Kereskedési díj - Oroszország adórendszerének legújabb díja. Ezt a 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvény vezette be – ez a törvény tartalmazza a 33. „Kereskedelmi vám” fejezetet az adótörvény második részében.
A forgalmi adó a helyi adókra vonatkozik, azaz mind az Orosz Föderáció adótörvénye, mind a szabályozás szabályozza. jogi aktusok önkormányzatok, Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol törvényei.
A forgalmi adót be kell vezetni normatív dokumentum helyi szinten - és ha ilyen dokumentumot fogadnak el, akkor a díj kötelezővé válik a megfelelő szövetségi jelentőségű település vagy város területén. Az önkormányzati törvények is megállapíthatnak kedvezményeket, azok alkalmazásának indokait és eljárásait.
A díjat eddig csak Moszkva városának 2014. december 17-i 62. sz. törvénye állapította meg. Szentpéterváron és Szevasztopolban 2017-ben nem vezették be a forgalmi adót.
A forgalmi adó fizetői
Díjfizetők- olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek kereskedelmi tevékenységet folytatnak, amelyre a díjat megállapították. Lehet:
- kereskedjen egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlók(kivéve benzinkutak);
- kereskedelem egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül;
- kereskedés egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal;
- raktári kereskedelem.
Nak nek kereskedelmi tevékenység a kiskereskedelmi piacok szerveződése is egyenrangú.
Fontos, hogy a kereskedési díj alkalmazásához nem mindegy, hogy a cég, egyéni vállalkozó pontosan mivel foglalkozik.
Ne fizessen forgalmi adót:
- szellemi tulajdon az adózás szabadalmi rendszeréről;
- adófizetők az ESHN-en.
Regisztráció díjfizetőként
A forgalmi adó megfizetéséhez a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak kifizetőként kell regisztrálniuk. Ehhez bejelentést kell benyújtani az adóhatósághoz, amelyben meg kell jelölni a vállalkozási tevékenység típusát, a kereskedelem tárgyát, valamint a díj mértékének megállapításához szükséges jellemzőket (tárgyak száma, terület). Az értesítést az adózás tárgyának felmerülésétől számított 5 napon belül meg kell küldeni az adóhivatalnak. Ezt követően szintén 5 napon belül az adóhatóság köteles a kifizetőt nyilvántartásba venni és igazolást kiállítani.
Regisztráció helye:
- az ingatlantárgy helyén - ha a díj megállapítására irányuló vállalkozási tevékenységet az ingatlantárgy felhasználásával folytatják;
- a szervezet telephelyén (az egyéni vállalkozó lakóhelyén) - egyéb esetekben.
A jövőben, ha a kiskereskedelmi létesítmény jellemzői megváltoztak, azt is be kell jelenteni az adóhivatalnak 5 napon belül. A törlés a fizető fél értesítése után is megtörténik.
Az értesítési űrlapot és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 22-i N MMV-7-14 rendelete határozza meg /
Az adózás tárgyai
A forgalmi adó tárgya(az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 412. cikke szerint) egy ingó vagy ingatlan tárgyának felhasználása olyan típusú kereskedelem számára, amelyre ezt a díjat megállapították.
Az objektum negyedévente legalább egyszer használható - ilyenkor keletkezik a díjfizetési kötelezettség. Az adózás tárgyának keletkezésének időpontja ezen ingatlan használatának megkezdésének napja, a díj beszedésének befejezésének időpontja pedig - az ingatlan használatának megszűnésének időpontja.
A forgalmi adó adóztatási tárgyai lehetnek: épületek, építmények, helyiségek, helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi létesítmények, ill. kivezetések, a piackezelő társaságok által kiskereskedelmi piacok szervezésében használt ingatlantárgyak.
Adóköteles időszak
A forgalmi adó mértéke
A díjak mértékét önkormányzati szinten (vagy szövetségi városokban) határozzák meg. Ezeket rubelben kell kifejezni negyedenként minden objektumonként vagy területenként.
Fontos! Az adótörvény három hónapra kiadott szabadalom alapján a szabadalmi adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben tiltja a fizetendő adó összegét meghaladó forgalmi adó mértékének megállapítását. Itt egy 50 négyzetméternél nem nagyobb kereskedelmi alapterületű álló kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül történő kiskereskedelemről van szó. m, valamint egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amelyek nem rendelkeznek kereskedési padlóval, és egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumain keresztül.
Helyhez kötött kereskedési hálózat tárgyainkénti 50 méternél nagyobb kereskedési alapterületű objektumon keresztül történő kereskedés, valamint raktárból történő kereskedés esetén a díj mértéke nem haladhatja meg a számított adó összegét osztva 50-nel, fizetendő a szabadalomon alapuló adózási rendszer szabadalmi rendszerének alkalmazása kapcsán a kiskereskedelmi forgalom számára, amelyet egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatnak le, egyenként legfeljebb 50 négyzetméteres kereskedési területtel. a kereskedelem megszervezésének tárgya, három hónapra kiadva.
A kiskereskedelmi piacok szervezésének díja nem haladhatja meg az 550 rubelt a piac területének 1 négyzetméterére vetítve. Ezt az arányt évente megszorozzák a deflátor együtthatóval (2017-ben ez 1,237).
Önkormányzati szinten differenciált begyűjtési díjak vonatkozhatnak. A begyűjtési arány akár nullára is csökkenthető.
Forgalmi adókedvezmény
A forgalmi adó a helyi adókra vonatkozik, így minden kedvezményt önkormányzati szinten (vagy a szövetségi jelentőségű városok törvényei szerint) állapítanak meg.
A díj kiszámításának és befizetésének rendje
A forgalmi adó összegét az adózó önállóan számítja ki. Minden következő negyedév 25. napjáig kell befizetni.
Ha az illeték befizetője nem lépett kötelező regisztrációba, és ezt az adóhatóság feltárta, akkor ő maga számítja ki az illeték összegét, és felszólítja annak megfizetésére.
Forgalmi adó Moszkvában
Moszkvában a forgalmi adót Moszkva városának 2014. december 17-i 62. sz. törvénye vezette be. A díj bevezetésének határideje 2015. július 1.. A törvény meghatározza a behajtás mértékét és a rá vonatkozó juttatásokat is.
A forgalmi adó mértéke Moszkvában:
|
Kereskedelmi tevékenység típusa |
Fizikai mutató |
Forgalmi adó mértéke (rubel negyedévente) |
|
|
Kereskedés helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumain keresztül (kivéve a helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumai, amelyek benzinkutak), és nem helyhez kötött kereskedési hálózaton keresztül (kivéve szállítás és árusítás kiskereskedelem) az alábbi területeken: |
|||
|
1) Moszkva város központi közigazgatási körzetébe tartozó körzetek; |
|||
|
2) Moszkva város Zelenogradszkij, Troitszkij és Novomoskovszk közigazgatási körzetébe, valamint Moszkva északi közigazgatási körzetének Molzsaninovszkij körzetébe, Moszkva észak-északkeleti közigazgatási körzetébe, Vosztocsnij, Novokosino és Kosino-Ukhtomsky Moszkva keleti közigazgatási körzetéből, Nekrasovka Moszkva délkeleti közigazgatási körzetéből, Észak-Butovo és Dél-Butovo Moszkva délnyugati közigazgatási körzetéből, Solntsevo, Novo-Peredelkino és Vnukovo a nyugati közigazgatási körzetből Moszkva, Mitino és Kurkino, Moszkva északnyugati közigazgatási körzete; |
|||
|
3) az északi (a Molzsaninovszkij körzet kivételével), az északkeleti (az északi körzet kivételével), a Vosztocsnyij (a Vosztocnyi, a Novokosino és a Kosino-Ukhtomsky körzetek kivételével), a délkeleti körzetek (a Nekrasovka járás kivételével), déli, délnyugati (az észak-butovoi és dél-butovoi járás kivételével), nyugati (a szolncevói, novo-peredelkinói és vnukovói körzetek kivételével), észak- Moszkva város nyugati (a Mitino és Kurkino körzetek kivételével) közigazgatási körzete |
|||
|
Szállítás és árus kiskereskedelem |
A kereskedelem tárgya |
||
|
Kereskedelem egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal: |
|||
|
1) legfeljebb 50 négyzetméter méter (beleértve), található: |
A kereskedelem tárgya |
||
|
c) az északi (a Molzsaninovszkij körzet kivételével), az északkeleti (az északi körzet kivételével), a Vosztocsnyij (a Vosztocnyi, a Novokosino és a Kosino-Ukhtomsky körzetek kivételével), a délkeleti körzetek (a Nekrasovka járás kivételével), déli, délnyugati (az észak-butovoi és dél-butovoi járás kivételével), nyugati (a szolncevói, novo-peredelkinói és vnukovói körzetek kivételével), észak- Moszkva város nyugati (a Mitino és Kurkino körzetek kivételével) közigazgatási körzetei; |
|||
|
2) több mint 50 négyzetméter méter található: |
1 négyzetméter méter alapterületű |
||
|
a) Moszkva város központi közigazgatási körzetébe tartozó körzetek; |
1200 rubel minden négyzetméterre. méteres területű, legfeljebb 50 négyzetméter. méter, és 50 rubel minden teljes (nem teljes) négyzetméterért. méteres üzlethelyiség több mint 50 négyzetméter. méter |
||
|
b) Moszkva város Zelenogradszkij, Troicszkij és Novomoskovszkij közigazgatási körzetébe, valamint Moszkva északi közigazgatási körzetének Molzsaninovszkij körzetébe, Moszkva észak-északkeleti közigazgatási körzetébe, Vosztocsnij, Novokosino és Kosino-Ukhtomsky Moszkva keleti közigazgatási körzetéből, Nekrasovka Moszkva délkeleti közigazgatási körzetéből, Észak-Butovo és Dél-Butovo Moszkva délnyugati közigazgatási körzetéből, Solntsevo, Novo-Peredelkino és Vnukovo a nyugati közigazgatási körzetből Moszkva, Mitino és Kurkino, Moszkva északnyugati közigazgatási körzetében; |
420 rubel minden négyzetméterért. méteres területű, legfeljebb 50 négyzetméter. méter, és 50 rubel minden teljes (nem teljes) négyzetméterért. méteres üzlethelyiség több mint 50 négyzetméter. méter |
||
|
c) az északi (a Molzsaninovszkij körzet kivételével), az északkeleti (az északi körzet kivételével), a Vosztocsnyij (a Vosztocnyi, a Novokosino és a Kosino-Ukhtomsky körzetek kivételével), a délkeleti körzetek (a Nekrasovka járás kivételével), déli, délnyugati (az észak-butovoi és dél-butovoi járás kivételével), nyugati (a szolncevói, novo-peredelkinói és vnukovói körzetek kivételével), észak- Moszkva város nyugati (a Mitino és Kurkino körzetek kivételével) közigazgatási körzete |
600 rubel minden négyzetméterért. méteres területű, legfeljebb 50 négyzetméter. méter, és 50 rubel minden teljes (nem teljes) négyzetméterért. méteres üzlethelyiség több mint 50 négyzetméter. méter |
||
|
Kiskereskedelmi piacok szervezése |
1 négyzetméter méteres kiskereskedelmi piac területe |
Kereskedelmi adókedvezmények Moszkvában:
A díjfizetés alól mentesülnek a következők:
- a szövetségi posta szervezetei;
- autonóm, költségvetési és állami intézmények;
- objektumok használatával:
- kiskereskedelem automaták használatával;
- kereskedés hétvégi vásárokon, szak- és regionális vásárokon;
- helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül történő kereskedés a kiskereskedelmi piacok területén;
- önálló, költségvetési és állami intézmények operatív kezelésében lévő épületek kiskereskedelme.
Forrás: BukhOnline.ru
2015. július 1-től a kisvállalkozások kereskedési díjai megjelennek az Orosz Föderációban. A jogalkotók újat rendeltek a kereskedési díjhoz. Ez a kereskedelmi díj helyi jellegű, és legkorábban 2015. július 1-jétől csak a szövetségi városokban - Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban - vezethető be. Más területeken a hatóságok csak külön jogszabály elfogadása után vezethetnek be forgalmi adót szövetségi törvény.
A kereskedési díj valójában egy kötelező befizetés, amelyet negyedévente kell átutalni a kereskedési tevékenység végzésének jogáért a kereskedés tárgyain. Ezért, ha 2015. július 1-jétől bevezetik például Moszkva városában, akkor ezen a területen kötelező lesz a fizetése. A forgalmi adó fizetői ebben az esetben az általános adózási rendet vagy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szakmai szervezetek és egyéni vállalkozók lesznek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete. Kereskedési díj
A forgalmi adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai állapítják meg, az Orosz Föderáció adótörvényének és az Orosz Föderáció adótörvényeinek megfelelően lép hatályba, és megszűnik. önkormányzatok képviselő-testületei, és ezen települések területén kell fizetni.
Az önkormányzatok képviselőtestületeinek normatív jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényei) szintén meghatározhatják az alkalmazásuk kedvezményeit, indokait és eljárását.
A forgalmi adó fizetői
A díj fizetői szervezetek ill egyéni vállalkozók, amely a település (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok) területén olyan típusú vállalkozói tevékenységet folytat, amelyre vonatkozóan a meghatározott díjat az önkormányzat szabályozási jogi aktusa állapítja meg, ingó és ( vagy) e község területén lévő ingatlan.
Mentes a forgalmi adó alól
Egyéni vállalkozók a szabadalmi rendszerről és az egységes agráradót fizető adóalanyok (2. pont). Az UTII pedig nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre vonatkozóan forgalmi adó fizetését állapítják meg (2.1. pont).
Kinek kell fizetnie a kereskedési díjat ügynöki szerződés alapján végzett kereskedési tevékenység esetén
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium szakemberei 2017. augusztus 18-án kelt 03-11-09/53070 számú levelükben megvizsgálták a kereskedési díj fizetésének kérdését abban az esetben, ha a kereskedési tevékenységet ügynöki szerződés alapján végzik. Kinek kell fizetnie a kereskedési díjat – az ügynöknek vagy a megbízónak? A tisztviselők szerint a kérdésre adott válasz attól függ, hogy az ügynök kinek a nevében kereskedik.
Ha az ügynök a megbízó nevében és költségére ingó és (vagy) ingatlan vagyon felhasználásával kereskedik, akkor a megbízó kerül elszámolásra a kereskedelmi díj megfizetőjeként. Ha az ügynök kereskedési tevékenységet saját nevében, de a megbízó költségére folytat, akkor az ügynök kerül elszámolásra a kereskedési díj kifizetőjeként.
Kereskedési díjak függvényében
Az illeték adóztatásának tárgya az ingó vagy ingatlan vagyontárgynak az illetéket fizető részére a díj megállapítása tárgyát képező vállalkozási tevékenység folytatására, negyedévente legalább egy alkalommal.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alkalmazásában a következő fogalmak használatosak:
- az illeték adóztatási tárgyának keletkezésének időpontja - az illeték megállapítása tárgyát képező vállalkozási tevékenység végzésére szolgáló kereskedelmi tárgy használatának kezdetének időpontja;
- az illetékkel történő adózás tárgyának megszűnésének időpontja - az illeték megállapítása tárgyát képező vállalkozási tevékenység végzésére szolgáló kereskedelmi tárgy használatának megszűnésének időpontja.
Kereskedelmi gyűjtést szolgáló üzleti tevékenységek típusai
Ráadásul a törvény nem határozza meg, hogy az iparűzési adó alá tartozóknak milyen árukkal kell kereskedniük. Ez azt jelenti iparűzési adót nyilvánvalóan bármilyen áru kereskedelmére vetnek ki.
A kisvállalkozások díját az önkormányzatok képviselőtestületeinek jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei) állapítják meg a kereskedelem tárgyain folytatott kereskedelmi tevékenységek végrehajtására vonatkozóan.
A kereskedési tevékenységek a következő típusú kereskedést foglalják magukban:
- kereskedelmet egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amelyek nem rendelkeznek kereskedési helyiségekkel (kivéve a helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyait, amelyek nem rendelkeznek kereskedési helyiségekkel, amelyek benzinkutak);
- kereskedelem egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül;
- kereskedés egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal;
- az áruk raktárból történő kiadásával végzett kereskedelem;
Díjfizetővé váláshoz elegendő a kereskedés tárgyát negyedévente legalább egyszer használni (1. pont). Azaz, ha az egyéni vállalkozó negyedévente legalább egyszer eladja áruját például a hétvégi piacon, akkor ezt követően a kereskedési díj fizetője lesz.
A törvény nem határozza meg, hogy egy szervezet vagy egyéni vállalkozó milyen jogon használja a kereskedelem tárgyát. Nem számít, hogy az üzlet vagy a kereskedelmi pavilon tulajdonában van-e vagy bérelt. Ismét a kereskedés ténye kereskedelmi létesítmény negyedévente legalább egyszer.
Értékesítési díj összege
Mennyi forgalmi adót kell fizetnie? Pontos válasz még nincs, egészen a szövetségi törvény hatálybalépéséig.
Szervezetek és egyéni vállalkozók Általános szabály a forgalmi adót minden egyes kereskedelmi tárgyra külön-külön kell kiszámítani. A számítás képlete a következő lesz:
Kereskedési díj
forgalmi adó mértéke
a kereskedelem tárgya fizikai jellemzőinek tényleges értéke
Az objektum jellemzőjének tényleges értéke például a kereskedelmi tárgy területe. A díj mértékét az alábbiakban ismertetjük.
A kereskedelmi objektumok jellemzőinek megváltoztatása
A negyedév során változhat az üzlethelyiségek száma vagy az üzlethelyiségek nagysága. Az ilyen változás az értékesítési díj összegét érinti. Ha az objektumok száma vagy területük nőtt, az értékesítési díj számításánál a változásokat annak a negyedévnek az elejétől kell figyelembe venni, amelyben a változás bekövetkezett. Ha a mennyiségi jellemzők csökkentek, akkor csak a következő negyedévtől csökkentik a forgalmi adó mértékét. Ez áll az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 26-án kelt, GD-4-3 / 11229 számú levelében.
A kisvállalkozások forgalmi adókulcsai 2019
A kereskedési díjakról szóló törvény szerint a díj mértékét az önkormányzatok jogszabályai határozzák meg rubelben negyedévente, a kereskedelem tárgya vagy területe alapján.
A díj mértéke ugyanakkor nem haladhatja meg az érintett településen a 3 hónapra kiadott szabadalomon alapuló szabadalmi rendszer alkalmazása kapcsán az érintett településen fizetendő adó becsült összegét.
A beszedés határkulcsainak meghatározásakor nem veszik figyelembe a (3) bekezdés (1) bekezdésében meghatározott, a kiskereskedelmi formában végzett tevékenységek szabadalmi adózási rendszerének alkalmazására vonatkozó korlátozásokat.
Az 50 négyzetméternél nagyobb kereskedelmi alapterületű, helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül történő kereskedésre megállapított díj mértéke kereskedelmi szervezeti objektumonként, valamint a raktárból történő árukiadással folytatott kereskedelemért. , a kereskedési alapterület 1 négyzetméterére kerül meghatározásra, és nem haladhatja meg a szabadalmi adózási rendszer alkalmazása kapcsán a szabadalom alapján fizetett adó becsült összegét a helyhez kötött kereskedés tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelemben. legfeljebb 50 négyzetméter kereskedelmi alapterületű hálózat 3 hónapra kiadott kereskedelmi szervezeti objektumonként, osztva 50-nel.
Maximális forgalmi adó mértéke, amelyet a kiskereskedelmi piacok szervezésére alapítottak, nem haladhatja meg az 550 rubelt a kiskereskedelmi piac területének 1 négyzetméterére vetítve. A meghatározott kamatlábat a megfelelő naptári évre vonatkozóan éves indexálásnak vetik alá.
A kereskedési tér területét a (3) bekezdés 5. albekezdése szerint határozzák meg.
Az önkormányzatok jogszabályai differenciált behajtási díjakat állapíthatnak meg attól függően, hogy az adott típusú kereskedelmi tevékenységet mely terület, a beszedés kifizetőjének kategóriája, a végrehajtás sajátosságai szerint végzik. bizonyos fajták kereskedelem, valamint a kereskedelem tárgyainak jellemzői. Ebben az esetben a díj mértéke nullára csökkenthető.
Tehát a törvény korlátozásokat ír elő a maximális kulcsokra, amelyek több különböző mutatótól függenek:
- a kiskereskedelmi szabadalom költségéből(a díj mértéke nem haladhatja meg a három hónapra kiadott szabadalom becsült költségét);
- a kereskedelem típusáról(például a kiskereskedelmi piacok szervezésének díja nem haladhatja meg az 550 rubelt 1 négyzetméter kiskereskedelmi piac területére);
- a bevásárlónegyedből(Az 50 nm-nél nagyobb csarnokterületű üzlethelyiség díj mértéke 1 négyzetméter, és nem haladhatja meg a három hónapra kiállított „szabadalmi” kiskereskedelmi adó számított összegét. osztva 50-el).
Példa a kereskedési díj maximális összegének kiszámítására
Van egy helyhez kötött konnektor Szentpétervár városában. A terület 100 nm. m Szabadalom a kiskereskedelem 3 hónapig most 30 000 rubelbe kerül. Ezért a negyedév () maximális kereskedési díja 60 000 rubel (30 000 rubel / 50 × 100 négyzetméter) lesz.
Tehát a kereskedelmi díj értéke összefügg a szabadalom költségének nagyságával. És ez a méret a hatalom a városok szövetségi jelentőségű, joga van növelni. Így a kereskedési díj maximális összege is emelkedhet.
Ipari adóalanyok könyvelése
A szervezet vagy egyéni vállalkozó díjfizetőként történő nyilvántartásba vétele, törlése az adóhatóságnál az illetékfizetőnek az általa az adóhatósághoz benyújtott erre vonatkozó értesítése, vagy tájékoztatás alapján történik. biztosítani felhatalmazott szerv az adóhatósághoz.
A hirdetményben meg kell határozni az adózás tárgyát (az üzleti tevékenység típusát és azt a kereskedelem tárgyát, amelynek igénybevételével a meghatározott vállalkozási tevékenységet folytatják (megszűnik), valamint a vállalkozás jellemzőit (számát és (vagy) területét). a kereskedelem tárgya, amely a díj összegének meghatározásához szükséges.
A kisvállalkozói illeték kifizetőjének a megfelelő felszólítást legkésőbb az illeték tárgyának felmerülésétől számított öt napon belül kell benyújtania.
A kisvállalkozási illeték megállapítására szolgáló vállalkozási tevékenység a meghatározott értesítés megküldése nélkül történő folytatása a szervezet vagy egyéni vállalkozó adóhatósági nyilvántartásba vétel nélküli tevékenységének minősül.
Az illetékfizető köteles a kereskedés tárgya mutatóiban bekövetkezett minden olyan változást, amely a díj mértékének változását vonja maga után, legkésőbb az ennek megfelelő változás időpontjától számított öt napon belül bejelenteni az adóhatóságnak.
A regisztráció az illetékfizető által benyújtott felszólítás alapján, az említett felszólítás adóhatósághoz történő beérkezését követő öt napon belül történik. Az erről szóló igazolást a regisztrációtól számított öt napon belül meg kell küldeni a díj befizetőjének.
A kereskedelem tárgyát igénybe vevő vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén az illetéket kifizető köteles erről értesíteni az adóhatóságot.
A szervezet vagy egyéni vállalkozó díjfizetési kötelezettségként történő törlésének időpontja az az időpont, amikor a díjfizető a hirdetményben meghatározott tevékenységét beszünteti.
A bejelentések formáit, valamint a bejelentésekben feltüntetett információk rendjét és összetételét az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv határozza meg.
Az illeték megállapítása tárgyát képező vállalkozási tevékenység tárgyára vonatkozó díjfizetésre történő bejegyzésről szóló értesítés írásbeli kérelem vagy elektronikus formábanés távközlési csatornákon továbbítják továbbfejlesztett minősítéssel Elektronikus aláírás, a díj számításáról, amely a díj kiszámításának és megfizetésének alapjául szolgál.
Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó adófizetőként történő regisztrációja, törlése:
- az ingatlantárgy helyén - ha a díj megállapítására irányuló vállalkozási tevékenységet az ingatlantárgy felhasználásával végzik;
Abban az esetben, ha több olyan vállalkozási tevékenység végzésének tárgya, amelyre vonatkozóan a díjat megállapítják, ugyanazon településen (Moszkva szövetségi város, Szentpétervár vagy Szevasztopol) különböző adóhatóságoknak alárendelt területeken található, a az illeték megfizetését az adóhatóság a meghatározott objektum telephelyén végzi, amelyről az illetékfizetőtől érkezett információ, első alkalommal.
A forgalmi adó kiszámításának és fizetésének rendje
A törvény szerint, ha egy egyéni vállalkozó a regisztráció helyén van bejegyezve, és egy másik városban (például Szevasztopol városában) kereskedik és fizeti a díjat, akkor nem lesz lehetőség a személyi jövedelemadó csökkentésére. kereskedelmi díj összege. Mert a személyi jövedelemadót a lakóhelyen fizetik, és nem az üzletben.
STS bevételek-kiadások
A "bevétel mínusz kiadások" tárgyú egyszerűsítők figyelembe veszik a költségekben fizetett díj összegét.
STS bevétel
Szervezetek vagy egyéni vállalkozók „egyszerűsített” alapon, azon összegeken felül, amelyekre most lehetőség van (pl. biztosítási díjak: 3.1) pontja jogosult lesz az adót az adózási (beszámolási) időszakban megfizetett forgalmi adó összegével csökkenteni. De csak azzal a feltétellel, hogy az egységes adót jóváírják annak a városnak a költségvetésében, amelyben a forgalmi adót bevezetik (8. pont).
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek külön részlegekkel rendelkezhetnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele, 05/12/14, 03-11-06 / 2/22075). És ebben az esetben az egyszeri adót az anyaszervezet fizeti. Ezért, ha az anyaszervezet például nem Moszkvában, Szentpéterváron vagy Szevasztopolban található, akkor előfordulhat, hogy nem szerezhető meg az adócsökkentés joga.
Ha azonban a „nyereséges” egyszerűsített adórendszeren többféle tevékenységet folytat, akkor a díj összegével csak az általános forgalmi adót terhelő lakossági jövedelemadó összege csökkenthető. Ezért a lakossági bevételt külön kell elszámolnia.
Forgalmi adókedvezmény
Amely kereskedelem nem tartozik az iparűzési adó alá
| Kereskedelmi tevékenység típusa | Tárgy / nem tárgy | FTS megjegyzés |
|---|---|---|
| Biztosíték zálogház általi realizálása | nem adóalany | |
| Élelmiszer-értékesítés vendéglátó vállalkozások által | kiskereskedelmi egységek útján történő értékesítés esetén adóztatható vendéglátó egységen keresztül történő értékesítés esetén nem adóztatható | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 27-i levele 03-11-09 / 42962 |
| Saját gyártású termékek értékesítése | adóköteles, ha az értékesítés kiskereskedelmi létesítményeken keresztül történik nem adóztatható, ha az értékesítés a kiskereskedelmi létesítmények megkerülésével történik | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 15-i levele 03-11-10/40730 |
| Az iroda igénybevétele adásvételi szerződések megkötésére | nem adóztatható, ha az iroda nincs felszerelve áruk bemutatására, bemutatására, ügyfélszolgálatra és készpénzes elszámolásra | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 15-i levele 03-11-10/40730 |
| Kapcsolódó termékek értékesítése személyi szolgáltatások nyújtásában | nem adóalany | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 27-i levele 03-11-09 / 42966 |
| E-kereskedelem, amelyben az árut futár szállítja ki | adózott | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 15-i levele 03-11-10/40730 |
Kereskedelmi illetéket fizetők számára ajánlott értesítési formák, TS-1, TS-2
A Szövetségi Adószolgálat kidolgozta a formanyomtatványokat, formátumokat és eljárást az iparűzési adó befizetőinek szóló értesítések kitöltésére (2015. június 10-i levél, GD-4-3 / [e-mail védett]). Ezeket a hirdetményeket azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak kell kitölteniük, akikre díjat kell fizetni.
Mint ismeretes, a forgalmi adót 2015. július 1-től vezethetik be a szövetségi jelentőségű városokban - Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban. Randizni .
A kommentár levélben a Szövetségi Adószolgálat a következő nyomtatványokat hagyta jóvá:
- TS-1 „Regisztrációs értesítés(a kereskedelem tárgyának mutatóiban bekövetkezett változtatások bevezetése, az adózás tárgyának megszűnése) a szervezet vagy egyéni vállalkozó, mint az adóhatóságnál az iparűzési illeték megfizetője azon vállalkozási tevékenység tárgya után, amelyre vonatkozóan a kereskedelmi díjat állapítanak meg”;
- TS-2 "Értesítés egy szervezet vagy egyéni vállalkozó törléséről a forgalmi adó kifizetőjeként az adóhatóságnál azon vállalkozási tevékenység tárgya után, amelyre vonatkozóan a forgalmi adót megállapítják”;
Ha az a tevékenység, amellyel a forgalmi adót megfizették, megszűnik, erről az adóhivatalt is értesíteni kell. Az eljárás megegyezik a regisztrációval: öt napon belül értesítést kell küldeni az ellenőrzésre. Ez lesz az alapja a díjfizetőként való törlésnek. Az elállás időpontjának az értesítésben (4. pont) meghatározott tevékenység megszüntetésének időpontja minősül.
- TC "Az adóhatóságnál forgalmiadó-fizetőként való regisztrációról szóló igazolás".
A levél tartalmazza a TS-1 és TS-2 bejelentőlap kitöltésének menetét. A TS-1, TS-2 számú nyomtatványok kitöltve kézzel írt fekete tinta ill kék színű vagy a nyomtatót és a kapcsolódó szoftvert egy példányban használja. A TS-1, TS-2 számú nyomtatványok minden rovata és rovata kötelezően kitöltendő, kivéve az Eljárásban meghatározott eseteket. Nem megengedett a hibák javítása javító vagy más hasonló eszközzel, dokumentum kétoldalas nyomtatása papírra, dokumentumlapok rögzítése, ami a papír sérüléséhez vezet.
A Szövetségi Adószolgálat megjegyzi, hogy ezek az űrlapok ajánlottak. Ezért, ha a bejegyzésről vagy a nyilvántartásból való törlésről szóló értesítést önkényes formában, de a szükséges információkat tartalmazzák, az adóhatóság nem jogosult megtagadni az átvételt.
Jegyzet :
1. Töltse le az üres TC-1 űrlapot (pdf formátumban)
2. Töltse le a TS-1 kitöltési példáját egy kereskedelmi kioszk vállalkozójának
Emlékeztető!
Moszkvában július 7-ig kell benyújtani a díjfizetésre való regisztrációról szóló értesítést.
Hol kell benyújtani a forgalmiadó-nyilvántartási bejelentést
Az adószolgálat 15.06.17-én kelt GD-4-3 számú levélben / [e-mail védett] elmagyarázta a szervezetek és egyéni vállalkozók forgalmiadó-fizetőként való regisztrációjának néhány árnyalatát. A szervezet vagy egyéni vállalkozó díjfizetőként történő regisztrációja és törlése történik:
- az ingatlantárgy helyén - ha a díj megállapítására irányuló vállalkozási tevékenységet az ingatlantárgy felhasználásával folytatják;
- a szervezet telephelyén (egyéni vállalkozó lakóhelye) - egyéb esetekben.
Például azoknak a szervezeteknek vagy egyéni vállalkozóknak, amelyek a moszkvai régió adóhatóságánál nyilvántartásba vettek, és Moszkvában ingatlannal (üzletekkel) kereskedelmet folytatnak, forgalmiadó-fizetőként való regisztrációról szóló értesítést kell benyújtaniuk a felügyelőségnek a következő címen: ennek az ingatlannak a helye.
Ha ezek a szervezetek vagy egyéni vállalkozók kereskedési tevékenységet folytatnak Moszkvában ingó vagyon (autóbolt, kereskedelmi sátor stb.) felhasználásával, akkor az iparűzési adóalanyként való regisztrációról szóló értesítést a szervezet vagy a szervezet telephelye szerinti ellenőrzéshez kell benyújtani. egyéni vállalkozó lakóhelye.
Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat megjegyzi, hogy a regisztrációs értesítés több olyan tárgyat is jelezhet, amelyre vonatkozóan forgalmi adót állapítanak meg. Ha ezek az objektumok ugyanazon a településen (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol szövetségi városa), de különböző adóhatóságok fennhatósága alá tartozó területeken találhatók, akkor a nyilvántartásba vételről szóló értesítést kell benyújtani az adóhatóság helye szerinti ellenőrzéshez. olyan tárgyat, amelyre vonatkozó információ először az ilyen közleményben szerepel.
Kereskedési díj: a nem fizetéshez nem elég csak „kikapcsolni” a kereskedést
Továbbra is forgalmiadó-fizetőnek minősülnek azok a szervezetek vagy egyéni vállalkozók, amelyek kereskedelmi létesítmény igénybevételével végzett tevékenységüket beszüntették, de erről nem értesítették megfelelően az adóhivatalt.
A kereskedelem tárgyát használó tevékenységek befejezésekor a kereskedelmi díj fizetőjének megfelelő értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Ebben az esetben a kereskedő kikerül a díjfizetési kötelezettség alól attól a naptól kezdve, amelyet a hirdetményben az üzletben végzett tevékenység megszüntetésének időpontjaként jelölt meg.
Ha ilyen értesítést nem tesznek, a cégnek vagy magánszemélynek forgalmiadó-fizetőként kell eljárnia, pl. befizeti a díj összegét a költségvetésbe, még akkor is, ha a kereskedést már nem bonyolítják le.
Hibás értékesítési díjra vonatkozó értesítés: Regisztráció törlése
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata a GD-4-3 / [e-mail védett] 2015.08.20-i keltezésű felvilágosítást ad a forgalmiadó-kötelezettségről szóló értesítés hibás rendelkezésének kérdésében.
A Pénzügyminisztérium levelei az iparűzési adóval kapcsolatban.
A Pénzügyminisztérium 2015. július 15-i levele 03-11-09 / 40621;
A Pénzügyminisztérium 2015. július 15-i levele 03-11-10/40730 sz.
A Szövetségi Adószolgálat pontosította a forgalmi adót
Moszkva Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Osztálya.
a moszkvai DEPiR 2015. június 26-án kelt, DPR-20-2 / 1-161 / 15. számon kelt levelében 24 választ adott számos forgalmi adóval kapcsolatos kérdésre: mikor keletkezik az forgalmi adó fizetési kötelezettsége, forgalmiadó-fizetőként történő nyilvántartásba vétel, a díjfizetés céljából az üzlethelyiség területének meghatározása, valamint e díj mértéke és befizetésének időpontja.
EXKLUZÍV INTERJÚ: Forgalmi adó: ki fizet
Július 1-jén megkezdte működését a kereskedelmi adó Moszkvában. Ez egy új gyűjtemény, de nincs egyértelmű fogalmak meghatározása. Ezért a fővárosban kereskedők gyakran nem tudják eldönteni, hogy kell-e kereskedési díjat fizetniük, és ha igen, attól függően, hogy mekkora összeggel számolják. Olvasd el az interjút...
Moszkva Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Minisztériuma adott válaszokat a moszkvai iparűzési adóról
Többek között tisztázták, hogy szükséges-e e díj kifizetőjeként regisztrálni azon egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek, amelyek a kedvezmény alá esnek, ezért mentesülnek a fizetése alól. Leírja azt is, hogy milyen kritériumok alapján kell besorolni egy kereskedelmi objektumot állónak vagy nem helyhez kötöttnek az új díj megfizetése érdekében.
2015. január 1-jén megkezdte működését az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének vezetője, amely egy új típusú adóbeszedésnek - a kereskedelemnek - szentelte magát. De az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint ezt a díjat csak 2015. július 1-től lehet. Nézzük meg, mi ez a fizetés, kinek kell fizetnie, és milyen tárgyakra vonatkozik.
Hol működik
A forgalmi adót önkormányzatok és szövetségi jelentőségű városok (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol) vezethetik be (). A díj bevezetéséről azonban a mai napig csak Moszkvában döntöttek - a fővárosban 2015. július 1-jétől új díj jelenik meg (Moszkva város törvénye, 2014. december 17. 62. sz. ""; a továbbiakban: Moszkva város törvényeként említik). Szevasztopol és Szentpétervár hatóságai még nem vezették be a forgalmi adót, az ország önkormányzatai ezt csak egy speciális szövetségi törvény elfogadása után tehetik meg (egyelőre nincs információ a forgalmi adó kidolgozásáról). ilyen törvény tervezete). Ezért a továbbiakban megvizsgáljuk ennek a díjnak a jellemzőit a moszkvai törvény alapján.
Az iparűzési adó, a személyi jövedelemadó, az áfa, az UTII és egyéb befizetések fizetési eljárásairól és feltételeiről - olvassa el "Döntések enciklopédiái. Adózás"
. Kihasznál szabad hozzáférés 3 napig találja meg a választ adózási kérdéseire, és spóroljon a bírságon, tartozásokon!
REFERENCIÁNK
A kereskedelem az áruk kis-, kis- és nagykereskedelmi vásárlásához és eladásához kapcsolódó vállalkozási tevékenység, amelyet egy helyhez kötött elosztó hálózaton, nem helyhez kötött elosztó hálózaton, valamint raktárakon keresztül végeznek ().
Az alkalmazás szempontjából a kereskedelmi tevékenységek a következő típusú kereskedelmet foglalják magukban:
- egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval, kivéve a benzinkutakat;
- egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül (például sátrak, tálcák, autók és egyéb ideiglenes tárgyak);
- egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal (például üzletek és pavilonok);
- az áruk raktárból történő kiadásával ().
Ezenkívül a kiskereskedelmi piacok szervezésére irányuló tevékenységek a kereskedelmi tevékenységnek minősülnek ().
A kereskedelem tárgya (az adózás tárgya is) alatt az ingó és ingatlan vagyont kell érteni, amelyet a díjat fizető fél negyedévente legalább egyszer () kereskedelmi tevékenysége során használ.
Vagyis a díjat nem a kereskedelemből származó bevételből kell fizetni, hanem a kereskedelemben használt tárgyakból (bódé, sátor, üzlet stb.) ().
A forgalmi adó fizetésére kötelezett vállalkozóknak az ingatlantárgy bejegyzési helye szerinti adóhivatalnál vagy a szervezet vagy egyéni vállalkozó bejegyzési helye szerinti adóhivatalnál kell bejelentkezniük, ha az ingatlantárgyakat nem használják kereskedelmi forgalomba (,) . Tehát, ha az ingatlan Moszkvában van bejegyezve, és a szervezet vagy az egyéni vállalkozó egy másik régióban található, akkor az értesítést be kell nyújtani a moszkvai ellenőrzéshez az ingatlan bejegyzésének helyén. Ez vonatkozik a másik régióban bejegyzett, de Moszkvában kereskedelmi tevékenységre használt ingóságokra is (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. június 16-i levele, GD-4-3 / [e-mail védett]""). Ha egy önkormányzat (szövetségi jelentőségű város) területén több adózási objektum van nyilvántartva, de különböző körzeti ellenőrzésekben, akkor az összes tárgyat egy bejelentésben kell feltüntetni. Ezzel egyidejűleg minden objektumhoz külön oldal kerül kitöltésre az objektum információival. Az ilyen bejelentést az objektum helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani, amelyre vonatkozó információkat először ().
Ha a kifizető a kiskereskedelmi létesítményt már a díj bevezetése előtt (vagyis 2015. július 1. előtt) birtokolta, a bejelentést legkésőbb 2015. július 7-ig kell benyújtani. Azokban az esetekben, amikor az ingatlan megszerzése 2015. július 1. után történik, a bejegyzési határidő az ingatlan megszerzésétől számított öt munkanap ().
Ahhoz, hogy mindkét esetben fizetőként lehessen regisztrálni, külön értesítést kell benyújtani az ajánlott formában, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. június 10-i, GD-4-3 számú levele hagy jóvá / [e-mail védett]„A forgalmi adó bejelentésének ajánlott formáiról” ().
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó beszünteti az adózás tárgyát képező tevékenységét, akkor a nyilvántartásból törölhető (). Ehhez megfelelő bejelentést kell benyújtania a bejegyzés helye szerinti területi adóhivatalhoz (). Ebben az esetben a nyilvántartásból való törlés időpontjának a kereskedési tevékenység értesítésben meghatározott befejezésének időpontját kell tekinteni.
Az értesítések bármelyike létrehozható és kitölthető elektronikus formában az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján a "Jogi személyek adófizetője" program segítségével, és távközlési csatornákon keresztül küldje el. Vagy - papírformában nyújtson be értesítést az ellenőrzésre.
FORMÁK ÉS MINTÁK
Ezenkívül az adóhatóságot is értesíteni kell, ha az adózás tárgyának mutatói megváltoznak, ami befolyásolja annak méretét, például a kereskedési padló területét ().
Az adóhatóság a bejegyzési nyilatkozat benyújtását követő öt munkanapon belül a kérelmezőnek iparűzési adóalanyként való nyilvántartásba vételéről szóló igazolást () küld meg.
A törvényben meghatározott határidőn belüli díjfizetési kötelezettség elmulasztásáért Adóhivatal 10 ezer rubel bírságot számíthat fel. (). De a kereskedési tevékenységek ilyen nyilatkozat nélkül „költsége” drágább lesz - a jelentési időszak kereskedelemből származó bevételének 10% -a, de legalább 40 ezer rubel. ().
Ha a díj befizetője nem értesítette időben a felügyelőséget az adózási tárgy mutatóinak változásáról, akkor 200 rubel bírságot kell beszedni tőle. ().
Abban az esetben, ha a kifizető valótlan adatot tartalmazó felhívást tett, és ez a díj hiányos megfizetését eredményezte, az adóhatóság felelősségre vonhatja - a norma megválasztása valójában az ellenőr mérlegelésétől függ, mivel az összetétel e két cikk között nincs egyértelmű különbség (). A kifizetőt mind az első, mind a második esetben a meg nem fizetett illeték összegének 20 %-ának megfelelő mértékű bírság sújtja, ha pedig az adóhatóság az alap szándékos alábecsülését bizonyítja - ennek 40 %-ának megfelelő pótlék megfizetése mellett. maga a díj. Ügyeljen arra, hogy mit javít minimális méret bírság (40 ezer rubel), de nem.
A díj kiszámításának és befizetésének rendje
Mindenekelőtt érdemes megemlíteni, hogy a díj negyedéves, ami azt jelenti, hogy a kiszámításához használt összes mutató a negyedévre (().
A kereskedési díjat legkésőbb a beszámolási időszak (negyedév) () végét követő hónap 25. napjáig kell megfizetni. Így a 2015. harmadik negyedévi díjfizetés határideje 2015. október 26. lesz (mivel 2015. október 25. munkaszüneti nap, ezért a díjfizetés esedékessége a következő munkanapra tolódik).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve a díj elmulasztása vagy hiányos megfizetése esetén 20%-os pénzbírságot ír elő, és ha a szándékos elmulasztás (alulfizetés) bebizonyosodik, a díj összegének 40%-a. meg nem fizetett díjat magának a díjnak a kiegészítő befizetésén felül ().
A fizetendő díj összegének kiszámításához meg kell szorozni a kereskedelem tárgya fizikai jellemzőinek tényleges értékét (például az objektum területét, amely a regisztrációs dokumentumokból levehető) a díj mértéke ().
Alatt fizikai tulajdonságok az objektum alatt (az elvégzett tevékenység típusától függően) vagy a kereskedés területe, vagy maga a kereskedés tárgya értendő.
Az Orosz Föderáció adótörvénye csak a maximális beszedési kulcsokat határozza meg, és a végleges kulcsok az önkormányzatok önálló létrehozásához szükségesek ( , ).
Mivel a 2015-ös forgalmi adót csak a fővárosban alkalmazzák, elemezzük a moszkvai kulcsokat (). Nemcsak a kereskedési tevékenységek típusaiban különböznek egymástól, hanem a kereskedelem tárgyának elhelyezkedésében is, ami meglehetősen korrekt. Végül is tulajdonosának bevétele attól függ, hogy megéri-e például egy újságos a Tverszkaja utcában vagy Moszkva külvárosában.
Összesen három körzetcsoportot különítettek el (ábra):
- 1. csoport - a Központi Közigazgatási Körzetbe tartozó körzetek;
- 2. csoport - a Zelenograd, Novomoskovsky és Troitsky közigazgatási körzetbe tartozó körzetek, valamint a Molzsaninovszkij körzet (SAO), Szevernij (SVAO), Vosztocsnij, Novokosino és Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (Dél-keleti közigazgatási körzet), északi Butovo és Dél-Butovo (YuZAO), Solntsevo, Novo-Peredelkino és Vnukovo (ZAO), Mitino és Kurkino (SZAO);
- 3. csoport - Moszkva összes többi kerülete.
Az alábbi árak 2015-re vonatkoznak (táblázat).
Asztal. A forgalmi adó mértéke Moszkvában 2015-ben
Kereskedelmi tevékenység típusa | Forgalmi adó mértéke (rubel negyedévente) | Fizikai mutató |
||
|---|---|---|---|---|
Kereskedelem egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumain (a benzinkutak kivételével) és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül (kivéve a szállítási és árusítási kereskedelmet) | A kereskedelem tárgya |
|||
Szállítás és árus kiskereskedelem | A kereskedelem tárgya |
|||
Kereskedelem egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal: a) legfeljebb 50 négyzetméter m (beleértve) | A kereskedelem tárgya |
|||
b) 50 négyzetméter felett méter | 1 négyzetméter m eladótér |
|||
Kiskereskedelmi piacok szervezése | 1 négyzetméter m kiskereskedelmi piac területe |
|||
Moszkva városának törvénye bizonyos típusú tevékenységek ellátását is előírja. Így az alábbi ingó- és ingatlantárgyakat nem kell illetékkötelessé tenni:
- a kiskereskedelemben automaták használatával;
- speciális, regionális vagy hétvégi vásárokon;
- a kiskereskedelmi piacok területén elhelyezkedő helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumain keresztül;
- önálló, költségvetési és állami intézmények által kezelt épületekben (építmények, helyiségek) folyó kiskereskedelmi kiskereskedelemben ().
Így sem az ital- és harapnivaló automata, sem a mézvásár pavilonja, sem a hivatalos kiskereskedelmi piac kioszkja, pultja nem lesz illetékköteles.
Ezen túlmenően, a kereskedelem tárgyától és a folyamatban lévő kereskedelmi tevékenységektől függetlenül a szövetségi postai szervezetek, valamint az autonóm, költségvetési és állami intézmények () nem fizetik a díjat.
Tekintsük a 2015. harmadik negyedévi forgalmi adó kiszámításának eljárását egy példa segítségével.
PÉLDA
A fővárosi vállalkozó három standdal rendelkezik (nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai), amelyekben nyomdatermékeket értékesít. Az 1-es és a 3-as sátor Maryino körzetében, a 2-es számú sátor a kiskereskedelmi piac területén található. Ugyanakkor a 3. számú sátrat júliusban, augusztusban és szeptemberben nem használták. Mivel a 2-es stand a kiskereskedelmi piac területén található (ez azt jelenti, hogy a mentességet élvezi), és a 3-as standot a teljes negyedév során nem használták üzleti tevékenységre, ezért csak az 1-es standra vonatkozik. Tekintettel arra, hogy a Maryino kerületben található (a 3. csoportra vonatkozó kulcsok (lásd a táblázatot) és egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya, a harmadik negyedévben a vállalkozónak 40 500 rubelt fizet a használatáért.
Forgalmi adó és egyéb adófizetések
A szövetségi jogalkotó lehetőséget biztosított az egyéb adók csökkentésére a befizetett iparűzési adó összegével. Így például az egyéni vállalkozó, aki a bejegyzése helyén kereskedési tevékenységet folytatott, a megfizetett kereskedési díj miatt csökkentheti a személyi jövedelemadó összegét az adóidőszak végén (). Van azonban egy apró, de nagyon jelentős figyelmeztetés. Ez a kedvezmény nem vehető igénybe, ha a vállalkozó nem nyújtotta be a forgalmiadó-alanynak való regisztrációját.
Ugyanez a szabály vonatkozik a szervezetekre is - az egyszerűsített adórendszert alkalmazóknál ( , ) a személyi jövedelemadó vagy az egységes adó csökkenthető a befizetett díj mértékével. Ezzel egyidejűleg csökken a szövetségi jelentőségű város költségvetésébe vagy annak a régiónak a konszolidált költségvetésébe befizetett adó összege, amelynek területén az a település található, amely a forgalmi adó bevezetéséről döntött.
Az anyag elkészítése során a szerkesztőség számos kérdést kapott portálunk olvasóitól a forgalmi adó kiszámításának és befizetésének rendjével kapcsolatban, amelyeket Moszkva város gazdaságpolitikai és fejlesztési osztályának helyettes vezetőjének küldtek el. Mária Bagreeva. Olvassa el a rájuk adott válaszokat következő cikkünkben.
Ha kérdése van az általános forgalmi adó számításának és fizetésének szabályaival kapcsolatban, forduljon szakembereinkhez a címen .
Az adótörvény 2015-ben új befizetést vezetett be a kis-, nagy- és kis-nagykereskedelemmel foglalkozó vállalkozók és szervezetek számára. Moszkvában 2015. július 1-jén kezdi meg működését. Más városok később döntenek a forgalmi adó bevezetéséről. Elmondjuk, mi az innováció lényege, és mit kell tenniük a moszkvaiaknak most.
Ki fizet
A forgalmi adót az Adótörvénykönyv 33. fejezete és előírások testek önkormányzatés szövetségi városok. Moszkva esetében ez a 2014. december 17-én kelt 62. számú, „A forgalmi adóról” szóló törvény. A kereskedési díjat olyan cégek és egyéni vállalkozók fizetik, akik:
- a kereskedelmi hálózat helyhez kötött tárgyain keresztül kereskedési padlók nélkül (kivéve benzinkutak);
- egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül;
- egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal;
- raktárból. Moszkvában a raktárból történő értékesítésre nem kell forgalmi adót fizetni, mert nem szerepel a törvényben;
- a kiskereskedelmi piacokon. Moszkvában a vásárokon és a kiskereskedelmi piacokon folytatott kereskedelem mentes a kedvezmények után fizetendő kereskedelmi adó alól;
A moszkvai mentesség az automatákon, a postán és a kormányzati szerveken keresztül történő kereskedelemre vonatkozik. A kedvezményezettek nem fizetik a díjat, de regisztrálnak.
Aki nem fizet
Az adótörvény mentesít a forgalmi adó megfizetése alól:
- szellemi tulajdon az adózás szabadalmi rendszeréről;
- adófizetők az ESHN-en.
Kinek és mit kell tennie 2015. július 7-ig
Ha már forgalmiadó-köteles tevékenységet folytat, regisztrálnia kell a Szövetségi Adószolgálatnál, és be kell szereznie egy igazolást.
- A tevékenység fajtája,
- a kereskedelem tárgya: helyhez kötött hálózat, szállító vagy árusítás,
- jellemzők: a helyiségek száma és területe.
- A helyhez kötött üzletek tulajdonosai bejelentést tesznek az IFTS-hez az üzlet helyén.
- A mobil üzletek, sátrak és egyéb mozgatható üzletek tulajdonosai értesítik a Szövetségi Adószolgálatot a cég bejegyzésének helyén.
- Ha több értékesítési pont van, küldje el a regisztrációról szóló értesítést annak az objektumnak a címére, amelyik az első helyen áll az üzletek listájában.
Azoknak a cégeknek, amelyek a forgalmi adóról szóló törvény hatálybalépése után kezdik meg a kereskedést, az értékesítés megkezdésétől számított 5 munkanapon belül kell bejelentést tenniük.
Ha Ön nincs bejegyezve egy helyhez kötött üzlet tulajdonosaként, de időnként kereskedik - például néhány havonta egyszer autóból -, akkor most ne nyújtson be bejelentést. A kereskedést követő 5 munkanapon belül küldje be.
Ha nem nyújt be időben értesítést, 40 000 rubel pénzbírságot szabnak ki.
A bejelentés benyújtását követő 5 napon belül az adóhatóság nyilvántartásba veszi a céget és igazolást küld.
Mennyit és mikor kell fizetni
A forgalmi adó mértékét az önkormányzati törvény szövege tartalmazza. A helyhez kötött és a nem helyhez kötött kereskedelemben ezek különböznek. A helyhez kötött kereskedés díjai a kereskedési padló területétől és elhelyezkedésétől függenek.
A forgalmi adó mértéke nem haladhatja meg a szabadalmi adórendszerre számított 3 hónapos adó összegét.
A Pénzügyminisztérium szakemberei az adótörvény szabadalmi rendszerre vonatkozó fejezete alapján javasolják az értékesítési terület meghatározását.
A központi közigazgatási körzetben található üzletek forgalmi adója kétszerese lesz a régi Moszkva más kerületeinek forgalmi adójának, és csaknem háromszorosa a városhoz újonnan csatolt területeknek.
A forgalmi adót negyedévente, legkésőbb az adóidőszak végét követő hónap 25. napjáig kell megfizetni. A moszkvaiak legkésőbb 2015. október 26-án fizetnek először, mert október 25-e vasárnap.
Nem kell forgalmi adót fizetni.
Hogyan csökkentsük az adókat
- Az OSNO adózói az iparűzési adó összegével csökkentik a jövedelemadót a regionális részben;
- Az USN "Jövedelem" szolgáltatásban dolgozói levonják a forgalmi adót az egységes adó összegéből, ha a forgalmi adót és az adót ugyanabban a régióban fizetik;
- Nincsenek közvetlen utasítások a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú leegyszerűsítő emberek számára. De a kiadások listája tartalmazza az "adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően fizetett díjakat". A forgalmi adó ennek a feltételnek eleget tesz, így az egyszeri adó számításánál beszámítható a költségekbe. A forgalmi adó összegét nem az egységes adó, hanem annak kiszámításának költségei csökkentik;
- Az egyéni vállalkozó a személyi jövedelemadót az iparűzési díj összegével csökkenti, ha az egyéni vállalkozóként bejegyzett régióban kereskedelmi tevékenységet folytatott.
Ha egy vállalat 100 000 rubel jövedelemadót fizetett, és most 10 000 rubel forgalmi adót kell fizetnie, akkor 90 000 rubel jövedelemadót és 10 000 rubelt forgalmi adót fizet. Ebben az esetben a lelkiismeretes adózó adóterhe nem változik.
Hogyan lehet abbahagyni a kereskedési díj fizetését
Még akkor is, ha csak egyszer használta a kiskereskedelmi létesítményt, akkor is fizetnie kell az értékesítési díjat a teljes negyedévre. Ezért, ha egyáltalán leállítja a kereskedést, vagy nem tervezi a közeljövőben eladni valamit, törölje a regisztrációt. Ehhez nyújtson be bejelentést TS-2 formában ahhoz az ellenőrzéshez, amelyben iparűzési adóalanyként szerepel. Szentpétervár és Szevasztopol legkorábban 2016-ban vezeti be a forgalmi adót.
A főváros területén 2015. július 1-től forgalmi adót vezetnek be. Fontolja meg, hogy 2015-től ki fizeti a forgalmi adót, milyen tevékenységek tartoznak a kifizetés alá, a befizető nyilvántartásba vételének és törlésének eljárása, a fizetés gyakorisága és a nyilvántartásba vétel elmaradása miatti felelősség mértéke. Felhívjuk a figyelmet arra is, hogy az illeték hatálya alá tartozó tevékenységek végzése és a Szövetségi Adószolgálat előírt módon történő bejelentésének elmulasztása regisztráció nélküli munkának minősül.
Az iparűzési adó fizetői egyéni vállalkozók és önkormányzatok (szövetségi városok) területén kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek, amelyekre vonatkozóan Moszkva, Szevasztopol és Szentpétervár város törvényei a jogszabályoknak megfelelően ezt a díjat megállapítják. általuk bevezetett cselekmények. Ugyanakkor az ilyen tevékenységeket ingatlan és (vagy) ingó vagyon felhasználásával végzik (TC RF Art. 411, 1. pont).
A fizetők között olyan társaságok és vállalkozók kategóriái lesznek, akiknek a kereskedelmét a vonatkozó törvény írja elő. Tehát tegyük fel, hogy raktárból történő eladás esetén nem kell fizetni az forgalmi adót, mivel az nem esik a törvény hatálya alá - ilyen vállalkozás nincs oda bejegyezve.
A forgalmi adó értéke differenciált lesz, és az objektum területétől és elhelyezkedésétől függ. Tehát tegyük fel, hogy a Központi Közigazgatási Körzetben az üzlet által fizetett díj összege meghaladja a régi Moszkva más területein fizetett díjak összegét, és körülbelül háromszor annyit, mint az újonnan csatlakozott területeken.
Azoknak a szervezeteknek, amelyekre az iparűzési adó alkalmazásának feltételei vonatkoznak, 2015. július 7-ig kell regisztrálniuk a Szövetségi Adószolgálatnál, és igazolást kell kapniuk (TC RF, 416. cikk, 2. pont). A törvény hatálybalépését követően minden újonnan szervezett vállalkozásnak, illetve azoknak, akik megkezdték a díjalkalmazás feltételeinek megfelelő tevékenységet, a tevékenység megkezdésétől számított 5 napon belül be kell jelentkezniük.
A díjat negyedévente, a megállapított határidőn belül - legkésőbb az adózási időszak végét követő hónap 25. napjáig - kell megfizetni. Ennek megfelelően az első befizetést már bezárólag 2015. október 25-ig kell teljesíteni.
A moszkvai forgalmi adó fizetési körébe tartozó tevékenységek típusai
A díj alkalmazása kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetekre és egyéni vállalkozókra vonatkozik, amelyek az alábbi típusokat foglalják magukban:
- Kereskedés lebonyolítása vezetékes vonalon keresztül kereskedelmi hálózat, amely nem rendelkezik kereskedési terekkel (a benzinkutak kivételével).
- A kereskedelem megvalósítása nem helyhez kötött hálózati objektumok révén.
- Kereskedjen egy helyhez kötött hálózat kereskedési szintjein keresztül.
A kiskereskedelmi piacok szervezése a kereskedelmi tevékenységnek felel meg. A kereskedés típusa sem mindegy, mindenért fizetni kell: kis-, nagy- és kis-nagykereskedelem.
A kereskedelem tárgya a díjfizetési kötelezettség alá tartozó tevékenységek végzésére szolgáló helyiségek, építmények, épületek, kiskereskedelmi üzletek, helyhez kötött és nem helyhez kötött tárgyak.
A kereskedelem alatt olyan tevékenységet értünk, amely a kiskereskedelemhez, kis- és nagykereskedelemhez kapcsolódik, helyhez kötött és nem helyhez kötött hálózati létesítményeken keresztül, beleértve a raktárt is.
Aki mentesül a díj megfizetése alól
A kifizetők mentesülnek a forgalmi adó megfizetése alól, ha az Egységes Mezőgazdasági Adó vagy PST speciális adórendszerét alkalmazzák az ilyen típusú tevékenységre (TC RF Art. 411, 2. pont). A benzinkutak is.
Ezen kívül azért bizonyos kategóriák adófizetők az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 410. cikkének 3. pontja alapján önkormányzati szinten (a szövetségi rendeltetési hely városa által kiadott törvények alapján) kedvezmények állapíthatók meg.
Felhívjuk figyelmét, hogy a díj alkalmazásának megfelelően az a kereskedelem, amely az áru raktárból történő kiadásával történik, nem tartozik a kérelem hatálya alá.
Moszkva városának 62. törvénye értelmében a következő adóalanyok mentesülnek a forgalmi adó fizetése alól:
- Kiskereskedelem lebonyolítása automaták segítségével (kereskedelem és árusítás).
- Hétvégén rendezett vásárokon, valamint regionális és szakvásárokon kereskedés.
- Kereskedelem lebonyolítása a kiskereskedelmi piacok területén nem helyhez kötött és helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül.
- Állami, költségvetési és autonóm intézmények operatív kezelésében lévő épületekben, helyiségekben, építményekben üzérkedés lebonyolítása.
A következő intézmények mentesülnek:
- Postai szolgáltatás.
- Költségvetési, autonóm és állami intézmények.
A befizetett díj összegét terhelő adók csökkentése
Az év végén az adózóknak jogukban áll csökkenteni a felhalmozott összeget a következő adónemek esetében (TC RF, 286. cikk, 10. pont, 346.21. cikk, 8. pont):
- Jövedelemadó (regionális rész).
- Upraschenku, számított tárgya az adózás "jövedelem".
Ami az egyszerűsített adórendszert illeti a „bevétel mínusz kiadás” rendszerben, arra nincs közvetlen norma. Mindazonáltal azon kiadások listáján, amelyek esetében az adó csökkenthető, szerepelnek az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően fizetett díjak költségei (TC RF Art. 346.16, 1. szakasz, 22. pont).
Fontos! A Pénzügyminisztérium pontosította az üzlethelyiség fogalmát, arra az esetre, ha attól függ a forgalmi adó értéke. A tisztségviselők javaslatára a szabadalmi rendszerről szóló adótörvény alapján kell megállapítani.