Pajak penghasilan pribadi adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan yang dibayarkan kepada seorang karyawan; pemberi kerja bertanggung jawab untuk memotongnya, memberikan kepada karyawan tersebut sejumlah uang dikurangi pajak. Tarif pajak penghasilan pribadi standar atas penghasilan terkait upah adalah 13%.
Premi asuransi adalah pungutan dari imbalan kerja yang dibayarkan oleh pemberi kerja sebagai jaminan asuransi wajib. Total persentase iuran adalah 30%, jumlah tersebut telah dibayarkan ke kantor pajak sejak tahun 2017.
Apakah kompensasi liburan dikenakan premi asuransi pada saat pemecatan?
Hari libur tidak tetap pada saat pemecatan dapat diganti dengan pembayaran kompensasi, dihitung berdasarkan pendapatan rata-rata orang yang diberhentikan selama setahun terakhir.
Santunan cuti pada saat pemberhentian dikenakan iuran asuransi secara penuh, apapun alasan pemberhentiannya.
Kesimpulan ini mengikuti poin normatif berikut:
- Klausul 3 Pasal 8 Kode Pajak Federasi Rusia;
- sub-paragraf 2p.1 pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia;
- sub-paragraf 2p.1 pasal 20.2 UU 125-FZ.
Artinya, terlepas dari siapa yang memulai pemecatan, atas dasar apa kontrak dengan karyawan tersebut diakhiri, persentase premi asuransi harus dihitung dari seluruh jumlah kompensasi yang masih harus dibayar dan dibayarkan ke Layanan Pajak Federal, yang telah mengelola pembayaran ini sejak saat itu. 2017.
Namun iuran tersebut tidak mengurangi jumlah kompensasi yang dibayarkan kepada karyawan. Pembayaran sejumlah asuransi wajib menjadi tanggung jawab tertanggung, yang dalam hal ini menanggung seluruh biaya.
Bahkan jika seorang karyawan diberhentikan karena pelanggaran disiplin, ketidakhadiran, mabuk atau pelanggaran lainnya, kompensasi uang untuk liburan yang tidak digunakan harus dibayar, menambahkan premi asuransi ke jumlahnya.
Kontribusinya antara lain sebagai berikut:
- pensiun - 22%;
- medis - 2,9%;
- sosial - 5,1%;
- VNiM.
Tiga yang pertama dibayarkan ke Layanan Pajak Federal, yang terakhir - ke Dana Asuransi Sosial.
Daftar pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi pada tahun 2017 praktis tidak berubah dibandingkan dengan daftar yang terdapat dalam Pasal 9 Undang-Undang Federal No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009. Namun masih ada beberapa perbedaan.
Daftar umum pembayaran tidak dikenakan premi asuransi
Daftar pembayaran dan imbalan yang tidak dikenakan premi asuransi tercantum dalam Pasal 422 KUHP (sampai tahun 2017 - dalam Pasal 9 UU 24 Juli 2009 No. 212-FZ). Ini termasuk, khususnya, pembayaran berikut.
1. Tunjangan negara yang dibayarkan sesuai dengan undang-undang federal, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintah daerah:
- tunjangan cacat sementara;
- tunjangan sehubungan dengan kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja;
- tunjangan kehamilan;
- tunjangan penitipan anak bulanan sampai anak mencapai usia satu setengah tahun;
- keuntungan pengangguran;
- tunjangan satu kali bagi perempuan yang terdaftar di institusi medis pada tahap awal kehamilan;
- tunjangan sekaligus atas kelahiran anak;
- tunjangan sosial untuk pemakaman, dll.
catatan
Tunjangan tersebut tidak termasuk pembayaran tambahan kepada karyawan sebelum pendapatan sebenarnya dari cuti sakit atas biaya organisasi, yang ditetapkan oleh kesepakatan bersama.
2. Semua jenis pembayaran kompensasi yang ditetapkan oleh undang-undang federal, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintahan sendiri lokal dalam batas norma yang berkaitan dengan:
- dengan ganti rugi atas kerusakan yang disebabkan oleh cedera atau kerusakan kesehatan lainnya (kecuali kerusakan moral);
- dengan penyediaan tempat tinggal gratis, pembayaran tempat tinggal dan utilitas (untuk pekerja pendidikan, personel militer, hakim, jaksa, pekerja rotasi), makanan dan produk (untuk pekerjaan dengan kondisi kerja berbahaya), bahan bakar atau kompensasi moneter yang sesuai (untuk industri batubara pekerja);
catatan
Semua pembayaran yang melebihi norma negara atau ditetapkan oleh kesepakatan bersama atau kerja akan dikenakan premi asuransi. Misalnya, membayar biaya perumahan bagi pegawai bukan penduduk. Meskipun biasanya disebut “kompensasi”, sebenarnya tidak.
- dengan pembayaran biaya, penerbitan atau pembayaran uang sebagai imbalan atas tunjangan yang diperlukan dalam bentuk natura (makanan gratis untuk awak kapal dalam batas yang ditetapkan oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2009 No. 628 dan Desember 7 Tahun 2001 Nomor 861);
- dengan pembayaran biaya makan, perlengkapan olah raga, perlengkapan, olah raga dan seragam pakaian yang diterima oleh atlet dan pegawai pendidikan jasmani dan organisasi olah raga untuk proses pendidikan dan pelatihan serta keikutsertaan dalam perlombaan olah raga dan juri olah raga pada saat keikutsertaan dalam perlombaan olah raga ;
- dengan pemecatan karyawan (misalnya, kompensasi kepada kepala organisasi jika terjadi pemutusan kontrak kerja dengannya berdasarkan ayat 2 Pasal 278 Kode Perburuhan Federasi Rusia), dengan pengecualian kompensasi atas liburan yang tidak digunakan;
catatan
Setelah pemecatan dengan persetujuan para pihak, uang pesangon yang dibayarkan kepada karyawan berdasarkan ketentuan kontrak kerja akan dikenakan kontribusi asuransi (surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia tertanggal 26 Mei 2010 No. 1343-19 ).
Besarnya pembayaran berupa uang pesangon, penghasilan rata-rata bulanan selama masa kerja, santunan kepada pimpinan, wakil pimpinan dan kepala akuntan organisasi sebagian melebihi umumnya tiga kali lipat penghasilan rata-rata bulanan atau enam kali rata-rata penghasilan bulanan. penghasilan karyawan yang diberhentikan dari organisasi yang berlokasi di wilayah Far North dan wilayah yang setara akan dikenakan premi asuransi.
- dengan penggantian biaya pelatihan profesional, pelatihan ulang dan pelatihan lanjutan bagi pekerja yang diatur dalam Bab 26 Kode Perburuhan.
catatan
Pembayaran tersebut tidak termasuk gaji rata-rata yang dibayarkan kepada seorang karyawan untuk pelatihan lanjutan selama tidak bekerja (surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia tertanggal 7 Mei 2010 No. 10-4/325233-19);
- dengan biaya individu sehubungan dengan pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan berdasarkan kontrak sipil (misalnya, penggantian biaya perjalanan, pembayaran akomodasi kepada kontraktor - jika perlu dan dengan bukti dokumenter);
- dengan mempekerjakan pekerja yang diberhentikan karena pengurangan jumlah atau staf, reorganisasi atau likuidasi organisasi (pembayaran sesuai dengan Pasal 178 Kode Perburuhan Federasi Rusia: uang pesangon, penghasilan bulanan rata-rata selama dua bulan masa kerja, penghasilan bulanan rata-rata untuk bulan ketiga sejak tanggal pemecatan, jika dua minggu setelah pemecatan, karyawan tersebut menghubungi layanan ketenagakerjaan dan tidak dipekerjakan olehnya selama bulan-bulan tersebut);
- dengan pelaksanaan tugas kerja oleh seseorang, termasuk sehubungan dengan pindah kerja di bidang lain. Pengecualian: pembayaran tunai untuk pekerjaan dalam kondisi kerja yang sulit, merugikan dan (atau) berbahaya, kecuali pembayaran kompensasi “untuk susu”; pembayaran dalam mata uang asing sebagai pengganti tunjangan harian kepada awak kapal yang berlayar ke luar negeri dan pembayaran dalam mata uang asing kepada awak pesawat Rusia pada penerbangan internasional; pembayaran kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan, dibayarkan sebagai imbalan atas sebagian dari liburan utama yang melebihi 28 hari kalender (sesuai dengan Pasal 126 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
3. Bantuan keuangan:
- kepada individu sehubungan dengan bencana alam atau keadaan darurat lainnya untuk mengkompensasi kerusakan material atau kerugian terhadap kesehatan mereka, serta kepada individu yang menderita akibat aksi teroris di wilayah Rusia;
- pegawai sehubungan dengan meninggalnya seorang anggota (anggota) keluarganya - suami/istri, orang tua, anak, orang tua angkat, dan anak angkat (Pasal 2 Kitab Undang-undang Keluarga);
- kepada karyawan pada saat kelahiran (adopsi) seorang anak - selama tahun pertama setelah kelahiran (adopsi), tetapi tidak lebih dari 50.000 rubel untuk setiap anak.
4. Pendapatan anggota keluarga (suku) komunitas masyarakat adat Utara dari penjualan kerajinan tradisional.
5. Pembayaran asuransi (iuran) berdasarkan kontrak:
- asuransi pribadi sukarela bagi karyawan, yang berakhir untuk jangka waktu sekurang-kurangnya satu tahun, menyediakan pembayaran oleh perusahaan asuransi atas biaya pengobatan orang-orang yang diasuransikan tersebut;
- untuk pemberian pelayanan kesehatan kepada pegawai, yang dilakukan untuk jangka waktu sekurang-kurangnya satu tahun dengan organisasi kesehatan yang mempunyai izin yang sesuai untuk melakukan kegiatan medis;
- asuransi pribadi sukarela bagi karyawan, yang dibuat secara eksklusif dalam hal kematian tertanggung dan (atau) kerugian terhadap kesehatan tertanggung;
- ketentuan pensiun non-negara.
catatan
Premi asuransi berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela untuk kepentingan anggota keluarga karyawan dan orang lain yang bukan karyawan organisasi juga tidak dikenakan premi asuransi, karena tidak dibuat berdasarkan kontrak kerja atau hukum perdata dan tidak tunduk pada untuk premi asuransi.
6. Jumlah iuran yang dibayarkan oleh pemberi kerja untuk kepentingan pekerja sesuai dengan Undang-Undang Federal tanggal 30 April 2008 No. 56-FZ “Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun.” Batasnya – tidak lebih dari 12.000 rubel per tahun per karyawan.
7. Jumlah iuran pemberi kerja yang dibayarkan sesuai dengan peraturan perundang-undangan tentang jaminan sosial tambahan (memberikan hak atas tunjangan pensiun bulanan) untuk kategori pekerja tertentu:
- di industri batubara (pekerja langsung penuh waktu dalam operasi penambangan bawah tanah dan terbuka untuk ekstraksi batubara dan serpih dan dalam konstruksi tambang, penambang longwall, penambang, operator jackhammer, operator mesin pertambangan) - untuk organisasi yang ditentukan dalam keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 11 Oktober 2010 No.798;
- anggota awak pesawat penerbangan sipil (daftar posisi disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 14 Maret 2003 No. 155).
8. Biaya perjalanan bagi karyawan yang bekerja dan tinggal di wilayah Far North dan daerah yang setara dengannya ke tempat liburan dan pulang, serta biaya bagasi yang beratnya sampai dengan 30 kilogram (berdasarkan kerja dan (atau) kesepakatan bersama). Selain itu, biaya perjalanan atau tiket pesawat bagi karyawan tersebut (termasuk biaya bagasi yang beratnya sampai dengan 30 kilogram) tidak dikenakan premi asuransi jika berlibur ke luar negeri.
catatan
Saat bepergian ke luar negeri, biaya perjalanan atau penerbangan tidak dikenakan premi asuransi dengan tarif yang dihitung dari tempat keberangkatan hingga pos pemeriksaan melintasi perbatasan negara Rusia, yaitu hanya ke arah “sana”.
9. Jumlah yang dibayarkan kepada individu oleh komisi pemilihan, komisi referendum, serta dari dana pemilihan calon jabatan publik terpilih.
10. Biaya seragam dan pakaian seragam yang diberikan kepada pegawai menurut undang-undang, jika diberikan kepada mereka untuk penggunaan sementara, nilainya tercantum dalam neraca organisasi, dikeluarkan untuk digunakan hanya di tempat kerja pada saat menjalankan fungsi ketenagakerjaan dan diserahkan oleh karyawan pada saat pemecatan (yaitu, kepemilikan pakaian tetap berada pada perusahaan).
11. Biaya tunjangan perjalanan yang diberikan oleh undang-undang kepada kategori pekerja tertentu: hakim - pembayaran biaya perjalanan ke tempat istirahat dan kembali; siswa yang belajar melalui korespondensi di universitas terakreditasi negara - pembayaran perjalanan satu kali per tahun akademik ke tempat melakukan pekerjaan laboratorium, mengikuti tes dan ujian, mempersiapkan dan mempertahankan proyek diploma (pekerjaan).
12. Jumlah bantuan keuangan yang diberikan oleh pemberi kerja kepada karyawannya tidak lebih dari 4.000 rubel per karyawan per periode penagihan.
13. Besaran biaya pendidikan untuk program pendidikan profesional dasar dan tambahan, termasuk pelatihan kejuruan dan pelatihan ulang pekerja (biasanya atas inisiatif pemberi kerja).
14. Jumlah yang dibayarkan kepada karyawan untuk mengganti biaya pembayaran bunga atas dana pinjaman yang mereka terima untuk pembelian dan (atau) pembangunan tempat tinggal (tanpa batasan jumlahnya).
15. Besarnya tunjangan moneter dan pembayaran lain yang diterima sesuai dengan peraturan perundang-undangan:
- personil militer;
- anggota pangkat dan arsip badan urusan dalam negeri Rusia, dinas pemadam kebakaran federal;
- orang yang memimpin komunikasi kurir federal;
- pegawai sistem pemasyarakatan, otoritas pabean dan otoritas pengawasan peredaran obat-obatan narkotika dan psikotropika.
16. Jumlah pembayaran dan imbalan lainnya berdasarkan perjanjian yang menguntungkan warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang tinggal sementara di wilayah Rusia.
catatan
Mulai 1 Januari 2015, pembayaran untuk orang-orang yang tinggal sementara di Rusia (kecuali untuk spesialis berkualifikasi tinggi) akan dikenakan kontribusi asuransi pensiun, terlepas dari durasi hubungan kerja. Premi asuransi untuk OSS dalam kasus cacat sementara yang menguntungkan pekerja tersebut dihitung sebesar 1,8%, yang, dengan ketentuan bahwa pemberi kerja membayar iuran tersebut setidaknya selama enam bulan, memberi mereka hak atas cuti sakit dan tunjangan (kecuali untuk kecacatan karena kehamilan dan persalinan).
Tarif untuk menghitung iuran asuransi kesehatan wajib sama dengan tarif yang ditetapkan bagi warga negara Rusia untuk membiayai pensiun asuransi, dan tidak bergantung pada tahun lahir tertanggung tersebut - orang asing.
17. Pembayaran perjalanan bisnis baik di dalam maupun di luar wilayah Rusia:
- tunjangan harian (dalam jumlah yang ditentukan oleh kesepakatan bersama). Mulai 1 Januari 2017, dimungkinkan untuk tidak membayar premi asuransi hanya dalam jumlah tidak lebih dari 700 rubel untuk perjalanan bisnis di Rusia dan dalam jumlah tidak lebih dari 2.500 rubel untuk perjalanan bisnis ke luar negeri (klausul 2 Pasal 422 dari Kode Pajak Federasi Rusia);
- biaya perjalanan yang sebenarnya dikeluarkan dan didokumentasikan ke dan dari tujuan;
- biaya layanan bandara (kecuali layanan ruang tunggu VIP);
- biaya komisi;
- biaya perjalanan ke bandar udara atau stasiun kereta api di tempat pemberangkatan, tujuan, transfer;
- biaya bagasi;
- biaya sewa tempat tinggal;
- biaya pembayaran jasa komunikasi;
- biaya pengurusan dan pendaftaran paspor dinas;
- biaya visa;
- biaya transaksi penukaran uang tunai mata uang asing.
catatan
Biaya sewa akomodasi selama perjalanan bisnis dikenakan premi asuransi jika karyawan tidak memberikan dokumen konfirmasi pembayaran akomodasi.
18. Pembayaran kepada jaksa, penyelidik, hakim pengadilan federal dan hakim perdamaian dalam hal kontribusi terhadap asuransi pensiun wajib.
19. Pembayaran untuk siswa penuh waktu di lembaga pendidikan kejuruan menengah dan pendidikan kejuruan tinggi untuk kegiatan yang dilakukan dalam kelompok siswa berdasarkan kontrak kerja atau hukum perdata, dalam hal kontribusi terhadap asuransi pensiun wajib.
catatan
Tim pelajar harus dimasukkan dalam daftar asosiasi pemuda dan anak (federal atau regional) yang mendapat dukungan negara.
20. Remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata, termasuk berdasarkan perjanjian pesanan pencipta, perjanjian pemindahtanganan hak eksklusif atas karya ilmu pengetahuan, sastra, seni, perjanjian lisensi penerbitan, perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan suatu karya. ilmu pengetahuan, sastra, seni dalam hal kontribusi kepada OSS dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan.
Kompensasi liburan, menggantikan hari libur, dibayarkan dalam 3 kasus:
- pada saat pemecatan seorang karyawan;
- selama bekerja (jika bagian liburan yang diganti melebihi 28 hari kalender per tahun);
- dalam hal kematian seorang karyawan - kepada kerabatnya (Pasal 126, 127 Kode Perburuhan).
Majikan wajib membayar ganti rugi tersebut pada saat pemecatan dan dalam hal pekerja meninggal dunia. Selama masa kerja, pembayarannya merupakan hak, bukan kewajiban pemberi kerja.
Selain itu, untuk beberapa waktu ada posisi Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tentang kemungkinan tidak membayar kontribusi untuk kompensasi yang dibayarkan selama masa kerja. Dengan diperkenalkannya Ch. 34 Kode Pajak (undang-undang “Tentang Perubahan…” tanggal 3 Juli 2016 No. 243-FZ), ketentuan ini sudah ketinggalan zaman.
Saat ini di par. 6 subp. 2 hal.1 seni. 422 Kode Pajak Federasi Rusia memuat indikasi yang jelas bahwa kompensasi liburan tidak termasuk dalam daftar pembayaran tidak kena pajak. Premi asuransi dihitung sesuai dengan prosedur umum (tarif untuk 2017-2019, Pasal 426 Kode Pajak Federasi Rusia):
- 22% - untuk asuransi pensiun;
- 2,9% - untuk asuransi sosial;
- 5,1% - untuk asuransi kesehatan.
Aturan serupa terkandung dalam paragraf. 7 subp. 2 hal.1 seni. 20.2 Undang-Undang “Tentang Asuransi Wajib…” tanggal 24 Juli 1998 No. 125-FZ, oleh karena itu, jenis iuran ini juga dikenakan santunan liburan.
Apakah santunan liburan yang tidak terpakai selalu dikenakan premi asuransi?
Hanya ada satu situasi di mana kompensasi liburan tidak dikenakan iuran. Ini adalah kasus pembayaran kepada kerabat dekat dari karyawan yang meninggal. Kewajiban membayarnya langsung diatur dalam pasal 33 peraturan tentang cuti tetap dan cuti tambahan, disetujui. CNT USSR 30/04/1930 No. 169. Tidak ada instruksi langsung tentang pengecualian pembayaran dari kontribusi dalam tindakan legislatif.
Namun Kementerian Keuangan Federasi Rusia, dalam surat tertanggal 24 April 2017 No. 03-15-06/24374, memperhatikan 2 poin:
- dalam hal tertanggung tidak ada, penghitungan dan pembayaran premi asuransi tidak mempunyai dasar;
- Anggota keluarga karyawan tidak mempunyai hubungan kerja dengan organisasi yang membayarkan santunan liburan.
Berdasarkan hal ini, Kementerian Keuangan Federasi Rusia sampai pada kesimpulan bahwa ketika membayar kompensasi liburan kepada kerabat karyawan yang meninggal, premi asuransi tidak dibebankan atau dibayarkan.
Jadi, saat ini premi asuransi untuk kompensasi liburan yang tidak terpakai harus dibayar dalam semua hal, kecuali pembayarannya kepada anggota keluarga karyawan yang meninggal.
Banyak karyawan yang memiliki hari libur yang tidak terpakai pada saat pemecatannya. Menurut undang-undang, warga negara berhak menerima kompensasi uang untuk mereka, yang besarnya akan dihitung oleh departemen akuntansi bersama dengan gaji yang diberikan kepada orang yang mengundurkan diri untuk hari kerja sebenarnya. Namun, santunan cuti pada saat pemecatan dikenakan iuran asuransi. Seperti apa gambarannya, berapa besar iurannya, dan pembayaran apa saja yang dikenakan pajak? Ada baiknya melihat ini lebih terinci.
Kompensasi adalah pembayaran tunai yang dapat menggantikan waktu liburan yang tidak terpakai. Ketika seorang karyawan bekerja bukannya akhir pekan dan hari libur. Kompensasi harus dibayarkan pada saat pemecatan atau PHK. Apalagi kemungkinan menerima pembayaran tidak dibatasi oleh alasan pemberhentian. Misalnya, seorang manajer memutuskan untuk memecat seorang karyawan yang lalai yang tidak dapat menjalankan tanggung jawab profesionalnya. Mereka meresmikannya sebagai pemecatan berdasarkan pasal tersebut. Meski begitu, pekerja berhak menerima pembayaran penuh, yaitu gaji sebenarnya ditambah kompensasi.
Penting: patut diingat. Bahwa pembayaran tersebut dikenakan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi. Oleh karena itu, karyawan menerima sisa kompensasi setelah dipotong.
Jenis pajak dan premi asuransi yang dikenakan kompensasi
Apabila besarnya pajak penghasilan orang pribadi pada saat pemberhentian ditetapkan atas kesepakatan para pihak, maka jenis iuran asuransi apa yang akan diterima dari ganti rugi:
- asuransi Pensiun;
- asuransi kesehatan wajib;
- asuransi sosial (jika terjadi masa ketidakmampuan atau kehamilan);
- asuransi terhadap kecelakaan (“cedera”).
Selain itu, pembayaran ini selalu dibebankan jika karyawan menerima kompensasi.
Jika karyawan tersebut terlibat dalam pekerjaan berat atau traumatis, hal ini mempengaruhi tarif premi asuransi.
Semua kontribusi dipotong dan ditransfer oleh akuntan, hanya memberikan sisanya kepada karyawan.
Berapa jumlah (%) pembayaran asuransi? Total 30% dikumpulkan dari pendapatan aktual seseorang, yang mana:
- pembayaran pensiun 22%;
- sanksi medis 2,9%;
- pembayaran sosial 5,1%.
Dan juga 3 potongan pertama masuk ke Layanan Pajak Federal, pembayaran terakhir masuk ke Dana Asuransi Sosial.
Perpajakan atas kompensasi yang diberikan kepada seorang karyawan atas liburannya yang tidak terpakai memiliki nuansa tersendiri. Untuk menghitung besaran pajak dengan benar, akuntan perlu mengetahui secara pasti berapa hari sebenarnya karyawan tersebut bekerja.
Apabila ia telah bekerja di perusahaan itu selama 11 bulan (tahun berjalan), maka ia berhak mendapat cuti penuh selama 28 hari. Akuntan melihat sudah berapa bulan karyawan yang akan berhenti bekerja. Rata-rata, Anda mendapat 2 hari libur per bulan. Tentu saja, setiap organisasi menetapkan jumlah hari liburnya sendiri bagi karyawannya, yang tercermin dalam kontrak, tetapi tidak boleh lebih rendah dari jumlah minimum yang ditetapkan oleh undang-undang.
Apakah santunan pada saat pemberhentian dikenakan pajak penghasilan orang pribadi? Ya. Selain premi asuransi, Anda juga perlu menahan potongan pajak.
Tarif pajak penghasilan pribadi adalah 13%.
Jenis pesangon yang tidak dikenakan pajak
Biasanya, seorang karyawan yang akan berhenti menerima pembayaran standar: gaji (aktual) dan kompensasi.
Beberapa warga negara berhak mendapatkan cuti tambahan jika memiliki jadwal yang tidak teratur dan sering bekerja lembur. Undang-undang menetapkan bahwa pembayaran diperlukan untuk pemrosesan. Ukuran dan tata cara penghitungannya ditentukan dalam perjanjian.
Apakah ada pembayaran yang tidak dikenakan pajak?
Apabila jumlahnya berada dalam kisaran tiga pendapatan rata-rata seorang warga negara, pendapatan tersebut tidak dikenakan pajak.
Bagi orang-orang yang bekerja dalam kondisi sulit (Far North, penambang), jumlah tunjangan tidak kena pajak secara bertahap ditingkatkan menjadi 6 pendapatan bulanan rata-rata biasa.
Namun di sini pemberi kerja wajib membayar total kompensasi kepada pekerja yang mengundurkan diri, yang meliputi:
- uang pesangon;
- penghasilan rata-rata (gaji sebenarnya);
- pemotongan yang harus dibayarkan kepada manajer, wakilnya atau kepala akuntan.
Penting: ini tidak memperhitungkan pendapatan kompensasi yang diterima karyawan selama liburannya yang tidak terpakai. Jika jumlahnya melebihi batas penghasilan tiga bulan (atau enam bulan), maka diperlukan pembayaran premi asuransi dan pajak penghasilan pribadi.
Beberapa pengusaha percaya bahwa jika seorang karyawan dipecat dari perusahaan yang dilikuidasi, maka cukup untuk membayar sisa gajinya. TIDAK. Ini adalah khayalan. Seorang warga negara berhak atas kompensasi penuh atas liburannya yang tidak terpakai, dan tidak peduli mengapa dia berhenti. Manajer berkewajiban menghitung jumlah kompensasi untuknya dan meresmikan pemecatannya sesuai dengan Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Fitur pengumpulan dan transfer pajak ke anggaran
Departemen akuntansi menangani masalah perpajakan dan transfer pembayaran. Karyawan hanya menerima gaji bulanannya - sisanya setelah semua pemotongan.
Pajak mempunyai jumlah dan batas waktu pembayaran. Seorang individu, bukan pengusaha, pada umumnya, hanya membayar satu pajak sendiri - atas properti. Setiap properti yang dimiliki oleh warga negara dikenakan pajak: garasi, apartemen atau rumah.
- Pajak transportasi dibayar oleh pemilik mobil, ini adalah potongan tahunan tergantung pada biaya dan tahun pembuatan mobil. Anda perlu mengisi deklarasi sendiri dan mengunjungi Komite Pajak. Namun, kini Anda dapat membayar semua tagihan Anda melalui Internet; yang Anda perlukan hanyalah kartu bank atau dompet elektronik.
- Pajak penghasilan dibayar oleh pengusaha dan orang-orang dengan pendapatan pasif.
- PPN merupakan pajak wajib bagi pengusaha, mereka perlu mengenakan pajak atas harga produk dan jasa.
Tarif pajak dapat berubah; Kode Pajak diperbarui setiap tahun. Sertifikat jumlah dan batas waktu pembayaran, serta kode pajak yang diperlukan, dapat ditemukan dalam kode atau diminta dari ahli pajak.
Penting: pajak harus dibayar tepat waktu, wajib pajak yang tidak bermoral akan dikenakan sanksi.
Anda hanya perlu membayar dalam rubel. Bayar langsung ke kantor pajak atau melalui bank dengan mengisi formulir. Penting untuk memberikan rincian dengan benar, jika tidak, jumlahnya akan masuk ke tempat yang salah.
Nuansa prosedurnya
Kapan saya dapat menerima uang pesangon pada saat pemecatan? Segera setelah perintah terkait dikeluarkan. Karyawan tersebut membawanya ke akuntan, yang membuat perhitungan.
Apakah kompensasi hanya diberikan kepada mereka yang berhenti? Tidak, setiap karyawan berhak meminta untuk mengganti liburannya dengan uang. Untuk melakukan ini, dia bernegosiasi secara pribadi dengan manajer, lalu menulis pernyataan. Departemen akuntansi akan membuat perhitungan. Perlu diingat bahwa hanya liburan yang tidak terpakai yang dapat dikompensasi.
Bisakah saya mengandalkan pembayaran jika seorang karyawan dipindahkan? Ya, organisasi tempat dia keluar akan melakukan pembayaran penuh kepadanya dengan persetujuan para pihak.
Apakah pajak penghasilan pribadi merupakan pajak “pribadi” bagi seorang karyawan? Ya, majikan di sini bertindak sebagai komite pajak. Dan pajak dipotong setiap saat dari setiap penghasilan yang diterima karyawan (gaji, kompensasi).
Apakah mungkin menolak membayar pajak penghasilan pribadi? TIDAK. Ini adalah pajak wajib dan dibayar secara merata oleh seluruh karyawan. Hanya saja jumlahnya berbeda, karena pajak dihitung berdasarkan besarnya seluruh imbalan atau gaji.
Apakah seorang karyawan berhak mendapat kompensasi jika dipecat pada saat PHK? Ya. Majikan wajib melakukan pembayaran resmi dan pendaftaran kepada pekerja. Selain itu, dia mungkin meminta referensi, yang mana dia juga berhak.
Setelah pemecatan, pemberi kerja membuat perhitungan akhir pembayaran untuk kepentingan karyawan yang hubungan kerjanya diputus. Pada artikel ini kita akan berbicara tentang premi asuransi pada saat pemecatan dan mempertimbangkan fitur perhitungannya kepada seorang karyawan.
Prosedur pembayaran umum
Berdasarkan norma Kode Pajak Federasi Rusia, majikan, ketika menghitung dan membayar jumlah upah bulanan kepada karyawan, wajib melakukan pembayaran berikut:
- Pajak penghasilan pribadi – ke anggaran;
- kontribusi asuransi - untuk dana ekstra-anggaran.
Jumlah pajak umumnya dihitung berdasarkan 13% dari pendapatan bulanan (atau 30% jika karyawan tersebut berstatus bukan penduduk Federasi Rusia).
Kapan pemberi kerja membayar premi asuransi?
Pada umumnya pemberi kerja wajib membebankan premi asuransi atas besarnya imbalan yang dibayarkan kepada pekerja berdasarkan hasil bulan laporan, yaitu:
- gaji dibayarkan atas gaji;
- pembayaran tambahan;
- tunjangan;
- bonus;
- penghargaan.
Selain itu, premi asuransi dihitung berdasarkan jumlah pembayaran liburan yang dibayarkan kepada karyawan berdasarkan pesanan, serta pembayaran yang ditransfer ke karyawan berdasarkan surat keterangan tidak mampu bekerja. Besarnya premi asuransi dihitung berdasarkan tarif yang berlaku:
- 22% – Dana Pensiun;
- 2,9% - Dana Asuransi Sosial;
- 2,2% – asuransi kesehatan wajib.
Tanggung jawab pemberi kerja adalah menghitung jumlah premi asuransi, mencerminkan akrual dan membayar jumlah dana ekstra-anggaran.
Gaji untuk waktu kerja aktual
Apabila terjadi pemutusan hubungan kerja, maka pemberi kerja wajib melakukan penyelesaian akhir dengan pekerja, yaitu membayar upah untuk masa kerja yang sebenarnya. Artinya, jika seorang pekerja dipecat pada tanggal 14/08/17, maka kewajiban pemberi kerja adalah membayar gaji pekerja tersebut selama masa pelaksanaan tugas pekerjaannya (mulai 01/08/17 sampai dengan 14/08/17).
Jika kontrak kerja dengan seorang pekerja mengatur pembayaran premi, tunjangan, bonus, maka untuk jangka waktu tertentu pemberi kerja harus menghitung, menghitung dan membayar upah yang menjadi hak pekerja. Dalam hal ini premi asuransi dihitung sesuai dengan prosedur umum. Artinya, pemberi kerja menghitung jumlah iuran, menghitungnya dan mentransfernya ke dana ekstra-anggaran atas biayanya sendiri. Besarnya iuran tidak dipotong dari penghasilan karyawan.
Contoh 1. Kontrak kerja antara Quartz LLC dan S.D. Kulikov diakhiri dengan persetujuan para pihak. Hari kerja terakhir Kulikov di Quartz LLC adalah 25/08/17. Gaji Kulikov adalah 17.320 rubel. Tabel kepegawaian juga mengatur pembayaran bonus kepada Kulikov untuk pemenuhan indikator tenaga kerja sebesar 3.405 rubel.
Setelah Kulikov diberhentikan, akuntan Quartz LLC membuat perhitungan pembayaran, akrual, dan pemotongan berikut:
- gaji yang diperoleh untuk jam kerja sebenarnya 01/08/17 – 25/08/17 (19 hari kerja):
(RUB 17.320 + RUB 3.405) / 23 hari * 19 hari = 17.120,65 rubel;
- Pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong:
Rp 17.120,65 *13% = 2.225,68 rubel;
- kontribusi untuk dana ekstra-anggaran:
- ke Dana Pensiun: 17.120,65 rubel. *22% = 3.766,54 rubel;
- di Dana Asuransi Sosial: 17.120,65 rubel. * 2,9% = 496,50 rubel;
- di Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal: 17.120,65 rubel. * 2,2% = 376,65 gosok.
Mengenai pemecatan Kulikov, akuntan Quartz LLC:
- memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji Kulikov sebesar 2.225,68 rubel, menambahkan jumlah tersebut ke akun 68 pajak penghasilan pribadi dan mentransfer pajak ke anggaran;
- premi asuransi yang masih harus dibayar pada akun 69 (menurut sub-akun) dengan jumlah total 4.639,69 rubel. dan mentransfer kontribusi ke dana ekstra-anggaran.
Pada hari pemecatan, 25/08/17, Kulikov dibayar gaji 14.894,97 rubel. (RUB 17,120.65 – gosok 2,225.68).
Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan
Kita berbicara tentang cuti tambahan bagi pekerja yang bekerja dalam kondisi khusus (peningkatan bahaya, produksi berbahaya), serta mereka yang tinggal di Far North. Selain norma perundang-undangan, hari istirahat tambahan dapat diatur oleh peraturan internal perusahaan (misalnya, cuti tambahan bagi karyawan dengan jam kerja tidak teratur).
Jika pada saat pemecatan pekerja belum menggunakan seluruh hari istirahat yang menjadi haknya, maka pemberi kerja wajib membayar ganti rugi kepada pekerja atas cuti yang tidak digunakan.
Pembayaran dihitung berdasarkan pendapatan rata-rata berdasarkan jumlah hari liburan. Seperti halnya perhitungan gaji pokok, kompensasi moneter untuk liburan dikenakan premi asuransi secara umum, berdasarkan tarif yang berlaku.
Contoh 2. Kontrak kerja antara Concord JSC dan D.L. Korshunov dihentikan atas inisiatif karyawan. Hari kerja terakhir Korshunov di Quartz LLC adalah 31/07/17. Menurut Tata Cara Pemberian Cuti, Korshunov dapat memanfaatkan 32 hari istirahat sepanjang tahun (28 hari cuti utama + 4 hari istirahat tambahan karena jadwal kerja yang tidak teratur).
Berdasarkan jadwal liburan tahun 2017, liburan Korshunov jatuh pada bulan September dan November 2017. Artinya, pada saat pemecatannya, Korshunov tidak menggunakan liburan tahun 2017 tersebut. Untuk periode Januari – Juli 2017 (7 bulan), Korshunov mendapat hari libur: 32 hari / 12 bulan. * 7 bulan = 18,67 hari
Setelah pemecatan Korshunov, akuntan Concord JSC menghitung kompensasi dan kontribusi berdasarkan pendapatan harian rata-rata 704 rubel:
- kompensasi yang masih harus dibayar: 704 rubel. * 18,67 hari = 13.143,68 rubel;
- pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dan dipotong: RUB 13.143,68. *13% = 1.708,67 rubel;
- Kontribusi untuk dana ekstra-anggaran telah diperoleh:
- ke Dana Pensiun: 13.143,68 rubel. *22% = 2.891,61 rubel;
- di Dana Asuransi Sosial: 13.143,68 rubel. * 2,9% = 381,17 rubel;
- di Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal: 13.143,68 rubel. * 2,2% = 289,16 gosok.
Pada 31/07/17, akuntan Concord JSC membuat penyelesaian akhir dengan Korshunov, termasuk pembayaran kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan (13.143,68 rubel - 1.708,67 rubel = 11.435,01 rubel). Premi asuransi yang diperoleh dari jumlah kompensasi (jumlah total - 3.561,94 rubel) dibayarkan ke dana ekstra-anggaran pada 15/08/17.
Pesangon pada saat PHK
Apabila seorang pekerja diberhentikan karena PHK, maka pemberi kerja wajib membayar tunjangan, serta penghasilan rata-rata selama masa kerja (umumnya selama 2 bulan setelah pemecatan). Berbeda dengan kompensasi gaji dan liburan, jumlah tunjangan redundansi tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Dalam hal ini, premi asuransi dihitung secara umum - sebelum tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan pemecatan, pemberi kerja wajib mentransfer jumlah iuran ke dana ekstra-anggaran.
