Podatek dochodowy od osób fizycznych to podatek pobierany od dochodu wypłacanego pracownikowi; pracodawca ma obowiązek go potrącić, przekazując pracownikowi kwotę pomniejszoną o podatek. Standardowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów związanych z wynagrodzeniem wynosi 13%.
Składki ubezpieczeniowe to opłaty ze świadczeń pracowniczych, które płaci pracodawca jako zabezpieczenie obowiązkowego ubezpieczenia. Łączny procent składek wynosi 30%, kwoty te wpłacane są do urzędu skarbowego od 2017 roku.
Czy rekompensata za urlop podlega składkom ubezpieczeniowym w przypadku zwolnienia?
Nieregularne dni urlopu po zwolnieniu podlegają zastąpieniu wypłatą rekompensaty obliczonej na podstawie średnich zarobków zwalnianego za ostatni rok.
Rekompensata urlopowa po zwolnieniu podlega pełnym składkom na ubezpieczenie, niezależnie od przyczyny zwolnienia.
Wniosek ten wynika z następujących punktów normatywnych:
- Klauzula 3, art. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
- akapit 2 p.1 art.422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
- akapit 2 pkt 1 artykuł 20.2 ustawy 125-FZ.
Oznacza to, że niezależnie od tego, kto inicjuje zwolnienie, na jakiej podstawie umowa z pracownikiem zostaje rozwiązana, procent składek na ubezpieczenie należy obliczyć od całej naliczonej kwoty odszkodowania i wpłacić do Federalnej Służby Podatkowej, która zarządza tymi płatnościami od 2017.
Składki nie zmniejszają jednak kwoty wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi. Zapłata obowiązkowych kwot ubezpieczenia leży w gestii ubezpieczającego, który w tym przypadku ponosi całość kosztów.
Nawet jeśli pracownik zostanie zwolniony z powodu naruszeń dyscyplinarnych, absencji, pijaństwa lub innych naruszeń, należy wypłacić odszkodowanie pieniężne za niewykorzystany urlop, dodając do jego kwoty składki ubezpieczeniowe.
Wkłady obejmują:
- emerytury – 22%;
- medyczne - 2,9%;
- społeczne – 5,1%;
- VNiM.
Pierwsze trzy są wypłacane Federalnej Służbie Podatkowej, ostatnie - Funduszowi Ubezpieczeń Społecznych.
Wykaz płatności niepodlegających składkom ubezpieczeniowym w 2017 r. pozostał praktycznie niezmieniony w porównaniu z wykazem zawartym w art. 9 ustawy federalnej nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. Ale nadal istnieją pewne różnice.
Ogólny wykaz płatności niepodlegających składkom ubezpieczeniowym
Wykaz płatności i wynagrodzeń niepodlegających składkom ubezpieczeniowym znajduje się w art. 422 Ordynacji podatkowej (do 2017 r. - w art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ). Należą do nich w szczególności następujące płatności.
1. Świadczenia państwowe wypłacane zgodnie z ustawodawstwem federalnym, ustawami podmiotów Federacji Rosyjskiej, decyzjami organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego:
- tymczasowe renty inwalidzkie;
- świadczenia z tytułu wypadku przy pracy i choroby zawodowej;
- świadczenia macierzyńskie;
- miesięczny zasiłek opiekuńczy do ukończenia przez dziecko półtora roku życia;
- zasiłek dla bezrobotnych;
- jednorazowe świadczenie dla kobiet zarejestrowanych w placówkach medycznych we wczesnych stadiach ciąży;
- świadczenie ryczałtowe z tytułu urodzenia dziecka;
- zasiłek socjalny na pogrzeb itp.
notatka
Świadczenia takie nie obejmują dodatkowych płatności na rzecz pracowników przed faktycznymi zarobkami na zwolnieniu lekarskim na koszt organizacji, ustalonymi w układzie zbiorowym.
2. Wszystkie rodzaje odszkodowań określone w ustawodawstwie federalnym, ustawach podmiotów Federacji Rosyjskiej, decyzjach organów przedstawicielskich samorządu lokalnego w granicach norm związanych z:
- z naprawieniem szkody spowodowanej urazem lub innym uszczerbkiem na zdrowiu (z wyjątkiem szkód moralnych);
- z bezpłatnym zapewnieniem lokalu mieszkalnego, opłaceniem lokalu mieszkalnego i mediami (dla pracowników oświaty, personelu wojskowego, sędziów, prokuratorów, pracowników rotacyjnych), żywnością i produktami (dla stanowisk pracy o niebezpiecznych warunkach pracy), paliwem lub odpowiednią rekompensatą pieniężną (dla przemysłu węglowego pracownicy) ;
notatka
Wszystkie płatności przekraczające normę państwową lub ustalone na mocy układu zbiorowego lub układu pracy podlegają składkom ubezpieczeniowym. Na przykład pokrycie kosztów zakwaterowania pracownika niebędącego rezydentem. Chociaż zwykle nazywa się je „kompensacyjnymi”, tak nie jest.
- z pokryciem kosztów, wydaniem lub zapłatą pieniędzy w zamian za wymagane świadczenia rzeczowe (bezpłatne wyżywienie dla członków załogi statku w granicach określonych w dekretach Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2009 r. nr 628 i grudnia 7, 2001 nr 861);
- z pokryciem kosztów wyżywienia, sprzętu sportowego, sprzętu, umundurowania sportowego i umundurowania, które otrzymują sportowcy oraz pracownicy organizacji wychowania fizycznego i organizacji sportowych na potrzeby procesu edukacyjno-szkoleniowego oraz udziału w zawodach sportowych oraz sędziów sportowych podczas udziału w zawodach sportowych ;
- ze zwolnieniem pracowników (na przykład odszkodowanie dla kierownika organizacji w przypadku rozwiązania z nim umowy o pracę na podstawie art. 278 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), z wyjątkiem rekompensata za niewykorzystany urlop;
notatka
W przypadku zwolnienia za zgodą stron odprawa wypłacana pracownikowi na podstawie umowy o pracę podlega składkom na ubezpieczenie (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 maja 2010 r. Nr 1343-19 ).
Kwoty odpraw w formie odpraw, przeciętnych miesięcznych zarobków za okres zatrudnienia, wynagrodzeń kierownika, zastępców kierownika i głównego księgowego organizacji w części przekraczającej na ogół trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia lub sześciokrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia wynagrodzenia dla pracowników zwolnionych z organizacji zlokalizowanych w regionach Dalekiej Północy i obszarach równorzędnych podlegają składkom ubezpieczeniowym.
- ze zwrotem wydatków na szkolenie zawodowe, przekwalifikowanie i doskonalenie pracowników, o których mowa w rozdziale 26 Kodeksu pracy.
notatka
Do płatności tych nie zalicza się przeciętnego wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi za szkolenie zaawansowane w czasie nieobecności w pracy (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 maja 2010 r. nr 10-4/325233-19);
- z wydatkami osoby fizycznej w związku z wykonywaniem pracy, świadczeniem usług na podstawie umów cywilnoprawnych (np. zwrot kosztów podróży, opłacenie wykonawcy zakwaterowania – jeśli to konieczne i za okazaniem dokumentów);
- przy zatrudnieniu pracowników zwolnionych z powodu zmniejszenia liczebności lub personelu, reorganizacji lub likwidacji organizacji (wypłaty zgodnie z art. 178 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej: odprawa, przeciętne miesięczne wynagrodzenie za dwa miesiące okresu zatrudnienia, średnie miesięczne zarobki za trzeci miesiąc od dnia zwolnienia, jeżeli dwa tygodnie po zwolnieniu pracownik skontaktował się ze służbami zatrudnienia i nie był przez nie zatrudniony w tych miesiącach);
- z wykonywaniem obowiązków służbowych przez osobę fizyczną, w tym w związku z przeniesieniem się do pracy na innym terenie. Wyjątek: świadczenia pieniężne za pracę w trudnych, szkodliwych i (lub) niebezpiecznych warunkach pracy, z wyjątkiem odszkodowań „za mleko”; płatności w walucie obcej zamiast diet dziennych dla członków załóg statków pływających za granicą oraz płatności w walucie obcej dla członków załóg rosyjskich statków powietrznych wykonujących loty międzynarodowe; rekompensata za niewykorzystany urlop, wypłacana w zamian za część głównego urlopu przekraczającą 28 dni kalendarzowych (zgodnie z art. 126 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
3. Pomoc finansowa:
- osobom fizycznym w związku z klęską żywiołową lub inną sytuacją nadzwyczajną w celu naprawienia wyrządzonych im szkód materialnych lub uszczerbku na zdrowiu, a także osobom, które ucierpiały w wyniku aktów terrorystycznych na terytorium Rosji;
- pracownikowi w związku ze śmiercią członka (członków) jego rodziny – małżonków, rodziców, dzieci, rodziców adopcyjnych i dzieci przysposobionych (art. 2 Kodeksu rodzinnego);
- pracownikom przy urodzeniu (adopcji) dziecka - w pierwszym roku po urodzeniu (adopcji), ale nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko.
4. Dochody członków społeczności rodzinnych (plemiennych) rdzennej ludności Północy ze sprzedaży tradycyjnych rzemiosł.
5. Składki ubezpieczeniowe (składki) z tytułu umów:
- dobrowolne ubezpieczenie osobowe pracowników, zawarte na okres co najmniej roku, przewidujące pokrycie przez ubezpieczycieli kosztów leczenia tych ubezpieczonych;
- o świadczenie usług medycznych pracownikom, zawarta na okres co najmniej roku z organizacjami medycznymi posiadającymi odpowiednie uprawnienia do wykonywania działalności leczniczej;
- dobrowolne ubezpieczenie osobowe pracowników, zawarte wyłącznie na wypadek śmierci ubezpieczonego i (lub) uszczerbku na zdrowiu ubezpieczonego;
- niepaństwowe świadczenie emerytalne.
notatka
Składki ubezpieczeniowe z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenia osobowego na rzecz członków rodziny pracownika i innych osób niebędących pracownikami organizacji również nie podlegają składkom ubezpieczeniowym, gdyż nie są dokonywane na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej i nie podlegają do składek ubezpieczeniowych.
6. Kwoty składek opłacanych przez pracodawcę na rzecz pracownika zgodnie z ustawą federalną z dnia 30 kwietnia 2008 r. nr 56-FZ „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytalne kapitałowe i wsparcie państwa na tworzenie oszczędności emerytalnych”. Limit – nie więcej niż 12 000 rubli rocznie na pracownika.
7. Kwoty składek pracodawcy opłacanych zgodnie z przepisami o dodatkowym ubezpieczeniu społecznym (dającym prawo do miesięcznego dodatku do emerytury) niektórych kategorii pracowników:
- w przemyśle węglowym (zatrudnieni bezpośrednio w pełnym wymiarze czasu pracy w górnictwie podziemnym i odkrywkowym przy wydobywaniu węgla i łupków oraz przy budowie kopalń, górnicy ścianowi, górnicy, operatorzy młotów pneumatycznych, operatorzy maszyn górniczych) - dla organizacji określonych w art. dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 11 października 2010 r. nr 798;
- członkowie załóg lotniczych statków powietrznych lotnictwa cywilnego (lista stanowisk została zatwierdzona Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 14 marca 2003 r. nr 155).
8. Koszty podróży pracowników pracujących i mieszkających na Dalekiej Północy i obszarach równoważnych do miejsca wakacji i z powrotem, a także koszt bagażu o wadze do 30 kilogramów (na podstawie układów pracy i (lub) układów zbiorowych). Ponadto koszt podróży lub przelotu takiego pracownika (w tym koszt bagażu o wadze do 30 kilogramów) nie podlega składkom ubezpieczeniowym w przypadku wyjazdu na wakacje za granicę.
notatka
W przypadku podróży zagranicznych do kosztów podróży lub lotów nie są doliczane składki ubezpieczeniowe według stawek liczonych od miejsca wyjazdu do punktu kontrolnego przez granicę państwową Rosji, czyli tylko w kierunku „tam”.
9. Kwoty wypłacane osobom fizycznym przez komisje wyborcze, komisje referendalne oraz z funduszy wyborczych kandydatów na wybieralne stanowiska publiczne.
10. Koszt mundurów i mundurów wydawanych pracownikom zgodnie z prawem, jeżeli są im wydawane na czasowy użytek, ich wartość jest wykazana w bilansie organizacji, wydawane do użytku wyłącznie w pracy podczas wykonywania funkcji pracowniczych i przekazywane przez pracowników po zwolnieniu (tzn. własność odzieży pozostaje w firmie).
11. Koszt świadczeń podróżnych przewidzianych przez prawo niektórym kategoriom pracowników: sędziowie - pokrycie kosztów podróży do miejsca odpoczynku i z powrotem; studenci studiujący korespondencyjnie w państwowych uczelniach akredytowanych – opłata za przejazd raz w roku akademickim do miejsca wykonywania prac laboratoryjnych, przystępowania do kolokwium i egzaminów, przygotowania i obrony pracy dyplomowej (pracy).
12. Wysokość pomocy finansowej udzielanej przez pracodawców swoim pracownikom wynosi nie więcej niż 4000 rubli na pracownika w okresie rozliczeniowym.
13. Wysokość opłat za kształcenie podstawowe i dodatkowe, zawodowe, w tym za szkolenie zawodowe i przekwalifikowanie pracowników (co do zasady z inicjatywy pracodawcy).
14. Kwoty wypłacane pracownikom w celu zwrotu kosztów odsetek od pożyczonych środków otrzymanych przez nich na zakup i (lub) budowę lokali mieszkalnych (bez ograniczeń co do kwoty).
15. Wysokość odpraw pieniężnych i innych świadczeń otrzymywanych zgodnie z przepisami prawa:
- personel wojskowy;
- szeregowi członkowie organów spraw wewnętrznych Rosji, federalnej straży pożarnej;
- osoby dowodzące federalną komunikacją kurierską;
- pracownicy wymiaru sprawiedliwości, organy celne i organy kontroli obrotu środkami odurzającymi i substancjami psychotropowymi.
16. Kwoty świadczeń i innych wynagrodzeń wynikających z umów na rzecz cudzoziemców i bezpaństwowców czasowo przebywających na terytorium Rosji.
notatka
Od 1 stycznia 2015 r. płatności na rzecz osób czasowo przebywających w Rosji (z wyjątkiem wysoko wykwalifikowanych specjalistów) podlegają składkom na ubezpieczenie emerytalne, niezależnie od czasu trwania stosunku pracy. Składki na ubezpieczenie OSS na wypadek czasowej niezdolności do pracy na rzecz tych pracowników naliczane są według stawki 1,8%, co pod warunkiem opłacania przez pracodawcę tych składek przez co najmniej sześć miesięcy daje im prawo do zwolnienia chorobowego i świadczeń (z wyjątkiem niepełnosprawność spowodowana ciążą i porodem).
Stawka przy obliczaniu składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne jest równa stawce ustalonej dla obywateli Rosji w celu finansowania emerytury ubezpieczeniowej i nie zależy od roku urodzenia określonych ubezpieczonych – cudzoziemców.
17. Opłaty za podróże służbowe zarówno na terytorium Rosji, jak i poza nią:
- dieta dzienna (w wysokości ustalonej w układzie zbiorowym). Od 1 stycznia 2017 r. możliwe jest nieopłacanie składek ubezpieczeniowych jedynie na kwotę nie większą niż 700 rubli w przypadku podróży służbowych w Rosji i na kwotę nie większą niż 2500 rubli w przypadku zagranicznych podróży służbowych (art. 422 ust. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej);
- faktycznie poniesione i udokumentowane koszty podróży do i z miejsca docelowego;
- opłaty za usługi lotniskowe (z wyjątkiem usług saloników VIP);
- opłaty prowizyjne;
- wydatki na podróż na lotnisko lub dworzec kolejowy w miejscu wylotu, przeznaczenia, transfery;
- koszty bagażu;
- wydatki na wynajem lokali mieszkalnych;
- wydatki na opłacenie usług komunikacyjnych;
- opłaty za wyrobienie i zarejestrowanie paszportu służbowego;
- opłaty wizowe;
- wydatki na transakcje wymiany gotówką w walucie obcej.
notatka
Wydatki na wynajem noclegu w czasie podróży służbowej podlegają składkom ubezpieczeniowym, jeżeli pracownik nie przedstawi dokumentów potwierdzających opłacenie noclegu.
18. Wpłaty na rzecz prokuratorów, śledczych, sędziów sądów federalnych i sędziów pokoju z tytułu składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.
19. Dopłaty na rzecz studentów studiów stacjonarnych w placówkach oświatowych szkół średnich zawodowych i wyższych zawodowych z tytułu zajęć realizowanych w grupie studenckiej na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnej, z tytułu składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.
notatka
Zespół uczniowski musi być wpisany do rejestru (federalnego lub regionalnego) stowarzyszeń młodzieżowych i dziecięcych korzystających ze wsparcia państwa.
20. Wynagrodzenie z umów cywilnoprawnych, w tym z umowy zlecenia autorskiego, umowy o przeniesienie praw wyłącznych do dzieł nauki, literatury, sztuki, umowy licencyjnej wydawniczej, umowy licencyjnej o udzielenie prawa do korzystania z utworu nauki, literatury, sztuki w zakresie składek na OSS w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem.
Rekompensata urlopowa zastępująca dni urlopu wypłacana jest w 3 przypadkach:
- po zwolnieniu pracownika;
- podczas pracy (jeżeli wymieniona część urlopu przekracza 28 dni kalendarzowych w roku);
- w razie śmierci pracownika – jego bliskim (art. 126, 127 Kodeksu pracy).
Pracodawca jest obowiązany wypłacić takie odszkodowanie w przypadku zwolnienia oraz w przypadku śmierci pracownika. W okresie pracy jego zapłata jest prawem, a nie obowiązkiem pracodawcy.
Ponadto przez pewien czas utrzymywało się stanowisko Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w sprawie możliwości niepłacenia składek na wynagrodzenie za okres pracy. Wraz z wprowadzeniem Ch. 34 Ordynacji podatkowej (ustawa „O zmianach…” z dnia 3 lipca 2016 r. nr 243-FZ) stanowisko to jest nieaktualne.
Obecnie w ust. 6 podst. 2 s. 1 szt. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wyraźne wskazanie, że rekompensata za urlop jest wyłączona z listy płatności niepodlegających opodatkowaniu. Składki ubezpieczeniowe obliczane są zgodnie z ogólną procedurą (stawki na lata 2017-2019, art. 426 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- 22% - na ubezpieczenie emerytalne;
- 2,9% - na ubezpieczenia społeczne;
- 5,1% - na ubezpieczenie zdrowotne.
Podobna zasada zawarta jest w ust. 7 podst. 2 s. 1 szt. 20 ust. 2 ustawy „O obowiązkowym ubezpieczeniu…” z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ, zatem rekompensata za urlop również podlega tego rodzaju składkom.
Czy rekompensata za niewykorzystany urlop zawsze podlega składkom ubezpieczeniowym?
Istnieje tylko jedna sytuacja, w której rekompensata za urlop nie podlega składkom. Dzieje się tak w przypadku wypłaty na rzecz bliskich zmarłego pracownika. Obowiązek jego zapłaty jest bezpośrednio określony w art. 33 zatwierdzonych przepisów dotyczących urlopów regularnych i dodatkowych. CNT ZSRR 30.04.1930 nr 169. W aktach prawnych nie ma bezpośrednich instrukcji dotyczących zwolnienia wpłat ze składek.
Jednakże Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 24 kwietnia 2017 r. nr 03-15-06/24374 zwróciło uwagę na 2 punkty:
- w przypadku nieobecności ubezpieczonego naliczanie i opłacanie składek ubezpieczeniowych nie ma podstaw;
- Członkowie rodziny pracownika nie pozostają w stosunku pracy z organizacją wypłacającą odszkodowanie za urlop.
Na tej podstawie Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej doszło do wniosku, że przy wypłacaniu odszkodowania za urlop krewnym zmarłego pracownika składki ubezpieczeniowe nie są pobierane ani opłacane.
Zatem obecnie składki ubezpieczeniowe z tytułu rekompensaty za niewykorzystany urlop muszą być opłacane we wszystkich przypadkach, z wyjątkiem wypłaty na rzecz członków rodziny zmarłego pracownika.
Wielu pracowników w chwili zwolnienia ma niewykorzystane dni urlopu. Zgodnie z prawem obywatel ma prawo otrzymać za nie rekompensatę pieniężną, której wysokość zostanie obliczona przez dział księgowości wraz z wynagrodzeniem wydanym rezygnującemu za faktycznie przepracowane dni. Jednakże rekompensata za urlop po zwolnieniu podlega składkom ubezpieczeniowym. Jak to wygląda, ile wynoszą składki i które wpłaty podlegają opodatkowaniu? Warto przyjrzeć się temu bardziej szczegółowo.
Rekompensata to świadczenie pieniężne, które może zastąpić niewykorzystany urlop. Gdy pracownik zamiast weekendów i wakacji pracował, pracował. W przypadku zwolnienia lub zwolnienia należy wypłacić odszkodowanie. Co więcej, możliwość otrzymania wynagrodzenia nie jest ograniczona przyczyną zwolnienia. Na przykład menedżer podjął decyzję o zwolnieniu niedbałego pracownika, który nie radził sobie z obowiązkami zawodowymi. Formalizują to jako zwolnienie zgodnie z art. Niemniej jednak pracownik ma prawo do pełnego wynagrodzenia, czyli rzeczywistego wynagrodzenia plus wynagrodzenie.
Ważne: warte zapamiętania. Że takie płatności podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkom ubezpieczeniowym. W związku z tym pracownik otrzymuje pozostałą część wynagrodzenia po potrąceniach.
Rodzaje podatków i składek ubezpieczeniowych, które podlegają rekompensacie
Jeżeli kwota podatku dochodowego od osób fizycznych po zwolnieniu zostanie ustalona za zgodą stron, wówczas jakie rodzaje składek na ubezpieczenie zostaną otrzymane z odszkodowania:
- ubezpieczenie emerytalne;
- obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
- ubezpieczenie społeczne (w przypadku wystąpienia okresu niezdolności do pracy lub macierzyństwa);
- ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków („uraz”).
Co więcej, płatności te są zawsze naliczane, jeśli pracownik otrzyma odszkodowanie.
Jeśli pracownik wykonywał ciężką lub traumatyczną pracę, ma to wpływ na wysokość składek ubezpieczeniowych.
Wszystkie składki są potrącane i przekazywane przez księgowego, a jedynie pozostałą część przekazuje pracownikowi.
Jaka jest wysokość (%) składek ubezpieczeniowych? Łącznie od rzeczywistego dochodu osoby fizycznej pobiera się 30%, z czego:
- wypłaty emerytur 22%;
- kary lekarskie 2,9%;
- świadczenia socjalne 5,1%.
A także pierwsze 3 odliczenia trafiają do Federalnej Służby Podatkowej, ostatnia płatność trafia do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Opodatkowanie rekompensaty wydanej pracownikowi za niewykorzystany urlop ma swoje własne niuanse. Aby poprawnie obliczyć kwotę podatku, księgowy musi dokładnie wiedzieć, ile dni faktycznie przepracował pracownik.
Jeżeli przepracował w przedsiębiorstwie 11 miesięcy (bieżącego roku), przysługuje mu pełny urlop wynoszący 28 dni. Księgowy sprawdza, ile miesięcy przepracował pracownik, który ma odejść. Średnio w miesiącu przysługują Ci 2 dni urlopu. Oczywiście każda organizacja ustala własną liczbę urlopów dla pracowników, co znajduje odzwierciedlenie w umowie, ale nie powinna być niższa niż minimum określone przez prawo.
Czy odszkodowanie z tytułu zwolnienia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Tak. Oprócz składek ubezpieczeniowych należy także odliczyć ulgę podatkową.
Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 13%.
Rodzaje odpraw, które nie podlegają opodatkowaniu
Z reguły pracownik, który ma zamiar odejść, otrzymuje standardowe płatności: wynagrodzenie (rzeczywiste) i odszkodowanie.
Niektórzy obywatele mają prawo do dodatkowego urlopu, jeśli mają nieregularny harmonogram pracy i często pracują w godzinach nadliczbowych. Prawo stanowi, że za przetwarzanie wymagana jest płatność. Jego wielkość i sposób obliczania określa umowa.
Czy istnieją płatności, które nie powinny być opodatkowane żadnym podatkiem?
Jeżeli kwota ta mieści się w granicach trzech średnich zarobków obywatela, dochód nie podlega opodatkowaniu.
Dla osób pracujących w trudnych warunkach (Daleka Północ, górnicy) wysokość świadczeń niepodlegających opodatkowaniu była stopniowo zwiększana do 6 zwykłych przeciętnych miesięcznych zarobków.
Jednakże w tym przypadku pracodawca ma obowiązek wypłacić odchodzącemu pracownikowi całkowite wynagrodzenie, które obejmuje:
- odprawa pieniężna;
- średnie zarobki (rzeczywiste wynagrodzenie);
- potrącenia, które należy zapłacić kierownikowi, jego zastępcy lub głównemu księgowemu.
Ważne: nie uwzględnia to dochodu z tytułu rekompensaty, który pracownik otrzymuje za okres niewykorzystanego urlopu. Jeżeli kwota przekracza limit trzech miesięcy (lub sześciu miesięcy) zarobków, wymagana jest opłata składek na ubezpieczenie i podatek dochodowy od osób fizycznych.
Niektórzy pracodawcy uważają, że jeśli pracownik zostanie zwolniony z likwidowanej firmy, wystarczy wypłacić mu resztę wynagrodzenia. NIE. To złudzenie. Obywatel ma prawo do pełnej rekompensaty za niewykorzystany urlop i nie ma znaczenia, dlaczego rezygnuje. Kierownik jest zobowiązany obliczyć dla niego kwotę odszkodowania i sformalizować jego zwolnienie zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej.
Cechy poboru i przekazywania podatków do budżetu
Dział księgowości zajmuje się kwestiami podatkowymi i transferem płatności. Pracownik otrzymuje tylko swoje miesięczne wynagrodzenie – pozostałą część po wszystkich potrąceniach.
Podatki mają kwotę i termin płatności. Osoba fizyczna, a nie przedsiębiorca, z reguły sama płaci tylko jeden podatek - od nieruchomości. Opodatkowi podlega każda nieruchomość będąca własnością obywatela: garaż, mieszkanie lub dom.
- Podatek transportowy płacą właściciele samochodów i są to odliczenia roczne zależne od kosztu i roku produkcji samochodu. Deklaracje należy wypełnić samodzielnie i udać się do Urzędu Skarbowego. Jednak teraz wszystkie swoje rachunki możesz opłacić przez Internet, wystarczy karta bankowa lub e-portfel.
- Podatek dochodowy płacą przedsiębiorcy oraz osoby posiadające dochody pasywne.
- VAT jest podatkiem obowiązkowym dla przedsiębiorców, muszą opodatkować cenę produktów i usług.
Stawki podatkowe mogą ulec zmianie, Ordynacja podatkowa jest aktualizowana co roku. Zaświadczenie o kwocie i terminie płatności, a także kod wymaganego podatku można znaleźć w kodzie lub uzyskać u specjalisty podatkowego.
Ważne: podatki trzeba płacić terminowo, nieuczciwym podatnikom grożą kary.
Wystarczy zapłacić w rublach. Zapłać bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub za pośrednictwem banku, wypełniając formularz. Ważne jest, aby podać poprawnie dane, w przeciwnym razie kwota trafi w niewłaściwe miejsce.
Niuanse procedury
Kiedy mogę otrzymać odprawę po zwolnieniu? Niezwłocznie po wydaniu odpowiedniego zamówienia. Pracownik przekazuje to księgowym, którzy dokonują obliczeń.
Czy rekompensata należy się tylko tym, którzy odeszli? Nie, każdy pracownik ma prawo poprosić o zastąpienie urlopu pieniędzmi. Aby to zrobić, osobiście negocjuje z menedżerem, a następnie pisze oświadczenie. Dział księgowości dokona obliczeń. Warto pamiętać, że rekompensowaniu podlega jedynie niewykorzystany urlop.
Czy mogę liczyć na wypłaty w przypadku przeniesienia pracownika? Tak, organizacja, z której odchodzi, dokona na jego rzecz pełnej zapłaty za zgodą stron.
Czy podatek dochodowy od osób fizycznych jest podatkiem „osobistym” dla pracownika? Tak, pracodawca pełni tu rolę komisji podatkowej. A podatek jest potrącany każdorazowo od wszelkich dochodów uzyskiwanych przez pracownika (wynagrodzenie, odszkodowanie).
Czy można odmówić zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych? NIE. Jest to podatek obowiązkowy, płacony w równych częściach przez wszystkich pracowników. Różni się tylko kwota, gdyż podatek naliczany jest od kwoty całego odszkodowania lub wynagrodzenia.
Czy pracownik ma prawo do odszkodowania, jeżeli został zwolniony w momencie zwolnienia? Tak. Pracodawca ma obowiązek dokonać urzędowych wpłat i rejestracji na rzecz pracownika. Dodatkowo może poprosić o referencje, do czego również ma prawo.
W przypadku zwolnienia pracodawca dokonuje ostatecznego rozliczenia świadczeń na rzecz pracownika, z którym rozwiązuje się stosunek pracy. W tym artykule porozmawiamy o składkach ubezpieczeniowych po zwolnieniu i rozważymy cechy ich obliczenia dla pracownika.
Ogólna procedura płatności
W oparciu o normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pracodawca przy obliczaniu i wypłacaniu pracownikowi kwoty miesięcznego wynagrodzenia jest zobowiązany do dokonywania następujących płatności:
- Podatek dochodowy od osób fizycznych – do budżetu;
- składki ubezpieczeniowe - na fundusze pozabudżetowe.
Kwotę podatku oblicza się zazwyczaj w oparciu o 13% miesięcznego dochodu (lub 30%, jeżeli pracownik posiada status nierezydenta Federacji Rosyjskiej).
Kiedy pracodawca opłaca składki na ubezpieczenie?
Co do zasady pracodawca ma obowiązek pobierać składki na ubezpieczenie od kwot wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi na podstawie wyników miesiąca sprawozdawczego, a mianowicie:
- wynagrodzenie wypłacane od wynagrodzenia;
- dodatkowe płatności;
- dodatki;
- bonusy;
- nagrody.
Ponadto składki na ubezpieczenie naliczane są od kwoty wynagrodzenia urlopowego wypłaconego pracownikowi na podstawie zlecenia, a także od świadczeń przekazywanych pracownikowi na podstawie orzeczenia o niezdolności do pracy. Wysokość składek ubezpieczeniowych obliczana jest w oparciu o aktualnie obowiązujące stawki:
- 22% – Fundusz Emerytalny;
- 2,9% - Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;
- 2,2% – obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.
Obowiązkiem pracodawcy jest obliczenie wysokości składek ubezpieczeniowych, uwzględnienie rozliczeń międzyokresowych i wpłat kwot do funduszy pozabudżetowych.
Wynagrodzenie za faktycznie przepracowany czas
W przypadku rozwiązania stosunku pracy pracodawca ma obowiązek dokonać z pracownikiem ostatecznego rozliczenia, czyli wypłacić wynagrodzenie za faktycznie przepracowany czas. Oznacza to, że jeśli pracownik zostanie zwolniony w dniu 14.08.17, to pracodawca ma obowiązek wypłacić pracownikowi wynagrodzenie za okres pełnienia obowiązków służbowych (od 17.08.17 do 14.08.17).
Jeżeli umowa o pracę z pracownikiem przewiduje wypłatę składek, dodatków, premii, wówczas pracodawca powinien za określony okres obliczyć, naliczyć i wypłacić należne pracownikowi wynagrodzenie. W takim przypadku składki ubezpieczeniowe naliczane są według ogólnej procedury. Oznacza to, że pracodawca nalicza wysokość składek, nalicza je i na własny koszt przekazuje do funduszy pozabudżetowych. Kwota składek nie jest odliczana od dochodu pracownika.
Przykład 1. Umowa o pracę pomiędzy Quartz LLC a S.D. Kulikov rozwiązana za zgodą stron. Ostatni dzień pracy Kulikova w Quartz LLC to 25.08.17. Pensja Kulikowa wynosi 17 320 rubli. Harmonogram zatrudnienia przewiduje także wypłatę premii Kulikovowi za spełnienie wskaźników pracy w wysokości 3405 rubli.
Po zwolnieniu Kulikova księgowy Quartz LLC dokonał następujących obliczeń płatności, rozliczeń międzyokresowych i potrąceń:
- wynagrodzenie naliczone za godziny faktycznie przepracowane w dniach 01.08.17 – 25.08.17 (19 dni roboczych):
(17 320 RUB + 3 405 RUB) / 23 dni * 19 dni = 17 120,65 rubli;
- Podatek dochodowy od osób fizycznych do potrącenia:
17.120,65 RUR * 13% = 2225,68 rubli;
- wpłaty na fundusze pozabudżetowe:
- do funduszu emerytalnego: 17 120,65 rubli. * 22% = 3766,54 rubli;
- w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych: 17 120,65 rubli. * 2,9% = 496,50 rubli;
- w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego: 17 120,65 rubli. * 2,2% = 376,65 rub.
Jeśli chodzi o zwolnienie Kulikova, księgowego Quartz LLC:
- potrącił podatek dochodowy od osób fizycznych z pensji Kulikowa w wysokości 2225,68 rubli, dodał tę kwotę na konto 68 podatku dochodowego od osób fizycznych i przekazał podatek do budżetu;
- naliczone składki ubezpieczeniowe na rachunkach 69 (według subkont) na łączną kwotę 4639,69 rubli. oraz przekazała składki na fundusze pozabudżetowe.
W dniu zwolnienia, 25.08.17, Kulikovowi wypłacono pensję w wysokości 14 894,97 rubli. (17 120,65 RUB – 2225,68 RUB).
Rekompensata za niewykorzystany urlop
Mówimy o dodatkowym urlopie dla pracowników pracujących w szczególnych warunkach (zwiększone niebezpieczeństwo, niebezpieczna produkcja), a także tych mieszkających na Dalekiej Północy. Oprócz norm prawnych dodatkowe dni odpoczynku mogą przewidywać wewnętrzne regulacje przedsiębiorstwa (na przykład dodatkowy urlop dla pracowników o nieregularnym czasie pracy).
Jeżeli w chwili zwolnienia pracownik nie wykorzystał wszystkich należnych mu dni odpoczynku, pracodawca ma obowiązek wypłacić pracownikowi ekwiwalent za niewykorzystany urlop.
Płatności naliczane są na podstawie średnich zarobków na podstawie liczby dni urlopu. Podobnie jak w przypadku naliczenia wynagrodzenia zasadniczego, rekompensata pieniężna za urlop podlega składkom na ubezpieczenie społeczne na zasadach ogólnych, w oparciu o obowiązujące taryfy.
Przykład 2. Umowa o pracę pomiędzy Concord JSC a D.L. Korshunovem rozwiązana z inicjatywy pracownika. Ostatni dzień pracy Korszunowa w Quartz LLC to 31.07.17. Zgodnie z Procedurą Udzielania Urlopu Korszunow może skorzystać z 32 dni odpoczynku w ciągu roku (28 dni urlopu głównego + 4 dodatkowe dni odpoczynku ze względu na nieregularny grafik pracy).
Zgodnie z harmonogramem wakacji na 2017 r. urlop Korszunowa przypada na wrzesień i listopad 2017 r. Oznacza to, że w momencie zwolnienia Korszunow nie wykorzystał urlopu w 2017 r. Za okres styczeń – lipiec 2017 r. (7 miesięcy) Korszunowi naliczono dni urlopu: 32 dni / 12 miesięcy. * 7 miesięcy = 18,67 dni
Po zwolnieniu Korszunowa księgowy Concord JSC obliczył wynagrodzenie i składki na podstawie średnich dziennych zarobków w wysokości 704 rubli:
- naliczone odszkodowanie: 704 ruble. * 18,67 dni = 13 143,68 rubli;
- naliczony i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych: 13.143,68 RUB. * 13% = 1708,67 rubli;
- Naliczono wpłaty na fundusze pozabudżetowe:
- do funduszu emerytalnego: 13 143,68 rubli. * 22% = 2891,61 rubli;
- w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych: 13 143,68 rubli. * 2,9% = 381,17 rubli;
- w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego: 13 143,68 rubli. * 2,2% = 289,16 rub.
W dniu 31.07.17 księgowy Concord JSC dokonał ostatecznego rozliczenia z Korszunowem, obejmującego wypłatę odszkodowania za niewykorzystany urlop (13 143,68 rubli - 1 708,67 rubli = 11 435,01 rubli). Składki ubezpieczeniowe naliczone od kwoty odszkodowania (łączna kwota - 3561,94 rubli) zostały wpłacone do funduszy pozabudżetowych do 15.08.17.
Odprawa emerytalna w przypadku zwolnienia
W przypadku zwolnienia pracownika z powodu zwolnień pracodawca ma obowiązek wypłacić mu świadczenia oraz średnie wynagrodzenie za okres zatrudnienia (z reguły przez 2 miesiące po zwolnieniu). W odróżnieniu od wynagrodzeń i odszkodowań urlopowych wysokość odpraw nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W takim przypadku składki na ubezpieczenie naliczane są w sposób ogólny – do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu zwolnienia pracodawca ma obowiązek przekazać kwotę składek na fundusze pozabudżetowe.
