Понятие акциза
Определение 1
Акцизом принято называть косвенный налог , взимаемый с индивидуальных предпринимателей, а также юридических лиц, установленный на определенную номенклатуру товаров – товаров массового внутреннего потребления, в том числе при осуществлении перевозок через таможенную границу РФ.
Список подакцизных товаров небольшой и содержит следующие виды товаров массового внутреннего потребления: спирт, а также спиртосодержащая и алкогольная продукция, в том числе пиво, табачная продукция, автомобили, бензин (прямогонный и автомобильный), моторные масла, дизельное топливо, бензол, авиационный керосин, параксилол, ортоксилол, природный газ.
Товары, названные подакцизными, установлены статьей 181 Налогового кодекса РФ.
Виды ставок налогообложения подакцизной продукции и комбинированные ставки
Сумма акциза , которая подлежит уплате, рассчитывается как произведение ставки акциза и налоговой базы.
Ставки налогообложения подакцизной продукции устанавливаются статьей 193 Налогового кодекса РФ и являются едиными для всех субъектов на территории РФ. Данные ставки подразделяются на виды: твердые, адвалорные и комбинированные. Каждый вид ставок распространяется на конкретные группы подакцизной продукции.
Твердые – устанавливаются в абсолютном значении на единицу базы налогообложения (на 1 тонну, на 1 литр, на количество единиц того или иного продукта). Адвалорные ставки рассчитываются как доля от показателя стоимости (расчетной стоимости) товара.
Комбинированная ставка предполагает совокупность твердой ставки и адвалорной ставки, исходя из максимальных розничных цен. Комбинированные ставки применяются в нашей стране в отношении сигарет и папирос. До 2012 года ставки акцизов на данные виды табачной продукции дифференцировались в зависимости от наличия/отсутствия фильтра.
Определение 2
Максимальная розничная цена – это та цена, выше которой предприятие (индивидуальный предприниматель), осуществляющий деятельность в таких сферах как розничная торговля, общественное питания, а также сфера услуг, уже не может реализовать потребителям единицу потребительской упаковки (или пачки) табачных изделий. Данная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому наименованию табачных изделий (марке).
Исчисление акцизов на табачные изделия, с одной стороны, обеспечивает стабильные поступления данного налога в бюджет в случае, если происходит снижение объема производства сигарет в натуральном выражении, с другой – в случае понижения максимальных розничных цен позволяет обеспечить необходимый уровень доходов. Это происходит за счет установления зависимости от максимальных цен и установлении минимальной специфической ставки в твердой сумме наряду с комбинированной.
Определение налоговой базы зависит от применяемой налоговой ставки. Если на товар установлена специфическая ставка (твердая или адвалорная), то налоговой базой будет считаться количество реализованных товаров, подлежащих взиманию налога. При установлении комбинированной ставки (смешанной) налоговая база на товар будет состоять из двух частей – объем реализованных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость этих товаров.
Исчисление суммы акцизов с учетом комбинированной ставки
Формула расчета суммы акцизов по комбинированной ставке:
$АК=Нб\cdot Ci + R\cdot Рмах$, где:
- АК - общая сумма акциза,
- Нб - база налога в натуральных единицах,
- Ci - ставка налога на единицу продукции (в рублях),
- R - процентная доля,
- Рмax - максимальная розничная цена данной группы товаров.
Порядок определение ставки, которую необходимо уплатить в бюджет:
- Определяется сума акциза по комбинированной ставке;
- Определяется минимальная сумма акциза – умножается количество реализованных сигарет и папирос на минимальную ставку акциза, установленную в рублях;
- Сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке, сравнивается с полученной минимальной суммой. В бюджет уплачивается наибольшая из сумм.
Букмекерские конторы принимают ставки на комбинированные события для одного матча. Это может быть «ТБ 2,5 и победа одной из команд», «Х2 и ТМ 1,5» и многие другие позиции в росписи.
Комбинированные ставки объединяют обычно 2 позиции. Они находятся среди дополнительных рынков. В данной статье узнаем, как выигрывать комбинированными ставками в букмекерской конторе, как правильно находить события и на что обращать внимание.
Всем известно, что букмекеры не принимают экспрессы, состоящие из событий из одного матча. Но иногда беттор хочет сделать такую ставку, ибо видит выгодный для себя вариант. Как раз для таких случаев и созданы комби пари. Вот один из вариантов подачи данного типа пари на сайте известной букмекерской конторы:
Множество вариантов могут содержать росписи букмекеров. Но суть здесь одна. Чтобы ставка зашла, необходимо, чтобы оба события состоялись. Здесь все точно так же, как в экспрессе. Правда, не все букмекеры дают честные коэффициенты на свои мини-экспрессы. При умножении котировок на ординары, включенные в комбинированные события, иногда результаты существенно выше, чем в росписи БК. Поэтому нужно выбирать конторы с правильными котировками.
ТБ и П1
Для примера возьмем матч явного фаворита с аутсайдером. В данном случае напрашивается ставка на ТБ и на П1. Если фаворит – Барселона, ПСЖ, Бавария, то на поединки в национальных первенствах с их участием значение тотала будет равным 3 или 3,5. В данном случае комбинированное пари на П1 и ТБ будет как нельзя кстати. Общий кэф будет выше 2, что значительно лучше, чем ставить на любой из ординаров.
Этот же вариант сделки хорошо подходит для матчей с участием верховых команд, одна из которых находится в лучшей форме (хозяева). В таком случае можно рассчитывать на кэф не ниже 4, как на примере выше.
ТМ и П1
Данная ставка идеально подходит для матчей с участием низовых команд, одна из которых выше классом. Хорошими примерами являются поединки нынешних Ювентуса, Атлетико, МЮ против середняков дома в национальных чемпионатах.
Чтобы далеко не ходить, представим статистику домашних матчей Атлетика на старте сезона:
Здесь мы видим 4 матча, в которых матрасники победили, и в матче зафиксирован ТМ 2,5. Это не так мало, как кажется. Поскольку в этих встречах коэффициенты на П1 и ТМ варьировались от 3 до 3,5, то если ставить одинаковые суммы на это во всех матчах, то мы получим общую прибыль. Допустим, мы поставили по 200 рублей на каждый матч.
Пусть в двух сыгравших пари котировки были 3, в еще в двух – 3,5. Значит чистая прибыль с этих игровых купонов получится 1800. Поскольку мы проиграли 5 пари, то отнимаем от этой суммы 1000, и получаем общий доход 800 р. С учетом общей суммы, выделенной для 9-ти ставок, получается прибыль в размере 44 % от поставленных денег. Это очень хороший результат.
Все хорошо знают о том, как Атлетико умеет реализовывать шансы в атаке, а после этого умело сушит игру. Точно в таком же стиле действуют Ювентус и МЮ. Поэтому подобные коллективы идеально подходят для данной методики.
ТМ и 1Х
Данная ставка очень хорошо подходит для крепких середняков, которые не проигрывают лидерам. Практически в каждом чемпионате есть подобные клубы. Как выиграть на комби ставках в футболе в букмекерской конторе на подобных пари? Прежде всего, находим низовые коллективы с минимальным количеством поражений дома. Искать лучше в первенствах Греции, Португалии. Здесь есть костяк середняков, которые редко уступают даже лидерам.
К примеру, в чемпионате Греции есть команда Лариса, занявшая 11-е место по итогам соревнований. Но на своем поле этот клуб проиграл 2 встречи, проведя 87% поединков на ТМ. К вашему вниманию статистика домашних матчей Ларисы:
Учитывая, что средний коэффициент на 1Х и ТМ 2,5 составлял 2, то ставить на данную позицию по ходу всего сезона однозначно выгодно.
Проанализировав большое количеств встреч малорезультативных коллективов, можно утверждать, что ставки на 1Х И ТМ будут выгодны в том случае, если оппонент такой же середняк, или даже лидер, но мало забивающий в гостях. Оптимально ставить в подобных случаях против фаворитов, которые перед этим провели тяжелую игру в еврокубках.
Обе забьют и ТБ 3,5
Когда встречаются две весёлые команды, которые не слишком хороши в обороне, то велика вероятность, что в итоговом результате матча не будет нулей. В данном случае шансы на вариант обе забьют ТБ 3,5 весьма велики. В некоторых случаях можно рассчитывать и на больше 4 голов.
Как находить кандидатов для такой ставки? Очень просто: открываем статистику и находим самые результативные коллективы, которые и забивают много, и пропускают достаточно и у которых минимум встреч с нулями в результатах. На примере немецкой бундеслиги мы отобрали команды для статистики «Обе забьют» в домашних и гостевых матчах:
Учитывая, что процент безнулевых поединков равен 70%, то минимально допустимый коэффициент равен 1,42. Теперь которая предлагает самый высокий коэффициент на «Обе забьют и ТБ 3,5», и заключаем выгодную сделку.
Выводы
Мы представили лишь небольшое количество вариантов, как выигрывать на комбинированных ставках в букмекерской конторе. На самом деле таких способов намного больше. В футбольных росписях к популярным поединкам количество комби ставок приближается к десяти. Акцент следует делать на рынках с котировками выше 2.
Комбинированные ставки – это ставки, которые содержат в себе два условия. Для выигрыша требуется выполнение каждого из них. Это своего рода экспресс, только не из исходов разных событий, а из одного. Например, нужно предсказать исход противостояния (победителя или ничью) и количество голов в матче. Это сдвоенная ставка результат и тотал.
Достоинство комбинированной ставки – высокие котировки . Иногда заиграть отдельно тотал или победителя нельзя из-за низких коэффициентов, а если объединить две ставки, то значение заметно возрастает.
Например, фаворит принимает аутсайдера. Букмекеры оценили победу хозяев кэфом 1.25, а тотал больше 2.5 – 1.48. Ординары брать бессмысленно, а составить экспресс из разных исходов одного матча, невозможно. Поэтому, рассмотрите вариант П1 + ТБ (2.5) примерно за 1.9.
Недостаток комбинированных ставок
К минусам сдвоенных ставок относится повышенный риск . С увеличением коэффициента, уменьшаются шансы на проход. Но этот недостаток легко нивелируется качественным и подробным анализом событий. Если есть уверенность в ставках, то проходимость будет от 70% при коэффициенте около 2.0. Поэтому, не бойтесь больших котировок, если они действительно оправданны.
Основные комбинированные ставки
Обе забьют и тотал
Результат и обе забьют
Объединяется результат поединка и обе забьют. Возможны варианты не только с победой или ничьей, но и двойным шансом (1X, 12, X2). Детальнее смотрите .
Результат + тотал
Исход матча и тотал больше или меньше указанного числа. Разбор ставки доступен .
Дополнительные комбинированные исходы
Приведем кратко дополнительные сдвоенные ставки, которые лучше не заигрывать. Они либо не поддаются прогнозированию, либо не оправданны с точки зрения рисков. Если перечисленные выше варианты подходят для стабильного заработка при должном разборе, то на этих рынках невозможно выигрывать регулярно.
Тайм/матч и тотал – при разборе ставок на тайм матч , мы выяснили, что от них лучше отказаться, за исключением некоторых случаев. А когда нужно предсказать не просто результат каждого тайма, но и тотал, то это чересчур опасно. Даже если выбор вытекает с анализа, то почему бы не заиграть эти исходы отдельно?
Ход игры и результат – прогнозируется ход матча и конечный результат, например, команда вела в счете, но сыграла вничью.
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база исчисляется в зависимости от используемой специфической, адвалорной или комбинированной налоговой ставки.
Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме (т.е. в рублях и копейках) на единицу измерения. При установлении специфических (твердых) ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Так определяется налоговая база при реализации вин, этилового спирта, пива и т.д.
Адвалорные ставки устанавливаются в процентах. Налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС. При этом надо помнить, что стоимость подакцизных товаров определяется исходя из положений ст. 40 НК РФ.
Состоят из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставки. Сумма акциза по комбинированным ставкам исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и твердым ставкам.
Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров.
Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при использовании специфической налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки.
Налоговые ставки устанавливаются по каждому объекту налогообложения отдельно. Полный перечень ставок по подакцизным товарам приведен в ст.193 НК РФ.
Порядок исчисления акцизов .
Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.
Порядок исчисления акциза зависит от применяемой ставки специфической, адвалорной или комбинированной.
Если на подакцизные товары установлены специфические налоговые ставки (в руб. и коп.), то сумма акциза исчисляется по следующей формуле:
С = НБ × Ст,
Где С - сумма акциза,
НБ - налоговая база в натуральном выражении;
Ст - ставка акциза (в руб. и коп.).
Сумма налога по подакцизной продукции, по которой применяются адвалорные ставки (в процентах), исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база определяется в стоимостном выражении):
С = НБ × Ст: 100%,
Где С - сумма акциза;
НБ - налоговая база в стоимостном выражении (руб.);
Ст - ставка акциза (в процентах).
Комбинированные налоговые ставки . Акцизы по таким товарам исчисляются как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости этих товаров (без акциза и НДС).
В таком же порядке исчисляются акцизы по ввозимым на территорию РФ товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки. При этом стоимость этих товаров определяется как сумма, полученная в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
Акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Сумма акциза определяется следующим образом:
С = (СС × Н) + (РСт × Ас),
Где С- сумма акциза, руб.;
СС - специфическая налоговая ставка, руб.;
Н - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, шт.;
РСт - расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальной розничной цены, руб.;
Ас - адвалорная налоговая ставка, %.
При раздельном учете сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных относительно каждого вида продукции, облагаемой по разным налоговым ставкам.
Общая сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизной продукции, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
При исчислении акцизов важно установить дату реализации или получения подакцизной продукции. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки или передачи соответствующих подакцизных товаров.