(!LANG:Chi paga l'imposta sulle vendite. Cosa succede se il pagatore dell'imposta sulle vendite non è registrato. Stiamo parlando di

Commissione di negoziazione - la tassa più recente nel sistema fiscale della Russia. È stato introdotto dalla legge federale n. 382-FZ del 29 novembre 2014 - questa legge include il capitolo 33 "Dazi commerciali" nella seconda parte del codice fiscale.

L'imposta sulle vendite si riferisce alle tasse locali, ovvero è regolata sia dal codice fiscale della Federazione Russa che dalla normativa atti giuridici comuni, le leggi di Mosca, San Pietroburgo, Sebastopoli.

L'imposta sulle vendite deve essere introdotta documento normativo a livello locale - e se tale documento viene adottato, la quota diventa obbligatoria per il pagamento sul territorio del comune o della città di rilevanza federale corrispondente. Le leggi comunali possono anche stabilire benefici, motivi e modalità per la loro applicazione.

Finora, la tariffa è stata stabilita solo dalla legge della città di Mosca del 17 dicembre 2014 n. 62. A San Pietroburgo e Sebastopoli nel 2017 non è stata introdotta l'imposta sulle vendite.

Contribuenti dell'imposta sulle vendite

Contribuenti- organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono attività commerciali per le quali è stabilito il compenso. Può essere:

1. commerciare attraverso oggetti di una rete commerciale stazionaria che non hanno piani commerciali(tranne distributori di benzina);
2. commercio tramite oggetti di una rete commerciale non stazionaria;
3. commerciare attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria con trading floor;
4. commercio di magazzino.

Per attività commerciali anche l'organizzazione dei mercati al dettaglio è equiparata.

È importante che per l'applicazione della commissione di negoziazione non importi cosa esattamente commercia l'azienda o il singolo imprenditore.

Non pagare l'imposta sulle vendite:

• PI sul sistema di tassazione dei brevetti;
• contribuenti su ESNH.

Iscrizione come contribuente

Per pagare l'imposta sulle vendite, le organizzazioni e i singoli imprenditori devono registrarsi come pagatori. Per fare ciò è necessario presentare una comunicazione all'Agenzia delle Entrate, indicando in essa il tipo di attività imprenditoriale, l'oggetto di scambio, nonché le caratteristiche necessarie per determinare l'importo del canone (numero di oggetti, superficie). La comunicazione deve essere inviata all'Agenzia delle Entrate entro 5 giorni dal momento in cui sorge l'oggetto della tassazione. Dopodiché, sempre entro 5 giorni, l'Agenzia delle Entrate è obbligata a registrare il pagatore ea rilasciargli un certificato.

Luogo di registrazione:

• presso l'ubicazione dell'oggetto immobiliare - se l'attività imprenditoriale per la quale è stabilito il corrispettivo è svolta utilizzando l'oggetto immobiliare;
• nel luogo dell'organizzazione (luogo di residenza del singolo imprenditore) - negli altri casi.

In futuro, eventuali modifiche delle caratteristiche della struttura di vendita al dettaglio dovranno essere comunicate anche all'Agenzia delle Entrate entro 5 giorni. La cancellazione viene effettuata anche dopo che il pagatore ha inviato una notifica.

Il modulo di notifica e la procedura per la compilazione sono stabiliti dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 22 giugno 2015 N MMV-7-14 /

Oggetti di tassazione

Oggetto di imposta sulle vendite(ai sensi dell'articolo 412 del codice fiscale della Federazione Russa) è l'uso di un oggetto di beni mobili o immobili per i tipi di commercio per i quali è stabilita questa tassa.

L'oggetto può essere utilizzato almeno una volta al trimestre, nel qual caso sorge l'obbligo di pagare il canone. La data in cui si verifica l'oggetto della tassazione sarà la data di inizio dell'uso di questa proprietà e la data di cessazione della riscossione del canone - la data di cessazione dell'uso di tale proprietà.

Gli oggetti di tassazione dell'imposta sulle vendite possono essere: immobili, strutture, locali, strutture commerciali fisse e non fisse e punti vendita, oggetti immobiliari utilizzati dalle società di gestione del mercato nell'organizzazione dei mercati al dettaglio.

Periodo imponibile

Aliquote dell'imposta sulle vendite

Le tariffe sono fissate a livello comunale (o nelle città federali). Devono essere espressi in rubli al quarto per ogni oggetto o per la sua area.

Importante! Il Codice Fiscale vieta di fissare aliquote dell'imposta sulle vendite superiori all'importo dell'imposta dovuta in relazione all'applicazione del sistema di tassazione dei brevetti sulla base di un brevetto rilasciato per tre mesi. Qui si parla di commercio al dettaglio attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria con una superficie commerciale non superiore a 50 mq. m, nonché attraverso oggetti di una rete commerciale stazionaria che non hanno piani di scambio e oggetti di una rete commerciale non stazionaria.

In caso di compravendita tramite oggetti di una rete commerciale fissa con una superficie commerciale superiore a 50 metri per ogni oggetto, nonché di negoziazione da un magazzino, l'aliquota della commissione non può superare l'importo dell'imposta calcolato diviso per 50, dovuto in connessione con l'applicazione del sistema di tassazione brevettuale basato su un brevetto per il commercio al dettaglio effettuato attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria con una superficie di trading floor non superiore a 50 mq per ciascuna oggetto dell'organizzazione del commercio, rilasciato per tre mesi.

La tariffa per l'organizzazione dei mercati al dettaglio non può superare i 550 rubli per 1 metro quadrato di superficie del mercato. Tale tasso viene moltiplicato annualmente per il coefficiente deflatore (nel 2017 è pari a 1.237).

A livello comunale possono essere applicate tariffe differenziate di raccolta. Il tasso di raccolta può anche essere ridotto a zero.

Agevolazioni fiscali sulle vendite

L'imposta sulle vendite si riferisce alle tasse locali, quindi tutti i benefici per essa sono stabiliti a livello comunale (o dalle leggi delle città di importanza federale).

La procedura per il calcolo e il pagamento della quota

L'importo dell'imposta sulle vendite è calcolato dal contribuente in modo indipendente. Deve essere versato entro il 25° giorno di ogni trimestre successivo.

Se il pagatore della tassa non ha effettuato la registrazione obbligatoria e l'autorità fiscale lo ha rivelato, lui stesso calcolerà l'importo della tassa e invierà una richiesta per il suo pagamento.

Imposta sulle vendite a Mosca

L'imposta sulle vendite a Mosca è stata introdotta dalla legge della città di Mosca del 17 dicembre 2014 n. 62. Il termine per l'introduzione della tassa è il 1 luglio 2015. La legge stabilisce anche le tariffe di riscossione e benefici su di essa.

Aliquote dell'imposta sulle vendite a Mosca:

	Tipo di attività commerciale	Indicatore fisico	Aliquota dell'imposta sulle vendite (rubli al trimestre)
	Commercio attraverso oggetti di una rete commerciale fissa che non hanno piani di scambio (ad eccezione degli oggetti di una rete commerciale fissa che non hanno piani di scambio, che sono stazioni di servizio) e una rete di scambio non stazionaria (ad eccezione di consegna e vendita al dettaglio) in:
	1) distretti compresi nel Distretto Amministrativo Centrale della città di Mosca;
	2) distretti e insediamenti inclusi nei distretti amministrativi Zelenogradsky, Troitsky e Novomoskovsk della città di Mosca, nonché nei distretti Molzhaninovsky del distretto amministrativo settentrionale di Mosca, del distretto amministrativo nord-orientale di Mosca, Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky del distretto amministrativo orientale di Mosca, Nekrasovka del distretto amministrativo sudorientale di Mosca, Butovo settentrionale e Butovo meridionale del distretto amministrativo sudoccidentale di Mosca, Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo del distretto amministrativo occidentale di Mosca Mosca, Mitino e Kurkino del Distretto Amministrativo Nord-Occidentale di Mosca;
	3) distretti compresi nel nord (ad eccezione del distretto di Molzhaninovsky), nord-orientale (ad eccezione del distretto settentrionale), Vostochny (ad eccezione dei distretti di Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky), sud-est (ad eccezione del distretto di Nekrasovka), meridionale, sudoccidentale (ad eccezione dei distretti di Butovo settentrionale e Butovo meridionale), occidentale (ad eccezione dei distretti di Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo), Distretti amministrativi occidentali (ad eccezione dei distretti di Mitino e Kurkino) della città di Mosca
	Consegna e vendita al dettaglio di vendita al dettaglio	Oggetto di commercio
	Fai trading attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria con trading floor:
	1) fino a 50 mq. metri (compreso), situato in:	Oggetto di commercio
	c) distretti compresi nel Nord (ad eccezione del distretto di Molzhaninovsky), Nord-Est (ad eccezione del distretto del Nord), Vostochny (ad eccezione dei distretti di Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky), Sud-Est (ad eccezione del distretto di Nekrasovka), meridionale, sudoccidentale (ad eccezione dei distretti di Butovo settentrionale e Butovo meridionale), occidentale (ad eccezione dei distretti di Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo), Distretti amministrativi occidentali (ad eccezione dei distretti di Mitino e Kurkino) della città di Mosca;
	2) oltre 50 mq. metri situati in:	1 mq metro di superficie
	a) distretti compresi nel Distretto Amministrativo Centrale della città di Mosca;		1200 rubli per mq. metratura della sala commerciale, non superiore a 50 mq. metri e 50 rubli per ogni mq completo (incompleto). metratura della sala commerciale di oltre 50 mq. metri
	b) distretti e insediamenti inclusi nei distretti amministrativi Zelenogradsky, Troitsky e Novomoskovsky della città di Mosca, nonché nei distretti Molzhaninovsky del distretto amministrativo settentrionale di Mosca, del distretto amministrativo nord-orientale di Mosca, Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky del distretto amministrativo orientale di Mosca, Nekrasovka del distretto amministrativo sudorientale di Mosca, Butovo settentrionale e Butovo meridionale del distretto amministrativo sudoccidentale di Mosca, Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo del distretto amministrativo occidentale di Mosca Mosca, Mitino e Kurkino del Distretto Amministrativo Nord-Occidentale di Mosca;		420 rubli per mq. metratura della sala commerciale, non superiore a 50 mq. metri e 50 rubli per ogni mq completo (incompleto). metratura della sala commerciale di oltre 50 mq. metri
	c) distretti compresi nel Nord (ad eccezione del distretto di Molzhaninovsky), Nord-Est (ad eccezione del distretto del Nord), Vostochny (ad eccezione dei distretti di Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky), Sud-Est (ad eccezione del distretto di Nekrasovka), meridionale, sudoccidentale (ad eccezione dei distretti di Butovo settentrionale e Butovo meridionale), occidentale (ad eccezione dei distretti di Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo), Distretti amministrativi occidentali (ad eccezione dei distretti di Mitino e Kurkino) della città di Mosca		600 rubli per mq. metratura della sala commerciale, non superiore a 50 mq. metri e 50 rubli per ogni mq completo (incompleto). metratura della sala commerciale di oltre 50 mq. metri
	Organizzazione dei mercati al dettaglio	1 mq metro di superficie del mercato al dettaglio

Vantaggi fiscali commerciali a Mosca:

Sono esentati dal pagamento della quota:

• organizzazioni del servizio postale federale;
• istituzioni autonome, di bilancio e statali;
• utilizzando oggetti per:
  • commercio al dettaglio tramite distributori automatici;
  • trading alle fiere del fine settimana, fiere specializzate e regionali;
  • commercio attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria e non stazionaria sul territorio dei mercati al dettaglio;
  • commercio al dettaglio ambulante di immobili che fanno parte della gestione operativa di istituzioni autonome, di bilancio e statali.

Fonte: BukhOnline.ru

Dal 1 luglio 2015, nella Federazione Russa appariranno le commissioni di negoziazione per le piccole imprese. I legislatori ne hanno assegnato uno nuovo alla commissione di negoziazione. Questa tassa commerciale è locale e può essere introdotta non prima del 1 luglio 2015 solo nelle città federali - a Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli. In altri territori, le autorità potranno introdurre un'imposta sulle vendite solo dopo l'adozione di una speciale legge federale.

La commissione di negoziazione, infatti, è un corrispettivo obbligatorio che deve essere trasferito trimestralmente per il diritto di svolgere attività di negoziazione presso gli oggetti di compravendita. Pertanto, se dal 1 luglio 2015 viene introdotto, ad esempio, nella città di Mosca, il suo pagamento in questo territorio diventerà obbligatorio. I contribuenti dell'imposta sulle vendite, in questo caso, saranno le organizzazioni di categoria e i singoli imprenditori che applicano il regime fiscale generale o il regime fiscale semplificato.

Capitolo 33 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Commissione di negoziazione

L'imposta sulle vendite è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni, entra in vigore e cessa di operare in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e gli atti normativi del organi di rappresentanza dei comuni e deve essere versato sui territori di questi comuni.

Anche gli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni (leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli) possono stabilire vantaggi, motivi e procedure per la loro applicazione.

Contribuenti dell'imposta sulle vendite

I pagatori della quota sono organizzazioni e singoli imprenditori, svolgendo tipi di attività imprenditoriali nel territorio del comune (città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli), per il quale la tariffa specificata è stabilita dall'atto normativo di questo comune, utilizzando oggetti mobili e ( o) beni immobili nel territorio di questo comune.

Esente da imposta sulle vendite

Imprenditori individuali sul sistema dei brevetti e contribuenti che pagano l'imposta unificata agricola (clausola 2). E l'UTII non può essere applicato per quelle attività per le quali è stabilito il pagamento di un'imposta sulle vendite (clausola 2.1).

Chi deve pagare la commissione di negoziazione quando svolge attività di negoziazione nell'ambito di un contratto di agenzia

Gli specialisti del Ministero delle finanze russo, nella lettera n. 03-11-09/53070 del 18 agosto 2017, hanno considerato la questione del pagamento di una commissione di negoziazione nel caso in cui le attività di negoziazione siano svolte nell'ambito di un contratto di agenzia. Chi deve pagare la commissione di negoziazione: l'agente o il principale? Secondo i funzionari, la risposta a questa domanda dipende da chi opera l'agente per conto.

Se un agente svolge attività commerciali utilizzando beni mobili e (o) immobili per conto ea spese del preponente, il preponente viene riconosciuto come pagatore della commissione commerciale. Se l'agente svolge attività di negoziazione per proprio conto, ma a spese del preponente, l'agente viene riconosciuto come pagatore della commissione di negoziazione.

Soggetto a commissioni di negoziazione

Oggetto della tassazione del canone è l'utilizzo di un bene mobile o immobile a servizio del pagatore del canone per lo svolgimento del tipo di attività imprenditoriale per la quale il canone è stabilito, almeno una volta nel corso di un trimestre.

Ai fini del codice fiscale della Federazione Russa, vengono utilizzati i seguenti concetti:

• data di accadimento dell'oggetto della tassazione del compenso - la data di inizio dell'uso dell'oggetto commerciale per l'attuazione del tipo di attività imprenditoriale in relazione al quale è stabilito il compenso;
• data di cessazione dell'oggetto di tassazione con il canone - la data di cessazione dell'uso dell'oggetto di scambio per l'attuazione del tipo di attività imprenditoriale per la quale è stabilito il canone.

Tipi di attività commerciali per la raccolta commerciale

Inoltre, la legge non specifica che tipo di beni dovrebbero essere scambiati da coloro che sono soggetti all'imposta sul commercio. Significa che la tassa sul commercio, a quanto pare, sarà riscossa sul commercio di qualsiasi bene.

La tariffa per le piccole imprese è stabilita da atti legali degli organi rappresentativi dei comuni (le leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli) in relazione all'attuazione di attività commerciali negli oggetti commerciali.

Le attività di trading includono i seguenti tipi di trading:

• commercio tramite oggetti di una rete commerciale fissa che non hanno piani di scambio (ad eccezione degli oggetti di una rete commerciale fissa che non hanno piani di scambio, che sono stazioni di servizio);
• commercio tramite oggetti di una rete commerciale non stazionaria;
• commerciare attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria con trading floor;
• commercio effettuato mediante svincolo di merce da un magazzino;

Per diventare contribuente è sufficiente utilizzare l'oggetto di scambio almeno una volta al trimestre (clausola 1). Cioè, se un singolo imprenditore vende i suoi beni almeno una volta al trimestre, ad esempio al mercato del fine settimana, dopodiché diventa un pagatore della commissione commerciale.

La legge non specifica su quale diritto un'organizzazione o un singolo imprenditore dovrebbe utilizzare l'oggetto del commercio. Non importa se il negozio o il padiglione commerciale è di proprietà o affittato. Ancora una volta, il fatto stesso di fare trading struttura commerciale almeno una volta al trimestre.

Importo della commissione di vendita

Quanto dovrai pagare come imposta sulle vendite? Non c'è ancora una risposta esatta, fino all'entrata in vigore della legge federale.

Organizzazioni e singoli imprenditori regola generale dovrà calcolare l'imposta sulle vendite in modo indipendente per ogni oggetto di scambio. La formula per il calcolo sarà:

Commissione di negoziazione

aliquota dell'imposta sulle vendite

il valore effettivo delle caratteristiche fisiche dell'oggetto di scambio

Il valore effettivo della caratteristica dell'oggetto è, ad esempio, l'area dell'oggetto di scambio. La tariffa è descritta di seguito.

Modifica delle caratteristiche degli oggetti commerciali

Durante il trimestre, il numero di punti vendita o le dimensioni degli spazi commerciali potrebbero cambiare. Tale modifica incide sull'importo della commissione di vendita. Se il numero degli oggetti o la loro superficie è aumentato, nel calcolo del canone di vendita, le modifiche devono essere prese in considerazione a partire dall'inizio del trimestre in cui è avvenuta la modifica. Se le caratteristiche quantitative sono diminuite, ridurranno l'entità dell'imposta sulle vendite solo a partire dal trimestre successivo. Ciò è affermato nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 26 giugno 2015 n. GD-4-3 / 11229.

Aliquote IVA per le piccole imprese 2019

Secondo la legge sulle commissioni di negoziazione, le aliquote della commissione sono fissate da atti normativi dei comuni in rubli al trimestre, in base all'oggetto del commercio o alla sua area.

Allo stesso tempo, l'aliquota della tassa non può superare l'importo stimato dell'imposta dovuta nel comune di riferimento in relazione all'applicazione del sistema di tassazione brevettuale basato su un brevetto per il tipo di attività in questione, rilasciato per 3 mesi.

Per la determinazione delle aliquote marginali di riscossione non si tiene conto delle restrizioni all'applicazione del sistema brevettuale di tassazione per le attività sotto forma di commercio al dettaglio, previsto dal comma 1 del comma 3.

L'aliquota del canone stabilito per il commercio attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria con una superficie commerciale superiore a 50 metri quadrati per ogni oggetto dell'organizzazione commerciale, nonché per il commercio effettuato distribuendo merci da un magazzino , è fissato per 1 metro quadrato di superficie commerciale e non può superare l'importo stimato dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema di tassazione brevettuale sulla base di un brevetto per il commercio al dettaglio effettuato attraverso l'oggetto di una compravendita stazionaria rete con superficie commerciale non superiore a 50 mq per ogni oggetto di organizzazione di categoria emesso per 3 mesi, diviso per 50.

Aliquota massima dell'imposta sulle vendite, istituito per le attività di organizzazione dei mercati al dettaglio, non può superare i 550 rubli per 1 metro quadrato di superficie del mercato al dettaglio. Il tasso indicato è soggetto a indicizzazione annuale per l'anno civile corrispondente.

L'area della sala di negoziazione è determinata ai sensi del comma 5 del paragrafo 3.

Gli atti normativi dei comuni possono stabilire tariffe differenziate di riscossione a seconda del territorio in cui viene svolta una particolare tipologia di attività commerciale, della categoria del pagatore della riscossione, delle specificità dell'attuazione alcuni tipi commercio, nonché le caratteristiche degli oggetti di commercio. In questo caso, la tariffa può essere ridotta a zero.

Quindi, la legge prevede restrizioni sulle tariffe massime, che dipendono da diversi indicatori:

1. dal costo di un brevetto per la vendita al dettaglio(la tariffa non può superare il costo stimato di un brevetto rilasciato per tre mesi);
2. sul tipo di commercio(ad esempio, la tariffa per l'organizzazione dei mercati al dettaglio non può superare i 550 rubli per 1 mq di superficie del mercato al dettaglio);
3. dalla zona commerciale(La tariffa per un negozio fisso con una superficie del padiglione superiore a 50 mq deve essere fissata a 1 mq e non può superare l'importo calcolato della tassa di "brevetto" per il commercio al dettaglio, rilasciata per tre mesi e diviso per 50).

Esempio di calcolo dell'importo massimo della commissione di negoziazione

C'è una presa fissa situata nella città di San Pietroburgo. L'area è di 100 mq. Brevetto per Al dettaglio per 3 mesi ora costa 30.000 rubli. Pertanto, la commissione di negoziazione massima per il trimestre () sarà di 60.000 rubli (30.000 rubli / 50 × 100 mq).

Quindi il valore della commissione commerciale è correlato all'entità del costo del brevetto. E questa dimensione del potere delle città di importanza federale, ha il diritto di aumentare. Pertanto, anche l'importo massimo della commissione di negoziazione può aumentare.

Contabilità per i contribuenti commerciali

La registrazione, la cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come pagatore della tassa presso l'autorità fiscale viene effettuata sulla base di una notifica pertinente del pagatore della tassa da lui presentata all'autorità fiscale o sulla base di informazioni fornito organismo autorizzato all'Agenzia delle Entrate.

L'avviso specifica l'oggetto della tassazione (il tipo di attività commerciale e l'oggetto di scambio, con l'uso del quale viene svolta (cessata) l'attività commerciale specificata), nonché le caratteristiche (numero e (o) area) del oggetto di scambio, necessario per determinare l'importo del canone.

Il pagatore del prelievo per le piccole imprese deve presentare l'apposito avviso entro e non oltre cinque giorni dalla data in cui si è verificato l'oggetto del prelievo.
Lo svolgimento di un tipo di attività imprenditoriale, rispetto alla quale è stabilito un compenso di piccola impresa, senza l'invio della specifica notifica è equiparato allo svolgimento di attività da parte di un'organizzazione o di un singolo imprenditore senza registrazione presso un'autorità fiscale.

Il pagatore del canone è obbligato a notificare all'autorità fiscale ogni modifica degli indicatori dell'oggetto commerciale, che comporti una modifica dell'importo del canone, entro e non oltre cinque giorni dalla data della corrispondente modifica.

L'iscrizione avviene sulla base di una comunicazione presentata dal debitore della quota, entro cinque giorni dal ricevimento da parte dell'Agenzia delle Entrate della suddetta comunicazione. Entro cinque giorni dalla data di iscrizione, il relativo certificato deve essere inviato al pagatore della quota.

In caso di cessazione dell'attività imprenditoriale con oggetto di commercio, il pagatore del canone deve presentare apposita comunicazione all'Agenzia delle Entrate.

La data di cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come pagatore del compenso è la data in cui il pagatore del compenso cessa di svolgere il tipo di attività specificato nell'avviso.

Le forme delle notifiche, nonché la procedura e la composizione delle informazioni indicate nelle notifiche, sono determinate dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla vigilanza in materia di imposte e tasse.

L'avviso di registrazione come pagatore del canone per l'oggetto del tipo di attività commerciale per il quale è stabilito il canone, è una domanda scritta o una domanda redatta in modulo elettronico e trasmessi tramite canali di telecomunicazione utilizzando avanzati qualificati firma elettronica, sul calcolo del canone, che funge da base per il calcolo e il pagamento del canone.

La registrazione, la cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come contribuente viene effettuata:

1. presso l'ubicazione dell'oggetto immobiliare - se l'attività commerciale per la quale è stabilito il corrispettivo è svolta utilizzando l'oggetto immobiliare;

Nel caso in cui nello stesso comune (la città federale di Mosca, San Pietroburgo o Sebastopoli) siano ubicati più oggetti per lo svolgimento di tipologie di attività imprenditoriali per le quali è stabilito il compenso, in territori subordinati a diverse autorità fiscali, registrazione di il pagatore della tassa viene effettuato dall'autorità fiscale nel luogo dell'oggetto specificato, le cui informazioni sono state ricevute dal pagatore della tassa, per la prima volta.

La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sulle vendite

Secondo la legge, se un singolo imprenditore è registrato nel luogo di registrazione, commercia e paga la quota in un'altra città (ad esempio, nella città di Sebastopoli), non sarà possibile ridurre l'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte del importo della commissione commerciale. Perché l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata nel luogo di residenza e non negli affari.

STS entrate-spese

I semplificatori con l'oggetto "entrate meno spese" tengono conto dell'importo della commissione pagata in spese.

reddito STS

Organizzazioni o singoli imprenditori in modo “semplificato”, oltre agli importi per i quali è ora possibile (ad esempio, per premi assicurativi: la clausola 3.1) avrà il diritto di ridurre l'imposta dell'importo dell'imposta sulle vendite pagata durante il periodo di imposta (dichiarazione). Ma solo a condizione che l'imposta unica venga accreditata al bilancio del comune in cui è introdotta l'imposta sulle vendite (art. 8).

Le organizzazioni sul sistema fiscale semplificato possono avere divisioni separate (lettera del Ministero delle finanze russo del 05/12/14 n. 03-11-06 / 2/22075). E in questo caso l'imposta unica è a carico dell'ente capogruppo. Pertanto, se l'organizzazione madre si trova, ad esempio, non a Mosca, San Pietroburgo o Sebastopoli, è possibile che non sia possibile ottenere il diritto di ridurre l'imposta.

Tuttavia, se hai diversi tipi di attività sul sistema fiscale semplificato "redditizio", solo l'importo dell'imposta sul reddito al dettaglio su cui viene pagata l'imposta sulle vendite può essere ridotto dell'importo della commissione. Pertanto, dovrai contabilizzare separatamente il reddito al dettaglio.

Agevolazioni fiscali sulle vendite

Quale commercio non è soggetto all'imposta sul commercio

Tipo di attività commerciale	Soggetto / non soggetto	Commento FTS
Realizzazione di garanzie da parte di un banco dei pegni	non è soggetto a imposta
Vendita di prodotti alimentari da parte di imprese di ristorazione	tassato in caso di vendita tramite punti vendita non tassato in caso di vendita tramite strutture di ristorazione	lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 27 luglio 2015 n. 03-11-09 / 42962
Vendita di prodotti di propria produzione	tassato se la vendita viene effettuata tramite strutture al dettaglio non tassato se la vendita viene effettuata bypassando le strutture di vendita al dettaglio	lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 15 luglio 2015 n. 03-11-10/40730
Utilizzo dell'ufficio per la conclusione dei contratti di vendita	non tassato se l'ufficio non è attrezzato per l'esposizione e la dimostrazione delle merci, il servizio clienti e il regolamento di cassa con gli stessi	lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 15 luglio 2015 n. 03-11-10/40730
Vendita di prodotti correlati nella fornitura di servizi personali	non è soggetto a imposta	lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 27 luglio 2015 n. 03-11-09 / 42966
E-commerce, in cui la merce viene consegnata tramite corriere	tassato	lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 15 luglio 2015 n. 03-11-10/40730

Moduli di notifica consigliati per i contribuenti commerciali, TS-1, TS-2

Il Servizio fiscale federale ha sviluppato i moduli, i formati e la procedura per la compilazione degli avvisi per i contribuenti dell'imposta sul commercio (lettera del 10.06.15 n. GD-4-3 / [email protetta]). Tali avvisi devono essere compilati dagli enti e dai singoli imprenditori che sono soggetti al pagamento della quota.

Come sapete, l'imposta sulle vendite può essere introdotta dal 1 luglio 2015 nelle città di importanza federale - Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli. Ad oggi .

Con la lettera di commento, il Servizio fiscale federale ha approvato i seguenti moduli:

• TS-1 "Avviso di registrazione(introduzione di modifiche negli indicatori dell'oggetto commerciale, cessazione dell'oggetto della tassazione) di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come pagatore della tassa commerciale nell'autorità fiscale per l'oggetto del tipo di attività commerciale per la quale il viene stabilita la commissione commerciale”;
• TS-2 "Avviso di cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore in qualità di pagatore dell'imposta sulle vendite in sede tributaria per l'oggetto della tipologia di attività imprenditoriale per la quale è stabilita l'imposta sulle vendite”;

  In caso di cessazione dell'attività con cui è stata pagata l'imposta sulle vendite, di ciò deve essere comunicato anche l'ufficio delle imposte. La procedura è la stessa dell'iscrizione: entro cinque giorni deve essere inviata una notifica all'ispezione. Sarà la base per la cancellazione come contribuente. La data di recesso sarà considerata la data di cessazione delle attività indicata nell'avviso (clausola 4).
  

• TC "Certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate come pagatore dell'imposta sulle vendite".

La lettera contiene la procedura per la compilazione dei moduli di notifica TS-1 e TS-2. I moduli n. TS-1, n. TS-2 sono compilati scritto a mano inchiostro nero o di colore blu o utilizzando la stampante e il relativo software in un'unica copia. Tutte le sezioni ei campi dei moduli n. TS-1, n. TS-2 sono soggetti a compilazione obbligatoria, salvo i casi previsti dalla Procedura. Non è consentito correggere gli errori con l'aiuto di un mezzo correttivo o simile, la stampa fronte-retro di un documento su carta, il fissaggio di fogli di documenti, con conseguenti danni alla carta.

Il Servizio fiscale federale osserva che questi moduli sono consigliati. Pertanto, se un avviso di registrazione o un avviso di cancellazione è presentato in forma arbitraria, ma contiene le informazioni necessarie, le autorità fiscali non hanno il diritto di rifiutarsi di accettarli.

Nota :
1. Scarica il modulo in bianco TC-1 (formato pdf)
2. Scarica un esempio di compilazione di TS-1 per un imprenditore di un chiosco commerciale

Promemoria!

a Mosca, entro il 7 luglio è necessario presentare un avviso di registrazione come contribuente.

Dove presentare un avviso di registrazione IVA

Il servizio fiscale con lettera del 17.06.15 n. GD-4-3 / [email protetta] ha spiegato alcune delle sfumature della registrazione di organizzazioni e singoli imprenditori come pagatori dell'imposta sulle vendite. La registrazione e la cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come contribuente viene effettuata:

• presso l'ubicazione dell'oggetto immobiliare - se l'attività imprenditoriale per la quale è stabilito il corrispettivo è svolta utilizzando l'oggetto immobiliare;
• nel luogo dell'organizzazione (luogo di residenza di un singolo imprenditore) - negli altri casi.

Ad esempio, quelle organizzazioni o singoli imprenditori che sono registrati presso l'autorità fiscale nella regione di Mosca e svolgono attività commerciali a Mosca utilizzando immobili (negozi) sono tenuti a presentare un avviso di registrazione come pagatore dell'imposta sulle vendite all'ispettorato di l'ubicazione di questo immobile.

Se queste organizzazioni o singoli imprenditori svolgono attività commerciali a Mosca utilizzando beni mobili (negozio di automobili, tenda commerciale, ecc.), È necessario presentare un avviso di registrazione come contribuente commerciale all'ispezione presso la sede dell'organizzazione o il luogo di residenza del singolo imprenditore.

Inoltre, il Servizio fiscale federale osserva che la notifica di registrazione può indicare diversi oggetti per i quali è stabilita un'imposta sulle vendite. Se questi oggetti si trovano nello stesso comune (la città federale di Mosca, San Pietroburgo o Sebastopoli), ma in territori sotto la giurisdizione di diverse autorità fiscali, è necessario presentare un avviso di registrazione all'ispezione nel luogo in cui si trova il oggetto, le cui informazioni sono indicate in primo luogo in tale avviso.

Commissione di trading: per non pagare non basta “spegnere” il trading

Le organizzazioni o i singoli imprenditori che hanno cessato di svolgere attività utilizzando una struttura commerciale, ma non ne hanno informato adeguatamente l'ufficio delle imposte, continuano a essere considerati pagatori dell'imposta sulle vendite.

Al termine delle attività che utilizzano l'oggetto commerciale, il pagatore della commissione commerciale deve presentare una notifica corrispondente al Servizio fiscale federale. In tal caso, il commerciante sarà cancellato come debitore del corrispettivo dalla data che ha indicato nell'avviso come data di cessazione dell'attività nel punto vendita.

Se tale notifica non viene fornita, la società o la persona fisica dovrà agire come contribuente dell'imposta sulle vendite, vale a dire. versare l'importo del canone al bilancio, anche se l'operazione non è più svolta.

Avviso di commissione di vendita errata: come annullare la registrazione

Il Servizio fiscale federale della Federazione Russa nella sua lettera n. GD-4-3 / [email protetta] del 20/08/2015 fornisce chiarimenti sulla questione dell'errata previsione di un avviso di registrazione come pagatore dell'imposta sulle vendite.

Lettere del Ministero delle Finanze dedicate all'imposta sul commercio.

Lettera del Ministero delle Finanze del 15 luglio 2015 n. 03-11-09/40621;
Lettera del Ministero delle Finanze del 15 luglio 2015 n. 03-11-10/40730

Il Servizio fiscale federale ha chiarito l'imposta sulle vendite

Dipartimento di Politica Economica e Sviluppo di Mosca.

nella lettera del DEPiR di Mosca del 26 giugno 2015 n. DPR-20-2/1-161/15, ha dato 24 risposte a numerose domande sull'imposta sulle vendite: quando sorge l'obbligo di pagare l'imposta sulle vendite, registrazione come pagatore dell'imposta sulle vendite, determinando l'area della sala di negoziazione ai fini del pagamento della commissione, nonché le aliquote di tale commissione e i tempi del suo pagamento.

INTERVISTA ESCLUSIVA: IVA: chi paga

Il 1 ° luglio è entrata in vigore una tassa commerciale a Mosca. Questa è una nuova collezione, ma non c'è una chiara definizione dei concetti. Pertanto, chi commercia nella capitale spesso non riesce a capire se è necessario pagare una commissione di negoziazione e, in caso affermativo, a seconda di quale sia la sua dimensione. Leggi intervista...

Il Dipartimento per la politica economica e lo sviluppo di Mosca ha fornito risposte sulla tassa commerciale a Mosca

Tra l'altro è stato chiarito se è necessario registrarsi come pagatori di tale quota per i singoli imprenditori e le organizzazioni che rientrano nel beneficio e sono quindi esentati dal versamento. Descrive inoltre i criteri per classificare un oggetto commerciale come stazionario o non stazionario al fine di pagare una nuova commissione.

Il 1 ° gennaio 2015, il capo del codice fiscale della Federazione Russa, dedicato a un nuovo tipo di riscossione delle tasse - commercio (), ha iniziato a operare. Ma secondo il codice fiscale della Federazione Russa, questa tassa può essere solo dal 1 luglio 2015. Scopriamo cos'è questo pagamento, chi dovrebbe pagarlo e quali oggetti ne sono soggetti.

Dove opera

L'imposta sulle vendite può essere introdotta da comuni e città di importanza federale (Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli) (). Tuttavia, ad oggi, la decisione di introdurre la tassa è stata presa solo a Mosca: una nuova tassa apparirà nella capitale dal 1 luglio 2015 (Legge della città di Mosca del 17 dicembre 2014 n. 62 ""; di seguito denominata Legge della città di Mosca). Le autorità di Sebastopoli e San Pietroburgo non hanno ancora introdotto l'imposta sulle vendite e i comuni del paese potranno farlo solo dopo l'adozione di una legge federale speciale (al momento non ci sono informazioni sullo sviluppo di una bozza di tale legge). Pertanto, considereremo ulteriormente le caratteristiche di questa tassa sulla base della legge di Mosca.

Circa le procedure e i termini per il pagamento dell'imposta sul commercio, dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dell'IVA, dell'UTII e di altri pagamenti - leggere a fondo "Enciclopedie delle decisioni. Fiscalità" . Approfitta accesso libero per 3 giorni, scopri le risposte alle tue domande fiscali e risparmia su multe e debiti!

IL NOSTRO RIFERIMENTO

Il commercio è un tipo di attività imprenditoriale associata all'acquisto e vendita di beni al dettaglio, all'ingrosso e all'ingrosso, effettuati attraverso gli oggetti di una rete di distribuzione fissa, una rete di distribuzione non fissa, nonché attraverso magazzini ().

Le attività commerciali ai fini dell'applicazione comprendono le seguenti tipologie di commercio:

• attraverso oggetti di una rete commerciale stazionaria che non hanno piani di scambio, ad eccezione delle stazioni di servizio;
• attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria (ad esempio tende, vassoi, automobili e altri oggetti temporanei);
• attraverso oggetti di una rete commerciale stazionaria con trading floor (ad esempio negozi e padiglioni);
• effettuato dal rilascio della merce dal magazzino ().

Inoltre, le attività per l'organizzazione dei mercati al dettaglio sono equiparate alle attività di negoziazione ().

Per oggetto di commercio (è anche oggetto di tassazione) si intendono i beni mobili e immobili che vengono utilizzati in attività di compravendita dal pagatore del canone almeno una volta al trimestre ().

Cioè, il canone dovrà essere pagato non dal reddito percepito dal commercio, ma da quegli oggetti che vengono utilizzati nel commercio (banca, tenda, negozio, ecc.) ().

Gli imprenditori che sono tenuti a pagare un'imposta sulle vendite devono registrarsi presso l'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione dell'oggetto immobiliare o nel luogo di registrazione dell'organizzazione o del singolo imprenditore, se gli oggetti immobiliari non sono utilizzati nel commercio (,) . Quindi, se l'immobile è registrato a Mosca e l'organizzazione o il singolo imprenditore si trova in un'altra regione, la notifica deve essere presentata all'ispezione di Mosca nel luogo di registrazione della proprietà. Ciò vale anche per i beni mobili registrati in un'altra regione, ma utilizzati in attività commerciali a Mosca (lettera del Servizio fiscale federale russo del 16 giugno 2015 n. GD-4-3 / [email protetta]""). Se ci sono più oggetti di tassazione, registrati nel territorio di un comune (città di importanza federale), ma in ispezioni distrettuali diverse, tutti gli oggetti devono essere indicati in un'unica notifica. Allo stesso tempo, per ogni oggetto viene compilata una pagina separata con le informazioni sull'oggetto. Tale notifica deve essere presentata all'autorità fiscale nel luogo in cui si trova l'oggetto, le cui informazioni sono indicate per prime ().

Se il pagatore era titolare della struttura retail anche prima dell'introduzione del corrispettivo (ossia prima del 1 luglio 2015), la comunicazione deve essere presentata entro e non oltre il 7 luglio 2015 compreso. Nei casi in cui l'immobile sia acquisito dopo il 1° luglio 2015, il periodo di registrazione è fissato in cinque giorni lavorativi dalla data di acquisizione dell'immobile ().

Per essere registrato come pagatore in entrambi i casi, è necessario presentare una notifica speciale nella forma raccomandata, approvata dalla lettera del Ministero delle finanze russo del 10 giugno 2015 n. GD-4-3 / [email protetta]"Sulle forme raccomandate di notifica dell'imposta sulle vendite" ().

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore cessa di svolgere attività che utilizzano l'oggetto della tassazione, possono essere cancellati dal registro (). Per fare ciò, è necessario presentare un'apposita notifica all'ufficio delle imposte territoriale del luogo di registrazione (). In tal caso, la data di cancellazione sarà considerata la data di cessazione dell'attività di negoziazione indicata nell'avviso.

Qualsiasi notifica può essere generata e compilata in formato elettronico sul sito Web del Servizio fiscale federale russo utilizzando il programma "Contribuente delle persone giuridiche" e inviarlo tramite i canali di telecomunicazione. Oppure - inviare un avviso per l'ispezione in forma cartacea.

STAMPI E CAMPIONI

Inoltre, anche l'autorità fiscale dovrà essere notificata ogni volta che gli indicatori dell'oggetto della tassazione cambiano, incidendo sulla sua dimensione, ad esempio l'area del trading floor ().

Entro cinque giorni lavorativi dal deposito dell'avviso di registrazione, l'autorità fiscale invierà al richiedente un certificato di registrazione come contribuente commerciale ().

Per mancata registrazione come contribuente entro i termini di legge ufficio delle imposte può addebitare una multa di 10 mila rubli. (). Ma condurre attività commerciali senza una tale dichiarazione "costerà" più costoso: il 10% delle entrate derivanti dal commercio per il periodo di riferimento, ma non inferiore a 40 mila rubli. ().

Se il pagatore della tassa non ha fornito all'ispettorato un avviso di modifica degli indicatori dell'oggetto della tassazione in modo tempestivo, gli verrà riscossa una multa di 200 rubli. ().

Nel caso in cui il pagatore abbia depositato una denuncia contenente informazioni false e ciò abbia comportato un incompleto pagamento del canone, l'Agenzia delle Entrate può ritenerlo responsabile da o per - la scelta della norma dipende infatti dalla discrezionalità dell'ispettore, poiché il concordato di questi due articoli non hanno una chiara distinzione (). Sia nel primo che nel secondo caso, il pagatore rischia una sanzione del 20% dell'importo del canone non pagato, e se l'autorità fiscale dimostra una deliberata eufemismo della base - 40% di tale importo oltre al pagamento aggiuntivo del canone stesso. Presta attenzione a ciò che risolve dimensione minima una multa (40 mila rubli), ma no.

La procedura per il calcolo e il pagamento della quota

Innanzitutto, vale la pena ricordare che la tariffa è trimestrale, il che significa che tutti gli indicatori utilizzati per calcolarla sono calcolati per il trimestre ().

La commissione di negoziazione viene pagata entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo alla fine del periodo di riferimento (trimestre) (). Pertanto, il termine per il pagamento del canone per il terzo trimestre 2015 sarà il 26 ottobre 2015 (poiché il 25 ottobre 2015 è festivo, la data di scadenza per il pagamento del canone è posticipata al giorno lavorativo successivo).

Per il mancato pagamento o il pagamento incompleto della tassa, il codice fiscale della Federazione Russa prevede la responsabilità sotto forma di una sanzione del 20% e, se è dimostrato il mancato pagamento intenzionale (sottopagamento), il 40% dell'importo della quota non pagata in aggiunta al pagamento aggiuntivo della quota stessa ().

Per calcolare l'importo del canone dovuto è necessario moltiplicare il valore effettivo delle caratteristiche fisiche dell'oggetto di scambio (ad esempio l'area dell'oggetto, che può essere ricavata dai documenti di registrazione) per il tariffa ().

Sotto caratteristiche fisiche dell'oggetto si intende (a seconda del tipo di attività svolta) o l'area della sala di negoziazione, o l'oggetto di scambio stesso.

Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce solo le tariffe massime massime di riscossione e le tariffe finali sono necessarie per stabilire i comuni in modo indipendente ( , ).

Poiché l'imposta sulle vendite nel 2015 verrà applicata solo nella capitale, analizzeremo le tariffe di Mosca (). Differiscono non solo per i tipi di attività commerciali, ma anche per l'ubicazione dell'oggetto commerciale, che è abbastanza equa. Dopotutto, le entrate del suo proprietario dipenderanno dal fatto che valga la pena, ad esempio, un'edicola in via Tverskaya o alla periferia di Mosca.

In totale sono stati distinti tre gruppi di distretti (Fig.):

• gruppo 1 - distretti compresi nel Distretto Amministrativo Centrale;
• gruppo 2 - distretti inclusi nei distretti amministrativi di Zelenograd, Novomoskovsky e Troitsky, nonché nel distretto di Molzhaninovsky (SAO), Severny (SVAO), Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (Okrug amministrativo sudorientale), Nord Butovo e Butovo meridionale ( YuZAO), Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo (ZAO), Mitino e Kurkino (SZAO);
• gruppo 3 - tutti gli altri distretti di Mosca.

Le seguenti tariffe sono fissate per il 2015 (tabella).

Tavolo. Aliquote dell'imposta sulle vendite a Mosca nel 2015

Tipo di attività commerciale	Aliquota dell'imposta sulle vendite (rubli al trimestre)			Indicatore fisico
Commercio tramite oggetti di una rete commerciale fissa che non hanno piani di scambio (ad eccezione delle stazioni di servizio) e una rete commerciale non fissa (ad eccezione del commercio di consegna e ambulante)				Oggetto di commercio
Consegna e vendita al dettaglio di vendita al dettaglio				Oggetto di commercio
Fai trading attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria con trading floor: a) fino a 50 mq. m (compreso)				Oggetto di commercio
b) oltre 50 mq. metri (ogni mq dell'area della sala commerciale non superiore a 50 mq e 50 rubli per ogni mq pieno (incompleto) dell'area della sala commerciale oltre 50 mq)				1 mq m di superficie di vendita
Organizzazione dei mercati al dettaglio (per 1 mq di superficie del mercato al dettaglio)				1 mq m dell'area del mercato al dettaglio

La legge della città di Mosca prevede anche vantaggi per alcuni tipi di attività. Pertanto, non sono soggetti al canone i seguenti oggetti di beni mobili e immobili applicati:

• nel commercio al dettaglio utilizzando distributori automatici;
• in occasione di fiere specializzate, regionali o nei fine settimana;
• attraverso oggetti di una rete commerciale stazionaria e non stazionaria situata nel territorio dei mercati al dettaglio;
• nel commercio al dettaglio al dettaglio effettuato in immobili (strutture, locali) gestiti da istituzioni autonome, di bilancio e statali ().

Pertanto, non saranno soggetti a canone né il distributore automatico di bevande e snack, né il padiglione della fiera del miele, né il chiosco o il bancone del mercato al dettaglio ufficiale.

Inoltre, indipendentemente dall'oggetto commerciale e dalle attività commerciali in corso, le organizzazioni postali federali, nonché le istituzioni autonome, di bilancio e statali () non pagheranno la tassa.

Considera la procedura per calcolare l'imposta sulle vendite per il terzo trimestre del 2015 utilizzando un esempio.

ESEMPIO

L'imprenditore di capitale possiede tre bancarelle (oggetti di una rete commerciale non stazionaria), in cui vende prodotti stampati. Le tende n. 1 e n. 3 si trovano nell'area di Maryino, la tenda n. 2 si trova nel territorio del mercato al dettaglio. Allo stesso tempo, la tenda n. 3 non è stata utilizzata nei mesi di luglio, agosto e settembre. Poiché lo stand n. 2 si trova nel territorio del mercato al dettaglio (il che significa che è soggetto all'esenzione) e lo stand n. 3 non è stato utilizzato nelle attività commerciali durante l'intero trimestre, solo lo stand n. 1 sarà soggetto all'imposta per il terzo trimestre 2015. Considerato che si trova nel quartiere Maryino (si applicano le aliquote del Gruppo 3 (vedi tabella) ed è oggetto di una rete commerciale non stazionaria, per il terzo trimestre l'imprenditore dovrà pagare 40.500 rubli per il suo utilizzo.

Imposta sulle vendite e altri pagamenti di tasse

Il legislatore federale prevedeva la possibilità di ridurre le altre tasse dell'importo dell'imposta sul commercio pagata. Quindi, ad esempio, un singolo imprenditore che ha svolto attività commerciale nel luogo della sua registrazione, a causa della commissione commerciale pagata, può ridurre l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche alla fine del periodo d'imposta (). Tuttavia, c'è un piccolo ma molto significativo avvertimento qui. Tale beneficio non può essere utilizzato se l'imprenditore non ha depositato un avviso di registrazione come contribuente delle vendite.

La stessa regola vale per le organizzazioni: è consentito ridurre l'imposta sul reddito o l'imposta unica per coloro che applicano il sistema fiscale semplificato ( , ) dell'importo della quota versata. Allo stesso tempo, viene ridotto l'importo dell'imposta versata al bilancio di una città di rilevanza federale o al bilancio consolidato della regione nel cui territorio è situato il comune che ha deciso di introdurre un'imposta sulle vendite.

Durante la preparazione del materiale, la redazione ha ricevuto molte domande dai lettori del nostro portale sulla procedura di calcolo e pagamento dell'imposta sulle vendite, che sono state inviate al vicedirettore del Dipartimento per la politica economica e lo sviluppo della città di Mosca Maria Bagreeva. Leggi le risposte a loro nel nostro prossimo articolo.

Se hai domande sulle regole per il calcolo e il pagamento dell'imposta sulle vendite, puoi chiedere ai nostri esperti all'indirizzo .

Nel 2015, il Codice Fiscale ha introdotto un nuovo pagamento per gli imprenditori e le organizzazioni impegnate nel commercio al dettaglio, all'ingrosso e all'ingrosso su piccola scala. A Mosca, inizia ad operare il 1 luglio 2015. Altre città decideranno in seguito sull'introduzione dell'imposta sulle vendite. Ti diremo qual è l'essenza dell'innovazione e cosa devono fare i moscoviti in questo momento.

Chi paga

L'imposta sulle vendite è regolata dal Capitolo 33 del Codice Fiscale e regolamenti corpi il governo locale e città federali. Per Mosca, questa è la legge n. 62 "Sull'imposta sulle vendite" del 17 dicembre 2014. La commissione di negoziazione è pagata dalle aziende e dai singoli imprenditori che commerciano:

• attraverso oggetti fissi della rete commerciale senza sale di scambio (ad eccezione delle stazioni di servizio);
• attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria;
• attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria con trading floor;
• da magazzino. A Mosca, le vendite da un magazzino non sono soggette all'imposta sulle vendite, perché non sono elencate nella legge;
• nei mercati al dettaglio. A Mosca, il commercio nelle fiere e nei mercati al dettaglio è esente dall'imposta sul commercio sui vantaggi;

L'esenzione a Mosca si applica al commercio tramite distributori automatici, presso l'ufficio postale e nelle agenzie governative. I beneficiari non pagano la quota, ma si registrano.

Chi non paga

Il Codice Fiscale esenta dal pagamento dell'imposta sulle vendite:

• PI sul sistema di tassazione dei brevetti;
• contribuenti su ESNH.

Chi e cosa deve essere fatto prima del 7 luglio 2015

Se stai già svolgendo attività soggette all'imposta sulle vendite, devi registrarti presso il Servizio fiscale federale e ottenere un certificato.

• Tipo di attività,
• oggetto commerciale: rete fissa, commercio a domicilio o ambulante,
• caratteristiche: numero e area dei locali.

1. I proprietari di negozi fissi inviano una notifica all'IFTS nel luogo in cui si trova il negozio.
2. I proprietari di negozi mobili, tende e altri punti vendita mobili informano il Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione dell'azienda.
3. Se sono presenti più punti vendita, inviare una comunicazione di registrazione all'indirizzo dell'oggetto che risulta primo nell'elenco dei punti vendita.

Le aziende che iniziano l'attività commerciale dopo l'entrata in vigore della legge "Sull'imposta sulle vendite" devono presentare una comunicazione entro 5 giorni lavorativi dall'inizio delle vendite.

Se non sei registrato come proprietario di un punto vendita stazionario, ma commercia di tanto in tanto, ad esempio da un'auto una volta ogni pochi mesi, non inviare una notifica ora. Invialo entro 5 giorni lavorativi dopo la negoziazione.

Se non presenti un avviso in tempo, sarai multato da 40.000 rubli.

Entro 5 giorni dall'invio della notifica, le autorità fiscali registrano la società e inviano un certificato.

Quanto e quando pagare

Le aliquote dell'imposta sulle vendite sono contenute nel testo della legge comunale. Per il commercio stazionario e non stazionario sono diversi. Le tariffe per il trading stazionario dipendono dall'area del trading floor e dalla sua posizione.

L'aliquota dell'imposta sulle vendite non può superare l'importo calcolato dell'imposta sul sistema di tassazione dei brevetti per 3 mesi.

Gli specialisti del Ministero delle Finanze propongono di determinare l'area di vendita, guidati dal capitolo del Codice Fiscale sul sistema dei brevetti.

L'imposta sulle vendite di un negozio nel distretto amministrativo centrale sarà 2 volte superiore all'imposta sulle vendite in altri distretti della vecchia Mosca e quasi 3 volte superiore rispetto ai territori recentemente annessi alla città.

L'imposta sulle vendite deve essere pagata trimestralmente entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo alla fine del periodo d'imposta. I moscoviti pagheranno per la prima volta entro e non oltre il 26 ottobre 2015, perché il 25 ottobre è domenica.

Non è necessario pagare l'imposta sulle vendite.

Come ridurre le tasse

1. I contribuenti dell'OSNO riducono l'imposta sul reddito nella parte regionale dell'importo dell'imposta sul commercio;
2. I lavoratori USN su "Reddito" detraggono l'imposta sulle vendite dall'importo dell'imposta singola se l'imposta sulle vendite e l'imposta vengono pagate nella stessa regione;
3. Non ci sono istruzioni dirette per le persone semplicistiche con l'oggetto "reddito meno spese". Ma l'elenco delle spese include "commissioni pagate secondo la legislazione su tasse e tasse". L'imposta sulle vendite soddisfa questa condizione, quindi può essere inclusa nei costi nel calcolo dell'imposta unica. L'importo dell'imposta sulle vendite sarà ridotto non della singola imposta, ma dei costi del suo calcolo;
4. Un imprenditore individuale riduce l'imposta sul reddito delle persone fisiche dell'importo della commissione commerciale se le attività commerciali sono state svolte nella regione in cui è registrato come imprenditore individuale.

Se una società ha pagato 100.000 rubli di imposta sul reddito e ora deve pagare 10.000 rubli di imposta sulle vendite, pagherà 90.000 rubli di imposta sul reddito e 10.000 rubli di imposta sulle vendite. In questo caso, il carico fiscale di un contribuente coscienzioso non cambierà.

Come smettere di pagare la commissione di trading

Anche se hai utilizzato la struttura di vendita al dettaglio solo una volta, dovrai pagare la commissione di vendita per l'intero trimestre. Pertanto, se smetti del tutto di fare trading o non prevedi di vendere qualcosa nel prossimo futuro, dovresti annullare la registrazione. Per fare ciò, invia una notifica sotto forma di TS-2 all'ispezione in cui sei elencato come contribuente commerciale. San Pietroburgo e Sebastopoli introdurranno un'imposta sulle vendite non prima del 2016.

Sul territorio della capitale viene introdotta un'imposta sulle vendite dal 1 luglio 2015. Considera chi pagherà l'imposta sulle vendite a partire dal 2015, i tipi di attività che rientrano nel pagamento, la procedura di registrazione e cancellazione del pagatore, la frequenza del pagamento e la misura della responsabilità per la mancata registrazione. Attiriamo inoltre la vostra attenzione sul fatto che lo svolgimento di attività che rientrano nell'applicazione della tassa e la mancata notifica al Servizio fiscale federale nelle modalità prescritte è equiparato a un lavoro senza registrazione.

I contribuenti dell'imposta sul commercio sono singoli imprenditori e organizzazioni impegnate in attività commerciali nei territori dei comuni (città federali), per i quali le leggi delle città di Mosca, Sebastopoli e San Pietroburgo stabiliscono questa tassa in conformità con la legge atti da loro introdotti. Contestualmente, tali attività sono svolte utilizzando beni immobili e (o) mobili (TC RF Art. 411, comma 1).

I pagatori includeranno categorie di società e imprenditori il cui tipo di attività è previsto dalla legge in materia. Quindi diciamo che nel caso di una vendita da magazzini, l'imposta sulle vendite non verrà pagata, poiché non rientra nei termini di legge: un'attività del genere non è registrata lì.

Il valore dell'imposta sulle vendite sarà differenziato e dipenderà dall'area dell'oggetto e dalla sua ubicazione. Diciamo quindi che l'importo del canone pagato dal negozio nel distretto amministrativo centrale supererà l'importo dei canoni in altre aree della vecchia Mosca e circa 3 volte di più rispetto ai territori appena entrati.

Le organizzazioni che rientrano nei termini dell'applicazione dell'imposta sul commercio devono registrarsi presso il Servizio fiscale federale compreso fino al 7 luglio 2015 come contribuenti e ricevere un certificato (TC RF, articolo 416, clausola 2). Dopo l'entrata in vigore della legge, tutte le società di nuova costituzione o che hanno iniziato a svolgere attività che rientrino nelle condizioni per l'applicazione della quota devono registrarsi entro 5 giorni dall'inizio di tali attività.

La quota sarà corrisposta con cadenza trimestrale entro i termini stabiliti - entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo alla fine del periodo d'imposta. Di conseguenza, il primo pagamento dovrà essere effettuato già in modo compreso entro il 25 ottobre 2015.

Tipi di attività che rientrano nel pagamento dell'imposta sulle vendite a Mosca

L'applicazione del canone si applica alle organizzazioni e ai singoli imprenditori impegnati in attività commerciali, che comprendono le seguenti tipologie:

• Fare trading tramite rete fissa rete commerciale, che non ha piani di scambio (ad eccezione delle stazioni di servizio).
• Attuazione del commercio tramite oggetti di rete non stazionari.
• Commercio attraverso i piani di scambio di una rete fissa.

L'organizzazione dei mercati al dettaglio è equiparata alle attività commerciali. Inoltre, non importa il tipo di commercio, tutto è a pagamento: al dettaglio, all'ingrosso e piccolo ingrosso.

Per oggetto di commercio si intendono i locali, le strutture, i fabbricati, i punti vendita al dettaglio, gli oggetti fissi e non adibiti allo svolgimento delle attività che ricadono sotto il pagamento del canone.

Per commercio si intende un tipo di attività connessa al commercio al dettaglio, all'ingrosso piccolo e all'ingrosso, svolto attraverso strutture di rete fisse e non fisse, anche attraverso un magazzino.

Chi è esonerato dal pagamento della quota

I contribuenti sono esentati dal pagamento dell'imposta sulle vendite se applicano regimi fiscali speciali dell'imposta agricola unificata o PST per questo tipo di attività (TC RF Art. 411, clausola 2). Anche distributori di benzina.

Inoltre, per determinate categorie i contribuenti sulla base del codice fiscale della Federazione Russa, articolo 410, clausola 3, a livello comunale (basato sulle leggi emanate dalla città di destinazione federale), possono essere stabiliti vantaggi.

Si precisa che, in base all'applicazione del canone, non rientrano nell'applicazione gli scambi che vengono effettuati svincolando merci dal magazzino.

In conformità con la legge 62 della città di Mosca, i seguenti contribuenti sono esenti dal pagamento dell'imposta sulle vendite:

• Svolgimento del commercio al dettaglio tramite distributori automatici (trading e vending).
• Trading in fiere organizzate nei fine settimana, nonché in fiere regionali e specializzate.
• Svolgimento del commercio sul territorio dei mercati al dettaglio attraverso gli oggetti di una rete commerciale non stazionaria e stazionaria.
• Svolgere attività di commercio ambulante in edifici, locali, strutture che fanno parte della gestione operativa di istituzioni statali, di bilancio e autonome.

Sono esenti i seguenti enti:

• Servizio postale.
• Istituzioni di bilancio, autonome e statali.

Riduzione delle tasse sull'importo della quota versata

A fine anno i contribuenti hanno il diritto di ridurre il maturato per le seguenti tipologie di imposte (TC RF, articolo 286, comma 10, articolo 346.21, comma 8):

• Imposta sul reddito (parte regionale).
• Upraschenku, calcolato sull'oggetto della tassazione "reddito".

Per quanto riguarda il sistema fiscale semplificato con il sistema "reddito meno spese", non esiste una norma diretta per esso. Tuttavia, nell'elenco delle spese per le quali l'imposta può essere ridotta, sono presenti le spese per i canoni pagati in conformità con la normativa in materia di tasse e tasse (TC RF Art. 346.16, comma 1, comma 22).

Importante! Il Ministero delle Finanze ha chiarito la definizione di spazio commerciale, nel caso in cui da esso dipenda il valore dell'imposta sulle vendite. Su proposta dei funzionari, deve essere determinato sulla base del Codice Fiscale sul sistema dei brevetti.