Ποιος πληρώνει τον φόρο επί των πωλήσεων. Τι συμβαίνει εάν ο φορολογούμενος δεν είναι εγγεγραμμένος. Αυτό είναι περίπου

Προμήθεια συναλλαγών - το νεότερο τέλος στο φορολογικό σύστημα της Ρωσίας. Εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 382-FZ της 29ης Νοεμβρίου 2014 - αυτός ο νόμος περιλαμβάνει το Κεφάλαιο 33 "Εμπορικός Δασμός" στο δεύτερο μέρος του Φορολογικού Κώδικα.

Ο φόρος επί των πωλήσεων αναφέρεται σε τοπικούς φόρους, δηλαδή ρυθμίζεται τόσο από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και από ρυθμιστικούς νομικές πράξεις δήμους, οι νόμοι της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης, της Σεβαστούπολης.

Πρέπει να εισαχθεί φόρος επί των πωλήσεων κανονιστικό έγγραφοσε τοπικό επίπεδο - και εάν εγκριθεί ένα τέτοιο έγγραφο, τότε το τέλος καθίσταται υποχρεωτικό για πληρωμή στην επικράτεια του αντίστοιχου δήμου ή πόλης ομοσπονδιακής σημασίας. Οι δημοτικοί νόμοι μπορούν επίσης να θεσπίζουν οφέλη, λόγους και διαδικασίες για την εφαρμογή τους.

Μέχρι στιγμής, το τέλος έχει καθοριστεί μόνο από το νόμο της πόλης της Μόσχας με ημερομηνία 17 Δεκεμβρίου 2014 Νο. 62. Στην Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη το 2017, ο φόρος επί των πωλήσεων δεν εισήχθη.

Οι φορολογούμενοι επί των πωλήσεων

πληρωτές τελών- οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασκούν εμπορικές δραστηριότητες για τις οποίες καθορίζεται η αμοιβή. Μπορεί να είναι:

συναλλαγές μέσω αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχουν ορόφους συναλλαγών(εκτός από βενζινάδικα)
εμπόριο μέσω αντικειμένων ενός μη σταθερού δικτύου συναλλαγών·
εμπόριο μέσω των αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών με ορόφους συναλλαγών.
εμπόριο αποθήκης.

Προς την εμπορικές δραστηριότητεςεξισώνεται και η οργάνωση των αγορών λιανικής.

Είναι σημαντικό ότι για την εφαρμογή της προμήθειας διαπραγμάτευσης δεν έχει σημασία τι ακριβώς εμπορεύεται η εταιρεία ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Μην πληρώνετε φόρο επί των πωλήσεων:

IP σχετικά με το φορολογικό σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας·
φορολογούμενοι στο ESHN.

Εγγραφή ως πληρωτής τελών

Για να πληρώσουν τον φόρο επί των πωλήσεων, οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να εγγραφούν ως πληρωτές. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβληθεί ειδοποίηση στη φορολογική αρχή, αναφέροντας σε αυτήν το είδος της επιχειρηματικής δραστηριότητας, το αντικείμενο εμπορίου, καθώς και τα χαρακτηριστικά που απαιτούνται για τον προσδιορισμό του ποσού του τέλους (αριθμός αντικειμένων, περιοχή). Η ειδοποίηση πρέπει να αποσταλεί στην εφορία εντός 5 ημερών από τη στιγμή που προκύπτει το αντικείμενο της φορολογίας. Μετά από αυτό, επίσης εντός 5 ημερών, η φορολογική αρχή υποχρεούται να εγγράψει τον πληρωτή και να του εκδώσει βεβαίωση.

Τόπος εγγραφής:

στην τοποθεσία του ακινήτου - εάν η επιχειρηματική δραστηριότητα για την οποία καθορίζεται το τέλος πραγματοποιείται με χρήση του ακινήτου·
στην τοποθεσία του οργανισμού (τόπος κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία) - σε άλλες περιπτώσεις.

Στο μέλλον, εάν έχουν αλλάξει κάποια χαρακτηριστικά της εγκατάστασης λιανικής, θα πρέπει και αυτό να δηλωθεί στην εφορία εντός 5 ημερών. Η διαγραφή πραγματοποιείται επίσης μετά την αποστολή ειδοποίησης από τον πληρωτή.

Το έντυπο ειδοποίησης και η διαδικασία συμπλήρωσης καθορίζονται με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 22ας Ιουνίου 2015 N MMV-7-14 /

Αντικείμενα φορολογίας

Αντικείμενο φόρου επί των πωλήσεων(σύμφωνα με το άρθρο 412 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) είναι η χρήση αντικειμένου κινητής ή ακίνητης περιουσίας για τα είδη εμπορίου για τα οποία καθορίζεται αυτό το τέλος.

Το αντικείμενο μπορεί να χρησιμοποιηθεί τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο - οπότε προκύπτει η υποχρέωση καταβολής του τέλους. Η ημερομηνία εμφάνισης του αντικειμένου της φορολογίας θα είναι η ημερομηνία έναρξης της χρήσης αυτού του ακινήτου και η ημερομηνία λήξης της είσπραξης του τέλους - η ημερομηνία λήξης της χρήσης αυτού του ακινήτου.

Τα αντικείμενα φορολόγησης του φόρου επί των πωλήσεων μπορεί να είναι: κτίρια, κατασκευές, εγκαταστάσεις, σταθερές και μη σταθερές εμπορικές εγκαταστάσεις και καταστήματα, ακίνητα που χρησιμοποιούνται από εταιρείες διαχείρισης αγοράς για την οργάνωση αγορών λιανικής.

Φορολογική περίοδος

Συντελεστές φόρου επί των πωλήσεων

Τα ποσοστά τελών καθορίζονται σε δημοτικό επίπεδο (ή σε ομοσπονδιακές πόλεις). Πρέπει να εκφράζονται σε ρούβλια ανά τρίμηνο για κάθε αντικείμενο ή ανά περιοχή.

Σπουδαίος!Ο φορολογικός κώδικας απαγορεύει τον καθορισμό συντελεστών φόρου επί των πωλήσεων πάνω από το ποσό του φόρου που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του φορολογικού συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας που εκδίδεται για τρεις μήνες. Εδώ μιλάμε για λιανικό εμπόριο μέσω των αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου εμπορικών συναλλαγών με εμβαδόν δαπέδου συναλλαγών που δεν υπερβαίνει τα 50 τετραγωνικά μέτρα. m, καθώς και μέσω αντικειμένων σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχουν ορόφους συναλλαγών και αντικειμένων μη σταθερού δικτύου συναλλαγών.

Σε περιπτώσεις διαπραγμάτευσης μέσω αντικειμένων σταθερού δικτύου συναλλαγών με εμβαδόν ορόφου συναλλαγών άνω των 50 μέτρων για κάθε αντικείμενο, καθώς και συναλλαγών από αποθήκη, ο συντελεστής του τέλους δεν μπορεί να υπερβαίνει το υπολογιζόμενο ποσό φόρου διαιρούμενο με το 50, πληρωτέα σε σχέση με την εφαρμογή του φορολογικού συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας που βασίζεται σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για το λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω των αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου εμπορικών συναλλαγών με επιφάνεια συναλλαγών που δεν υπερβαίνει τα 50 τετραγωνικά μέτρα για κάθε αντικείμενο της οργάνωσης του εμπορίου, που εκδίδεται για τρεις μήνες.

Το ποσοστό αμοιβής για την οργάνωση αγορών λιανικής δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 550 ρούβλια ανά 1 τετραγωνικό μέτρο της περιοχής της αγοράς. Ο συντελεστής αυτός πολλαπλασιάζεται ετησίως με τον συντελεστή αποπληθωριστή (το 2017 ισούται με 1,237).

Σε δημοτικό επίπεδο, ενδέχεται να ισχύουν διαφοροποιημένα ποσοστά συλλογής. Το ποσοστό συλλογής μπορεί ακόμη και να μηδενιστεί.

Ελάφρυνση φόρου επί των πωλήσεων

Ο φόρος επί των πωλήσεων αναφέρεται σε τοπικούς φόρους, επομένως όλα τα οφέλη για αυτόν καθορίζονται σε δημοτικό επίπεδο (ή από τους νόμους των πόλεων ομοσπονδιακής σημασίας).

Η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής του τέλους

Το ποσό του φόρου επί των πωλήσεων υπολογίζεται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα. Πρέπει να πληρωθεί έως την 25η ημέρα κάθε επόμενου τριμήνου.

Εάν ο πληρωτής του τέλους δεν έχει προβεί σε υποχρεωτική εγγραφή και η φορολογική αρχή το έχει αποκαλύψει, τότε ο ίδιος θα υπολογίσει το ποσό του τέλους και θα στείλει αίτημα για την πληρωμή του.

Φόρος επί των πωλήσεων στη Μόσχα

Ο φόρος επί των πωλήσεων στη Μόσχα εισήχθη με τον νόμο της πόλης της Μόσχας της 17ης Δεκεμβρίου 2014 Νο. 62. Η προθεσμία για την εισαγωγή του τέλους είναι η 1η Ιουλίου 2015. Ο νόμος καθορίζει επίσης τα ποσοστά είσπραξης και τις παροχές σε αυτό.

Συντελεστές φόρου επί των πωλήσεων στη Μόσχα:

Είδος εμπορικής δραστηριότητας	Φυσικός δείκτης	Συντελεστής φόρου επί των πωλήσεων (ρούβλια ανά τρίμηνο)
Συναλλαγές μέσω αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχουν ορόφους συναλλαγών (με εξαίρεση τα αντικείμενα ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχουν ορόφους συναλλαγών, που είναι πρατήρια καυσίμων) και ενός μη σταθερού δικτύου συναλλαγών (με εξαίρεση παράδοση και πωλήσεις λιανικού εμπορίου) σε:
1) περιοχές που περιλαμβάνονται στην Κεντρική Διοικητική Περιφέρεια της πόλης της Μόσχας.
2) περιοχές και οικισμοί που περιλαμβάνονται στις διοικητικές περιφέρειες Zelenogradsky, Troitsky και Novomoskovsk της πόλης της Μόσχας, καθώς και στις περιφέρειες Molzhaninovsky της Βόρειας διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, της βόρειας βορειοανατολικής διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, Vostochny, Novokosino και Kosino-Ukhtomsky της ανατολικής διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, Nekrasovka της νοτιοανατολικής διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, βόρειο Butovo και νότιο Butovo της νοτιοδυτικής διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, Solntsevo, Novo-Peredelkino και Vnukovo της Δυτικής Διοικητικής Περιφέρειας Μόσχα, Mitino και Kurkino της Βορειοδυτικής Διοικητικής Περιφέρειας της Μόσχας.
3) περιοχές που περιλαμβάνονται στη Βόρεια (με εξαίρεση την περιφέρεια Molzhaninovsky), τη βορειοανατολική (με εξαίρεση τη βόρεια περιοχή), τη Vostochny (με εξαίρεση τις περιοχές Vostochny, Novokosino και Kosino-Ukhtomsky), Νοτιοανατολικά (με εξαίρεση την περιφέρεια Nekrasovka), Νότια, Νοτιοδυτική (με εξαίρεση τις περιφέρειες του Βόρειου Butovo και του Νότιου Butovo), Δυτική (με εξαίρεση τις περιοχές Solntsevo, Novo-Peredelkino και Vnukovo), Βορρά- Δυτικές (με εξαίρεση τις περιφέρειες Mitino και Kurkino) διοικητικές περιφέρειες της πόλης της Μόσχας
Λιανικό εμπόριο παράδοσης και πωλήσεων	Αντικείμενο εμπορίου
Συναλλαγές μέσω των αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών με ορόφους συναλλαγών:
1) έως 50 τ. μέτρα (συμπεριλαμβανομένων), που βρίσκεται σε:	Αντικείμενο εμπορίου


γ) περιοχές που περιλαμβάνονται στη Βόρεια (με εξαίρεση την περιφέρεια Molzhaninovsky), τη βορειοανατολική (με εξαίρεση τη βόρεια περιοχή), τη Vostochny (με εξαίρεση τις περιοχές Vostochny, Novokosino και Kosino-Ukhtomsky), Νοτιοανατολική (με εξαίρεση την περιφέρεια Nekrasovka), Νότια, Νοτιοδυτική (με εξαίρεση τις περιφέρειες του Βόρειου Butovo και του Νότιου Butovo), Δυτική (με εξαίρεση τις περιοχές Solntsevo, Novo-Peredelkino και Vnukovo), Βορρά- Δυτικές (με εξαίρεση τις περιφέρειες Mitino και Kurkino) διοικητικές περιοχές της πόλης της Μόσχας.
2) πάνω από 50 τ. μέτρα που βρίσκονται σε:	1 τετρ. μέτρο επιφάνειας ορόφου
α) περιοχές που περιλαμβάνονται στην Κεντρική Διοικητική Περιφέρεια της πόλης της Μόσχας·		1200 ρούβλια για κάθε τετρ. μέτρο επιφάνειας του ορόφου συναλλαγών, που δεν υπερβαίνει τα 50 τετραγωνικά μέτρα. μέτρα και 50 ρούβλια για κάθε πλήρες (ημιτελές) τετρ. μέτρο επιφάνειας ορόφου συναλλαγών άνω των 50 τ. μέτρα
β) περιοχές και οικισμοί που περιλαμβάνονται στις διοικητικές περιφέρειες Zelenogradsky, Troitsky και Novomoskovsky της πόλης της Μόσχας, καθώς και στις περιφέρειες Molzhaninovsky της Βόρειας διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, της βόρειας βορειοανατολικής διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, Vostochny, Novokosino και Kosino-Ukhtomsky της ανατολικής διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, Nekrasovka της νοτιοανατολικής διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, βόρειο Butovo και νότιο Butovo της νοτιοδυτικής διοικητικής περιφέρειας της Μόσχας, Solntsevo, Novo-Peredelkino και Vnukovo της Δυτικής Διοικητικής Περιφέρειας Μόσχα, Mitino και Kurkino της Βορειοδυτικής Διοικητικής Περιφέρειας της Μόσχας.		420 ρούβλια για κάθε τετρ. μέτρο επιφάνειας του ορόφου συναλλαγών, που δεν υπερβαίνει τα 50 τετραγωνικά μέτρα. μέτρα και 50 ρούβλια για κάθε πλήρες (ημιτελές) τετρ. μέτρο επιφάνειας ορόφου συναλλαγών άνω των 50 τ. μέτρα
γ) περιοχές που περιλαμβάνονται στη Βόρεια (με εξαίρεση την περιφέρεια Molzhaninovsky), τη βορειοανατολική (με εξαίρεση τη βόρεια περιοχή), τη Vostochny (με εξαίρεση τις περιοχές Vostochny, Novokosino και Kosino-Ukhtomsky), Νοτιοανατολική (με εξαίρεση την περιφέρεια Nekrasovka), Νότια, Νοτιοδυτική (με εξαίρεση τις περιφέρειες του Βόρειου Butovo και του Νότιου Butovo), Δυτική (με εξαίρεση τις περιοχές Solntsevo, Novo-Peredelkino και Vnukovo), Βορρά- Δυτικές (με εξαίρεση τις περιφέρειες Mitino και Kurkino) διοικητικές περιφέρειες της πόλης της Μόσχας		600 ρούβλια για κάθε τετρ. μέτρο επιφάνειας του ορόφου συναλλαγών, που δεν υπερβαίνει τα 50 τετραγωνικά μέτρα. μέτρα και 50 ρούβλια για κάθε πλήρες (ημιτελές) τετρ. μέτρο επιφάνειας ορόφου συναλλαγών άνω των 50 τ. μέτρα
Οργάνωση αγορών λιανικής	1 τετρ. μέτρο έκτασης λιανικής αγοράς

Εμπορικά φορολογικά οφέλη στη Μόσχα:

Απαλλάσσονται από την καταβολή του τέλους:

οργανώσεις της ομοσπονδιακής ταχυδρομικής υπηρεσίας ·
αυτόνομα, δημοσιονομικά και κρατικά ιδρύματα·
χρησιμοποιώντας αντικείμενα για:
- Λιανικό εμπόριο με χρήση μηχανημάτων αυτόματης πώλησης·
- εμπορικές συναλλαγές σε εκθέσεις Σαββατοκύριακου, εξειδικευμένες και περιφερειακές εκθέσεις·
- εμπόριο μέσω των αντικειμένων ενός σταθερού και μη σταθερού δικτύου συναλλαγών στην επικράτεια των αγορών λιανικής·
- λιανικό εμπόριο κτιρίων που υπάγονται στη λειτουργική διαχείριση αυτόνομων, δημοσιονομικών και κρατικών φορέων.

Πηγή: BukhOnline.ru

Από την 1η Ιουλίου 2015, οι προμήθειες συναλλαγών για μικρές επιχειρήσεις θα εμφανίζονται στη Ρωσική Ομοσπονδία. Οι νομοθέτες ανέθεσαν νέο στην αμοιβή διαπραγμάτευσης. Αυτή η χρέωση συναλλαγών είναι τοπική και μπορεί να εισαχθεί όχι νωρίτερα από την 1η Ιουλίου 2015 μόνο σε ομοσπονδιακές πόλεις - στη Μόσχα, την Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη. Σε άλλες περιοχές, οι αρχές θα μπορούν να θεσπίσουν φόρο επί των πωλήσεων μόνο μετά την υιοθέτηση ειδικού Ομοσπονδιακός νόμος.

Το τέλος διαπραγμάτευσης, στην πραγματικότητα, είναι μια υποχρεωτική πληρωμή που πρέπει να μεταφέρεται ανά τρίμηνο για το δικαίωμα διεξαγωγής εμπορικών δραστηριοτήτων σε αντικείμενα εμπορίου. Επομένως, εάν από την 1η Ιουλίου 2015 εισαχθεί, για παράδειγμα, στην πόλη της Μόσχας, τότε η πληρωμή του σε αυτήν την περιοχή θα γίνει υποχρεωτική. Οι πληρωτές του φόρου επί των πωλήσεων, στην περίπτωση αυτή, θα είναι εμπορικές οργανώσεις και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το γενικό φορολογικό καθεστώς ή το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Κεφάλαιο 33 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Προμήθεια συναλλαγών

Ο φόρος επί των πωλήσεων καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δήμων, τίθεται σε ισχύ και παύει να λειτουργεί σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις κανονιστικές νομικές πράξεις του αντιπροσωπευτικά όργανα των δήμων και απαιτείται να καταβάλλεται στις επικράτειες των δήμων αυτών.

Οι κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δήμων (νόμοι των ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης και της Σεβαστούπολης) μπορούν επίσης να θεσπίζουν οφέλη, λόγους και διαδικασία εφαρμογής τους.

Οι φορολογούμενοι επί των πωλήσεων

Οι πληρωτές του τέλους είναι οργανισμοί και μεμονωμένους επιχειρηματίες, ασκώντας τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων στην επικράτεια του δήμου (ομοσπονδιακές πόλεις Μόσχα, Αγία Πετρούπολη και Σεβαστούπολη), για τις οποίες το καθορισμένο τέλος καθορίζεται από την κανονιστική νομική πράξη αυτού του δήμου, χρησιμοποιώντας κινητά αντικείμενα και ( ή) ακίνητη περιουσία στην επικράτεια του δήμου αυτού.

Απαλλάσσεται από τον φόρο επί των πωλήσεων
Μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας και φορολογούμενοι που πληρώνουν τον ενιαίο γεωργικό φόρο (ρήτρα 2). Και το UTII δεν μπορεί να εφαρμοστεί για τις δραστηριότητες για τις οποίες καθορίζεται η πληρωμή φόρου επί των πωλήσεων (ρήτρα 2.1).

Ποιος πρέπει να πληρώσει την προμήθεια διαπραγμάτευσης κατά τη διεξαγωγή εμπορικών δραστηριοτήτων βάσει συμφωνίας αντιπροσωπείας

Ειδικοί του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, στην επιστολή αριθ. 03-11-09/53070 της 18ης Αυγούστου 2017, εξέτασαν το ζήτημα της πληρωμής αμοιβής συναλλαγών στην περίπτωση που οι εμπορικές δραστηριότητες πραγματοποιούνται βάσει συμφωνίας αντιπροσωπείας. Ποιος πρέπει να πληρώσει το τέλος διαπραγμάτευσης - ο αντιπρόσωπος ή ο εντολέας; Σύμφωνα με αξιωματούχους, η απάντηση σε αυτό το ερώτημα εξαρτάται από το για λογαριασμό ποιου διαπραγματεύεται ο πράκτορας.

Εάν ένας πράκτορας διεξάγει συναλλαγές χρησιμοποιώντας κινητή και (ή) ακίνητη περιουσία για λογαριασμό και σε βάρος του εντολέα, τότε ο εντολέας αναγνωρίζεται ως ο πληρωτής της συναλλακτικής αμοιβής. Εάν ο πράκτορας διεξάγει εμπορικές δραστηριότητες για δικό του λογαριασμό, αλλά σε βάρος του εντολέα, τότε ο πράκτορας αναγνωρίζεται ως ο πληρωτής της αμοιβής διαπραγμάτευσης.

Υπόκειται σε προμήθειες διαπραγμάτευσης

Αντικείμενο φορολόγησης του τέλους είναι η χρήση αντικειμένου κινητής ή ακίνητης περιουσίας για τον πληρωτή του τέλους για την άσκηση του είδους της επιχειρηματικής δραστηριότητας για την οποία καθορίζεται το τέλος, τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο.

Για τους σκοπούς του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες έννοιες:

ημερομηνία εμφάνισης του αντικειμένου της φορολογίας του τέλους - η ημερομηνία έναρξης της χρήσης του αντικειμένου εμπορίου για την υλοποίηση του είδους της επιχειρηματικής δραστηριότητας για την οποία καθορίζεται το τέλος·
ημερομηνία λήξης του αντικειμένου φορολογίας με το τέλος - η ημερομηνία λήξης της χρήσης του αντικειμένου εμπορίου για την υλοποίηση του είδους της επιχειρηματικής δραστηριότητας για την οποία καθορίζεται το τέλος.

Είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για εμπορική συλλογή

Επιπλέον, ο νόμος δεν διευκρινίζει τι είδους αγαθά πρέπει να διακινούνται από όσους εμπίπτουν στον φόρο εμπορίου. Αυτό σημαίνει ότι εμπορικός φόρος, προφανώς, θα επιβάλλεται στο εμπόριο οποιωνδήποτε αγαθών.

Το τέλος για τις μικρές επιχειρήσεις καθορίζεται με νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δήμων (νόμοι των ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης και της Σεβαστούπολης) σε σχέση με την εκτέλεση εμπορικών δραστηριοτήτων σε εμπορικά αντικείμενα.

Οι εμπορικές δραστηριότητες περιλαμβάνουν τους ακόλουθους τύπους συναλλαγών:

συναλλαγές μέσω αντικειμένων σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχουν ορόφους συναλλαγών (με εξαίρεση τα αντικείμενα σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχουν ορόφους συναλλαγών, που είναι πρατήρια καυσίμων)·
εμπόριο μέσω αντικειμένων ενός μη σταθερού δικτύου συναλλαγών·
εμπόριο μέσω των αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών με ορόφους συναλλαγών.
εμπόριο που πραγματοποιείται με την αποδέσμευση εμπορευμάτων από αποθήκη·

Για να γίνετε πληρωτής αμοιβής, αρκεί να χρησιμοποιείτε το αντικείμενο συναλλαγών τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο (ρήτρα 1). Δηλαδή, εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πουλά τα αγαθά του τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο, για παράδειγμα, στην αγορά του Σαββατοκύριακου, τότε μετά από αυτό γίνεται πληρωτής του εμπορικού τέλους.

Ο νόμος δεν διευκρινίζει με ποιο δικαίωμα ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να χρησιμοποιεί το αντικείμενο του εμπορίου. Δεν έχει σημασία αν το κατάστημα ή το εμπορικό περίπτερο είναι ιδιοκτησία ή ενοικίαση. Και πάλι, το ίδιο το γεγονός της διαπραγμάτευσης μέσω εμπορική εγκατάστασητουλάχιστον μια φορά το τρίμηνο.

Ποσό προμήθειας πώλησης

Πόσο θα πρέπει να πληρώσετε ως φόρο επί των πωλήσεων; Δεν υπάρχει ακόμη ακριβής απάντηση, μέχρι την έναρξη ισχύος του ομοσπονδιακού νόμου.

Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες γενικός κανόναςθα πρέπει να υπολογίζει ανεξάρτητα τον φόρο επί των πωλήσεων για κάθε αντικείμενο εμπορίας. Ο τύπος για τον υπολογισμό θα είναι:

Προμήθεια συναλλαγών

συντελεστής φόρου επί των πωλήσεων

την πραγματική αξία των φυσικών χαρακτηριστικών του αντικειμένου του εμπορίου

Η πραγματική αξία του χαρακτηριστικού του αντικειμένου είναι, για παράδειγμα, η περιοχή του αντικειμένου του εμπορίου. Το ποσοστό χρέωσης περιγράφεται παρακάτω.

Αλλαγή χαρακτηριστικών εμπορικών αντικειμένων

Κατά τη διάρκεια του τριμήνου, ο αριθμός των εγκαταστάσεων λιανικής ή το μέγεθος των χώρων λιανικής μπορεί να αλλάξει. Μια τέτοια αλλαγή επηρεάζει το ποσό της αμοιβής πώλησης. Εάν ο αριθμός των αντικειμένων ή η έκτασή τους έχει αυξηθεί, κατά τον υπολογισμό του τέλους πώλησης, οι αλλαγές πρέπει να λαμβάνονται υπόψη από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο έγινε η αλλαγή. Εάν τα ποσοτικά χαρακτηριστικά έχουν μειωθεί, θα μειώσουν το μέγεθος του φόρου επί των πωλήσεων μόνο από το επόμενο τρίμηνο. Αυτό αναφέρεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιουνίου 2015 Αρ. GD-4-3 / 11229.

Συντελεστές φόρου επί των πωλήσεων για μικρές επιχειρήσεις 2019

Σύμφωνα με το νόμο για τα τέλη διαπραγμάτευσης, τα ποσοστά του τέλους καθορίζονται από κανονιστικές νομικές πράξεις των δήμων σε ρούβλια ανά τρίμηνο, με βάση το αντικείμενο του εμπορίου ή την περιοχή του.

Ταυτόχρονα, ο συντελεστής τέλους δεν μπορεί να υπερβαίνει το εκτιμώμενο ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον οικείο δήμο σε σχέση με την εφαρμογή του συστήματος φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας για το σχετικό είδος δραστηριότητας, που εκδίδεται για 3 μήνες.

Για τον καθορισμό των οριακών ποσοστών είσπραξης, δεν λαμβάνονται υπόψη οι περιορισμοί στην εφαρμογή του φορολογικού συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας για δραστηριότητες υπό μορφή λιανικού εμπορίου, που θεσπίζονται με την παράγραφο 1 της παραγράφου 3.

Το ποσοστό της αμοιβής που καθορίζεται για συναλλαγές μέσω αντικειμένων σταθερού δικτύου εμπορικών συναλλαγών με εμβαδόν δαπέδου συναλλαγών άνω των 50 τετραγωνικών μέτρων για κάθε αντικείμενο εμπορικού οργανισμού, καθώς και για εμπορικές συναλλαγές που πραγματοποιούνται με διανομή αγαθών από αποθήκη , ορίζεται ανά 1 τετραγωνικό μέτρο του χώρου συναλλαγών και δεν μπορεί να υπερβαίνει το εκτιμώμενο ποσό του φόρου που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του φορολογικού συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας για λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω των αντικειμένων σταθερής διαπραγμάτευσης δίκτυο με επιφάνεια ορόφου συναλλαγών που δεν υπερβαίνει τα 50 τετραγωνικά μέτρα για κάθε αντικείμενο οργάνωσης εμπορίου που εκδίδεται για 3 μήνες, διαιρούμενο με 50.

Μέγιστος συντελεστής φόρου επί των πωλήσεων, που ιδρύθηκε για τις δραστηριότητες οργάνωσης αγορών λιανικής, δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 550 ρούβλια ανά 1 τετραγωνικό μέτρο της περιοχής λιανικής αγοράς. Το καθορισμένο επιτόκιο υπόκειται σε ετήσια τιμαριθμική αναπροσαρμογή για το αντίστοιχο ημερολογιακό έτος.

Η περιοχή του ορόφου συναλλαγών καθορίζεται σύμφωνα με την υποπαράγραφο 5 της παραγράφου 3.

Οι κανονιστικές νομικές πράξεις των δήμων μπορούν να καθορίζουν διαφοροποιημένα ποσοστά είσπραξης ανάλογα με την επικράτεια όπου διεξάγεται ένα συγκεκριμένο είδος εμπορικής δραστηριότητας, την κατηγορία του πληρωτή της είσπραξης, τις ιδιαιτερότητες της υλοποίησης ορισμένοι τύποιεμπόριο, καθώς και χαρακτηριστικά των αντικειμένων του εμπορίου. Σε αυτή την περίπτωση, το ποσοστό χρέωσης μπορεί να μειωθεί στο μηδέν.

Έτσι, ο νόμος προβλέπει περιορισμούς στα μέγιστα ποσοστά, τα οποία εξαρτώνται από πολλούς διαφορετικούς δείκτες:

από το κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας για λιανική(το ποσοστό του τέλους δεν μπορεί να υπερβαίνει το εκτιμώμενο κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας που εκδόθηκε για τρεις μήνες)·
για το είδος του εμπορίου(για παράδειγμα, το ποσοστό αμοιβής για την οργάνωση αγορών λιανικής δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 550 ρούβλια ανά 1 τ.μ. περιοχής λιανικής αγοράς).
από την εμπορική περιοχή(Ο συντελεστής αμοιβής για σταθερό κατάστημα με εμβαδόν αίθουσας άνω των 50 τ.μ θα πρέπει να οριστεί σε 1 τ.μ και δεν μπορεί να υπερβαίνει το υπολογιζόμενο ποσό του φόρου «πατέντας» λιανικού εμπορίου, που εκδίδεται για τρεις μήνες και διαιρούμενο με το 50).

Παράδειγμα υπολογισμού του μέγιστου ποσού της προμήθειας διαπραγμάτευσης
Υπάρχει μια σταθερή πρίζα που βρίσκεται στην πόλη της Αγίας Πετρούπολης. Η έκταση είναι 100 τ. m Δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για λιανεμποριοεδώ και 3 μήνες κοστίζει 30.000 ρούβλια. Επομένως, η μέγιστη χρέωση συναλλαγών για το τρίμηνο () θα είναι 60.000 ρούβλια (30.000 ρούβλια / 50 × 100 τ.μ.).
Άρα η αξία της αμοιβής συναλλαγών σχετίζεται με το μέγεθος του κόστους του διπλώματος ευρεσιτεχνίας. Και αυτό το μέγεθος της δύναμης των πόλεων ομοσπονδιακής σημασίας, έχει το δικαίωμα να αυξηθεί. Έτσι, το μέγιστο ποσό της προμήθειας συναλλαγών μπορεί επίσης να αυξηθεί.

Λογιστική για τους εμπορικούς φορολογούμενους

Η εγγραφή, η διαγραφή οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία ως πληρωτή του τέλους στη φορολογική αρχή γίνεται με βάση σχετική ειδοποίηση του καταβάλλοντος του τέλους που υποβάλλει στη φορολογική αρχή ή βάσει στοιχείων. υπό την προϋπόθεση εξουσιοδοτημένο φορέαστην εφορία.

Η ειδοποίηση προσδιορίζει το αντικείμενο φορολογίας (το είδος της επιχειρηματικής δραστηριότητας και το αντικείμενο εμπορίου, με τη χρήση των οποίων διεξάγεται (τερματίζεται) η συγκεκριμένη επιχειρηματική δραστηριότητα, καθώς και τα χαρακτηριστικά (αριθμός και (ή) περιοχή) του αντικείμενο εμπορίου, απαραίτητο για τον καθορισμό του ύψους του τέλους.

Ο καταβάλλων την εισφορά για τις μικρές επιχειρήσεις υποβάλλει την κατάλληλη ειδοποίηση το αργότερο εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία επέλευσης του αντικειμένου της εισφοράς.
Η άσκηση ενός είδους επιχειρηματικής δραστηριότητας, για την οποία καθορίζεται αμοιβή μικρής επιχείρησης, χωρίς την αποστολή της καθορισμένης ειδοποίησης, εξομοιώνεται με την άσκηση δραστηριοτήτων από οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς εγγραφή σε φορολογική αρχή.

Ο καταβάλλων το τέλος υποχρεούται να γνωστοποιεί στη φορολογική αρχή κάθε μεταβολή των δεικτών του αντικειμένου εμπορίας, η οποία συνεπάγεται μεταβολή του ύψους του τέλους, το αργότερο πέντε ημέρες από την ημερομηνία της αντίστοιχης αλλαγής.

Η εγγραφή πραγματοποιείται βάσει ειδοποίησης που υποβάλλεται από τον καταβάλλοντα το τέλος, εντός πέντε ημερών από την παραλαβή από τη φορολογική αρχή της εν λόγω ειδοποίησης. Εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία εγγραφής αποστέλλεται η σχετική βεβαίωση στον πληρωτή του τέλους.

Σε περίπτωση διακοπής της επιχειρηματικής δραστηριότητας με αντικείμενο εμπορίας, ο καταβάλλων το τέλος υποβάλλει αντίστοιχη ειδοποίηση στη φορολογική αρχή.

Η ημερομηνία διαγραφής ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ως πληρωτή του τέλους είναι η ημερομηνία κατά την οποία ο πληρωτής του τέλους παύει να ασκεί το είδος της δραστηριότητας που καθορίζεται στην ειδοποίηση.

Οι μορφές ειδοποιήσεων, καθώς και η διαδικασία και η σύνθεση των πληροφοριών που αναφέρονται στις κοινοποιήσεις, καθορίζονται από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο για έλεγχο και εποπτεία στον τομέα των φόρων και των τελών.

Η ειδοποίηση εγγραφής ως πληρωτής του τέλους για το αντικείμενο του είδους της επιχειρηματικής δραστηριότητας για την οποία καθορίζεται το τέλος, είναι γραπτή αίτηση ή αίτηση που συντάσσεται στο ηλεκτρονική μορφήκαι μεταδίδεται μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών με χρήση ενισχυμένων προσόντων Ηλεκτρονική Υπογραφή, για τον υπολογισμό του τέλους, το οποίο χρησιμεύει ως βάση για τον υπολογισμό και την πληρωμή του τέλους.

Η εγγραφή, η διαγραφή ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ως φορολογούμενου πραγματοποιείται:

στην τοποθεσία του ακινήτου - εάν η επιχειρηματική δραστηριότητα για την οποία καθορίζεται το τέλος πραγματοποιείται με τη χρήση του ακινήτου·

Σε περίπτωση που πολλά αντικείμενα άσκησης τύπων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για τα οποία καθορίζεται το τέλος βρίσκονται στον ίδιο δήμο (την ομοσπονδιακή πόλη της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης ή της Σεβαστούπολης) σε εδάφη που υπάγονται σε διαφορετικές φορολογικές αρχές, η εγγραφή του ο πληρωτής του τέλους πραγματοποιείται από τη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του καθορισμένου αντικειμένου, πληροφορίες σχετικά με το οποίο ελήφθησαν από τον πληρωτή του τέλους, για πρώτη φορά.

Η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρου επί των πωλήσεων

Σύμφωνα με το νόμο, εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στον τόπο εγγραφής και εμπορεύεται και πληρώνει το τέλος σε άλλη πόλη (για παράδειγμα, στην πόλη της Σεβαστούπολης), τότε δεν θα είναι δυνατή η μείωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά ποσό της εμπορικής αμοιβής. Γιατί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πληρώνεται στον τόπο κατοικίας και όχι επιχείρηση.

Έσοδα-έξοδα STS

Οι απλοποιητές με αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα" λαμβάνουν υπόψη το ποσό της αμοιβής που καταβάλλεται σε έξοδα.

Εισόδημα STS

Οργανισμοί ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες σε «απλουστευμένη» βάση, επιπλέον των ποσών για τα οποία είναι πλέον δυνατό (π.χ. ασφάλιστρα: ρήτρα 3.1) θα έχει το δικαίωμα να μειώσει τον φόρο κατά το ποσό του φόρου επί των πωλήσεων που καταβλήθηκε κατά τη φορολογική (δηλωτική) περίοδο. Αλλά μόνο υπό την προϋπόθεση ότι ο ενιαίος φόρος πιστώνεται στον προϋπολογισμό της πόλης στην οποία εισάγεται ο φόρος επί των πωλήσεων (ρήτρα 8).

Οι οργανισμοί σχετικά με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί να έχουν ξεχωριστά τμήματα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05/12/14 Αρ. 03-11-06 / 2/22075). Και σε αυτή την περίπτωση, ο ενιαίος φόρος καταβάλλεται από τον μητρικό οργανισμό. Επομένως, εάν ο μητρικός οργανισμός βρίσκεται, για παράδειγμα, όχι στη Μόσχα, την Αγία Πετρούπολη ή τη Σεβαστούπολη, τότε ενδέχεται να μην αποκτηθεί το δικαίωμα μείωσης του φόρου.

Ωστόσο, εάν έχετε διάφορους τύπους δραστηριοτήτων στο «κερδοφόρο» απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, μόνο το ποσό του φόρου εισοδήματος λιανικής επί του οποίου καταβάλλεται ο φόρος επί των πωλήσεων μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό της αμοιβής. Επομένως, θα πρέπει να λογαριάζετε ξεχωριστά το εισόδημα λιανικής.

Ελάφρυνση φόρου επί των πωλήσεων

Ποιες συναλλαγές δεν υπόκεινται σε φόρο εμπορίου

Είδος εμπορικής δραστηριότητας	Θέμα / όχι θέμα	Σχόλιο FTS
Πραγματοποίηση εξασφαλίσεων από ενεχυροδανειστήριο	δεν υπόκειται σε φόρο
Πώληση προϊόντων διατροφής από επιχειρήσεις εστίασης	φορολογείται σε περίπτωση πώλησης μέσω καταστημάτων λιανικής δεν φορολογείται σε περίπτωση πώλησης μέσω εγκαταστάσεων εστίασης	επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Ιουλίου 2015 Αρ. 03-11-09 / 42962
Πωλήσεις προϊόντων ίδιας παραγωγής	φορολογείται εάν η πώληση πραγματοποιείται μέσω εγκαταστάσεων λιανικής δεν φορολογείται εάν η πώληση πραγματοποιείται παρακάμπτοντας τις εγκαταστάσεις λιανικής	επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Ιουλίου 2015 Αρ. 03-11-10/40730
Χρήση του γραφείου για τη σύναψη συμβάσεων πώλησης	δεν φορολογείται εάν το γραφείο δεν είναι εξοπλισμένο για έκθεση και επίδειξη αγαθών, εξυπηρέτηση πελατών και διακανονισμούς μετρητών μαζί τους	επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Ιουλίου 2015 Αρ. 03-11-10/40730
Πώληση συναφών προϊόντων στην παροχή προσωπικών υπηρεσιών	δεν υπόκειται σε φόρο	επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Ιουλίου 2015 Αρ. 03-11-09 / 42966
Ηλεκτρονικό εμπόριο, στο οποίο τα εμπορεύματα παραδίδονται με courier	φορολογούνται	επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Ιουλίου 2015 Αρ. 03-11-10/40730

Προτεινόμενες μορφές ειδοποιήσεων για πληρωτές εμπορικών δασμών, TS-1, TS-2

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει αναπτύξει τα έντυπα, τις μορφές και τη διαδικασία για τη συμπλήρωση ειδοποιήσεων για τους πληρωτές του εμπορικού φόρου (επιστολή με ημερομηνία 10.06.15 Αρ. GD-4-3 / [email προστατευμένο]). Αυτές οι ειδοποιήσεις πρέπει να συμπληρώνονται από τους οργανισμούς και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που υπόκεινται στην καταβολή του τέλους.

Όπως γνωρίζετε, ο φόρος επί των πωλήσεων μπορεί να εισαχθεί από την 1η Ιουλίου 2015 στις πόλεις ομοσπονδιακής σημασίας - Μόσχα, Αγία Πετρούπολη και Σεβαστούπολη. Μέχρι σήμερα .

Με τη σχολιαστική επιστολή, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ενέκρινε τα ακόλουθα έντυπα:

TS-1 "Ειδοποίηση εγγραφής(εισαγωγή αλλαγών στους δείκτες του αντικειμένου εμπορίου, τερματισμός του αντικειμένου φορολογίας) ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία ως πληρωτή της εμπορικής αμοιβής στη φορολογική αρχή για το αντικείμενο του είδους της επιχειρηματικής δραστηριότητας για την οποία καθορίζεται εμπορική αμοιβή».
TS-2 «Ειδοποίηση διαγραφής οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματίαως πληρωτής του φόρου επί των πωλήσεων στη φορολογική αρχή για το αντικείμενο του είδους της επιχειρηματικής δραστηριότητας για την οποία καθορίζεται ο φόρος επί των πωλήσεων».
Εάν τερματιστεί η δραστηριότητα με την οποία καταβλήθηκε ο φόρος επί των πωλήσεων, πρέπει να ειδοποιηθεί και η εφορία. Η διαδικασία είναι η ίδια όπως και για την εγγραφή: εντός πέντε ημερών, πρέπει να σταλεί ειδοποίηση στην επιθεώρηση. Θα αποτελέσει τη βάση για τη διαγραφή ως τελών. Η ημερομηνία απόσυρσης θα θεωρείται η ημερομηνία τερματισμού των δραστηριοτήτων που καθορίζεται στην ειδοποίηση (ρήτρα 4).
TC "Πιστοποιητικό εγγραφής στη φορολογική αρχή ως πληρωτή του φόρου επί των πωλήσεων".

Η επιστολή περιέχει τη διαδικασία για τη συμπλήρωση των εντύπων ειδοποίησης TS-1 και TS-2. Συμπληρώνονται τα έντυπα Νο. TS-1, No. TS-2 χειρόγραφημαύρο μελάνι ή μπλε χρώματοςή χρησιμοποιώντας τον εκτυπωτή και το σχετικό λογισμικό σε ένα αντίγραφο. Όλα τα τμήματα και τα πεδία των εντύπων Νο. TS-1, No. TS-2 υπόκεινται σε υποχρεωτική συμπλήρωση, εκτός από τις περιπτώσεις που ορίζονται από τη Διαδικασία. Δεν επιτρέπεται η διόρθωση σφαλμάτων με τη βοήθεια διορθωτικών ή άλλων παρόμοιων μέσων, εκτύπωση διπλής όψης εγγράφου σε χαρτί, στερέωση φύλλων εγγράφων, που οδηγεί σε φθορά του χαρτιού.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σημειώνει ότι αυτά τα έντυπα συνιστώνται. Επομένως, εάν ειδοποίηση εγγραφής ή ειδοποίηση διαγραφής προσκομιστεί σε αυθαίρετη μορφή, αλλά περιέχει τα απαραίτητα στοιχεία, οι φορολογικές αρχές δεν δικαιούνται να αρνηθούν την αποδοχή τους.

Σημείωση :
1. Κατεβάστε την κενή φόρμα TC-1 (μορφή pdf)
2. Κατεβάστε ένα παράδειγμα συμπλήρωσης TS-1 για έναν επιχειρηματία ενός περιπτέρου συναλλαγών

Υπενθύμιση!

στη Μόσχα, πρέπει να υποβληθεί ειδοποίηση εγγραφής ως πληρωτής τελών πριν από τις 7 Ιουλίου.

Πού να υποβάλετε ειδοποίηση εγγραφής φόρου επί των πωλήσεων

Η εφορία με επιστολή της 17.06.15 Αρ. ΓΔ-4-3 / [email προστατευμένο]εξήγησε ορισμένες από τις αποχρώσεις της εγγραφής οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών ως πληρωτών του φόρου επί των πωλήσεων. Η εγγραφή και η διαγραφή ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ως πληρωτή τελών πραγματοποιείται:

στην τοποθεσία του ακινήτου - εάν η επιχειρηματική δραστηριότητα για την οποία καθορίζεται το τέλος πραγματοποιείται με χρήση του ακινήτου·
στην τοποθεσία του οργανισμού (τόπος κατοικίας ενός μεμονωμένου επιχειρηματία) - σε άλλες περιπτώσεις.

Για παράδειγμα, οι οργανισμοί ή οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που είναι εγγεγραμμένοι στη φορολογική αρχή στην περιοχή της Μόσχας και ασκούν εμπορικές δραστηριότητες στη Μόσχα χρησιμοποιώντας ακίνητα (καταστήματα) υποχρεούνται να υποβάλουν ειδοποίηση εγγραφής ως πληρωτής φόρου επί των πωλήσεων στην επιθεώρηση στη διεύθυνση την τοποθεσία αυτού του ακινήτου.

Εάν αυτοί οι οργανισμοί ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες ασκούν εμπορικές δραστηριότητες στη Μόσχα χρησιμοποιώντας κινητή περιουσία (κατάστημα αυτοκινήτων, εμπορική σκηνή κ.λπ.), τότε πρέπει να υποβληθεί ειδοποίηση εγγραφής ως φορολογούμενος εμπορίου στην επιθεώρηση στην τοποθεσία του οργανισμού ή του τόπος διαμονής μεμονωμένου επιχειρηματία.

Επιπλέον, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σημειώνει ότι η κοινοποίηση εγγραφής μπορεί να υποδεικνύει πολλά αντικείμενα για τα οποία καθορίζεται φόρος επί των πωλήσεων. Εάν αυτά τα αντικείμενα βρίσκονται στον ίδιο δήμο (την ομοσπονδιακή πόλη της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης ή της Σεβαστούπολης), αλλά σε εδάφη υπό τη δικαιοδοσία διαφορετικών φορολογικών αρχών, τότε θα πρέπει να υποβληθεί ειδοποίηση εγγραφής στην επιθεώρηση στον τόπο της αντικείμενο, πληροφορίες για το οποίο αναφέρονται πρώτα στην εν λόγω ειδοποίηση.

Προμήθεια συναλλαγών: για να μην πληρώσετε, δεν αρκεί απλώς να «απενεργοποιήσετε» τις συναλλαγές

Οργανισμοί ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έπαυσαν να ασκούν δραστηριότητες χρησιμοποιώντας μηχανισμό διαπραγμάτευσης, αλλά δεν ενημέρωσαν σωστά την εφορία σχετικά, εξακολουθούν να θεωρούνται πληρωτές του φόρου επί των πωλήσεων.

Κατά τον τερματισμό των δραστηριοτήτων που χρησιμοποιούν το αντικείμενο συναλλαγών, ο πληρωτής της αμοιβής συναλλαγών πρέπει να υποβάλει αντίστοιχη ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Στην περίπτωση αυτή, ο έμπορος θα διαγραφεί ως πληρωτής του τέλους από την ημερομηνία που ανέφερε στην ειδοποίηση ως ημερομηνία τερματισμού των δραστηριοτήτων στο κατάστημα.

Εάν δεν παρέχεται τέτοια ειδοποίηση, η εταιρεία ή το φυσικό πρόσωπο θα πρέπει να ενεργεί ως φορολογούμενος επί των πωλήσεων, δηλ. καταβάλει το ποσό της αμοιβής στον προϋπολογισμό, ακόμη και αν η συναλλαγή δεν διεξάγεται πλέον.

Λανθασμένη ειδοποίηση χρέωσης πωλήσεων: Πώς να καταργήσετε την εγγραφή

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην επιστολή της αριθ. GD-4-3 / [email προστατευμένο]με ημερομηνία 20/08/2015 παρέχει διευκρινίσεις για το θέμα της εσφαλμένης παροχής ειδοποίησης εγγραφής ως υπόχρεου φόρου επί των πωλήσεων.

Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών αφιερωμένες στον φόρο εμπορίου.

Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της 15ης Ιουλίου 2015 Αρ. 03-11-09 / 40621;
03-11-10/40730 επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της 15ης Ιουλίου 2015

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία διευκρίνισε τον φόρο επί των πωλήσεων

Τμήμα Οικονομικής Πολιτικής και Ανάπτυξης της Μόσχας.

στην επιστολή του DEPiR της Μόσχας με ημερομηνία 26 Ιουνίου 2015 αριθ. εγγραφή ως πληρωτής του φόρου επί των πωλήσεων, καθορίζοντας την περιοχή του ορόφου συναλλαγών για την καταβολή του τέλους, καθώς και τους συντελεστές αυτού του τέλους και τον χρόνο καταβολής του.

ΑΠΟΚΛΕΙΣΤΙΚΗ ΣΥΝΕΝΤΕΥΞΗ: Φόρος επί των πωλήσεων: ποιος πληρώνει

Την 1η Ιουλίου, ένας φόρος συναλλαγών άρχισε να λειτουργεί στη Μόσχα. Αυτή είναι μια νέα συλλογή, αλλά δεν υπάρχει σαφής ορισμός των εννοιών. Ως εκ τούτου, όσοι διαπραγματεύονται στο κεφάλαιο συχνά δεν μπορούν να καταλάβουν εάν πρέπει να πληρώσουν προμήθεια διαπραγμάτευσης και εάν ναι, ανάλογα με το μέγεθος του οποίου υπολογίζεται. Διαβάστε τη συνέντευξη...

Απαντήσεις για τον εμπορικό φόρο στη Μόσχα έδωσε το Τμήμα Οικονομικής Πολιτικής και Ανάπτυξης της Μόσχας

Μεταξύ άλλων διευκρινίστηκε εάν είναι απαραίτητη η εγγραφή ως πληρωτής αυτού του τέλους για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς που εμπίπτουν στο επίδομα και ως εκ τούτου απαλλάσσονται από την καταβολή του. Περιγράφει επίσης τα κριτήρια ταξινόμησης ενός εμπορικού αντικειμένου ως ακίνητου ή μη, προκειμένου να καταβληθεί νέο τέλος.

Την 1η Ιανουαρίου 2015, ο επικεφαλής του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αφιερωμένος σε ένα νέο είδος είσπραξης φόρων - εμπορίου (), άρχισε να λειτουργεί. Αλλά σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτό το τέλοςμπορεί να γίνει μόνο από την 1η Ιουλίου 2015. Ας δούμε τι είναι αυτή η πληρωμή, ποιος πρέπει να την πληρώσει και ποια αντικείμενα υπόκεινται σε αυτήν.

Πού λειτουργεί

Ο φόρος επί των πωλήσεων μπορεί να εισαχθεί από δήμους και πόλεις ομοσπονδιακής σημασίας (Μόσχα, Αγία Πετρούπολη και Σεβαστούπολη) (). Ωστόσο, μέχρι σήμερα, η απόφαση για την εισαγωγή του τέλους έχει ληφθεί μόνο στη Μόσχα - ένα νέο τέλος θα εμφανιστεί στην πρωτεύουσα από την 1η Ιουλίου 2015 (Νόμος της πόλης της Μόσχας της 17ης Δεκεμβρίου 2014 αριθ. 62 ""· στο εξής αναφέρεται ως ο νόμος της πόλης της Μόσχας). Οι αρχές της Σεβαστούπολης και της Αγίας Πετρούπολης δεν έχουν ακόμη εισαγάγει τον φόρο επί των πωλήσεων και οι δήμοι της χώρας θα μπορούν να το κάνουν μόνο μετά την υιοθέτηση ειδικού ομοσπονδιακού νόμου (προς το παρόν, δεν υπάρχουν πληροφορίες για την ανάπτυξη σχέδιο ενός τέτοιου νόμου). Ως εκ τούτου, περαιτέρω θα εξετάσουμε τα χαρακτηριστικά αυτού του τέλους βάσει του νόμου της Μόσχας.

Σχετικά με τις διαδικασίες και τους όρους πληρωμής του εμπορικού φόρου, του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, του ΦΠΑ, του UTII και άλλων πληρωμών - διαβάστε στο "Εγκυκλοπαίδειες αποφάσεων. Φορολογία" . Εκμεταλλεύομαι Ελεύθερη πρόσβασηγια 3 ημέρες, μάθετε τις απαντήσεις στις φορολογικές σας ερωτήσεις και κερδίστε πρόστιμα και χρέη!

Η ΑΝΑΦΟΡΑ ΜΑΣ

Το εμπόριο είναι ένας τύπος επιχειρηματικής δραστηριότητας που σχετίζεται με λιανική, μικρή χονδρική και χονδρική αγορά και πώληση αγαθών, που πραγματοποιείται μέσω των αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου διανομής, ενός μη σταθερού δικτύου διανομής, καθώς και μέσω αποθηκών ().

Οι εμπορικές δραστηριότητες για τους σκοπούς της εφαρμογής περιλαμβάνουν τους ακόλουθους τύπους συναλλαγών:

μέσω αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχουν ορόφους συναλλαγών, εκτός από πρατήρια καυσίμων·
μέσω αντικειμένων ενός μη σταθερού δικτύου συναλλαγών (για παράδειγμα, σκηνές, δίσκοι, αυτοκίνητα και άλλα προσωρινά αντικείμενα).
μέσω αντικειμένων ενός σταθερού εμπορικού δικτύου με ορόφους συναλλαγών (για παράδειγμα, καταστήματα και περίπτερα).
πραγματοποιείται με την αποδέσμευση εμπορευμάτων από την αποθήκη ().

Επίσης, οι δραστηριότητες για την οργάνωση αγορών λιανικής εξισώνονται με εμπορικές δραστηριότητες ().

Ως αντικείμενο εμπορίου (είναι επίσης αντικείμενο φορολογίας) νοείται η κινητή και ακίνητη περιουσία που χρησιμοποιείται σε εμπορικές δραστηριότητες από τον πληρωτή του τέλους τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο ().

Δηλαδή, το τέλος θα πρέπει να καταβληθεί όχι από τα εισοδήματα που λαμβάνονται από το εμπόριο, αλλά από εκείνα τα αντικείμενα που χρησιμοποιούνται στο εμπόριο (στάβλο, σκηνή, κατάστημα κ.λπ.) ().

Οι επιχειρηματίες που υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο επί των πωλήσεων πρέπει να εγγραφούν στην εφορία στον τόπο εγγραφής του ακινήτου ή στον τόπο εγγραφής του οργανισμού ή του μεμονωμένου επιχειρηματία, εάν τα ακίνητα δεν χρησιμοποιούνται στις συναλλαγές (,) . Έτσι, εάν το ακίνητο είναι εγγεγραμμένο στη Μόσχα και ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας βρίσκεται σε άλλη περιοχή, τότε η ειδοποίηση πρέπει να υποβληθεί στην επιθεώρηση της Μόσχας στον τόπο εγγραφής του ακινήτου. Αυτό ισχύει επίσης για κινητή περιουσία που είναι εγγεγραμμένη σε άλλη περιοχή, αλλά χρησιμοποιείται σε εμπορικές δραστηριότητες στη Μόσχα (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Ιουνίου 2015 Αρ. GD-4-3 / [email προστατευμένο]""). Εάν υπάρχουν πολλά φορολογικά αντικείμενα, εγγεγραμμένα στην επικράτεια ενός δήμου (πόλη ομοσπονδιακής σημασίας), αλλά σε διαφορετικές περιφερειακές επιθεωρήσεις, τότε όλα τα αντικείμενα πρέπει να αναφέρονται σε μία κοινοποίηση. Ταυτόχρονα, για κάθε αντικείμενο συμπληρώνεται ξεχωριστή σελίδα με πληροφορίες για το αντικείμενο. Μια τέτοια ειδοποίηση πρέπει να υποβληθεί στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του αντικειμένου, πληροφορίες για το οποίο αναφέρονται πρώτα ().

Εάν ο πληρωτής ήταν ιδιοκτήτης της εγκατάστασης λιανικής ακόμη και πριν από την επιβολή του τέλους (δηλαδή πριν από την 1η Ιουλίου 2015), η ειδοποίηση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο μέχρι τις 7 Ιουλίου 2015 συμπεριλαμβανομένης. Στις περιπτώσεις που το ακίνητο αποκτάται μετά την 1η Ιουλίου 2015, η προθεσμία εγγραφής ορίζεται σε πέντε εργάσιμες ημέρες από την ημερομηνία απόκτησης του ακινήτου ().

Για να εγγραφείτε ως πληρωτής και στις δύο περιπτώσεις, είναι απαραίτητο να υποβάλετε ειδική ειδοποίηση με τη συνιστώμενη μορφή, εγκεκριμένη με την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 10ης Ιουνίου 2015 Αρ. GD-4-3 / [email προστατευμένο]"Σχετικά με τις συνιστώμενες μορφές κοινοποίησης του φόρου επί των πωλήσεων" ().

Εάν ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας σταματήσει να ασκεί δραστηριότητες χρησιμοποιώντας το αντικείμενο της φορολογίας, μπορεί να διαγραφεί (). Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να υποβάλετε κατάλληλη ειδοποίηση στην περιφερειακή εφορία στον τόπο εγγραφής (). Στην περίπτωση αυτή, ως ημερομηνία διαγραφής θα θεωρείται η ημερομηνία λήξης των εμπορικών δραστηριοτήτων που καθορίζεται στην προκήρυξη.

Οποιαδήποτε από τις ειδοποιήσεις μπορεί να δημιουργηθεί και να συμπληρωθεί σε ηλεκτρονική μορφήστον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας χρησιμοποιώντας το πρόγραμμα "Φορολογούμενος Νομικών Προσώπων" και στείλτε μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών. Ή - υποβάλετε μια ειδοποίηση για την επιθεώρηση σε έντυπη μορφή.

ΚΑΛΟΥΠΙΑ ΚΑΙ ΔΕΙΓΜΑΤΑ

Επιπλέον, η φορολογική αρχή θα πρέπει επίσης να ειδοποιείται κάθε φορά που αλλάζουν οι δείκτες του αντικειμένου της φορολογίας, επηρεάζοντας το μέγεθός του, για παράδειγμα, την περιοχή του ορόφου συναλλαγών ().

Εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την κατάθεση της ειδοποίησης εγγραφής, η φορολογική αρχή θα αποστείλει στον αιτούντα πιστοποιητικό εγγραφής ως φορολογούμενος στο εμπόριο ().

Για μη εγγραφή ως δικαιούχος εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος εφορίαμπορεί να επιβάλει πρόστιμο 10 χιλιάδων ρούβλια. (). Αλλά η διεξαγωγή εμπορικών δραστηριοτήτων χωρίς μια τέτοια δήλωση θα "κοστίσει" πιο ακριβά - 10% των εσόδων από το εμπόριο για την περίοδο αναφοράς, αλλά όχι λιγότερο από 40 χιλιάδες ρούβλια. ().

Εάν ο πληρωτής του τέλους δεν παρείχε στην επιθεώρηση έγκαιρη ειδοποίηση για αλλαγή των δεικτών του αντικειμένου φορολογίας, τότε θα εισπραχθεί πρόστιμο 200 ρούβλια από αυτόν. ().

Σε περίπτωση που ο πληρωτής υπέβαλε ειδοποίηση που περιέχει ψευδείς πληροφορίες και αυτό είχε ως αποτέλεσμα την ελλιπή καταβολή του τέλους, η φορολογική αρχή μπορεί να τον θεωρήσει υπεύθυνο από ή με - η επιλογή του κανόνα εξαρτάται στην πραγματικότητα από τη διακριτική ευχέρεια του επιθεωρητή, καθώς η σύνθεση από αυτά τα δύο άρθρα δεν υπάρχει σαφής διάκριση (). Και στην πρώτη και στη δεύτερη περίπτωση, ο πληρωτής αντιμετωπίζει πρόστιμο 20% του ποσού του μη καταβληθέντος τέλους και εάν η φορολογική αρχή αποδείξει σκόπιμη υποεκτίμηση της βάσης - 40% αυτού του ποσού επιπλέον της πρόσθετης πληρωμής του η ίδια η αμοιβή. Προσέξτε τι διορθώνει ελάχιστο μέγεθοςπρόστιμο (40 χιλιάδες ρούβλια), αλλά όχι.

Η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής του τέλους

Πρώτα απ 'όλα, αξίζει να αναφέρουμε ότι η αμοιβή είναι τριμηνιαία, πράγμα που σημαίνει ότι όλοι οι δείκτες που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό της υπολογίζονται για το τρίμηνο ().

Η προμήθεια διαπραγμάτευσης καταβάλλεται το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τέλος της περιόδου αναφοράς (τρίμηνο) (). Έτσι, η προθεσμία καταβολής του τέλους για το τρίτο τρίμηνο του 2015 θα είναι η 26η Οκτωβρίου 2015 (καθώς η 25η Οκτωβρίου 2015 είναι αργία, η προθεσμία καταβολής του τέλους μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη).

Για μη καταβολή ή ελλιπή πληρωμή του τέλους, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ευθύνη με τη μορφή προστίμου 20%, και εάν αποδειχθεί σκόπιμη μη πληρωμή (υπερπληρωμή), το 40% του ποσού του απλήρωτο τέλος επιπλέον της πρόσθετης πληρωμής του ίδιου του τέλους ().

Για να υπολογίσετε το ποσό του καταβλητέου τέλους, πρέπει να πολλαπλασιάσετε την πραγματική αξία των φυσικών χαρακτηριστικών του αντικειμένου του εμπορίου (για παράδειγμα, την περιοχή του αντικειμένου, η οποία μπορεί να ληφθεί από τα έγγραφα εγγραφής) με το ποσοστό αμοιβής ().

Υπό φυσικό χαρακτηριστικότου αντικειμένου νοείται (ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας που διεξάγεται) είτε η περιοχή του ορόφου συναλλαγών είτε το ίδιο το αντικείμενο συναλλαγών.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει μόνο τα μέγιστα ανώτατα ποσοστά είσπραξης και οι τελικοί συντελεστές απαιτούνται για τη δημιουργία δήμων ανεξάρτητα ( , ).

Δεδομένου ότι ο φόρος επί των πωλήσεων το 2015 θα εφαρμοστεί μόνο στην πρωτεύουσα, θα αναλύσουμε τους συντελεστές της Μόσχας (). Διαφέρουν όχι μόνο στους τύπους των εμπορικών δραστηριοτήτων, αλλά και στην τοποθεσία του αντικειμένου του εμπορίου, κάτι που είναι αρκετά δίκαιο. Εξάλλου, τα έσοδα του ιδιοκτήτη του θα εξαρτηθούν από το αν αξίζει, για παράδειγμα, ένα περίπτερο στην οδό Tverskaya ή στα περίχωρα της Μόσχας.

Συνολικά, διακρίθηκαν τρεις ομάδες περιοχών (Εικ.):

ομάδα 1 - περιφέρειες που περιλαμβάνονται στην Κεντρική Διοικητική Περιφέρεια.
ομάδα 2 - περιοχές που περιλαμβάνονται στις διοικητικές περιφέρειες Zelenograd, Novomoskovsky και Troitsky, καθώς και στην περιφέρεια Molzhaninovsky (SAO), Severny (SVAO), Vostochny, Novokosino και Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (Νοτιοανατολική Διοικητική Οκρούγκ), Βόρεια Butovo και Southern Butovo (YUZAO), Solntsevo, Novo-Peredelkino και Vnukovo (ZAO), Mitino και Kurkino (SZAO)·
ομάδα 3 - όλες οι άλλες περιοχές της Μόσχας.

Για το 2015 ορίζονται οι παρακάτω τιμές (πίνακας).

Τραπέζι. Συντελεστές φόρου επί των πωλήσεων στη Μόσχα το 2015

Είδος εμπορικής δραστηριότητας	Συντελεστής φόρου επί των πωλήσεων (ρούβλια ανά τρίμηνο)			Φυσικός δείκτης
Είδος εμπορικής δραστηριότητας				Φυσικός δείκτης
Συναλλαγές μέσω αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχουν ορόφους συναλλαγών (με εξαίρεση τα πρατήρια καυσίμων) και ενός μη σταθερού δικτύου συναλλαγών (με εξαίρεση το εμπόριο παράδοσης και πωλήσεων)				Αντικείμενο εμπορίου
Λιανικό εμπόριο παράδοσης και πωλήσεων				Αντικείμενο εμπορίου
Συναλλαγές μέσω των αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών με ορόφους συναλλαγών: α) έως 50 τ. m (συμπεριλαμβανομένου)				Αντικείμενο εμπορίου
β) άνω των 50 τ. μέτρα (κάθε τετραγωνικό μέτρο της επιφάνειας του ορόφου συναλλαγών που δεν υπερβαίνει τα 50 τ.μ. και 50 ρούβλια για κάθε πλήρες (ημιτελές) τ.μ. της επιφάνειας του ορόφου συναλλαγών άνω των 50 τ.μ.)				1 τετρ. m περιοχή πωλήσεων
Οργάνωση αγορών λιανικής (ανά 1 τ.μ. περιοχής λιανικής αγοράς)				1 τετρ. m περιοχή της λιανικής αγοράς

Ο νόμος της πόλης της Μόσχας προβλέπει επίσης οφέλη για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων. Έτσι, δεν υπόκεινται στο τέλος τα ακόλουθα αντικείμενα κινητής και ακίνητης περιουσίας:

στο λιανικό εμπόριο με χρήση μηχανημάτων αυτόματης πώλησης·
σε εξειδικευμένες, περιφερειακές εκθέσεις ή εκθέσεις Σαββατοκύριακου·
μέσω αντικειμένων ενός σταθερού και μη σταθερού εμπορικού δικτύου που βρίσκονται στην επικράτεια των αγορών λιανικής·
στο λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται σε κτίρια (δομές, εγκαταστάσεις) που διαχειρίζονται αυτόνομα, δημοσιονομικά και κρατικά ιδρύματα ().

Έτσι, ούτε το μηχάνημα αυτόματης πώλησης ποτών και σνακ, ούτε το περίπτερο στην έκθεση μελιού, ούτε το περίπτερο ή ο πάγκος στην επίσημη λιανική αγορά δεν θα υπόκεινται στο τέλος.

Επιπλέον, ανεξάρτητα από το αντικείμενο του εμπορίου και τις συνεχιζόμενες εμπορικές δραστηριότητες, οι ομοσπονδιακοί ταχυδρομικοί οργανισμοί, καθώς και αυτόνομα, δημοσιονομικά και κρατικά ιδρύματα () δεν θα πληρώσουν το τέλος.

Εξετάστε τη διαδικασία υπολογισμού του φόρου επί των πωλήσεων για το τρίτο τρίμηνο του 2015 χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

Ο κεφαλαιουχικός επιχειρηματίας διαθέτει τρεις πάγκους (αντικείμενα μη στάσιμου δικτύου συναλλαγών), στους οποίους πουλά έντυπα προϊόντα. Οι σκηνές Νο. 1 και Νο. 3 βρίσκονται στην περιοχή Maryino, η σκηνή Νο. 2 βρίσκεται στην περιοχή της λιανικής αγοράς. Παράλληλα, η σκηνή Νο 3 δεν χρησιμοποιήθηκε τον Ιούλιο, τον Αύγουστο και τον Σεπτέμβριο. Δεδομένου ότι το περίπτερο Νο. 2 βρίσκεται στην επικράτεια της λιανικής αγοράς (που σημαίνει ότι υπόκειται στην εξαίρεση) και το περίπτερο Νο. 3 δεν χρησιμοποιήθηκε σε επιχειρηματικές δραστηριότητες καθ' όλη τη διάρκεια του τριμήνου, θα υπόκειται μόνο το περίπτερο Νο. 1 στον φόρο για το τρίτο τρίμηνο του 2015. Λαμβάνοντας υπόψη ότι βρίσκεται στην περιοχή Maryino (ισχύουν οι συντελεστές για την ομάδα 3 (βλ. πίνακα) και αποτελεί αντικείμενο ενός μη σταθερού δικτύου συναλλαγών, για το τρίτο τρίμηνο ο επιχειρηματίας θα πρέπει να πληρώστε 40.500 ρούβλια για τη χρήση του.

Φόρος επί των πωλήσεων και άλλες πληρωμές φόρων

Ο ομοσπονδιακός νομοθέτης προέβλεψε τη δυνατότητα μείωσης άλλων φόρων κατά το ποσό του φόρου εμπορίου που καταβλήθηκε. Έτσι, για παράδειγμα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που διεξήγαγε εμπορικές δραστηριότητες στον τόπο εγγραφής του, λόγω της καταβληθείσας αμοιβής συναλλαγών, μπορεί να μειώσει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο τέλος της φορολογικής περιόδου (). Ωστόσο, υπάρχει μια μικρή αλλά πολύ σημαντική προειδοποίηση εδώ. Αυτό το όφελος δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί εάν ο επιχειρηματίας δεν έχει υποβάλει ειδοποίηση εγγραφής ως φορολογούμενος επί των πωλήσεων.

Ο ίδιος κανόνας ισχύει και για οργανισμούς - επιτρέπεται η μείωση του φόρου εισοδήματος ή του ενιαίου φόρου για όσους εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ( , ) κατά το ποσό του τέλους που καταβάλλεται. Ταυτόχρονα, μειώνεται το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό μιας πόλης ομοσπονδιακής σημασίας ή στον ενοποιημένο προϋπολογισμό της περιοχής στην επικράτεια της οποίας βρίσκεται ο δήμος που αποφάσισε να εισαγάγει φόρο επί των πωλήσεων.

Κατά την προετοιμασία του υλικού, η σύνταξη έλαβε πολλές ερωτήσεις από αναγνώστες της πύλης μας σχετικά με τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής του φόρου επί των πωλήσεων, οι οποίες στάλθηκαν στον Αναπληρωτή Προϊστάμενο του Τμήματος Οικονομικής Πολιτικής και Ανάπτυξης της πόλης της Μόσχας Μαρία Μπαγρέεβα.Διαβάστε τις απαντήσεις σε αυτά στο επόμενο άρθρο μας.

Εάν έχετε οποιεσδήποτε ερωτήσεις σχετικά με τους κανόνες υπολογισμού και πληρωμής φόρου επί των πωλήσεων, μπορείτε να ρωτήσετε τους ειδικούς μας στη διεύθυνση .

Το 2015, ο Φορολογικός Κώδικας εισήγαγε μια νέα πληρωμή για επιχειρηματίες και οργανισμούς που ασχολούνται με το λιανικό, το χονδρικό και το χονδρικό εμπόριο μικρής κλίμακας. Στη Μόσχα, αρχίζει να λειτουργεί την 1η Ιουλίου 2015. Άλλες πόλεις θα αποφασίσουν για την εισαγωγή του φόρου επί των πωλήσεων αργότερα. Θα σας πούμε ποια είναι η ουσία της καινοτομίας και τι πρέπει να κάνουν οι Μοσχοβίτες αυτή τη στιγμή.

Ποιος πληρώνει

Ο φόρος επί των πωλήσεων ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο 33 του Φορολογικού Κώδικα και Κανονισμοίσώματα τοπική κυβέρνησηκαι ομοσπονδιακές πόλεις. Για τη Μόσχα, αυτός είναι ο νόμος αριθ. 62 «Σχετικά με τον φόρο επί των πωλήσεων» της 17ης Δεκεμβρίου 2014. Το τέλος διαπραγμάτευσης καταβάλλεται από εταιρείες και μεμονωμένους επιχειρηματίες που εμπορεύονται:

μέσω σταθερών αντικειμένων του δικτύου συναλλαγών χωρίς ορόφους συναλλαγών (εκτός από βενζινάδικα).
μέσω αντικειμένων ενός μη σταθερού δικτύου συναλλαγών·
μέσω των αντικειμένων ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών με ορόφους συναλλαγών.
από την αποθήκη. Στη Μόσχα, οι πωλήσεις από μια αποθήκη δεν υπόκεινται σε φόρο επί των πωλήσεων, επειδή δεν αναφέρονται στο νόμο.
στις αγορές λιανικής. Στη Μόσχα, το εμπόριο σε εκθέσεις και αγορές λιανικής απαλλάσσεται από τον εμπορικό φόρο επί των παροχών.

Η εξαίρεση στη Μόσχα ισχύει για τις συναλλαγές μέσω μηχανημάτων αυτόματης πώλησης, στα ταχυδρομεία και σε κρατικές υπηρεσίες. Οι δικαιούχοι δεν πληρώνουν το τέλος, αλλά εγγράφονται.

Ποιος δεν πληρώνει

Ο Κώδικας Φορολογίας απαλλάσσει από την καταβολή φόρου επί των πωλήσεων:

IP σχετικά με το φορολογικό σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας·
φορολογούμενοι στο ESHN.

Ποιοι και τι πρέπει να γίνουν πριν από τις 7 Ιουλίου 2015

Εάν διεξάγετε ήδη δραστηριότητες που υπόκεινται σε φόρο επί των πωλήσεων, πρέπει να εγγραφείτε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και να αποκτήσετε πιστοποιητικό.

Είδος δραστηριότητας,
αντικείμενο εμπορίου: σταθερό δίκτυο, παράδοση ή πωλήσεις,
χαρακτηριστικά: αριθμός και περιοχή των χώρων.

Οι ιδιοκτήτες σταθερών καταστημάτων υποβάλλουν ειδοποίηση στο IFTS στο χώρο του καταστήματος.
Οι ιδιοκτήτες κινητών καταστημάτων, σκηνών και άλλων κινητών καταστημάτων ενημερώνουν την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής της εταιρείας.
Εάν υπάρχουν πολλά σημεία πώλησης, στείλτε μια ειδοποίηση εγγραφής στη διεύθυνση του αντικειμένου που είναι πρώτο στη λίστα των καταστημάτων.

Οι εταιρείες που ξεκινούν εμπορικές δραστηριότητες μετά την έναρξη ισχύος του νόμου «Περί φόρου επί των πωλήσεων» πρέπει να υποβάλουν ειδοποίηση εντός 5 εργάσιμων ημερών από την έναρξη των πωλήσεων.

Εάν δεν είστε εγγεγραμμένος ως ιδιοκτήτης σταθερής πρίζας, αλλά πραγματοποιείτε συναλλαγές από καιρό σε καιρό - για παράδειγμα, από ένα αυτοκίνητο μία φορά κάθε λίγους μήνες - μην υποβάλετε ειδοποίηση τώρα. Υποβάλετέ το εντός 5 εργάσιμων ημερών από τη διαπραγμάτευση.

Εάν δεν υποβάλετε έγκαιρα ειδοποίηση, θα επιβληθεί πρόστιμο από 40.000 ρούβλια.

Εντός 5 ημερών από την υποβολή της ειδοποίησης, η εφορία θα εγγράψει την εταιρεία και θα αποστείλει βεβαίωση.

Πόσο και πότε να πληρώσετε

Οι συντελεστές φόρου επί των πωλήσεων περιλαμβάνονται στο κείμενο του δημοτικού νόμου. Για σταθερό και μη σταθερό εμπόριο διαφέρουν. Οι τιμές για σταθερές συναλλαγές εξαρτώνται από την περιοχή του ορόφου συναλλαγών και τη θέση του.

Ο συντελεστής φόρου επί των πωλήσεων δεν μπορεί να υπερβαίνει το υπολογιζόμενο ποσό φόρου στο σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας για 3 μήνες.

Οι ειδικοί του Υπουργείου Οικονομικών προτείνουν τον καθορισμό της περιοχής πωλήσεων, με γνώμονα το κεφάλαιο του Φορολογικού Κώδικα για το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.

Ο φόρος επί των πωλήσεων από ένα κατάστημα στην Κεντρική Διοικητική Περιφέρεια θα είναι 2 φορές υψηλότερος από τον φόρο πωλήσεων σε άλλες περιοχές της παλιάς Μόσχας και σχεδόν 3 φορές υψηλότερος από ό,τι στα εδάφη που προσαρτήθηκαν πρόσφατα στην πόλη.

Ο φόρος επί των πωλήσεων πρέπει να καταβάλλεται ανά τρίμηνο το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Οι Μοσχοβίτες θα πληρώσουν για πρώτη φορά το αργότερο μέχρι τις 26 Οκτωβρίου 2015, γιατί η 25η Οκτωβρίου είναι Κυριακή.

Δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο επί των πωλήσεων.

Πώς να μειώσετε τους φόρους

Οι φορολογούμενοι στο OSNO μειώνουν τον φόρο εισοδήματος στο περιφερειακό τμήμα κατά το ποσό του φόρου εμπορίου.
Οι εργαζόμενοι του USN στο "Εισόδημα" αφαιρούν τον φόρο επί των πωλήσεων από το ενιαίο ποσό φόρου, εάν ο φόρος επί των πωλήσεων και ο φόρος καταβάλλονται στην ίδια περιοχή.
Δεν υπάρχουν άμεσες οδηγίες για απλοϊκούς ανθρώπους με αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα». Όμως ο κατάλογος των δαπανών περιλαμβάνει «τα τέλη που καταβάλλονται σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών». Ο φόρος επί των πωλήσεων πληροί αυτήν την προϋπόθεση, επομένως μπορεί να συμπεριληφθεί στο κόστος κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Το ποσό του φόρου επί των πωλήσεων θα μειωθεί όχι από τον ενιαίο φόρο, αλλά από το κόστος του υπολογισμού του.
Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μειώνει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά το ποσό της εμπορικής αμοιβής, εάν οι εμπορικές δραστηριότητες πραγματοποιούνταν στην περιοχή όπου είναι εγγεγραμμένος ως μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Εάν μια εταιρεία πλήρωσε 100.000 ρούβλια φόρο εισοδήματος και τώρα πρέπει να πληρώσει 10.000 ρούβλια φόρο επί των πωλήσεων, τότε θα πληρώσει 90.000 ρούβλια φόρο εισοδήματος και 10.000 ρούβλια φόρο επί των πωλήσεων. Σε αυτή την περίπτωση, η φορολογική επιβάρυνση ενός ευσυνείδητου φορολογούμενου δεν θα αλλάξει.

Πώς να σταματήσετε να πληρώνετε το τέλος διαπραγμάτευσης

Ακόμα κι αν έχετε χρησιμοποιήσει τη μονάδα λιανικής μόνο μία φορά, θα πρέπει να πληρώσετε το τέλος πώλησης για ολόκληρο το τρίμηνο. Επομένως, εάν σταματήσετε καθόλου τις συναλλαγές ή δεν σκοπεύετε να πουλήσετε κάτι στο εγγύς μέλλον, θα πρέπει να διαγραφείτε. Για να το κάνετε αυτό, υποβάλετε μια ειδοποίηση με τη μορφή TS-2 στην επιθεώρηση στην οποία είστε καταχωρισμένος ως φορολογούμενος εμπορίου. Η Αγία Πετρούπολη και η Σεβαστούπολη θα εισαγάγουν φόρο επί των πωλήσεων όχι νωρίτερα από το 2016.

Στην επικράτεια της πρωτεύουσας εισάγεται φόρος επί των πωλήσεων από την 1η Ιουλίου 2015. Εξετάστε ποιος θα πληρώσει τον φόρο επί των πωλήσεων από το 2015, τα είδη δραστηριοτήτων που εμπίπτουν στην πληρωμή, τη διαδικασία εγγραφής και διαγραφής του πληρωτή, τη συχνότητα πληρωμής και το μέτρο ευθύνης για τη μη εγγραφή. Εφιστούμε επίσης την προσοχή σας στο γεγονός ότι η διεξαγωγή δραστηριοτήτων που εμπίπτουν στην εφαρμογή του τέλους και η μη ειδοποίηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με τον προβλεπόμενο τρόπο ισοδυναμεί με εργασία χωρίς εγγραφή.

Οι πληρωτές του εμπορικού φόρου είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί που ασχολούνται με εμπορικές δραστηριότητες στα εδάφη των δήμων (Ομοσπονδιακές πόλεις), για τους οποίους οι νόμοι των πόλεων της Μόσχας, της Σεβαστούπολης και της Αγίας Πετρούπολης καθορίζουν αυτό το τέλος σύμφωνα με τη νομοθεσία πράξεις που εισήγαγαν. Ταυτόχρονα, τέτοιες δραστηριότητες πραγματοποιούνται με χρήση ακίνητης και (ή) κινητής περιουσίας (TC RF Art. 411, ρήτρα 1).

Στους πληρωτές θα περιλαμβάνονται κατηγορίες εταιρειών και επιχειρηματιών των οποίων το είδος εμπορίου προβλέπεται από τη σχετική νομοθεσία. Ας πούμε λοιπόν, σε περίπτωση πώλησης από αποθήκες, ο φόρος επί των πωλήσεων δεν θα πληρωθεί, αφού δεν εμπίπτει στους όρους του νόμου - τέτοια επιχείρηση δεν είναι εγγεγραμμένη εκεί.

Η αξία του φόρου επί των πωλήσεων θα διαφοροποιείται και θα εξαρτάται από την περιοχή του αντικειμένου και την τοποθεσία του. Ας υποθέσουμε λοιπόν ότι το ποσό της αμοιβής που καταβάλλεται από το κατάστημα στην Κεντρική Διοικητική Περιφέρεια θα υπερβαίνει το ποσό των τελών σε άλλες περιοχές της παλιάς Μόσχας και περίπου 3 φορές περισσότερο από ό,τι στις πρόσφατα ενταγμένες περιοχές.

Οι οργανισμοί που εμπίπτουν στους όρους εφαρμογής του φόρου εμπορικών συναλλαγών πρέπει να εγγραφούν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μέχρι τις 7 Ιουλίου 2015 ως πληρωτή και να λάβουν πιστοποιητικό (TC RF, άρθρο 416, ρήτρα 2). Μετά την έναρξη ισχύος του νόμου, όλες οι νεοσύστατες εταιρείες ή όσες έχουν αρχίσει να ασκούν δραστηριότητες που εμπίπτουν στις προϋποθέσεις εφαρμογής του τέλους πρέπει να εγγραφούν εντός 5 ημερών από την έναρξη των δραστηριοτήτων αυτών.

Το τέλος θα καταβάλλεται σε τριμηνιαία βάση εντός των καθορισμένων προθεσμιών - το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Αντίστοιχα, η πρώτη πληρωμή πρέπει να πραγματοποιηθεί ήδη πριν από τις 25 Οκτωβρίου 2015.

Τύποι δραστηριοτήτων που εμπίπτουν στην πληρωμή του φόρου επί των πωλήσεων στη Μόσχα

Η εφαρμογή του τέλους ισχύει για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με εμπορικές δραστηριότητες, οι οποίες περιλαμβάνουν τους ακόλουθους τύπους:

Διενέργεια συναλλαγών μέσω σταθερού τηλεφώνου δίκτυο συναλλαγών, που δεν διαθέτει ορόφους συναλλαγών (με εξαίρεση τα πρατήρια καυσίμων).
Υλοποίηση εμπορίου μέσω μη στάσιμων αντικειμένων δικτύου.
Συναλλαγές μέσω των ορόφων συναλλαγών ενός σταθερού δικτύου.

Η οργάνωση των αγορών λιανικής εξισώνεται με εμπορικές δραστηριότητες. Δεν έχει επίσης σημασία το είδος του εμπορίου, όλα υπόκεινται σε πληρωμή: λιανική, χονδρική και μικρή χονδρική.

Ως αντικείμενο εμπορίου νοούνται οι χώροι, οι κατασκευές, τα κτίρια, τα σημεία λιανικής πώλησης, τα σταθερά και μη στάσιμα αντικείμενα που χρησιμοποιούνται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που εμπίπτουν στην πληρωμή του τέλους.

Το εμπόριο νοείται ως ένας τύπος δραστηριότητας που συνδέεται με το λιανικό εμπόριο, το μικρό χονδρικό και το χονδρικό εμπόριο, που πραγματοποιείται μέσω σταθερών και μη σταθερών εγκαταστάσεων δικτύου, μεταξύ άλλων μέσω αποθήκης.

Ποιος απαλλάσσεται από την καταβολή του τέλους

Οι πληρωτές απαλλάσσονται από την καταβολή του φόρου επί των πωλήσεων εάν εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου ή PST για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας (TC RF Art. 411, clause 2). Επίσης πρατήρια καυσίμων.

Επιπλέον, για ορισμένες κατηγορίεςΟι φορολογούμενοι βάσει του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 410, παράγραφος 3, σε δημοτικό επίπεδο (βάσει των νόμων που εκδίδονται από την πόλη του ομοσπονδιακού προορισμού), μπορούν να καθοριστούν παροχές.

Σημειώνεται ότι σύμφωνα με την εφαρμογή του τέλους, το εμπόριο που πραγματοποιείται με αποδέσμευση εμπορευμάτων από την αποθήκη δεν εμπίπτει στην αίτηση.

Σύμφωνα με το νόμο 62 της πόλης της Μόσχας, οι ακόλουθοι φορολογούμενοι απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου επί των πωλήσεων:

Διενέργεια λιανικού εμπορίου με τη χρήση μηχανημάτων αυτόματης πώλησης (εμπόριο και αυτόματη πώληση).
Εμπορία σε εκθέσεις που διοργανώνονται τα Σαββατοκύριακα, καθώς και σε περιφερειακές και εξειδικευμένες εκθέσεις.
Διεξαγωγή εμπορίου στην επικράτεια αγορών λιανικής μέσω των αντικειμένων ενός μη σταθερού και σταθερού εμπορικού δικτύου.
Διενέργεια μικροπωλήσεων σε κτίρια, χώρους, κατασκευές που υπάγονται στην επιχειρησιακή διαχείριση κρατικών, δημοσιονομικών και αυτόνομων φορέων.

Εξαιρούνται τα ακόλουθα ιδρύματα:

Υπηρεσία ταχυδρομείου.
Δημοσιονομικοί, αυτόνομοι και κρατικοί θεσμοί.

Μείωση φόρων επί του ποσού του καταβληθέντος τέλους

Στο τέλος του έτους, οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τα δεδουλευμένα για τους ακόλουθους τύπους φόρων (TC RF, άρθρο 286, ρήτρα 10, άρθρο 346.21, ρήτρα 8):

Φόρος εισοδήματος (περιφερειακό μέρος).
Upraschenku, που υπολογίζεται για το αντικείμενο της φορολογίας "εισόδημα".

Όσον αφορά το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο πλαίσιο του συστήματος «εισόδημα μείον έξοδα», δεν υπάρχει άμεσος κανόνας για αυτό. Ωστόσο, στον κατάλογο των δαπανών για τις οποίες μπορεί να μειωθεί ο φόρος, υπάρχουν έξοδα για τέλη που καταβάλλονται σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών (TC RF Art. 346.16, ρήτρα 1, ρήτρα 22).

Σπουδαίος!Το υπουργείο Οικονομικών διευκρίνισε τον ορισμό του χώρου λιανικής, σε περίπτωση που από αυτόν εξαρτάται η αξία του φόρου επί των πωλήσεων. Κατόπιν εισήγησης υπαλλήλων, πρέπει να καθοριστεί με βάση τον Φορολογικό Κώδικα για το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.