Impozitul pe venitul personal este un impozit perceput pe venitul plătit unui angajat; angajatorul este responsabil pentru reținerea acestuia, oferind angajatului o sumă de bani minus impozitul. Cota standard a impozitului pe venitul personal pentru veniturile din salarii este de 13%.
Primele de asigurare sunt taxe din beneficiile angajaților care sunt plătite de angajator ca garanție pentru asigurarea obligatorie. Procentul total al contribuțiilor este de 30%, aceste sume fiind plătite la fisc din 2017.
Sunt compensațiile de concediu supuse primelor de asigurare la concediere?
Zilele de concediu neobișnuite de la concediere sunt supuse înlocuirii cu plăți compensatorii, calculate pe baza câștigurilor medii ale persoanei concediate pe ultimul an.
Compensarea concediului la concediere este supusă contribuțiilor de asigurare integral, indiferent de motivul concedierii.
Această concluzie rezultă din următoarele puncte normative:
- Clauza 3, articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- paragraful 2p.1 art.422 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- paragraful 2p.1 art.20.2 din Legea 125-FZ.
Adică, indiferent de cine inițiază concedierea, pe ce bază este reziliat contractul cu angajatul, procentul contribuțiilor de asigurare trebuie calculat din întreaga sumă acumulată a compensației și plătit Serviciului Fiscal Federal, care administrează aceste plăți de la 2017.
Cu toate acestea, contribuțiile nu reduc valoarea compensației plătite angajatului. Plata sumelor de asigurare obligatorie este responsabilitatea asiguratului, care in acest caz suporta intregul cost.
Chiar dacă un angajat este concediat pentru abateri disciplinare, absenteism, beție sau alte încălcări, este necesar să se plătească despăgubiri bănești pentru vacanța nefolosită, adăugând prime de asigurare la valoarea acesteia.
Contribuțiile includ următoarele:
- pensii - 22%;
- medical - 2,9%;
- sociale - 5,1%;
- VNiM.
Primele trei sunt plătite Serviciului Fiscal Federal, ultimul - Fondului de asigurări sociale.
Lista plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare în 2017 a rămas practic neschimbată în comparație cu lista cuprinsă în articolul 9 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009. Dar există încă unele diferențe.
Lista generală a plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare
Lista plăților și remunerațiilor care nu fac obiectul primelor de asigurare este enumerată la articolul 422 din Codul fiscal (până în 2017 - la articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Acestea includ, în special, următoarele plăți.
1. Prestații de stat plătite în conformitate cu legislația federală, legile entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale administrației publice locale:
- prestații de invaliditate temporară;
- prestații în legătură cu accidente de muncă și boli profesionale;
- prestații de maternitate;
- alocație lunară pentru îngrijirea copilului până la împlinirea vârstei de un an și jumătate;
- ajutor de somaj;
- o prestație unică pentru femeile înregistrate în instituțiile medicale în stadiile incipiente ale sarcinii;
- prestație forfetară pentru nașterea unui copil;
- beneficiu social pentru înmormântare etc.
Notă
Astfel de beneficii nu includ plăți suplimentare către angajați înainte de câștigurile reale din concediul medical pe cheltuiala organizației, stabilite prin contractul colectiv.
2. Toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația federală, legile entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale în limitele normelor referitoare la:
- cu despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte daune aduse sănătății (cu excepția prejudiciului moral);
- cu asigurare gratuită de locuințe, plata pentru locuințe și utilități (pentru lucrătorii din învățământ, personal militar, judecători, procurori, lucrători prin rotație), alimente și produse (pentru locuri de muncă cu condiții de muncă periculoase), combustibil sau compensații bănești corespunzătoare (pentru industria cărbunelui) muncitorii) ;
Notă
Toate plățile care depășesc norma de stat sau stabilite printr-un contract colectiv sau de muncă sunt supuse contribuțiilor de asigurare. De exemplu, plata costului locuinței pentru un angajat nerezident. Deși de obicei sunt numiți „compensatori”, nu sunt.
- cu plata costului, emiterea sau plata banilor în schimbul indemnizației în natură cerute (hrană gratuită pentru membrii echipajului navei în limitele stabilite prin Decretele Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2009 nr. 628 și decembrie 7, 2001 nr. 861);
- cu plata costului alimentelor, echipamentului sportiv, echipamentului, uniformelor sportive și vestimentare, care sunt primite de sportivii și angajații organizațiilor de educație fizică și sport pentru procesul de educație și antrenament și participarea la competiții sportive și arbitrii sportivi în timpul participării la competiții sportive ;
- cu concedierea angajaților (de exemplu, compensarea șefului unei organizații în cazul încetării unui contract de muncă cu acesta în baza clauzei 2 a articolului 278 din Codul Muncii al Federației Ruse), cu excepția: compensație pentru concediul nefolosit;
Notă
La concedierea prin acordul părților, indemnizația de concediere plătită angajatului în conformitate cu termenii contractului de muncă este supusă contribuțiilor de asigurare (scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 26 mai 2010 nr. 1343-19). ).
Sumele plăților sub formă de indemnizație de concediere, câștigul mediu lunar pe perioada de angajare, compensarea managerului, directorilor adjuncți și contabilului șef al organizației în partea care depășește în general de trei ori salariul mediu lunar sau de șase ori salariul mediu lunar salariul lucrătorilor concediați din organizațiile situate în regiunile Nordul Îndepărtat și zonele echivalente sunt supuse primelor de asigurare.
- cu rambursarea cheltuielilor de formare profesionala, recalificare si perfectionare a lucratorilor prevazute la capitolul 26 din Codul muncii.
Notă
Astfel de plăți nu includ salariul mediu plătit unui angajat pentru formare avansată în timpul plecării de la muncă (scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 7 mai 2010 nr. 10-4/325233-19);
- cu cheltuielile unei persoane în legătură cu executarea lucrărilor, prestarea de servicii în baza contractelor civile (de exemplu, rambursarea costurilor de călătorie, plata cazării către antreprenor - dacă este necesar și cu documente justificative);
- cu angajarea lucrătorilor concediați din cauza reducerii numărului sau a personalului, reorganizării sau lichidării organizației (plăți în conformitate cu articolul 178 din Codul Muncii al Federației Ruse: indemnizație de concediere, câștig mediu lunar pentru două luni din perioada de angajare, câștigul mediu lunar pentru a treia lună de la data concedierii, dacă la două săptămâni de la concediere, salariatul a contactat serviciul de ocupare a forței de muncă și nu a fost angajat de acesta în aceste luni);
- cu îndeplinirea sarcinilor de serviciu de către o persoană, inclusiv în legătură cu mutarea la muncă în altă zonă. Excepție: plăți în numerar pentru munca în condiții de muncă dificile, dăunătoare și (sau) periculoase, cu excepția plăților compensatorii „pentru lapte”; plăți în valută în locul diurnelor pentru membrii echipajului navelor care navighează în străinătate și plăți în valută pentru membrii echipajului aeronavelor rusești pe zboruri internaționale; plata compensației pentru vacanța nefolosită, plătită în schimbul unei părți din vacanța principală care depășește 28 de zile calendaristice (conform articolului 126 din Codul Muncii al Federației Ruse).
3. Asistență financiară:
- persoanelor fizice în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență pentru a compensa pagubele materiale cauzate acestora sau prejudiciul sănătății lor, precum și persoanelor care au suferit acte teroriste pe teritoriul Rusiei;
- un angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei sale - soți, părinți, copii, părinți adoptivi și copii adoptați (articolul 2 din Codul familiei);
- angajaților la nașterea (adopția) unui copil - în primul an după naștere (adopție), dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil.
4. Venituri ale membrilor comunităților familiale (tribale) ale popoarelor indigene din Nord din vânzarea meșteșugurilor tradiționale.
5. Plăți de asigurări (contribuții) în baza contractelor:
- asigurarea personală voluntară a salariaților, încheiată pe o perioadă de cel puțin un an, care prevede plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale acestor asigurați;
- pentru prestarea de servicii medicale angajatilor, incheiata pe o perioada de cel putin un an cu organizatii medicale care detin licente corespunzatoare pentru a desfasura activitati medicale;
- asigurarea personală voluntară a salariaților, încheiată exclusiv în caz de deces al persoanei asigurate și (sau) vătămare a sănătății persoanei asigurate;
- asigurarea de pensii non-statale.
Notă
Primele de asigurare din contracte de asigurare personală voluntară în favoarea membrilor familiei salariatului și a altor persoane care nu sunt angajați ai organizației nu sunt, de asemenea, supuse primelor de asigurare, deoarece nu se realizează în baza contractelor de muncă sau de drept civil și nu sunt supuse. la primele de asigurare.
6. Sumele contribuțiilor plătite de angajator în favoarea angajatului în conformitate cu Legea federală din 30 aprilie 2008 nr. 56-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru pensiile finanțate și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensii”. Limită - nu mai mult de 12.000 de ruble pe an per angajat.
7. Sumele contribuțiilor angajatorului plătite în conformitate cu legislația privind asigurările sociale suplimentare (care dă dreptul la un supliment lunar la pensie) pentru anumite categorii de salariați:
- în industria cărbunelui (angajat direct cu normă întreagă în exploatații miniere subterane și în cariera deschisă pentru extracția cărbunelui și șisturilor și în construcția de mine, mineri de perete lungi, mineri, operatori de ciocan-percutor, operatori de mașini miniere) - pentru organizațiile specificate în decretul Guvernului Federației Ruse din 11 octombrie 2010 nr. 798;
- membrii echipajelor de zbor ale aeronavelor de aviație civilă (lista de posturi a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 martie 2003 nr. 155).
8. Costul călătoriei pentru angajații care lucrează și locuiesc în Nordul Îndepărtat și zone echivalente cu locul de vacanță și retur, precum și costul bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme (pe baza muncii și (sau) a contractelor colective). În plus, costul călătoriei sau biletului de avion pentru astfel de angajați (inclusiv costul bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme) nu este supus primelor de asigurare în cazul unei vacanțe în străinătate.
Notă
Când călătoriți în străinătate, costul călătoriei sau al zborurilor nu este supus primelor de asigurare la tarife calculate de la locul de plecare până la punctul de control peste granița de stat a Rusiei, adică numai în direcția „acolo”.
9. Sume plătite persoanelor fizice de către comisiile electorale, comisiile de referendum, precum și din fondurile electorale ale candidaților pentru funcții publice elective.
10. Costul uniformelor și uniformelor eliberate salariaților în condițiile legii, în cazul în care acestea sunt eliberate acestora pentru utilizare temporară, valoarea acestuia este trecută în bilanțul organizației, eliberat pentru utilizare numai la locul de muncă la îndeplinirea funcțiilor de muncă și predat. de către angajați la concediere (adică proprietatea asupra hainelor rămâne în proprietatea companiei).
11. Costul indemnizaţiilor de deplasare prevăzute de lege anumitor categorii de lucrători: judecători - plata costului deplasării la locul de odihnă şi retur; studenți care studiază prin corespondență la universități acreditate de stat - plata deplasării o dată pe an universitar la locul efectuării lucrărilor de laborator, susținerea testelor și examenelor, pregătirea și susținerea unui proiect de diplomă (luc de muncă).
12. Valoarea asistenței financiare oferite de angajatori angajaților lor nu depășește 4.000 de ruble per angajat pe perioadă de facturare.
13. Sumele taxelor de școlarizare pentru programele educaționale profesionale de bază și suplimentare, inclusiv pentru formarea profesională și recalificarea lucrătorilor (de regulă, la inițiativa angajatorului).
14. Sume plătite angajaților pentru rambursarea costurilor de plată a dobânzii la fondurile împrumutate primite de aceștia pentru achiziționarea și (sau) construcția de spații rezidențiale (fără restricții cu privire la sumă).
15. Sumele indemnizației bănești și alte plăți primite în condițiile legii:
- persoane ce lucrează în cadrul armatei;
- membrii din rândul organelor de afaceri interne ale Rusiei, serviciul federal de pompieri;
- persoanele care conduc comunicațiile curierului federal;
- angajații sistemului penal, autoritățile vamale și autoritățile de control asupra circulației stupefiante și substanțe psihotrope.
16. Sumele plăților și alte remunerații conform acordurilor în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor aflați temporar pe teritoriul Rusiei.
Notă
De la 1 ianuarie 2015, plățile în favoarea persoanelor care stau temporar în Rusia (cu excepția specialiștilor cu înaltă calificare) sunt supuse contribuțiilor de asigurări de pensie, indiferent de durata raportului de muncă. Primele de asigurare pentru OSS în caz de invaliditate temporară în favoarea acestor angajați se calculează la o cotă de 1,8%, ceea ce, cu condiția ca angajatorul să plătească aceste contribuții timp de cel puțin șase luni, le conferă acestora dreptul la concediu medical și la prestații (cu excepția invaliditate datorată sarcinii și nașterii) .
Tariful pentru calcularea contribuției la asigurarea obligatorie de sănătate este egal cu tariful stabilit pentru cetățenii ruși pentru finanțarea unei pensii de asigurare și nu depinde de anul nașterii asiguraților specificati - străini.
17. Plăți pentru călătorii de afaceri atât în interiorul, cât și în afara teritoriului Rusiei:
- diurna (în cuantumul stabilit prin contractul colectiv). De la 1 ianuarie 2017, este posibil să nu se plătească prime de asigurare numai pentru o sumă de cel mult 700 de ruble pentru călătoriile de afaceri în Rusia și pentru o sumă de cel mult 2.500 de ruble pentru călătoriile de afaceri în străinătate (clauza 2 din articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- cheltuielile de călătorie efectiv suportate și documentate către și de la destinație;
- taxe pentru serviciile de aeroport (cu excepția serviciilor VIP lounge);
- comisioane;
- cheltuieli de deplasare la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație, transferuri;
- costurile bagajelor;
- cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit;
- Cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;
- taxe pentru procesarea și înregistrarea unui pașaport de serviciu;
- taxe de viză;
- cheltuieli pentru tranzacţiile de schimb valutar în numerar.
Notă
Cheltuielile pentru închirierea de cazare în timpul unei călătorii de afaceri sunt supuse primelor de asigurare dacă angajatul nu furnizează documente care confirmă plata pentru cazare.
18. Plăți către procurori, anchetatori, judecători ai instanțelor federale și judecători de pace în ceea ce privește contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie.
19. Plăți în favoarea studenților cu normă întreagă din instituțiile de învățământ de învățământ secundar profesional și profesional superior pentru activități desfășurate într-un grup de studenți în baza contractelor de muncă sau civile, sub aspectul contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie.
Notă
Echipa de studenți trebuie inclusă în registrul (federal sau regional) al asociațiilor de tineri și copii care beneficiază de sprijinul statului.
20. Remunerația în temeiul contractelor de drept civil, inclusiv în baza unui acord de ordin al autorului, un acord privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, un acord de licență de publicare, un acord de licență privind acordarea dreptului de utilizare a unei opere de știință, literatură, artă în ceea ce privește contribuțiile la OSS în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.
Indemnizația de concediu, care înlocuiește zilele de concediu, se plătește în 3 cazuri:
- la concedierea unui angajat;
- în timpul lucrului (dacă partea înlocuită a vacanței depășește 28 de zile calendaristice pe an);
- în cazul decesului unui salariat - rudelor acestuia (articolele 126, 127 din Codul muncii).
Angajatorul este obligat să plătească o astfel de compensație la concediere și în cazul decesului salariatului. În perioada de muncă, plata acesteia este un drept, nu o obligație a angajatorului.
În plus, de ceva timp a existat o poziție a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse cu privire la posibilitatea de a nu plăti contribuții pentru compensația plătită în timpul perioadei de muncă. Odată cu introducerea Ch. 34 din Codul fiscal (legea „Cu privire la modificări...” din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ), această poziție este depășită.
În prezent în alin. 6 subp. 2 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o indicație clară că compensația de vacanță este exclusă din lista plăților neimpozabile. Primele de asigurare sunt calculate conform procedurii generale (ratele pentru 2017-2019, articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- 22% - pentru asigurarea de pensie;
- 2,9% - pentru asigurări sociale;
- 5,1% - pentru asigurarea de sanatate.
O regulă similară este cuprinsă în paragraful. 7 subp. 2 p. 1 art. 20.2 din Legea „Cu privire la asigurarea obligatorie...” din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ, prin urmare, compensația de concediu este supusă și acestor tipuri de contribuții.
Despăgubirea pentru vacanța nefolosită este întotdeauna supusă primelor de asigurare?
Există o singură situație în care compensația de concediu nu este supusă contribuțiilor. Este cazul plății către rudele apropiate ale unui angajat decedat. Obligația de plată a acestuia este stabilită direct în clauza 33 din regulamentul privind concediile regulate și suplimentare, aprobat. CNT al URSS 30.04.1930 Nr. 169. Nu există instrucțiuni directe privind scutirea plăților de contribuții în actele legislative.
Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, într-o scrisoare din 24 aprilie 2017 nr. 03-15-06/24374, a atras atenția asupra 2 puncte:
- în lipsa unui asigurat, calcularea și plata primelor de asigurare nu au nicio bază;
- Membrii familiei salariatului nu au un raport de muncă cu organizația care plătește compensații de concediu.
Pe baza acestui fapt, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a ajuns la concluzia că atunci când se plătesc compensații de concediu rudelor unui angajat decedat, primele de asigurare nu sunt percepute sau plătite.
Deci, în prezent, primele de asigurare pentru compensarea vacanței nefolosite trebuie plătite în toate cazurile, cu excepția plății acesteia către membrii familiei unui angajat decedat.
Mulți angajați au zile de concediu neutilizate la momentul concedierii. Potrivit legii, un cetățean are dreptul să primească compensații bănești pentru aceștia, al căror cuantum va fi calculat de către departamentul de contabilitate împreună cu salariul eliberat persoanei care demisionează pentru zilele efectiv lucrate. Cu toate acestea, compensarea concediului la concediere este supusă contribuțiilor de asigurare. Cum arată aceasta, cât sunt contribuțiile și ce plăți sunt impozabile? Merită să priviți asta mai detaliat.
Compensația este o plată în bani care poate înlocui timpul de concediu neutilizat. Când un angajat lucra în loc de weekend și vacanțe. Despăgubirea trebuie plătită la concediere sau concediere. Mai mult, posibilitatea de a primi plata nu este limitată de motivul concedierii. De exemplu, un manager a decis să concedieze un angajat neglijent care nu putea face față responsabilităților sale profesionale. Ei o oficializează ca concediere în temeiul articolului. Totuși, angajatul are dreptul să primească o plată integrală, care este salariul efectiv plus compensație.
Important: merită reținut. Că astfel de plăți sunt supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare. Prin urmare, angajatul primește restul compensației după deduceri.
Tipuri de impozite și prime de asigurare care fac obiectul compensației
Dacă valoarea impozitului pe venitul personal la concediere este stabilită prin acordul părților, atunci ce tipuri de contribuții de asigurare vor fi primite din compensație:
- asigurare de pensie;
- asigurare obligatorie de sanatate;
- asigurări sociale (dacă apare o perioadă de incapacitate sau de maternitate);
- asigurare împotriva accidentelor („vătămare”).
Mai mult, aceste plăți se acumulează întotdeauna dacă angajatul primește compensații.
Dacă angajatul a fost implicat în muncă grea sau traumatizantă, acest lucru afectează ratele primelor de asigurare.
Toate contribuțiile sunt deduse și transferate de contabil, dând doar restul angajatului.
Care este valoarea (%) plăților de asigurare? 30% în total se încasează din venitul real al unei persoane fizice, din care:
- plăți de pensie 22%;
- sancțiuni medicale 2,9%;
- plăți sociale 5,1%.
Și, de asemenea, primele 3 deduceri merg la Serviciul Fiscal Federal, ultima plată merge la Fondul de Asigurări Sociale.
Impozitarea compensației acordate unui angajat pentru vacanța nefolosită are propriile sale nuanțe. Pentru a calcula corect valoarea impozitului, contabilul trebuie să știe exact câte zile a lucrat efectiv angajatul.
Dacă lucrează la întreprindere timp de 11 luni (din anul curent), atunci are dreptul la o vacanță completă de 28 de zile. Contabilul se uită la câte luni a lucrat angajatul care urmează să renunțe. În medie, primești 2 zile de vacanță pe lună. Desigur, fiecare organizație își stabilește propriul număr de concedii pentru angajați, ceea ce se reflectă în contract, dar nu trebuie să fie mai mic decât minimul stabilit de lege.
Este compensația la concediere supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice? Da. Pe lângă primele de asigurare, trebuie să rețineți și o deducere fiscală.
Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%.
Tipuri de plăți de concediere care nu sunt impozitate
De regulă, un angajat care este pe cale să renunțe primește plăți standard: salariu (real) și compensație.
Unii cetățeni au dreptul la concediu suplimentar dacă au un program neregulat și lucrează adesea ore suplimentare. Legea prevede că plata este necesară pentru procesare. Mărimea sa și procedura de calcul sunt specificate în acord.
Există plăți care nu ar trebui să fie supuse niciunui impozit?
Când suma se află undeva la trei venituri medii ale unui cetățean, venitul nu este supus impozitării.
Pentru persoanele care lucrează în condiții dificile (Nordul Îndepărtat, mineri), valoarea beneficiilor neimpozabile a fost crescută treptat la 6 câștiguri lunare medii obișnuite.
Totuși, aici angajatorul este obligat să plătească salariatului care demisionează compensația totală, care include:
- indemnizația de concediere;
- câștigul mediu (salariul real);
- deducerile care trebuie plătite managerului, adjunctului acestuia sau contabilului-șef.
Important: aceasta nu ia în considerare veniturile compensatorii pe care le primește angajatul pentru perioada concediului său nefolosit. Dacă suma depășește limita de trei luni (sau șase luni) de câștig, atunci este necesară plata contribuțiilor de asigurare și a impozitului pe venitul personal.
Unii angajatori cred că dacă un angajat este concediat dintr-o întreprindere lichidată, atunci este suficient să-i plătească restul salariului. Nu. Este o iluzie. Un cetățean are dreptul la despăgubiri integrale pentru vacanța nefolosită și nu contează de ce renunță. Managerul este obligat să calculeze cuantumul compensației pentru el și să oficializeze concedierea în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse.
Caracteristici de colectare și transfer de impozite la buget
Departamentul de contabilitate se ocupă de problemele de impozitare și de transfer de plăți. Angajatul își primește doar salariul lunar - restul după toate deducerile.
Taxele au o sumă și termene de plată. Un individ, nu un antreprenor, de regulă, plătește un singur impozit pe cont propriu - pe proprietate. Orice proprietate deținută de un cetățean este supusă impozitării: un garaj, un apartament sau o casă.
- Taxa de transport este plătită de proprietarii de mașini; acestea sunt deduceri anuale în funcție de costul și anul de fabricație al mașinii. Trebuie să completați singur declarațiile și să vizitați Comitetul Fiscal. Cu toate acestea, acum vă puteți plăti toate facturile prin internet; tot ce aveți nevoie este un card bancar sau un portofel electronic.
- Impozitul pe venit este plătit de către antreprenori și persoanele cu venituri pasive.
- TVA-ul este o taxă obligatorie pentru antreprenori; aceștia trebuie să taxeze prețul produselor și serviciilor.
Cotele de impozitare se pot modifica; Codul Fiscal este actualizat în fiecare an. Un certificat cu suma și termenul limită de plată, precum și codul taxei solicitate, pot fi găsite în cod sau solicitate de la un specialist fiscal.
Important: taxele trebuie plătite la timp; contribuabilii fără scrupule se confruntă cu penalități.
Trebuie să plătiți doar în ruble. Plătiți fie direct la biroul fiscal, fie printr-o bancă completând un formular. Este important să furnizați detaliile corect, altfel suma va merge în locul greșit.
Nuanțe ale procedurii
Când îmi pot primi indemnizația de concediere la concediere? Imediat de îndată ce ordinul corespunzător este emis. Angajatul o duce la contabili, care fac calculul.
Despăgubirea se datorează doar celor care renunță? Nu, orice angajat are dreptul să ceară înlocuirea concediului de odihnă cu bani. Pentru a face acest lucru, el negociază personal cu managerul, apoi scrie o declarație. Departamentul de contabilitate va face calculele. Merită să ne amintim că numai vacanța nefolosită poate fi compensată.
Pot conta pe plăți dacă un angajat este transferat? Da, organizația de la care pleacă îi va face o plată integrală prin acordul părților.
Este impozitul pe venitul personal un impozit „personal” pentru un angajat? Da, angajatorul de aici acţionează ca un comitet fiscal. Iar impozitul este reținut de fiecare dată din orice venit primit de angajat (salariu, compensație).
Este posibil să refuzi plata impozitului pe venitul personal? Nu. Acesta este un impozit obligatoriu și este plătit în mod egal de toți angajații. Doar suma diferă, deoarece impozitul se calculează pe baza sumei întregii compensații sau salariu.
Are un angajat dreptul la despăgubiri dacă este concediat în momentul concedierii? Da. Angajatorul este obligat să efectueze plăți oficiale și înregistrarea către salariat. În plus, poate cere o referire, la care are și dreptul.
La concediere, angajatorul efectuează calculul final al plăților în favoarea salariatului cu care se încetează raportul de muncă. În acest articol vom vorbi despre primele de asigurare la concediere și vom lua în considerare caracteristicile calculării acestora pentru un angajat.
Procedura generala de plata
Pe baza normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, angajatorul, atunci când calculează și plătește salariul lunar salariatului, este obligat să efectueze următoarele plăți:
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice – la buget;
- contributii de asigurare - la fonduri extrabugetare.
Valoarea impozitului este calculată în general pe baza a 13% din venitul lunar (sau 30% dacă angajatul are statutul de nerezident al Federației Ruse).
Când plătește un angajator primele de asigurare?
În general, angajatorul este obligat să perceapă prime de asigurare asupra sumelor remunerației plătite salariatului pe baza rezultatelor lunii de raportare și anume:
- salariu platit pe salariu;
- plăți suplimentare;
- indemnizații;
- bonusuri;
- premii.
În plus, primele de asigurare sunt calculate în funcție de valoarea plății de concediu plătită angajatului în baza comenzii, precum și de plățile transferate angajatului pe baza unui certificat de incapacitate de muncă. Valoarea primelor de asigurare se calculează pe baza tarifelor actuale:
- 22% – Fond de pensii;
- 2,9% - Fondul de asigurări sociale;
- 2,2% – asigurare medicală obligatorie.
Responsabilitatea angajatorului este să calculeze valoarea primelor de asigurare, să reflecte angajamentele și să plătească sume către fonduri extrabugetare.
Salariu pentru timpul efectiv lucrat
În cazul încetării raportului de muncă, angajatorul este obligat să efectueze o decontare definitivă cu salariatul, respectiv să plătească salariul pentru timpul efectiv lucrat. Adică, dacă un angajat este concediat în data de 14.08.17, atunci obligația angajatorului este de a plăti salariul salariatului pe perioada îndeplinirii atribuțiilor de serviciu (de la 01.08.17 la 14.08.17).
Dacă un contract de muncă cu un angajat prevede plata primelor, indemnizațiilor, bonusurilor, atunci pentru perioada specificată angajatorul trebuie să calculeze, să acumuleze și să plătească remunerația datorată angajatului. În acest caz, primele de asigurare se calculează în conformitate cu procedura generală. Adică, angajatorul calculează cuantumul contribuțiilor, le calculează și le transferă în fonduri extrabugetare pe cheltuiala sa. Cuantumul contribuțiilor nu se scade din venitul salariatului.
Exemplul 1. Contract de muncă între Quartz LLC și S.D. Kulikov reziliat prin acordul părților. Ultima zi lucrătoare a lui Kulikov la Quartz LLC este 25.08.17. Salariul lui Kulikov este de 17.320 de ruble. Programul de personal prevede și plata unor bonusuri către Kulikov pentru îndeplinirea indicatorilor de muncă în valoare de 3.405 de ruble.
La demiterea lui Kulikov, contabilul Quartz LLC a făcut următoarele calcule de plăți, angajamente și deduceri:
- salariu acumulat pentru orele efectiv lucrate 01/08/17 – 25/08/17 (19 zile lucratoare):
(17.320 RUB + 3.405 RUB) / 23 zile * 19 zile = 17.120,65 ruble;
- Impozitul pe venitul personal care trebuie reținut:
17.120,65 RUR * 13% = 2.225,68 ruble;
- contribuții la fonduri extrabugetare:
- la Fondul de pensii: 17.120,65 ruble. * 22% = 3.766,54 ruble;
- în Fondul de asigurări sociale: 17.120,65 ruble. * 2,9% = 496,50 ruble;
- în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii: 17.120,65 ruble. * 2,2% = 376,65 rub.
În ceea ce privește demiterea lui Kulikov, contabil al Quartz LLC:
- a reținut impozitul pe venitul personal din salariul lui Kulikov în valoare de 2.225,68 ruble, a adăugat suma la contul 68 impozit pe venitul personal și a transferat impozitul la buget;
- prime de asigurare acumulate pe conturile 69 (pe subconturi) pentru o sumă totală de 4.639,69 ruble. și a transferat contribuții la fonduri extrabugetare.
În ziua concedierii, 25.08.17, Kulikov a primit un salariu de 14.894,97 ruble. (17.120,65 RUB – 2.225,68 RUB).
Compensație pentru concediul nefolosit
Vorbim de concedii suplimentare pentru lucrătorii care lucrează în condiții speciale (pericol sporit, producție periculoasă), precum și pentru cei care locuiesc în Nordul Îndepărtat. Pe lângă normele legislative, regulamentele interne ale întreprinderii pot prevedea zile suplimentare de odihnă (de exemplu, concediu suplimentar pentru angajații cu program de lucru neregulat).
Dacă la momentul concedierii salariatul nu a folosit toate zilele de odihnă care i se cuveneau, angajatorul este obligat să plătească salariatului o compensație pentru concediul nefolosit.
Plățile sunt calculate pe baza câștigurilor medii în funcție de numărul de zile de vacanță. Ca și în situația cu calculul salariului de bază, compensația bănească pentru concediu de odihnă este supusă contribuțiilor de asigurare în mod general, pe baza tarifelor curente.
Exemplul 2. Contract de muncă între Concord JSC și D.L. Korshunov încetat la inițiativa salariatului. Ultima zi lucrătoare a lui Korshunov la Quartz LLC este 31/07/17. Potrivit Procedurii de acordare a concediului, Korshunov poate beneficia de 32 de zile de odihnă pe parcursul anului (28 de zile de concediu principal + 4 zile de odihnă suplimentare din cauza unui program de lucru neregulat).
Pe baza programului de vacanță din 2017, vacanța lui Korshunov cade în septembrie și noiembrie 2017. Adică, la momentul concedierii, Korshunov nu și-a folosit vacanța din 2017. Pentru perioada ianuarie – iulie 2017 (7 luni), Korshunov a fost acumulat zile de concediu: 32 de zile / 12 luni. * 7 luni = 18,67 zile
La demiterea lui Korshunov, contabilul Concord JSC a calculat compensația și contribuțiile pe baza câștigului mediu zilnic de 704 ruble:
- compensație acumulată: 704 ruble. * 18,67 zile = 13.143,68 ruble;
- impozitul pe venitul personal acumulat și reținut: 13.143,68 RUB. * 13% = 1.708,67 ruble;
- Au fost acumulate contribuții la fondurile extrabugetare:
- la Fondul de pensii: 13.143,68 ruble. * 22% = 2.891,61 ruble;
- în Fondul de asigurări sociale: 13.143,68 ruble. * 2,9% = 381,17 ruble;
- în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii: 13.143,68 ruble. * 2,2% = 289,16 rub.
La 31.07.17, contabilul Concord JSC a făcut decontarea finală cu Korshunov, inclusiv plata compensației pentru vacanța nefolosită (13.143,68 ruble - 1.708,67 ruble = 11.435,01 ruble). Primele de asigurare acumulate pe valoarea compensației (suma totală - 3.561,94 ruble) au fost plătite fondurilor extrabugetare până la 15.08.17.
Indemnizație la concediere
Dacă un angajat este concediat din cauza disponibilizării, angajatorul este obligat să-i plătească beneficii, precum și câștigul mediu pe perioada angajării (în general, timp de 2 luni după concediere). Spre deosebire de salariu și compensații de concediu, cuantumul indemnizației de concediere nu este supus impozitului pe venitul personal. În acest caz, primele de asigurare se calculează în mod general - înainte de data de 15 a lunii următoare celei de concediere, angajatorul este obligat să vireze suma contribuțiilor la fondurile extrabugetare.
