L'imposta sul reddito delle persone fisiche è un'imposta riscossa sul reddito pagato a un dipendente, il datore di lavoro è responsabile di trattenerla, dando al dipendente una somma di denaro al netto dell'imposta; L’aliquota standard dell’imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi legati al salario è del 13%.
I premi assicurativi sono oneri derivanti dalla previdenza professionale versati dal datore di lavoro a garanzia dell'assicurazione obbligatoria. La percentuale totale dei contributi è del 30%, questi importi vengono versati all'ufficio delle imposte dal 2017.
L’indennità per ferie è soggetta a premi assicurativi in caso di licenziamento?
I giorni di ferie straordinari in caso di licenziamento sono soggetti a sostituzione con indennità, calcolate sulla base della retribuzione media della persona licenziata nell'ultimo anno.
L'indennità di ferie in caso di licenziamento è soggetta al pagamento dei contributi assicurativi per intero, indipendentemente dal motivo del licenziamento.
Questa conclusione deriva dai seguenti punti normativi:
- Clausola 3, articolo 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
- comma 2p.1 art. 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
- comma 2p.1 art. 20.2 della legge 125-FZ.
Cioè, indipendentemente da chi ha avviato il licenziamento, su quale base il contratto con il dipendente viene risolto, la percentuale dei contributi assicurativi deve essere calcolata dall'intero importo della compensazione maturata e versata al Servizio fiscale federale, che gestisce questi pagamenti da allora 2017.
Tuttavia, i contributi non riducono l’importo del compenso pagato al dipendente. Il pagamento delle somme assicurative obbligatorie è a carico del contraente, che in questo caso si assume l'intero costo.
Anche se un dipendente viene licenziato per violazioni disciplinari, assenteismo, ubriachezza o altre violazioni, è necessario pagare un risarcimento monetario per le ferie non godute, aggiungendo al suo importo i premi assicurativi.
I contributi includono quanto segue:
- pensioni - 22%;
- medico - 2,9%;
- sociale - 5,1%;
- VNiM.
I primi tre vengono pagati al Servizio fiscale federale, l'ultimo al Fondo delle assicurazioni sociali.
L'elenco dei pagamenti non soggetti a premi assicurativi nel 2017 è rimasto praticamente invariato rispetto all'elenco contenuto nell'articolo 9 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009. Ma ci sono ancora alcune differenze.
Elenco generale dei pagamenti non soggetti a premio assicurativo
L'elenco dei pagamenti e delle remunerazioni non soggetti a premi assicurativi è elencato nell'articolo 422 del Codice Fiscale (fino al 2017 - nell'articolo 9 della legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ). Questi includono, in particolare, i seguenti pagamenti.
1. Prestazioni statali pagate in conformità con la legislazione federale, le leggi degli enti costituenti della Federazione Russa, le decisioni degli organi rappresentativi del governo locale:
- prestazioni di invalidità temporanea;
- benefici in relazione ad infortuni sul lavoro e malattie professionali;
- prestazioni di maternità;
- assegno mensile per la custodia dei figli fino al compimento dell'anno e mezzo di età del figlio;
- sussidio di disoccupazione;
- un beneficio una tantum per le donne registrate negli istituti medici nelle prime fasi della gravidanza;
- indennità forfettaria per la nascita di un figlio;
- indennità sociale per funerali, ecc.
Nota
Tali benefici non includono pagamenti aggiuntivi ai dipendenti prima del guadagno effettivo in congedo per malattia a spese dell'organizzazione, stabilito dal contratto collettivo.
2. Tutti i tipi di pagamenti di compensazione stabiliti dalla legislazione federale, dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa, dalle decisioni degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale entro i limiti delle norme relative a:
- con risarcimento dei danni cagionati da lesioni o altri danni alla salute (esclusi i danni morali);
- con fornitura gratuita di alloggi, pagamento per alloggi e servizi pubblici (per lavoratori dell'istruzione, personale militare, giudici, pubblici ministeri, lavoratori a rotazione), cibo e prodotti (per lavori con condizioni di lavoro pericolose), carburante o un'adeguata compensazione monetaria (per l'industria del carbone lavoratori) ;
Nota
Tutti i pagamenti eccedenti la norma statale o stabiliti da un contratto collettivo o di lavoro sono soggetti a contributi assicurativi. Ad esempio, pagare il costo dell'alloggio per un dipendente non residente. Sebbene siano solitamente chiamati “compensativi”, non lo sono.
- con pagamento del costo, emissione o pagamento di denaro in cambio dell'indennità in natura richiesta (vitto gratuito per i membri dell'equipaggio delle navi entro i limiti stabiliti dalle risoluzioni del Governo della Federazione Russa del 30 luglio 2009 n. 628 e del 7 dicembre 2001 n. 861);
- con il pagamento del costo di cibo, attrezzature sportive, attrezzature, uniformi sportive e di abbigliamento, che ricevono gli atleti e i dipendenti delle organizzazioni di educazione fisica e sportive per il processo educativo e formativo e la partecipazione a competizioni sportive e giudici sportivi durante la partecipazione a competizioni sportive ;
- con il licenziamento dei dipendenti (ad esempio, indennità al capo di un'organizzazione in caso di risoluzione del contratto di lavoro con lui sulla base della clausola 2 dell'articolo 278 del Codice del lavoro della Federazione Russa), ad eccezione di indennità per ferie non godute;
Nota
In caso di licenziamento previo accordo delle parti, l'indennità di fine rapporto pagata al dipendente ai sensi del contratto di lavoro è soggetta a contributi assicurativi (lettera del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Federazione Russa del 26 maggio 2010 n. 1343-19 ).
Importi dei pagamenti sotto forma di indennità di fine rapporto, retribuzione mensile media per il periodo di lavoro, compensi al dirigente, ai vicedirettori e al capo contabile dell'organizzazione nella parte eccedente in generale tre volte la retribuzione mensile media o sei volte la retribuzione media mensile I guadagni dei dipendenti licenziati da organizzazioni situate nelle regioni dell'Estremo Nord e aree equivalenti sono soggetti a premi assicurativi.
- con rimborso delle spese di formazione professionale, riqualificazione e aggiornamento dei lavoratori previste dal capitolo 26 del Codice del lavoro.
Nota
Tali pagamenti non includono lo stipendio medio pagato a un dipendente per la formazione avanzata mentre è lontano dal lavoro (lettera del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Federazione Russa del 7 maggio 2010 n. 10-4/325233-19);
- con le spese di un individuo in relazione all'esecuzione del lavoro, alla fornitura di servizi nell'ambito di contratti civili (ad esempio, rimborso delle spese di viaggio, pagamento dell'alloggio al contraente - se necessario e con prove documentali);
- con l'impiego di lavoratori licenziati a causa di riduzione del numero o del personale, riorganizzazione o liquidazione dell'organizzazione (pagamenti ai sensi dell'articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa: indennità di fine rapporto, guadagno mensile medio per due mesi del periodo di lavoro, retribuzione mensile media per il terzo mese dalla data di licenziamento, se due settimane dopo il licenziamento il dipendente ha contattato il servizio per l'impiego e non è stato assunto da esso durante questi mesi);
- con lo svolgimento delle mansioni lavorative da parte di un individuo, anche in relazione allo spostamento per lavorare in un'altra area. Eccezione: pagamenti in contanti per lavoro svolto in condizioni di lavoro difficili, dannose e (o) pericolose, ad eccezione dei pagamenti di compensazione “per il latte”; pagamenti in valuta estera in sostituzione delle indennità giornaliere ai membri dell'equipaggio di navi che viaggiano all'estero e pagamenti in valuta estera ai membri dell'equipaggio di aerei russi su voli internazionali; compenso per ferie non godute, pagato in cambio di parte delle ferie principali superiore a 28 giorni di calendario (ai sensi dell'articolo 126 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
3. Assistenza finanziaria:
- a persone coinvolte in una catastrofe naturale o altra emergenza al fine di risarcire i danni materiali causati loro o alla loro salute, nonché a persone che hanno subito atti terroristici sul territorio della Russia;
- un dipendente in relazione alla morte di un membro (membri) della sua famiglia - coniugi, genitori, figli, genitori adottivi e figli adottivi (articolo 2 del Codice della famiglia);
- ai dipendenti alla nascita (adozione) di un bambino - durante il primo anno dopo la nascita (adozione), ma non più di 50.000 rubli per ogni bambino.
4. Reddito dei membri delle comunità familiari (tribali) delle popolazioni indigene del Nord derivanti dalla vendita di mestieri tradizionali.
5. Pagamenti assicurativi (contributi) previsti dai contratti:
- assicurazione personale volontaria dei dipendenti, stipulata per un periodo di almeno un anno, che prevede il pagamento da parte degli assicuratori delle spese mediche di tali assicurati;
- per la fornitura di servizi medici ai dipendenti, concluso per un periodo di almeno un anno con organizzazioni mediche che dispongono di licenze adeguate per svolgere attività mediche;
- assicurazione personale volontaria dei dipendenti, stipulata esclusivamente in caso di morte della persona assicurata e (o) danno alla salute della persona assicurata;
- prestazioni pensionistiche non statali.
Nota
Anche i premi assicurativi previsti da contratti di assicurazione personale volontaria a favore dei familiari dei dipendenti e di altre persone che non sono dipendenti dell'organizzazione non sono soggetti a premi assicurativi, poiché non sono stipulati sulla base di contratti di lavoro o di diritto civile e non sono soggetti a premi assicurativi.
6. Importi dei contributi versati dal datore di lavoro a favore del dipendente ai sensi della legge federale del 30 aprile 2008 n. 56-FZ "Sui contributi assicurativi aggiuntivi per le pensioni finanziate e il sostegno statale alla formazione del risparmio pensionistico". Limite: non più di 12.000 rubli all'anno per dipendente.
7. Importi dei contributi versati dal datore di lavoro in conformità con la legislazione sulla previdenza sociale aggiuntiva (che dà diritto a un supplemento mensile alla pensione) di determinate categorie di dipendenti:
- nell'industria del carbone (impiegati direttamente a tempo pieno nelle operazioni minerarie sotterranee e a cielo aperto per l'estrazione di carbone e scisto e nella costruzione di miniere, minatori a parete lunga, minatori, operatori di martelli pneumatici, operatori di macchine minerarie) - per le organizzazioni specificate nella decreto del governo della Federazione Russa dell'11 ottobre 2010 n. 798;
- membri degli equipaggi di volo di aeromobili dell'aviazione civile (l'elenco delle posizioni è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 14 marzo 2003 n. 155).
8. Il costo del viaggio per i dipendenti che lavorano e vivono nell'estremo nord e in aree equivalenti al luogo di vacanza e ritorno, nonché il costo del bagaglio fino a 30 chilogrammi (in base al lavoro e (o) contratti collettivi). Inoltre, il costo del viaggio o del biglietto aereo per tali dipendenti (compreso il costo del bagaglio fino a 30 chilogrammi) non è soggetto a premi assicurativi in caso di vacanza all'estero.
Nota
Quando si viaggia all'estero, il costo del viaggio o del volo non è soggetto a premi assicurativi alle tariffe calcolate dal luogo di partenza fino al checkpoint attraverso il confine di stato della Russia, cioè solo nella direzione “lì”.
9. Somme corrisposte a privati dalle commissioni elettorali, dalle commissioni referendarie, nonché dai fondi elettorali dei candidati a cariche pubbliche elettive.
10. Il costo delle divise e delle uniformi rilasciate ai dipendenti in conformità con la legge, se viene rilasciato loro per uso temporaneo, il suo valore è elencato nel bilancio dell'organizzazione, rilasciato per essere utilizzato solo sul lavoro quando si svolgono funzioni lavorative e consegnato dai dipendenti al momento del licenziamento (vale a dire, la proprietà degli abiti rimane in capo all'azienda).
11. Il costo delle prestazioni di viaggio previste dalla legge a determinate categorie di lavoratori: giudici - pagamento del costo del viaggio fino al luogo di riposo e ritorno; studenti che studiano per corrispondenza presso università statali accreditate - pagamento del viaggio una volta per anno accademico verso il luogo in cui svolgono attività di laboratorio, sostengono test ed esami, preparano e difendono un progetto di diploma (lavoro).
12. L'importo dell'assistenza finanziaria fornita dai datori di lavoro ai propri dipendenti non supera i 4.000 rubli per dipendente per periodo di fatturazione.
13. Importi delle tasse universitarie per programmi di formazione professionale di base e aggiuntivi, compresa la formazione professionale e la riqualificazione dei lavoratori (di norma, su iniziativa del datore di lavoro).
14. Importi pagati ai dipendenti per rimborsare i costi relativi al pagamento degli interessi sui fondi presi in prestito da loro ricevuti per l'acquisto e (o) la costruzione di locali residenziali (senza restrizioni sull'importo).
15. Importi delle indennità monetarie e altri pagamenti ricevuti in conformità con la legge:
- personale militare;
- membri della truppa degli organi degli affari interni della Russia, dei vigili del fuoco federali;
- persone al comando delle comunicazioni del corriere federale;
- dipendenti dell'ordinamento penale, delle autorità doganali e delle autorità di controllo sulla circolazione degli stupefacenti e delle sostanze psicotrope.
16. Importi dei pagamenti e altre remunerazioni previste da accordi a favore di cittadini stranieri e apolidi che soggiornano temporaneamente nel territorio della Russia.
Nota
Dal 1 gennaio 2015, i pagamenti a favore delle persone che soggiornano temporaneamente in Russia (ad eccezione degli specialisti altamente qualificati) sono soggetti a contributi assicurativi pensionistici, indipendentemente dalla durata del rapporto di lavoro. I premi assicurativi per l'OSS in caso di invalidità temporanea a favore di questi dipendenti sono calcolati ad un tasso dell'1,8%, che, a condizione che il datore di lavoro paghi questi contributi per almeno sei mesi, dà loro diritto alle assenze per malattia e alle indennità (ad eccezione dei invalidità dovuta alla gravidanza e al parto).
La tariffa per il calcolo del contributo all'assicurazione sanitaria obbligatoria è uguale alla tariffa stabilita per i cittadini russi per finanziare una pensione assicurativa e non dipende dall'anno di nascita delle persone assicurate specificate - stranieri.
17. Pagamenti per viaggi d'affari sia all'interno che all'esterno del territorio della Russia:
- indennità giornaliera (nell'importo stabilito dal contratto collettivo). Dal 1 gennaio 2017 è possibile non pagare i premi assicurativi solo per un importo non superiore a 700 rubli per viaggi d'affari in Russia e per un importo non superiore a 2.500 rubli per viaggi d'affari all'estero (clausola 2 dell'articolo 422 del il Codice Fiscale della Federazione Russa);
- spese di viaggio effettivamente sostenute e documentate da e per la destinazione;
- corrispettivi per i servizi aeroportuali (esclusi i servizi VIP lounge);
- commissioni;
- spese per spostamenti in aeroporto o stazione ferroviaria nei luoghi di partenza, destinazione, trasferimenti;
- costi del bagaglio;
- spese per l'affitto di locali residenziali;
- spese per il pagamento dei servizi di comunicazione;
- spese per l'elaborazione e la registrazione di un passaporto di servizio;
- tasse sui visti;
- spese per operazioni di cambio con contanti in valuta estera.
Nota
Le spese per l'affitto dell'alloggio durante un viaggio d'affari sono soggette a premi assicurativi se il dipendente non fornisce documenti attestanti il pagamento dell'alloggio.
18. Pagamenti a pubblici ministeri, investigatori, giudici dei tribunali federali e giudici di pace in termini di contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria.
19. Pagamenti a favore degli studenti a tempo pieno negli istituti di istruzione professionale secondaria e professionale superiore per attività svolte in un gruppo di studenti nell'ambito di contratti di lavoro o civili, in termini di contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria.
Nota
La squadra studentesca deve essere iscritta nel registro (federale o regionale) delle associazioni giovanili e infantili che beneficiano del sostegno statale.
20. Compenso nell'ambito di contratti di diritto civile, anche in base a un contratto d'ordine d'autore, un accordo sull'alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, un contratto di licenza di pubblicazione, un contratto di licenza sulla concessione del diritto di utilizzo di un'opera di scienze, lettere, arti in termini di contributi all'OSS in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità.
L’indennità per ferie, sostitutiva dei giorni di ferie, viene corrisposta in 3 casi:
- in caso di licenziamento di un dipendente;
- durante il lavoro (se la parte sostituita delle ferie supera i 28 giorni di calendario all'anno);
- in caso di morte di un dipendente - ai suoi parenti (articoli 126, 127 del Codice del lavoro).
Il datore di lavoro è tenuto a versare tale indennità in caso di licenziamento e in caso di decesso del dipendente. Durante il periodo di lavoro, il suo pagamento è un diritto, non un obbligo del datore di lavoro.
Inoltre, da tempo esiste una posizione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa sulla possibilità di non pagare i contributi per le indennità versate durante il periodo di lavoro. Con l'introduzione del cap. 34 del Codice Fiscale (Legge “Sulle modifiche...” del 3 luglio 2016 n. 243-FZ), questa posizione è obsoleta.
Attualmente al par. 6 sottop. 2 pag.1 art. 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene una chiara indicazione che l'indennità per ferie è esclusa dall'elenco dei pagamenti non imponibili. I premi assicurativi vengono calcolati secondo la procedura generale (tariffe per il periodo 2017-2019, articolo 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa):
- 22% - per l'assicurazione pensionistica;
- 2,9% - per le assicurazioni sociali;
- 5,1% - per l'assicurazione sanitaria.
Una norma simile è contenuta nel par. 7 sottop. 2 pag.1 art. 20.2 della legge “Sull'assicurazione obbligatoria...” del 24 luglio 1998 n. 125-FZ, pertanto anche l'indennità per ferie è soggetta a questo tipo di contributi.
L’indennità per le ferie non godute è sempre soggetta a premi assicurativi?
Esiste solo una situazione in cui l'indennità per ferie non è soggetta a contributi. È il caso del pagamento ai parenti stretti di un dipendente deceduto. L'obbligo di corrisponderlo è direttamente stabilito dall'articolo 33 della normativa sui congedi regolari e aggiuntivi, approvata. CNT dell'URSS 30/04/1930 n. 169. Non esiste alcuna istruzione diretta sull'esenzione dei pagamenti dai contributi negli atti legislativi.
Tuttavia, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, nella lettera del 24 aprile 2017 n. 03-15-06/24374, ha attirato l'attenzione su 2 punti:
- in assenza di un assicurato, il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi non hanno fondamento;
- I familiari del dipendente non hanno un rapporto di lavoro con l'ente che paga l'indennità di ferie.
Sulla base di ciò, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa è giunto alla conclusione che quando si pagano le ferie ai parenti di un dipendente deceduto, i premi assicurativi non vengono addebitati né pagati.
Pertanto, attualmente, i premi assicurativi per l'indennità per le ferie non godute devono essere pagati in tutti i casi, ad eccezione del pagamento ai familiari di un dipendente deceduto.
Molti dipendenti hanno giorni di ferie non utilizzati al momento del licenziamento. Secondo la legge, un cittadino ha diritto a ricevere per loro un compenso monetario, il cui importo sarà calcolato dalla contabilità insieme allo stipendio rilasciato al dimissionario per le giornate effettivamente lavorate. Tuttavia, l'indennità per ferie in caso di licenziamento è soggetta a contributi assicurativi. Che cosa significa, a quanto ammontano i contributi e quali pagamenti sono imponibili? Vale la pena esaminarlo in modo più dettagliato.
L’indennità è un pagamento in denaro che può sostituire le ferie non godute. Quando un dipendente lavorava invece dei fine settimana e delle vacanze. L’indennità deve essere pagata in caso di licenziamento o licenziamento. Inoltre, la possibilità di ricevere il pagamento non è limitata dal motivo del licenziamento. Ad esempio, un manager ha deciso di licenziare un dipendente negligente che non era in grado di far fronte alle proprie responsabilità professionali. Lo formalizzano come licenziamento ai sensi dell'articolo. Tuttavia, il dipendente ha diritto a ricevere il pagamento completo, pari allo stipendio effettivo più il compenso.
Importante: vale la pena ricordare. Che tali pagamenti sono soggetti all'imposta sul reddito personale e ai premi assicurativi. Pertanto, il dipendente riceve il resto del compenso al netto delle detrazioni.
Tipi di tasse e premi assicurativi soggetti a compensazione
Se l'importo dell'imposta sul reddito personale al momento del licenziamento è stabilito di comune accordo dalle parti, quali tipi di contributi assicurativi verranno ricevuti dal risarcimento:
- assicurazione pensionistica;
- assicurazione sanitaria obbligatoria;
- assicurazione sociale (se si verifica un periodo di inabilità o maternità);
- assicurazione contro gli infortuni (“infortuni”).
Inoltre, questi pagamenti maturano sempre se il dipendente riceve un compenso.
Se il dipendente è stato coinvolto in lavori pesanti o traumatici, ciò influisce sulle tariffe del premio assicurativo.
Tutti i contributi vengono detratti e trasferiti dal contabile, dando solo il resto al dipendente.
Qual è l'importo (%) dei pagamenti assicurativi? Dal reddito effettivo di un individuo viene raccolto un totale del 30%, di cui:
- pagamenti pensionistici 22%;
- sanzioni mediche 2,9%;
- pagamenti sociali 5,1%.
E anche le prime 3 detrazioni vanno al Servizio fiscale federale, l'ultimo pagamento va al Fondo delle assicurazioni sociali.
La tassazione dell'indennità concessa a un dipendente per le ferie non utilizzate ha le sue sfumature. Per calcolare correttamente l'importo dell'imposta, il contabile deve sapere esattamente quanti giorni ha effettivamente lavorato il dipendente.
Se ha lavorato presso l'impresa per 11 mesi (dell'anno in corso), ha diritto a una vacanza completa di 28 giorni. Il contabile controlla per quanti mesi ha lavorato il dipendente che sta per licenziarsi. In media hai 2 giorni di ferie al mese. Naturalmente, ogni organizzazione fissa il proprio numero di ferie per i dipendenti, che si riflette nel contratto, ma non dovrebbe essere inferiore al minimo stabilito dalla legge.
L’indennità di licenziamento è soggetta all’imposta sul reddito delle persone fisiche? SÌ. Oltre ai premi assicurativi è necessario trattenere anche una detrazione fiscale.
L’aliquota dell’imposta sul reddito personale è del 13%.
Tipi di indennità di fine rapporto non tassate
Di norma, un dipendente che sta per lasciare riceve pagamenti standard: stipendio (effettivo) e compenso.
Alcuni cittadini hanno diritto a ferie aggiuntive se hanno un orario irregolare e spesso fanno straordinari. La legge prevede che per l'elaborazione sia richiesto un pagamento. Le sue dimensioni e la procedura di calcolo sono specificate nell'accordo.
Ci sono pagamenti che non dovrebbero essere soggetti ad alcuna imposta?
Quando l'importo è compreso tra tre guadagni medi di un cittadino, il reddito non è soggetto a tassazione.
Per le persone che lavorano in condizioni difficili (Estremo Nord, minatori), l'importo delle prestazioni non imponibili è stato gradualmente aumentato a 6 guadagni mensili medi ordinari.
Tuttavia, in questo caso il datore di lavoro è obbligato a pagare al dipendente dimissionario un compenso totale, che comprende:
- indennità di fine rapporto;
- guadagno medio (stipendio effettivo);
- detrazioni che devono essere pagate al direttore, al suo vice o al capo contabile.
Importante: questo non tiene conto del reddito compensativo che il dipendente riceve per il periodo delle ferie non utilizzate. Se l'importo supera il limite di tre mesi (o sei mesi) di guadagno, è richiesto il pagamento dei contributi assicurativi e dell'imposta sul reddito personale.
Alcuni datori di lavoro ritengono che se un dipendente viene licenziato da un'impresa liquidata, è sufficiente pagargli il resto del suo stipendio. NO. È un'illusione. Un cittadino ha diritto al pieno risarcimento per le ferie non godute, indipendentemente dal motivo per cui lascia. Il manager è obbligato a calcolare l'importo del compenso per lui e formalizzare il suo licenziamento in conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa.
Caratteristiche della riscossione e del trasferimento delle imposte al bilancio
Il reparto contabilità si occupa delle questioni fiscali e del trasferimento dei pagamenti. Il dipendente riceve solo il suo stipendio mensile, il resto al netto di tutte le detrazioni.
Le tasse hanno un importo e scadenze di pagamento. Un individuo, non un imprenditore, di regola, paga solo una tassa: sulla proprietà. Qualsiasi proprietà di proprietà di un cittadino è soggetta a tassazione: un garage, un appartamento o una casa.
- La tassa di trasporto viene pagata dai proprietari dell'auto; è una detrazione annuale che dipende dal costo e dall'anno di produzione dell'auto. Devi compilare tu stesso le dichiarazioni e visitare il comitato fiscale. Adesso però puoi pagare tutte le tue fatture via Internet; tutto ciò di cui hai bisogno è una carta bancaria o un portafoglio elettronico;
- L’imposta sul reddito è pagata dagli imprenditori e dalle persone con reddito passivo.
- L’IVA è un’imposta obbligatoria per gli imprenditori; devono tassare il prezzo di prodotti e servizi.
Le aliquote fiscali possono cambiare; il Codice Fiscale viene aggiornato ogni anno. Un certificato dell'importo e del termine di pagamento, nonché il codice dell'imposta richiesta, possono essere trovati nel codice o richiesti a uno specialista fiscale.
Importante: le tasse devono essere pagate in tempo; i contribuenti senza scrupoli vanno incontro a sanzioni.
Devi solo pagare in rubli. Paga direttamente all'ufficio delle imposte o tramite una banca compilando un modulo. È importante fornire i dettagli correttamente, altrimenti l'importo andrà nel posto sbagliato.
Sfumature della procedura
Quando posso ricevere l'indennità di fine rapporto in caso di licenziamento? Immediatamente non appena viene emesso l'ordine corrispondente. Il dipendente lo porta ai contabili, che effettuano il calcolo.
Il risarcimento spetta solo a chi rinuncia? No, qualsiasi dipendente ha il diritto di chiedere di sostituire le proprie ferie con denaro. Per fare ciò, negozia personalmente con il manager, quindi scrive una dichiarazione. Il reparto contabilità farà i calcoli. Vale la pena ricordare che possono essere compensate solo le ferie non utilizzate.
Posso contare sui pagamenti se un dipendente viene trasferito? Sì, l'organizzazione da cui parte gli effettuerà il pagamento completo previo accordo delle parti.
L’imposta sul reddito personale è un’imposta “personale” del dipendente? Sì, il datore di lavoro qui funge da comitato fiscale. E l'imposta viene trattenuta ogni volta su qualsiasi reddito percepito dal dipendente (stipendio, compenso).
È possibile rifiutarsi di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche? NO. Questa è una tassa obbligatoria e tutti i dipendenti la pagano equamente. Cambia solo l'importo, poiché l'imposta viene calcolata in base all'importo dell'intero compenso o stipendio.
Un lavoratore ha diritto ad un indennizzo se viene licenziato al momento del licenziamento? SÌ. Il datore di lavoro è obbligato a effettuare i pagamenti ufficiali e la registrazione al dipendente. Inoltre, può chiedere una referenza, alla quale ha anche diritto.
Al momento del licenziamento, il datore di lavoro effettua il calcolo definitivo dei pagamenti a favore del dipendente con il quale cessa il rapporto di lavoro. In questo articolo parleremo dei premi assicurativi in caso di licenziamento e considereremo le caratteristiche del loro calcolo per un dipendente.
Procedura generale di pagamento
In base alle norme del codice fiscale della Federazione Russa, il datore di lavoro, nel calcolare e pagare l'importo della retribuzione mensile al dipendente, è tenuto a effettuare i seguenti pagamenti:
- Imposta sul reddito personale – al bilancio;
- contributi assicurativi - a fondi fuori bilancio.
L'importo dell'imposta viene generalmente calcolato sulla base del 13% del reddito mensile (o del 30% se il dipendente ha lo status di non residente nella Federazione Russa).
Quando il datore di lavoro paga i premi assicurativi?
In generale, il datore di lavoro è tenuto ad addebitare i premi assicurativi sugli importi delle retribuzioni corrisposte al dipendente in base ai risultati del mese di riferimento, vale a dire:
- stipendio pagato sullo stipendio;
- pagamenti aggiuntivi;
- indennità;
- bonus;
- premi.
Inoltre, i premi assicurativi vengono calcolati sull'importo delle ferie pagate al dipendente sulla base dell'ordine, nonché sui pagamenti trasferiti al dipendente sulla base di un certificato di inabilità al lavoro. L’importo dei premi assicurativi è calcolato in base alle tariffe vigenti:
- 22% – Fondo Pensione;
- 2,9% – Fondo di previdenza sociale;
- 2,2% – assicurazione medica obbligatoria.
La responsabilità del datore di lavoro è calcolare l’importo dei premi assicurativi, riflettere gli accantonamenti e pagare gli importi ai fondi fuori bilancio.
Stipendio per il tempo effettivamente lavorato
In caso di risoluzione del rapporto di lavoro, il datore di lavoro è tenuto a concludere con il lavoratore un accordo definitivo, ovvero a corrispondere la retribuzione per il tempo effettivamente prestato. Cioè, se un dipendente viene licenziato il 14/08/17, l'obbligo del datore di lavoro è di pagare lo stipendio del dipendente per il periodo di svolgimento delle sue mansioni lavorative (dal 01/08/17 al 14/08/17).
Se un contratto di lavoro con un dipendente prevede il pagamento di premi, indennità, bonus, per il periodo specificato il datore di lavoro deve calcolare, maturare e pagare la retribuzione dovuta al dipendente. In questo caso i premi assicurativi vengono calcolati secondo la procedura generale. Cioè, il datore di lavoro calcola l'importo dei contributi, li calcola e li trasferisce a fondi fuori bilancio a proprie spese. L'importo dei contributi non viene detratto dal reddito del dipendente.
Esempio 1. Contratto di lavoro tra Quartz LLC e S.D Kulikov risolto con accordo tra le parti. L'ultimo giorno lavorativo di Kulikov presso Quartz LLC è il 25/08/17. Lo stipendio di Kulikov è di 17.320 rubli. L'orario del personale prevede anche il pagamento di bonus a Kulikov per il rispetto degli indicatori di lavoro per un importo di 3.405 rubli.
Al momento del licenziamento di Kulikov, il contabile di Quartz LLC ha effettuato i seguenti calcoli di pagamenti, accantonamenti e detrazioni:
- retribuzione maturata per le ore effettivamente lavorate dal 01/08/17 al 25/08/17 (19 giorni lavorativi):
(17.320 RUB + 3.405 RUB) / 23 giorni *19 giorni = 17.120,65 rubli;
- Imposta sul reddito delle persone fisiche da trattenere:
RUR 17.120,65 * 13% = 2.225,68 rubli;
- contributi a fondi fuori bilancio:
- alla Cassa pensione: 17.120,65 rubli. * 22% = 3.766,54 rubli;
- nel Fondo delle assicurazioni sociali: 17.120,65 rubli. * 2,9% = 496,50 rubli;
- nel Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria: 17.120,65 rubli. * 2,2% = 376,65 rubli.
Per quanto riguarda il licenziamento di Kulikov, contabile di Quartz LLC:
- trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio di Kulikov per un importo di 2.225,68 rubli, ha aggiunto l'importo al conto 68 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e ha trasferito l'imposta al bilancio;
- premi assicurativi maturati sui conti 69 (per conti secondari) per un importo totale di 4.639,69 rubli. e trasferito i contributi a fondi fuori bilancio.
Il giorno del licenziamento, il 25/08/17, Kulikov ha ricevuto uno stipendio di 14.894,97 rubli. (17.120,65 RUB – 2.225,68 RUB).
Indennità per ferie non godute
Stiamo parlando di congedi aggiuntivi per i lavoratori che lavorano in condizioni speciali (maggiore pericolo, produzione pericolosa), nonché per quelli che vivono nell'estremo nord. Oltre alle norme legislative, giorni di riposo aggiuntivi possono essere previsti dai regolamenti interni dell'impresa (ad esempio, ferie aggiuntive per dipendenti con orario di lavoro irregolare).
Se al momento del licenziamento il lavoratore non ha utilizzato tutti i giorni di riposo spettantigli, il datore di lavoro è tenuto a corrispondere al lavoratore l'indennità per le ferie non godute.
I pagamenti vengono calcolati in base al guadagno medio in base al numero di giorni di ferie. Come nel caso del calcolo dello stipendio base, anche l'indennità monetaria per le ferie è soggetta a contributi assicurativi in base alle tariffe attuali.
Esempio 2. Contratto di lavoro tra Concord JSC e D.L licenziato su iniziativa del lavoratore. L'ultimo giorno lavorativo di Korshunov presso Quartz LLC è il 31/07/17. Secondo la Procedura per la concessione delle ferie, Korshunov può usufruire di 32 giorni di riposo durante l'anno (28 giorni di ferie principali + 4 giorni aggiuntivi di riposo a causa di un orario di lavoro irregolare).
Secondo il programma delle ferie del 2017, le ferie di Korshunov cadono a settembre e novembre 2017. Cioè, al momento del suo licenziamento, Korshunov non ha utilizzato le sue ferie del 2017. Per il periodo gennaio – luglio 2017 (7 mesi), a Korshunov sono stati maturati giorni di ferie: 32 giorni / 12 mesi. * 7 mesi = 18,67 giorni
Dopo il licenziamento di Korshunov, il contabile della Concord JSC calcolò il compenso e i contributi sulla base del guadagno medio giornaliero di 704 rubli:
- compenso maturato: 704 rubli. * 18,67 giorni = 13.143,68 rubli;
- imposta sul reddito personale maturata e trattenuta: RUB 13.143,68. * 13% = 1.708,67 rubli;
- Sono stati accantonati contributi a fondi fuori bilancio:
- alla Cassa pensione: 13.143,68 rubli. * 22% = 2.891,61 rubli;
- nel Fondo delle assicurazioni sociali: 13.143,68 rubli. * 2,9% = 381,17 rubli;
- nel Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria: 13.143,68 rubli. * 2,2% = 289,16 rubli.
Il 31/07/17, il contabile della Concord JSC ha stipulato un accordo definitivo con Korshunov, compreso il pagamento del risarcimento per le ferie non utilizzate (13.143,68 rubli - 1.708,67 rubli = 11.435,01 rubli). I premi assicurativi maturati sull'importo del risarcimento (importo totale - 3.561,94 rubli) sono stati pagati a fondi fuori bilancio entro il 15/08/17.
TFR in caso di licenziamento
Se un dipendente viene licenziato a causa di licenziamento, il datore di lavoro è obbligato a pagargli le indennità, nonché la retribuzione media per il periodo di lavoro (in generale, per 2 mesi dopo il licenziamento). A differenza dello stipendio e delle indennità per ferie, l'importo dell'indennità di licenziamento non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. In questo caso, i premi assicurativi vengono calcolati in modo generale: prima del 15 del mese successivo al mese di licenziamento, il datore di lavoro è tenuto a trasferire l'importo dei contributi a fondi fuori bilancio.
