Платники сплачують державне мито. Порядок справляння державного мита. Об'єкти стягнення мита

Державне мито є збором, стягуваним уповноваженими те що органами чи посадовими особами за здійснення юридично значимих дій, зокрема видачу документів та його дублікатів.

Вона стягується при зверненні платника збору виключно до державних або місцевих органів та до інших органів та до посадових осіб, які уповноважені законами або нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.

Платники державного мита

Платниками державного мита є організації та фізичні особи за умови їх звернення за здійсненням юридично значимих дій. Є платниками також організації та фізичні особи, які виступають відповідачами в судах, якщо при цьому рішення прийняті не на їх користь та позивач звільнений від сплати мита.

Об'єкти стягнення мита

У зв'язку з широким тлумаченням дій, що підлягають оподаткуванню митом, законодавством встановлено досить великий (при цьому закритий) перелік об'єктів стягнення мита. Усього НК РФ передбачено понад 100 видів юридично значущих дій, оподатковуваних митом. Розглянемо тому лише деякі з них.

Зокрема, державне мито стягується з позовних та інших заяв та скарг, що подаються до судів.

За видачу документів судами, установами та органами громадяни та юридичні особи також зобов'язані сплатити мито.

Об'єктом оподаткування митом є вчинення нотаріальних дій нотаріусами чи уповноваженими те що посадовими особами.

Стягнення мита провадиться за державну реєстрацію актів цивільного стану та інші юридично значущі дії, які здійснюють органи РАГС.

p align="justify"> Є об'єктом оподаткування вчинення дій, пов'язаних з набуттям громадянства Російської Федерації або виходом з громадянства Російської Федерації, а також з в'їздом до Російської Федерації або виїздом з Російської Федерації.

Ставки державного мита

Законодавством встановлено індивідуальні розміри (ставки) державного митазалежно від органів прокуратури та організацій, які здійснюють юридично значимі дії, і навіть від характеру цих угод чи виданих документів. Встановлено як специфічні, і адвалорні, і навіть змішані ставки оподаткування. У цьому переважну роль грають специфічні (тверді) ставки, встановлені рублях.

Серед адвалорних, які входять до складу змішаних ставок, мають місце як пропорційні, і прогресивні ставки. Наведемо деякі приклади ставок державного мита.

У справах, що розглядаються судами загальної юрисдикції та світовими суддями, розмір мита залежить від характеру позовної чи іншої заяви, а також від виду скарги, що подається. Зокрема, з позовних заяв майнового характеру, що підлягають оцінці, встановлено змішану ставку мита, та її адвалорна складова зменшується залежно від ціни позову (табл. 4.13).

Таблиця 4.13

Ставки державного мита в залежності від ціни позову

Ціна позову	Розмір ставки
До 20 тис. руб.	4% ціни позову, але не менше 400 руб.
Понад 20 тис. руб. до 100 тис. руб.	800 руб. + 3% від суми понад 20 тис. руб.
Понад 100 тис. руб. до 200 тис. руб.	3200 руб. + 2% від суми понад 100 тис. руб.
Понад 200 тис. руб. до 1000 тис. руб.	5200 руб. + 1% від суми понад 200 тис. руб.
Понад 1000 тис. руб.	13200 руб. + 0,5% від суми понад 1000 тис. руб., Але не більше 60 тис. руб.

Громадянин А подав позов до суду. Ціна позову становить 20 000 тис. руб. Визначимо суму підлягає сплаті до бюджету державного мита. Ціна позову у разі перевищує 1000 тис. крб. Отже, сума мита становитиме 108,2 тис. крб. (13200 руб. + 0,5% від 19 000 тис. руб.). Разом з тим зазначена сума перевищує максимально встановлений законом розмір державного мита 60 тис. руб. Отже, зазначений громадянин повинен внести до бюджету державне мито у сумі 60 тис. руб.

Величина державного мита під час подання позовної заяви майнового характеру, яка не підлягає оцінці, залежить від категорії заявника. Для фізичних осіб вона встановлено у вигляді 200 крб., а організацій – 4000 крб.

За вчинення нотаріальних дій, а також за складання проектів документів, видачу дублікатів документів державне мито стягується у таких розмірах:

- За посвідчення договорів про іпотеку житлового приміщення встановлено специфічну ставку мита у розмірі 200 руб.;
– при посвідченні договорів іпотеки морських та повітряних суден, а також судів внутрішнього плавання застосовується адвалорна ставка у розмірі 0,3% суми договору. У цьому розмір державного мита неспроможна перевищувати 30 тис. крб.;
– за видачу свідоцтв про право на спадщину ставки держмита є адвалорними та становлять:

Спадкоємці – брат і сестра – звернулися до нотаріуса за свідченням права на спадщину після смерті їхніх батьків внаслідок нещасного випадку. При цьому брат є інвалідом першої групи. Згідно із заповітом загальна сума спадщини становить 2,5 млн руб. У цьому брат успадковує 60%, а сестра – 40% успадкованого майна. Визначимо розмір державного мита, що підлягає сплаті братом та сестрою. У цьому слід пам'ятати, що відповідно до НК РФ інваліди першої та другої групи у разі мають право п'ятдесятипроцентную знижку. Встановимо вартість майна, що успадковується: брат успадковує 1,5 млн руб., Сестра - 1,0 млн руб.

Розмір належного сплати державного мита: братом – 1500 тис. × 0,3:100:2 = 2,25 гис. руб.; сестрою - 1000 тис. × 0,3: 100 = 3 тис. руб.

Органами РАГС державне мито стягується виключно за специфічними ставками. За реєстрацію укладання шлюбу, включаючи видачу свідоцтва, вона встановлено у вигляді 200 крб. За реєстрацію розірвання шлюбу за взаємною згодою подружжя, які мають неповнолітніх дітей, – у вигляді 400 крб. з кожного з подружжя. За видачу довідок з архівів органів РАГС ставку мита встановлено у вигляді 100 крб.

За здійснення дій, пов'язаних з набуттям громадянства Російської Федерації або виходом з громадянства Російської Федерації, а також з виїздом з Російської Федерації та в'їздом до Російської Федерації, державне мито стягується виключно за специфічними (твердими) ставками. Зокрема, за видачу закордонного паспорта мито стягується у вигляді 1000 крб. Обсяг мита за видачу закордонного паспорта, що містить електронний носій, встановлений у розмірі 2500 руб. За видачу закордонного паспорта, що не містить електронного носія, для дитини до 14 років ставка державного мита становить 300 руб., А за подібний паспорт для дитини до 14 років, що містить електронний носій, - 1200 руб.

За видачу запрошення на в'їзд до Російської Федерації особи з іншої держави мито стягується на суму 500 крб. за кожного запрошеного.

З урахуванням особливостей скоєння окремих юридично значимих дій обсяг мита, встановлений НК РФ, то, можливо збільшений. Зокрема, за нотаріальні дії, що здійснюються поза приміщеннями нотаріальної контори, державне мито сплачується у розмірі, збільшеному в 1,5 рази.

Держмито – певна законі грошова сума, підлягає сплаті до бюджету звернення до органів управління різного рівня.

Податковий кодекс РФ містить основні положення, що регулюють підстави та порядок оплати державного мита, а також визначає її розміри для кожного певного випадку звернення до того чи іншого органу тієї чи іншої категорії платників, а також передбачає випадки звільнення від її сплати.

Держмито - платіж до бюджету, що стягується з платника у випадках звернення до держорганів, у тому числі й місцевого самоврядування або до посадових осіб, які наділені повноваженнями вчиняти дії юридично значущого характеру на користь того, хто звернувся.

Винятком є випадки звернення до консульських установ країни.

Розмір державного мита

Залежно від підстави сплати державного мита вона може бути і фіксованою – визначено конкретну суму в грошах, або розраховується в індивідуальному порядку, оскільки нормативно визначено лише відсоток від, наприклад, вимог матеріального характеру, заявленого в позові.

Дізнатися більше про порядок поділу майна подружжя можна детальніше.

Так, держмито до суду за позовами, що носять немайновий характер, або майновий, але не вимагає оцінки, розмір визначений для фіз.особи у розмірі 100 рублів, для юр.особи - 2000 рублів.

Для справ особливого провадження, про оскарження актів гос.органів тощо. сума також визначена у твердому грошах.

Мито за майновими позовами залежить від ціни позову у відсотковому співвідношенні, передбаченому ст.333.19 НК РФ.

Наприклад, позов у сумі до 10 000 рублів обкладається митом у вигляді 4%, але з менше 200 рублів.

В індивідуальному порядку при розрахунках допоможе калькулятор державного мита, який враховує як розмір і вид судових вимог, а й особливості інстанції (Верховний суд, Конституційний суд, арбітражний чи загальні суди) з урахуванням чинних положень Податкового кодексу РФ.

Окрім загального правила, яке передбачає оплату збору, на законодавчому рівні визначено випадки звільнення від неї для певних категорій суб'єктів, або випадки, які зовсім не вимагають сплати мита.

таких випадків викладено у НК РФ, ст.333.35. Цією ж правовою нормою передбачено й випадки надання податкових пільг.

Реквізити для оплати держмита

З урахуванням того, що реквізити для сплати державного мита індивідуальні для кожного конкретного регіону та органу, наділеного здійснювати на користь платників значні юридичні дії, отримати бажані реквізити можна двома способами:

піти до відповідного органу, суд до якого мають намір звертатися, та уточнити на місці необхідні реквізити;
зайти на сайт відповідного органу, суду, де в обов'язковому порядку розміщується така інформація.

Місця оплати держмита

Оплата провадиться у будь-якому відділенні банку у готівковій або безготівковій формі.

За результатами оплати на руках платника має бути або квитанція, або платіжне доручення, залежно від обраного способу оплати.

Ряд органів може самостійно стягувати оплату, у такому разі посадова особа органу має видати платнику на руки також квитанцію встановленої форми.

Незалежно від місця оплати та отриманого документа, його необхідно буде додати до пакету документів, необхідних для здійснення оплачуваних дій.

Якщо це зроблено не буде, у вчиненні дій буде відмовлено, а пакет документів повернутий, що вимагатиме повторного звернення.

Повернення державного збору

Питання повернення держмита також врегульовано НК РФ, зокрема ст. 333.40 вказаного НПА.

У ній передбачено підстави повернення, до яких належать:

сплата відповідного платежу понад встановлені розміри. У такому разі повернення провадиться часткове і складає різницю між сплаченою сумою та підлягає сплаті;
відмова у прийнятті чи повернення заяви вчинення нотаріальних дій. Однак, якщо має місце така ситуація, може провадитися взаємозалік сплаченої суми в рахунок сплати мита за повторне звернення надалі, без повернення вже внесеного державного мита. Єдина умова – з моменту сплати до моменту повторного звернення не має пройти більше трьох років;
, незалежно від категорії, залишено без розгляду чи провадження у справі припинено;
платник до звернення до відповідного органу відмовився від вчинення сплачених дій.

У всіх випадках повернення провадиться Федеральним казначейством за письмовою заявою платника.

Подання заяви про повернення здійснюється до органу чи посадової особи, уповноваженої здійснювати оплачену процедуру.

Обмежується також 3 роками з моменту внесення коштів.

Таким чином, досить велика кількість функцій та дій органів держуправління всіх рівнів та судових органів оподатковуються держмитом.

Крім загального правила, що передбачає обов'язкову плату мита, законодавством визначено пільги щодо її сплати певної категорії осіб, а також випадки звільнення від її сплати взагалі.

Це зумовлено як специфікою вчинених дій, так і самого суб'єкта, щодо якого вони мають бути здійснені.

Оскільки мито стягується за вчинення певних дій на користь платника, передбачені й випадки повернення сплачених платежів у разі не вчинення дій, що цікавляться, як з ініціативи платника, так і з ініціативи органу влади.

Часті питання щодо держмито

Який розмір державного мита за реєстрацію шлюбу до?

Сума сплати державного мита становить 350 рублів на 1 січня 2015 року, незалежно від РАГСу та міста. Але, на жаль, на сьогоднішній день трапляються випадки, коли суми озвучуються різні.

Це, насправді, можна назвати шахрайством РАГСу, коли держмито на шлюб з 1 січня 2015 року йде з пропозицією обов'язкових додаткових послуг. Такого не повинно бути.

Потрібно обов'язково звертати увагу на всі види наданих послуг у РАГСі, починаючи від традиційного урочистого вальсу Мендельсона до вітальної промови гостей.

Розмір державного мита за реєстрацію шлюбу з традиційним варіантом розпису однаковим для всіх регіонів. Якщо ж вам запропонували сплатити досить високу суму, аргументуючи це додатковими одруженнями, то краще тоді вибрати інший РАГС.

На сьогоднішній день відомо, що було внесено певні зміни до вартісних послуг РАГСів. Але при цьому варто враховувати, що ціна реєстрації шлюбу залежить від міста, самого РАГСу та урочистих послуг.

Саме мито за реєстрацію шлюбу 2015 року складає 350 рублів, включаючи видачу свідоцтва. Рідко зустрічається таке, що існує фіксована ціна на всі види послуг без обмежень. Тож у будь-якому випадку доведеться орієнтуватися або на бажану урочисту частину, або на фінансові можливості.

Усі фізичні особи можуть без мита отримати свідоцтво про народження чи свідоцтво про смерть. У цьому випадку державна реєстрація є повністю безкоштовною, і загс не має права вимагати гроші.

Як можна повернути держмито?

Зразок заяви про повернення державного мита

У статті 333.40 Податкового кодексу докладно розписано низку випадків, за яких платник може повністю або частково повернути сплачене мито. Це можливо у тих основних випадках:

Якщо при зверненні до суду справу залишили без розгляду, або її розгляд було припинено. Якщо мито при цьому вже було сплачено, платник має право повернути його у повному розмірі.
Якщо мито було сплачено у більшому розмірі, ніж це належить за Податковим кодексом. У цьому випадку буде повернено лише переплату.
Якщо заяву чи скаргу не було прийнято судом, або платник отримав відмову в оформленні тієї чи іншої нотаріальної дії. Якщо мито не було повернено, хоча платник мав на це право, він може бути врахований при повторному зверненні, якщо з подання попередньої заяви або скарги минуло не більше трьох років.
Якщо сторони дійшли до того, як арбітражний суд ухвалив рішення, позивач може отримати назад половину сплаченого мита.

У деяких випадках повернути сплачене мито не можна, навіть якщо бажана дія не була виконана. Наприклад, якщо мито було сплачено за укладання або , проте весілля не відбулося, або подружжя передумало розривати відносини, мито їм не повертається.

Аналогічні правила діють при зверненні та імені, а також внесення інших змін до запису актів громадянського стану. Не повертається держмито за реєстрацію права на нерухоме майно або будь-яких угод з ним, якщо правочин або реєстрація не були схвалені державними органами.

Рішення про те, чи буде повернуто сплачене держмито, у кожному окремому випадку приймає державний орган, який проводив дію, за яку вона сплачувалася. Тобто, якщо ви хочете, сплачені в загсі, саме туди ви подаватимете заяву про повернення коштів. Щоб повернути гроші, сплачені за звернення до суду, заяву потрібно буде подавати до податкових органів, розташованих там же, де й суд, у якому проводився розгляд справи.

Подавати заяву на повернення держмита можна протягом трьох років після її сплати, розглядатися ця заява може протягом 1 місяця.

Є й інша можливість: сплачені гроші можна не повертати, а використовувати в залік наступного держмита, яке вам доведеться платити за аналогічну дію. Для цього необхідно подати заяву до того ж органу, куди платник звертався для вчинення юридично значущої дії. Залік сплачених коштів можливий протягом трьох років після сплати мита за дію, що залишилася невиконаною.

Контроль виплати державних мит

Питаннями контролю виплати держмита займаються регіональні податкові органи: вони здійснюють планову перевірку загсів, нотаріальних контор, судових установ та інших організацій, які мають право стягувати мито з громадян. Мінфін РФ встановлює порядок, за яким кожен держорган у певний період надає звіт про всі скоєні юридично значущі дії, і за цією інформацією податкові органи перевіряють правильність нарахування мит та їх

Таким чином, державне мито є одним із інструментів поповнення бюджету: це федеральний податковий збір, який сплачується громадянами та організаціями за юридично значущі дії у державних органах та нотаріальних конторах. Розмір держмита та правила його виплати визначаються податковим кодексом, у ньому ж визначається перелік дій, які мають оплачуватись. Також у кодексі прописані пільгові категорії громадян та організацій, які звільняються від виплат. Зібрані можуть використовуватись у державних бюджетах усіх рівнів.

Держмито за реєстрацію ІП - тема відеоматеріалу:

Виходячи з положень пунктів 1 і 8 статті 45, статті 333.17 НК РФ платник державного мита зобов'язаний самостійно, тобто від свого імені, сплатити його до бюджету, якщо інше не встановлено законодавством про податки і збори. Сплата державного мита іншою особою за позивача (заявника) законодавством не передбачена.

Разом з тим за змістом статті 59 Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації (далі - АПК РФ) громадяни та організації мають право вести свої справи в арбітражному суді через представників. Відповідно до пункту 1 статті 26 НК РФ платник податків може брати участь у відносинах, регульованих законодавством про податки та збори, через законного чи уповноваженого представника, якщо інше не передбачено цим Кодексом.

Отже, державне мито може бути сплачено представником від імені подається. У цьому випадку сплата державного мита з банківського рахунку представника припиняє відповідний обов'язок подання.

У платіжному документі на перерахування суми державного мита до бюджету з банківського рахунку представника має бути зазначено, що платник діє від імені подається.

Оскільки державне мито може бути сплачено через представника, за змістом пунктів 3, 6 статті 333.40 НК РФ заяву про повернення, заліку зайво сплаченого державного мита також може бути подано представляється або його представником.

Повернення надмірно сплаченої суми державного мита здійснюється на зазначений у заяві банківський рахунок, таким рахунком може бути банківський рахунок представника.

2. Відповідно до статті 50 Бюджетного кодексу Російської Федерації державне мито у справах, що розглядаються арбітражними судами, сплачується до федерального бюджету.

Якщо до позовної заяви, іншої заяви, скарги додано документ, що підтверджує сплату позивачем, заявником державного мита за розгляд справи арбітражним судом над федеральний бюджет, арбітражний суд виходячи з частини 1 статті 128 , частини 1 статті 263 , частини 1 статті 280 АПК ухвалу про залишення позовної заяви, іншої заяви, скарги без руху, вказуючи в ньому термін, протягом якого платнику слід подати документ, що підтверджує сплату державного мита до федерального бюджету.

У цьому випадку в такому ухвалі або в іншому судовому акті вказується на повернення помилково сплаченого державного мита.

У разі ненадання позивачем, заявником у визначений арбітражним судом строк документа, що підтверджує сплату державного мита у встановлених порядку та розмірі або право на отримання пільги зі сплати державного мита, або клопотання про відстрочення, розстрочення, зменшення розміру державного мита, звільнення від його сплати та сплати Інша заява, скарга повертаються відповідно до пункту 4 частини 1 статті 129, пункту 5 частини 1 статті 264, пункту 4 частини 1 статті 281 АПК РФ.

Якщо у разі повернення заяви, скарги державне мито фактично не було повернено платнику з бюджету, сума державного мита може зараховуватися в рахунок сплати державного мита у зв'язку з повторним пред'явленням аналогічного чи іншого звернення до арбітражного суду за умов, що не закінчився трирічний строк з дня прийняття відповідного рішення суду про повернення державного мита з бюджету або з дня сплати цієї суми до бюджету та до повторного звернення доданий справжній документ про сплату державного мита за наявності підстав для його повернення з бюджету в повному розмірі або копія документа про сплату державного мита, завірена суддею, за наявності підстав для її часткового повернення з бюджету, копія судового акта про повернення державного мита, засвідчена суддею та містить гербову печатку арбітражного суду.

Необхідно мати на увазі, що можливий залік такого надміру сплаченого мита, яке було сплачено у зв'язку з розглядом справи в будь-якому з арбітражних судів Російської Федерації.

Аналогічно вирішується питання і про залік надмірно стягнутого державного мита.

4. Що стосується пункту 6 статті 52 НК РФ сума державного мита обчислюється у рублях: сума менше 50 копійок відкидається, а сума 50 копійок і більше округляється до рубля.

5. Відповідно до пункту 2 статті 5 НК РФ акти законодавства про податки та збори, що встановлюють нові податки та (або) збори, що підвищують податкові ставки, розміри зборів, що встановлюють або обтяжують відповідальність за порушення законодавства про податки та збори, що встановлюють нові обов'язки чи іншим чином що погіршують становище платників податків або платників зборів, а також інших учасників відносин, що регулюються законодавством про податки та збори, зворотної сили не мають.

Таким чином, при поданні позовних заяв, інших заяв та скарг державне мито сплачується у розмірі, встановленому на момент звернення до арбітражного суду. Це правило діє при залишенні зазначених заяв без руху або наданні за ними відстрочки, розстрочення сплати державного мита.

Якщо до суду звернулася особа, звільнена від сплати державного мита, а на момент прийняття судом рішення ставки державного мита зросли, і рішення суду прийнято на користь заявника, з особи, на користь якої прийнято судовий акт, державне мито стягується за ставками, що діяли в момент звернення заявника до суду.

6. У разі, якщо після звернення позивача до арбітражного суду змінилися встановлені законодавством про податки та збори розміри ставок державного мита, державне мито, що підлягає сплаті у зв'язку із збільшенням позивачем розміру позовних вимог після звернення до суду, обчислюється за ставками, що діяли на момент подання. клопотання про збільшення розміру позовних вимог.

7. Відповідно до пункту 1 статті 333.41 НК РФ відстрочка або розстрочка сплати державного мита може бути надана за клопотанням заінтересованої особи терміном до закінчення розгляду справи, але не більше ніж на один рік.

Після надання відстрочки сплати державного мита арбітражний суд вправі повторно надати таку відстрочку, проте в силу пункту 1 статті 64, пункту 1 статті 333.41 НК РФ загальний термін надання відстрочок не повинен перевищувати одного року.

8. Надання відстрочки сплати державного мита особі, майновий стан якої не дозволяє виконати обов'язок зі сплати державного мита на етапі звернення до арбітражного суду, спрямоване на забезпечення доступності правосуддя та реалізацію права на судовий захист, однією з цілей якого є своєчасність відновлення порушених прав та законних інтересів заінтересованої особи.

Оскільки з прийняттям позовної заяви, заяви, апеляційної (касаційної) скарги та порушенням судового провадження мета забезпечення безперешкодного доступу до суду досягнута, то зупинення провадження у справі не може розглядатися як підстава для зупинення перебігу строку, на який було надано відстрочення сплати державного мита.

9. При пред'явленні декількома позивачами позовної заяви, що містить єдину вимогу (наприклад, при заяві позову про витребування з чужого незаконного володіння майна, що перебуває у спільній власності, позову про відшкодування збитків, заподіяних невиконанням або неналежним виконанням боржником зобов'язання перед солідаром) сплачується позивачами у рівних частках у вигляді, встановленому НК РФ для зазначеного вимоги (пункт 2 статті 333.18 НК РФ). Якщо ж сума позову фактично складається з самостійних вимог кожного з позивачів (наприклад, при заяві вимог, що випливають із зобов'язання з частковою множинністю осіб на стороні кредитора, вимог про відшкодування шкоди, заподіяної джерелом підвищеної небезпеки майну кількох осіб), державне мито сплачується кожним із позивачів виходячи з розміру заявляється їм вимоги.

Разом з тим частиною 3 статті 46 АПК РФ передбачено, що сплата державного мита у справі може бути доручена співпозивачами одному або декільком із них.

Фактично жодна держава, при формуванні свого бюджету, не може обійтися без використання у своїй податковій системі, зборів та мит. І хоча розмір мит, що збираються в бюджеті держав, займає, як правило, не значне місце, проте їм надається важливе самостійне фінансове значення.

Мита, на відміну податків мають за мету лише покриття витрат державної установи, а чи не вилучення доходу. Мита та збори не мають фінансового значення, властивого податкам. При сплаті мита чи збору завжди є спеціальна мета (за що конкретно сплачується мито) та спеціальні інтереси (платник тією чи іншою мірою безпосередньо відчуває відшкодування платежу). У цьому сенсі збори та мита є індивідуальними платежами. Але оскільки держава зобов'язана надавати основний обсяг своїх послуг незалежно від спроможності одержувача оплатити їх, покриття державних витрат не може здійснюватися за рахунок індивідуальних платежів, що надають будь-які права. "Принцип правової держави відкидає комерціалізацію державного управління та обмежує витрати, пов'язані з наданням послуг державою у відповідь на платоспроможний попит» Державне право Німеччини. У 2 т. - М.: Інститут держави і права РАН, 1994-Т. .

Мета стягнення мита чи збору (мито принцип) полягає лише у покритті без збитку, а й без чистого доходу, витрат установи, у зв'язку з діяльністю якого стягується мито. Але цей принцип далеко не завжди дотримується практично. Досить часто плата за послуги перевищує пов'язані з нею витрати. Мало того, у ряді випадків не платіж встановлюється для покриття витрат, а сама дія визнається обов'язковою для стягнення платежу. Це твердження справедливе, наприклад, щодо запровадження різних реєстрацій тощо.

Дана обставина свідчить про те, що мита та збори, хоч і стягуються у зв'язку з наданням індивідуальних послуг, не можуть розглядатися як платежі за зобов'язаннями, договірні платежі. Це - грошові повинності, які стягуються в індивідуальному порядку у зв'язку з послугою публічно-правового характеру.

Слід особливо наголосити, що мито чи збирання виплачуються не за послугу, а у зв'язку з послугою, причому з тією, яку надає державний орган, діючи у спільних інтересах, реалізуючи свої державно-владні функції. Так, сплата мита під час подання позовної заяви до суду пов'язана з правом конкретної особи на судовий захист, проте визначається суспільно корисною функцією суду - підтримкою режиму законності.

Характер мит і зборів передбачає використання інших принципів щодо розміру платежу, ніж ті, що застосовуються при оподаткуванні. Облік платоспроможності особи у разі може бути визначальним, бо призведе немає встановлення рівності, а до її порушення. Справді, особи, які отримують ту саму послугу, сплачували б різні суми мита. Тому розмір мита чи збору визначають виходячи з характеру та розміру послуги (принцип еквівалентності) та встановлюють, як правило, у конкретній сумі. Грошова сума може бути нееквівалентною витрати, понесеною у зв'язку з наданням послуги. Однак це не означає абсолютної свободи щодо розміру платежу.

Розмір мита чи збору, по-перше, може бути обгрунтований. При визначенні їх сум не можна виходити лише з фінансових міркувань - розмір сум необхідно зіставляти з цілями, заради яких встановлені платежі. У тих випадках, коли платіж з розумної точки зору не можна порівняти з вигодою, отриманою платником, або з витратою, понесеною державним органом, митний принцип слід вважати порушеним. Розмір мита або збору, по-друге, не повинен обмежувати можливість громадян використовувати основні конституційні права, можливість отримувати від державних органів ті чи інші послуги, оскільки ці права надаються громадянам незалежно від внесення будь-яких платежів.

Види мит різні. Виділяють мита, які стягуються у зв'язку з наданням адміністративних послуг (наприклад, за розгляд клопотання про отримання чи припинення громадянства); мита, які стягуються за надання будь-якого права (наприклад, за видачу дозволів на право полювання); мита, що стягуються як компенсація за певні витрати товариства на користь конкретних осіб (наприклад, мита з власників великотоннажних транспортних засобів, що надають підвищену руйнівну дію на автодороги) Годме П.М. Фінансове право.-- М.: Прогрес, 1978.-- З. 392.. Виділяють також мита, які стягуються у певних сферах державної діяльності: судові, митні, нотаріальні та інших.

У російському законодавстві існують три види мит: державна, реєстраційна, митна.

Державне мито стягується за ряд послуг на користь платника - прийняття позовних заяв та інших документів судом, вчинення нотаріальних дій, реєстрація актів цивільного стану, видача документів та ін., а також надання особливого права (наприклад, право на полювання).

Реєстраційне мито стягується при зверненні особи із заявкою про видачу патентів на винахід, промисловий зразок, корисну модель та ін.

Мита стягуються під час здійснення експортно-імпортних операцій.

У 1991 році на території Російської Федерації набрав чинності Закон РФ від 09.12.91 N 2005-1 "Про державне мито". У цьому Законі було надано визначення державного мита та закріплено його основні елементи: платники, об'єкти справляння, ставки, порядок та строки сплати.

Відповідно до цим Законом під державним митом розуміється встановлений обов'язковий і діючий по всій території РФ платіж, стягуваний скоєння юридично значимих дій чи видачу документів уповноваженими те що органами чи посадовими особами.

Таким чином, сутність державних мит полягає в тому, що органи державної влади Російської Федерації, їх центральні та місцеві установи за родом своєї діяльності зобов'язані надавати низку послуг юридичним та фізичним особам за плату в порядку справляння встановленого законом державного мита.

Види державного мита. Залежно від органу, на якого покладено обов'язок утримувати державне мито, розрізняють державне мито, яке стягується при зверненні:

1) до судів загальної юрисдикції, до світових суддів, до арбітражних судів, до Конституційного Суду Російської Федерації та конституційних (статутних) судів суб'єктів Російської Федерації;
2) у нотаріальні органи;
3) до органів запису актів цивільного стану (ЗАГСи) та інших уповноважених органів;
4) в органи внутрішніх справ та інші уповноважені органи при здійсненні дій, пов'язаних з набуттям громадянства Російської Федерації, виходом з громадянства Російської Федерації, з в'їздом до Російської Федерації та виїздом із Російської Федерації;
5) у федеральні органи виконавчої з питань офіційної реєстрації програми для електронних обчислювальних машин, бази даних та топологій інтегральних мікросхем;
6) у державні установи щодо здійснення федерального пробірного нагляду;
7) в інші державні органи, органи місцевого самоврядування, інші уповноважені органи та (або) до відповідних посадових осіб.

Порядок сплати державного мита. При зверненні за державною реєстрацією прав мито має бути сплачено платниками до подання заяви на вчинення юридично значущої дії ст. 333.17 НК РФ.

Глава 25.3 НК РФ передбачає широке коло послуг і платників, що звільняються від сплати державного мита. Пільги можна поділити на два види: звільнення від сплати державного мита, а також відстрочення (розстрочення) платежу (див. Додаток 1).

Державне мито сплачується у готівковій чи безготівковій формі. Факт сплати мита платником у безготівковій формі підтверджується платіжним дорученням із відміткою банку (чи органом федерального казначейства) про його виконанні.

Факт сплати мита платником у готівковій формі підтверджується квитанцією встановленої форми, що видається платнику банком, або квитанцією, що видається платнику посадовцем або касою органу, яким здійснювалася оплата, за формою, встановленою федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду . Якщо за вчиненням юридично значущої дії звернулися одночасно кілька платників, державне мито сплачується платниками в рівних частках (округлення допускається до одиниць рублів, тобто якщо сума мита 500 рублів, а платників 3 фізичні особи, то заповнюється три квитанції по 166, 167 167 рублів). Якщо серед осіб, які звернулися за вчиненням юридично значущої дії, одну особу (кілька осіб) звільнено (звільнено) від сплати державного мита, розмір державного мита зменшується пропорційно до кількості осіб, звільнених від її сплати. При цьому частина суми, що залишилася, сплачується особою (особами), не звільненими від сплати державного мита (наприклад, якщо за реєстрацію права платниками є 2 фізичні особи та муніципальна освіта м. Омська, то заповнюється 2 квитанції від фізичних осіб по 167 рублів кожна).

Сплата державного мита має бути здійснена окремо в кожному юридично значимому дії, за вчинення якого звертається заявник (заявники), і кожним платником, тобто. кожен платник зобов'язаний надати самостійний документ, що підтверджує оплату мита за кожною дією, з чітким зазначенням його виду.

Підстави та порядок повернення або заліку державного мита.Сплачене державне мито підлягає поверненню частково або повністю у разі:

1) сплати державного мита у більшому розмірі, ніж це передбачено законодавством;
2) повернення заяви, скарги або іншого звернення або відмови у їх прийнятті судами або відмови у вчиненні нотаріальних дій уповноваженими на те органами та посадовими особами. Якщо державне мито не повернуто, його сума зараховується в рахунок сплати державного мита при повторному пред'явленні позову, якщо не закінчився трирічний строк після винесення попереднього рішення та до повторного позову доданий первісний документ про сплату державного мита;
3) припинення провадження у справі або залишення позову без розгляду судом загальної юрисдикції або арбітражним судом.

При укладанні мирової угоди до винесення судового рішення арбітражним судом поверненню позивачу підлягає 50 відсотків суми сплаченого ним державного мита. Це положення не застосовується у разі, якщо мирова угода укладена у процесі виконання судового акта арбітражного суду.

Не підлягає поверненню сплачене державне мито при добровільному задоволенні відповідачем вимог позивача після звернення останнього до арбітражного суду та винесення ухвали про прийняття заяви до провадження, а також при затвердженні мирової угоди судом загальної юрисдикції;

4) відмови осіб, які сплатили державне мито, від вчинення юридично значущої дії до звернення до уповноваженого органу (до посадової особи), який вчиняє (що вчиняє) цю юридично значущу дію;
5) відмови у видачі паспорта громадянина Російської Федерації для виїзду з Російської Федерації та в'їзду в Російську Федерацію, що засвідчує у випадках, передбачених законодавством, особу громадянина Російської Федерації за межами території Російської Федерації та на території Російської Федерації, проїзного документа біженця.

Не підлягає поверненню державне мито, сплачене за державну реєстрацію укладення шлюбу, зміни імені, внесення виправлень та змін до запису актів цивільного стану, у разі, якщо згодом не було здійснено державну реєстрацію відповідного акта цивільного стану або не було внесено виправлення та зміни до запису актів громадянського стану.

Повернення надмірно сплаченого (стягненого) суми державного мита провадиться за заявою платника державного мита, поданої до податкового органу за місцем вчинення дії, за яку сплачено (стягнуто) державне мито.

Заява може бути подана протягом трьох років з дня сплати надміру сплаченої (стягненої) суми державного мита. До цієї заяви додаються: рішення, ухвали та довідки судів, організацій, що здійснюють дії, за які сплачується (стягується) державне мито, про обставини, що є підставою для повного або часткового повернення зайво сплаченого (стягненого) суми державного мита, у відповідних випадках - акти податкових перевірок організацій та посадових осіб, а також платіжні доручення або квитанції з справжньою відміткою банку, що підтверджують сплату державного мита, у разі, якщо державне мито підлягає поверненню у повному розмірі, а у разі, якщо воно підлягає поверненню частково, - копії зазначених платіжних документів .

Повернення суми зайво сплаченого (стягненого) державного мита провадиться за рахунок коштів бюджету, до якого відбулася переплата.

У разі припинення державної реєстрації права, обмеження (обтяження) права на нерухоме майно, правочини з ним на підставі відповідних заяв сторін договору повертається половина сплаченого державного мита.

Повернення сплаченого державного мита у випадках, якщо рішення судів прийнято повністю або частково не на користь державних органів, органів місцевого самоврядування або посадових осіб, провадиться за рахунок коштів бюджету, до якого здійснювалася сплата.

Платник державного мита має право на залік надміру сплаченого (стягненого) суми державного мита в рахунок суми державного мита, що підлягає сплаті за вчинення аналогічної дії. Зазначений залік проводиться у разі заяві платника, пред'явленому орган чи посадової особі, куди (до якого) він звертався по вчинення юридично значимого действия.

Заява про залік суми зайво сплаченого (стягненого) державного мита може бути подана протягом трьох років з дня прийняття відповідного рішення суду про повернення державного мита з бюджету або з дня сплати цієї суми до бюджету. До заяви про залік суми зайво сплаченого (стягненого) державного мита додаються: рішення, ухвали та довідки судів, організацій, що здійснюють дії, за які сплачується державне мито, про обставини, що є підставою для повного повернення державного мита, а також платіжні доручення або квитанції з справжньою відміткою банку, що підтверджують сплату державного мита.

Функції щодо забезпечення дотримання положень податкового законодавства покладено на податкові органи. Вони здійснюють перевірку правильності обчислення та сплати державного мита у державних нотаріальних конторах, органах запису актів цивільного стану та інших органах, організаціях, які здійснюють щодо платників дії, за здійснення яких відповідно до чинного податкового законодавства стягується державне мито.