Η έννοια του «λιανικού εμπορίου» αποκαλύπτεται στο άρθρο. 346.27 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ακολουθεί μια λίστα αγαθών η πώληση των οποίων είναι απαράδεκτη για εταιρείες στο UTII: φυσικό αέριο, αυτοκίνητα, φάρμακα, αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τρόφιμα και ορισμένα άλλα.

Σε αυτό το είδος δραστηριότητας, το εμπόριο αγαθών πραγματοποιείται με την εκτέλεση συμβολαίων λιανικής αγοράς και πώλησης, που συνεπάγεται την πώληση αγαθών στον καταναλωτή όχι για εμπορική χρήση, αλλά για προσωπική χρήση. Το λιανικό εμπόριο περιλαμβάνει επίσης την πώληση αγαθών με τη χρήση μηχανημάτων αυτόματης πώλησης.

Αγοραστής σε περίπτωση λιανεμποριοδεν προσδιορίζεται. Του δίνεται απόδειξη μετρητών ή απόδειξη πώλησης (άρθρο 493 ΑΚ) - και η συμφωνία λιανικής αγοραπωλησίας θεωρείται συναφθείσα. Μια κάρτα εγγύησης με σήμα πωλητή μπορεί επίσης να χρησιμεύσει ως έγγραφο που επιβεβαιώνει την πώληση. Τα εμπορεύματα λιανικής πωλούνται με μετρητά ή με πληρωμή μέσω καρτών πληρωμής.

Οι συναλλαγές μετρητών δεν είναι το μόνο κριτήριο για την εφαρμογή του UTII. Είναι επίσης απαραίτητο τα εμπορεύματα με καταλογισμό να αγοράζονται σε κατάστημα ή περίπτερο με πάτωμα συναλλαγώνμε επιφάνεια έως 150 m2 ή σε περίπτερο (άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτά τα αντικείμενα ταξινομούνται ως σταθερό εμπόριο. Το μη σταθερό εμπόριο ειδών λιανικής πραγματοποιείται από εξοπλισμένες μεταφορές (αυτόματα καταστήματα). Περιλαμβάνει επίσης την παράδοση των αγαθών από τον πωλητή στον τελικό καταναλωτή.

Όταν χρησιμοποιείτε το λιανικό εμπόριο, πρέπει να καθοδηγείτε από τις έννοιες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε αυτή την περίπτωση, το είδος της πληρωμής (με μετρητά ή μη) δεν έχει σημασία. Το λιανικό εμπόριο υπόκειται σε UTII.

Πωλητής προϊόν λιανικήςδεν υποχρεούται να ελέγχει τους σκοπούς της απόκτησής του. Ωστόσο, εάν οι φορολογικές αρχές μπορέσουν να αποδείξουν ότι τα αγαθά αγοράστηκαν για εμπορικούς σκοπούς (μεταπώληση ή χρήση στην παραγωγή), τότε η δικαστική απόφαση μπορεί να μην εκδοθεί υπέρ του πωλητή.

Οι λιανικές αγορές γίνονται κυρίως από άτομα που δεν είναι επιχειρηματίες. Ωστόσο, μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί μπορούν επίσης να αγοράσουν, για παράδειγμα, εξοπλισμό γραφείου και έπιπλα για δική τους κατανάλωση. Τέτοιες συναλλαγές μπορούν να χαρακτηριστούν ως λιανικό εμπόριο (Απόφαση του Προεδρείου του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου της 07/05/11 Αρ. 1066/11 Α07-2122/2010).

Σημάδια χονδρικού εμπορίου

Στο χονδρικό εμπόριο, κάθε αγοραστής είναι γνωστός, αφού όλα τα έγγραφα συντάσσονται για αυτόν κατά την πώληση. Αυτά περιλαμβάνουν τιμολόγια και δελτία παράδοσης. Το χονδρικό εμπόριο αγαθών πραγματοποιείται σε αγοραστές που τα χρησιμοποιούν στην παραγωγή ή για μεταπώληση (άρθρο 506 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συστήματα φορολογίας προτεραιότητας για εταιρείες που χρησιμοποιούν χονδρικό εμπόριο, - OSN ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Στο χονδρικό εμπόριο, τα αγαθά αγοράζονται σε παρτίδες χρησιμοποιώντας συμφωνία προμήθειας.

Η προμήθεια αγαθών βάσει σύμβασης για δημοτικές ανάγκες ισοδυναμεί με το χονδρικό εμπόριο (Νόμος αριθ. 94-FZ της 21ης Ιουλίου 2005). Η πώληση αγαθών που βασίζεται σε συμβάσεις προμηθειών δεν υπόκειται σε φορολογία UTII, ανεξάρτητα από τον τρόπο πληρωμής (μετρητά ή μη).

Διαφορά μεταξύ των τύπων εμπορίου

Ο Αστικός Κώδικας δεν απαιτεί από τις επιχειρήσεις και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που πωλούν αγαθά να ελέγχουν τη χρήση τους. Ωστόσο, ο σκοπός της χρήσης του προϊόντος είναι το κριτήριο για τη διάκριση μεταξύ λιανικού και χονδρικού εμπορίου.

Για το λιανικό εμπόριο, ο τρόπος πληρωμής (μετρητοίς και μη) και η κατηγορία των αγοραστών (φυσικά ή νομικά πρόσωπα) δεν έχουν σημασία.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο σκοπός χρήσης του προϊόντος:

στο λιανικό εμπόριο - για προσωπικές ανάγκες.
στο χονδρικό εμπόριο - για μεταπώληση και χρήση στην παραγωγή.

Έτσι, η κύρια διαφορά κατά την πραγματοποίηση αγορών χονδρικής και λιανικής είναι ο τύπος της σύμβασης, δηλαδή η προμήθεια ή η λιανική αγορά και πώληση, καθώς και ο τύπος των εγγράφων που συντάσσονται: για προμήθειες χονδρικής, συντάσσεται τιμολόγιο και φορτωτική TORG-12, και για λιανική - μετρητά ή απόδειξη πώλησης.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο αριθμός των αγαθών που αγοράστηκαν, η κατάσταση του αγοραστή και ο τύπος πληρωμής δεν έχουν σημασία. Το γεγονός των λιανικών πωλήσεων αγαθών μπορεί να αντικρουστεί δικαστικά μόνο εάν υπάρχουν πειστικά στοιχεία από τις φορολογικές αρχές.

Χονδρικό εμπόριο και UTII

Στο λιανικό εμπόριο ορισμένων ομάδων αγαθών, η ένταξή τους στη φορολογία UTII είναι δυνατή μόνο εάν πληρούνται οι παραπάνω προϋποθέσεις. Το χονδρικό εμπόριο δεν πληροί αυτές τις απαιτήσεις.

Ο όρος «χονδρικό εμπόριο» εφαρμόζεται σαφώς σε ορισμένες ομάδες αγαθών. Αυτές περιλαμβάνουν πωλήσεις:

εξοπλισμός ταμειακής μηχανήςκαι αξεσουάρ για αυτό?
Ζυγός;
ανιχνευτές τραπεζογραμματίων?
χρηματοκιβώτια κ.λπ.

Ωστόσο, ορισμένα είδη αγαθών σε ορισμένες περιπτώσεις μπορούν να ταξινομηθούν ως λιανικό εμπόριο. Έτσι, για παράδειγμα, το χονδρικό εμπόριο (UTII) για μια εταιρεία που πωλεί έπιπλα γραφείου και εξοπλισμό γραφείου για την υποστήριξη των δραστηριοτήτων του οργανισμού αγορών μπορεί να αναγνωριστεί ως λιανικό εμπόριο (ρήτρα 5 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της 22ας Οκτωβρίου, 1997 αρ. 18). Η εξέταση τέτοιων υποθέσεων στο δικαστήριο διαπιστώνει ότι, αν και η αγορά αυτών των αγαθών έγινε με τραπεζικό έμβασμα, αλλά:

δεν έχει συναφθεί σύμβαση προμήθειας·
Η πληρωμή έγινε σύμφωνα με το εκδοθέν τιμολόγιο.
Οι φορολογικοί υπάλληλοι δεν μπόρεσαν να αποδείξουν τη χρήση αυτών των αγαθών για μεταπώληση ή παραγωγή.

συμπεράσματα

Στο χονδρικό εμπόριο, τα αγαθά πωλούνται συνήθως σε μεγάλες ποσότητες και περιλαμβάνουν περαιτέρω επεξεργασία ή μεταπώλησή τους. Δυνατότητες χρήση του UTIIστο χονδρικό εμπόριο είναι εξαιρετικά περιορισμένες. Γενικά, το χονδρικό εμπόριο δεν περιλαμβάνεται στον κατάλογο των δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε UTII.

Πώς μπορεί ένας πληρωτής UTII να καταχωρήσει την πώληση αγαθών; νομικά πρόσωπα(Νικολάεβα Κ.)

Ημερομηνία δημοσίευσης άρθρου: 06/10/2015

Το πιο σημαντικό σε αυτό το άρθρο:

- Πώς να ξεχωρίσετε τη λιανική από τη χονδρική.
- Είναι απαραίτητη η γραπτή σύναψη συμφωνίας λιανικής αγοραπωλησίας;
- Πότε οι φορολογικές αρχές μπορούν να ταξινομήσουν μια συναλλαγή ως χονδρικό εμπόριο.

Ασχολείσαι με το «τεκμαρτό» λιανικό εμπόριο. Ταυτόχρονα, οι πελάτες σας μπορεί να είναι τόσο απλά άτομα όσο και οργανισμοί και επιχειρηματίες. Εάν πουλάτε αγαθά σε πολίτες, τότε οι υπάλληλοι, κατά κανόνα, δεν έχουν καμία αμφιβολία εάν είναι UTII ή όχι. Δεν μπορεί όμως να ειπωθεί το ίδιο για τις πωλήσεις σε νομικά πρόσωπα και εμπόρους. Οι φορολογικές αρχές προσπαθούν πολύ συχνά να ταξινομήσουν αυτό το εμπόριο ως χονδρικό και να χρεώνουν πρόσθετους φόρους ανάλογα κοινό σύστημαφορολογία. Στο άρθρο θα μιλήσουμε για το τι πρέπει να προσέξετε όταν πουλάτε αγαθά σε εταιρείες και επιχειρηματίες και πώς να ασφαλιστείτε σε περίπτωση ερωτήσεων από επιθεωρητές.

Πώς να ξεχωρίσετε τη λιανική από τη χονδρική

Το λιανικό εμπόριο για σκοπούς πληρωμής του UTII αναγνωρίζεται ως δραστηριότητες που σχετίζονται με το εμπόριο αγαθών (συμπεριλαμβανομένων μετρητών, καθώς και με χρήση καρτών πληρωμής) βάσει συμβολαίων λιανικής αγοράς και πώλησης. Ταυτόχρονα, η πώληση ορισμένων προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τροφίμων και ποτών, συμπεριλαμβανομένων των αλκοολούχων ποτών, σε οργανισμούς τροφοδοσίας δεν ισχύει για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας (άρθρο 346.27 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Έτσι, οι διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σας επιτρέπουν να πραγματοποιείτε πληρωμές για λιανικές συναλλαγές σε μετρητά και έντυπα χωρίς μετρητάκαι δεν περιέχουν περιορισμούς σχετικά με τα άτομα που είναι πελάτες σας. Η κύρια έμφαση δίνεται σε τεκμηρίωσησυναλλαγές.
Έτσι, η λιανική πώληση αγαθών επισημοποιείται με συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης. Βάσει αυτής της συμφωνίας, μπορείτε να πουλάτε αγαθά μόνο για προσωπική, οικογενειακή, οικιακή ή άλλη χρήση που δεν σχετίζεται με επιχειρηματικές δραστηριότητες (άρθρο 492 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Και κατά την πώληση αγαθών χύμα, συντάσσεται συμφωνία προμήθειας ή άλλη σύμβαση αστικού δικαίου, που περιέχει τα χαρακτηριστικά μιας συμφωνίας προμήθειας. Σύμφωνα με μια συμφωνία προμήθειας, πουλάτε αγαθά για χρήση σε επιχειρηματικές δραστηριότητες ή άλλους σκοπούς που δεν σχετίζονται με προσωπική, οικογενειακή, οικιακή και άλλη παρόμοια χρήση (άρθρο 506 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Αντίστοιχα, η κύρια διακριτικό χαρακτηριστικόμια συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης είναι ο σκοπός της περαιτέρω χρήσης των αγαθών από τον αγοραστή - για προσωπική κατανάλωση ή για υποστήριξη των δραστηριοτήτων της εταιρείας και όχι για μεταπώληση (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Απριλίου 2014 N 03 -11-11/19107 και ημερομηνία 24 Ιουλίου 2013 N 03-11- 11/29238, παράγραφος 5 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Οκτωβρίου 1997 N 18).

Σημείωση. Ποια προϊόντα προορίζονται αποκλειστικά για επιχειρήσεις;
Δεν μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον «υπολογισμό» εάν εμπορεύεστε αγαθά των οποίων ο σκοπός αρχικά περιλαμβάνει τη χρήση τους αποκλειστικά για επιχειρηματικές δραστηριότητες.
Τέτοια αγαθά, σύμφωνα με αξιωματούχους, περιλαμβάνουν:
- Εξοπλισμός ταμειακών μηχανών, ανταλλακτικά και αναλώσιμα για ταμειακές μηχανές, ζυγαριές, ανιχνευτές τραπεζογραμματίων κ.λπ. (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Νοεμβρίου 2007 N 03-11-05/265, ημερομηνία 10 Αυγούστου 2007 N 03-11-04/3/316).
- εξοπλισμός γραφείου (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Σεπτεμβρίου 2007 N 03-11-05/226).
- εμπορικός εξοπλισμός, ιδίως ράφια λιανικής, βιτρίνες λιανικής, έπιπλα λιανικής, εξοπλισμός ψύξης (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Οκτωβρίου 2008 N 03-11-05/234)·
- αγαθά για κοσμηματοπωλεία: εργαλεία, εκθεσιακός εξοπλισμός για προθήκες, ειδικός εξοπλισμός για την εργασία των κοσμηματοπωλών (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2012 N 03-11-11/6).

Είναι σαφές ότι δεν μπορείτε να ελέγξετε πώς θα χρησιμοποιηθεί το προϊόν στο μέλλον. Μόνο οι φορολογικοί υπάλληλοι μπορούν να το ανακαλύψουν κατά τη διάρκεια των μετρητών. Επομένως, εδώ υπάρχει ένα είδος τεκμηρίου αθωότητας. Εάν έχετε λιανικό εμπόριο μέσω καταστημάτων ή περιπτέρων με εμβαδόν όχι μεγαλύτερη από 150 τ. m και εφαρμόζετε το UTII, τότε δεν είστε υποχρεωμένοι να ελέγχετε πώς θα χρησιμοποιήσει ο αγοραστής το προϊόν (ρήτρα 4 Ενημερωτική επιστολήΠροεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 03/05/2013 N 157 και Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 09/06/2011 N 03-11-06/3/97). Θα σας ζητηθεί επίσης να επισημοποιήσετε τη συναλλαγή σύμφωνα με τους κανόνες λιανικής αγοράς και πώλησης σαν να πουλάτε αγαθά σε ένα απλό άτομο (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 12ης Μαΐου 2014 N 03-11-11/22086 ).

Ποια έγγραφα χρειάζονται για να επιβεβαιωθεί η σύναψη σύμβασης λιανικής;

Ένα άλλο κριτήριο που μας επιτρέπει να διακρίνουμε μια συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης από μια συμφωνία προμήθειας είναι η διαδικασία σύνταξης και εκτέλεσης πρωτογενή έγγραφακατά την πώληση αγαθών.
Σύμφωνα με το άρθ. 493 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης θεωρείται ότι έχει συναφθεί με την κατάλληλη μορφή από τη στιγμή που ο πωλητής εκδίδει τα μετρητά ή απόδειξη αγοράςή άλλο έγγραφο που επιβεβαιώνει την πληρωμή για τα εμπορεύματα. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν υπάρχει πρόσθετη ανάγκη υπογραφής γραπτής συμφωνίας (ρήτρες 1 και 2 του άρθρου 159 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αντίστοιχα, εάν ένας αγοραστής αγοράσει κάτι από εσάς, πληρώνοντας με μετρητά ή με κάρτα, αυτό σημαίνει ότι έχει συναφθεί συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 12ης Μαΐου 2014 N 03-11-11/ 22086 και ρήτρα 4 της Ενημερωτικής επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 03/05/2013 N 157).
Ταυτόχρονα, τα «κατηγορημένα» άτομα δεν μπορούν να χρησιμοποιούν εξοπλισμό ταμειακής μηχανής όταν πληρώνουν σε μετρητά (Ρήτρα 2.1, άρθρο 2 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 54-FZ της 22ας Μαΐου 2003). Σε αντάλλαγμα απόδειξηΑρκεί να εκδώσουν άλλο παραστατικό πληρωμής - δελτίο αποστολής, απόδειξη κ.λπ. Και τότε αυτό θα πρέπει να γίνει μόνο κατόπιν αιτήματος του αγοραστή. Αλλά αν το άτομο δεν ρωτήσει, δεν χρειάζεται να γράψετε τίποτα απολύτως. Αλλά ακόμα κι αν δεν εκδώσετε έγγραφα πληρωμής στους αγοραστές, η σύμβαση λιανικής θα εξακολουθεί να συνάπτεται τη στιγμή που λαμβάνετε χρήματα από τον αγοραστή (άρθρο 493 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα. Λιανικό εμπόριο αγαθών σε νομικό πρόσωπο. Η Nord LLC εφαρμόζει το UTII και δραστηριοποιείται στο λιανικό εμπόριο καρεκλών. Στις 8 Απριλίου, η West LLC αγόρασε τρεις καρέκλες για το γραφείο της. Ο ταμίας της Nord LLC έδωσε στον αγοραστή μια απόδειξη στην οποία συμπλήρωσε όλα τα στοιχεία. Την ίδια μέρα, ο λογιστής της Nord LLC έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 50 Πίστωση 90, υπολογαριασμός "Έσοδα",
- μετρητά που λαμβάνονται από τον αγοραστή.
Χρέωση 90, υπολογαριασμός «Κόστος πωλήσεων», Πίστωση 41
- το κόστος των πωληθέντων αγαθών διαγράφεται.
Χρέωση 90, υπολογαριασμός «Κόστος πωλήσεων», Πίστωση 44
- τα έξοδα πώλησης διαγράφονται.

Πότε είναι καλύτερο να υποβάλετε γραπτώς ένα συμβόλαιο λιανικής;

Εάν ο αγοραστής είναι ιδιώτης, τότε δεν θα υπάρχουν προβλήματα με τα έγγραφα. Για να επιβεβαιώσετε ότι ασχολείστε με το λιανικό εμπόριο, θα χρειαστεί μόνο να προσκομίσετε απόδειξη πώλησης ή μετρητά. Αλλά εάν ένας οργανισμός ή ένας επιχειρηματίας πρόκειται να αγοράσει αγαθά από εσάς και να πληρώσει με τραπεζικό έμβασμα, τότε πρέπει να συντάξετε μια συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης σε απλή γραπτή μορφή. Είναι σημαντικό. Επειδή ελλείψει τέτοιας συμφωνίας, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να αρνηθούν να εφαρμόσουν το UTII σε εσάς.

Σημείωση. Το λιανικό εμπόριο μεταφέρεται στην πληρωμή του UTII όχι μόνο σε μετρητά, αλλά και με τραπεζικό έμβασμα (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Ιουλίου 2013 N 03-11-11/29238 και ημερομηνία 22 Ιουλίου 2013 N 03- 11-06/3/28611).

Όταν συνάπτετε γραπτή συμφωνία λιανικής, βεβαιωθείτε ότι δεν περιέχει σημάδια συμφωνίας προμήθειας. Ειδικότερα, η συμφωνία αγοραπωλησίας δεν χρειάζεται να αναφέρει το εύρος των εμπορευμάτων, τους χρόνους παράδοσης κ.λπ.

Διακριτικά χαρακτηριστικά μιας συμφωνίας προμήθειας και μιας συμφωνίας λιανικής αγοράς και πώλησης

Προϋπόθεση της σύμβασης	Συμβόλαιο προμήθειας	Συμφωνία λιανικής πώλησης
Όνομα και ποσότητα εμπορευμάτων	Μια υποχρεωτική προϋπόθεση που πρέπει να συμφωνηθεί σε σύμβαση προμήθειας ή σε σύμβαση λιανικής υπό οποιεσδήποτε συνθήκες (άρθρα 432 και 455 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν δεν συμφωνηθούν οι όροι σχετικά με το όνομα και την ποσότητα των αγαθών, τότε στην περίπτωση αυτή η σύμβαση θεωρείται ότι δεν έχει συναφθεί (άρθρα 432, 455, 465 και 506 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Η τιμή του προϊόντος	Προκειμένου η τιμή των αγαθών να μην αποτελέσει αντικείμενο διαφωνίας μεταξύ του πωλητή και του αγοραστή, είναι απαραίτητο να καθοριστεί αυτός ο όρος στη σύμβαση (ρήτρα 1 του άρθρου 485 και ρήτρα 1 του άρθρου 424 του Αστικού Κώδικα Η ρωσική ομοσπονδία)
Ωρα παράδοσης	Αποτελεί υποχρεωτική προϋπόθεση της σύμβασης προμήθειας (άρθρο 506 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η ημερομηνία παράδοσης δεν έχει συμφωνηθεί στη σύμβαση, η σύμβαση μπορεί να αναγνωριστεί ως μη συναφθείσα (άρθρο 432 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Διαδικασία και τρόπος πληρωμής	Η σύμβαση θα πρέπει να διευκρινίζει με ποια μέσα και τρόπους πραγματοποιείται η πληρωμή για τα αγαθά (άρθρο 516 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Εντολή παράδοσης αγαθών	Αυτό απαιτούμενη προϋπόθεση(Άρθρο 508 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η σύμβαση θα πρέπει να προσδιορίζει τη μέθοδο, τον τόπο μεταφοράς των αγαθών, σε ποιον μεταφέρονται τα εμπορεύματα, με ποιες δυνάμεις και με έξοδα του οποίου μεταφέρονται από τον πωλητή στον αγοραστή. Τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις των μερών, οι ευθύνες τους και η στιγμή μεταβίβασης των κινδύνων απώλειας ή ζημιάς στα αγαθά θα εξαρτηθούν από τον τρόπο με τον οποίο συμφωνούνται οι όροι παράδοσης.
Κατάσταση ποιότητας προϊόντος
Γκάμα των προϊόντων
Κυρώσεις για μη τήρηση των όρων της σύμβασης	Δεν αποτελεί υποχρεωτική προϋπόθεση της σύμβασης (άρθρο 521 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Προκειμένου όμως να αποφευχθούν τυχόν συγκρούσεις μεταξύ αγοραστή και πωλητή, η σύμβαση θα πρέπει να προσδιορίζει για παραβίαση των όρων και σε ποιο βαθμό θα προκύψει αυτή ή η άλλη ευθύνη ή θα καταβληθεί πρόστιμο.
Χρόνος συμβολαίου	Η σύμβαση μπορεί να συναφθεί για μεγάλο χρονικό διάστημα και να συνεπάγεται όχι εφάπαξ προμήθεια, αλλά μακροπρόθεσμη συνεργασία (άρθρο 508 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Η σύμβαση δεν μπορεί να συναφθεί για μεγάλο χρονικό διάστημα. Δεδομένου ότι μετά τη μεταφορά των αγαθών, οι υποχρεώσεις βάσει της σύμβασης θεωρούνται εκπληρωμένες (άρθρο 458 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Εκτός από τα περιεχόμενα της ίδιας της συμφωνίας αγοράς λιανικής, πρέπει να δώσετε προσοχή σε διάφορους παράγοντες. Πρώτον, μια μακροχρόνια σχέση με τον αγοραστή. Δεύτερον, η κανονικότητα και οι μεγάλοι όγκοι αγορών αγαθών (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 26 Απριλίου 2012 N A33-1779/2011). Και παρόλο που το μέγεθος της παρτίδας χονδρικής δεν ρυθμίζεται πουθενά, εδώ θα πρέπει να υπολογίσετε εύλογα την ποσότητα των αγαθών που πουλάτε σε νομικά πρόσωπα. Τρίτον, η πώληση αγαθών σε εταιρείες και επιχειρηματίες σε τιμή χαμηλότερη από αυτή σε απλούς ιδιώτες. Εάν οι φορολογικές αρχές εντοπίσουν αυτούς τους παράγοντες σε εσάς, τότε μπορούν να ταξινομήσουν τη δραστηριότητά σας ως χονδρικό εμπόριο και να χρεώσουν πρόσθετους φόρους σύμφωνα με το γενικό σύστημα.

Είναι δυνατόν, κατά τη διάρκεια του λιανικού εμπορίου, να εκδίδονται δελτία αποστολής και τιμολόγια;

Εάν οι πελάτες σας είναι οργανισμοί, τότε πιθανότατα ενδιαφέρονται να λάβουν έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδά τους. Αυτό ισχύει για τους πληρωτές φόρου εισοδήματος ή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα». Εάν το προϊόν αγοράζεται μέσω υπόλογο άτομο, τότε για την κεφαλαιοποίησή του μπορεί να αρκεί να υπάρχουν πωλήσεις και εισπράξεις μετρητών, καθώς και προκαταρκτική αναφορά. Ωστόσο, οι ίδιες οι εταιρείες που αγοράζουν αγαθά, προκειμένου να τα καταχωρήσουν και να επιβεβαιώσουν τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν, απαιτούν τιμολόγια με τη μορφή N TORG-12. Να σώσω μια καλή σχέσημε τον πελάτη, μπορείτε να εκδώσετε ένα τιμολόγιο. Δεν θα χάσετε το δικαίωμά σας να πληρώσετε το UTII. Σχετικά με αυτό - Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 07/09/2012 N 03-11-11/205 και ημερομηνία 03/07/2012 N 03-11-11/78. Οι δικαστές συμφωνούν επίσης με αυτό (Ψηφίσματα Διαιτητικό ΔικαστήριοΠεριοχή Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 6 Νοεμβρίου 2014 N A03-4010/2014 και Περιφέρεια Δυτικής Σιβηρίας FAS με ημερομηνία 19 Ιουνίου 2014 N A27-13466/2013). Το κύριο πράγμα είναι να συντάξετε τη σύμβαση πώλησης και το δελτίο παράδοσης την ίδια ημέρα, και όχι διαφορετικές ημέρες (Ψήφισμα του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Ουραλίων της 22ας Οκτωβρίου 2014 N F09-6861/14). Όσον αφορά τα τιμολόγια, οι φορολογικές αρχές και οι δικαστές πιστεύουν ότι η έκδοση τιμολογίων δεν υποδηλώνει τη χονδρική φύση της πώλησης αγαθών (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03/02/2012 N 03-11-11/65 και ημερομηνία 30/06/2011 N 03-11- 11/107, Απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Volga-Vyatka με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2014 N F01-5650/2014). Αν όμως εκδώσετε τιμολόγιο με ΦΠΑ, τότε θα πρέπει να πληρώσετε ΦΠΑ στον προϋπολογισμό και μετά το τέλος του τριμήνου να υποβάλετε δήλωση επ' αυτού. Και αναγκαστικά μέσα ηλεκτρονική μορφή(ρήτρα 5 του άρθρου 173 και ρήτρα 5 του άρθρου 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τρεις βασικές συμβουλές. 1. Μπορείτε να πουλάτε αγαθά στο λιανικό εμπόριο όχι μόνο σε ιδιώτες, αλλά και σε εταιρείες. Ταυτόχρονα, εάν δεχθείτε πληρωμή για τα αγαθά στον τραπεζικό σας λογαριασμό, φροντίστε να συνάψετε μια συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης σε απλή γραπτή μορφή.
2. Μην πουλάτε τα προϊόντα σας σε εταιρείες τακτικά και σε μεγάλους όγκους. Οι φορολογικές αρχές μπορούν να το θεωρήσουν ως χονδρικό εμπόριο και να χρεώσουν πρόσθετους φόρους σύμφωνα με το γενικό σύστημα.
3. Εάν ο αγοραστής σας ζήτησε να εκδώσετε δελτίο αποστολής, τότε μπορείτε να το κάνετε. Δεν θα χάσετε το δικαίωμα χρήσης καταλογισμού.

Το λιανικό εμπόριο είναι ένας από τους πιο δημοφιλείς τύπους μικρών επιχειρήσεων στη Ρωσία. Ταυτόχρονα, το 2017, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα και την ευκαιρία να επιλέξει ανεξάρτητα ένα αποδεκτό φορολογικό σύστημα που θα είναι το βέλτιστο για αυτόν (STS-6%, STS-15%, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, UTII ή OSN). Η εθελοντική επιλογή του UTII είναι δυνατή από την 1η Ιανουαρίου 2013 (ρήτρα 1 του άρθρου 346.28 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ας σταθούμε στις προϋποθέσεις εφαρμογής ενός ειδικού φορολογικού καθεστώτος με τη μορφή πληρωμής UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Το λιανικό εμπόριο είναι ένα είδος δραστηριότητας που μπορεί να μεταφερθεί σε «καταλογισμό» και αυτό ρυθμίζεται, όπως και για τους οργανισμούς, από το Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα. Τι χρειάζεται για αυτό;

Λιανικό εμπόριο και UTII

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα ποιες βασικές απαιτήσεις πρέπει να πληρούνται για να είναι δυνατή η χρήση του UTII. Το λιανικό εμπόριο πρέπει να πραγματοποιείται μέσω κατάλληλων σταθερών εγκαταστάσεων, καταστημάτων και περιπτέρων, με εμβαδόν (μόνο χώρο πώλησης) που δεν υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα. Αυτό ισχύει για κάθε σημείο όπου πωλείται ένα προϊόν. Επιπλέον, το λιανικό εμπόριο μπορεί να πραγματοποιηθεί μέσω σταθερών και μη εγκαταστάσεων που δεν διαθέτουν ορόφους πωλήσεων. Αυτές οι προϋποθέσεις καθορίζονται στις υποπαραγράφους 6, 7 της παραγράφου 2 του άρθρου 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Να σας υπενθυμίσουμε ότι το UTII μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο εάν εισαχθεί στην περιοχή σας.

Το μη στάσιμο περιλαμβάνει την παράδοση και το εμπόριο, καθώς και την πώληση αγαθών σε μέρη που, για τον ένα ή τον άλλο λόγο, δεν μπορούν να ταξινομηθούν ως σταθερά (υποπαράγραφος 10, παράγραφος 3, άρθρο 346.43 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τέτοια αντικείμενα, που χρησιμοποιούνται συχνότερα από μεμονωμένους επιχειρηματίες στις δραστηριότητές τους, περιλαμβάνουν οχήματα ειδικά εξοπλισμένα με τη μορφή καταστημάτων αυτοκινήτων και καταστημάτων αυτοκινήτων, με ή χωρίς ρυμουλκούμενα, κινητά μηχανήματα αυτόματης πώλησης, τόνερ, δίσκους, καλάθια και καροτσάκια χειρός (εδάφιο 11, 12 ρήτρα 3. Άρθρο 346.43 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ποιες είναι οι απαγορεύσεις; Κατά την πώληση αγαθών σε κρατικούς και δημοτικούς φορείς στο πλαίσιο συμβάσεων που έχουν συναφθεί μαζί τους, η χρήση του UTII δεν επιτρέπεται (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Νοεμβρίου 2015 Αρ. 03-11-10/69059). Όταν χρησιμοποιείτε μια περιοχή πωλήσεων άνω των 150 τετραγωνικών μέτρων, η χρήση του UTII δεν επιτρέπεται επίσης. Το λιανικό εμπόριο, χρησιμοποιώντας έναν ενιαίο φόρο ως φορολογικό καθεστώς, καταλαμβάνει μία από τις κύριες θέσεις στον τομέα των μικρών επιχειρήσεων. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι απλώς υποχρεωμένος να περιηγηθεί σε όλα τα θέματα που σχετίζονται με αυτό.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι στο λιανικό εμπόριο αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που ορίζονται στην υποπαράγραφο. 6-10 σελ. 1 κ.σ. 181 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η χρήση του UTII από τους επιχειρηματίες δεν επιτρέπεται. Η διάταξη αυτή ισχύει επίσης αλκοολούχα ποτά, που πωλούνται σε χώρους που σχετίζονται με δημόσιες εγκαταστάσεις εστίασης, όπως καφετέριες, μπαρ, εστιατόρια κ.λπ. Οι απαγορεύσεις για τη χρήση του «υπολογισμού» περιλαμβάνουν το λιανικό εμπόριο εκτός σταθερού δικτύου, συμπεριλαμβανομένης της χρήσης ταχυδρομικών αντικειμένων για παράδοση αγαθών, ηλεκτρονικά καταστήματα και τηλεφωνικές επικοινωνίες, προϊόντα όπως φορτηγά και εξειδικευμένα οχήματα, λεωφορεία, ρυμουλκούμενα και ημιρυμουλκούμενα, φυσικό αέριο. Σε αυτή την περίπτωση, η χρήση του UTII απαγορεύεται επίσης από την πώληση αζήτητων αντικειμένων σε ενεχυροδανειστήρια, την προνομιακή ή και δωρεάν διανομή φαρμάκων στους αγοραστές και την πώληση προϊόντων που παράγονται από τον ίδιο τον επιχειρηματία. Επιπλέον, το UTII δεν ισχύει για αντικείμενα συναλλαγών για τα οποία εμπορική αμοιβή. Τώρα αυτό ισχύει μόνο για τη Μόσχα.

Χαρακτηριστικά του UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο λιανικό εμπόριο

Σημαντικοί δείκτες που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του UTII (λιανικό εμπόριο) είναι η περιοχή του ορόφου πωλήσεων και ο χώρος λιανικής.

Ο πρώτος δείκτης καθορίζεται με βάση την παράγραφο 22 του άρθρου 346.27 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η περιοχή του ορόφου πωλήσεων περιλαμβάνει εκείνο το τμήμα της εγκατάστασης λιανικής (κατάστημα, περίπτερο) που καταλαμβάνεται κάτω από τον εξοπλισμό όπου τα εμπορεύματα διατίθενται προς πώληση ή έκθεση πωλητών και διαχειριστών, διάδρομοι για αγοραστές, ενοικιασμένος χώρος λιανικής. Η εκτιμώμενη περιοχή του ορόφου πωλήσεων δεν περιλαμβάνει χώρους που προορίζονται για διοικητικές ή οικιακές ανάγκες, που χρησιμοποιούνται ως βοηθητικοί χώροι, για αποδοχή, μεταγενέστερη αποθήκευση και προετοιμασία προπώλησης αγαθών. Για τον ακριβή προσδιορισμό όλων των εξαρτημάτων, χρησιμοποιούνται έγγραφα τίτλου και απογραφής για μια εγκατάσταση λιανικής (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαρτίου 2014 Αρ. 03-11-11/11224).

Ως θετικό σημείο, πρέπει να σημειωθεί ότι δεν χρειάζεται έλεγχος από την πλευρά του μεμονωμένου επιχειρηματία που εφαρμόζει το UTII το 2017, για τους σκοπούς για τους οποίους ο αγοραστής αγοράζει αυτό ή εκείνο το προϊόν, δηλαδή τα αγοράζει για προσωπικές ανάγκες ή για επιχειρηματικές δραστηριότητες. Επίσης, δεν είναι υποχρεωμένος να ελέγχει την ιδιότητα του αγοραστή του - είτε πρόκειται για ιδιώτη, είτε ατομικό επιχειρηματία είτε νομικό πρόσωπο. Είναι σημαντικό η εγκατάσταση μέσω της οποίας διενεργείται το εμπόριο να πληροί τα κριτήρια της ισχύουσας νομοθεσίας (ρήτρα 4 της Ενημερωτικής Επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 5ης Μαρτίου 2013 αριθ. 157).

Το λιανικό εμπόριο αγαθών είναι ένας από τους κύριους τύπους μικρών επιχειρήσεων στη Ρωσία. Οι επιχειρηματικές οντότητες έχουν το δικαίωμα να επιλέγουν ανεξάρτητα το βέλτιστο φορολογικό σύστημα για τον εαυτό τους. Ένα μάλλον ελκυστικό από αυτά τα συστήματα είναι το ειδικό φορολογικό καθεστώς (STR) με τη μορφή πληρωμής ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTII). Το λιανικό εμπόριο περιλαμβάνεται στον κατάλογο που προβλέπεται στο Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά συνέπεια, τα άτομα που δραστηριοποιούνται σε περιοχές στις οποίες έχει εισαχθεί αυτό το SNR για αυτόν τον τύπο επιχείρησης έχουν το δικαίωμα να το εφαρμόσουν.

UTII στο λιανικό εμπόριο: προϋποθέσεις εφαρμογής το 2017

Προϋποθέσεις για την εφαρμογή του SNR με τη μορφή πληρωμής του UTII όταν λιανικές πωλήσειςδύο. Αυτό:

εφαρμογή του καθορισμένου SNR σε σχέση με το λιανικό εμπόριο στην επικράτεια της αντίστοιχης περιοχής·
συμμόρφωση της επιχειρηματικής οντότητας με τις παρεχόμενες παραμέτρους.

Τύποι λιανικού εμπορίου για UTII

Η έννοια του εν λόγω είδους συναλλαγών για τους σκοπούς της εφαρμογής του SNR με τη μορφή πληρωμής UTII περιλαμβάνεται στην παράγραφο 12 του άρθρου 346.27 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Χώρος πωλήσεων

Για τους σκοπούς του Κεφαλαίου 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η περιοχή του ορόφου πωλήσεων περιλαμβάνει:

ο χώρος όπου βρίσκονται οι προθήκες και οι ταμειακές μηχανές·
χώρος που χρησιμοποιείται για την παροχή χώρων αγορών και εργασίας για τους πωλητές.

Η αξία του φυσικού δείκτη υπολογίζεται με βάση τα δεδομένα που περιέχονται στα έγγραφα τίτλου (για παράδειγμα, σύμβαση μίσθωσης) και απογραφής (σχέδια, επεξηγήσεις).

Δεν ισχύει για την περιοχή πωλήσεων:

βοηθητικά δωμάτια, αλλαγή σπιτιών.
γραφεία για τη διοίκηση?
αποθήκες.

UTII για το λιανικό εμπόριο μεμονωμένων επιχειρηματιών (συμπεριλαμβανομένης της χρήσης «μικρών αντικειμένων»)

Υποτύπος λιανικών πωλήσεων που χρησιμοποιούνται ο μεγαλύτερος αριθμός μεμονωμένους επιχειρηματίες, είναι το εμπόριο μέσω «μικρών αντικειμένων».

Ο κατάλογος των «μικρών αντικειμένων» είναι πολύ εκτενής:

μηχανήματα αυτόματης πώλησης;
θέσεις σε εκθέσεις? σε εμπορικά κέντρα?
περίπτερα?
πάγκοι αυτοκινήτων, τόναρ.
δίσκοι, καρότσια χειρός κ.λπ.

Οι φυσικοί δείκτες για αυτά τα αντικείμενα κατά τον υπολογισμό του UTII είναι:

για πωλήσεις αγαθών μέσω σταθερών αντικειμένων χωρίς δάπεδα πώλησης ή μη σταθερών αντικειμένων με εμβαδόν μικρότερη από 5 μέτρα - τον αριθμό των «μικρών αντικειμένων» ή τον χώρο λιανικής τους. Αυτός ο χώρος υπολογίζεται με βάση τα δεδομένα που περιέχονται στα σχετικά έγγραφα (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαρτίου 2014 N 03-11-11/11224).
για παράδοση και πωλήσεις αγαθών - ο αριθμός των πωλητών, συμπεριλαμβανομένου του ίδιου του επιχειρηματία.
για πωλήσεις αγαθών μέσω μηχανημάτων αυτόματης πώλησης - ο αριθμός τέτοιων μηχανημάτων.

Σπουδαίος!

Η φορολογική νομοθεσία δεν απαιτεί από τα πρόσωπα που εφαρμόζουν SPR με τη μορφή πληρωμής UTII να ελέγχουν γιατί ακριβώς αγοράζεται αυτό ή εκείνο το προϊόν, επομένως, αυτό το καθεστώς μπορεί να εφαρμοστεί, ειδικότερα, σε πωλήσεις σε νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες (σελ. 4 Πληροφορίες επιστολή του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 03/05/2013 N 157).
Τα άτομα που χρησιμοποιούν SNR με τη μορφή πληρωμής UTII για λιανικές πωλήσεις έχουν το δικαίωμα να μην χρησιμοποιούν εξοπλισμό ταμειακής μηχανής (

Σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών Ρωσική ΟμοσπονδίαΕκτός από το γενικό φορολογικό καθεστώς, μπορούν να εφαρμόζονται ειδικά φορολογικά καθεστώτα όταν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις ή περιορισμοί.

Έτσι, για το λιανικό εμπόριο εισήχθη. Σύμφωνα με το κεφ. 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII δεν εφαρμόζεται σε όλους τους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Ο κατάλογος των τύπων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που εμπίπτουν στο UTII υποδεικνύεται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.26 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με τις παραγράφους. 6, 7 σελ. 2 τέχνη. 346.26 UTII εφαρμόζεται σε δύο τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που ταξινομούνται ως λιανικό εμπόριο:

Το λιανικό εμπόριο πραγματοποιείται μέσω καταστημάτων και περιπτέρων με εμβαδόν πωλήσεων που δεν υπερβαίνει τα 150 τ. m για κάθε αντικείμενο εμπορικής οργάνωσης·

Λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω περιπτέρων, σκηνών, δίσκων και άλλων σταθερών αντικειμένων δίκτυο συναλλαγώνπου δεν διαθέτουν ορόφους συναλλαγών, καθώς και μη σταθερές εγκαταστάσεις λιανικής αλυσίδας.

Έτσι, το λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω άλλων εμπορικών οργανισμών ή το λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται σε περιοχές μεγαλύτερες από 150 τ. m υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με το γενικό ή απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς. Ας σημειώσουμε ότι με βάση τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 22ας Ιουλίου 2008 N 155-FZ «Περί τροποποιήσεων στο δεύτερο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας» από την 1η Ιανουαρίου 2009 σύμφωνα με τις παραγράφους. 7 παράγραφος 2 άρθ. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα περίπτερα, οι σκηνές, οι δίσκοι δεν χρειάζεται να ταξινομούνται ως αντικείμενα μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής που δεν διαθέτει δάπεδα πωλήσεων.

Για φορολογικούς σκοπούς στο λιανικό εμπόριο σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. Το 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρεται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες που σχετίζονται με το εμπόριο αγαθών (συμπεριλαμβανομένων μετρητών, καθώς και με χρήση καρτών πληρωμής) βάσει συμβολαίων λιανικής πώλησης. Αυτός ο τύπος δραστηριότητας πρέπει να έχει συστηματικό χαρακτήρα, προκειμένου αυτή η δραστηριότητα να αναγνωριστεί ως επιχειρηματική (άρθρο 2 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η επιχειρηματική δραστηριότητα περιλαμβάνει ανεξάρτητη δραστηριότητα που ασκείται με δική του ευθύνη, με στόχο τη συστηματική απόκτηση κέρδους από τη χρήση περιουσίας, την πώληση αγαθών, την εκτέλεση εργασίας ή την παροχή υπηρεσιών από πρόσωπα που είναι εγγεγραμμένα με αυτή την ιδιότητα με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος.

Τα δικαστήρια έχουν παρόμοια άποψη. Η θέση τους συνοψίζεται στο γεγονός ότι η εφάπαξ εφαρμογή των συναλλαγών αγοράς και πώλησης δεν θα πρέπει να αναγνωρίζεται ως λιανικό εμπόριο ως τύπος επιχειρηματικής δραστηριότητας αποδεκτής για τους σκοπούς της φορολόγησης UTII. Η θέση αυτή ορίζεται, ειδικότερα, στο Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 23ης Μαΐου 2007 N A52-2523/2006/2.

Στην πράξη, οι πωλητές, εκτός από το λιανικό εμπόριο, παρέχουν Επιπρόσθετες υπηρεσίεςαγοραστές, όπως συναρμολόγηση, φέρνοντας σε κατάσταση κατάλληλη για χρήση (προετοιμασία πριν από την πώληση). Σύμφωνα με διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2007 N 03-11-04/3/412, αυτές οι υπηρεσίες σχετίζονται με υπηρεσίες λιανικού εμπορίου σύμφωνα με τον Πανρωσικό Ταξινομητή Υπηρεσιών προς τον Πληθυσμό και επομένως είναι υπόκεινται στο φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII.

Μαζί με πρόσθετες υπηρεσίες στους πελάτες, ο λιανοπωλητής μπορεί επίσης να παρέχει πρόσθετες υπηρεσίες σε προμηθευτές και κατασκευαστές αγαθών. Σε σχέση με τέτοιες υπηρεσίες, το καθοριστικό σημείο για τους σκοπούς της φορολογίας UTII είναι η βάση στην οποία παρέχονται αυτές οι συγκεκριμένες υπηρεσίες. Εάν μια συμφωνία για την παροχή πρόσθετων υπηρεσιών συναφθεί χωριστά, τότε αυτός ο τύπος επιχειρηματικής δραστηριότητας δεν μπορεί να αναγνωριστεί ότι υπόκειται σε UTII. Εάν παρέχονται πρόσθετες υπηρεσίες στο πλαίσιο συμφωνίας προμήθειας, τότε τα έσοδα που λαμβάνονται από αυτό το είδος δραστηριότητας υπόκεινται σε UTII στο πλαίσιο του λιανικού εμπορίου. Αυτή την άποψη συμμερίζεται και το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών (βλ. Επιστολή της 11ης Δεκεμβρίου 2007 N 03-11-04/3/488).

Σημειώστε ότι οι έννοιες «προϊόν» και «υπηρεσία» διακρίνονται. Επομένως, εάν, εκτός από το λιανικό εμπόριο, ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας παρέχει άλλες υπηρεσίες βάσει συμβάσεων για την παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή, για παράδειγμα, θέτοντας υπόψη τους αγοραστές προγράμματα πίστωσης για εμπορία αγαθών με πίστωση για ξεχωριστή τράπεζα αμοιβή, τέτοιες υπηρεσίες αναγνωρίζονται ως ανεξάρτητος τύπος επιχειρηματικής δραστηριότητας και υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με ένα γενικό φορολογικό καθεστώς ή σύμφωνα με ένα απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς (βλ. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Μαρτίου 2008 N 03-11-05/68).

Σύμφωνα με το άρθ. 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εμπόριο ορισμένων αγαθών δεν αναγνωρίζεται ως λιανικό για τους σκοπούς της φορολογίας UTII. Τέτοια αγαθά περιλαμβάνουν τα αγαθά που καθορίζονται στις παραγράφους. 6 - 10 σελ. 1 κ.σ. 181 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ειδικότερα:

Επιβατικά αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες με ισχύ κινητήρα άνω των 112,5 kW (150 hp).

Βενζίνη κινητήρα;

Καύσιμο πετρελαίου;

Λάδια κινητήρα για κινητήρες ντίζελ και (ή) καρμπυρατέρ (έγχυσης).

Βενζίνη ευθείας λειτουργίας (η βενζίνη ευθείας κατανάλωσης αναφέρεται σε κλάσματα βενζίνης που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα διύλισης πετρελαίου, συμπυκνώματος αερίου, σχετικού πετρελαίου, φυσικού αερίου, σχιστόλιθου πετρελαίου, άνθρακα και άλλων πρώτων υλών, καθώς και προϊόντων της επεξεργασίας τους, με με εξαίρεση τη βενζίνη κινητήρων και τα πετροχημικά προϊόντα).

Επίσης, για τους σκοπούς της φορολογίας UTII, το λιανικό εμπόριο δεν περιλαμβάνει την πώληση τροφίμων και ποτών, συμπεριλαμβανομένων των αλκοολούχων ποτών, τόσο στη συσκευασία και τη συσκευασία του κατασκευαστή, όσο και χωρίς τέτοια συσκευασία και συσκευασία σε μπαρ, εστιατόρια, καφετέριες και άλλες δημόσιες εγκαταστάσεις εστίασης , αέριο σε φιάλες, φορτηγά και ειδικά οχήματα, ρυμουλκούμενα, ημιρυμουλκούμενα, ρυμουλκούμενα, λεωφορεία κάθε τύπου, εμπορεύματα σύμφωνα με δείγματα και καταλόγους εκτός του σταθερού δικτύου διανομής (συμπεριλαμβανομένων των ταχυδρομικών αντικειμένων (εμπόριο δεμάτων), καθώς και μέσω τηλεαγορών και δίκτυα υπολογιστών), μετάδοση φάρμακαγια προνομιακές (δωρεάν) συνταγές, καθώς και προϊόντα ίδιας παραγωγής(βιομηχανοποίηση).

Από την 1η Ιανουαρίου 2009, σύμφωνα με το νόμο N 155-FZ, το λιανικό εμπόριο δεν περιλαμβάνει το εμπόριο αγαθών όπως η πώληση οποιουδήποτε αερίου και όχι μόνο αερίου σε φιάλες. Μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2009, η πώληση φυσικού αερίου (υγροποιημένου) σε πρατήρια καυσίμων ταξινομούνταν ως λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται σε εγκαταστάσεις σταθερής αλυσίδας λιανικής που δεν διέθετε ορόφους πωλήσεων χρησιμοποιώντας τον φυσικό δείκτη βασικής κερδοφορίας «περιοχή τόπος συναλλαγών"ή "εμβαδόν της περιοχής πωλήσεων (σε τετραγωνικά μέτρα)". Η περιοχή της περιοχής πώλησης σημαίνει συνολική έκτασηοικόπεδο που καταλαμβάνεται από τον σταθμό, το μέγεθος του οποίου καθορίζεται με βάση απογραφή ή έγγραφα τίτλου.

Σύμφωνα με τον νόμο N 155-FZ, το λιανικό εμπόριο δεν περιλαμβάνει επίσης την πώληση αγαθών με βάση δείγματα και καταλόγους εκτός σταθερού δικτύου λιανικής μέσω τηλεφωνικών επικοινωνιών. Ας υπενθυμίσουμε ότι από την 1η Ιανουαρίου 2008, το λιανικό εμπόριο για τους σκοπούς της εφαρμογής του UTII δεν περιελάμβανε την πώληση αγαθών με βάση δείγματα και καταλόγους εκτός σταθερού δικτύου λιανικής μέσω τηλεαγορών και δικτύων υπολογιστών. Οι δημοσιονομικές αρχές δεν συμφωνούν πάντα με αυτή τη διάταξη. Έτσι, η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Ιανουαρίου 2008 N 03-11-04/3/23 αναφέρει ότι το εμπόριο αγαθών κατόπιν παραγγελιών μέσω τηλεφωνικών επικοινωνιών μέσω φορέων χωρίς τη χρήση αντικειμένου εμπορικού οργανισμού για αυτούς τους σκοπούς δεν μπορεί να ταξινομηθεί ως σταθερό ή μη σταθερό εμπόριο, συμπεριλαμβανομένου του εμπορίου παράδοσης ή εκτέλεσης και, κατά συνέπεια, δεν υπόκειται στο φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII.

Για παράδειγμα, η επιχειρηματική δραστηριότητα που διεξάγεται από έναν οργανισμό στην πώληση εμφιαλωμένου νερού και άλλων συναφών προϊόντων με την αποδοχή παραγγελιών για το συγκεκριμένο προϊόν μέσω τηλεφώνου μέσω χειριστών στο γραφείο με επακόλουθη δωρεάν παράδοση στους πελάτες δεν μπορεί να μεταφερθεί στο φορολογικό σύστημα του μορφή UTII. ΣΕ σε αυτήν την περίπτωσηΣυνιστάται ο διαχωρισμός του πραγματικού εμπορίου στο γραφείο, της διανομής και της διανομής από το εμπόριο αγαθών σύμφωνα με δείγματα και καταλόγους εκτός του σταθερού δικτύου συναλλαγών και η εργασία σε δύο φορολογικά συστήματα.

Το λιανικό εμπόριο περιλαμβάνει επίσης την πώληση μέσω μηχανημάτων αυτόματης πώλησης αγαθών και (ή) προϊόντων δημόσιας εστίασης που κατασκευάζονται σε αυτά τα μηχανήματα αυτόματης πώλησης. Ας υπενθυμίσουμε ότι, σύμφωνα με Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 17.05.2007 N 85-FZ "Σχετικά με τις τροποποιήσεις στα κεφάλαια 21, 26.1, 26.2 και 26.3 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας" από την 1η Ιανουαρίου 2008, μια σταθερή αλυσίδα λιανικής που δεν έχει ορόφους συναλλαγών, για τους σκοπούς της εφαρμογής του UTII περιλαμβάνει μηχανήματα λιανικής πώλησης και ο φόρος επιβάλλεται στο μηχάνημα αυτόματης πώλησης σαν να ήταν σημείο πώλησης. Σύμφωνα με την παράγραφο. 21 Άρθ. 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από την 1η Ιανουαρίου 2008, τα μηχανήματα αυτόματης πώλησης αποκλείστηκαν από τις δημόσιες εγκαταστάσεις εστίασης που δεν διαθέτουν χώρο εξυπηρέτησης πελατών. Οι αυτόματοι πωλητές ταξινομούνται ως αντικείμενα μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής πώλησης που δεν διαθέτουν χώρους πώλησης. Έτσι, από την 1η Ιανουαρίου 2008, κατά την εγκατάσταση και λειτουργία μηχανημάτων αυτόματης πώλησης, συμπεριλαμβανομένων αυτών για την παραγωγή ποτών από ξηρά συστατικά και νερό, ο φορολογούμενος πρέπει να πληρώνει φόρο στο λιανικό εμπόριο (και όχι στις υπηρεσίες εστίασης), καθορίζοντας τη βασική κερδοφορία στο ποσό 9.000 ρούβλια. από έναν τόπο συναλλαγών (μηχάνημα αυτόματης πώλησης). Δεδομένου ότι τα μηχανήματα αυτόματης πώλησης ανήκουν στα αντικείμενα ενός μη σταθερού εμπορικού δικτύου, η μεταβίβαση μηχανημάτων αυτόματης πώλησης προς ενοικίαση ως είδος επιχειρηματικής δραστηριότητας υπόκειται στο φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII. Αντικείμενα εμπορίου που δεν αναφέρονται στην παράγραφο. 15ος αιώνας 346.27, αφορούν αντικείμενα μη σταθερού δικτύου λιανικής.

Κατά τη διενέργεια λιανικού εμπορίου μέσω μηχανημάτων αυτόματης πώλησης, για τους σκοπούς του υπολογισμού του ενιαίου φόρου, θα πρέπει να χρησιμοποιείται ένας φυσικός δείκτης με τη μορφή τόπου συναλλαγών. Εάν το εμπόριο παράδοσης πραγματοποιείται εκτός του σταθμού δίκτυο λιανικήςχρησιμοποιώντας εξειδικευμένα ή ειδικά εξοπλισμένα οχήματα για συναλλαγές, καθώς και κινητό εξοπλισμό που χρησιμοποιείται μόνο με το όχημα (συμπεριλαμβανομένων των κινητών μηχανημάτων αυτόματης πώλησης), στη συνέχεια, κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου, θα πρέπει να χρησιμοποιείται ένας φυσικός δείκτης με τη μορφή του αριθμού των εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των ατόμων επιχειρηματίες.

Εάν ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εγκαταστήσει πολλά μηχανήματα αυτόματης πώλησης στην επικράτεια ενός δήμου που εξυπηρετείται από διαφορετικούς φορολογικές επιθεωρήσεις, τότε υποχρεούται να εγγραφεί ως πληρωτής UTII σε μια από τις εφορίες στην τοποθεσία που είναι εγκατεστημένος ένας από τους αυτόματους πωλητές σε αυτόν τον δήμο. Εάν υπάρχουν μηχανήματα αυτόματης πώλησης ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στην επικράτεια πολλών δήμους, που εξυπηρετούνται από διαφορετικές φορολογικές επιθεωρήσεις, τότε ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υποχρεούται να εγγραφεί για φορολογία ως πληρωτής UTII στη φορολογική αρχή στον τόπο εγκατάστασης καθενός από τους αυτόματους πωλητές σε κάθε δήμο στους οποίους βρίσκεται η καθορισμένη επιχειρηματική δραστηριότητα διεξήχθη. Παρόμοια άποψη περιέχεται στην Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Νοεμβρίου 2006 N 03-11-04/3/488, η οποία παραμένει σε ισχύ ακόμη και μετά την έναρξη ισχύος των αλλαγών σύμφωνα με τον νόμο N 155-FZ .

Το λιανικό εμπόριο μέσω τερματικού προπαραγγελίας δεν αναγνωρίζεται ως δραστηριότητα που υπόκειται σε UTII (βλ. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Δεκεμβρίου 2007 N 03-11-04/3/517). Ωστόσο, σύμφωνα με τους ειδικούς, ένας τέτοιος τερματικός σταθμός αντιστοιχεί στην έννοια μιας σταθερής εγκατάστασης αλυσίδας λιανικής που δεν διαθέτει χώρο πωλήσεων. Σύμφωνα με το άρθ. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εμπόριο μέσω αντικειμένων μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής που δεν έχουν χώρο πωλήσεων, σύμφωνα με καταλόγους και δείγματα, υπόκειται σε UTII. Επομένως, πιθανότατα, ο φορολογούμενος θα πρέπει να αποδείξει τη νομιμότητα της χρήσης του UTII για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας στο δικαστήριο.

Σύμφωνα με το άρθ. 492 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, βάσει συμφωνίας λιανικής αγοράς και πώλησης, ένας πωλητής που πωλεί αγαθά λιανικής αναλαμβάνει να μεταβιβάσει στον αγοραστή αγαθά που προορίζονται για προσωπική, οικογενειακή, οικιακή ή άλλη χρήση που δεν σχετίζεται με επιχειρηματικές δραστηριότητες. Κατά συνέπεια, εάν ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πουλά αγαθά στο πλαίσιο συμβάσεων προμήθειας, δεν έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το σύστημα UTII, καθώς, όπως ορίζεται στο άρθρο. 506 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, βάσει συμφωνίας προμήθειας, τα αγαθά παρέχονται για χρήση σε επιχειρηματικές δραστηριότητες ή άλλους σκοπούς που δεν σχετίζονται με την προσωπική και οικογενειακή κατανάλωση.

Έτσι, η καθοριστική διαφορά μεταξύ των συμβάσεων προμήθειας και των συμβολαίων λιανικής πώλησης είναι ο απώτερος στόχος της αγοράς των αγαθών. Εάν ένα προϊόν χρησιμοποιείται για προσωπικούς οικογενειακούς σκοπούς που δεν σχετίζονται με επιχειρηματικές δραστηριότητες, τότε η πώλησή του θα αναγνωρίζεται ως λιανικό εμπόριο και επομένως υπόκειται σε UTII. Εάν τα αγαθά αγοράζονται για μεταγενέστερη χρήση σε επιχειρηματικές δραστηριότητες, τότε αυτές οι πωλήσεις δεν θα αναγνωρίζονται ως λιανικό εμπόριο για τους σκοπούς της φορολογίας UTII.

Οι απαιτήσεις για μια συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης καθορίζονται από το άρθρο. 493 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μια συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης θεωρείται ότι έχει συναφθεί από τη στιγμή που εκδίδεται στον αγοραστή μια απόδειξη μετρητών και (ή) απόδειξη πώλησης ή άλλο έγγραφο που επιβεβαιώνει την πληρωμή για τα αγαθά.

Εάν, κατά την πώληση αγαθών, ένας οργανισμός (ατομικός επιχειρηματίας) συντάξει ένα τιμολόγιο, ένα τιμολόγιο που επισημαίνει το ποσό του ΦΠΑ, τηρεί ημερολόγια παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, βιβλία αγορών και βιβλία πωλήσεων, τότε αυτές οι πωλήσεις δεν μπορούν να αναγνωριστούν ως λιανικό εμπόριο και είναι υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με το γενικό φορολογικό καθεστώς ή σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς (βλ. Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23/01/2007 N 03-11-05/9, με ημερομηνία 15/08/2006 N 03-11-04/3/375, με ημερομηνία 23/06/2006 N 03 -11-04/3/314).

Έτσι, για τους σκοπούς της φορολόγησης του UTII στο λιανικό εμπόριο, όχι μόνο ο τελικός σκοπός χρήσης του αγορασμένου προϊόντος, αλλά και η διαδικασία επεξεργασίας πρωτογενών εγγράφων είναι καθοριστικής σημασίας.

Σύμφωνα με τις διευκρινίσεις του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το λιανικό εμπόριο είναι η πώληση αγαθών σε νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες, εάν αυτά τα αγαθά αγοράζονται από λιανοπωλητή. Τα αγοραζόμενα αγαθά πρέπει να προορίζονται για την υποστήριξη των τρεχουσών δραστηριοτήτων της οργάνωσης μιας νομικής οντότητας ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ως οικονομική οντότητα. Έτσι, σε ποιον πωλούνται αγαθά στο λιανικό εμπόριο - έναν οργανισμό, έναν μεμονωμένο επιχειρηματία ή σε ένα άτομο, - δεν πειράζει. Είναι σημαντικό ο τελικός σκοπός της χρήσης του αγορασμένου προϊόντος να μην έχει επιχειρηματικό χαρακτήρα (βλ. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04/01/2008 N 03-11-04/3/162).

Σημειώστε ότι η παρανομία της χρήσης UTII σε σχέση με το λιανικό εμπόριο πρέπει να αποδεικνύεται από τη φορολογική αρχή και όχι από τον φορολογούμενο. Ως εκ τούτου, συχνά στην πράξη, η πλειονότητα των δικαστικών αποφάσεων λαμβάνονται υπέρ του φορολογούμενου λόγω έλλειψης αποδεικτικών στοιχείων από τις φορολογικές αρχές για την αγορά αγαθών για σκοπούς που δεν σχετίζονται με προσωπική, οικογενειακή ή οικιακή κατανάλωση, καθώς φαίνεται αρκετά είναι προβληματικός ο έλεγχος του γεγονότος της αγοράς αγαθών από έναν λιανοπωλητή για εμπορικούς σκοπούς.

Γεγονός είναι ότι οι διατάξεις του Χρ. Το 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υποχρεώνει τον πληρωτή UTII να ελέγξει τον τελικό σκοπό των αγαθών που αγοράζονται από αυτόν στη λιανική. Ωστόσο, σύμφωνα με το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών, οι λιανοπωλητές θα πρέπει να εξακολουθούν να ενδιαφέρονται για τον απώτερο σκοπό της αγοράς αγαθών (βλ. Επιστολές της 28ης Ιανουαρίου 2008 N 03-11-04/3/29, της 26ης Νοεμβρίου 2007 N 03-11 -04/3/462 ).

Ορισμένες επιστολές από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών υποδεικνύουν αγαθά η πώληση των οποίων δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως λιανικό εμπόριο για τους σκοπούς της φορολογίας UTII, ιδίως:

Εξοπλισμός ταμειακών μηχανών, καθώς και ανταλλακτικά και αναλώσιμα για αυτόν, ζυγαριές, ανιχνευτές τραπεζογραμματίων κ.λπ.

Εμπορικός εξοπλισμός και παρόμοιος εξοπλισμός.

Εξοπλισμός γραφείου και παρόμοιος εξοπλισμός.

Οδοντιατρικά υλικά και παρόμοια υλικά.

Σε σχέση με την πώληση των καθορισμένων αγαθών, δηλ. εκείνων των οποίων η χρήση για προσωπικούς σκοπούς που δεν σχετίζονται με επιχειρηματικές δραστηριότητες φαίνεται πολύ απίθανη, αυτή τη θέση συμμερίζονται οι δικαστικές αρχές (βλ. Ψηφίσματα της Περιφέρειας FAS Volga με ημερομηνία 30 Ιανουαρίου 2007 N A12-13219/06-C51, FAS Volga -Περιοχή Vyatka με ημερομηνία 15/01/2007 N A43-562/2006-40-16).

Έτσι, σύμφωνα με το άρθ. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το λιανικό εμπόριο μέσω σταθερών εγκαταστάσεων λιανικής αλυσίδας με περιοχές πωλήσεων που δεν υπερβαίνουν τα 150 τετραγωνικά μέτρα υπόκειται σε φορολογία UTII. m, καθώς και το λιανικό εμπόριο μέσω σταθερών και μη εγκαταστάσεων λιανικής αλυσίδας που δεν διαθέτουν ορόφους πωλήσεων. Σύμφωνα με το άρθ. 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα σταθερό δίκτυο εμπορικών συναλλαγών νοείται ως ένα δίκτυο συναλλαγών που βρίσκεται σε κτίρια, κατασκευές, κατασκευές που προορίζονται για εμπορία, συνδεδεμένο με επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας. Κατά συνέπεια, για να αναγνωριστεί ένα δίκτυο συναλλαγών ως σταθερό δίκτυο συναλλαγών, πρέπει, πρώτον, να προορίζεται για διαπραγμάτευση και, δεύτερον, να είναι συνδεδεμένο με επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας.

Από την 1η Ιανουαρίου 2009, σύμφωνα με τον νόμο N 155-FZ, ένα σταθερό δίκτυο λιανικής δεν πρέπει μόνο να προορίζεται για εμπόριο και να συνδέεται με επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας, αλλά και να χρησιμοποιείται για τη διεξαγωγή εμπορικές δραστηριότητες. Αυτή η αλλαγή στη νομοθεσία φαίνεται να είναι πολύ σημαντική τόσο για τους φορολογούμενους όσο και για τις φορολογικές αρχές.

Μαζί με τη δηλωμένη απαίτηση, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εξηγεί σε ποιες επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας πρέπει να συνδεθεί το δίκτυο λιανικής για να θεωρείται ακίνητο. Ως εκ τούτου, υπάρχει μια πολύ εκτεταμένη πρακτική διαιτησίας σχετικά με αυτό το θέμα. Ορισμένα δικαστήρια πιστεύουν ότι η σύνδεση μόνο με ηλεκτρικά δίκτυα μπορεί ήδη να θεωρηθεί ως ένδειξη σταθερού δικτύου συναλλαγών, άλλα δεν συμμερίζονται τη θέση του πρώτου, με βάση το γεγονός ότι για τους σκοπούς αυτούς είναι επίσης απαραίτητο να συνδεθεί η εγκατάσταση συναλλαγών με την αποχέτευση δίκτυα, ύδρευση και θέρμανση.

Για τους σκοπούς της φορολόγησης UTII του λιανικού εμπορίου, τα αντικείμενα μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής μπορεί να έχουν ή να μην έχουν ορόφους πωλήσεων. Σημειώστε ότι ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν παρέχει ορισμό του ορόφου συναλλαγών, αλλά περιέχει έναν ορισμό της περιοχής ενός ορόφου συναλλαγών, ο οποίος χρησιμοποιείται ως φυσικός δείκτης για τον άμεσο υπολογισμό του ποσού του φόρου που καταβάλλεται σε ο προϋπολογισμός. Από αυτή την άποψη, στην πράξη, ανακύπτουν αμφιλεγόμενα ζητήματα σχετικά με το τι αναγνωρίζεται ως όροφος συναλλαγών. Τα δικαστήρια τείνουν να πιστεύουν ότι ένας χώρος συναλλαγών είναι ένα ειδικά εξοπλισμένο δωμάτιο όπου παρέχεται άμεση εξυπηρέτηση στους επισκέπτες. Σύμφωνα με το άρθ. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για τους σκοπούς της φορολόγησης του λιανικού εμπορίου UTII μέσω μιας σταθερής εγκατάστασης αλυσίδας λιανικής πώλησης με ορόφους πωλήσεων, η έκταση του τελευταίου δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα. Μ.

Λάβετε υπόψη ότι το όριο της περιοχής έχει οριστεί για μία εγκατάσταση λιανικής. Το πρόβλημα είναι πώς γίνεται διάκριση μεταξύ αντικειμένων εμπορίου και τι σημαίνει ένα αντικείμενο. Η διαίρεση των αντικειμένων, και επομένως ένας ξεχωριστός προσδιορισμός της περιοχής, συμβαίνει με βάση την παρουσία χαρακτηριστικών οριοθέτησης. Μεταξύ τέτοιων χαρακτηριστικών είναι η παρουσία εξοπλισμού ταμειακής μηχανής, χωριστών βοηθητικών χώρων, χωριστών εισόδων σε εγκαταστάσεις οργάνωσης εμπορίου κ.λπ. Εάν οι εγκαταστάσεις του εμπορικού οργανισμού πληρούν τα καθορισμένα κριτήρια, τότε ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να καθορίσει χωριστά την περιοχή του ορόφου συναλλαγών για κάθε εγκατάσταση οργάνωσης εμπορίου (βλ. Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05/07/2007 N 03-11-04/3/142).

Εάν υπάρχουν σήματα οριοθέτησης για αντικείμενα εμπορικής οργάνωσης, η διαδικασία σύνταξης εγγράφων τίτλου και (ή) απογραφής δεν έχει σημασία. Το γεγονός αυτό επισημάνθηκε από τις δικαστικές αρχές (βλ. Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόλγα της 28ης Σεπτεμβρίου 2006 N A12-5432/06-C10 και της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 9ης Απριλίου 2007 N A13 -2847/2006-11).

Έτσι, στο λιανικό εμπόριο μέσω αντικειμένων μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής πώλησης που έχουν ορόφους συναλλαγών, ο πληρωτής UTII καθορίζει την περιοχή του ορόφου συναλλαγών με βάση τον τίτλο και (ή) τα έγγραφα απογραφής. Σύμφωνα με το άρθ. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φυσικός δείκτης σε σχέση με αυτόν τον τύπο επιχειρηματικής δραστηριότητας είναι η περιοχή του ορόφου πωλήσεων. Σε αυτή την περίπτωση, η βασική απόδοση είναι 1800 ρούβλια. κάθε μήνα. Σύμφωνα με τη βασική κερδοφορία σύμφωνα με το άρθρο. 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας νοείται ως υπό όρους μηνιαία κερδοφορία, επομένως, δεδομένου ότι η φορολογική περίοδος σύμφωνα με το UTII του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζεται ως ένα τέταρτο, κατά τον υπολογισμό του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό , απαιτούνται 1800 ρούβλια. πολλαπλασιάστε επί τρία.

Το λιανικό εμπόριο μπορεί επίσης να πραγματοποιηθεί μέσω μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής που δεν διαθέτει ορόφους πωλήσεων. Σύμφωνα με το άρθ. 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το αντικείμενο μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής πώλησης που δεν έχει ορόφους συναλλαγών εννοείται ότι σημαίνει μια αλυσίδα λιανικής πώλησης που βρίσκεται σε κτίρια, κατασκευές και κατασκευές (τμήματά τους) που προορίζονται για εμπορία, τα οποία δεν έχουν ξεχωριστά και ειδικά εξοπλισμένους χώρους για τους σκοπούς αυτούς, καθώς και σε κτίρια κτίρια και κατασκευές (τμήματά τους) που χρησιμοποιούνται για τη σύναψη συμβολαίων λιανικής αγοράς και πώλησης, καθώς και για τη διενέργεια πλειστηριασμών. Αυτή η κατηγορία εγκαταστάσεων λιανικής περιλαμβάνει εσωτερικές αγορές (εκθέσεις), εμπορικά κέντρα, περίπτερα, μηχανήματα αυτόματης πώλησης (εκτός από κινητά) και άλλες παρόμοιες εγκαταστάσεις.

Όπως φαίνεται από τον ορισμό που δίνεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο κατάλογος των αντικειμένων μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής που δεν έχει ορόφους συναλλαγών παραμένει ανοιχτός, επομένως, τυχόν αντικείμενα που πληρούν τα κριτήρια που ορίζονται στο άρθρο. 346.27 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, στις Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Μαΐου 2006 N 03-11-04/3/267 και ημερομηνία 8 Φεβρουαρίου 2006 N 03-11-04/3/69 εξηγείται ότι, με βάση την ορισμός που παρέχεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αλυσίδες λιανικής πώλησης σταθερών εγκαταστάσεων που δεν διαθέτουν ορόφους πωλήσεων, ειδικότερα, μπορεί να περιλαμβάνουν:

Ξεχωριστά αντικείμενα ενός οργανισμού λιανικού εμπορίου που βρίσκονται σε οικόπεδα και δεν υπόκεινται σε μετακίνηση καθ' όλη τη διάρκεια της χρονικής περιόδου που ορίζεται από τις συμφωνίες για την τοποθέτησή τους και (ή) τις συμφωνίες μίσθωσης ή υπομίσθωσης (σκηνές, πάγκοι, εμπορευματοκιβώτια).

Σταθμοί λεωφορείων;

Σιδηροδρομικοί σταθμοί;

Διοικητικά και εκπαιδευτικά κτίρια.

Κλινικές και άλλες εγκαταστάσεις με μόνιμες τοποθεσίες λιανικής.

Πολιτιστικά και εκθεσιακά κέντραγια τη διάρκεια εκθέσεων, εκθέσεων και άλλων εκδηλώσεων·

Αγορές και εμπορικά κέντρα, μεταβίβαση για προσωρινή κατοχή και (ή) χρήση δομικά χωριστών τμημάτων συναλλαγών που δεν ταξινομούνται ως καταστήματα ή περίπτερα.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το λιανικό εμπόριο, που υπόκειται σε UTII, μπορεί να πραγματοποιηθεί μέσω μη σταθερών εγκαταστάσεων λιανικής αλυσίδας. Σύμφωνα με το άρθ. 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ως μη σταθερό δίκτυο συναλλαγών νοείται ένα δίκτυο συναλλαγών που λειτουργεί με βάση τις αρχές του εμπορίου παράδοσης και διανομής, καθώς και αντικείμενα εμπορικής οργάνωσης που δεν ταξινομούνται ως σταθερό δίκτυο συναλλαγών. Το εμπόριο παράδοσης είναι το λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται εκτός σταθερού δικτύου λιανικής με χρήση εξειδικευμένων ή ειδικά εξοπλισμένων οχημάτων για το εμπόριο, καθώς και φορητού εξοπλισμού που χρησιμοποιείται μόνο με το όχημα. Αυτό το είδος εμπορίου περιλαμβάνει το εμπόριο με χρήση αυτοκινήτου, καταστήματος αυτοκινήτων, καταστήματος αυτοκινήτων, γραφίτη, ρυμουλκούμενου, κινητού αυτόματου πωλητή.

Μόνο ένα μηχάνημα αυτόματης πώλησης που χρησιμοποιείται μαζί με ένα όχημα θεωρείται κινητό μηχάνημα αυτόματης πώλησης (βλ. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Ιανουαρίου 2008 N 03-11-04/3/21). Ως εκ τούτου, τα μηχανήματα αυτόματης πώλησης που μπορούν να εγκατασταθούν ή/και να αποσυναρμολογηθούν με σκοπό τη μετακίνηση σε άλλο σημείο πώλησης δεν θεωρούνται ως φορητοί αυτόματοι πωλητές.

Το λιανικό εμπόριο αναγνωρίζεται ως λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται εκτός σταθερού δικτύου λιανικής μέσω άμεσης επαφής μεταξύ του πωλητή και του αγοραστή σε οργανισμούς, μεταφορές, στο σπίτι ή στο δρόμο. Αυτό το είδος εμπορίου περιλαμβάνει εμπόριο από χέρια, δίσκους, καλάθια και καροτσάκια χειρός.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι το καθοριστικό χαρακτηριστικό για την αναγνώριση ενός εμπορικού αντικειμένου ως μη στάσιμου είναι η σύνδεσή του με υπηρεσίες κοινής ωφέλειας. Κατά συνέπεια, εάν στα έγγραφα τίτλου και (ή) απογραφής το αντικείμενο συναλλαγών αναφέρεται ως μη σταθερό, αλλά στην πραγματικότητα χρησιμοποιείται ως σταθερό δίκτυο συναλλαγών, τότε το UTII θα αξιολογηθεί σε σχέση με το αντικείμενο του σταθερού δικτύου συναλλαγών (βλ. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2007 N 03-11-05/12).

Σύμφωνα με το άρθ. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για το λιανικό εμπόριο μέσω σταθερών και μη σταθερών εγκαταστάσεων λιανικής αλυσίδας που δεν διαθέτουν ορόφους πωλήσεων, καθώς και για το εμπόριο παράδοσης και διανομής, καθορίζονται διαφορετικοί φυσικοί δείκτες.

Για λιανικό εμπόριο μέσω σταθερών και μη στατικών εγκαταστάσεων αλυσίδας λιανικής που δεν διαθέτουν ορόφους πώλησης, το εμβαδόν του χώρου λιανικής στον οποίο δεν υπερβαίνει τα 5 τετραγωνικά μέτρα. m, έχει καθοριστεί ο φυσικός δείκτης της περιοχής του "τόπου συναλλαγών". Αυτός ο φυσικός δείκτης αντιστοιχεί σε μια βασική κερδοφορία 9.000 ρούβλια. κάθε μήνα.

Για το εμπόριο παράδοσης και διανομής, έχει καθοριστεί ο φυσικός δείκτης "αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών", το βασικό ποσό κερδοφορίας είναι 4.500 ρούβλια. Σύμφωνα με το άρθ. 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο αριθμός των εργαζομένων είναι ο μέσος αριθμός εργαζομένων για κάθε ημερολογιακό μήνα της φορολογικής περιόδου, συμπεριλαμβανομένων των εργαζομένων μερικής απασχόλησης, των συμβασιούχων και άλλων συμβάσεων αστικού δικαίου.