แนวคิดของ "การค้าปลีก" มีการเปิดเผยอยู่ในมาตรา 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อไปนี้เป็นรายการสินค้าที่บริษัทใน UTII ไม่สามารถขายได้ ได้แก่ น้ำมัน รถยนต์ ยา สินค้าที่ต้องเสียภาษี อาหาร และอื่นๆ

ในกิจกรรมประเภทนี้ การค้าสินค้าจะดำเนินการโดยมีการดำเนินการตามสัญญาซื้อและขายปลีกซึ่งหมายถึงการขายสินค้าให้กับผู้บริโภคซึ่งไม่ใช่เพื่อการค้า แต่เพื่อการใช้งานส่วนตัว การขายปลีกยังรวมถึงการขายสินค้าโดยใช้ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ

ผู้ซื้อในกรณี ขายปลีกไม่ได้ระบุ เขาได้รับใบเสร็จรับเงินหรือใบเสร็จรับเงินการขาย (มาตรา 493 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) - และถือเป็นข้อสรุปของข้อตกลงการซื้อและการขายปลีก บัตรรับประกันที่มีเครื่องหมายผู้ขายสามารถใช้เป็นเอกสารยืนยันการขายได้ สินค้าขายปลีกจำหน่ายเป็นเงินสดหรือชำระเงินผ่านบัตรชำระเงิน

การซื้อขายด้วยเงินสดไม่ใช่เพียงเกณฑ์เดียวสำหรับการใช้ UTII นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องซื้อสินค้าที่ใส่ร้ายในร้านค้าหรือศาลาด้วย ชั้นการซื้อขายด้วยพื้นที่สูงถึง 150 ตารางเมตรหรือในตู้ (มาตรา 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วัตถุเหล่านี้จัดอยู่ในประเภทการค้าที่อยู่กับที่ การค้าสินค้าขายปลีกแบบไม่คงที่ดำเนินการจากการขนส่งที่มีอุปกรณ์ครบครัน (ร้านค้าอัตโนมัติ) นอกจากนี้ยังรวมถึงการส่งมอบสินค้าโดยผู้ขายไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้ายด้วย

เมื่อใช้การขายปลีก คุณต้องปฏิบัติตามแนวคิดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ประเภทการชำระเงิน (เงินสดหรือไม่ใช่เงินสด) ไม่สำคัญ การค้าปลีกอยู่ภายใต้ UTII

พนักงานขาย สินค้าขายปลีกไม่จำเป็นต้องควบคุมวัตถุประสงค์ของการได้มา อย่างไรก็ตาม หากหน่วยงานด้านภาษีสามารถพิสูจน์ได้ว่าสินค้าถูกซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า (ขายต่อหรือใช้ในการผลิต) คำตัดสินของศาลอาจไม่เป็นผลดีต่อผู้ขาย

การซื้อสินค้าปลีกส่วนใหญ่ทำโดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการ อย่างไรก็ตาม ผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายสามารถซื้ออุปกรณ์สำนักงานและเฟอร์นิเจอร์เพื่อการบริโภคของตนเองได้ ธุรกรรมดังกล่าวสามารถเข้าข่ายเป็นการค้าขายปลีกได้ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 07/05/54 ฉบับที่ 1066/11 A07-2122/2010)

สัญญาณการค้าส่ง

ในการค้าส่งผู้ซื้อแต่ละรายเป็นที่รู้จักเนื่องจากมีการร่างเอกสารทั้งหมดให้เขาในระหว่างการขาย ซึ่งรวมถึงใบแจ้งหนี้และบันทึกการจัดส่ง การขายส่งสินค้าจะดำเนินการให้กับผู้ซื้อที่ใช้ในการผลิตหรือเพื่อขายต่อ (มาตรา 506 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระบบภาษีลำดับความสำคัญสำหรับบริษัทที่ใช้ การค้าส่ง, - OSN หรือระบบภาษีแบบง่าย ในการค้าส่ง สินค้าจะถูกซื้อเป็นชุดโดยใช้ข้อตกลงการจัดหา

การจัดหาสินค้าภายใต้สัญญาสำหรับความต้องการของเทศบาลนั้นเท่ากับการค้าส่ง (กฎหมายหมายเลข 94-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2548) การขายสินค้าตามสัญญาการจัดหาไม่ต้องเสียภาษี UTII โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการชำระเงิน (เงินสดหรือไม่ใช่เงินสด)

ความแตกต่างระหว่างประเภทของการค้า

ประมวลกฎหมายแพ่งไม่ได้กำหนดให้บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ขายสินค้าควบคุมการใช้งานของตน อย่างไรก็ตาม จุดประสงค์ของการใช้ผลิตภัณฑ์ที่เป็นเกณฑ์ในการแยกแยะระหว่างการขายปลีกและการขายส่ง

สำหรับการขายปลีก รูปแบบการชำระเงิน (เงินสดและไม่ใช่เงินสด) และประเภทของผู้ซื้อ (บุคคลหรือนิติบุคคล) ไม่สำคัญ

ในกรณีนี้ วัตถุประสงค์ของการใช้ผลิตภัณฑ์:

• ในการค้าปลีก - เพื่อความต้องการส่วนบุคคล
• ในการขายส่ง - เพื่อขายต่อและใช้ในการผลิต

ดังนั้นความแตกต่างที่สำคัญเมื่อทำการซื้อแบบขายส่งและขายปลีกคือประเภทของสัญญา ได้แก่ การจัดหาหรือการขายปลีกและการขายตลอดจนประเภทของเอกสารที่จัดทำขึ้น: สำหรับวัสดุสิ้นเปลืองจะมีการร่างใบแจ้งหนี้และใบนำส่งสินค้า TORG-12 และสำหรับการขายปลีก - เงินสดหรือใบเสร็จรับเงินจากการขาย

ในกรณีนี้ จำนวนสินค้าที่ซื้อ สถานะของผู้ซื้อ และประเภทการชำระเงินไม่สำคัญ ข้อเท็จจริงของการขายปลีกสินค้าสามารถหักล้างในศาลได้ก็ต่อเมื่อมีหลักฐานที่น่าเชื่อถือจากหน่วยงานด้านภาษี

การค้าส่งและ UTII

ในการขายปลีกสินค้าบางกลุ่มการรวมไว้ในภาษี UTII นั้นเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อเป็นไปตามข้อกำหนดข้างต้น การค้าส่งไม่เป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้

คำว่า “การค้าส่ง” ใช้กับสินค้าบางกลุ่มอย่างชัดเจน ซึ่งรวมถึงการขาย:

• อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสดและอุปกรณ์เสริมสำหรับมัน
• ตาชั่ง;
• เครื่องตรวจจับธนบัตร
• ตู้เซฟ ฯลฯ

อย่างไรก็ตาม ในบางกรณีสินค้าบางประเภทสามารถจัดประเภทเป็นการขายปลีกได้ ตัวอย่างเช่นการค้าขายส่ง (UTII) สำหรับบริษัทที่ขายเฟอร์นิเจอร์สำนักงานและอุปกรณ์สำนักงานเพื่อรองรับกิจกรรมขององค์กรจัดซื้อสามารถรับรู้เป็นการค้าปลีก (ข้อ 5 ของมติที่ประชุมใหญ่ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 22 ตุลาคม พ.ศ.2540 ฉบับที่ 18) การพิจารณาคดีดังกล่าวในศาลกำหนดว่าแม้ว่าการซื้อสินค้าเหล่านี้จะกระทำโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร แต่:

• ไม่มีการสรุปสัญญาการจัดหา
• ชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ที่ออก
• เจ้าหน้าที่ภาษีไม่สามารถพิสูจน์การใช้สินค้าเหล่านี้เพื่อขายต่อหรือผลิตได้

ข้อสรุป

ในการค้าส่ง การขายสินค้ามักจะดำเนินการในปริมาณมากและเกี่ยวข้องกับการแปรรูปหรือการขายต่อ ความเป็นไปได้ การใช้ UTIIในการค้าส่งมีข้อจำกัดอย่างมาก โดยทั่วไปแล้ว การค้าส่งจะไม่รวมอยู่ในรายการกิจกรรมภายใต้ UTII

ผู้ชำระเงิน UTII สามารถลงทะเบียนการขายสินค้าได้อย่างไร นิติบุคคล(นิโคลาเอวา เค.)

วันที่โพสต์บทความ: 06/10/2015

สิ่งที่สำคัญที่สุดในบทความนี้:

- วิธีแยกแยะการขายปลีกจากการขายส่ง
- จำเป็นต้องสรุปข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกเป็นลายลักษณ์อักษรหรือไม่?
- เมื่อหน่วยงานด้านภาษีสามารถจัดประเภทธุรกรรมเป็นการค้าส่งได้

คุณมีส่วนร่วมในการค้าปลีกที่ "ถูกกล่าวหา" ในเวลาเดียวกัน ลูกค้าของคุณสามารถเป็นได้ทั้งบุคคลทั่วไป องค์กร และนักธุรกิจ หากคุณขายสินค้าให้กับประชาชน ตามกฎแล้วเจ้าหน้าที่ไม่ต้องสงสัยเลยว่าเป็น UTII หรือไม่ แต่สิ่งเดียวกันนี้ไม่สามารถพูดได้เกี่ยวกับการขายให้กับนิติบุคคลและผู้ค้า หน่วยงานด้านภาษีมักพยายามจำแนกการค้าดังกล่าวเป็นการขายส่งและเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมตาม ระบบทั่วไปการเก็บภาษี ในบทความเราจะพูดถึงสิ่งที่คุณต้องใส่ใจเมื่อขายสินค้าให้กับบริษัทและนักธุรกิจ และวิธีการประกันตัวเองในกรณีที่มีคำถามจากผู้ตรวจสอบ

วิธีแยกแยะการขายปลีกจากการขายส่ง

การขายปลีกเพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระเงิน UTII ถือเป็นกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการค้าสินค้า (รวมถึงเงินสดรวมถึงการใช้บัตรชำระเงิน) ตามสัญญาการซื้อและการขายปลีก ในเวลาเดียวกัน การขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี อาหารและเครื่องดื่มบางอย่าง รวมถึงเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในองค์กรจัดเลี้ยงใช้ไม่ได้กับกิจกรรมประเภทนี้ (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงอนุญาตให้คุณชำระเงินสำหรับธุรกรรมการค้าปลีกเป็นเงินสดและ แบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสดและไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับบุคคลที่เป็นลูกค้าของคุณ เน้นหลักอยู่ที่ เอกสารประกอบการทำธุรกรรม
ดังนั้นการขายสินค้าในการขายปลีกจึงเป็นทางการโดยข้อตกลงการซื้อและการขายปลีก ภายใต้ข้อตกลงนี้ คุณสามารถขายสินค้าเพื่อการใช้งานส่วนตัว ครอบครัว บ้าน หรือการใช้งานอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจเท่านั้น (มาตรา 492 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
และเมื่อขายสินค้าจำนวนมากจะมีการร่างข้อตกลงการจัดหาหรือข้อตกลงกฎหมายแพ่งอื่น ๆ ซึ่งประกอบด้วยคุณสมบัติของข้อตกลงการจัดหา ภายใต้ข้อตกลงการจัดหา คุณขายสินค้าเพื่อใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจหรือวัตถุประสงค์อื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการใช้งานส่วนบุคคล ครอบครัว บ้าน และการใช้งานอื่นที่คล้ายคลึงกัน (มาตรา 506 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามหลักแล้ว คุณสมบัติที่โดดเด่นข้อตกลงการซื้อและขายปลีกขายปลีกเป็นจุดประสงค์ในการใช้สินค้าต่อไปโดยผู้ซื้อ - เพื่อการบริโภคส่วนบุคคลหรือเพื่อสนับสนุนกิจกรรมของ บริษัท และไม่ใช่เพื่อการขายต่อ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2557 N 03 -11-11/19107 และลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2013 N 03-11- 11/29238 ข้อ 5 ของการลงมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 ตุลาคม 1997 N 18)

บันทึก. ผลิตภัณฑ์ใดมีไว้สำหรับธุรกิจโดยเฉพาะ
คุณไม่สามารถใช้ "การใส่ร้าย" หากคุณค้าขายสินค้าที่มีวัตถุประสงค์เริ่มแรกเกี่ยวข้องกับการใช้เพื่อกิจกรรมทางธุรกิจโดยเฉพาะ
เจ้าหน้าที่ระบุว่าสินค้าดังกล่าวได้แก่:
- อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด อะไหล่และวัสดุสิ้นเปลืองสำหรับเครื่องบันทึกเงินสด เครื่องชั่ง เครื่องตรวจธนบัตร ฯลฯ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2550 N 03-11-05/265 ลงวันที่ 10 สิงหาคม 2550 N 03-11-04/3/316)
- อุปกรณ์สำนักงาน (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 กันยายน 2550 N 03-11-05/226)
- อุปกรณ์เชิงพาณิชย์ โดยเฉพาะชั้นวางขายปลีก ตู้โชว์ขายปลีก เฟอร์นิเจอร์ขายปลีก อุปกรณ์ทำความเย็น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 N 03-11-05/234)
- สินค้าสำหรับช่างอัญมณี: เครื่องมือ อุปกรณ์นิทรรศการสำหรับโชว์ผลงาน อุปกรณ์พิเศษสำหรับงานอัญมณี (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 20 มกราคม 2555 N 03-11-11/6)

เป็นที่ชัดเจนว่าคุณไม่สามารถควบคุมวิธีการใช้ผลิตภัณฑ์ในอนาคตได้ มีเพียงเจ้าหน้าที่ภาษีเท่านั้นที่สามารถทราบสิ่งนี้ได้ในระหว่างการตรวจสอบเคาน์เตอร์ ดังนั้นจึงมีข้อสันนิษฐานเกี่ยวกับความไร้เดียงสาที่นี่ หากมีการขายปลีกผ่านร้านค้าหรือศาลาที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตร.ม. m และคุณใช้ UTII คุณไม่จำเป็นต้องควบคุมวิธีที่ผู้ซื้อจะใช้ผลิตภัณฑ์ (ข้อ 4 จดหมายข้อมูลรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03/05/2556 N 157 และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09/06/2554 N 03-11-06/3/97) คุณจะต้องทำธุรกรรมอย่างเป็นทางการตามกฎการซื้อและขายปลีกราวกับว่าคุณกำลังขายสินค้าให้กับบุคคลธรรมดา (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2557 N 03-11-11/22086 ).

ต้องใช้เอกสารอะไรบ้างเพื่อยืนยันการสรุปสัญญาขายปลีก

เกณฑ์อีกประการหนึ่งที่ช่วยให้เราสามารถแยกแยะข้อตกลงการซื้อและการขายขายปลีกจากข้อตกลงการจัดหาคือขั้นตอนการจัดทำและดำเนินการ เอกสารหลักเมื่อขายสินค้า
ตามศิลปะ มาตรา 493 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกจะถือว่าได้ข้อสรุปในรูปแบบที่เหมาะสมตั้งแต่วินาทีที่ผู้ขายออกเงินสดหรือ ใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่นยืนยันการชำระเงินค่าสินค้า ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องลงนามในข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรเพิ่มเติม (ข้อ 1 และ 2 ของมาตรา 159 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากผู้ซื้อซื้อสินค้าจากคุณโดยชำระเป็นเงินสดหรือบัตร แสดงว่าข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกได้สิ้นสุดลงแล้ว (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2557 N 03-11-11/ 22086 และข้อ 4 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03/05/2013 N 157)
ในเวลาเดียวกัน ผู้คนที่ "ถูกกล่าวหา" ไม่สามารถใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสดเมื่อชำระเงินด้วยเงินสด (ข้อ 2.1 มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 54-FZ วันที่ 22 พฤษภาคม 2546) ในทางกลับกัน ใบเสร็จรับเงินก็เพียงพอแล้วสำหรับพวกเขาที่จะออกเอกสารการชำระเงินอื่น - ใบส่งสินค้า ใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ จากนั้นควรทำตามคำขอของผู้ซื้อเท่านั้น แต่ถ้าเขาไม่ถามก็ไม่ต้องเขียนอะไรออกมาเลย แต่แม้ว่าคุณจะไม่ได้ออกเอกสารการชำระเงินใด ๆ ให้กับผู้ซื้อ แต่สัญญาการขายปลีกจะยังคงได้ข้อสรุปเมื่อคุณได้รับเงินจากผู้ซื้อ (มาตรา 493 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง. การขายปลีกสินค้าให้กับนิติบุคคล Nord LLC ใช้ UTII และดำเนินธุรกิจค้าปลีกเก้าอี้ เมื่อวันที่ 8 เมษายน West LLC ได้ซื้อเก้าอี้สามตัวสำหรับสำนักงานของตน แคชเชียร์ของ Nord LLC ให้ใบเสร็จแก่ผู้ซื้อโดยเขากรอกรายละเอียดทั้งหมด ในวันเดียวกันนั้น นักบัญชีของ Nord LLC ได้จัดทำรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 50 เครดิต 90 บัญชีย่อย "รายได้"
- เงินสดที่ได้รับจากผู้ซื้อ
เดบิต 90 บัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" เครดิต 41
- ตัดต้นทุนสินค้าขายออก
เดบิต 90 บัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" เครดิต 44
- ค่าใช้จ่ายในการขายถูกตัดออก

เมื่อใดควรเขียนสัญญาขายปลีกเป็นลายลักษณ์อักษร

หากผู้ซื้อเป็นบุคคลก็จะไม่มีปัญหาเรื่องเอกสาร เพื่อยืนยันว่าคุณมีส่วนร่วมในการค้าปลีก คุณจะต้องแสดงการขายหรือใบเสร็จรับเงินเท่านั้น แต่ถ้าองค์กรหรือผู้ประกอบการกำลังจะซื้อสินค้าจากคุณและชำระเงินด้วยการโอนเงินผ่านธนาคารคุณจะต้องจัดทำข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกในรูปแบบลายลักษณ์อักษรง่ายๆ มันเป็นสิ่งสำคัญ เนื่องจากหากไม่มีข้อตกลงดังกล่าว เจ้าหน้าที่ภาษีอาจปฏิเสธที่จะใช้ UTII กับคุณ

บันทึก. การค้าปลีกถูกโอนไปเป็นการชำระเงิน UTII ไม่เพียง แต่เป็นเงินสดเท่านั้น แต่ยังโดยการโอนเงินผ่านธนาคารด้วย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2556 N 03-11-11/29238 และลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2556 N 03- 11-06/3/28611).

เมื่อสรุปข้อตกลงการขายปลีกเป็นลายลักษณ์อักษร ตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีสัญญาณของข้อตกลงการจัดหา โดยเฉพาะอย่างยิ่งสัญญาจะซื้อจะขายไม่จำเป็นต้องระบุช่วงของสินค้า เวลาในการจัดส่ง ฯลฯ

คุณลักษณะที่โดดเด่นของข้อตกลงการจัดหาและข้อตกลงการซื้อและการขายปลีก

	เงื่อนไขของสัญญา	สัญญาการจัดหา	ข้อตกลงการขายปลีก
	ชื่อและปริมาณของสินค้า	เงื่อนไขบังคับที่ต้องตกลงกันในสัญญาจัดหาหรือในสัญญาขายปลีกไม่ว่าในกรณีใด ๆ (มาตรา 432 และ 455 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่ได้ตกลงเงื่อนไขเกี่ยวกับชื่อและปริมาณของสินค้าในกรณีนี้จะถือว่าสัญญาไม่ได้ข้อสรุป (มาตรา 432, 455, 465 และ 506 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
	ราคาของผลิตภัณฑ์	เพื่อให้ราคาของสินค้าไม่เป็นข้อพิพาทระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อจำเป็นต้องแก้ไขเงื่อนไขนี้ในสัญญา (ข้อ 1 ของข้อ 485 และข้อ 1 ของข้อ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย)
	เวลาจัดส่ง	เป็นเงื่อนไขบังคับของสัญญาการจัดหา (มาตรา 506 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากวันที่ส่งมอบไม่ได้ตกลงกันในสัญญาสัญญาอาจได้รับการยอมรับว่าไม่ได้ข้อสรุป (มาตรา 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
	ขั้นตอนและรูปแบบการชำระเงิน	สัญญาควรระบุวิธีการและวิธีการชำระค่าสินค้า (มาตรา 516 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
	ลำดับการส่งมอบสินค้า	นี้ เงื่อนไขที่จำเป็น(มาตรา 508 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สัญญาควรระบุวิธีการสถานที่โอนสินค้าซึ่งมีการโอนสินค้าโดยกองกำลังและค่าใช้จ่ายที่ขนส่งจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อ สิทธิและภาระผูกพันของคู่สัญญา ความรับผิดชอบ และช่วงเวลาของการถ่ายโอนความเสี่ยงของการสูญเสียหรือความเสียหายของสินค้าจะขึ้นอยู่กับวิธีการตกลงเงื่อนไขการจัดส่ง
	สภาพคุณภาพสินค้า
	กลุ่มผลิตภัณฑ์
	การลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญา	ไม่ใช่เงื่อนไขบังคับของสัญญา (มาตรา 521 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งระหว่างผู้ซื้อและผู้ขาย สัญญาควรระบุการละเมิดข้อกำหนดและความรับผิดที่จะเกิดขึ้นหรือจะต้องจ่ายค่าปรับในระดับใด
	เวลาตามสัญญา	สัญญาสามารถสรุปได้เป็นระยะเวลานานและไม่ได้หมายความถึงการจัดหาเพียงครั้งเดียว แต่เป็นความร่วมมือระยะยาว (มาตรา 508 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ไม่สามารถสรุปสัญญาได้เป็นระยะเวลานาน เนื่องจากหลังจากการโอนสินค้าถือว่าภาระผูกพันภายใต้สัญญาเสร็จสมบูรณ์ (มาตรา 458 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากเนื้อหาของข้อตกลงการขายปลีกแล้วคุณยังต้องคำนึงถึงปัจจัยหลายประการด้วย ประการแรก ความสัมพันธ์ระยะยาวกับผู้ซื้อ ประการที่สอง ความสม่ำเสมอและปริมาณการซื้อสินค้าจำนวนมาก (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 26 เมษายน 2555 N A33-1779/2011) และถึงแม้ว่าขนาดของล็อตขายส่งจะไม่ได้รับการควบคุมทุกที่ แต่ที่นี่คุณควรประเมินปริมาณสินค้าที่คุณขายให้กับนิติบุคคลอย่างสมเหตุสมผล ประการที่สาม การขายสินค้าให้กับบริษัทและนักธุรกิจในราคาที่ต่ำกว่าบุคคลทั่วไป หากหน่วยงานด้านภาษีระบุปัจจัยเหล่านี้ในตัวคุณ พวกเขาสามารถจัดประเภทกิจกรรมของคุณเป็นการค้าส่งและเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมตามระบบทั่วไป

เป็นไปได้ไหมที่จะดำเนินการขายปลีกในการออกบันทึกการจัดส่งและใบแจ้งหนี้?

หากลูกค้าของคุณเป็นองค์กร พวกเขามักจะสนใจรับเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายของตน สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับผู้จ่ายภาษีเงินได้หรือระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" หากซื้อสินค้าผ่าน ผู้รับผิดชอบจากนั้นสำหรับการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่อาจเพียงพอที่จะมียอดขายและใบเสร็จรับเงินรวมถึงรายงานล่วงหน้า อย่างไรก็ตาม บริษัทที่ซื้อสินค้าด้วยตนเอง จำเป็นต้องมีใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ N TORG-12 เพื่อลงทะเบียนและยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น เพื่อบันทึก ความสัมพันธ์ที่ดีกับลูกค้าคุณสามารถออกใบแจ้งหนี้ได้ คุณจะไม่สูญเสียสิทธิ์ในการชำระค่า UTII เกี่ยวกับเรื่องนี้ - จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07/09/2555 N 03-11-11/205 และลงวันที่ 03/07/2555 N 03-11-11/78 กรรมการก็เห็นด้วยกับเรื่องนี้ด้วย (มติ ศาลอนุญาโตตุลาการเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2014 N A03-4010/2014 และ FAS เขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 19 มิถุนายน 2014 N A27-13466/2013) สิ่งสำคัญคือการจัดทำสัญญาการขายและบันทึกการส่งมอบในวันเดียวกันและไม่ใช่วันที่แตกต่างกัน (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการเขตอูราลลงวันที่ 22 ตุลาคม 2557 N F09-6861/14) สำหรับใบแจ้งหนี้หน่วยงานภาษีและผู้พิพากษาเชื่อว่าการออกใบแจ้งหนี้ไม่ได้ระบุลักษณะการขายส่งของการขายสินค้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03/02/2555 N 03-11-11/65 และลงวันที่ 30/06/2554 N 03-11- 11/107 การลงมติของศาลอนุญาโตตุลาการของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2557 N F01-5650/2014) แต่ถ้าคุณออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มคุณจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณและหลังจากสิ้นไตรมาสให้ยื่นคำประกาศเกี่ยวกับเรื่องนี้ และจำเป็นต้องเข้า แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์(ข้อ 5 ของข้อ 173 และข้อ 5 ของข้อ 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เคล็ดลับหลักสามประการ 1. คุณสามารถขายสินค้าในการขายปลีกได้ไม่เพียงแต่กับบุคคลทั่วไปเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบริษัทด้วย ในเวลาเดียวกัน หากคุณจะยอมรับการชำระเงินค่าสินค้าเข้าบัญชีธนาคารของคุณ อย่าลืมสรุปข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกในรูปแบบลายลักษณ์อักษรง่ายๆ
2. อย่าขายสินค้าของคุณให้กับบริษัทเป็นประจำและในปริมาณมาก หน่วยงานด้านภาษีอาจถือเป็นการค้าส่งและเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมตามระบบทั่วไป
3. หากผู้ซื้อของคุณขอให้คุณออกใบส่งมอบ คุณก็สามารถทำได้ คุณจะไม่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้การใส่ร้าย

การค้าปลีกเป็นหนึ่งในธุรกิจขนาดเล็กที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในรัสเซีย ในเวลาเดียวกันในปี 2560 ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์และโอกาสในการเลือกระบบภาษีที่ยอมรับได้ซึ่งจะเหมาะสมที่สุดสำหรับเขาอย่างอิสระ (STS-6%, STS-15%, สิทธิบัตร, UTII หรือ OSN) ตัวเลือก UTII โดยสมัครใจสามารถทำได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 (ข้อ 1 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ให้เราอาศัยเงื่อนไขในการใช้ระบบภาษีพิเศษในรูปแบบการชำระเงิน UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย การค้าปลีกเป็นกิจกรรมประเภทหนึ่งที่สามารถถ่ายโอนไปยัง "การใส่ร้าย" และได้รับการควบคุมสำหรับองค์กรตามบทที่ 26.3 ของรหัสภาษี สิ่งที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้?

การค้าปลีกและ UTII

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดพื้นฐานใดบ้างจึงจะสามารถใช้ UTII ได้ การขายปลีกจะต้องดำเนินการผ่านสถานที่เครื่องเขียน ร้านค้า และศาลาที่เหมาะสม โดยมีพื้นที่ (เฉพาะพื้นที่ขาย) ไม่เกิน 150 ตารางเมตร สิ่งนี้ใช้กับทุกจุดที่ขายสินค้า นอกจากนี้ การขายปลีกยังสามารถดำเนินการผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกแบบอยู่กับที่และไม่อยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขาย เงื่อนไขเหล่านี้ระบุไว้ในอนุวรรค 6, 7 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เราขอเตือนคุณว่า UTII สามารถใช้ได้เฉพาะเมื่อมีการเปิดตัวในภูมิภาคของคุณเท่านั้น

การไม่อยู่กับที่รวมถึงการส่งมอบและการค้าขายเร่ตลอดจนการขายสินค้าในสถานที่ที่ไม่สามารถจัดประเภทว่าอยู่กับที่ไม่ว่าจะด้วยเหตุผลใดก็ตาม (ข้อย่อย 10 ข้อ 3 ข้อ 346.43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วัตถุดังกล่าวซึ่งผู้ประกอบการแต่ละรายมักใช้ในกิจกรรมของตน ได้แก่ ยานพาหนะที่ติดตั้งเป็นพิเศษในรูปแบบของร้านขายรถยนต์และร้านขายรถยนต์ โดยมีหรือไม่มีรถพ่วง ตู้จำหน่ายสินค้าเคลื่อนที่ โทนเนอร์ ถาด ตะกร้า และรถเข็นมือ (ข้อย่อย 11, 12 3. ศิลปะ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มีข้อห้ามอะไรบ้าง? เมื่อขายสินค้าให้กับหน่วยงานของรัฐและเทศบาลภายใต้กรอบของสัญญาที่ทำกับพวกเขา ไม่อนุญาตให้ใช้ UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ 03-11-10/69059) เมื่อใช้พื้นที่ขายที่มีพื้นที่เกิน 150 ตารางเมตร ไม่อนุญาตให้ใช้ UTII ด้วย การค้าปลีกซึ่งใช้ภาษีเดียวเป็นระบบภาษี ถือเป็นช่องทางหลักอย่างหนึ่งในภาคธุรกิจขนาดเล็ก ผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่ต้องจัดการประเด็นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับเรื่องนี้

ควรคำนึงถึงว่าในการขายปลีกสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรคย่อย 6-10 หน้า 1 ช้อนโต๊ะ มาตรา 181 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่อนุญาตให้ผู้ประกอบการใช้ UTII ข้อกำหนดนี้ใช้บังคับด้วย เครื่องดื่มแอลกอฮอล์จำหน่ายในสถานที่ที่เกี่ยวข้องกับสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ เช่น ร้านกาแฟ บาร์ ร้านอาหาร เป็นต้น ข้อห้ามในการใช้ “การกล่าวอ้าง” รวมถึงการขายปลีกนอกเครือข่ายประจำ รวมถึงการใช้สิ่งของทางไปรษณีย์เพื่อส่งสินค้า ร้านค้าออนไลน์ และ การสื่อสารทางโทรศัพท์ ผลิตภัณฑ์ เช่น รถบรรทุกและยานพาหนะพิเศษ รถโดยสาร รถพ่วงและรถกึ่งพ่วง น้ำมัน ในกรณีนี้ห้ามใช้ UTII โดยการขายสินค้าที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ในโรงรับจำนำการแจกยาพิเศษหรือฟรีให้กับผู้ซื้อและการขายสินค้าที่ผลิตโดยผู้ประกอบการเอง นอกจากนี้ UTII ยังไม่ใช้กับวัตถุทางการค้าที่ ค่าธรรมเนียมการค้า- ตอนนี้ใช้ได้กับมอสโกเท่านั้น

คุณสมบัติของ UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในการค้าปลีก

ตัวชี้วัดสำคัญที่ใช้ในการคำนวณ UTII (การค้าปลีก) คือพื้นที่ของพื้นที่ขายและพื้นที่ค้าปลีก

ตัวบ่งชี้แรกถูกกำหนดบนพื้นฐานของวรรค 22 ของมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่ขายรวมถึงส่วนหนึ่งของร้านค้าปลีก (ร้านค้า ศาลา) ที่ถูกครอบครองภายใต้อุปกรณ์ที่วางขายหรือจัดแสดงสินค้า ซึ่งรวมถึงพื้นที่บริการลูกค้ารวมถึงเครื่องบันทึกเงินสดและบูธสถานที่ทำงาน ของผู้ขายและผู้จัดการ ช่องทางสำหรับผู้ซื้อ พื้นที่ค้าปลีกให้เช่า พื้นที่ขายโดยประมาณไม่รวมถึงสถานที่ที่มีไว้สำหรับความต้องการในการบริหารหรือในครัวเรือนซึ่งใช้เป็นห้องเอนกประสงค์เพื่อการยอมรับการจัดเก็บในภายหลังและการเตรียมสินค้าก่อนการขาย เพื่อกำหนดส่วนประกอบทั้งหมดอย่างแม่นยำ มีการใช้เอกสารชื่อและสินค้าคงคลังสำหรับร้านค้าปลีก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2557 เลขที่ 03-11-11/11224)

ในแง่บวกควรสังเกตว่าไม่มีความจำเป็นในการควบคุมในส่วนของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ UTII ในปี 2560 เพื่อวัตถุประสงค์ที่ผู้ซื้อซื้อผลิตภัณฑ์นี้หรือผลิตภัณฑ์นั้นนั่นคือเขาซื้อเพื่อความต้องการส่วนตัว หรือเพื่อกิจกรรมทางธุรกิจ นอกจากนี้ เขาไม่จำเป็นต้องควบคุมสถานะของผู้ซื้อ ไม่ว่าเขาจะเป็นบุคคลธรรมดา ผู้ประกอบการรายบุคคล หรือนิติบุคคลก็ตาม สิ่งสำคัญคือสิ่งอำนวยความสะดวกในการดำเนินการค้าขายจะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ของกฎหมายปัจจุบัน (ข้อ 4 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 5 มีนาคม 2013 ฉบับที่ 157)

การขายปลีกสินค้าเป็นหนึ่งในธุรกิจขนาดเล็กประเภทหลักในรัสเซีย องค์กรธุรกิจมีสิทธิ์เลือกระบบภาษีที่เหมาะสมที่สุดสำหรับตนเองได้อย่างอิสระ ความน่าสนใจของระบบเหล่านี้คือระบบภาษีพิเศษ (STR) ในรูปแบบของการชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ (UTII) การค้าปลีกรวมอยู่ในรายการที่ระบุไว้ในบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น บุคคลที่ดำเนินงานในภูมิภาคซึ่งมีการแนะนำ SNR นี้สำหรับธุรกิจประเภทนี้จึงมีสิทธิ์ใช้ SNR นี้

UTII ในการค้าปลีก: เงื่อนไขการสมัครในปี 2560

เงื่อนไขสำหรับการสมัคร SNR ในรูปแบบการชำระเงิน UTII เมื่อใด ยอดค้าปลีกสอง. นี้:

• การดำเนินการตาม SNR ที่ระบุที่เกี่ยวข้องกับการขายปลีกในอาณาเขตของภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง
• การปฏิบัติตามขององค์กรธุรกิจด้วยพารามิเตอร์ที่ให้ไว้

ประเภทของการขายปลีกสำหรับ UTII

แนวคิดของประเภทการค้าที่เป็นปัญหาเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ SNR ในรูปแบบการชำระเงินของ UTII มีอยู่ในวรรค 12 ของมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

พื้นที่ขาย

เพื่อวัตถุประสงค์ของบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่ขายรวมถึง:

• พื้นที่สำหรับวางตู้โชว์และเครื่องบันทึกเงินสด
• พื้นที่ที่ใช้จัดพื้นที่ช็อปปิ้งและทำงานให้กับพนักงานขาย

ค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพคำนวณตามข้อมูลที่มีอยู่ในชื่อ (เช่น สัญญาเช่า) และเอกสารสินค้าคงคลัง (แผน คำอธิบาย)

ใช้ไม่ได้กับพื้นที่ขาย:

• ห้องเอนกประสงค์, เปลี่ยนบ้าน;
• สำนักงานบริหาร
• คลังสินค้า

UTII สำหรับการค้าปลีกของผู้ประกอบการแต่ละราย (รวมถึงผ่าน "วัตถุขนาดเล็ก")

ประเภทย่อยของการขายปลีกที่ใช้ จำนวนที่ใหญ่ที่สุด ผู้ประกอบการแต่ละรายคือการซื้อขายผ่าน "วัตถุขนาดเล็ก"

รายการ "วัตถุขนาดเล็ก" มีมากมาย:

• ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ;
• สถานที่ในงานแสดงสินค้า ในศูนย์การค้า
• ซุ้ม;
• ม้านั่งอัตโนมัติ, โทนาร์;
• ถาด รถเข็นมือ ฯลฯ

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับวัตถุเหล่านี้เมื่อคำนวณ UTII คือ:

• สำหรับการขายสินค้าผ่านวัตถุที่อยู่นิ่งโดยไม่มีพื้นที่ขายหรือวัตถุที่ไม่อยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่น้อยกว่า 5 เมตร - จำนวน "วัตถุขนาดเล็ก" หรือพื้นที่ค้าปลีก พื้นที่ดังกล่าวคำนวณบนพื้นฐานของข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่เกี่ยวข้อง (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2557 N 03-11-11/11224)
• สำหรับการจัดส่งและเร่ขายสินค้า - จำนวนผู้ขายรวมถึงผู้ประกอบการเอง
• สำหรับการขายสินค้าผ่านตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ - จำนวนเครื่องดังกล่าว

สำคัญ!

• กฎหมายภาษีไม่ต้องการให้บุคคลที่ใช้ SPR ในรูปแบบของการชำระเงิน UTII เพื่อควบคุมว่าทำไมจึงซื้อผลิตภัณฑ์นี้หรือผลิตภัณฑ์นั้นอย่างแน่นอน ดังนั้นระบบการปกครองนี้สามารถนำไปใช้โดยเฉพาะกับการขายให้กับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย (หน้า 4 ข้อมูล จดหมายของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 03/05/2013 N 157)
• ผู้ที่ใช้ SNR ในรูปแบบการชำระเงิน UTII สำหรับการขายปลีกมีสิทธิ์ที่จะไม่ใช้อุปกรณ์บันทึกเงินสด (

ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม สหพันธรัฐรัสเซียนอกเหนือจากระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปแล้ว ระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษอาจถูกนำมาใช้เมื่อตรงตามเงื่อนไขหรือข้อจำกัดบางประการ

ดังนั้นเพื่อการขายปลีกจึงมีการแนะนำ ตามช. มาตรา 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ไม่ได้ใช้กับกิจกรรมทางธุรกิจทุกประเภท รายการประเภทกิจกรรมทางธุรกิจที่อยู่ภายใต้ UTII ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 6, 7 น. 2 ข้อ 346.26 UTII ใช้กับกิจกรรมทางธุรกิจสองประเภทที่จัดเป็นการค้าปลีก:

การขายปลีกดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตร.ม. m สำหรับแต่ละวัตถุขององค์กรการค้า

การขายปลีกดำเนินการผ่านซุ้ม เต็นท์ ถาด และวัตถุนิ่งอื่นๆ เครือข่ายการค้าที่ไม่มีชั้นการค้าขาย เช่นเดียวกับสิ่งอำนวยความสะดวกในเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่

ดังนั้นการขายปลีกที่ดำเนินการผ่านองค์กรการค้าอื่นหรือการขายปลีกที่ดำเนินการในพื้นที่ขนาดใหญ่กว่า 150 ตร.ม. m ต้องเสียภาษีตามระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปหรือแบบง่าย โปรดทราบว่าบนพื้นฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 155-FZ "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 ตามวรรค ข้อ 7 วรรค 2 ไม่จำเป็นต้องจัดประเภทซุ้ม เต็นท์ ถาด มาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสิ่งของของเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ที่ไม่มีพื้นที่ขาย

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีภายใต้การขายปลีกตามบทบัญญัติของศิลปะ มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการค้าสินค้า (รวมถึงเงินสดและการใช้บัตรชำระเงิน) บนพื้นฐานของสัญญาขายปลีก กิจกรรมประเภทนี้จะต้องมีลักษณะเป็นระบบเพื่อให้กิจกรรมนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ประกอบการ (มาตรา 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) กิจกรรมของผู้ประกอบการรวมถึงกิจกรรมอิสระที่ดำเนินการภายใต้ความเสี่ยงของตนเองโดยมุ่งเป้าไปที่การรับผลกำไรอย่างเป็นระบบจากการใช้ทรัพย์สิน การขายสินค้า การปฏิบัติงานหรือการให้บริการโดยบุคคลที่ลงทะเบียนในฐานะนี้ในลักษณะที่กฎหมายกำหนด

ศาลก็มีความเห็นเช่นเดียวกัน จุดยืนของพวกเขาอยู่ที่ข้อเท็จจริงที่ว่าการทำธุรกรรมการซื้อและการขายเพียงครั้งเดียวไม่ควรได้รับการยอมรับว่าเป็นการค้าปลีกซึ่งเป็นกิจกรรมทางธุรกิจประเภทหนึ่งที่ยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี UTII ตำแหน่งนี้ถูกกำหนดไว้โดยเฉพาะอย่างยิ่งในมติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2550 N A52-2523/2549/2

ในทางปฏิบัติผู้ขายนอกเหนือจากการค้าปลีกแล้ว บริการเพิ่มเติมผู้ซื้อ เช่น การประกอบ ทำให้มีสภาพเหมาะสมต่อการใช้งาน (เตรียมก่อนขาย) ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม 2550 N 03-11-04/3/412 บริการเหล่านี้เกี่ยวข้องกับบริการการค้าปลีกตามตัวจำแนกประเภทของบริการทั้งหมดของรัสเซียต่อประชากรและด้วยเหตุนี้ ขึ้นอยู่กับระบบภาษีในรูปแบบของ UTII

นอกจากบริการเพิ่มเติมแก่ลูกค้าแล้ว ผู้ค้าปลีกยังสามารถให้บริการเพิ่มเติมแก่ซัพพลายเออร์และผู้ผลิตสินค้าได้อีกด้วย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบริการดังกล่าว จุดกำหนดสำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี UTII คือพื้นฐานในการให้บริการที่ระบุเหล่านี้ หากข้อตกลงในการให้บริการเพิ่มเติมสรุปแยกกัน กิจกรรมทางธุรกิจประเภทนี้จะไม่สามารถรับรู้ได้ภายใต้ UTII หากมีการให้บริการเพิ่มเติมภายในกรอบของข้อตกลงการจัดหา รายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมประเภทนี้จะต้องเป็นไปตาม UTII ภายในกรอบการขายปลีก กระทรวงการคลังรัสเซียมีความเห็นเช่นเดียวกัน (ดูจดหมายลงวันที่ 11 ธันวาคม 2550 N 03-11-04/3/488)

โปรดทราบว่าแนวคิดของ "ผลิตภัณฑ์" และ "บริการ" มีความแตกต่างกัน ดังนั้นหากนอกเหนือจากการค้าปลีกแล้ว องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายให้บริการอื่น ๆ ตามสัญญาสำหรับการให้บริการแบบชำระเงิน เช่น การนำโปรแกรมสินเชื่อของผู้ซื้อมาสนใจในการซื้อขายสินค้าด้วยเครดิตสำหรับธนาคารแยกต่างหาก ค่าธรรมเนียมบริการดังกล่าวได้รับการยอมรับว่าเป็นกิจกรรมทางธุรกิจประเภทอิสระและต้องเสียภาษีตามระบบภาษีทั่วไปหรือตามระบบภาษีแบบง่าย (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2551 N 03-11-05/68).

ตามมาตรา. การค้าสินค้าบางอย่างไม่ถือเป็นการขายปลีกตามมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี UTII สินค้าดังกล่าวให้หมายความรวมถึงสินค้าที่ระบุไว้ในวรรคด้วย 6 - 10 หน้า 1 ช้อนโต๊ะ 181 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ:

รถยนต์โดยสารและรถจักรยานยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์เกิน 112.5 กิโลวัตต์ (150 แรงม้า)

เครื่องยนต์เบนซิน

น้ำมันดีเซล;

น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์ดีเซลและ (หรือ) คาร์บูเรเตอร์ (หัวฉีด)

น้ำมันเบนซินแบบวิ่งตรง (น้ำมันเบนซินแบบวิ่งตรงหมายถึงเศษส่วนของน้ำมันเบนซินที่ได้จากการกลั่นน้ำมัน ก๊าซคอนเดนเสท ก๊าซปิโตรเลียมที่เกี่ยวข้อง ก๊าซธรรมชาติ หินน้ำมัน ถ่านหิน และวัตถุดิบอื่น ๆ รวมถึงผลิตภัณฑ์จากการแปรรูป ยกเว้น ผลิตภัณฑ์น้ำมันเบนซินและผลิตภัณฑ์ปิโตรเคมี)

นอกจากนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี UTII การขายปลีกไม่รวมถึงการขายอาหารและเครื่องดื่ม รวมถึงเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ทั้งในบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ของผู้ผลิต และไม่มีบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ดังกล่าวในบาร์ ร้านอาหาร ร้านกาแฟ และสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะอื่น ๆ ก๊าซในกระบอกสูบ รถบรรทุก และยานพาหนะพิเศษ รถพ่วง รถกึ่งพ่วง รถพ่วง รถโดยสารทุกประเภท สินค้าตามตัวอย่างและแค็ตตาล็อกนอกเครือข่ายการจำหน่ายเครื่องเขียน (รวมถึงในรูปของสิ่งของทางไปรษณีย์ (การค้าพัสดุ) ตลอดจน ผ่านการช็อปปิ้งทางไกลและ เครือข่ายคอมพิวเตอร์), การแพร่เชื้อ ยาตามใบสั่งยาพิเศษ (ฟรี) รวมถึงผลิตภัณฑ์ การผลิตของตัวเอง(การผลิต).

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 ตามกฎหมาย N 155-FZ การค้าปลีกไม่รวมถึงการค้าสินค้าเช่นการขายก๊าซใดๆ ไม่ใช่แค่ก๊าซในถังเท่านั้น จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2552 การขายก๊าซ (เหลว) ที่สถานีเติมก๊าซจัดอยู่ในประเภทการขายปลีกที่ดำเนินการในโรงงานของเครือข่ายค้าปลีกเครื่องเขียนที่ไม่มีพื้นที่ขายโดยใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพของพื้นที่การทำกำไรขั้นพื้นฐาน สถานที่ซื้อขาย“หรือ “พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)” พื้นที่ขายหมายถึง พื้นที่ทั้งหมดที่ดินที่สถานีครอบครองขนาดที่กำหนดตามสินค้าคงคลังหรือเอกสารชื่อ

ตามกฎหมาย N 155-FZ การค้าปลีกยังไม่รวมถึงการขายสินค้าตามตัวอย่างและแค็ตตาล็อกนอกเครือข่ายการค้าปลีกที่อยู่กับที่ผ่านการสื่อสารทางโทรศัพท์ ให้เราระลึกว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 การขายปลีกเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ UTII ไม่ได้รวมถึงการขายสินค้าตามตัวอย่างและแคตตาล็อกนอกเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ผ่านเครือข่ายการช้อปปิ้งทางไกลและคอมพิวเตอร์ หน่วยงานการคลังไม่เห็นด้วยกับบทบัญญัตินี้เสมอไป ดังนั้นจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 มกราคม 2551 N 03-11-04/3/23 ระบุว่าการค้าสินค้าตามคำสั่งซื้อผ่านการสื่อสารทางโทรศัพท์ผ่านผู้ประกอบการโดยไม่ต้องใช้วัตถุองค์กรการค้าใด ๆ เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ไม่สามารถ ถูกจัดประเภทเป็นการค้าที่อยู่กับที่หรือที่ไม่อยู่กับที่ รวมถึงการค้าส่งหรือดำเนินการ และด้วยเหตุนี้จึงไม่อยู่ภายใต้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII

ตัวอย่างเช่น กิจกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการโดยองค์กรในการขายน้ำดื่มบรรจุขวดและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยการรับคำสั่งซื้อผลิตภัณฑ์ที่ระบุทางโทรศัพท์ผ่านผู้ประกอบการในสำนักงานพร้อมจัดส่งฟรีให้กับลูกค้าในภายหลังไม่สามารถโอนไปยังระบบภาษีใน รูปแบบของ UTII ใน ในกรณีนี้ขอแนะนำให้แยกการค้าจริงในสำนักงาน การจำหน่ายและการจัดจำหน่ายออกจากการค้าสินค้าตามตัวอย่างและแค็ตตาล็อกนอกเครือข่ายการค้าที่อยู่กับที่ และทำงานในระบบภาษีสองระบบ

การขายปลีกยังรวมถึงการขายผ่านตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะที่ผลิตในตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติเหล่านี้ ให้เราระลึกว่าตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 17.05.2007 N 85-FZ "ในการแก้ไขบทที่ 21, 26.1, 26.2 และ 26.3 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 ซึ่งเป็นเครือข่ายค้าปลีกแบบคงที่ที่ไม่มีชั้นการซื้อขาย เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ UTII ให้หมายความรวมถึงเครื่องขายปลีกและภาษีจะเรียกเก็บจากเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติเสมือนเป็นจุดขาย ตามวรรค 21 ศิลปะ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 เป็นต้นไป เครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติจะไม่รวมอยู่ในสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีพื้นที่บริการลูกค้า ตามมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติจัดเป็นวัตถุของเครือข่ายการขายปลีกแบบคงที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขาย ดังนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 เมื่อติดตั้งและใช้งานตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ รวมถึงเครื่องสำหรับผลิตเครื่องดื่มจากส่วนผสมแห้งและน้ำ ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีจากการขายปลีก (ไม่ใช่บริการจัดเลี้ยง) กำหนดความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานใน จำนวน 9,000 รูเบิล . จากสถานที่ซื้อขายแห่งหนึ่ง (ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ) เนื่องจากเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติเป็นของวัตถุของเครือข่ายการค้าที่ไม่อยู่กับที่ การโอนเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติให้เช่าเนื่องจากกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทหนึ่งจึงอยู่ภายใต้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII วัตถุทางการค้าที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค ศตวรรษที่ 15 346.27 เกี่ยวข้องกับวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่

เมื่อดำเนินการขายปลีกผ่านตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเดียว ควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพในรูปแบบของสถานที่ซื้อขาย หากทำการค้าส่งนอกสถานที่ เครือข่ายการค้าปลีกการใช้ยานพาหนะเฉพาะทางหรืออุปกรณ์พิเศษในการค้าขาย ตลอดจนอุปกรณ์เคลื่อนที่ที่ใช้กับยานพาหนะเท่านั้น (รวมถึงตู้จำหน่ายสินค้าเคลื่อนที่) ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพในรูปของจำนวนพนักงานรวมทั้งรายบุคคล ผู้ประกอบการ

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลติดตั้งตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติหลายเครื่องในอาณาเขตของเทศบาลหนึ่งที่ให้บริการโดยที่แตกต่างกัน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจากนั้นเขาจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII กับหน่วยงานด้านภาษีแห่งหนึ่ง ณ สถานที่ที่ติดตั้งเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติเครื่องหนึ่งในเขตเทศบาลนี้ หากมีการติดตั้งเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลในอาณาเขตของหลายแห่ง เทศบาลให้บริการโดยผู้ตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกัน จากนั้นองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องลงทะเบียนเพื่อจัดเก็บภาษีในฐานะผู้ชำระเงิน UTII กับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ติดตั้งเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติแต่ละเครื่องในแต่ละเทศบาลที่มีกิจกรรมทางธุรกิจที่ระบุ ดำเนินการ. มุมมองที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 พฤศจิกายน 2549 N 03-11-04/3/488 ซึ่งยังคงใช้ได้แม้ว่าการเปลี่ยนแปลงจะมีผลใช้บังคับตามกฎหมาย N 155-FZ .

การค้าปลีกผ่านเทอร์มินัลการสั่งซื้อล่วงหน้าไม่ถือเป็นกิจกรรมภายใต้ UTII (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2550 N 03-11-04/3/517) อย่างไรก็ตาม ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุ อาคารผู้โดยสารดังกล่าวสอดคล้องกับแนวคิดของร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขาย ตามมาตรา. UTII ระบุว่าการค้าขายผ่านวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขายตามประมวลกฎหมายภาษี 346.26 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นเป็นไปได้มากว่าผู้เสียภาษีจะต้องพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้ UTII สำหรับกิจกรรมประเภทนี้ในศาล

ตามศิลปะ มาตรา 492 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขายปลีก ผู้ขายที่ขายสินค้าในการขายปลีกตกลงที่จะโอนไปยังผู้ซื้อสินค้าที่มีไว้สำหรับการใช้งานส่วนบุคคล ครอบครัว บ้าน หรือการใช้งานอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจ ดังนั้น หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลขายสินค้าภายใต้สัญญาจัดหา พวกเขาจะไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบ UTII เนื่องจากตามที่จัดตั้งขึ้นในมาตรา ภายใต้ข้อตกลงการจัดหา มาตรา 506 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการจัดหาสินค้าเพื่อใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจหรือวัตถุประสงค์อื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการบริโภคส่วนบุคคลและครอบครัว

ดังนั้น การกำหนดความแตกต่างระหว่างสัญญาจัดหาและสัญญาขายปลีกจึงเป็นเป้าหมายสูงสุดในการซื้อสินค้า หากผลิตภัณฑ์ถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ส่วนบุคคลในครอบครัวที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจ การขายจะถือเป็นการขายปลีก และดังนั้นจึงขึ้นอยู่กับ UTII หากมีการซื้อสินค้าเพื่อใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจในภายหลัง การขายดังกล่าวจะไม่ถือเป็นการขายปลีกเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี UTII

ข้อกำหนดสำหรับข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกกำหนดโดยศิลปะ 493 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกจะถือเป็นข้อสรุปนับจากเวลาที่ออกใบเสร็จรับเงินและ (หรือ) ใบเสร็จรับเงินการขายหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการชำระเงินค่าสินค้าให้กับผู้ซื้อ

หากเมื่อขายสินค้าองค์กร (ผู้ประกอบการแต่ละราย) จัดทำใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ที่เน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเก็บสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออกหนังสือซื้อและสมุดขายการขายดังกล่าวจะไม่สามารถรับรู้เป็นการขายปลีกและเป็น ขึ้นอยู่กับการเก็บภาษีตามระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปหรือตามระบอบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01/23/2550 N 03-11-05/9 ลงวันที่ 15/08/2549 N 03-11-04/3/375 ลงวันที่ 23/06/2549 N 03 -11-04/3/314)

ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี UTII ในการขายปลีก ไม่เพียงแต่วัตถุประสงค์สุดท้ายของการใช้ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อเท่านั้น แต่ยังรวมถึงขั้นตอนการประมวลผลเอกสารหลักด้วยจึงมีความสำคัญอย่างยิ่ง

ตามคำชี้แจงของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายปลีกคือการขายสินค้าให้กับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายหากซื้อสินค้าเหล่านี้จากผู้ขายรายย่อย สินค้าที่ซื้อจะต้องมีจุดมุ่งหมายเพื่อสนับสนุนกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรของนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละรายในฐานะองค์กรทางเศรษฐกิจ ดังนั้นผู้ที่ขายสินค้าในการขายปลีก - องค์กร, ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ ให้กับบุคคล, - ไม่สำคัญ สิ่งสำคัญคือวัตถุประสงค์สุดท้ายของการใช้ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อนั้นไม่มีลักษณะเป็นผู้ประกอบการ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/01/2551 N 03-11-04/3/162)

โปรดทราบว่าการใช้ UTII ที่ผิดกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกจะต้องได้รับการพิสูจน์โดยหน่วยงานด้านภาษี ไม่ใช่ผู้เสียภาษี ดังนั้น ในทางปฏิบัติ บ่อยครั้งคำตัดสินของศาลส่วนใหญ่จึงเป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษี เนื่องจากขาดหลักฐานจากหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการซื้อสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการบริโภคส่วนบุคคล ครอบครัว หรือในบ้าน เนื่องจากดูเหมือนว่าจะค่อนข้างมาก ปัญหาในการควบคุมข้อเท็จจริงในการซื้อสินค้าจากผู้ค้าปลีกเพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า

ความจริงก็คือบทบัญญัติของช. 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้บังคับให้ผู้ชำระเงิน UTII ตรวจสอบวัตถุประสงค์สุดท้ายของสินค้าที่ซื้อจากเขาในการขายปลีก อย่างไรก็ตาม ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่า ผู้ค้าปลีกควรสนใจในจุดประสงค์สูงสุดในการซื้อสินค้า (ดูจดหมายลงวันที่ 28 มกราคม 2551 N 03-11-04/3/29 ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2550 N 03-11 -04/3/462 ).

จดหมายจำนวนหนึ่งจากกระทรวงการคลังรัสเซียระบุว่าสินค้าที่ขายซึ่งไม่สามารถรับรู้ว่าเป็นการขายปลีกเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี UTII โดยเฉพาะ:

อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด รวมถึงอะไหล่และวัสดุสิ้นเปลือง เครื่องชั่ง เครื่องตรวจจับธนบัตร ฯลฯ

การค้าอุปกรณ์และอุปกรณ์ที่คล้ายกัน

อุปกรณ์สำนักงานและอุปกรณ์ที่คล้ายกัน

วัสดุทางทันตกรรมและวัสดุที่คล้ายกัน

เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าที่ระบุ ได้แก่ ซึ่งการใช้เพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจดูเหมือนจะไม่น่าเป็นไปได้ ตำแหน่งนี้จะถูกแบ่งปันโดยหน่วยงานตุลาการ (ดูมติของ FAS Volga District ลงวันที่ 30 มกราคม 2007 N A12-13219/06-C51, FAS Volga - เขต Vyatka ลงวันที่ 15/01/2550 N A43-562/2549-40-16)

ดังนั้นตามมาตรา. มาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การค้าปลีกผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตร ต้องเสียภาษี UTII เช่นเดียวกับการขายปลีกผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่และไม่อยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขาย ตามศิลปะ มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เครือข่ายการค้าแบบคงที่เข้าใจว่าเป็นเครือข่ายการค้าที่ตั้งอยู่ในอาคาร โครงสร้าง โครงสร้างที่มีจุดประสงค์เพื่อการค้า เชื่อมต่อกับสาธารณูปโภค ดังนั้น เพื่อให้เครือข่ายการค้าได้รับการยอมรับว่าเป็นเครือข่ายการค้าที่อยู่กับที่ ประการแรก จะต้องมีจุดประสงค์เพื่อการค้าขาย และประการที่สอง จะต้องเชื่อมต่อกับสาธารณูปโภค

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 ตามกฎหมาย N 155-FZ เครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่จะต้องไม่เพียงมีจุดประสงค์เพื่อการค้าและเชื่อมต่อกับสาธารณูปโภคเท่านั้น แต่ยังใช้เพื่อดำเนินการจริงด้วย กิจกรรมการซื้อขาย- การเปลี่ยนแปลงกฎหมายนี้ดูเหมือนจะมีความสำคัญมากสำหรับทั้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี

นอกเหนือจากข้อกำหนดที่ระบุไว้แล้ว รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้อธิบายว่าเครือข่ายการค้าปลีกจะต้องเชื่อมต่อระบบสาธารณูปโภคใดจึงจะถือว่าหยุดนิ่ง ดังนั้นจึงมีวิธีปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการอย่างกว้างขวางเกี่ยวกับปัญหานี้ ศาลบางแห่งเชื่อว่าการเชื่อมต่อเฉพาะกับเครือข่ายไฟฟ้านั้นถือได้ว่าเป็นสัญญาณของเครือข่ายการค้าที่อยู่กับที่แล้ว ส่วนศาลอื่น ๆ ไม่ได้มีตำแหน่งเหมือนอย่างเดิม ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าเพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ จำเป็นต้องเชื่อมต่อศูนย์การค้ากับท่อระบายน้ำด้วย เครือข่ายน้ำประปาและเครื่องทำความร้อน

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี UTII ของการค้าปลีก วัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่อาจมีหรือไม่มีพื้นที่ขาย โปรดทราบว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้คำจำกัดความของพื้นที่การซื้อขาย แต่มีคำจำกัดความของพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขายซึ่งใช้เป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยตรง งบประมาณ. ในทางปฏิบัติ ประเด็นขัดแย้งเกิดขึ้นเกี่ยวกับสิ่งที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นพื้นที่การซื้อขาย ศาลมีแนวโน้มที่จะเชื่อว่าพื้นที่ค้าขายเป็นห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษซึ่งให้บริการโดยตรงแก่ผู้มาเยี่ยมชม ตามมาตรา. มาตรา 346.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีการค้าปลีก UTII ผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ที่มีพื้นที่ขาย พื้นที่หลังไม่ควรเกิน 150 ตารางเมตร ม.

โปรดทราบว่ามีการจำกัดพื้นที่สำหรับร้านค้าปลีกแห่งเดียว ปัญหาคือจะแยกแยะระหว่างวัตถุทางการค้ากับสิ่งที่มีความหมายโดยวัตถุชิ้นเดียวได้อย่างไร การแบ่งวัตถุและการกำหนดพื้นที่แยกต่างหาก เกิดขึ้นบนพื้นฐานของลักษณะการแบ่งเขต คุณสมบัติดังกล่าว ได้แก่ การมีอยู่ของอุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด ห้องยูทิลิตี้แยกต่างหาก ทางเข้าแยกไปยังสิ่งอำนวยความสะดวกขององค์กรการค้า ฯลฯ หากสิ่งอำนวยความสะดวกขององค์กรการค้าตรงตามเกณฑ์ที่กำหนด ผู้เสียภาษีก็มีสิทธิ์กำหนดพื้นที่ของชั้นการซื้อขายแยกกัน สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกขององค์กรการค้าแต่ละแห่ง (ดูจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/07/2550 N 03-11-04/3/142)

หากมีเครื่องหมายแบ่งเขตสำหรับวัตถุขององค์กรการค้า ขั้นตอนในการจัดทำชื่อและ (หรือ) เอกสารสินค้าคงคลังก็ไม่สำคัญ ข้อเท็จจริงนี้ชี้ให้เห็นโดยหน่วยงานตุลาการ (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 28 กันยายน 2549 N A12-5432/06-C10 และ Federal Antimonopoly Service ของ Northwestern District ลงวันที่ 9 เมษายน 2550 N A13 -2847/2006-11)

ดังนั้นในการขายปลีกผ่านออบเจ็กต์ของเครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีพื้นการซื้อขาย ผู้ชำระเงิน UTII จะกำหนดพื้นที่ของพื้นการซื้อขายบนพื้นฐานของชื่อและ (หรือ) เอกสารสินค้าคงคลัง ตามมาตรา. มาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทนี้คือพื้นที่ของพื้นที่ขาย ในกรณีนี้ผลตอบแทนพื้นฐานคือ 1,800 รูเบิล ต่อเดือน. ภายใต้ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานตามมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเข้าใจว่าเป็นการทำกำไรรายเดือนแบบมีเงื่อนไขดังนั้นเนื่องจากระยะเวลาภาษีตาม UTII ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกำหนดให้เป็นหนึ่งในสี่เมื่อคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ต้องใช้ 1,800 รูเบิล คูณด้วยสาม

การค้าปลีกยังสามารถดำเนินการผ่านเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขาย ตามศิลปะ มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของเครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่ที่ไม่มีพื้นที่การค้าเข้าใจว่าหมายถึงเครือข่ายการค้าปลีกที่ตั้งอยู่ในอาคาร โครงสร้าง และโครงสร้าง (บางส่วน) ที่มีไว้สำหรับการค้าขายซึ่งไม่ได้แยกจากกัน และสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ตลอดจนในอาคารอาคารและโครงสร้าง (บางส่วน) ที่ใช้สำหรับการทำสัญญาซื้อขายปลีกและสำหรับการดำเนินการประมูล สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกประเภทนี้รวมถึงตลาดในร่ม (งานแสดงสินค้า) ห้างสรรพสินค้า ซุ้ม ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ (ยกเว้นโทรศัพท์มือถือ) และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ ที่คล้ายกัน

ดังที่เห็นได้จากคำจำกัดความที่ให้ไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการวัตถุของเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ที่ไม่มีพื้นที่การค้ายังคงเปิดอยู่ ดังนั้นวัตถุใด ๆ ที่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดในศิลปะ 346.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2549 N 03-11-04/3/267 และลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2549 N 03-11-04/3/69 อธิบายว่าตาม คำจำกัดความที่กำหนดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ที่ไม่มีพื้นที่ขายโดยเฉพาะอาจรวมถึง:

วัตถุแยกต่างหากขององค์กรการค้าปลีกที่ตั้งอยู่บนที่ดินและไม่ถูกเคลื่อนย้ายตลอดระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลงสำหรับการจัดวางและ (หรือ) สัญญาเช่าหรือสัญญาเช่าช่วง (เต็นท์ แผงลอย ตู้คอนเทนเนอร์)

สถานีขนส่ง;

สถานีรถไฟ;

อาคารบริหารและการศึกษา

คลินิกและสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ ที่มีร้านค้าปลีกถาวร

วัฒนธรรมและ ศูนย์นิทรรศการตลอดระยะเวลาการจัดนิทรรศการ งานแสดงสินค้า และกิจกรรมอื่นๆ

ตลาดและ ศูนย์การค้าโอนไปครอบครองชั่วคราว และ (หรือ) ใช้ส่วนการค้าแยกเชิงโครงสร้างที่ไม่จัดเป็นร้านค้าหรือศาลา

ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายปลีกภายใต้ UTII สามารถดำเนินการผ่านระบบเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ ตามศิลปะ มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เครือข่ายการค้าที่ไม่อยู่กับที่ เข้าใจว่าเป็นเครือข่ายการค้าที่ดำเนินงานบนหลักการของการค้าส่งและการจัดจำหน่าย รวมถึงวัตถุประสงค์ขององค์กรการค้าที่ไม่จัดว่าเป็นเครือข่ายการค้าที่อยู่กับที่ การค้าส่งถึงที่คือการขายปลีกที่ดำเนินการนอกเครือข่ายการค้าปลีกที่อยู่กับที่โดยใช้ยานพาหนะพิเศษหรืออุปกรณ์พิเศษเพื่อการค้า รวมถึงอุปกรณ์เคลื่อนที่ที่ใช้กับยานพาหนะเท่านั้น การค้าประเภทนี้รวมถึงการค้าโดยใช้รถยนต์ ร้านขายรถยนต์ ร้านขายรถยนต์ โทนเนอร์ รถพ่วง ตู้จำหน่ายสินค้าเคลื่อนที่

เฉพาะตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติที่ใช้ร่วมกับยานพาหนะเท่านั้นที่ถือเป็นตู้จำหน่ายสินค้าเคลื่อนที่ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มกราคม 2551 N 03-11-04/3/21) ดังนั้นตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติที่สามารถติดตั้งและ/หรือรื้อถอนเพื่อย้ายไปยังจุดขายอื่นได้ จึงไม่ถือเป็นตู้จำหน่ายสินค้าเคลื่อนที่

การค้าปลีกถือเป็นการขายปลีกที่ดำเนินการนอกเครือข่ายการค้าปลีกที่อยู่กับที่ผ่านการติดต่อโดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อในองค์กร ในการขนส่ง ที่บ้าน หรือบนท้องถนน การค้าประเภทนี้รวมถึงการค้าจากมือ ถาด ตะกร้า และรถเข็นมือ

ควรสังเกตว่าคุณลักษณะที่กำหนดสำหรับการรับรู้วัตถุทางการค้าว่าไม่อยู่กับที่คือการเชื่อมต่อกับสาธารณูปโภค ดังนั้น หากในชื่อและ (หรือ) เอกสารสินค้าคงคลัง วัตถุทางการค้าถูกระบุว่าไม่คงที่ แต่ในความเป็นจริงแล้ว มันถูกใช้เป็นเครือข่ายการซื้อขายแบบคงที่ ดังนั้น UTII จะได้รับการประเมินโดยสัมพันธ์กับวัตถุของเครือข่ายการซื้อขายแบบคงที่ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2550 N 03- 11-05/55)

ตามมาตรา. มาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการขายปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกในเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่และไม่อยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขายตลอดจนสำหรับการจัดส่งและการจัดจำหน่ายจะมีการกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่แตกต่างกัน

สำหรับการขายปลีกผ่านร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่และไม่อยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขาย พื้นที่ค้าปลีกไม่เกิน 5 ตารางเมตร m ได้มีการกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพของพื้นที่ของ "สถานที่ค้าขาย" แล้ว ตัวบ่งชี้ทางกายภาพนี้สอดคล้องกับความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน 9,000 รูเบิล ต่อเดือน.

สำหรับการค้าส่งและการจัดจำหน่ายได้มีการกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย" จำนวนการทำกำไรขั้นพื้นฐานคือ 4,500 รูเบิล ตามมาตรา. มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนพนักงานคือจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในแต่ละเดือนปฏิทินของระยะเวลาภาษี รวมถึงพนักงานพาร์ทไทม์ พนักงานสัญญาจ้าง และสัญญากฎหมายแพ่งอื่นๆ