Www.uznayvse.ru sitesinden fotoğraf
Artık üçüncü şahıslar adına vergi ödemesine izin verilen vatandaşlar ve şirketler bir sorunla karşı karşıya. Ocak ayında, geçen yılın dördüncü çeyreği için KDV, gelir vergisi ve diğerlerinin ödenmesi için son tarihler yaklaştığında, bankaların "bir arkadaş için" vergi ödemelerini kabul etmekten korkmadıkları ortaya çıktı. Kredi kuruluşları bunu kanun var diyerek açıklıyor ancak Maliye Bakanlığı bu konuda henüz düzenleyici bir açıklama yapmadı. Ödemelerin "başarısız olması" durumunda bankalar, geç ödeme nedeniyle ceza kesilecek vergi mükelleflerinden taleplerle karşı karşıya kalacak.
Başkasının adına ödeme yap
Geçen yılın Kasım ayı sonunda Vladimir Putin'in 97 sayfalık bir vergi yasasını (30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı) imzalamasıyla başkası adına vergi ödemek mümkün hale geldi. Diğer şeylerin yanı sıra, Sanatın 1. paragrafında değişiklikler yapıldı. Vergi Kanunu'nun 45'i, artık “başka bir kişinin” (bireysel veya tüzel kişi) vergi mükellefi için Federal Vergi Servisi'nden ödeme yapabileceğini belirtiyor. Üstelik bu tür bir "arkadaşına yardım" kararı bilinçli olarak verilmelidir, çünkü başka bir değişiklik "yardımcının" Rusya Federasyonu bütçe sisteminden ödenen verginin geri ödenmesini talep etme hakkına sahip olmadığını öngörmektedir. vergi mükellefi.
Mihail Mişustin, Sn.Federal Vergi Servisi'nin lavı Değişiklikleri başlatan Federal Vergi Servisi'nin, eşler, çocuklar, yaşlı ebeveynler gibi yakın akrabaları için ödeme yapamadıklarından şikayet eden vatandaşlardan çok sayıda talep aldığını söyledi. Ayrıca Mişustin, hizmetin son zamanlarda vergi ödemelerini mümkün olduğunca rahat hale getirmeye çalıştığını kaydetti. Bir yandan artık telefonunuzdan bile vergi ödeyebiliyorsunuz, ama diğer yandan? Bunu "yalnızca kendiniz için" yapabilmeniz sakıncalıdır.
Vergi avukatları yeniliği yalnızca olumlu yönden değerlendirdi: Birisi için ödeme yapabilme yeteneği gerçekten uygun bir şey. "Artık başka bir kişi vergi mükellefinin ücretini yalnızca ücretleri değil aynı zamanda cezaları ve para cezalarını da ödeyebilir" diye açıklıyor Ekaterina Leonenkova, vergi uygulama başkanı. - Bu özellikle vergi mükellefinin hesaplarında para yoksa geçerlidir. Örneğin, yerinde veya masa başı vergi denetimlerinin sonuçlarına göre önemli ek masraflar olduğunda."
Aynı şirketin avukatı Bronislav Sadıkov kendisinin ve meslektaşlarının, herhangi bir yasal işlemi gerçekleştirmek için sıklıkla başvuru sahibi adına devlet harçlarını derhal ödemeleri gerektiğini kaydetti. “Aynı zamanda, daha önce, hukuki açıdan önemli bir işlemi gerçekleştirmek için belgeler sunarken, devlet vergisini ödemek için aktarılan fonların, ödeyen kişiye değil, başvurana ait olduğuna dair kanıt eklemek gerekiyordu (örneğin, bir gider nakit emri), - avukatın ortaya çıkan zorluklardan bahsettiğini söylüyor Sadikov, "Başka bir kişi tarafından vergi ödeme olasılığının getirilmesiyle birlikte, ilgili belgelerin eklenmesine artık gerek kalmayacak gibi görünüyor" diyor.
"Benim görüşüme göre, bir tüzel kişinin vergisinin başka bir tüzel kişi tarafından ödenmesi ihtiyacı çok sık ortaya çıkmıyor. Benzer bir durum, bir grup şirkette, verginin ödendiği tarihte herhangi bir nedenle ortaya çıkabilir. Şirketin cari hesabında yeterli para yoktu ve bu durumda "dost" şirketin hesabında "serbest" bir para bakiyesi vardı" yorumu yapıldı. Alexey Prokhorov, hukuk firmasının vergi ve gümrük hukuku uygulamalarında kıdemli avukat.
Bankalar zor durumda mı?
Ancak yenilik, Ocak ayının ikinci yarısında artan vergi ödemelerini kabul etme yüküyle karşı karşıya kalan bankalar için zorluklar yarattı. Böylece, 25 Ocak'ta, geçen yılın dördüncü çeyreği için KDV ödeme son tarihi sona eriyor (bütçe gelirlerinde lider olan Federal Vergi Servisi'ne göre - Aralık-Kasım 2016 için yaklaşık 2,4 trilyon ruble), gelir vergisi ödeme son tarihi 28 Ocak'ta başlıyor ve ardından emlak, ulaşım vb. vergileri geliyor.
Ancak yenilikten yararlanmaya karar verenler ödeme yapma aşamasında zorluklarla karşılaşıyor. Bir dizi kredi kuruluşunun Kommersant'a söylediği gibi, bankalar bunun için gerekli düzenleyici çerçevenin bulunmaması nedeniyle üçüncü şahıslara vergi ödemesi yapmaktan korkuyor. "Ödeme emirlerinin uygulanmasına ilişkin düzenlemelerin (Maliye Bakanlığı'nın 107n ve Merkez Bankası'nın 383-P) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yapılan değişikliklerle uyumlu hale getirilmesini bekliyoruz" dedi. yayın Raiffeisenbank'ın e-iş geliştirme departmanı başkanı Natalya Masarskaya. "Bundan sonra müşterilerimize üçüncü şahıslar adına vergi ödeme imkanı sunacağız." Absolut Bank, Maliye Bakanlığı'nın emrinin yeni baskısı olmadan müşterilere böyle bir hizmet sağlayamayacaklarını kaydetti.
Basın servisinde Merkez Bankası açıklamalarında değişiklik yapmasına gerek olmadığını açıkladı: "Vergi amaçlı bilgilerin belirtilmesine ilişkin prosedür 107n sayılı Kanunda belirlenmiş olup, Maliye Bakanlığının yetki alanına girmektedir. 107n ile ilgili değişiklik taslağı Maliye Bakanlığı tarafından geliştirilmektedir. Rusya Merkez Bankası'nın katılımıyla bu durumda 383-P'de değişiklik yapılması gerekmeyecek."
Soru, Maliye Bakanlığı'ndan gelen talimatların ne zaman hazır olacağıdır, çünkü banka "yasallaştırılmış" ödemeler yapmak istemezse, müşterinin yazılı ret talep etme ve ardından kredi kurumundan ceza tahsil etme hakkı vardır. vergilerin geç ödenmesi nedeniyle. Bu arada, 107n sayılı karara ilişkin değişiklik taslağı hâlâ geliştirilme aşamasında ve kamuoyunda tartışılıyor. İÇİNDE Federal Vergi Hizmeti"Pravo.ru"ya şu anda "Maliye Bakanlığı'nın ödeme belgelerinin doldurulmasına ilişkin kurallara ilişkin emrinin onayın son aşamasında olduğu" söylendi. Basın servisi Maliye Bakanlığı Sadece kelimelere atıfta bulunabildim Vergi ve Gümrük Politikası Daire Başkanı Alexey Sazanov, önceki gün TASS muhabirlerine şunları söyledi: "Bildiğim kadarıyla Raiffeisenbank'ın tutumu bu. Federal Vergi Servisi ile öğreneceğiz. Sorunun ne olduğunu henüz bilmiyoruz."
İÇİNDE "Sberbank"Üçüncü şahıslardan gelen ödemeleri yönetmenin imkansızlığı yalnızca dolaylı olarak doğrulandı ve şimdilik üçüncü şahıslar için vergi ödemenin alternatif bir yönteminin kullanılması önerildi. "Bir birey, ayrıntıları kullanarak ve işlemin özüne uygun ödeme amacı ile bir tüzel kişiliğin hesabına para yatırabilir. Bu, self-servis cihazlar veya bir ofis ağı aracılığıyla yapılabilir. Daha sonra şirket, Bankanın basın servisi, Pravo.ru'dan gelen bir talebe yanıt olarak yaptığı açıklamada, alınan fonları, hesabına yatırılan diğer fonlar gibi vergi ödemek için kullanacağını söyledi.
Avukatlar hiçbir sorun olmayacağını söylüyor
Geçen yıl 30 Kasım'a kadar, yasal olarak böyle bir imkan olmamasına rağmen, "başkaları" "arkadaş adına" vergi ödeyebiliyordu. Bankalar, müşterilerin talebi üzerine, ödeme emirlerinin "ödeme amacı" sütununda vergi mükellefinin adını, vergi kimlik numarasını ve kontrol noktasını belirterek bu tür ödemeleri gerçekleştirdi. Maliye Bakanlığı'ndan bir açıklama gelmemesi üzerine Merkez Bankası, ödemelerin gerçekleşmeyeceğinden korkan bankaları şimdilik bu yöntemi kullanmaya davet ediyor.
Aynı zamanda vergi avukatları, bankaların müşterileri reddetmekle hatalı olduğuna inanıyor. "Göründüğü gibi, başka kişiler tarafından aktarılan vergi ödemelerinin mahsup edilmeyeceğine ilişkin korkular yersiz" diyor Şirketin yönetici ortağı Ilya Mokryshev. Maliye Bakanlığı'nın düzenleyici belgesini düzenlemesini beklemeye gerek olmadığına inanıyor çünkü bu tür sorunları öngören Federal Vergi Servisi, geçen yılın Aralık ayında siparişlerin ayrıntılarında bilgi belirtmek için Kurallar geliştirdi ve yayınladı. fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması. Vergi ödemelerinin doldurulmasına ilişkin temel öneriler içerirler; bunlara uyulması, vergi mükellefinin doğru tanımlanmasını ve ödemelerin "diğer kişilerden" tahsis edilmesini sağlamalıdır.
Yani onlara göre, "Ödeyenin TIN'si" alanında verginin ödendiği kişinin TIN'si belirtilir, aynı kural "Ödeyenin KPP'si" alanı için de geçerlidir. Ancak "Ödeme amacı" alanında üçüncü taraflar zaten TIN'lerini, KPP'lerini (yalnızca bireyler için TIN'ler için) ve adlarını (tam ad) belirtmişlerdir. Talimatlarda, "Ödeme yapan kişiyle ilgili bilgileri vurgulamak için "//" işaretinin kullanılması gerekiyor" denildi.
"Maliye Bakanlığı'nın emrindeki değişiklik taslağından farklı olarak ( 107n numara-yaklaşık. ed. Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemine üçüncü şahıslar tarafından vergi (ücret) ve diğer ödemelerin ödenmesi olasılığının belirlenmesi ile bağlantılı olarak ödeyen durumları listesinin eklenmesini öngören Kurallar ( Federal Vergi Servisi Müfettişliği-yaklaşık. ed.) Başka kişiler adına ödeme aktaran ödeyiciler için yeni bir statü getirilmesini sağlamayın. Bu nedenle “101” alanı, Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi ödemeleri, sigorta primleri ve diğer ödemeleri ödeme yükümlülüğü yerine getirilen kişinin durumunu gösterir” diye ekliyor Mokryshev.
Federal Vergi Servisi'nin talimatlarına da atıfta bulunulmaktadır. Yakovlev ve Partners'tan Bronislav Sadikov Başka kişiler adına vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getiren bankaların ve ödeyicilerin şu anda bu kurallara göre yönlendirilebileceğine inanılıyor. "Ancak bunlar düzenleyici bir yasal düzenleme değil ve görünen o ki, bu ilişkileri düzenleyen düzenleyici yasal düzenlemelerde değişiklik yapılmasını beklemeliyiz" diyor ve bankaların ödeme yapanları ve ödemeleri belirlemeye yönelik önerilen vergi yöntemini kullanma konusunda neden isteksiz olduklarını öne sürüyor.
Reddedilirse ne yapmalı
Burada avukatların görüşleri farklılık gösteriyor. Yakovlev ve Partners'tan Ekaterina Leonenkova başka bir kişi adına vergi ödeme konusunda yasal olarak belirlenmiş bir fırsata sahip olmaları durumunda bankaların müşteriler için sorun yaratma hakkına sahip olmadığına inanmaktadır. Vergi Kanunu'na göre, vergi mükellefinin (veya başka bir kişinin) hesabından bütçeye gerekli bakiyenin bulunması halinde fon aktarılması yönünde bankaya bir emir sunulduğunda vergi ödeme yükümlülüğü yerine getirilmiş sayılır. "Buna göre banka, bu talimatın yerine getirilmesini kabul etmek ve bu talimatın kendisine ulaştığı günü takip eden bir iş günü içinde yerine getirmekle yükümlüdür. Bu sürenin banka tarafından ihlal edilmesi, bir tutarında para cezası şeklinde sorumluluk doğurur. Avukat, Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının yüz ellide biri, ancak gecikilen her takvim günü için yüzde 0,2'den fazla olamaz" diye hatırlattı. Leonenkova, üçüncü bir tarafın, birisine vergi aktarma emriyle bankaya "ödeme" gönderme prosedürünü ihlal etmemesi durumunda, buna uymamanın sorumluluğunun kredi kurumuna ait olacağına inanıyor. "Başka bir kişinin vergi ödemesi mümkünse (doğrudan etkili bir norm), bu öncelikle bankaların riskleri ve sorunlarıdır" diye açıklıyor.
Bankanın “arkadaş adına” vergi ödemesi için ödeme talimatını kabul etmemesi durumunda, YUST'tan Alexey Prokhorov Federal Vergi Servisi'nin aynı açıklamalarına başvurmanızı tavsiye eder ve bu işe yaramazsa, ödeme yapmakta ısrar etme riskine girmeyin. "Bence bu durumda gruba dahil bir şirketin cari hesabından vergi ödeme fikrinden vazgeçilip, yükümlülüğü bağımsız olarak yerine getirme fırsatı bulmak daha doğru. Sonuçta değişikliklerden önce." Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na yapılan değişikliklerle aynı gruba ait şirketler bir şekilde vergi yükümlülüklerini bağımsız olarak yerine getirmenin bir yolunu buldular” diyor avukat.
1 Ocak 2017'den itibaren üçüncü şahısların şirket adına vergi ödemesine izin verildi. Herhangi bir kişi veya kuruluş olabilir; herhangi bir kısıtlama yoktur. Bu yenilikten yararlanmak çok kolay; nasıl yapılacağını size anlatacağız.
Bir şirket için vergi nasıl ödenir?
Yasa koyucular, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesini, vergi mükellefi için diğer kişilere vergi ve katkı paylarının ödenmesine izin veren hükümlerle desteklediler (madde 1, 9). Örneğin bu, şirketin yöneticisi veya kurucusu olabilir.
Vergi mükellefinin bütçesine para aktarmak üzere bankaya ödeme makbuzunu ibraz ettikleri gün, mükellefin vergi (katkı payı) ödeme yükümlülüğü yerine getirilmiş sayılır. Ödeme emrinin doğru doldurulması ve hesapta yeterli para bulunması şartıyla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 3. fıkrası, 45. maddesi).
Lütfen iki önemli noktaya dikkat edin.
1. Vergiler veya katkı payları başka biri tarafından ödenmiş olsa bile, yalnızca vergi mükellefinin kendisi ödemeyi netleştirme hakkına sahiptir.
Diyelim ki ödemede bir hata keşfettiniz - siz kendiniz veya size ödeme yapan kişi bu konuda sizi bilgilendirdi. Daha sonra vergi mükellefi şirket, ödemenin esasını, türünü ve niteliğini, vergi dönemini veya durumunu açıklığa kavuşturmak için vergi dairesine vergi başvurusunda bulunabilir. Ve vergi veya katkı paylarının ödendiğini onaylayan belgeleri buna ekleyin (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi).
Doğru, Rusya Emeklilik Fonu'nun halihazırda çalışanların bireysel kişisel hesaplarına dağıttığı katkılar için ödemeyi açıklığa kavuşturmak mümkün olmayacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin 9. maddesi). Örneğin, ödeme makbuzunda yanlış süre belirtilmişse.
2. Başkası şirkete vergi veya katkı payı ödemişse, ödenen tutarın iadesini talep etme hakkı yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin 1. Fıkrası).
Muhasebede işlemler nasıl kaydedilir?
Karşı tarafınız, yöneticiniz veya başka biri tarafından sizin için ödenen vergileri 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabına kaydedin. Başka bir kuruluş için vergi aktarıyorsanız aynı hesabı kullanın.
Örnek
Yüklenici (Alpha LLC, INN 7715153569/KPP 771501001) müşteri için (Beta LLC, INN 7716563256/KPP 771601001) KDV - 90.000 ruble dahil 590.000 ruble tutarında iş gerçekleştirdi.
Yüklenici, müşteriden dördüncü çeyrek için 250.000 ruble tutarında KDV'nin 1/3'ünü ödemesini istedi. Bütçeyi ödeyecek kadar parası olmadığı için işin parasını ödemek zorunda kaldı.
Müşteri (Beta LLC), 23 Ocak'ta vergiyi yüklenicinin (Alpha LLC) bütçesine aktardı. Aynı gün taraflar karşılıklı uzlaşma belgesi imzaladılar. 30 Ocak'ta müşteri, yapılan iş karşılığında kalan ödeme tutarını yükleniciye havale etti.
Her bir tarafın muhasebecisi tarafından hangi muhasebe girişlerinin yapıldığı tabloya bakın.
|
Yükleniciden kablolama (Alpha LLC) |
Müşterinin yerindeki ilanlar (“Beta LLC”) |
|---|---|
|
BORÇ 62 KREDİ 90 “GELİR” BORÇ 90 “KDV” KREDİ 68 “KDV HESAPLAMALARI” BORÇ 68 “KDV HESAPLAMALARI” KREDİSİ 76 BORÇ 76 KREDİ 62 BORÇ 51 KREDİ 62 |
BORÇ 20 KREDİ 60 BORÇ 19 KREDİ 60 BORÇ 68 “KDV HESAPLAMALARI” KREDİSİ 19 BORÇ 76 KREDİ 51 BORÇ 60 KREDİ 76 BORÇ 60 KREDİ 51 |
Bir şirket için ödeme formu nasıl doldurulur ve vergi ödenir
Vergi yetkililerinin kimin kime ödeme yaptığı konusunda kafa karışıklığını önlemek amacıyla ödeme makbuzunun 101. alanına (kurumlar için 29, bireyler için 30) ek kodlar eklenecek. Başka bir vergi mükellefi için vergi ödemesini göstereceklerdir. Ancak yeni kanunlar uygulanmazken, değişiklikler de kabul edilmedi.
Federal Vergi Servisi, 20 Aralık 2016 tarihinde nalog.ru web sitesinde “Vergi ödemelerinin diğer kişilere ödenmesine izin verilir” bilgisinde ödeme makbuzlarının nasıl doldurulacağını açıkladı (Rusya Federasyonu'nda vergi>Vergi mevzuatı>Haberler başlık).
101 numaralı alanda “Ödemeci durumu”, bütçeye vergi, katkı payı ve diğer ödemeleri ödeme yükümlülüğü yerine getirilen kişinin durumunu gösterir.
Başka bir kuruluş vergi mükellefi bir şirket için vergi ödüyorsa, ödeme formunda şunu belirtir:
- alan 101'de kod 01;
- "Ödeyen" alanında adınız ve ödeme yaptığınız şirketin TIN ve KPP'si;
- “Ödeme amacı” alanına INN'niz ve KPP'niz ile yükümlülüğünü yerine getiren ödeyicinin adı girilir. Ödeyen bilgilerini vurgulamak için “//” işaretini kullanın. Bu detaylar “Ödeme amacı” alanında verilen diğer ek bilgilere göre ilk sıralarda belirtilmektedir.
Bir ödeme formunu doldurma örneği (örnek verilere dayanarak) aşağıda gösterilmiştir.
Şu anda Federal Vergi Hizmeti programının başka birinin ödemesini gerekli karta otomatik olarak gönderemeyeceğini lütfen unutmayın. Vergi yetkilileri bunu yalnızca manuel olarak yapabilir. Güvenli oynamak için yetkililerin ödeme makbuzlarının doldurulmasına ilişkin kuralları değiştirmesini beklemek daha iyidir.
Ve eğer beklemenin bir yolu yoksa, vergiyi acilen ödemeniz mi gerekiyor?
O halde gecikmeyin, bu sizin hakkınız. Sonuçta, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normu halihazırda yürürlüktedir ve vergi makamları bunun uygulanma olasılığını sağlamalıdır. Vergi ve katkı paylarının şirket adına başka bir kuruluş veya kişi tarafından ödenmesi halinde ödemelerin kabul edilmesi için denetimlerin yapılması gerekmektedir. Reddetmeler yasa dışıdır.
Başkaları için vergi ödemeye izin var mı, vermiyor mu? Üçüncü şahısların bir kuruluş veya bireysel girişimci için sigorta primi ödemesi mümkün mü? Başkaları adına devlet harçlığı ödemek caiz midir? Üçüncü şahıslar ödeme emirlerini nasıl doldurabilir ve ödeyici olarak kimi yazabilir? Kurucu veya yöneticinin şirketi için vergi ödeme hakkı var mı? Bir koca karısının vergisini ödeyebilir mi? Bu soruların çoğunun yanıtları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na vergi, harç ve katkı paylarının üçüncü şahıslar tarafından ödenebileceğine ilişkin kurallar getiren 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanun tarafından sağlanmıştır. Değişikliklere ayrıntılı olarak bakalım.
Uzun zamandır beklenen değişiklikler
Daha önce, vergi mevzuatı vergi mükelleflerinin vergi ve harçları bağımsız olarak ödemelerini zorunlu kılıyordu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin 1. fıkrası). Ancak 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun yürürlüğe girmesi nedeniyle durum değişti. Bu yasa, üçüncü tarafların kuruluşlar, bireysel girişimciler veya bireyler için vergi, harç ve sigorta primlerini ödeyebilmesini sağlayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesini değiştirdi. Ancak değişiklikler aşamalı olarak uygulanacaktır:
- 30 Kasım 2016'dan itibaren bazı kişiler, diğerleri adına vergi ve harç ödeme hakkına sahip olacak;
- 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren üçüncü kişilerin sigorta primlerini başkaları adına devretme hakkı bulunmaktadır.
30 Kasım 2016 tarihinden itibaren üçüncü şahıslar tarafından vergi ve harçların ödenmesi
30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanun, 30 Aralık 2016 tarihinde yasal bilgi portalında resmi olarak yayımlandı. Bu tarihten itibaren üçüncü şahıslar başkaları adına vergi ve harç ödeyebilecek duruma geldi. Bu, bu yasanın 13. maddesinin 1. paragrafında öngörülmüştür.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin yeni baskısının hükümlerinden, 30 Aralık 2016 tarihinden itibaren üçüncü şahısların başkaları adına her türlü vergi ve harçları ödeyebileceği anlaşılmaktadır. Bir kuruluş, bireysel girişimci veya birey için belirtilen tarihten itibaren şunları aktarabilirsiniz:
| Katma değer vergisi (KDV) |
| tüketim vergileri |
| Kişisel gelir vergisi (NDFL) |
| Gelir vergisi |
| Maden çıkarma vergisi |
| Su vergisi |
| Devlet görevi |
| Birleşik Tarım Vergisi (USAT) |
| “Basitleştirilmiş vergilendirme” (USN) kapsamında tek vergi |
| "Patent" vergisi (PSN) |
| Emsal vergiye ilişkin birleşik vergi (UTII) |
| Kurumsal emlak vergisi |
| Kumar vergisi |
| Taşıma vergisi |
| Arazi vergisi |
| Bireyler için emlak vergisi |
| Ticaret ücreti |
Vergi Kanunu'nun vergi mükellefleri için vergi ve harç ödeme hakkına sahip kişilerin çevresine ilişkin herhangi bir kısıtlama içermediğini belirtmekte fayda var. Böylece çeşitli seçenekler mümkündür:
- bir kuruluş başka bir kuruluş, bireysel girişimci veya birey adına vergi ve ücret ödeyebilir;
- bireysel bir girişimci başka bir bireysel girişimci, kuruluş veya bireye vergi ve harçları aktarabilir;
- Bir bireyin başka bir birey, kuruluş veya bireysel girişimci için vergi ve harç ödeme hakkı vardır.
Bu değişiklikler sayesinde örneğin bir şirketin kurucusu veya yöneticisi 30 Kasım 2016 tarihinden itibaren vergi ve organizasyon ücretlerini kendi fonlarından kolaylıkla ödeyebilecek. Örneğin tüzel kişiliğin hesabında ödemeye yetecek kadar para yoksa bu gerekli olabilir. Daha önce üçüncü şahısların kuruluş için vergi ve harç ödeme yükümlülüğünü yerine getirme hakkı yoktu (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Şubat 2013 tarih ve 03-02-08/6 tarihli Mektubu).
Acil bir sorun da çözüldü. Bazıları, vergi ödeme bildiriminde belirtilen bir kişinin başka bir kişiden kendisi adına vergi ödemesini istediği bir durumla karşılaşmış olabilir.
Örnek. 8 Kasım 2016, vatandaş Ivanova I.A. Dairem için emlak vergisinin ödenmesiyle ilgili Federal Vergi Servisi'nden posta yoluyla bir bildirim aldım. İhbarı oğluna verdi ve bankaya gitmek zorunda kalmamak için kendisinden vergiyi ödemesini istedi. 30 Kasım 2016 tarihine kadar oğlunun kendi fonundan annesi için vergi ödeme hakkı yoktu. Eğer bunu yapmış olsaydı ve ödeme emrinde mükellef olarak yer alsaydı, vergi makamları vergiyi ödeme yükümlülüğünü yerine getirilmiş olarak kabul edemezdi. Ve ödeme "açıklanamayan ödemelere" gönderilecek. Buna karşılık Ivanova I.A. bir gecikme ortaya çıkacak ve cezalar uygulanacaktır. Ancak 30 Kasım 2016 tarihinden itibaren bu sorun artık ortadan kalkacaktır. Oğul, annesine vergiyi ödeyebilir ve verginin ödenmiş sayılmayacağından korkmayabilir.
Bu nedenle, 30 Kasım 2016'dan itibaren başka bir kişi için vergi ve harçları, örneğin Sberbank aracılığıyla çevrimiçi olarak veya banka kartınızdan ödeyebilirsiniz. Bu konuda daha fazla sorun yaşanmamalı. Ayrıca bireysel girişimcinin cari hesabından da belirtilen tarihten itibaren bireyin vergileri ödenebilmektedir.
Devlet vergisi bir ücrettir (Rusya Federasyonu 333.16 Vergi Kanunu). Sonuç olarak, 30 Kasım 2016'dan itibaren üçüncü taraflar yalnızca vergileri değil aynı zamanda kuruluşlar, bireysel girişimciler ve bireyler için devlet ücretlerini de ödeyebilecek.
1 Ocak 2017 tarihinden itibaren üçüncü şahıslar tarafından sigorta primlerinin ödenmesi
Kuruluşların ve bireysel girişimcilerin sigorta prim ödemelerini bağımsız olarak aktarmaları gerekmektedir (24 Eylül 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 15. maddesinin 4. kısmı, 16. maddesinin 2. kısmı).<О страховых взносах>). Ancak bu federal yasa 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren geçersiz hale gelecektir. Bunun nedeni, sigorta primlerinin (yaralanma katkıları hariç) Emeklilik Fonundan Federal Vergi Hizmetinin kontrolüne aktarılmasıdır. 1 Ocak 2017'den itibaren sigorta primleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre düzenlenecektir. Bkz. “2017'den bu yana sigorta primleri: değişikliklere genel bakış”..html
1 Ocak 2017'den itibaren, Rusya Federasyonu vergi mevzuatı hükümleri, üçüncü şahısların başkaları için sigorta primleri ödemesine izin verecektir ("yaralanmalar için katkılar hariç") - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin yeni 9. paragrafı . Yani katkı paylarını, idarelerinin vergi makamlarına geçtiği andan itibaren aktarabilirsiniz. 2017 yılından itibaren üçüncü şahıslar aşağıdaki sigorta primi türlerini transfer edebilecektir:
Böylece, 1 Ocak 2017'den itibaren üçüncü şahıslar, herhangi bir kuruluş veya bireysel girişimci için vergi ve harçlar gibi sigorta primlerini ödeyebilecek. Yani örneğin bir birey, herhangi bir bireysel girişimciye katkı payı ödeyebilecek.
Ancak, 2017 yılında yaralanmalara ilişkin sigorta primlerinin Sosyal Sigorta Fonu'nun kontrolü altında kalacağını ve 24 Temmuz 1998 tarihli ve 125-FZ sayılı Federal Kanun ile düzenlenmeye devam edeceğini unutmayın: “Endüstriyel kazalara karşı zorunlu sosyal sigorta ve meslek hastalıkları” Aynı zamanda, bu yasanın 22. maddesinin 1.1. paragrafına göre, sigortalılar daha önce olduğu gibi sigorta primlerini kendileri ödemek zorunda kalacaklar. Yani üçüncü kişiler “yaralanmalar nedeniyle” katkı payı aktaramayacaktır.
Üçüncü şahıslar, yalnızca gönüllü olarak başkaları adına vergi, harç ve sigorta primi ödeme hakkına sahiptir.
Ödemeler üçüncü taraflara nasıl aktarılır
Birisi başkaları için vergi, harç veya sigorta primi ödemek isterse, büyük olasılıkla bu tür bir ödeme için ödeme emirlerinin nasıl doldurulacağı sorusu ortaya çıkacaktır. Açıklamama izin ver.
Vergi, harç veya sigorta primleri, üçüncü kişinin bankaya kendi cari hesabından Rusya Hazinesi hesabına para aktarmak için ödeme emrini sunduğu gün ödenmiş sayılacaktır. Bu durumda cari hesapta böyle bir ödeme için yeterli paranın bulunması gerekir.
Elbette ödeme talimatının doğru bir şekilde doldurulması gerekmektedir. Üçüncü şahıslar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Kasım 2013 tarih ve 107n sayılı Emri ile onaylanan Kurallara uygun olarak doldurmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 7. paragrafının ilk paragrafından kaynaklanmaktadır. Kanaatimizce ödeme emrinde üçüncü kişinin, ödeyici olarak kendisine ilişkin bilgileri belirtmesi gerekmektedir. Ödeyiciye ilişkin bilgiler 8 “Ödeyen”, 60 “TIN” ve 102 “KPP” alanlarında belirtilmiştir. Ancak ödemenin amacında, ödemenin hangi kuruluşa, bireysel girişimciye veya bireye yapıldığını belirtmeniz gerekecektir. İşte bir örnek dolum.
Ancak, ödeme kurallarının 2017 yılında düzenlenebileceğini ve üçüncü şahıslar tarafından ödeme emirlerinin doldurulmasına ilişkin özel bir prosedür sağlanabileceğini belirtmekte fayda var. Üçüncü taraflara ödeme yaparken ödeme emirlerini doldurma prosedürüne ilişkin ek açıklamaların ortaya çıkması da mümkündür.
Kısıtlamalar nelerdir?
Vergi, harç ve sigorta primlerinin transferiyle ilgili bazı kısıtlamaların bulunduğunu belirtmekte fayda var. Bunlar aşağıdaki gibidir:
- ödeme yapıldıktan sonra üçüncü bir tarafın bir kuruluşa, bireysel girişimciye veya bireye ödenen tutarın iadesini talep etme hakkı yoktur;
- Rusya Emeklilik Fonu bölümünün, alınan tutarları sigortalı kişilerin kişisel hesaplarına kaydetmeyi başarması durumunda, zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primlerinin ödenmesini açıklığa kavuşturmak mümkün olmayacaktır.
Üçüncü şahısların başkaları adına vergi, harç veya sigorta primi ödemesi için herhangi bir yetki almasına gerek yoktur.
Üçüncü taraf ödemelerinin vergi muhasebesi
Üçüncü şahıslardan alınan ödemelerin vergi muhasebesi hakkında birkaç söz söyleyelim.
Kişisel gelir vergisi
Örneğin, birisi bir birey için vergi veya harç öderse, bu tür bir ödeme bireyin geliri olarak kabul edilmeyecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. Maddesinin 5. fıkrası). Buna göre böyle bir tutar üzerinden kişisel gelir vergisi ödemeye gerek kalmayacak.
basitleştirilmiş vergi sistemi
2017 yılında üçüncü taraf bir kuruluşun, bireysel girişimcinin veya bireyin "basitleştirilmiş kişi" adına vergi, harç veya sigorta primlerini ödemesi mümkündür. “Basitleştirilmiş” vergi hesaplanırken bu tür ödemelerin dikkate alınması mümkün olacak mı? Hayır, 2017 yılından itibaren üçüncü şahıslardan yapılan vergi, harç ve katkı payları ödemeleri sadece harcamalara atfedilemez. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. fıkrasının 3. alt paragrafında yasa koyucular, ortaya çıkan borcun üçüncü bir tarafa ödenmesinden sonra masrafların muhasebeleştirilebileceğini öngörmüştür. Bu tür giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürünü tabloda açıklayalım.
| Tüketim türü | Giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü |
| Vergiler, harçlar ve sigorta primleri için basitleştirilmiş kişi lehine üçüncü bir tarafça yapılan ödemeler. | Bunlar, "basitleştirilmiş" kişinin vergi, harç veya sigorta primlerinin ödenmesiyle bağlantılı olarak üçüncü bir tarafa olan borcunu geri ödemesi durumunda fiilen ödenen tutarda dikkate alınır. |
| Vergi, harç ve sigorta primlerine ilişkin borçların geri ödenmesi amacıyla basitleştirilmiş kişi lehine üçüncü bir tarafça yapılan ödemeler. | Bunlar, vergi, harç ve katkı paylarına ilişkin borçların ödenmesiyle bağlantılı olarak ortaya çıkan üçüncü bir tarafa olan borcun “basitleştirilmiş” olarak geri ödendiği raporlama (vergi) dönemlerinde fiilen geri ödenen borcun sınırları dahilinde dikkate alınır. |
Dolayısıyla, vergilendirme konusu "gelir eksi giderler" olan bir vergi mükellefinin, 2017 yılından itibaren üçüncü şahıslardan yapılan ödemeleri giderlerde dikkate alması için, bu kişilere vergi, harç ödemek için harcadıkları tutarların iade edilmesi gerekecektir. ve sigorta primleri (veya bunlara ilişkin borçlar). Bu, 30 Kasım 2016 tarihli 401-FZ sayılı Federal Kanun tarafından sağlanmaktadır.
Birleşik tarım vergisi
Tek bir tarım vergisinin mükellefi için vergiler veya sigorta primleri aktarılırsa, o zaman Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5. Maddesinin güncellenmiş 2. paragrafına göre yönlendirilmelisiniz: ilk olarak, üçüncü bir taraf bütçeye para aktarır ve daha sonra Birleşik Tarım Vergisi mükellefinin mükellefi bu kişiye harcanan tutarı geri öder. Bu gibi durumlarda, Birleşik Tarım Vergisi mükellefinin harcamalarında vergi ve katkılar dikkate alınamaz, ancak tazminat miktarı dikkate alınabilir. Bunun istisnası, tarım vergisinin yanı sıra faturanın düzenlenmesiyle bağlantılı olarak ödenen KDV'dir. Bu vergilerin ödenmesi için harcanan tutarın geri ödenmesi maliyetlere dahil değildir. Bu kurallar 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren geçerlidir.
30 Kasım'dan itibaren üçüncü şahıslar, başkaları adına ve daha önceki dönemlere ait vergi ve harçları ödeme hakkına sahip olacak. Örneğin, 2014 veya 2015 yılında oluşan borçlarınızı ödeyebilirsiniz. Sigorta primlerinde de durum benzerdir.
Vergi, harç ve sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin ödeme emirlerinin doldurulmasına ilişkin kuralların, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Kasım 2013 tarih ve 107n sayılı Emri ile onaylandığını hatırlatalım. Maliye Bakanlığı, 5 Nisan 2017 tarih ve 58n sayılı Kararı ile bu kuralları değiştirerek üçüncü şahıslara vergi ve katkı payı ödeme prosedürünü onayladı.
58n No'lu Sipariş hükümlerinin, Rusya Federal Vergi Servisi tarafından onaylanmasından kısa bir süre önce geliştirilen, Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon transferi emirlerinin ayrıntılarındaki bilgilerin belirtilmesine ilişkin Kurallar ile tamamen tutarlı olduğunu unutmayın. Maliye Bakanlığı'nın emri. 58n Sayılı Karar hükümlerine ve vergi makamlarından yapılan açıklamalara göre, üçüncü şahıslar tarafından aktarılan vergi ve katkı paylarının ödenmesine ilişkin ödeme emirlerinin aşağıdaki şekilde doldurulması gerekmektedir.
Ödeme emrini doldurun
“VKN” alanı adına vergi, sigorta primi veya harç ödenen mükellefin VKN'sini gösterir. Ödemeyi yapan gerçek kişinin vergi kimlik numarası yoksa sıfır (“0”) yazılır. “Kod” alanına benzersiz bir tahakkuk tanımlayıcı (belge endeksi) yazmalısınız.
“KPP” alanı adına vergi, sigorta primi veya harç ödenen mükellefin kontrol noktası değerini gösterir. Verginin gerçek kişi adına aktarılması durumunda “KPP” detayında sıfır (“0”) belirtilir.
Yayınlanma tarihi: 03/01/2017 15:45 (arşiv)
Uygulamada, genellikle bir şirketin veya vergi mükellefinin (bireyin) vergiyi bağımsız olarak ve zamanında ödeyemediği durumlar ortaya çıkar. Açıkçası, bu durumda, sadece vergi mükellefinin kendisi değil, aynı zamanda fonların ya hiç ulaşmadığı ya da geç ulaştığı bütçe de zararda kalıyor. Bu nedenle, uzun süredir diğer kişilerin vergi ödeyebilmesi sorunu yasama düzeyinde bir çözüm gerektiriyordu.
2017 yeni yılında bu sorun nasıl çözüldü? Analitik departmanı başkanı, Vladimir bölgesi için Rusya Federal Vergi Servisi'nin basın servisine bu ve diğer soruları yanıtladı ÜZERİNDE. Glonina.
- Federal düzeyde, üçüncü şahısların vergi mükellefi adına vergi ödemesini mümkün kılmak için tamamen mantıklı bir karar verildi. 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 1. fıkrasını şu ifadeyle ekledi: “Vergi ödemesi vergi mükellefi adına başka bir kişi tarafından yapılabilir. Başka bir kişinin talep etme hakkı yoktur. vergi mükellefine ödenen verginin Rusya Federasyonu bütçe sisteminden iadesi.”
Bu değişikliklerin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na getirilmesinin arka planı neydi?
Görünüşe göre 2004 yılında Anayasa Mahkemesi, bir şirketin diğerine vergi ödemesinin kabul edilebilirliği sorusunu kesin ve kesin olarak yanıtladı - bu yapılamaz. Gerekçe olarak ise verginin ödenmesinde kullanılan paranın net olarak belirlenememesi, ödeme sürecine üçüncü kişilerin müdahale etmesi durumunda etkili vergi kontrolünün engellenmesi, vergiyi vicdansız ödeyenler için yararlı durumların yaratılması gibi gerekçeler öne sürülüyor. gelen geliri banka hesabınıza "yansıtamayarak" ödemeden kaçmak mümkün olabilir." Ancak hayat durmuyor ve pratikte vergi mükelleflerinden, mümkün olan tüm yöntemleri kullanarak bütçeye vergileri zamanında ödeme arzusu konusunda giderek daha fazla soru ortaya çıkıyor. Sonuçta, örneğin, kendi paranız bankada "dondurulursa" veya ödeyicinin tek hesabının bulunduğu bankanın bankacılık işlemlerini yürütme lisansına sahip olması durumunda, vergi ödeme durumundan nasıl kurtulabilirsiniz? iptal edildi mi? Bu koşullar altında vergi ödeme yükümlülüğünü zamanında yerine getiremeyeceği ortaya çıktı.
Bu sorunları çözmek amacıyla ve vergi mükelleflerinden gelen çok sayıda talebe yanıt olarak, 2016 yılında Rusya Federal Vergi Servisi, üçüncü şahıslar için vergi ödeme olanağının yasalaştırılması amacıyla Rusya Maliye Bakanlığı'na başvurdu.
Ve şimdi, 30 Kasım 2016'dan itibaren başkaları için vergi ödenmesine ve 1 Ocak 2017'den itibaren sigorta primlerinin ödenmesine izin veriliyor.Bu yenilikle ulaşılan temel hedefler nelerdir?
Temel amaç vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine ilişkin koşulların iyileştirilmesidir. Sonuçta, bu değişiklik, örneğin aile üyelerinin vergi ödemesiyle ilgili sorunlar gibi en acil sorunların bir kısmını ortadan kaldırıyor. Ve elbette bu değişiklikler, ülke bütçesinin gelir yönünün artırılmasına yardımcı olmak için tasarlandı.
Böylece tespit edilen sorun çözülmüş olur. Aynı zamanda, ödemeyi yapan kişinin başka bir kişi adına ödeme yaparken dikkat etmesi gereken bir takım hususlar da vardır muhtemelen?
Evet, kesinlikle madalyonun her zaman iki yüzü vardır. Üçüncü bir şahıs tarafından bir vergi mükellefi için bütçeye ödenen paranın iade edilememesi vergi mükellefleri için pek iyi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 1. fıkrasına ek). Ve bunun hatırlanması gerekiyor. Ayrıca, bugün bunun vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirmenin oldukça yeni bir yolu olduğunu, henüz test edilmediğini dikkate almak gerekir. Örneğin, düzenleyici belgeler, diğer kişiler için vergi ve sigorta primlerinin transferi için ödeme belgelerinin düzenlenmesine ilişkin kuralları kesin olarak tanımlamamaktadır.
Böylece, vergi ve katkı payı şeklinde fon transferi için ödeme emirlerinin doldurulmasına ilişkin Kurallar, 12 Kasım 2013 tarih ve 107n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylandı. 401-FZ sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği tarihte, vergi mükelleflerine üçüncü kişiler tarafından vergi ödenmesine ilişkin yeni imkan açısından Kurallarda herhangi bir değişiklik yapılmamıştır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın halihazırda Kurallarda bir değişiklik taslağı hazırladığını belirtmek gerekir. Örneğin, ödeyenin durumunu belirleyen yeni kodların ("28" - vergi mükellefinin yasal veya yetkili temsilcisi) getirilmesi planlanmaktadır. ; "29" - diğer tüzel kişiler; "30" - diğer bireyler). Ayrıca taslağa göre "Ödeme amacı" alanında, vergi ve katkı paylarının vergi mükellefinin yetkili bir temsilcisi tarafından ödenmesi durumunda vekaletnamenin ayrıntıları (sayı ve tarih) hakkında bilgi içermesi gerekecek. Ancak bu şimdilik yalnızca bir taslak; belge resmi olarak onaylanmadı.
Bu, şu anda üçüncü şahıslara vergi ödemenin imkansız olduğu anlamına mı geliyor? Bir çıkış yolu var mı?
Evet elbette. Belirlenen kuralların bulunmaması, bu fırsatın şimdilik sadece kağıt üzerinde kaldığı anlamına gelmiyor. Rusya Federal Vergi Servisi'nin bilgi mesajında, vergi mükellefleri adına vergi aktaran üçüncü tarafların neleri dikkate alması gerektiği açıklanmaktadır.
Böylece ödeme emrinde “Ödeyenin TIN'i” ve “Ödeyenin KPP'si” alanlarında vergi yükümlülüklerini yerine getiren kişinin bilgileri belirtilir. Not! Vergi, TIN'si olmayan bir "vergi mükellefi - bir birey" için ödeniyorsa, ilgili alana "0" girilir, ancak "Kod" alanı doldurulmalıdır - benzersiz bir tahakkuk tanımlayıcı (belge endeksi) içinde belirtilmelidir. Her durumda, bu durumda “Mükellef kontrol noktası” alanına “0” girilir.
"Ödeyen" alanına, vergiyi (katkı paylarını) fiilen ödeyen kişi hakkında bilgi girin. Ve "Ödeme amacı" sütununda, ödemeyi yapan kişinin TIN'si ve KPP'si (bireyler için - yalnızca TIN) ve bütçeye vergi ödeme yükümlülüğü (katkı payı) olan ödeyenin adı (tam adı) yerine getirildiği belirtilmektedir. Ödeyici hakkındaki bilgileri vurgulamak için “//” işareti kullanılır.
101 numaralı "Ödeme durumu" alanına dikkat edin. Kurallarda değişiklik yapılmadan önce, adına vergi ödenen kişinin durumunun belirtilmesi gerekmektedir:
- “01” - tüzel kişi için vergi ödenir;
- "09" - bireysel girişimciler için;
- “10” - özel muayenehaneyle uğraşan noter için;
- “11” - hukuk bürosunu kuran avukat için;
- “12” - bir köylü (çiftlik) işletmesinin başkanı için;
- "13" - bir kişi için;
- “14” - bireylere ödeme yapan vergi mükellefleri için.
Kurallarda değişiklik yapmadan önce Rusya Federal Vergi Servisi'nin tavsiyelerine kesinlikle uymalısınız. Bu, vergi makamlarının mükellefi doğru bir şekilde tanımlayabilmesi ve ödemeleri vergi mükelleflerinin vergi yükümlülüklerine doğru şekilde yansıtabilmesi için gereklidir.
Teşekkür ederim Nina Aleksandrovna.