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이제 제3자를 위해 세금을 납부하도록 허용된 시민과 기업은 문제에 직면하게 되었습니다. 지난 1월 지난해 4분기 부가가치세, 소득세 등 부가가치세 납부 기한이 다가오자 은행들은 '친구를 위한' 세금 납부를 두려워하지 않은 것으로 드러났다. 신용 기관은 법률이 있다고 설명하지만 재무부는 아직 이에 대한 규제 설명을 제공하지 않았습니다. 지불이 "실패"할 경우 은행은 납세자로부터 지불 연체에 대한 벌금을 물게 될 청구에 직면하게 됩니다.
다른 사람 대신 결제하세요
지난해 11월 말 블라디미르 푸틴 대통령이 97페이지 분량의 세법(2016년 11월 30일 No. 401-FZ)에 서명하면서 다른 사람을 위해 세금을 납부하는 것이 가능해졌습니다. 무엇보다도 Art의 단락 1이 변경되었습니다. 이제 개인 또는 법인인 "다른 사람"이 연방 세금 서비스에서 납세자에게 비용을 지불할 수 있다고 명시되어 있는 세금 코드 45입니다. 또한 이러한 종류의 "친구에 대한 도움"에 대한 결정은 의식적으로 이루어져야합니다. 또 다른 개정안에서는 "도우미"가 러시아 연방 예산 시스템에서 지불 한 세금의 환불을 요구할 권리가 없다고 규정하고 있기 때문입니다. 납세자.
미하일 미슈스틴 씨연방세청의 용암, 개정안을 발의 한 , 연방 국세청은 배우자, 자녀, 노부모 등 가까운 친척에 대해 지불을 할 수 없다고 불평하는 시민들로부터 많은 요청을 받았다고 말했습니다. 또한 Mishustin은 최근 해당 서비스가 세금 납부를 최대한 편안하게 만들기 위해 노력하고 있다고 지적했습니다. 한편으로는 이제 휴대폰으로도 세금을 낼 수 있지만 다른 한편으로는? 이 일을 “자신만을 위해서” 할 수 있다는 것이 불편합니다.
세무 변호사는 긍정적인 측면에서만 참신함을 평가했습니다. 누군가에게 비용을 지불할 수 있는 능력은 정말 편리한 것입니다. "이제 다른 사람이 납세자에게 수수료뿐만 아니라 벌금과 벌금도 지불할 수 있습니다"라고 설명합니다. Ekaterina Leonenkova, 세무 업무 책임자. - 납세자의 계좌에 자금이 없는 경우 특히 그렇습니다. 예를 들어 현장 또는 사무 세무조사 결과에 따라 상당한 추가 비용이 발생한 경우입니다.”
같은 회사 변호사 브로니슬라프 사디코프그와 그의 동료들은 법적 조치를 수행하기 위해 신청자를 대신하여 주정부 수수료를 즉시 지불해야 하는 경우가 많다고 언급했습니다. “동시에 이전에는 법적으로 중요한 조치를 수행하기 위해 문서를 제출할 때 주정부 관세를 지불하기 위해 이전된 자금이 지불한 사람이 아닌 신청자에게 속한다는 증거를 첨부해야 했습니다(예: 비용 현금 주문) -변호사에게 발생한 어려움에 대해 말합니다. "다른 사람이 세금을 납부 할 가능성이 도입되면 더 이상 관련 서류를 첨부 할 필요가 없을 것 같습니다."라고 Sadikov는 말합니다.
“제 생각에는 다른 법인이 한 법인의 세금을 납부해야 할 필요성이 그렇게 자주 발생하지 않습니다. 어떤 이유로 든 세금을 납부 할 때 회사 그룹에서 비슷한 상황이 발생할 수 있습니다. 회사 당좌계좌에 돈이 부족했는데, 이 경우 '우호적인' 회사 계좌에 '무료' 잔액이 있는 셈이다"고 말했다. Alexey Prokhorov, 로펌의 조세 및 관세법 전문 변호사.
은행이 곤경에 처해 있나요?
그러나 이러한 혁신은 은행에 어려움을 안겨주었고, 1월 하반기에는 세금 납부 부담이 증가했습니다. 따라서 1 월 25 일에 작년 4 분기 부가가치세 납부 기한이 만료되었습니다 (예산 수입의 선두 주자인 연방 국세청에 따르면 2016 년 12 월 ~ 11 월 약 2.4 조 루블). 소득세 납부 기한입니다. 1월 28일에 시작되고 재산세, 교통세 등에 대한 세금이 이어집니다.
그러나 혁신을 활용하기로 결정한 사람들은 결제 단계에서 어려움을 겪습니다. Kommersant가 여러 신용 기관으로부터 들었던 것처럼, 은행은 이에 필요한 규제 체계가 부족하다는 이유로 제3자에게 세금 납부를 두려워하고 있습니다. "우리는 지불 명령 실행에 관한 규정(재무부 107n 및 중앙은행 383-P)이 러시아 연방 세법 개정안에 부합하기를 기다리고 있습니다"라고 그녀는 말했습니다. 출판 Raiffeisenbank Natalya Masarskaya의 e-비즈니스 개발 부서 책임자. "이후 우리는 고객들에게 제3자를 위해 세금을 납부할 수 있는 기회를 제공할 것입니다." Absolut Bank는 재무부의 새로운 명령 없이는 그러한 서비스를 고객에게 제공할 수 없을 것이라고 말했습니다.
언론 서비스에서 중앙 은행그는 자신의 설명을 변경할 필요가 없다고 설명했습니다. “세금 목적으로 정보를 표시하는 절차는 명령 107n에 규정되어 있으며 재무부의 권한에 속합니다. 107n에 대한 해당 변경 사항 초안은 재무부에서 개발 중입니다. 이 경우 러시아 은행의 참여로 383-P를 변경할 필요가 없습니다.”
문제는 재무부의 지시가 언제 준비될 것인가입니다. 왜냐하면 은행이 "합법화된" 지불을 원하지 않는 경우 고객은 은행에 서면 거부를 요구한 다음 신용 기관으로부터 벌금을 징수할 권리가 있기 때문입니다. 세금을 늦게 납부하기 위해. 한편, 명령 107n에 대한 수정안 초안은 아직 개발 중이며 공개 논의가 진행 중입니다. 안에 연방 세금 서비스"Pravo.ru"는 현재 "지불 서류 작성 규칙에 대한 재무부의 명령이 최종 승인 단계에 있습니다"라고 들었습니다. 언론 서비스 재무부나는 단지 단어를 참고할 수 있었다 조세 및 관세 정책 부서장 Alexey Sazanov, 그는 전날 TASS 기자들에게 "내가 아는 한 이것이 Raiffeisenbank의 입장입니다. 우리는 아직 문제가 무엇인지 알 수 없습니다. "라고 말했습니다.
안에 "스베르방크"제3자로부터의 납부 관리가 불가능하다는 점은 간접적으로만 확인되었으며, 현재로서는 제3자를 위한 대체 세금 납부 방법을 사용할 것을 제안하고 있습니다. "개인은 거래의 본질에 맞는 세부 정보와 지불 목적을 사용하여 법인의 계좌에 자금을 입금할 수 있습니다. 이는 셀프 서비스 장치나 사무실 네트워크를 통해 이루어질 수 있습니다. 그러면 회사는 다음과 같은 작업을 수행할 수 있습니다. 은행의 언론 서비스는 Pravo.ru의 요청에 대한 성명에서 계좌에 있는 다른 자금과 마찬가지로 받은 자금을 세금 납부에 사용한다고 말했습니다.
변호사들은 "문제가 없어야 한다"고 말했다.
지난해 11월 30일까지는 법적으로 그러한 가능성이 존재하지 않음에도 불구하고 '다른 사람'이 '친구를 위해' 세금을 납부할 수 있었습니다. 고객의 요청에 따라 은행은 지불 명령의 "지불 목적"열에 납세자의 이름과 세금 식별 번호 및 체크 포인트를 표시하여 그러한 지불을 수행했습니다. 재무부의 명확한 설명이 없는 상황에서 중앙은행은 현재로서는 이 방법을 사용하기 위해 지불이 이루어지지 않을 것을 두려워하는 은행을 초대합니다.
동시에 세무 변호사들은 은행이 고객을 거부하는 것이 잘못이라고 믿습니다. "다른 사람이 양도한 세금이 상쇄되지 않는다는 우려는 근거가 없는 것 같습니다."라고 말합니다. 회사의 관리 파트너 Ilya Mokryshev. 그는 재무부가 규제 문서를 편집할 때까지 기다릴 필요가 없다고 생각합니다. 왜냐하면 이러한 종류의 문제를 예상하는 연방세청이 작년 12월에 주문 세부 사항에 정보를 표시하는 규칙을 개발하고 발표했기 때문입니다. 러시아 연방 예산 시스템으로 자금 이체. 여기에는 납세자의 정확한 식별과 "다른 사람"의 납부 할당을 보장하는 세금 납부 작성에 대한 기본 권장 사항이 포함되어 있습니다.
따라서 이에 따르면 "지급인의 TIN" 필드에는 세금을 납부하는 사람의 TIN이 표시되며 "지불인의 KPP" 필드에도 동일한 규칙이 적용됩니다. 그러나 "결제 목적" 필드에는 제3자가 이미 TIN, KPP(개인 전용 TIN) 및 이름(전체 이름)을 표시하고 있습니다. "지불인에 대한 정보를 강조하려면 "//" 기호를 사용해야 합니다."라고 지침이 추가됩니다.
"재무부 명령 수정안 초안과는 달리 ( 107n호-대략. 에드.), 제3자가 러시아 연방 예산 시스템에 세금(수수료) 납부 및 기타 지불 가능성 설정과 관련하여 납부자 상태 목록을 추가하도록 규정한 규칙( 연방세청 조사관-대략. 에드.)다른 사람에게 지불금을 양도하는 지불인에게 새로운 지위를 도입하는 것을 제공하지 마십시오. 따라서 필드 "101"은 러시아 연방 예산 시스템에 대한 세금 납부, 보험료 및 기타 지불금을 지불할 의무가 이행된 사람의 상태를 나타냅니다."라고 Mokryshev는 덧붙입니다.
연방세청의 지침도 참조됩니다. Yakovlev and Partners의 Bronislav Sadikov, 다른 사람을 위해 세금을 납부할 의무를 이행하는 은행과 납부자는 현재 이러한 규칙을 따를 수 있다고 믿습니다. "그러나 이는 규제적인 법률 행위가 아니며 분명히 이러한 관계를 규율하는 규제 법률 행위의 변경을 기다려야 합니다."라고 그는 은행이 지불인과 지불을 식별하기 위해 제안된 세금 방법을 사용하는 것을 꺼리는 이유를 제시합니다.
거절하면 어떻게 해야 할까요?
여기서 변호사의 의견이 다릅니다. Yakovlev and Partners의 Ekaterina Leonenkova은행이 다른 사람을 위해 세금을 납부할 법적 기회가 있는 경우 고객에게 문제를 일으킬 권리가 없다고 믿습니다. 세금 코드에 따르면, 필요한 잔액이 있는 경우 납세자(또는 다른 사람)의 계좌에서 예산으로 자금을 이체하라는 명령이 은행에 제출되면 세금 납부 의무가 이행된 것으로 간주됩니다. “따라서, 은행은 이 실행 지시를 수락하고 그러한 지시를 받은 날로부터 영업일 기준 1일 이내에 실행해야 할 의무가 있습니다. 은행이 이 기한을 위반하면 벌금 형태의 책임이 수반됩니다. 중앙은행 재융자율의 150분의 1이지만 지연되는 날마다 0.2%를 넘지 않아야 합니다.”라고 변호사는 상기시킵니다. Leonenkova는 제 3자가 누군가를 위해 세금을 양도하라는 명령과 함께 은행에 "지불"을 보내는 절차를 위반하지 않은 경우 준수 실패에 대한 책임은 신용 기관에 있다고 믿습니다. “다른 사람이 세금을 납부하는 것이 가능하다면(직접 효과의 규범) 이는 주로 은행의 위험이자 문제입니다.”라고 그녀는 설명합니다.
"친구를 위한" 세금 납부를 위한 납부 명령을 은행이 거부하는 경우, YUST의 Alexey Prokhorov연방세 서비스의 동일한 설명을 참조하라고 조언하며, 이것이 도움이 되지 않으면 지불을 고집할 위험이 없습니다. “제 생각에는 이 경우에는 그룹에 속한 회사의 당좌 계좌에서 세금을 납부한다는 생각을 버리고 결국 변경 전에 독립적으로 의무를 이행할 기회를 찾는 것이 좋습니다. 러시아 연방 조세법에 따라 같은 그룹에 속한 회사가 어떻게든 독립적으로 납세 의무를 이행하는 방법을 찾았습니다.”라고 변호사는 말합니다.
2017년 1월 1일부터 제3자가 회사에 대한 세금을 납부하는 것이 허용되었습니다. 어떤 사람이나 조직이라도 될 수 있으며 제한은 없습니다. 이 혁신을 활용하는 것이 편리합니다. 방법을 알려드리겠습니다.
회사의 세금을 납부하는 방법
입법자들은 납세자에 대한 세금 및 기여금을 다른 사람에게 지불할 수 있도록 허용하는 조항으로 러시아 연방 조세법 제45조를 보완했습니다(1, 9항). 예를 들어 회사의 이사나 창립자가 될 수 있습니다.
납세자의 예산으로 자금을 이체하기 위해 은행에 납부서를 제출한 날, 납세자의 세금(기부금) 납부 의무가 이행된 것으로 간주됩니다. 지불 주문이 올바르게 작성되었고 계좌에 충분한 금액이 있는 경우(러시아 연방 세법 제45조 1항, 3항).
두 가지 중요한 사항에 유의하시기 바랍니다.
1. 다른 사람이 세금이나 기여금을 납부한 경우에도 납세자 자신만이 납부 내용을 명확히 할 권리가 있습니다.
귀하가 결제 오류를 발견했다고 가정해 보겠습니다. 귀하 자신이나 귀하에게 비용을 지불한 사람이 이에 대해 귀하에게 알렸습니다. 그런 다음 납세자 회사는 지급 근거, 유형 및 성격, 과세 기간 또는 상태를 명확히 해 달라는 요청과 함께 세무서에 세금 신청서를 제출할 수 있습니다. 그리고 세금이나 기부금 납부를 확인하는 서류를 첨부하십시오(러시아 연방 세법 제45조 7항).
사실, 러시아 연방 연금 기금이 이미 직원의 개인 개인 계정에 게시한 기부금의 경우 지불을 명확히 하는 것이 불가능합니다(러시아 연방 세법 제45조 9항). 예를 들어, 납부서에 기간을 잘못 기재한 경우입니다.
2. 다른 사람이 회사를 위해 세금이나 기부금을 납부한 경우 해당 금액의 환불을 요구할 권리가 없습니다(러시아 연방 세법 제45조 1항).
회계에 거래를 기록하는 방법
거래 상대방, 이사 또는 다른 사람이 귀하를 위해 지불한 세금을 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"을 통해 게시하십시오. 다른 조직에 세금을 양도하는 경우 동일한 계정을 사용하십시오.
예
계약자(Alpha LLC, INN 7715153569/KPP 771501001)는 VAT-90,000 루블을 포함하여 590,000 루블의 금액으로 고객(Beta LLC, INN 7716563256/KPP 771601001)을 위해 작업을 수행했습니다.
계약자는 고객에게 4분기 VAT의 1/3을 250,000 루블로 지불하도록 요청했습니다. 예산을 지불할 돈이 부족했기 때문에 작업 비용을 지불했습니다.
고객(Beta LLC)은 1월 23일에 계약자(Alpha LLC)의 예산으로 세금을 이체했습니다. 같은 날 양측은 상호 합의에 서명했습니다. 고객은 수행한 작업에 대해 1월 30일에 남은 대금을 계약자에게 이체했습니다.
각 당사자의 회계사가 작성한 회계 항목은 표를 참조하십시오.
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계약자(Alpha LLC)의 배선 |
고객의 장소에 게시하는 행위(“Beta LLC”) |
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차변 62 대변 90 “수익” 차변 90 "VAT" 크레딧 68 "VAT 계산" 차변 68 "VAT 계산" 대변 76 차변 76 대변 62 차변 51 대변 62 |
차변 20 크레딧 60 차변 19 대변 60 차변 68 "VAT 계산" 대변 19 차변 76 신용 51 차변 60 신용 76 차변 60 신용 51 |
회사를 위한 지불 양식 작성 및 세금 납부 방법
누가 누구에게 비용을 지불하는지에 대해 세무 공무원이 혼동하는 것을 방지하기 위해 지불 전표 필드 101에 추가 코드(조직은 29개, 개인은 30개)를 도입할 예정입니다. 이는 다른 납세자의 세금 납부를 나타냅니다. 그러나 새로운 코드가 적용되지 않는 동안 개정안은 채택되지 않았습니다.
연방국세청은 2016년 12월 20일 nalog.ru 홈페이지에 "다른 사람에게 세금 납부가 허용됩니다"라는 내용에 납부서 작성 방법을 설명했습니다. (러시아 연방 과세>세법>관련 뉴스) .
필드 101에서 "지급인 상태"는 세금, 기부금 및 기타 예산 지불 의무가 이행된 사람의 상태를 나타냅니다.
다른 조직이 납세자 회사를 위해 세금을 납부하는 경우 지불 양식에 다음이 표시됩니다.
- 필드 101 코드 01;
- "지불인" 필드에는 귀하의 이름, 귀하가 지불하는 회사의 TIN 및 KPP가 있습니다.
- "지불 목적" 필드에는 귀하의 INN 및 KPP와 의무를 이행하는 지불인의 이름이 포함됩니다. 지불인 정보를 강조하려면 "//" 기호를 사용하십시오. 이러한 세부정보는 "지불 목적" 필드에 제공된 기타 추가 정보와 관련하여 첫 번째 위치에 표시됩니다.
예시 데이터를 기반으로 한 결제 양식 작성 샘플은 다음과 같습니다.
현재 연방세 서비스 프로그램에서는 다른 사람의 지불금을 필요한 카드에 자동으로 게시할 수 없습니다. 세무 공무원은 이 작업을 수동으로만 수행할 수 있습니다. 안전하게 플레이하려면 공무원이 지불 전표 작성 규칙을 개정할 때까지 기다리는 것이 좋습니다.
그리고 기다릴 방법이 없다면 급히 세금을 납부해야 합니까?
그렇다면 지체하지 마십시오. 귀하의 권리입니다. 결국 러시아 연방 세법의 규범은 이미 시행되고 있으며 세무 당국은 그 적용 가능성을 보장해야 합니다. 다른 조직이나 개인이 회사를 위해 세금 및 기부금을 지불하는 경우 검사를 통해 세금 및 기부금 지불을 수락해야 합니다. 거절은 불법입니다.
다른 사람을 위해 세금을내는 것이 허용됩니까, 아니면 안됩니까? 제3자가 조직이나 개인 사업자를 위해 보험료를 지불하는 것이 가능합니까? 다른 사람을 위해 주정부 수수료를 지불하는 것이 허용됩니까? 제3자가 지불 주문을 어떻게 작성하고 지불인으로 누구를 지정할 수 있습니까? 창업자나 이사는 회사에 대해 세금을 납부할 자격이 있나요? 남편이 아내에게 세금을 낼 수 있나요? 이러한 질문의 대부분에 대한 답변은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ에 의해 제공되었으며, 이 법은 제3자가 세금, 수수료 및 기여금을 지불할 수 있다는 규칙을 러시아 연방 조세법에 도입했습니다. 개정안을 자세히 살펴보겠습니다.
오랫동안 기다려온 변화
이전에는 세법에 따라 납세자가 세금과 수수료를 독립적으로 납부해야 했습니다(러시아 연방 세법 제45조 1항). 그러나 2016년 11월 30일 연방법 No. 401-FZ가 발효되면서 상황이 바뀌었습니다. 이 법은 러시아 연방 조세법 제45조를 개정하여 제3자가 조직, 개인 기업가 또는 개인에 대해 세금, 수수료 및 보험료를 지불할 수 있도록 했습니다. 그러나 개정안은 다음과 같이 단계적으로 도입됩니다.
- 2016년 11월 30일부터 일부 사람은 다른 사람을 위해 세금과 수수료를 납부할 권리가 있습니다.
- 2017년 1월 1일부터 제3자는 보험료를 타인에게 양도할 권리가 있습니다.
2016년 11월 30일부터 제3자에 의한 세금 및 수수료 지불
2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ가 2016년 12월 30일 법률정보 포털에 공식 게시되었습니다. 이 날짜부터 제3자는 다른 사람을 위해 세금과 수수료를 지불할 수 있었습니다. 이는 본 법 제13조 1항에 규정되어 있습니다.
러시아 연방 조세법 제45조의 개정 조항에 따라 2016년 12월 30일부터 제3자는 타인을 위해 세금 및 수수료를 납부할 수 있습니다. 조직, 개인 기업가 또는 개인의 지정된 날짜부터 다음을 이전할 수 있습니다.
| 부가가치세(VAT) |
| 소비세 |
| 개인소득세(NDFL) |
| 소득세 |
| 광물 추출세 |
| 수도세 |
| 주정부 의무 |
| 통합농업세(USAT) |
| "단순과세"(USN)에 따른 단일 세금 |
| "특허"세(PSN) |
| 귀속세에 대한 통합세(UTII) |
| 조직 재산세 |
| 도박세 |
| 운송세 |
| 토지세 |
| 개인 재산세 |
| 거래 수수료 |
세금 코드에는 납세자에 대한 세금 및 수수료를 납부할 권리가 있는 사람의 범위에 대한 제한이 포함되어 있지 않다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 따라서 다양한 옵션이 가능합니다:
- 조직은 다른 조직, 개인 기업가 또는 개인을 위해 세금과 수수료를 지불할 수 있습니다.
- 개인 기업가는 다른 개인 기업가, 조직 또는 개인에게 세금과 수수료를 양도할 수 있습니다.
- 개인은 다른 개인, 조직 또는 개인 기업가를 위해 세금과 수수료를 지불할 권리가 있습니다.
예를 들어, 이러한 개정 덕분에 2016년 11월 30일부터 회사의 창립자나 이사는 자신의 자금으로 세금과 조직 수수료를 쉽게 납부할 수 있습니다. 예를 들어, 법인 계좌에 지불할 금액이 충분하지 않은 경우 필요할 수 있습니다. 이전에는 제3자가 조직에 대한 세금 및 수수료 지불 의무를 이행할 권리가 없었습니다(2013년 2월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-08/6).
한 가지 긴급한 문제도 해결되었습니다. 납세고지서에 명시된 개인이 다른 사람에게 대신 세금을 납부하도록 요청하는 상황이 발생하는 경우도 있습니다.
예. 2016년 11월 8일, 시민 Ivanova I.A. 나는 내 아파트에 대한 재산세 납부에 관해 연방세청으로부터 우편으로 통지를 받았습니다. 그녀는 아들에게 통지서를 주고 자신이 은행에 가지 않아도 되도록 세금을 대신 내달라고 요청했습니다. 2016년 11월 30일까지 그녀의 아들은 자신의 자금으로 어머니를 위해 세금을 납부할 자격이 없었습니다. 만일 그가 이 일을 하여 납부 명령서에 납부자로 기재되어 있다면, 세무 당국은 세금 납부 의무가 이행된 것으로 인정할 수 없습니다. 그리고 그 지불금은 "설명할 수 없는 지불금"으로 보내질 것입니다. 차례로 Ivanova I.A. 연체금이 발생하고 벌금이 부과됩니다. 그러나 2016년 11월 30일부터 이 문제는 더 이상 존재하지 않습니다. 아들은 어머니를 위해 세금을 납부할 수 있으며 세금이 납부되지 않은 것으로 간주될 것을 두려워하지 않습니다.
따라서 2016년 11월 30일부터 Sberbank 온라인이나 은행 카드 등을 통해 다른 사람을 위해 세금과 수수료를 납부할 수 있습니다. 이것에 더 이상 문제가 있어서는 안됩니다. 또한, 특정일부터 개인의 세금은 개인사업자의 당좌계좌에서 납부할 수 있습니다.
주정부 관세는 수수료입니다(러시아 연방 세금 코드 333.16). 결과적으로 2016년 11월 30일부터 제3자는 세금뿐만 아니라 조직, 개인 기업가 및 개인에 대한 주 수수료도 지불할 수 있습니다.
2017년 1월 1일부터 제3자에 의한 보험료 납부
조직 및 개인 기업가는 보험료 지불을 독립적으로 이체해야 합니다(2009년 9월 24일자 연방법 No. 212-FZ 제15조 4항, 16조 2항).<О страховых взносах>). 그러나 이 연방법은 2017년 1월 1일부터 무효가 됩니다. 이는 보험료(상해 기여금 제외)가 연금 기금에서 연방세청의 관리로 이전되기 때문입니다. 2017년 1월 1일부터 보험료는 러시아 연방 조세법 조항에 따라 규제됩니다. "2017년 이후 보험료: 변경 개요"를 참조하세요..html
2017년 1월 1일부터 러시아 연방 조세법 조항에 따라 제3자가 다른 사람을 위해 보험료를 지불할 수 있습니다(“부상”에 대한 기여금 제외) - 러시아 연방 세법 제45조 9항의 새로운 조항 . 즉, 행정부가 세무 당국에 전달되는 순간부터 기부금을 이전할 수 있습니다. 2017년부터 제3자는 다음 유형의 보험료를 양도할 수 있습니다.
따라서 2017년 1월 1일부터 제3자는 모든 조직이나 개인 사업자에게 세금, 수수료 등 보험료를 지불할 수 있게 됩니다. 예를 들어, 개인은 개별 기업가에게 기여금을 지불할 수 있습니다.
그러나 2017년 부상에 대한 보험료는 여전히 사회보험기금에서 관리하며 1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ "산업 재해 및 산업 재해에 대한 의무 사회 보험"에 의해 계속해서 규제됩니다. 직업병” “ 동시에 이 법 제22조 1.1항에 따라 보험 계약자는 이전과 마찬가지로 보험료를 스스로 지불해야 합니다. 즉, 제3자는 "상해에 대한" 기부금을 양도할 수 없습니다.
제3자는 자발적으로만 다른 사람을 위해 세금, 수수료 및 보험료를 지불할 권리가 있습니다.
제3자에게 결제 금액을 이체하는 방법
누군가가 다른 사람을 위해 세금, 수수료 또는 보험료를 지불하려는 경우 해당 지불에 대한 지불 주문을 작성하는 방법에 대한 질문이 발생할 가능성이 높습니다. 설명하겠습니다.
세금, 수수료 또는 보험료는 제3자가 자신의 당좌 계좌에서 러시아 재무부 계좌로 돈을 이체하라는 지불 명령을 은행에 제출한 날 지불된 것으로 간주됩니다. 이 경우 당좌계좌에 해당 금액을 지불할 만큼 충분한 금액이 있어야 합니다.
물론 결제주문서는 정확하게 작성되어야 합니다. 제3자는 2013년 11월 12일자 러시아 재무부 명령 No. 107n에 의해 승인된 규칙에 따라 이를 작성해야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제45조 7항의 첫 번째 단락에 따릅니다. 우리의 의견으로는 지불 주문서에 제3자는 지불자인 자신에 대한 정보를 표시해야 합니다. 지불인에 대한 정보는 8 "지불인", 60 "TIN" 및 102 "KPP" 필드에 표시됩니다. 그러나 지급 목적에 있어서 어느 조직, 개인 기업가 또는 개인에게 지급되는지를 명시해야 합니다. 다음은 샘플 충전입니다.
그러나 아마도 2017년에는 지불 규칙이 조정될 것이며 제3자가 지불 주문을 작성하기 위한 특별 절차가 제공될 것이라는 점은 주목할 가치가 있습니다. 제3자에게 결제할 때 결제 주문 작성 절차에 대한 추가 설명이 나타날 수도 있습니다.
제한 사항은 무엇입니까?
세금, 수수료 및 보험료 양도와 관련하여 몇 가지 제한 사항이 있다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 그것들은 다음과 같습니다:
- 지불 후 제3자는 조직, 개인 기업가 또는 개인에게 지불한 금액의 반환을 요구할 권리가 없습니다.
- 러시아 연금 기금 부서가 피보험자의 개인 계좌에 수령 금액을 기록하는 경우 의무 연금 보험에 대한 보험료 납부를 명확히하는 것은 불가능합니다.
제3자는 타인을 위해 세금, 수수료 또는 보험료를 지불하기 위해 승인을 받을 필요가 없습니다.
제3자 지급에 대한 세무회계
제3자로부터 받은 지급금에 대한 세무 회계에 대해 몇 마디 말해 보겠습니다.
개인소득세
예를 들어, 누군가가 개인을 위해 세금이나 수수료를 지불하는 경우 해당 지불은 개인의 소득으로 간주되지 않습니다(러시아 연방 세법 제208조 5항). 따라서 해당 금액에 대해서는 개인소득세를 납부할 필요가 없습니다.
단순화된 세금 제도
2017년에는 제3자 조직, 개인 기업가 또는 개인이 "단순화된 사람"을 위해 세금, 수수료 또는 보험료를 지불할 가능성이 있습니다. "간소화된" 세금을 계산할 때 그러한 지불액을 고려할 수 있습니까? 아니요, 2017년부터 제3자로부터의 세금, 수수료, 기부금 지급은 단순히 비용에 귀속될 수 없습니다. 그러나 러시아 연방 세법 제 346.17조 2항 3호에서 입법자는 결과적인 부채를 제3자에게 상환한 후 비용을 인식할 수 있다고 규정했습니다. 이러한 비용을 인식하는 절차를 표에서 설명하겠습니다.
| 소비 유형 | 비용 인식 절차 |
| 세금, 수수료 및 보험료에 대해 단순화된 사람을 위해 제3자가 지불하는 것입니다. | 이는 "간단화된" 개인이 세금, 수수료 또는 보험료 납부와 관련하여 발생한 부채를 제3자에게 상환할 때 실제로 지불된 금액으로 고려됩니다. |
| 세금, 수수료 및 보험료에 대한 채무를 상환하기 위해 단순화된 사람을 위해 제3자가 지불하는 것입니다. | 이는 세금, 수수료 및 기여금에 대한 연체금 지불과 관련하여 발생한 "단순화"가 제3자에게 부채를 상환한 보고(세금) 기간에 실제로 상환된 부채의 한도 내에서 고려됩니다. |
따라서 "소득에서 비용을 뺀" 과세 대상인 납세자가 2017년부터 제3자로부터 지급받은 비용을 비용으로 고려하려면 세금, 수수료 납부에 지출한 금액을 이들에게 반환해야 합니다. 보험료 (또는 이에 대한 부채). 이는 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ에 의해 규정됩니다.
통일농업세
단일 농업세 납부자에게 세금이나 보험료가 양도되는 경우 러시아 연방 세법 제 346.5조 2항의 업데이트된 내용을 따라야 합니다. 먼저 제3자가 예산으로 자금을 이체하고, 그런 다음 통합 농업세 납부자는 이 사람에게 지출된 금액을 상환합니다. 이러한 경우 통일농업세 납세자의 비용에는 세금과 기여금을 고려할 수 없으나 보상금액은 고려할 수 있다. 농업세 자체와 송장 발행과 관련하여 납부된 VAT는 예외입니다. 이러한 세금 납부에 지출된 금액에 대한 환급은 비용에 포함되지 않습니다. 이 규정은 2017년 1월 1일부터 시행된다.
11월 30일부터 제3자는 타인을 위해 그리고 그 이전 기간에 대한 세금과 수수료를 지불할 권리를 갖습니다. 예를 들어, 2014년 또는 2015년에 발생한 연체금을 상환할 수 있습니다. 상황은 보험료와 비슷합니다.
세금, 수수료 및 보험료 지불을 위한 지불 주문 작성 규칙은 2013년 11월 12일자 107n호 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었음을 상기시켜 드립니다. 2017년 4월 5일자 명령 번호 58n에 따라 재무부는 이 규칙을 개정하고 제3자를 위한 세금 및 기부금 납부 절차를 승인했습니다.
명령 번호 58n의 조항은 승인 직전에 러시아 연방세청에서 개발한 러시아 연방 예산 시스템으로의 자금 이체 명령 세부 정보에 대한 정보를 표시하는 규칙과 완전히 일치합니다. 재무부의 명령. 명령 번호 58n의 조항과 세무 당국의 설명에 따라 제3자에게 양도된 세금 및 기부금 납부에 대한 지급 명령은 다음과 같이 작성되어야 합니다.
결제 주문을 작성하세요
"TIN" 필드는 세금, 보험료 또는 수수료를 지불하는 지불인의 TIN을 나타냅니다. 납세자(개인)가 납세자 식별 번호가 없는 경우에는 0(“0”)이 기록됩니다. "코드" 필드에는 고유한 발생 식별자(문서 색인)를 작성해야 합니다.
"KPP" 필드는 세금, 보험료 또는 수수료를 납부하는 납부자의 체크포인트 값을 나타냅니다. 개인에게 세금을 양도하는 경우 "KPP" 세부사항에 0("0")이 표시됩니다.
발행일: 2017년 3월 1일 15:45 (아카이브)
실제로는 회사나 납세자(개인)가 독립적으로 제때에 세금을 납부할 수 없는 상황이 자주 발생합니다. 분명히 이런 상황에서는 납세자 자신뿐만 아니라 자금이 전혀 도착하지 않거나 늦게 도착하는 예산도 손실을 입습니다. 따라서 오랫동안 다른 사람에 대한 세금 납부 가능성에 대한 문제는 입법 차원의 해결책이 필요했습니다.
2017년 새해에는 이 문제가 어떻게 해결되었나요? 분석 부서장은 블라디미르 지역 러시아 연방세청 언론 서비스에 이러한 질문과 기타 질문에 답변했습니다. ON. 글로니나.
- 연방 차원에서는 제3자가 납세자를 대신하여 세금을 납부할 수 있도록 하는 완전히 논리적인 결정이 내려졌습니다. 2016년 11월 30일자 법률 No. 401-FZ는 러시아 연방 세법 제45조 1항에 다음과 같은 문구를 추가했습니다. “다른 사람은 납세자를 위해 세금 납부를 요구할 수 없습니다. 납세자를 위해 납부한 세금을 러시아연방 예산 시스템에서 환급합니다.”
러시아 연방 세금 코드에 이러한 변경 사항이 도입된 배경은 무엇입니까?
2004년에 헌법재판소는 한 회사가 다른 회사에 대해 세금을 납부하는 것이 허용되는지에 대한 질문에 명확하고 확실하게 답변한 것 같습니다. 이는 불가능합니다. 제시된 정당성은 다음과 같습니다: 세금 납부에 사용된 자금을 명확하게 식별할 수 없음, 제3자가 납부 과정을 방해하는 경우 효과적인 세금 통제에 대한 장애, 부도덕한 납세자에게 유리한 상황 조성 수입금이 은행 계좌에 "반영되지 않음"으로 인해 지불을 회피할 수 있습니다. 그러나 삶은 가만히 있지 않으며 실제로 가능한 모든 방법을 사용하여 제때에 예산에 세금을 납부하려는 욕구에 대해 납세자로부터 많은 질문이 점점 더 많이 제기되고 있습니다. 결국, 예를 들어 자신의 자금이 은행에 "동결"되었거나 지불인이 유일한 계좌를 보유한 은행이 은행 업무를 수행할 수 있는 라이센스를 보유한 경우 세금 납부 상황에서 어떻게 벗어날 수 있습니까? 취소됐나요? 그러한 상황에서 그는 제때에 세금을 납부할 의무를 이행할 수 없다는 것이 밝혀졌습니다.
이러한 문제를 해결하고 납세자들의 수많은 요청에 부응하기 위해 2016년 러시아 연방세청은 제3자에 대한 세금 납부 가능성을 입법화하기 위해 러시아 재무부에 호소했습니다.
그리고 이제 2016년 11월 30일부터 타인을 위한 세금 납부가 허용되고, 2017년 1월 1일부터 보험료 납부가 허용됩니다. 이 혁신을 통해 달성한 주요 목표는 무엇입니까?
주요 목표는 납세 의무 이행 조건을 개선하는 것입니다. 결국, 이 개정안은 가족 구성원의 세금 납부와 관련된 문제와 같이 가장 시급한 여러 문제를 제거합니다. 그리고 물론 이러한 변화는 국가 예산의 수익 측면을 늘리는 데 도움이 되도록 고안되었습니다.
따라서 식별된 문제가 해결됩니다. 동시에, 다른 사람을 위해 지불할 때 지불인이 주의해야 할 문제가 많이 있을 것입니다.
그렇습니다. 동전에는 항상 양면이 있습니다. 제3자가 납세자를 위해 예산에 지불한 돈을 반환할 수 없다는 것은 납세자에게 그다지 좋지 않은 일입니다(러시아 연방 세법 제45조 1항에 추가). 그리고 이것을 기억해야 합니다. 또한 오늘날 이것이 세금 납부 의무를 이행하는 상당히 새로운 방법이며 아직 테스트되지 않았다는 점을 고려할 필요가 있습니다. 예를 들어, 규제 문서는 다른 사람의 세금 및 보험료 이전을 위한 지불 문서 발행 규칙을 명확하게 정의하지 않습니다.
따라서 세금 및 기부금 형태의 자금 이체에 대한 지불 주문 작성 규칙은 2013년 11월 12일자 재무부 명령 No. 107n에 의해 승인되었습니다. 법률 No. 401-FZ가 발효될 당시 제3자가 납세자를 위해 세금을 납부할 수 있는 새로운 기회와 관련하여 규칙이 변경되지 않았습니다. 러시아 재무부는 이미 규칙 개정 초안을 준비했다는 점에 유의해야 합니다. 예를 들어, 납세자의 지위를 결정하는 새로운 코드("28" - 납세자의 법적 또는 승인된 대리인)를 도입할 계획입니다. ; "29" - 기타 법인, "30" - 기타 개인) 또한, 초안에 따르면 "지불 목적" 필드에는 납세자의 권한 있는 대리인이 세금과 기여금을 납부하는 경우 위임장의 세부 사항(번호 및 날짜)에 대한 정보가 포함되어야 합니다. 그러나 이것은 현재 초안일 뿐이며 문서가 공식적으로 승인되지 않았습니다.
이는 현재 제3자를 위한 세금 납부가 불가능하다는 뜻인가요? 탈출구가 있나요?
물론이지. 지정된 규칙이 없다고 해서 현재 이 기회가 서류상에만 남아 있다는 의미는 아닙니다. 러시아 연방세청의 정보 메시지에는 납세자를 대신하여 세금을 양도하는 제3자가 고려해야 할 사항이 설명되어 있습니다.
따라서 지불 주문 "지급인의 TIN" 및 "지불인의 KPP" 필드에는 납세 의무가 이행되는 사람의 세부 정보가 표시됩니다. 메모! TIN이 없는 "납세자 - 개인"에 대해 세금을 납부하는 경우 해당 필드에 "0"이 입력되지만 "코드" 필드는 채워야 합니다. 고유한 발생 식별자(문서 색인)입니다. 그 안에 명시되어야 합니다. 어떠한 경우에도 이 경우에는 "납세자 체크포인트" 필드에 "0"이 입력됩니다.
"납부자" 필드에는 실제로 세금(부담금)을 납부한 사람에 대한 정보를 입력합니다. 그리고 "지불 목적"열에는 지불하는 사람의 TIN 및 KPP (개인의 경우 TIN 만 해당)와 예산에 대한 세금 (기부금) 납부 의무가있는 납부자의 이름 (성명)이 있습니다. 충족됨이 표시됩니다. 지불인에 대한 정보를 강조하기 위해 "//" 기호가 사용됩니다.
필드 101 "지불인 상태"에 주의하세요. 규칙을 변경하기 전에 세금을 납부하는 사람의 지위를 표시해야 합니다.
- "01" - 법인에 대해 세금이 납부됩니다.
- "09" - 개인 기업가용
- "10" - 개인 업무에 종사하는 공증인의 경우
- "11" - 법률 사무소를 설립한 변호사의 경우
- "12" - 농민(농장) 기업의 책임자
- "13" - 개인의 경우
- "14" - 납세자가 개인에게 세금을 납부하는 경우.
규칙을 변경하기 전에 러시아 연방 세금 서비스의 권장 사항을 엄격히 따라야 합니다. 이는 세무 당국이 납부자를 정확하게 식별하고 납세자의 납세 의무에 납부액을 정확하게 반영하기 위해 필요합니다.
감사합니다 니나 알렉산드로브나.