Ձեռնարկության միջոցների շրջանառությունը կարող է իրականացվել միայն այն դեպքում, եթե առկա է կանխիկացման որոշակի արժեք: Տեսականորեն և գործնականում այս արժեքը կոչվում է շրջանառու կապիտալ:
Արտադրական պաշարներ.
Հումք, հիմնական նյութեր, գնված կիսաֆաբրիկատներ,
Օժանդակ նյութեր,
Վառելիք,
Վերանորոգման պահեստամասեր,
Ցածր արժեք ունեցող և կրելի իրեր։
Ստանդարտարտադրական պաշարները (N p.z) բաղկացած է ստանդարտից.
Ընթացիկ պաշար,
Նախապատրաստական
Ապահովագրություն և որոշվում է բանաձևով.
Np.z = Qday (Nt.z + Np.z + Nstr), որտեղ
Քդեյ - նյութերի միջին օրական սպառումը;
Nt.z - ընթացիկ ֆոնդային նորմ, օրեր;
Np.z - նախապատրաստական պաշարի նորմ, օրեր;
Նէջ - անվտանգության պաշարների նորմ, օրեր.
Ձեռնարկությունում շրջանառու միջոցների ռացիոնալացումը և սահմանված ստանդարտների մոնիտորինգը ձեռնարկության կառավարման կարևորագույն բաղադրիչներից մեկն է որպես ամբողջություն:
22 Շրջանառության ֆոնդեր՝ ձևավորում, կազմ, ֆինանսավորման աղբյուրներ
Ձեռնարկության այն ակտիվները, որոնք իր տնտեսական գործունեության արդյունքում ամբողջությամբ փոխանցում են իրենց արժեքը պատրաստի արտադրանքին, միանվագ մասնակցում են արտադրական գործընթացին՝ փոխելով իրենց ֆիզիկական ձևը, կոչվում են շրջանառու միջոցներ. տնտեսական էությունը.
Շրջանառու միջոցներն ըստ կազմի բաժանվում են երկու բաղադրիչի՝ ընթացիկ արտադրական ակտիվներ և շրջանառության ֆոնդեր:
Շրջանառության միջոցները բաղկացած են.
Պահեստներում պատրաստի արտադրանքի (ապրանքների) գույքագրում,
Առաքված ապրանքներ (չվճարված),
Կանխիկ, բանկային հաշիվներում, տարանցիկ,
Դեբիտորական
Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ և միջոցներ այլ բնակավայրերում.
Միևնույն ժամանակ, բոլոր շրջանառվող միջոցները, բացառությամբ պահեստի ԳՊ-ի, հանդիսանում են ոչ ստանդարտացված շրջանառու միջոցներ:
Ֆինանսավորման աղբյուրների համաձայն, բոլոր միջոցները, բացառությամբ պահեստում գտնվող GP-ի, պատկանում են փոխառու շրջանառու միջոցներին:
Շրջանառության ֆոնդերը չեն մասնակցում արժեքի ձևավորմանը, այլ արդեն ստեղծված արժեքի կրողներ են։
Շրջանառության ֆոնդերի հիմնական նպատակը դրամական ռեսուրսների ապահովումն է շրջանառության գործընթացի համակարգված իրականացման համար ինչպես ձեռնարկությունում, այնպես էլ տնտեսության բոլոր ոլորտներում:
Իր հերթին, արտադրական գործընթացի և ապրանքների իրացման շարունակականությունը պահանջում է այդ միջոցների պարտադիր փոխհատուցում եկամուտներից: Սա տնտեսական հիմք է ստեղծում աշխատանքային արտադրական ակտիվները և շրջանառության ֆոնդերը մեկ կատեգորիայի մեջ միավորելու համար՝ «շրջանառու կապիտալ»:
Շրջանառու կապիտալի տարրերն անընդհատ շարժվում են արտադրության ոլորտից դեպի շրջանառության ոլորտ և նորից վերադառնում արտադրություն և այլն։ Այսպիսով, անընդհատ շարժման մեջ լինելով, շրջանառու միջոցները կազմում են շարունակական միացում, որն արտահայտվում է արտադրական գործընթացի մշտական նորացմամբ։ Այնուամենայնիվ, շրջանառու միջոցների շրջանառությունը կարող է տեղի ունենալ միայն այն դեպքում, եթե կա կանխավճար, որը մտնում է շղթա և չի դուրս գալիս դրանից, այսինքն՝ շրջանառու միջոցները չեն ծախսվում կամ սպառվում, այլ առաջանցվում են բիզնես կազմակերպությունների ընթացիկ գործունեության համար:
Կանխավճարը ներդրման կոնկրետ դեպք է: Միայն եթե վերջիններս ենթադրում են ծախսեր՝ առանց դրանց վերադարձի որևէ պայմանի, ապա կանխավճարը ներդրում է, որը ներառում է ներդրված միջոցների վերադարձ յուրաքանչյուր արտադրական ցիկլի կամ շրջանի ավարտից հետո:
Շրջանառության ֆոնդերը ներառում են շրջանառության ոլորտում գործող ձեռնարկության միջոցները։ Շրջանառության միջոցները ներառում են՝ պատրաստի արտադրանք, առաքված ապրանքներ, կանխիկ դրամ, հաշվապահական միջոցներ:
Ընթացիկ ակտիվների բնորոշ առանձնահատկությունը դրանց շրջանառության բարձր արագությունն է: Շրջանառու կապիտալի ֆունկցիոնալ դերը արտադրական գործընթացում էապես տարբերվում է հիմնական կապիտալից: Շրջանառու կապիտալը ապահովում է արտադրական գործընթացի շարունակականությունը։
Ընթացիկ ակտիվների կառուցվածքը ներկայացնում է ընթացիկ արտադրական ակտիվների և շրջանառության ֆոնդերի առանձին տարրերի հարաբերակցությունը, այսինքն՝ ցույց է տալիս յուրաքանչյուր տարրի մասնաբաժինը շրջանառու միջոցների ընդհանուր քանակում: Ընթացիկ ակտիվների կառուցվածքը ներկայացված է Նկ. 1.
Բրինձ. 1. Ընթացիկ ակտիվների կառուցվածքը
Եկեք մանրամասն քննարկենք շրջանառու միջոցների յուրաքանչյուր բաղադրիչ:
1. Շոշափելի շրջանառու միջոցներ. շրջանառու միջոցների հիմնական տեղը զբաղեցնում են գույքագրման ակտիվների մեջ մուտքագրված միջոցները: Դրանք ներառում են ապրանքներ, պաշարներ և այլ գույքագրման իրեր:
Պաշարները ներառում են հումք, հիմնական նյութեր և գնված կիսաֆաբրիկատներ:
Գույքագրման այլ կետերը ներառում են՝ բեռնարկղերի, վառելիքի, կենցաղային կարիքների համար նախատեսված նյութերի արժեքը (դրամարկղային անդորրագրեր, ՀԴՄ ժապավեններ); փաթեթավորման նյութեր (փաթաթման թուղթ, պարան, սափրագլուխներ, եղունգներ և այլն):
Անհրաժեշտ է նաև որպես շրջանառու միջոցներ ներառել նյութական ծախսերը, այսինքն. ընթացիկ աշխատանքների ծախսերը և հետաձգված ծախսերը:
Դեբիտորական։ Առևտրային ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների որոշ մասը կարող է լինել բնակավայրերում: Սա գնորդների պարտքն է իրենց վաճառված ապրանքների համար (ըստ բանկին ներկայացված վճարային փաստաթղթերի). բնակչության պարտքը նրանց վարկով վաճառված ապրանքների համար. պահանջների գումարները; տարբեր դեբիտորական պարտքեր (հաճախորդներ չվճարված հաշվարկային փաստաթղթերի համար, հաշվարկներ նյութական վնասի հատուցման համար և այլն): Որպես կանոն, դեբիտորական պարտքերը առաջանում են ֆինանսական և վճարային կարգապահությանը չհամապատասխանելու և գույքի անվտանգության վրա վատ աշխատանքի արդյունքում, ինչը պահանջում է. ուշադիր ուշադրությունվաճառքի աշխատողների կողմից:
Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ. Ֆինանսական ներդրումները ներդրումներ են արժեթղթերում, կանոնադրական կապիտալներայլ կազմակերպություններ՝ նաև այլ կազմակերպություններին տրամադրվող վարկերի տեսքով։ Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները 1 տարուց պակաս ժամկետով ներդրումներն են, որոնք կոչվում են երկարաժամկետ և պատկանում են ոչ ընթացիկ ակտիվներին
Ֆինանսական ներդրումները ներառում են.
պետական և քաղաքային արժեթղթեր,
այլ կազմակերպությունների արժեթղթեր, ներառյալ. պարտատոմսեր, օրինագծեր;
այլ կազմակերպությունների (ներառյալ դուստր ձեռնարկությունների և կախյալ ձեռնարկությունների) կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում ներդրումներ.
ավանդներ վարկային հաստատություններում,
պահանջի իրավունքի զիջման հիման վրա ձեռք բերված դեբիտորական պարտքերը և այլն։
4. Կանխիկ. Կանխիկ միջոցները ներառում են կազմակերպությունների ազատ միջոցները, որոնք պահվում են նրանց հաշվարկային, արժութային և այլ բանկային հաշիվներում, ինչպես նաև կազմակերպության դրամարկղում պահվող կանխիկ դրամը:
5. Այլ շրջանառու միջոցները ներառում են շրջանառու միջոցներ, որոնք չեն կարող դասակարգվել ըստ առաջին չորս չափանիշների, բայց որոնք գործում են միայն մեկ արտադրական ցիկլով և ամբողջությամբ փոխանցում են իրենց արժեքը ամբողջ արտադրված արտադրանքին:
Հաջորդ պարբերությունում մենք կքննարկենք շրջանառու միջոցների ձևավորման հիմնական աղբյուրները:
Տնտեսագիտության վերաբերյալ ավելի շատ հոդվածներ
Սոցիալական շուկայական տնտեսության ձևավորում
Ժամանակակից տնտեսական համակարգշուկայական տնտեսություն է։ Այնուամենայնիվ, մեջ վերջին տասնամյակներըԱվելի ու ավելի շատ երևույթներ և գործընթացներ վկայում են կառուցվածքում լուրջ վերափոխումների...
Աշխատավարձեր, կարգավորում շուկայական տնտեսությունում
Հետազոտության թեմայի համապատասխանությունը: Շուկայական տնտեսության անցումը պահանջում է աշխատավարձի կարգավորման հիմնարար նոր մոտեցման մշակում: Հիմնական օրենքը կարգավորող...
AAPL և IBM բաժնետոմսերի գնի մոդելավորում
Տնտեսության յուրաքանչյուր ոլորտում կան երևույթներ և գործընթացներ, որոնք հետաքրքիր և կարևոր են ուսումնասիրել դրանց զարգացման մեջ (օրինակ՝ գները, փոխարժեքները, արտադրական գործընթացի ձևը...
Շրջանառու միջոցները վերաբերում են արտադրության միջոցների մի մասին, որոնք մի ժամանակ ներգրավված են արտադրական գործընթացում, և դրանց արժեքը անմիջապես և ամբողջությամբ փոխանցվում է արտադրված արտադրանքին: IN
Ի տարբերություն հիմնական միջոցների, որոնք բազմիցս ներգրավված են արտադրական գործընթացում, շրջանառու միջոցները գործում են միայն մեկ արտադրական ցիկլում։
Շրջանառու կապիտալը ներառում է՝ հումք, հիմնական և օժանդակ նյութեր, բաղադրամասեր, անավարտ արտադրանք, վառելիք, բեռնարկղեր և աշխատուժի այլ տարրեր: Շրջանառու կապիտալը արտադրության ինքնարժեքի հիմնական մասն է. որքան ցածր է հումքի, նյութերի, վառելիքի և էներգիայի սպառումը արտադրության միավորի համար, այնքան ավելի էժան է ապրանքը:
Ձեռնարկության աշխատանքային արտադրական ակտիվները ներառում են.
Արտադրական պաշարներ.
Ընթացիկ աշխատանքներ և սեփական արտադրության կիսաֆաբրիկատներ.
Ապագա ծախսեր.
Առաջին խումբը՝ արդյունաբերական պաշարներն են
արտադրական գործընթաց մեկնարկելու համար պատրաստված աշխատանքի օբյեկտներ. Դրանց կազմով կարելի է առանձնացնել հետևյալ տարրերը.
հիմնական և օժանդակ նյութեր;
ձեռք բերված կիսաֆաբրիկատներ և բաղադրիչներ;
տարաներ և փաթեթավորման նյութեր;
պահեստամասեր սովորական վերանորոգման համար;
ցածրարժեք և կրելի իրեր (ծառայության ժամկետը 1 տարուց պակաս է, իսկ արժեքը՝ նվազագույնը 100-ից ոչ ավելի): աշխատավարձերմիավորի համար):
Երկրորդ խումբը՝ անավարտ արտադրությունը և ինքնաշեն կիսաֆաբրիկատները, արտադրական գործընթաց մտած աշխատանքի առարկաներ են՝ նյութեր, մասեր, միավորներ և արտադրանքներ, որոնք գտնվում են վերամշակման կամ հավաքման գործընթացում, ինչպես նաև ինքնաշեն կիսաֆաբրիկատներ։ - պատրաստի արտադրանք, որոնք ամբողջությամբ պատրաստ չեն
արտադրությունը որոշ արտադրամասերում և ենթակա է հետագա վերամշակման նույն ձեռնարկության այլ արտադրամասերում:
Ընթացքի մեջ գտնվող շրջանառու կապիտալը առաջ է մղվում ցիկլային, աշխատանքային և անվտանգության պաշարներ ստեղծելու համար, որոնք ապահովում են անխափան արտադրական գործընթացը:
Շրջանառու միջոցների երրորդ խումբը ներառում է ապագա ժամանակաշրջանների ծախսերը. դրանք շրջանառու միջոցների ոչ նյութական տարրեր են, ներառյալ նոր արտադրանքի պատրաստման և մշակման ծախսերը, որոնք արտադրվում են տվյալ ժամանակահատվածում (եռամսյակ, տարի), բայց վերագրվում են արտադրանքին: ապագա ժամանակաշրջան: Դրանք ներառում են.
ապրանքների ապագա տեսակների և նոր տեխնոլոգիական գործընթացների զարգացման ծախսեր.
պարբերականներին բաժանորդագրվելու ծախսեր.
վարձավճար;
կապի, ապագայի համար վճարման ենթակա հարկեր և տուրքեր:
Շրջանառու կապիտալի յուրաքանչյուր խմբի չափը կախված է՝ ձեռնարկության գործունեության բնույթից. արտադրության տեխնոլոգիաներ; ձեռնարկությանը հումք, պաշար, վառելիք և այլն մատակարարելու պայմաններ.
Շրջանառու կապիտալի ակտիվները մտնում են արտադրություն իրենց բնական տեսքով և ամբողջությամբ սպառվում են արտադրության գործընթացում:
Շրջանառու միջոցների երկրորդ մասը շրջանառու միջոցներն են։
Շրջանառության ֆոնդերը ձեռնարկության միջոցներն են, որոնք ներդրված են պատրաստի արտադրանքի պաշարներում, առաքված, բայց չվճարված ապրանքներում, ինչպես նաև հաշվարկային միջոցներով և դրամարկղում և հաշիվներում գտնվող կանխիկ միջոցներում:
Շրջանառության միջոցները կապված են ապրանքների շրջանառության գործընթացի սպասարկման հետ։ Նրանք չեն մասնակցում արժեքի ձևավորմանը, այլ դրա կրողներն են։
Շրջանառության միջոցները ներառում են.
պատրաստի արտադրանք պահեստում;
ապրանքներ առաքված, բայց ժամանակին չվճարված;
միջոցներ ձեռնարկության դրամարկղում հաճախորդների և ձեռնարկության միջև հաշվարկների փուլում.
բոլոր տեսակի դեբիտորական պարտքերը.
Առանձին տարրերի փոխհարաբերությունները
շրջանառու միջոցները (տոկոսներով) կամ դրանց բաղադրիչներըկոչվում է շրջանառու միջոցների կառուցվածք։ Արդյունաբերական ձեռնարկություններում շրջանառու միջոցների կառուցվածքը ներկայացված է Նկար 8-ում:
Ձեռնարկությունների տնտեսության հիմնական խնդիրներից է արտադրության ինտենսիվացումը՝ խստորեն պահպանելով ռեսուրսների պահպանման սկզբունքը։
Շրջանառու միջոցների օգտագործման արդյունավետությունը և խնայողությունը ժամանակակից պայմաններարտահայտվում է հետևյալ կերպ.
Հումքի, նյութերի, վառելիքի կոնկրետ ծախսերի կրճատումն ապահովում է արտադրության մեծ տնտեսական օգուտներ։ Առաջին հերթին դա հնարավորություն է տալիս նյութական ռեսուրսների և գործողության տվյալ քանակից ավելի շատ պատրաստի արտադրանք արտադրել, հետևաբար, որպես արտադրության մասշտաբների մեծացման լուրջ նախադրյալներից մեկը.
նյութական ռեսուրսների խնայողությունը, արտադրության մեջ նոր, ավելի խնայող նյութերի ներմուծումը նպաստում է վերարտադրության գործընթացում առանձին ճյուղերի միջև ավելի առաջադեմ համամասնությունների հաստատմանը և արդյունաբերական արտադրության ավելի առաջադեմ հատվածային կառուցվածքի ձեռքբերմանը: Նյութական ռեսուրսները խնայելու ցանկությունը խրախուսում է իրականացումը նոր տեխնոլոգիաև տեխնոլոգիական գործընթացների բարելավում;
Բրինձ. 8. Աշխատող արտադրական ակտիվների կառուցվածքը.
Նյութական ռեսուրսների սպառման մեջ խնայողությունն օգնում է բարելավել արտադրական կարողությունների օգտագործումը և բարձրացնել աշխատանքի արտադրողականությունը: Բացի այդ, նյութական ռեսուրսների խնայողությունը ենթադրում է աշխատանքի ծախսերի խնայողություն.
Նյութական ռեսուրսների խնայողությունն օգնում է նվազեցնել արտադրության ծախսերը: Ներկայումս նյութական ծախսերը կազմում են բոլոր ծախսերի 3Ա-ը
արտադրությունը։ Արտադրության տեխնիկական մակարդակի աճով կավելանա նյութականացված աշխատանքի տեսակարար կշիռը արտադրության ընդհանուր ծախսերում, և, հետևաբար, աշխատանքի օբյեկտների օգտագործման բարելավումը կլինի սոցիալական արտադրության ծախսերի խնայողության հիմնական ուղղությունը.
Նյութական ռեսուրսների խնայողությունը զգալիորեն ազդելով արտադրության ծախսերի կրճատման վրա, դրական է ազդում նաև ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի վրա։
Ձեռնարկության գործունեության հիմնական միջոցների հետ միասին մեծ նշանակությունունի շրջանառու միջոցների օպտիմալ քանակ.
Աշխատանքային կապիտալ -ձեռնարկության կապիտալի մի մասը, որը ներդրվել է իր ընթացիկ ակտիվներում: Այլ կերպ ասած, դրանք ֆինանսական ռեսուրսների ներդրումներ են օբյեկտներում, որոնց օգտագործումն իրականացվում է մեկ վերարտադրողական ցիկլի շրջանակներում կամ համեմատաբար կարճ օրացուցային ժամանակահատվածում (սովորաբար ոչ ավելի, քան մեկ տարի): Ըստ նյութական բնութագրերի, շրջանառու միջոցները ներառում են աշխատուժի տարրեր (հումք, նյութեր, վառելիք և այլն), ձեռնարկության պահեստներում պատրաստի արտադրանք, վերավաճառքի ապրանքներ, կանխիկ (դեբիտորական պարտքեր) և հաշվապահական միջոցներ:
Շրջանառու միջոցների բնորոշ հատկանիշը դրանց շրջանառության բարձր արագությունն է։ Շրջանառու կապիտալի ֆունկցիոնալ դերը արտադրական գործընթացում էապես տարբերվում է հիմնական կապիտալից: Շրջանառու կապիտալը ապահովում է արտադրական գործընթացի շարունակականությունը։
Շրջանառու կապիտալի նյութական տարրերը սպառվում են յուրաքանչյուր արտադրական ցիկլում: Նրանք լիովին կորցնում են իրենց բնական ձևը, ուստի դրանք ամբողջությամբ ներառված են արտադրված արտադրանքի արժեքի մեջ:
Շրջանառու կապիտալի տարրերը շարունակաբար արտադրության ոլորտից տեղափոխվում են շրջանառության ոլորտ և նորից վերադառնում արտադրություն։
Շրջանառու միջոցների մի մասը մշտապես գտնվում է արտադրության ոլորտում (շրջանառու միջոցներ), իսկ մյուսը՝ շրջանառության ոլորտում (շրջանառու միջոցներ)։ Հետևաբար ձեռնարկության շրջանառու միջոցների կազմը և չափը որոշվում է ոչ միայն արտադրության, այլև շրջանառության կարիքներով։ Տակ շրջանառու միջոցների կազմը հասկանալ շրջանառու միջոցները կազմող տարրերի ամբողջությունը. Շրջանառու կապիտալի կազմն ըստ ֆունկցիոնալ դերի արտադրության գործընթացում ներկայացված է Նկ. 3.1.
Պաշարները կարող են գնահատվել ինքնարժեքով կամ շուկայական արժեքով: Սա մի շարք միջոցներ է, որոնք տրամադրվում են աշխատանքային արտադրական ակտիվների և շրջանառության ֆոնդերի ստեղծման և օգտագործման համար՝ արտադրանքի արտադրության և իրացման շարունակական գործընթացն ապահովելու համար:
Աշխատանքային արտադրական ակտիվներ- սրանք աշխատանքի առարկաներ են (հումք, հիմնական նյութեր և կիսաֆաբրիկատներ, օժանդակ նյութեր, վառելիք, տարաներ, պահեստամասեր և այլն); աշխատանքային գործիքներ, իրեր և գործիքներ, որոնց ծառայության ժամկետը չի գերազանցում 12 ամիսը. ընթացիկ աշխատանք և հետաձգված ծախսեր. Շրջանառու կապիտալի ակտիվները մտնում են արտադրություն իրենց բնական տեսքով և սպառվում են արտադրության գործընթացում և իրենց արժեքը փոխանցում ստեղծվող արտադրանքին:
Շրջանառության միջոցներ- դրանք ձեռնարկության միջոցներ են, որոնք ներդրված են պատրաստի արտադրանքի պաշարներում, առաքված, բայց չվճարված ապրանքներում, ինչպես նաև հաշվարկային և դրամարկղում և հաշիվներում առկա կանխիկ միջոցներում: Շրջանառության ֆոնդերը կապված են ապրանքների շրջանառության գործընթացի սպասարկման հետ և չեն մասնակցում արժեքի ձևավորմանը, այլ հանդիսանում են դրա կրողներ:
Շրջանառու արտադրական ակտիվների և շրջանառության ֆոնդերի շարժումը նույն բնույթն է և կազմում է մեկ գործընթաց, որը հնարավորություն է տալիս միավորել շրջանառվող արտադրական ակտիվները և շրջանառության ֆոնդերը մեկ հայեցակարգի մեջ՝ շրջանառու միջոցներ: Արտադրական ցիկլի ավարտից հետո, պատրաստի արտադրանքի արտադրությունը և դրանց վաճառքը, շրջանառու միջոցների արժեքը փոխհատուցվում է որպես ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի մաս, ինչը հնարավորություն է տալիս համակարգված կերպով վերսկսել արտադրական գործընթացը: ձեռնարկության միջոցների շարունակական շրջանառության միջոցով:
Արտադրական պաշարներ- սրանք աշխատանքի օբյեկտներ են, որոնք պատրաստված են գործարկման համար արտադրական գործընթացը; բաղկացած է հումքից, հիմնական և օժանդակ նյութերից, վառելիքից, գնված կիսաֆաբրիկատներից և բաղադրիչներից, տարաներից և փաթեթավորման նյութերից, հիմնական միջոցների ընթացիկ վերանորոգման պահեստամասերից:
Անավարտ արտադրությունիսկ սեփական արտադրության կիսաֆաբրիկատները աշխատանքի առարկա են, որոնք մտել են արտադրական գործընթաց. արտադրությամբ ձեռնարկության որոշ արտադրամասերում և ենթակա են հետագա վերամշակման այս ձեռնարկության այլ արտադրամասերում:
Ապագա ծախսերսրանք շրջանառու միջոցների ոչ նյութական տարրեր են, ներառյալ՝ տվյալ հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարված ծախսերը, որոնք, սակայն, կապված են կամ տնտեսական բովանդակությամբ, կամ ըստ հաստատված հաշվապահական հաշվառման և պլանավորման պրակտիկայի՝ ապագա ժամանակաշրջանների հետ: Օրինակ, դրանք նոր արտադրանքի պատրաստման և մշակման ծախսերն են, որոնք արտադրվում են տվյալ ժամանակահատվածում, բայց ներառված են ապագա ժամանակաշրջանի արտադրության արժեքի մեջ (նոր տեսակի ապրանքների նախագծման և տեխնոլոգիայի մշակման ծախսեր, վերատեղադրում. սարքավորումներ և այլն):
Կանխիկ և արժեթղթեր շրջանառու միջոցների առավել իրացվելի մասը. Կանխիկ դրամը ներառում է դրամարկղում, հաշվարկային, ընթացիկ, արտարժութային և այլ հաշիվներում առկա դրամական միջոցները: Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ կազմող արժեթղթերը ներառում են այլ ձեռնարկությունների արժեթղթեր, պետական պարտատոմսեր և թողարկված արժեթղթեր. տեղական իշխանություններըիշխանություններին։
Դեբիտորական- շրջանառու միջոցների կարևոր բաղադրիչ. Դեբիտորական պարտքերի միջոցներ տարբեր տեսակներֆիզիկական և իրավաբանական անձանց այս ձեռնարկության նկատմամբ ունեցած պարտքերը:
Առանձնացվում են դեբիտորական պարտքերի հետևյալ տեսակները.
Ապրանքների և ծառայությունների դիմաց պարտապանների հետ հաշվարկներ.
Հաշվարկներ պարտապանների հետ ստացված օրինագծերի գծով.
Հաշվարկներ դուստր ձեռնարկությունների հետ;
Մատակարարներին և կապալառուներին տրված կանխավճարներ և այլ տեսակի դեբիտորական պարտքեր:
Դեբիտորական պարտքերի կառավարման նպատակներն են՝ որոշել գնորդի սնանկության ռիսկի աստիճանը, կասկածելի պարտքերի պահուստի կանխատեսվող արժեքի հաշվարկը, ինչպես նաև փաստացի կամ պոտենցիալ անվճարունակ գնորդների հետ աշխատելու վերաբերյալ առաջարկությունների տրամադրումը:
Շրջանառու միջոցների առանձին տարրերի հարաբերակցությունը դրանց ընդհանուր արժեքին կոչվում է կառուցվածքը աշխատանքային կապիտալ։
Տարբեր ձեռնարկություններում շրջանառու միջոցների կառուցվածքները տարբեր են:
Արդյունաբերական ձեռնարկությունների շրջանառու միջոցների ամենամեծ մասը կազմում է գույքագրումը (75-85%), հետաձգված ծախսերի բաժինը (9%)։
Շրջանառու միջոցների ընդհանուր կառուցվածքում գերակշռում են արտադրական հատվածում տեղաբաշխված միջոցները (ամբողջ շրջանառու միջոցների ավելի քան 70%-ը)։
Վերջինս, ըստ իր գործառական նշանակության, բաժանվում է շրջանառու միջոցների և շրջանառվող արտադրական ակտիվների։ Շրջանառության միջոցները ներառում են հետևյալ տարրերը.
Պահեստներում տեղակայված ապրանքային ապրանքներ.
Առաքված շուկայական ապրանքներ (տարանցիկ ապրանքներ);
Ֆինանսական ակտիվներ առևտրային ապրանքների սպառողների հետ հաշվարկներում:
Հաճախ շրջանառության ֆոնդերը, որոնք տեղակայված են կանխիկի տեսքով, ընդունում են տարբեր ձևեր:
Ֆինանսական գործիքներ (դրանք կարող են լինել բանկային կամ այլ վարկային կազմակերպությունների հաշիվներում, թողարկված ակրեդիտիվներում կամ արժեթղթեր);
Միջոցներ, որոնք գտնվում են անմիջապես դրամարկղում կամ կոնտրագենտների հետ հաշվարկներում:
Գործառնական առավելագույն հսկողության համար կանխիկորոշվում են դրանց շրջանառության ժամանակը և օպտիմալ ծավալի չափը, վերլուծվում և կանխատեսվում են դրամական միջոցների հոսքերը։
Շրջանառության միջոցները տարանցիկ ապրանքների տեսքով բաժանվում են խմբերի.
Ապրանքներ, որոնց վճարման պայմանները դեռ չեն հասել.
Ապրանքներ, որոնց համար վճարման ժամկետն արդեն ավարտվել է.
Գնորդ կազմակերպության կողմից պահվող ապրանքներ.
Շրջանառության միջոցները, որոնք ներկայացված են դեբիտորական պարտքերի տեսքով, բաղկացած են պարտքից.
Մատակարարներ, որոնց վճարման ժամկետները լրացել են.
Հարկային մարմիններ (երբ եղել են հարկերի գերավճար, պարտադիր վճարումներ, որոնք կատարվում են բյուջե կանխավճարի տեսքով).
Պարտապաններ վիճելի պարտքերի և պահանջների համար:
Ցանկացած մեկը անխուսափելիորեն շեղում է միջոցները շրջանառությունից, հետևաբար նվազում է դրանց օգտագործման արդյունավետությունը, ինչը կարող է ձեռնարկությունը տանել ֆինանսական ծանր վիճակի։ Դրա մակարդակը ուղղակիորեն կապված է կազմակերպության կողմից ընդունված վճարային համակարգի, ապրանքների տեսականու և նմանատիպ ապրանքներով շուկայի հագեցվածության վիճակի հետ: Դրա մասնաբաժինը շրջանառու միջոցների ամբողջ կառուցվածքում ամենից հաճախ բավականին մեծ է, և, հետևաբար, պահանջում է խիստ, մշտական վերահսկողություն: Այս պարտքի կառավարումը ներառում է պատասխանատուների մոնիտորինգ ֆինանսական ծառայություններկազմակերպությունները` համապատասխան հաշվարկներում նման միջոցների շրջանառության դրույքաչափի համար:
Քանի որ շրջանառության միջոցները միջոցներ են, որոնք ներդրված են պատրաստի շուկայական արտադրանքի պաշարներում. ապրանքներ արդեն առաքված, բայց չվճարված; միջոցները պարտապանների հետ հաշվարկներում, դրանք սերտորեն կապված են ապրանքների շրջանառության գործընթացի հետ: Այդ միջոցները չեն մասնակցում ապրանքների արժեքի ձևավորմանը, այլ հանդիսանում են դրանց անմիջական կրողներ։ Բոլոր շարժումները կազմում են շարունակական մեկ գործընթաց: Արտադրական ցիկլի վերջում՝ առևտրային ապրանքների արտադրությունից, ինչպես նաև դրանց իրացումից հետո, այդ միջոցների ողջ արժեքը փոխհատուցվում է ապրանքների (ծառայությունների, աշխատանքների) վաճառքից ստացված հասույթի տեսքով:
Շրջանառության միջոցները գտնվում են շարունակական շարժի մեջ, հետևաբար ապահովում են դրամական միջոցների շրջանառությունը։ Միևնույն ժամանակ, տեղի է ունենում արժեքի ձևերի մշտական փոփոխություն. այսպիսով, դրամական ձևը դառնում է ապրանքատեսակ, այնուհետև արտադրական ձև և կրկին ապրանքային և դրամական ձև:
Շրջանառվող միջոցների դրամական փուլը դառնում է արդյունաբերական պահուստների ձև, ապա արտադրության փուլում պահուստները վերածվում են. պատրաստի արտադրանք, ապրանքի վաճառքից (ապրանքային փուլից) հետո այն ձեռք է բերում դրամական տեսք։ Պաշարների տեսքով առաջացած բոլոր միջոցները վերադարձվում են, իսկ խնայողությունների մի մասը, որը գերազանցում է վաճառված ապրանքների ինքնարժեքը, ձեռնարկության շահույթն է:
Շրջանառության միջոցների օգտագործման արդյունավետությունը կախված է դրանց շրջանառության դրույքաչափից: Հիմնական ցուցանիշները ներառում են շրջանառության տեւողությունը եւ բեռնումը: