Zdjęcie ze strony www.uznayvse.ru
Obywatele i firmy, które mogą teraz płacić podatki na rzecz osób trzecich, stają przed problemem. W styczniu, gdy zbliżały się terminy płatności podatku VAT za czwarty kwartał ubiegłego roku, podatku dochodowego i innych, okazało się, że banki nie boją się przyjmować płatności podatku „dla znajomego”. Instytucje kredytowe wyjaśniają to, twierdząc, że istnieje prawo, ale Ministerstwo Finansów nie udzieliło jeszcze wyjaśnień regulacyjnych w tej sprawie. W przypadku „nieudanych” płatności banki staną w obliczu roszczeń podatników, którzy zostaną obciążeni karami za zwłokę w płatnościach.
Zapłać za kogoś innego
Możliwość płacenia podatku za kogoś innego pojawiła się, gdy pod koniec listopada ubiegłego roku Władimir Putin podpisał 97-stronicową ustawę podatkową (nr 401-FZ z 30 listopada 2016 r.). Zmieniono m.in. ust. 1 art. 45 Ordynacji podatkowej, który obecnie stanowi, że „inna osoba” - osoba fizyczna lub prawna - może płacić za podatnika z Federalnej Służby Podatkowej. Co więcej, decyzję o tego rodzaju „pomocy przyjacielowi” należy podjąć świadomie, gdyż kolejna nowelizacja przewiduje, że „pomocnik” nie ma prawa żądać zwrotu zapłaconego podatku od systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej podatnik.
Michaił Miszustin, kl.lawa Federalnej Służby Podatkowej, który zainicjował zmiany, stwierdził, że Federalna Służba Podatkowa otrzymała dużą liczbę wniosków od obywateli, którzy skarżyli się, że nie mogą dokonywać płatności na rzecz bliskich krewnych: małżonków, dzieci, starszych rodziców. Ponadto Miszustin zauważył, że ostatnio serwis stara się, aby płacenie podatków było jak najbardziej komfortowe. Z jednej strony podatki można teraz płacić nawet telefonem, ale z drugiej? To niewygodne, że możesz to zrobić „tylko dla siebie”.
Prawnicy podatkowi ocenili nowość wyłącznie pozytywnie: możliwość zapłaty za kogoś to naprawdę wygodna rzecz. „Teraz inna osoba może zapłacić na podatnika nie tylko opłaty, ale także kary i grzywny” – wyjaśnia Ekaterina Leonenkova, kierownik praktyki podatkowej. - Jest to szczególnie prawdziwe, jeśli na rachunkach podatnika nie ma środków. Na przykład, gdy na podstawie wyników kontroli podatkowych na miejscu lub w biurze naliczane są znaczne dodatkowe opłaty.
Prawnik tej samej firmy Bronisław Sadikow zauważył, że on i jego współpracownicy często muszą niezwłocznie uiścić opłaty państwowe w imieniu wnioskodawcy za dokonanie jakichkolwiek czynności prawnych. „Jednocześnie wcześniej przy składaniu dokumentów w celu dokonania czynności prawnie istotnej konieczne było dołączenie dowodu, że środki przekazane na pokrycie cła państwowego należały do wnioskodawcy, a nie do osoby, która go uiściła (np. nakaz zapłaty) – mówi o trudnościach, jakie pojawiły się prawnik „Wydaje się, że wraz z wprowadzeniem możliwości zapłaty podatku przez inną osobę załączanie odpowiednich dokumentów nie będzie już wymagane” – sugeruje Sadikov.
„Moim zdaniem konieczność zapłaty podatku jednej osoby prawnej przez inną osobę prawną nie zdarza się tak często. Podobna sytuacja może wystąpić w grupie spółek, gdy z jakichś powodów do czasu zapłaty podatku już tam nie było zabrakło środków na rachunku bieżącym firmy, a kiedy w tym przypadku na koncie „zaprzyjaźnionej” firmy pozostaje „wolne” saldo środków” – komentuje Alexey Prochorov, starszy prawnik w praktyce prawa podatkowego i celnego kancelarii.
Banki w tarapatach?
Innowacja stworzyła jednak trudności dla banków, które w drugiej połowie stycznia stanęły przed zwiększonym obciążeniem związanym z przyjmowaniem płatności podatkowych. Tym samym 25 stycznia upływa termin zapłaty podatku VAT za czwarty kwartał ubiegłego roku (według Federalnej Służby Podatkowej - lidera dochodów budżetowych - około 2,4 biliona rubli za grudzień-listopad 2016 r.), Termin zapłaty podatku dochodowego rozpoczyna się 28 stycznia, po czym następują - podatki od nieruchomości, transportu i tak dalej.
Jednak ci, którzy zdecydują się skorzystać z innowacji, napotykają trudności już na etapie dokonywania płatności. Jak poinformowało Kommersant wiele instytucji kredytowych, banki boją się płacić podatki na rzecz osób trzecich, powołując się na brak niezbędnych do tego ram regulacyjnych. „Czekamy na dostosowanie przepisów dotyczących wykonywania zleceń płatniczych (107n Ministerstwa Finansów i 383-P Banku Centralnego) do zmian w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej” – powiedziała opublikowanie Kierownik działu rozwoju e-biznesu Raiffeisenbank Natalya Masarskaya. „Po tym zapewnimy klientom możliwość płacenia podatków na rzecz osób trzecich.” Absolut Bank zauważył, że nie będzie mógł świadczyć klientom takiej usługi bez nowego wydania rozporządzenia Ministra Finansów.
W służbie prasowej Bank centralny wyjaśnił, że nie ma potrzeby zmiany wyjaśnień: „Procedura podawania informacji dla celów podatkowych jest określona w rozporządzeniu 107n i leży w kompetencjach Ministra Finansów. Projekt odpowiednich zmian do 107n jest opracowywany przez Ministerstwo Finansów przy udziale Banku Rosji W tym przypadku zmiany w 383-P nie będą wymagane.”
Pytanie, kiedy będą gotowe instrukcje z Ministerstwa Finansów, bo jeśli bank nie będzie chciał dokonywać „zalegalizowanych” płatności, klient ma prawo żądać od niego pisemnej odmowy, a następnie pobrać kary od instytucji kredytowej za zwłokę w płaceniu podatków. Tymczasem projekt zmian do zarządzenia 107n jest w dalszym ciągu opracowywany i podlega dyskusji publicznej. W Federalna Służba Podatkowa„Pravo.ru” powiedziano, że obecnie „zarządzenie Ministerstwa Finansów w sprawie zasad wypełniania dokumentów płatniczych jest w końcowej fazie zatwierdzania”. Służba prasowa Ministerstwo Finansów Mogłem jedynie odnieść się do słów Szef Departamentu Polityki Podatkowej i Celnej Aleksiej Sazanow, który dzień wcześniej powiedział reporterom TASS: „O ile mi wiadomo, takie jest stanowisko Raiffeisenbanku. Dowiemy się tego z Federalną Służbą Podatkową. Nie wiemy jeszcze, na czym polega problem”.
W „Sbierbank” Brak możliwości administrowania płatnościami od osób trzecich potwierdzono jedynie pośrednio, proponując na razie zastosowanie alternatywnej metody płacenia podatków na rzecz osób trzecich. „Osoba fizyczna może wpłacić środki na rachunek osoby prawnej, posługując się danymi i celem płatności odpowiadającym istocie transakcji. Można tego dokonać za pomocą urządzeń samoobsługowych lub za pośrednictwem sieci placówek. Wtedy firma może wykorzystać otrzymane środki, jak każde inne zgromadzone na koncie, na opłacenie podatków” – poinformowało biuro prasowe banku w oświadczeniu będącym odpowiedzią na prośbę Pravo.ru.
Nie powinno być żadnych problemów – twierdzą prawnicy
Do 30 listopada ubiegłego roku „inne osoby” mogły płacić podatki „za znajomego”, mimo że prawnie nie istniała taka możliwość. Banki na zlecenie klientów dokonywały takich płatności, podając w kolumnie „cel płatności” zleceń płatniczych imię i nazwisko podatnika, jego numer identyfikacji podatkowej oraz punkt kontrolny. Wobec braku wyjaśnień ze strony Ministerstwa Finansów Bank Centralny zachęca banki obawiające się braku realizacji płatności do korzystania na razie z tej metody.
Jednocześnie prawnicy podatkowi uważają, że banki niesłusznie odmawiają klientom. „Wydaje się, że obawy dotyczące braku zaliczki na podatek przeniesiony przez inne osoby są bezpodstawne” – mówi Ilya Mokryshev, partner zarządzający firmy. Uważa, że nie trzeba czekać, aż Ministerstwo Finansów zredaguje swój dokument regulacyjny, ponieważ Federalna Służba Podatkowa, przewidując tego rodzaju problemy, w grudniu ubiegłego roku opracowała i opublikowała Regulamin podawania informacji w szczegółach zamówień dla transfer środków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Zawierają podstawowe zalecenia dotyczące wypełniania płatności podatkowych, których przestrzeganie powinno zapewnić prawidłową identyfikację podatnika i przypisanie wpłat od „innych osób”.
Zatem według nich w polu „NIP płatnika” wskazany jest NIP osoby, za którą płacony jest podatek, ta sama zasada dotyczy pola „KPP płatnika”. Ale w polu „Cel płatności” osoby trzecie wskazują już swój NIP, KPP (w przypadku osób fizycznych tylko NIP) i nazwę (pełne imię i nazwisko). „W celu podkreślenia informacji o płatniku należy używać znaku „//”” – dodaje instrukcja.
„W odróżnieniu od projektu zmian do rozporządzenia Ministra Finansów ( Nr 107n-około. wyd.), który przewidywał dodanie listy statusów płatników w związku z ustaleniem możliwości płacenia podatków (opłat) i innych płatności do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej przez osoby trzecie, Zasady ( Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej-około. wyd.) nie przewidują wprowadzenia nowego statusu płatników przekazujących płatności na rzecz innych osób. Pole „101” wskazuje zatem status osoby, której obowiązek płacenia podatków, składek ubezpieczeniowych i innych wpłat na rzecz systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej jest spełniony” – dodaje Mokryszew.
Odwołano się również do instrukcji Federalnej Służby Podatkowej Bronisław Sadikov z kancelarii Jakowlew i Wspólnicy, wierząc, że banki i płatnicy wypełniający obowiązek zapłaty podatku za inne osoby mogą obecnie kierować się tymi zasadami. „Nie są to jednak regulacyjne akty prawne i najwyraźniej należy poczekać na zmiany w regulacyjnych aktach prawnych regulujących te relacje” – ocenia, sugerując, dlaczego banki niechętnie korzystają z proponowanej podatkowej metody identyfikacji płatników i płatności.
Co zrobić, jeśli odmówiono
Tutaj opinie prawników są różne. Ekaterina Leonenkova z firmy Jakowlew i Wspólnicy uważa, że banki nie mają prawa stwarzać problemów klientom, jeśli mają oni prawnie uregulowaną możliwość płacenia podatku za inną osobę. Zgodnie z Ordynacją podatkową obowiązek płacenia podatków uważa się za spełniony z chwilą przedstawienia bankowi polecenia przekazania środków do budżetu z rachunku podatnika (lub innej osoby), jeżeli znajduje się na nim wymagane saldo. „W związku z tym bank ma obowiązek przyjąć tę dyspozycję do realizacji i wykonać ją w terminie jednego dnia roboczego od dnia otrzymania takiej dyspozycji. Naruszenie tego terminu przez bank grozi karą pieniężną w wysokości jednostkowej sto pięćdziesiątej stopy refinansowania Banku Centralnego, jednak nie więcej niż 0,2% za każdy kalendarzowy dzień opóźnienia” – przypomina prawnik. Leonenkova uważa, że jeśli osoba trzecia nie naruszyła procedury wysyłania „płatności” do banku z poleceniem przekazania podatków za kogoś, odpowiedzialność za nieprzestrzeganie przepisów spadnie na instytucję kredytową. „Jeśli inna osoba może zapłacić podatek (norma o skutku bezpośrednim), to przede wszystkim jest to ryzyko i problemy banków” – wyjaśnia.
W przypadku, gdy bank odmówi przyjęcia polecenia zapłaty podatku „dla znajomego”, Aleksiej Prochorow z YUST radzi zapoznać się z tymi samymi wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej, a jeśli to nie pomoże, nie ryzykuj nalegania na dokonanie płatności. „Moim zdaniem w tym przypadku lepiej porzucić pomysł płacenia podatku z rachunku bieżącego spółki wchodzącej w skład grupy i znaleźć możliwość samodzielnego wypełnienia obowiązku Przecież przed zmianami zostały wprowadzone do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, spółki należące do tej samej grupy jakimś sposobem znalazły sposób na samodzielne wywiązanie się ze swoich obowiązków podatkowych” – mówi prawnik.
Od 1 stycznia 2017 roku osoby trzecie mogły płacić podatki na rzecz spółki. Może to być dowolna osoba lub organizacja – nie ma żadnych ograniczeń. Wygodnie jest skorzystać z tej innowacji; powiemy Ci, jak to zrobić.
Jak płacić podatki w firmie
Ustawodawcy uzupełnili art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej o przepisy umożliwiające płacenie podatków i składek za podatnika innym osobom (klauzule 1, 9). Może to być na przykład dyrektor firmy lub jej założyciel.
Z dniem przedstawienia bankowi dowodu wpłaty na rzecz podatnika, obowiązek zapłaty podatków (składek) uważa się za spełniony. Pod warunkiem, że formularz płatności został poprawnie wypełniony i na koncie jest wystarczająca ilość pieniędzy (podpunkt 1 ust. 3, art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Zwróć uwagę na dwie ważne kwestie.
1. Prawo wyjaśnienia płatności ma wyłącznie sam podatnik, nawet jeśli podatki lub składki płacił ktoś inny.
Załóżmy, że odkryłeś błąd w płatności - poinformowałeś Cię o tym sam lub osoba, która za Ciebie zapłaciła. Wówczas podatnik spółka może złożyć do swojego urzędu skarbowego wniosek podatkowy z prośbą o wyjaśnienie podstawy, rodzaju i charakteru płatności, okresu rozliczeniowego lub statusu. I dołącz do niego dokumenty potwierdzające zapłatę podatków lub składek (klauzula 7, art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
To prawda, że w przypadku składek, które Fundusz Emerytalny Rosji już przekazał na indywidualne konta osobiste pracowników, wyjaśnienie płatności nie będzie możliwe (art. 45 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład, jeśli na odcinku płatności wskazano niewłaściwy okres.
2. Jeżeli ktoś inny zapłacił podatki lub składki na rzecz spółki, nie ma on prawa żądać zwrotu zapłaconej kwoty (art. 45 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jak rejestrować transakcje w księgowości
Zaksięguj podatki zapłacone przez Twojego kontrahenta, dyrektora lub inną osobę na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Użyj tego samego konta, jeśli przekazujesz podatki innej organizacji.
Przykład
Wykonawca (Alpha LLC, INN 7715153569/KPP 771501001) wykonał pracę na rzecz klienta (Beta LLC, INN 7716563256/KPP 771601001) za kwotę 590 000 rubli, w tym podatek VAT - 90 000 rubli.
Wykonawca zażądał od klienta zapłaty 1/3 podatku VAT za czwarty kwartał w kwocie 250 000 rubli. zapłacić za pracę, ponieważ nie miał dość pieniędzy na opłacenie budżetu.
Klient (Beta LLC) 23 stycznia przekazał podatek do budżetu wykonawcy (Alpha LLC). Tego samego dnia strony podpisały akt wzajemnego porozumienia. W dniu 30 stycznia klient przekazał wykonawcy pozostałą kwotę zapłaty za wykonane prace.
Jakie zapisy księgowe dokonał księgowy każdej ze stron, patrz tabela.
|
Okablowanie od wykonawcy (Alpha LLC) |
Oferty u Klienta („Beta LLC”) |
|---|---|
|
DEBET 62 KREDYT 90 „DOCHODY” DEBET 90 „VAT” KREDYT 68 „OBLICZENIA VAT” DEBET 68 „OBLICZENIA VAT” KREDYT 76 DEBET 76 KREDYT 62 DEBET 51 KREDYT 62 |
DEBET 20 KREDYT 60 DEBET 19 KREDYT 60 DEBET 68 „OBLICZENIA VAT” KREDYT 19 DEBET 76 KREDYT 51 DEBET 60 KREDYT 76 DEBET 60 KREDYT 51 |
Jak wypełnić formularz płatności i zapłacić podatek dla firmy
Aby urzędnicy skarbowi nie pomylili się, kto za kogo płaci, wprowadzą dodatkowe kody w polu 101 odcinka wpłaty (29 dla organizacji, 30 dla osób fizycznych). Wskażą zapłatę podatku na rzecz innego podatnika. Chociaż nowe kodeksy nie są stosowane, poprawki nie zostały przyjęte.
Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła, jak wypełnić odcinki płatności 20 grudnia 2016 r. na stronie internetowej nalog.ru w informacji „Płatności podatkowe mogą być płacone innym osobom” (Opodatkowanie w Federacji Rosyjskiej>Przepisy podatkowe>Powiązane wiadomości) .
W polu 101 „Status płatnika” należy wskazać status osoby, której obowiązek płacenia podatków, składek i innych wpłat do budżetu jest spełniony.
Jeżeli inna organizacja płaci podatki za firmę podatnika, wskazuje w formularzu płatności:
- w polu 101 kod 01;
- w polu „Płatnik” swoje imię i nazwisko oraz NIP i KPP – firmy, za którą płacisz;
- w polu „Cel płatności” swój INN i KPP oraz nazwę płatnika, którego zobowiązanie jest realizowane. Aby wyróżnić informacje o płatniku, użyj znaku „//”. Dane te wskazane są na pierwszych pozycjach w stosunku do pozostałych informacji dodatkowych podanych w polu „Cel płatności”.
Poniżej przedstawiono przykład wypełnienia formularza płatności (na podstawie przykładowych danych).
Należy pamiętać, że obecnie program Federalnej Służby Podatkowej nie może automatycznie zaksięgować płatności innej osoby na wymaganą kartę. Urzędnicy skarbowi mogą to zrobić wyłącznie ręcznie. Aby zachować bezpieczeństwo, lepiej poczekać, aż urzędnicy zmienią zasady wypełniania pasków płatności.
A jeśli nie ma jak czekać, to czy trzeba pilnie zapłacić podatek?
Więc nie zwlekaj, masz do tego prawo. Przecież norma Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej już obowiązuje, a organy podatkowe muszą zapewnić możliwość jej stosowania. Kontrole są wymagane w celu przyjęcia płatności z tytułu podatków i składek, jeśli są one opłacane na rzecz firmy przez inną organizację lub osobę fizyczną. Odmowy są nielegalne.
Czy wolno czy nie płacić podatki za inne osoby? Czy istnieje możliwość opłacania składek ubezpieczeniowych przez osoby trzecie za organizację lub indywidualny przedsiębiorca? Czy dopuszczalne jest płacenie opłat państwowych za inne osoby? W jaki sposób osoby trzecie mogą wypełniać zlecenia płatnicze i kogo wpisać jako płatnika? Czy założyciel lub dyrektor jest uprawniony do płacenia podatków za swoją firmę? Czy mąż może płacić podatek od żony? Odpowiedzi na większość tych pytań dostarczyła ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r., która wprowadziła do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zasady mówiące, że podatki, opłaty i składki mogą być opłacane przez osoby trzecie. Przyjrzyjmy się szczegółowo poprawkom.
Długo oczekiwane zmiany
Wcześniej przepisy podatkowe zobowiązywały podatników do samodzielnego płacenia podatków i opłat (art. 45 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak w związku z wejściem w życie ustawy federalnej nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. sytuacja uległa zmianie. Ustawa ta zmieniła art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, dzięki czemu osoby trzecie będą mogły płacić podatki, opłaty i składki ubezpieczeniowe na rzecz organizacji, indywidualnych przedsiębiorców lub osób fizycznych. Zmiany będą jednak wprowadzane etapowo, a mianowicie:
- od 30 listopada 2016 r. niektóre osoby mają prawo płacić podatki i opłaty za inne;
- Od 1 stycznia 2017 roku osoby trzecie mają prawo do przeniesienia składek ubezpieczeniowych na inne osoby.
Płatność podatków i opłat przez osoby trzecie od 30 listopada 2016 r
Ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. została oficjalnie opublikowana na portalu informacji prawnej 30 grudnia 2016 r. Od tego dnia osoby trzecie mogły płacić podatki i opłaty za inne osoby. Jest to przewidziane w art. 13 ust. 1 tej ustawy.
Z przepisów nowego wydania art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wynika, że od 30 grudnia 2016 r. osoby trzecie mogą płacić wszelkie podatki i opłaty za inne osoby. Od określonej daty dla organizacji, indywidualnego przedsiębiorcy lub osoby fizycznej możesz przenieść:
| Podatek od wartości dodanej (VAT) |
| Podatek akcyzowy |
| Podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL) |
| Podatek dochodowy |
| Podatek od wydobycia minerałów |
| Podatek wodny |
| Obowiązek państwowy |
| Ujednolicony podatek rolny (USAT) |
| Pojedynczy podatek w ramach „uproszczonego systemu podatkowego” (USN) |
| Podatek „patentowy” (PSN) |
| Ujednolicony podatek przypisany (UTI) |
| Podatek od majątku organizacyjnego |
| Podatek od hazardu |
| Podatek transportowy |
| Podatek gruntowy |
| Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych |
| Opłata handlowa |
Warto zaznaczyć, że Ordynacja podatkowa nie zawiera żadnych ograniczeń dotyczących kręgu osób uprawnionych do płacenia podatków i opłat na rzecz podatników. Zatem możliwe są różne opcje:
- organizacja może płacić podatki i opłaty na rzecz innej organizacji, indywidualnego przedsiębiorcy lub osoby fizycznej;
- przedsiębiorca indywidualny może przenieść podatki i opłaty na innego indywidualnego przedsiębiorcę, organizację lub osobę fizyczną;
- osoba fizyczna ma prawo płacić podatki i opłaty na rzecz innej osoby fizycznej, organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy.
Dzięki tym zmianom np. założyciel lub dyrektor firmy od 30 listopada 2016 roku może w łatwy sposób opłacać podatki i składki organizacyjne z własnych środków. Może to być konieczne, jeśli na przykład na koncie osoby prawnej nie ma wystarczającej ilości środków, aby zapłacić. Wcześniej osoby trzecie nie miały prawa dopełnić obowiązku płacenia podatków i opłat na rzecz organizacji (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lutego 2013 r. Nr 03-02-08/6).
Rozwiązano także jeden palący problem. Niektórzy mogli spotkać się z sytuacją, w której jedna osoba fizyczna zwraca się do drugiej o zapłatę za nią podatku, co jest określone w wezwaniu do zapłaty podatku.
Przykład. 8 listopada 2016 r., obywatel Ivanova I.A. Otrzymałem pocztą powiadomienie z Federalnej Służby Podatkowej o zapłaceniu podatku od nieruchomości za moje mieszkanie. Dała zawiadomienie swojemu synowi i poprosiła go, aby zapłacił za nią podatek, aby nie musiała chodzić do banku. Do 30 listopada 2016 roku jej synowi nie przysługiwało prawo do odprowadzania podatku na rzecz matki z własnych środków. Gdyby tak uczynił i zostałby wpisany jako płatnik w nakazie zapłaty, to organy podatkowe nie mogłyby uznać obowiązku zapłaty podatku za spełniony. Płatność zostanie wysłana do „niewyjaśnionych płatności”. Z kolei Ivanova I.A. powstaną zaległości i zostaną naliczone kary. Jednak od 30 listopada 2016 roku problem ten nie będzie już występował. Syn może odprowadzić podatek na rzecz matki i nie obawiać się, że podatek nie zostanie uznany za zapłacony.
Dlatego od 30 listopada 2016 r. Możesz płacić podatki i opłaty za inną osobę, na przykład za pośrednictwem Sbierbanku online lub ze swojej karty bankowej. Nie powinno być z tym więcej problemów. Z rachunku bieżącego indywidualnego przedsiębiorcy można również płacić podatki osoby fizycznej od określonej daty.
Cło państwowe jest opłatą (333.16 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). W związku z tym od 30 listopada 2016 r. osoby trzecie mogą płacić nie tylko podatki, ale także obowiązki państwowe na rzecz organizacji, przedsiębiorców indywidualnych i osób fizycznych.
Opłacanie składek ubezpieczeniowych przez osoby trzecie od 1 stycznia 2017 r
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy są zobowiązani do samodzielnego przekazywania płatności za składki ubezpieczeniowe (część 4 art. 15, część 2 art. 16 ustawy federalnej z dnia 24 września 2009 r. nr 212-FZ<О страховых взносах>). Jednakże to prawo federalne traci ważność z dniem 1 stycznia 2017 r. Wynika to z faktu, że składki ubezpieczeniowe (z wyjątkiem składek na obrażenia) są przekazywane z funduszu emerytalnego pod kontrolę Federalnej Służby Podatkowej. Od 1 stycznia 2017 r. składki ubezpieczeniowe będą regulowane przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zobacz „Składki ubezpieczeniowe od 2017 roku: przegląd zmian”..html
Od 1 stycznia 2017 r. Przepisy ustawodawstwa podatkowego Federacji Rosyjskiej umożliwią osobom trzecim płacenie składek ubezpieczeniowych za inne osoby (z wyjątkiem składek „za obrażenia”) - nowy art. 45 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej . Oznacza to, że możesz przekazywać składki od momentu przekazania ich administracji organom podatkowym. Od 2017 roku osoby trzecie będą mogły przenosić następujące rodzaje składek ubezpieczeniowych:
Tym samym od 1 stycznia 2017 r. osoby trzecie będą mogły płacić składki ubezpieczeniowe, takie jak podatki i opłaty, na rzecz dowolnej organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy. Zatem np. osoba fizyczna będzie mogła opłacać składki za dowolnego indywidualnego przedsiębiorcę.
Należy jednak pamiętać, że składki na ubezpieczenie od obrażeń w 2017 r. Pozostaną pod kontrolą Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i będą nadal regulowane ustawą federalną nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r. „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i choroby zawodowe” Jednocześnie, na podstawie art. 22 ust. 1.1 tej ustawy, ubezpieczający, tak jak poprzednio, będą musieli samodzielnie płacić składki ubezpieczeniowe. Oznacza to, że osoby trzecie nie będą mogły przekazywać składek „z tytułu obrażeń”.
Osoby trzecie mają prawo do płacenia podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych za inne osoby wyłącznie na zasadzie dobrowolności.
Jak przekazywać płatności osobom trzecim
Jeśli ktoś będzie chciał płacić za innych podatki, opłaty czy składki ubezpieczeniowe, to najprawdopodobniej pojawi się pytanie, w jaki sposób wypełnić polecenia zapłaty z tytułu takiej płatności. Pozwól mi wyjaśnić.
Podatek, opłatę lub składkę ubezpieczeniową uważa się za zapłaconą w dniu, w którym osoba trzecia przedstawi bankowi polecenie wypłaty środków z jej rachunku bieżącego na rachunek Skarbu Państwa Rosji. W takim przypadku na rachunku bieżącym musi znajdować się wystarczająca ilość środków na taką płatność.
Oczywiście zlecenie płatnicze musi zostać wypełnione poprawnie. Osoby trzecie muszą go wypełnić zgodnie z Regulaminem zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 listopada 2013 r. Nr 107n. Wynika to z pierwszego akapitu ust. 7 art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Naszym zdaniem osoba trzecia w zleceniu płatniczym powinna wskazać informacje o sobie jako o płatniku. Informacje o płatniku wskazane są w polach 8 „Płatnik”, 60 „NIP” i 102 „KPP”. Jednakże w celu płatności należy wskazać, do jakiej organizacji, indywidualnego przedsiębiorcy lub osoby fizycznej dokonywana jest płatność. Oto przykładowe wypełnienie.
Warto jednak zaznaczyć, że być może w 2017 roku zasady płatności ulegną zmianie i będą przewidywać specjalną procedurę wypełniania zleceń płatniczych przez osoby trzecie. Możliwe jest również, że pojawią się dodatkowe wyjaśnienia dotyczące procedury wypełniania zleceń płatniczych przy dokonywaniu płatności na rzecz osób trzecich.
Jakie są ograniczenia?
Warto zaznaczyć, że istnieją pewne ograniczenia związane z przekazywaniem podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych. Są one następujące:
- po dokonaniu płatności osoba trzecia nie ma prawa żądać zwrotu kwoty zapłaconej organizacji, indywidualnemu przedsiębiorcy lub osobie fizycznej;
- Nie będzie możliwe wyjaśnienie płatności składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, jeśli oddziałowi Funduszu Emerytalnego Rosji uda się zarejestrować otrzymane kwoty na kontach osobistych ubezpieczonych.
Osoby trzecie nie muszą uzyskiwać żadnego upoważnienia do płacenia podatków, opłat czy składek ubezpieczeniowych na rzecz innych osób.
Rozliczanie podatkowe płatności na rzecz osób trzecich
Powiedzmy kilka słów o rozliczaniu podatkowym płatności otrzymanych od osób trzecich.
Podatek dochodowy
Jeżeli na przykład ktoś płaci podatek lub opłatę na rzecz osoby fizycznej, wówczas taka płatność nie będzie uznawana za dochód tej osoby (art. 208 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z powyższym od takiej kwoty nie będzie konieczności opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych.
uproszczony system podatkowy
Możliwe jest, że w 2017 roku zewnętrzna organizacja, indywidualny przedsiębiorca lub osoba fizyczna będzie płacić podatki, opłaty lub składki ubezpieczeniowe za „osobę uproszczoną”. Czy będzie można uwzględnić takie wpłaty przy obliczaniu podatku „uproszczonego”? Nie, począwszy od 2017 r. wpłat osób trzecich z tytułu podatków, opłat i składek nie można po prostu przypisać do wydatków. Jednak w art. 346.17 ust. 2 akapit 3 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustawodawcy przewidzieli, że wydatki można rozpoznać po spłacie powstałego długu osobie trzeciej. Wyjaśnijmy procedurę ujmowania takich wydatków w tabeli.
| Rodzaj konsumpcji | Procedura rozpoznawania wydatków |
| Płatności dokonane przez osobę trzecią na rzecz osoby uproszczonej z tytułu podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych. | Uwzględnia się je w kwocie rzeczywiście zapłaconej, gdy osoba „uproszczona” spłaca wobec osoby trzeciej dług powstały w związku z zapłatą przez nią podatków, opłat czy składek ubezpieczeniowych. |
| Wpłaty dokonywane przez osobę trzecią na rzecz osoby uproszczonej w celu spłaty zadłużenia z tytułu podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych. | Uwzględnia się je w granicach faktycznie spłaconego zadłużenia w tych okresach sprawozdawczych (podatkowych), w których „uproszczony” spłacił dług wobec osoby trzeciej, powstały w związku z uiszczeniem zaległości w podatkach, opłatach i składkach. |
Tym samym, aby podatnik, którego przedmiotem opodatkowania są „dochody minus wydatki”, mógł uwzględnić w kosztach wpłaty od osób trzecich, począwszy od 2017 r., konieczne będzie zwrócenie tym osobom kwot, które wydały na opłacenie podatków, opłat oraz składki ubezpieczeniowe (lub długi z nimi związane). Przewiduje to ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.
Ujednolicony podatek rolny
Jeżeli podatki lub składki ubezpieczeniowe są przekazywane płatnikowi jednolitego podatku rolnego, należy kierować się zaktualizowanym art. 346 ust. 5 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: po pierwsze, osoba trzecia przekazuje pieniądze do budżetu, a wówczas płatnik jednolitego podatku rolnego zwraca tej osobie wydaną kwotę. W takich okolicznościach podatki i składki nie mogą być uwzględniane w wydatkach płatnika jednolitego podatku rolnego, ale można uwzględnić kwotę rekompensaty. Wyjątek stanowi sam podatek rolny, a także podatek VAT, który został zapłacony w związku z wystawieniem faktury. Zwrot kwoty wydanej na opłacenie tych podatków nie jest wliczony w koszty. Zasady te obowiązują od 1 stycznia 2017 roku.
Od 30 listopada osoby trzecie mają prawo płacić podatki i opłaty za inne i za wcześniejsze okresy. Można więc na przykład spłacić zaległości powstałe w roku 2014 lub 2015. Podobnie wygląda sytuacja w przypadku składek ubezpieczeniowych.
Przypomnijmy, że zasady wypełniania zleceń płatniczych dotyczących zapłaty podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 12 listopada 2013 r. nr 107n. Zarządzeniem nr 58n z dnia 5 kwietnia 2017 r. Ministerstwo Finansów dokonało zmiany tych przepisów i zatwierdziło tryb płacenia podatków i składek na rzecz osób trzecich.
Należy zauważyć, że postanowienia zarządzenia nr 58n są w pełni zgodne z Zasadami podawania informacji w szczegółach zleceń przekazania środków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, opracowanymi przez Federalną Służbę Podatkową Rosji na krótko przed zatwierdzeniem zarządzenia Ministra Finansów. Zgodnie z postanowieniami zarządzenia nr 58n oraz wyjaśnieniami organów podatkowych, zlecenia zapłaty z tytułu zapłaty podatków i składek przekazane przez osobę trzecią należy wypełnić w następujący sposób.
Wypełnij polecenie zapłaty
Pole „NIP” wskazuje NIP płatnika, za którego opłacany jest podatek, składka ubezpieczeniowa lub opłata. Jeżeli płatnik będący osobą fizyczną nie posiada numeru identyfikacji podatkowej, wpisuje się zero („0”). W polu „Kod” należy wpisać unikalny identyfikator rozliczenia (indeks dokumentu).
Pole „KPP” wskazuje wartość punktu kontrolnego płatnika, za którego opłacany jest podatek, składka ubezpieczeniowa lub opłata. Jeżeli podatek jest przekazywany na osobę fizyczną, w szczegółach „KPP” wskazane jest zero („0”).
Data publikacji: 03.01.2017 15:45 (archiwum)
W praktyce często zdarzają się sytuacje, gdy firma lub podatnik – osoba fizyczna nie jest w stanie samodzielnie i terminowo zapłacić podatku. Oczywiście w takim stanie rzeczy strata pozostaje nie tylko sam podatnik, ale także budżet, do którego środki albo nie trafiają w ogóle, albo trafiają z opóźnieniem. Dlatego też przez dość długi czas kwestia możliwości płacenia podatków za inne osoby wymagała rozwiązania na poziomie legislacyjnym.
Jak rozwiązano ten problem w nowym roku 2017? Kierownik działu analitycznego odpowiedział na te i inne pytania służbie prasowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla obwodu włodzimierskiego NA. Glonina.
- Na szczeblu federalnym podjęto całkowicie logiczną decyzję, aby umożliwić osobom trzecim płacenie podatków za podatnika. Ustawa z dnia 30 listopada 2016 r. Nr 401-FZ dodała paragraf 1 art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w brzmieniu: „Zapłata podatku może zostać dokonana na rzecz podatnika przez inną osobę zwrot z systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej zapłaconego podatnikowi podatku.”
Jakie było tło wprowadzenia tych zmian do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej?
Wydaje się, że Trybunał Konstytucyjny w 2004 roku jednoznacznie i definitywnie odpowiedział na pytanie o dopuszczalność płacenia podatków przez jedną spółkę na rzecz drugiej – tak się nie da. Jako uzasadnienia podano: brak możliwości jednoznacznej identyfikacji pieniędzy, którymi płacono podatek, utrudnienie skutecznej kontroli podatkowej w przypadku ingerencji osób trzecich w proces płatności, stworzenie korzystnych dla pozbawionych skrupułów podatników sytuacji, gdy byłoby to będzie możliwe uniknięcie płatności poprzez „nieodzwierciedlenie” na swoim rachunku bankowym dochodów przychodzących.” Życie jednak nie stoi w miejscu i w praktyce coraz częściej pojawia się ze strony podatników wiele pytań o chęć płacenia podatków do budżetu w terminie, wszelkimi możliwymi metodami. Bo jak na przykład wyjść z sytuacji z płaceniem podatków, jeśli w banku „zamrożono” własne środki, albo bank, w którym płatnik ma jedyne konto, miał licencję na wykonywanie operacji bankowych odwołany? Okazało się, że w takiej sytuacji po prostu nie byłby w stanie wywiązać się z obowiązku terminowego płacenia podatków.
W celu rozwiązania tych problemów oraz w odpowiedzi na liczne prośby podatników, Federalna Służba Podatkowa Rosji zwróciła się w 2016 roku do Ministerstwa Finansów Rosji z wnioskiem o uregulowanie możliwości płacenia podatków na rzecz osób trzecich.
A teraz, od 30 listopada 2016 r., za innych można płacić podatki, a od 1 stycznia 2017 r. – składki na ubezpieczenie. Jakie są główne cele osiągane przez tę innowację?
Celem głównym jest poprawa warunków wywiązywania się z obowiązku płacenia podatków. Przecież ta nowelizacja usuwa szereg najpilniejszych problemów, np. związanych z płaceniem podatków za członków rodziny. I oczywiście zmiany te mają na celu zwiększenie strony dochodowej budżetu państwa.
W ten sposób zidentyfikowany problem został rozwiązany. Jednocześnie prawdopodobnie istnieje szereg kwestii, na które płatnik musi zwrócić uwagę, dokonując płatności za inną osobę?
Tak, zdecydowanie zawsze są dwie strony medalu. Dla podatników nie jest zbyt dobre, że pieniądze wpłacone do budżetu podatnika przez osobę trzecią nie mogą zostać zwrócone (dodatek do art. 45 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). I o tym trzeba pamiętać. Dodatkowo trzeba wziąć pod uwagę, że dziś jest to dość nowy sposób wywiązania się z obowiązku płacenia podatków, nie został jeszcze przetestowany. Na przykład dokumenty regulacyjne nie określają ostatecznie zasad wydawania dokumentów płatniczych z tytułu przeniesienia podatków i składek ubezpieczeniowych na inne osoby.
Tym samym Regulamin wypełniania zleceń płatniczych z tytułu przekazania środków pieniężnych w formie podatków i składek został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 12 listopada 2013 r. nr 107n. W momencie wejścia w życie ustawy nr 401-FZ nie wprowadzono żadnych zmian w Regulaminie w zakresie nowej możliwości płacenia podatków na rzecz podatnika przez osoby trzecie. Należy zauważyć, że Ministerstwo Finansów Rosji przygotowało już projekt nowelizacji Regulaminu. Na przykład planowane jest wprowadzenie nowych kodów określających status płatnika („28” - prawny lub upoważniony przedstawiciel podatnika. ; „29” – inne osoby prawne; „30” – inne osoby fizyczne). Dodatkowo w polu „Cel płatności” zgodnie z projektem będzie musiała znaleźć się informacja o szczegółach pełnomocnictwa (numer i data), jeżeli podatki i składki opłaca upoważniony przedstawiciel podatnika. To jednak na razie tylko projekt – dokument nie został jeszcze oficjalnie zatwierdzony.
Czy to oznacza, że obecnie nie da się zapłacić podatku za osobę trzecią? Czy jest jakieś wyjście?
Tak, oczywiście. Brak wyznaczonych zasad nie oznacza, że na razie taka możliwość pozostaje jedynie na papierze. Komunikat informacyjny Federalnej Służby Podatkowej Rosji wyjaśnia, co muszą wziąć pod uwagę osoby trzecie, które przekazują podatki w imieniu podatników.
Tym samym w polach zlecenia płatniczego „NIP płatnika” i „KPP płatnika” wskazane są dane osoby, której obowiązki podatkowe są realizowane. Notatka! Jeżeli podatek jest płacony za „podatnika - osobę fizyczną”, która nie posiada NIP, w odpowiednim polu wpisuje się „0”, ale należy wypełnić pole „Kod” - unikalny identyfikator memoriałowy (indeks dokumentu) musi być w nim określone. W każdym przypadku w tym przypadku w polu „Punkt kontrolny podatnika” wpisuje się „0”.
W polu „Płatnik” należy wpisać informację o osobie faktycznie płacącej podatek (składki). Natomiast w kolumnie „Cel płatności” NIP i KPP (dla osób fizycznych - tylko NIP) osoby dokonującej płatności oraz imię i nazwisko (imię i nazwisko) płatnika, którego obowiązek wobec budżetu zapłaty podatku (składek) wynosi spełniony, jest wskazany. Dla podkreślenia informacji o płatniku stosuje się znak „//”.
Zwróć uwagę na pole 101 „Status płatnika”. Przed wprowadzeniem zmian w Regulaminie należy wskazać status osoby, za którą płacony jest podatek:
- „01” - podatek płacony jest za osobę prawną;
- „09” – dla przedsiębiorców indywidualnych;
- „10” – dla notariusza prowadzącego prywatną praktykę;
- „11” – dla prawnika, który założył kancelarię;
- „12” - dla kierownika przedsiębiorstwa chłopskiego (rolniczego);
- „13” - dla osoby fizycznej;
- „14” - dla podatnika dokonującego płatności na rzecz osób fizycznych.
Przed wprowadzeniem zmian w Regulaminie należy ściśle przestrzegać zaleceń Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Jest to konieczne, aby organy podatkowe mogły prawidłowo zidentyfikować płatnika i prawidłowo ująć dokonane wpłaty w zobowiązaniach podatkowych podatników.
Dziękuję Nina Aleksandrowna.