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Bürger und Unternehmen, die nun Steuern für Dritte zahlen dürfen, stehen vor einem Problem. Als im Januar die Fristen für die Zahlung der Mehrwertsteuer für das vierte Quartal des vergangenen Jahres, der Einkommenssteuer und anderer Dinge näher rückten, stellte sich heraus, dass die Banken keine Angst davor hatten, Steuerzahlungen „für einen Freund“ anzunehmen. Kreditinstitute erklären dies damit, dass es zwar ein Gesetz gebe, das Finanzministerium aber noch keine regulatorischen Klarstellungen dazu gegeben habe. Wenn Zahlungen „fehlschlagen“, drohen den Banken Ansprüche seitens der Steuerzahler, denen Strafen für verspätete Zahlungen auferlegt werden.
Bezahlen Sie für jemand anderen
Es wurde möglich, Steuern für jemand anderen zu zahlen, als Wladimir Putin Ende November letzten Jahres ein 97-seitiges Steuergesetz unterzeichnete (Nr. 401-FZ vom 30. November 2016). Unter anderem wurden Änderungen an Absatz 1 der Kunst vorgenommen. 45 der Abgabenordnung, der nun besagt, dass „eine andere Person“ – eine natürliche oder juristische Person – den Steuerzahler vom Bundessteueramt bezahlen kann. Darüber hinaus sollte die Entscheidung über diese Art der „Hilfe für einen Freund“ bewusst getroffen werden, da eine weitere Änderung vorsieht, dass der „Helfer“ nicht das Recht hat, vom Haushaltssystem der Russischen Föderation eine Rückerstattung der gezahlten Steuer zu verlangen der Steuerzahler.
Michail Mischustin, HerrLava des Bundessteuerdienstes, das die Änderungen initiierte, sagte, dass der Föderale Steuerdienst eine große Anzahl von Anfragen von Bürgern erhalten habe, die sich darüber beschwerten, dass sie keine Zahlungen für nahe Verwandte leisten könnten: Ehepartner, Kinder, ältere Eltern. Darüber hinaus wies Mischustin darauf hin, dass der Dienst in letzter Zeit versucht habe, die Steuerzahlung so bequem wie möglich zu gestalten. Einerseits können Sie jetzt sogar von Ihrem Telefon aus Steuern bezahlen, aber andererseits? Es ist unbequem, dass Sie dies „nur für sich selbst“ tun können.
Steueranwälte bewerteten die Neuheit ausschließlich positiv: Die Möglichkeit, für jemanden zu bezahlen, ist eine wirklich bequeme Sache. „Jetzt kann eine andere Person für den Steuerzahler nicht nur Gebühren, sondern auch Strafen und Bußgelder bezahlen“, stellt klar Ekaterina Leonenkova, Leiterin der Steuerpraxis. - Dies gilt insbesondere dann, wenn auf den Konten des Steuerpflichtigen kein Guthaben vorhanden ist. Zum Beispiel, wenn aufgrund der Ergebnisse von Vor-Ort- oder Schreibtischprüfungen erhebliche Zusatzkosten anfallen.“
Anwalt derselben Firma Bronislav Sadikov stellte fest, dass er und seine Kollegen häufig im Namen des Antragstellers staatliche Gebühren für die Durchführung rechtlicher Schritte umgehend zahlen müssen. „Gleichzeitig war es bisher bei der Einreichung von Dokumenten zur Durchführung einer rechtlich bedeutsamen Maßnahme erforderlich, den Nachweis beizufügen, dass die zur Zahlung der staatlichen Abgabe überwiesenen Mittel dem Antragsteller und nicht der Person gehörten, die sie gezahlt hat (z. B. eine Spesenabrechnung), - sagt über die aufgetretenen Schwierigkeiten Anwalt „Es scheint, dass mit der Einführung der Möglichkeit, Steuern durch eine andere Person zu zahlen, die Pfändung relevanter Dokumente nicht mehr erforderlich sein wird“, schlägt Sadikov vor.
„Meiner Meinung nach besteht die Notwendigkeit, die Steuer einer juristischen Person von einer anderen juristischen Person zu zahlen, nicht so oft. Eine ähnliche Situation kann in einer Unternehmensgruppe auftreten, wenn aus irgendeinem Grund die Steuer dort gezahlt wurde „Auf dem Girokonto des Unternehmens war nicht genügend Geld vorhanden, und auf dem Konto des „befreundeten“ Unternehmens befindet sich in diesem Fall ein „freier“ Geldsaldo“, kommentiert er Alexey Prokhorov, leitender Anwalt in der Steuer- und Zollrechtspraxis der Anwaltskanzlei.
Sind Banken in Schwierigkeiten?
Allerdings bereitete die Neuerung den Banken Schwierigkeiten, die in der zweiten Januarhälfte mit einer erhöhten Belastung durch die Annahme von Steuerzahlungen konfrontiert waren. Somit läuft am 25. Januar die Frist für die Zahlung der Mehrwertsteuer für das vierte Quartal des letzten Jahres ab (nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes – dem Spitzenreiter bei den Haushaltseinnahmen – etwa 2,4 Billionen Rubel für Dezember-November 2016), die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer beginnt am 28. Januar, gefolgt von - Steuern auf Eigentum, Transport usw.
Wer sich jedoch für die Nutzung der Innovation entscheidet, stößt bei der Zahlung auf Schwierigkeiten. Wie Kommersant von mehreren Kreditinstituten mitgeteilt wurde, scheuen sich Banken davor, Steuerzahlungen für Dritte zu leisten, und verweisen auf das Fehlen eines dafür notwendigen Regulierungsrahmens. „Wir warten darauf, dass die Vorschriften zur Ausführung von Zahlungsaufträgen (107n des Finanzministeriums und 383-P der Zentralbank) mit den Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Einklang gebracht werden“, sagte sie dem Veröffentlichung Leiterin der E-Business-Entwicklungsabteilung der Raiffeisenbank Natalya Masarskaya. „Danach werden wir unseren Kunden die Möglichkeit geben, Steuern für Dritte zu zahlen.“ Die Absolut Bank wies darauf hin, dass sie ihren Kunden ohne eine Neufassung der Verordnung des Finanzministeriums nicht in der Lage sein wird, ihren Kunden eine solche Dienstleistung anzubieten.
Im Pressedienst Zentralbank erklärte, dass er seine Erläuterungen nicht ändern muss: „Das Verfahren zur Angabe von Informationen für Steuerzwecke ist in der Verordnung 107n festgelegt und fällt in die Zuständigkeit des Finanzministeriums. Der Entwurf entsprechender Änderungen zu 107n wird vom Finanzministerium ausgearbeitet.“ unter Beteiligung der Bank von Russland sind in diesem Fall keine Änderungen an 383-P erforderlich.“
Die Frage ist, wann die Anweisungen des Finanzministeriums fertig sein werden, denn wenn die Bank keine „legalisierten“ Zahlungen leisten möchte, hat der Kunde das Recht, von ihr eine schriftliche Ablehnung zu verlangen und dann vom Kreditinstitut Strafen einzufordern wegen verspäteter Zahlung von Steuern. Unterdessen befinden sich die Änderungsentwürfe zur Verordnung 107n noch in der Entwicklung und werden öffentlich diskutiert. IN Bundessteuerdienst„Pravo.ru“ wurde mitgeteilt, dass sich derzeit „die Verordnung des Finanzministeriums über die Regeln für das Ausfüllen von Zahlungsdokumenten in der letzten Genehmigungsphase befindet“. Pressedienst Finanzministerium Ich konnte mich nur auf die Worte beziehen Leiter der Abteilung für Steuer- und Zollpolitik Alexey Sazanov, der am Vortag gegenüber TASS-Reportern sagte: „Soweit ich weiß, ist dies die Position der Raiffeisenbank. Wir werden das Problem noch nicht herausfinden.“
IN „Sberbank“ Die Unmöglichkeit, Zahlungen von Dritten zu verwalten, wurde nur indirekt bestätigt und vorgeschlagen, vorerst eine alternative Methode zur Zahlung von Steuern für Dritte zu nutzen. „Eine Einzelperson kann Geld auf das Konto einer juristischen Person einzahlen, indem sie die Daten und den Zahlungszweck verwendet, der dem Wesen der Transaktion entspricht. Dies kann über Selbstbedienungsgeräte oder über ein Netzwerk von Büros erfolgen. Dann kann das Unternehmen „Verwenden Sie die erhaltenen Gelder wie alle anderen auf ihrem Konto eingezahlten Gelder zur Zahlung von Steuern“, heißt es in einer Erklärung des Pressedienstes der Bank auf eine Anfrage von Pravo.ru.
Es dürfte keine Probleme geben, sagen Anwälte
Bis zum 30. November letzten Jahres konnten „andere Personen“ Steuern „für einen Freund“ zahlen, obwohl eine solche Möglichkeit rechtlich nicht bestand. Auf Wunsch der Kunden führten Banken solche Zahlungen durch und gaben in der Spalte „Zahlungszweck“ der Zahlungsaufträge den Namen des Steuerpflichtigen sowie seine Steueridentifikationsnummer und seinen Kontrollpunkt an. In Ermangelung einer Klarstellung seitens des Finanzministeriums fordert die Zentralbank Banken, die befürchten, dass Zahlungen nicht durchgeführt werden, vorerst dazu auf, diese Methode zu nutzen.
Gleichzeitig sind Steueranwälte der Ansicht, dass es falsch sei, wenn Banken Kunden ablehnen. „Anscheinend sind die Befürchtungen hinsichtlich der Nichtanrechnung der von anderen Personen überwiesenen Steuerzahlungen unbegründet“, heißt es Ilya Mokryshev, geschäftsführender Gesellschafter des Unternehmens. Seiner Ansicht nach besteht kein Grund, darauf zu warten, dass das Finanzministerium sein Regulierungsdokument überarbeitet, da der Föderale Steuerdienst, der Probleme dieser Art vorhersah, im Dezember letzten Jahres Regeln für die Angabe von Informationen in den Einzelheiten von Bestellungen für die entwickelt und veröffentlicht hat Überweisung von Mitteln an das Haushaltssystem der Russischen Föderation. Sie enthalten grundlegende Empfehlungen zum Ausfüllen von Steuerzahlungen, deren Einhaltung die korrekte Identifizierung des Steuerpflichtigen und die Zuordnung von Zahlungen von „anderen Personen“ gewährleisten soll.
Demnach wird im Feld „TIN des Zahlers“ die TIN der Person angegeben, für die die Steuer gezahlt wird, die gleiche Regel gilt für das Feld „KPP des Zahlers“. Im Feld „Zweck der Zahlung“ geben Dritte jedoch bereits ihre TIN, KPP (bei Privatpersonen nur TIN) und ihren Namen (vollständiger Name) an. „Um Informationen über den Zahler hervorzuheben, sollte das Zeichen „//“ verwendet werden“, heißt es in der Anleitung weiter.
„Im Gegensatz zu den Änderungsentwürfen zur Verordnung des Finanzministeriums ( Nr. 107n-ca. Hrsg.), die die Hinzufügung der Liste der Zahlerstatus im Zusammenhang mit der Einrichtung der Möglichkeit der Zahlung von Steuern (Gebühren) und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation durch Dritte vorsah, Regeln ( Aufsichtsbehörde des Bundessteuerdienstes-ca. Hrsg.) sehen nicht die Einführung eines neuen Status für Zahler vor, die Zahlungen für andere Personen überweisen. Daher gibt das Feld „101“ den Status der Person an, deren Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt ist“, fügt Mokryshev hinzu.
Es wird auch auf die Weisungen des Bundessteuerdienstes verwiesen Bronislav Sadikov von Yakovlev and Partners, in der Überzeugung, dass sich Banken und Zahler, die die Steuerpflicht für andere Personen erfüllen, derzeit an diesen Regeln orientieren können. „Es handelt sich jedoch nicht um einen regulatorischen Rechtsakt, und wir sollten offenbar auf Änderungen der regulatorischen Rechtsakte warten, die diese Beziehungen regeln“, sagt er und weist darauf hin, warum Banken die vorgeschlagene Steuermethode zur Identifizierung von Zahlern und Zahlungen nur ungern nutzen.
Was tun bei Ablehnung?
Hier gehen die Meinungen der Juristen auseinander. Ekaterina Leonenkova von Yakovlev and Partners ist der Ansicht, dass Banken nicht das Recht haben, ihren Kunden Probleme zu bereiten, wenn diese eine gesetzlich festgelegte Möglichkeit haben, Steuern für eine andere Person zu zahlen. Gemäß der Abgabenordnung gilt die Pflicht zur Zahlung von Steuern als erfüllt, wenn der Bank der Auftrag erteilt wird, vom Konto des Steuerpflichtigen (oder einer anderen Person) Gelder auf den Haushalt zu überweisen, sofern das erforderliche Guthaben vorhanden ist. „Dementsprechend ist die Bank verpflichtet, diesen Auftrag zur Ausführung anzunehmen und ihn innerhalb eines Werktages nach dem Tag des Eingangs eines solchen Auftrags auszuführen. Bei Verstößen gegen diese Frist ist bei der Bank eine Geldbuße in Höhe von einem zu zahlen.“ Hundertfünfzigstel des Refinanzierungssatzes der Zentralbank, jedoch nicht mehr als 0,2 % für jeden Kalendertag der Verspätung“, erinnert der Anwalt. Leonenkova ist der Ansicht, dass die Verantwortung für die Nichteinhaltung beim Kreditinstitut liegt, wenn ein Dritter nicht gegen das Verfahren zum Senden einer „Zahlung“ an die Bank mit der Anweisung, Steuern für jemanden zu überweisen, verstoßen hat. „Wenn es einer anderen Person möglich ist, eine Steuer zu zahlen (eine Norm mit unmittelbarer Wirkung), sind dies in erster Linie die Risiken und Probleme der Banken“, erklärt sie.
Für den Fall, dass die Bank die Annahme eines Zahlungsauftrags zur Zahlung von Steuern „für einen Freund“ ablehnt, Alexey Prokhorov von YUST Wir empfehlen Ihnen, sich auf die gleichen Erläuterungen des Bundessteuerdienstes zu beziehen. Wenn dies nicht hilft, riskieren Sie nicht, auf einer Zahlung zu bestehen. „Meiner Meinung nach ist es in diesem Fall besser, auf die Zahlung von Steuern aus dem Girokonto eines Konzernunternehmens zu verzichten und eine Möglichkeit zu finden, die Verpflichtung schließlich vor Änderungen selbst zu erfüllen.“ „Nachdem wir auf die Abgabenordnung der Russischen Föderation eingegangen sind, haben Unternehmen, die derselben Gruppe angehören, irgendwie einen Weg gefunden, ihre Steuerpflichten selbstständig zu erfüllen“, sagt der Anwalt.
Ab dem 1. Januar 2017 durften Dritte Steuern für das Unternehmen zahlen. Es kann jede Person oder Organisation sein – es gibt keine Einschränkungen. Es ist bequem, von dieser Innovation zu profitieren. Wir sagen Ihnen, wie.
So zahlen Sie Steuern für ein Unternehmen
Der Gesetzgeber hat Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch Bestimmungen ergänzt, die die Zahlung von Steuern und Beiträgen für den Steuerpflichtigen an andere Personen ermöglichen (Absätze 1, 9). Dies könnte beispielsweise der Geschäftsführer des Unternehmens oder dessen Gründer sein.
An dem Tag, an dem sie der Bank einen Einzahlungsbeleg vorlegen, um dem Steuerpflichtigen Geld in den Haushalt zu überweisen, gilt die Verpflichtung des Steuerpflichtigen zur Zahlung von Steuern (Beiträgen) als erfüllt. Vorausgesetzt, dass der Zahlungsauftrag korrekt ausgefüllt wurde und genügend Geld auf dem Konto vorhanden ist (Absatz 1, Absatz 3, Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Bitte beachten Sie zwei wichtige Punkte.
1. Nur der Steuerpflichtige selbst hat das Recht, die Zahlung zu klären, auch wenn Steuern oder Beiträge von jemand anderem gezahlt wurden.
Nehmen wir an, Sie haben einen Fehler bei der Zahlung entdeckt – Sie selbst oder die Person, die für Sie bezahlt hat, haben Sie darüber informiert. Anschließend kann das steuerpflichtige Unternehmen bei seinem Finanzamt einen Steuerantrag mit der Bitte um Klärung von Grundlage, Art und Art der Zahlung, Besteuerungszeitraum oder Status einreichen. Und fügen Sie ihm Dokumente bei, die die Zahlung von Steuern oder Beiträgen bestätigen (Absatz 7, Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Für Beiträge, die der Pensionsfonds Russlands bereits auf einzelne Privatkonten von Arbeitnehmern ausgezahlt hat, ist zwar keine Klärung der Zahlung möglich (Artikel 45 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zum Beispiel, wenn auf dem Einzahlungsschein der falsche Zeitraum angegeben wurde.
2. Wenn eine andere Person Steuern oder Beiträge für das Unternehmen gezahlt hat, hat sie keinen Anspruch auf Rückerstattung des gezahlten Betrags (Artikel 45 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
So erfassen Sie Transaktionen in der Buchhaltung
Verbuchen Sie die von Ihrem Kontrahenten, Geschäftsführer oder einer anderen Person für Sie gezahlten Steuern auf dem Konto 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“. Verwenden Sie dasselbe Konto, wenn Sie Steuern für eine andere Organisation überweisen.
Beispiel
Der Auftragnehmer (Alpha LLC, INN 7715153569/KPP 771501001) hat für den Kunden (Beta LLC, INN 7716563256/KPP 771601001) Arbeiten im Wert von 590.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 90.000 Rubel, ausgeführt.
Der Auftragnehmer forderte vom Kunden die Zahlung von 1/3 der Mehrwertsteuer für das vierte Quartal in Höhe von 250.000 Rubel. die Arbeit zu bezahlen, da er nicht genug Geld hatte, um das Budget zu bezahlen.
Der Kunde (Beta LLC) hat die Steuer am 23. Januar an den Haushalt des Auftragnehmers (Alpha LLC) überwiesen. Am selben Tag unterzeichneten die Parteien einen Vergleichsvertrag. Am 30. Januar überwies der Auftraggeber den Restbetrag der Vergütung für die erbrachten Leistungen an den Auftragnehmer.
Welche Buchungen der Buchhalter jeder Partei vorgenommen hat, sehen Sie in der Tabelle.
|
Verkabelung vom Auftragnehmer (Alpha LLC) |
Buchungen beim Kunden („Beta LLC“) |
|---|---|
|
DEBIT 62 CREDIT 90 „UMSATZ“ Soll 90 „Mehrwertsteuer“ Gutschrift 68 „Mehrwertsteuer-Berechnungen“ Soll 68 „MwSt-Berechnungen“ Gutschrift 76 Soll 76 Haben 62 Soll 51 Haben 62 |
Soll 20 Guthaben 60 Soll 19 Guthaben 60 Soll 68 „MwSt.-Berechnungen“ Gutschrift 19 Soll 76 Haben 51 Soll 60 Gutschrift 76 Soll 60 Guthaben 51 |
So füllen Sie ein Zahlungsformular aus und zahlen Steuern für ein Unternehmen
Um zu verhindern, dass sich die Steuerbeamten darüber im Klaren sind, wer für wen bezahlt, werden sie zusätzliche Codes für Feld 101 des Einzahlungsscheins einführen (29 für Organisationen, 30 für Einzelpersonen). Sie weisen auf die Zahlung der Steuer für einen anderen Steuerpflichtigen hin. Doch obwohl die neuen Kodizes nicht angewendet werden, wurden die Änderungen nicht übernommen.
Wie man Einzahlungsscheine ausfüllt, erläuterte der Föderale Steuerdienst am 20. Dezember 2016 auf der Website nalog.ru in der Information „Steuerzahlungen dürfen an andere Personen gezahlt werden“ (Besteuerung in der Russischen Föderation>Steuergesetzgebung>Neuigkeiten zum Thema Thema).
Geben Sie im Feld 101 „Zahlerstatus“ den Status der Person an, deren Verpflichtung zur Zahlung von Steuern, Beiträgen und anderen Zahlungen an den Haushalt erfüllt ist.
Wenn eine andere Organisation Steuern für ein steuerpflichtiges Unternehmen zahlt, vermerkt sie auf dem Einzahlungsschein:
- im Feld 101 Code 01;
- im Feld „Zahler“ Ihren Namen sowie die TIN und KPP des Unternehmens, für das Sie bezahlen;
- Geben Sie im Feld „Zweck der Zahlung“ Ihre INN und KPP sowie den Namen des Zahlers ein, dessen Verpflichtung erfüllt wird. Um die Angaben zum Zahler hervorzuheben, verwenden Sie das Zeichen „//“. Diese Angaben werden an erster Stelle im Zusammenhang mit weiteren Zusatzinformationen im Feld „Zweck der Zahlung“ angegeben.
Nachfolgend finden Sie ein Beispiel für das Ausfüllen eines Zahlungsformulars (basierend auf den Beispieldaten).
Bitte beachten Sie, dass das Federal Tax Service-Programm derzeit die Zahlung einer anderen Person nicht automatisch auf die erforderliche Karte buchen kann. Finanzbeamte können dies nur manuell tun. Um auf Nummer sicher zu gehen, ist es besser abzuwarten, bis die Behörden die Regeln für das Ausfüllen von Einzahlungsscheinen ändern.
Und wenn es keine Möglichkeit gibt zu warten, müssen Sie die Steuer dann dringend bezahlen?
Dann zögern Sie nicht, es ist Ihr gutes Recht. Schließlich ist die Norm der Abgabenordnung der Russischen Föderation bereits in Kraft und die Steuerbehörden müssen die Möglichkeit ihrer Anwendung sicherstellen. Inspektionen sind erforderlich, um Zahlungen für Steuern und Beiträge entgegenzunehmen, wenn diese von einer anderen Organisation oder Einzelperson für das Unternehmen gezahlt werden. Ablehnungen sind illegal.
Ist es erlaubt oder nicht, für andere Menschen Steuern zu zahlen? Ist es möglich, dass Dritte Versicherungsprämien für eine Organisation oder einen Einzelunternehmer zahlen? Ist es zulässig, staatliche Gebühren für andere zu zahlen? Wie können Dritte Zahlungsaufträge ausfüllen und wen als Zahler angeben? Ist der Gründer oder Geschäftsführer berechtigt, Steuern für sein Unternehmen zu zahlen? Kann ein Ehemann Steuern für seine Frau zahlen? Die Antworten auf die meisten dieser Fragen lieferte das Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016, das in die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Regelung einführte, dass Steuern, Gebühren und Beiträge von Dritten gezahlt werden können. Schauen wir uns die Änderungen im Detail an.
Lang erwartete Änderungen
Bisher verpflichtete die Steuergesetzgebung die Steuerzahler, Steuern und Gebühren selbst zu zahlen (Artikel 45 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Durch das Inkrafttreten des Bundesgesetzes Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 hat sich die Situation jedoch geändert. Durch dieses Gesetz wurde Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geändert, wodurch Dritte Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien für Organisationen, Einzelunternehmer oder Einzelpersonen zahlen können. Die Änderungen werden jedoch schrittweise eingeführt, und zwar:
- ab dem 30. November 2016 haben einige Personen das Recht, Steuern und Gebühren für andere zu zahlen;
- Ab dem 1. Januar 2017 haben Dritte das Recht, Versicherungsprämien für andere zu übertragen.
Zahlung von Steuern und Gebühren durch Dritte ab 30. November 2016
Das Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 wurde am 30. Dezember 2016 offiziell auf dem Rechtsinformationsportal veröffentlicht. Ab diesem Zeitpunkt konnten Dritte Steuern und Gebühren für andere zahlen. Dies ist in Artikel 13 Absatz 1 dieses Gesetzes vorgesehen.
Aus den Bestimmungen der Neufassung von Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation folgt, dass Dritte ab dem 30. Dezember 2016 etwaige Steuern und Gebühren für andere zahlen können. Ab dem angegebenen Datum für eine Organisation, einen Einzelunternehmer oder eine Einzelperson können Sie Folgendes übertragen:
| Mehrwertsteuer (MwSt.) |
| Verbrauchsteuern |
| Einkommensteuer (NDFL) |
| Gewinnsteuer |
| Mineralgewinnungssteuer |
| Wassersteuer |
| Staatspflicht |
| Einheitliche Agrarsteuer (USAT) |
| Einheitliche Steuer im Rahmen der „vereinfachten Besteuerung“ (USN) |
| „Patent“-Steuer (PSN) |
| Einheitliche Steuer auf unterstellte Steuer (UTII) |
| Organisationsvermögenssteuer |
| Glücksspielsteuer |
| Transportsteuer |
| Grundsteuer |
| Grundsteuer für Privatpersonen |
| Handelsgebühr |
Es ist zu beachten, dass die Abgabenordnung keine Beschränkungen hinsichtlich des Personenkreises enthält, der das Recht hat, Steuern und Gebühren für Steuerzahler zu zahlen. Somit sind verschiedene Optionen möglich:
- eine Organisation kann Steuern und Gebühren für eine andere Organisation, einen Einzelunternehmer oder eine Einzelperson zahlen;
- ein einzelner Unternehmer kann Steuern und Gebühren für einen anderen einzelnen Unternehmer, eine andere Organisation oder eine andere Einzelperson übertragen;
- Eine Einzelperson hat das Recht, Steuern und Gebühren für eine andere Einzelperson, Organisation oder einen anderen Einzelunternehmer zu zahlen.
Dank dieser Änderungen kann beispielsweise der Gründer oder Geschäftsführer eines Unternehmens ab dem 30. November 2016 Steuern und Organisationsgebühren problemlos aus eigenen Mitteln bezahlen. Dies kann beispielsweise erforderlich sein, wenn auf dem Konto einer juristischen Person nicht genügend Geld für die Zahlung vorhanden ist. Bisher hatten Dritte nicht das Recht, der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren für die Organisation nachzukommen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14. Februar 2013 Nr. 03-02-08/6).
Ein drängendes Problem wurde ebenfalls gelöst. Einige sind möglicherweise auf die Situation gestoßen, dass eine Person eine andere Person auffordert, die Steuer für sie zu zahlen, die in der Steuerzahlungsmitteilung angegeben ist.
Beispiel. 8. November 2016, Bürgerin Ivanova I.A. Ich habe vom Bundessteueramt per Post eine Benachrichtigung über die Zahlung der Grundsteuer für meine Wohnung erhalten. Sie übergab die Kündigung ihrem Sohn und forderte ihn auf, die Steuer für sie zu bezahlen, damit sie nicht zur Bank gehen müsse. Bis zum 30. November 2016 war ihr Sohn nicht berechtigt, aus eigenen Mitteln Steuern für seine Mutter zu zahlen. Hatte er dies getan und war er im Zahlungsauftrag als Zahler aufgeführt, so konnte das Finanzamt die Steuerpflicht nicht als erfüllt anerkennen. Und die Zahlung würde an „unerklärliche Zahlungen“ weitergeleitet. Im Gegenzug Ivanova I.A. Es würde zu Zahlungsrückständen kommen und Strafen erhoben werden. Ab dem 30. November 2016 besteht dieses Problem jedoch nicht mehr. Der Sohn kann die Steuer für seine Mutter abführen und muss keine Angst haben, dass die Steuer als nicht bezahlt gilt.
Daher können Sie ab dem 30. November 2016 Steuern und Gebühren für eine andere Person beispielsweise online über die Sberbank oder mit Ihrer Bankkarte bezahlen. Damit sollte es keine Probleme mehr geben. Außerdem können Steuern einer natürlichen Person ab dem angegebenen Datum vom Girokonto des einzelnen Unternehmers bezahlt werden.
Die staatliche Abgabe ist eine Gebühr (333.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Folglich können Dritte ab dem 30. November 2016 nicht nur Steuern, sondern auch staatliche Abgaben für Organisationen, Einzelunternehmer und Einzelpersonen zahlen.
Zahlung von Versicherungsprämien durch Dritte ab 1. Januar 2017
Organisationen und Einzelunternehmer sind verpflichtet, Zahlungen für Versicherungsprämien selbstständig zu überweisen (Artikel 15 Teil 4, Artikel 16 Teil 2 des Bundesgesetzes vom 24. September 2009 Nr. 212-FZ).<О страховых взносах>). Dieses Bundesgesetz verliert jedoch ab dem 1. Januar 2017 seine Gültigkeit. Dies ist darauf zurückzuführen, dass Versicherungsprämien (mit Ausnahme der Beiträge für Verletzungen) von der Pensionskasse an die Kontrolle des Bundessteuerdienstes übertragen werden. Ab dem 1. Januar 2017 werden die Versicherungsprämien durch die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Siehe „Versicherungsprämien seit 2017: Änderungen im Überblick“..html
Ab dem 1. Januar 2017 erlauben die Bestimmungen der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation Dritten, Versicherungsprämien für andere zu zahlen (mit Ausnahme von Beiträgen „für Verletzungen“) – neuer Absatz 9 von Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation . Das heißt, Sie können Beiträge ab dem Zeitpunkt überweisen, an dem ihre Verwaltung an das Finanzamt übergeht. Ab 2017 können Dritte folgende Arten von Versicherungsprämien übertragen:
Somit können Dritte ab dem 1. Januar 2017 Versicherungsprämien wie Steuern und Gebühren für jede Organisation oder jeden Einzelunternehmer zahlen. So kann beispielsweise eine Einzelperson Beiträge für jeden einzelnen Unternehmer zahlen.
Beachten Sie jedoch, dass die Versicherungsprämien für Verletzungen im Jahr 2017 unter der Kontrolle der Sozialversicherungskasse bleiben und weiterhin durch das Bundesgesetz Nr. 125-FZ vom 24. Juli 1998 „Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und“ geregelt werden Berufsbedingte Krankheit" " Gleichzeitig müssen die Versicherungsnehmer gemäß Artikel 22 Absatz 1.1 dieses Gesetzes wie bisher die Versicherungsprämien selbst zahlen. Das heißt, Dritte können keine Beiträge „für Verletzungen“ überweisen.
Dritte haben das Recht, ausschließlich auf freiwilliger Basis Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien für andere zu zahlen.
So überweisen Sie Zahlungen an Dritte
Wenn jemand Steuern, Gebühren oder Versicherungsprämien für andere zahlen möchte, stellt sich höchstwahrscheinlich die Frage, wie Zahlungsaufträge für diese Zahlung ausgefüllt werden sollen. Lassen Sie mich erklären.
Die Steuer-, Gebühren- oder Versicherungsprämien gelten an dem Tag als bezahlt, an dem der Dritte der Bank einen Zahlungsauftrag zur Überweisung von Geld von seinem Girokonto auf das Konto des russischen Finanzministeriums vorlegt. In diesem Fall muss für eine solche Zahlung ausreichend Geld auf dem Girokonto vorhanden sein.
Selbstverständlich muss der Zahlungsauftrag korrekt ausgefüllt sein. Dritte müssen es gemäß den durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands Nr. 107n vom 12. November 2013 genehmigten Regeln ausfüllen. Dies ergibt sich aus Artikel 45 Absatz 7 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Unserer Meinung nach muss der Dritte im Zahlungsauftrag Angaben zu seiner Person als Zahler machen. Informationen zum Zahler werden in den Feldern 8 „Zahler“, 60 „TIN“ und 102 „KPP“ angegeben. Allerdings müssen Sie im Verwendungszweck der Zahlung angeben, an welche Organisation, welchen Einzelunternehmer oder welche Einzelperson die Zahlung erfolgt. Hier ist eine Beispielfüllung.
Es ist jedoch anzumerken, dass die Zahlungsregeln möglicherweise im Jahr 2017 angepasst werden und ein besonderes Verfahren für das Ausfüllen von Zahlungsaufträgen durch Dritte vorsehen. Es ist auch möglich, dass zusätzliche Klarstellungen zum Verfahren zum Ausfüllen von Zahlungsaufträgen bei Zahlungen an Dritte erfolgen.
Welche Einschränkungen gibt es?
Es ist zu beachten, dass es bei der Übertragung von Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien einige Einschränkungen gibt. Sie sind wie folgt:
- nach der Zahlung hat ein Dritter keinen Anspruch auf Rückerstattung des an eine Organisation, einen Einzelunternehmer oder eine Einzelperson gezahlten Betrags;
- Es wird unmöglich sein, die Zahlung der Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung zu klären, wenn es der Abteilung des russischen Pensionsfonds gelingt, die erhaltenen Beträge auf den persönlichen Konten der Versicherten zu verbuchen.
Dritte müssen keine Genehmigung einholen, um Steuern, Gebühren oder Versicherungsprämien für andere zu zahlen.
Steuerliche Abrechnung von Zahlungen Dritter
Lassen Sie uns ein paar Worte zur steuerlichen Abrechnung von Zahlungen Dritter sagen.
Einkommensteuer
Wenn beispielsweise jemand eine Steuer oder Gebühr für eine natürliche Person zahlt, gilt eine solche Zahlung nicht als Einkommen der natürlichen Person (Artikel 208 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dementsprechend ist für diesen Betrag keine Einkommensteuer zu entrichten.
vereinfachtes Steuersystem
Es ist möglich, dass im Jahr 2017 eine Drittorganisation, ein Einzelunternehmer oder eine Einzelperson ihre Steuern, Gebühren oder Versicherungsprämien für die „vereinfachte Person“ zahlt. Können solche Zahlungen bei der Berechnung der „vereinfachten“ Steuer berücksichtigt werden? Nein, ab 2017 können Zahlungen Dritter für Steuern, Gebühren und Beiträge nicht einfach den Ausgaben zugerechnet werden. In Artikel 346.17 Absatz 2 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat der Gesetzgeber jedoch vorgesehen, dass Aufwendungen nach Rückzahlung der daraus resultierenden Schulden gegenüber einem Dritten anerkannt werden können. Lassen Sie uns das Verfahren zur Erfassung solcher Ausgaben in der Tabelle erläutern.
| Art des Verbrauchs | Verfahren zur Erfassung von Aufwendungen |
| Zahlungen Dritter zugunsten der vereinfachten Person für Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien. | Sie werden in Höhe des tatsächlich gezahlten Betrags berücksichtigt, wenn die „vereinfachte“ Person die Schulden gegenüber einem Dritten begleicht, die im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern, Gebühren oder Versicherungsprämien entstanden sind. |
| Zahlungen eines Dritten zugunsten der vereinfachten Person zur Tilgung von Schulden aus Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien. | Sie werden im Rahmen der tatsächlich zurückgezahlten Schulden in den Berichtsperioden (Steuerperioden) berücksichtigt, in denen der „vereinfachte“ Schulden gegenüber einem Dritten zurückgezahlt hat, die im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuer-, Gebühren- und Beitragsrückständen entstanden sind. |
Damit ein Steuerpflichtiger mit dem Besteuerungsgegenstand „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ Zahlungen von Dritten ab 2017 als Ausgaben berücksichtigen kann, ist es daher erforderlich, diesen Personen die Beträge, die sie für die Zahlung von Steuern und Gebühren aufgewendet haben, zurückzuerstatten und Versicherungsprämien (oder Schulden darauf). Dies ist im Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 vorgesehen.
Einheitliche Agrarsteuer
Wenn für den Zahler der einheitlichen Agrarsteuer Steuern oder Versicherungsprämien überwiesen werden, sollten Sie sich an dem aktualisierten Artikel 346.5 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation orientieren: Erstens überweist ein Dritter Geld an den Haushalt und dann erstattet der Zahler des Einheitlichen Agrarsteuerzahlers dieser Person den ausgegebenen Betrag. Unter solchen Umständen können Steuern und Beiträge nicht in den Ausgaben des einheitlichen Agrarsteuerzahlers berücksichtigt werden, die Höhe der Entschädigung kann jedoch berücksichtigt werden. Ausgenommen ist die Agrarsteuer selbst sowie die Mehrwertsteuer, die im Zusammenhang mit der Ausstellung einer Rechnung gezahlt wurde. Die Erstattung des für die Zahlung dieser Steuern aufgewendeten Betrags ist in den Kosten nicht enthalten. Diese Regeln gelten ab dem 1. Januar 2017.
Ab dem 30. November haben Dritte das Recht, Steuern und Gebühren für andere und für frühere Zeiträume zu zahlen. So können Sie beispielsweise Zahlungsrückstände aus den Jahren 2014 oder 2015 begleichen. Ähnlich verhält es sich mit den Versicherungsprämien.
Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Regeln für das Ausfüllen von Zahlungsaufträgen zur Zahlung von Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien durch die Verordnung Nr. 107n des russischen Finanzministeriums vom 12. November 2013 genehmigt wurden. Mit Verordnung Nr. 58n vom 5. April 2017 hat das Finanzministerium diese Regeln geändert und das Verfahren zur Zahlung von Steuern und Beiträgen für Dritte genehmigt.
Beachten Sie, dass die Bestimmungen der Verordnung Nr. 58n vollständig mit den Regeln für die Angabe von Informationen in den Einzelheiten von Anordnungen zur Überweisung von Mitteln an das Haushaltssystem der Russischen Föderation übereinstimmen, die vom Föderalen Steuerdienst Russlands kurz vor der Genehmigung von entwickelt wurden die Anordnung des Finanzministeriums. Gemäß den Bestimmungen der Verordnung Nr. 58n und den Erläuterungen der Finanzbehörden müssen Zahlungsaufträge für die Zahlung von Steuern und Beiträgen, die von einem Dritten überwiesen werden, wie folgt ausgefüllt werden.
Füllen Sie den Zahlungsauftrag aus
Das Feld „TIN“ gibt die TIN des Zahlers an, für den die Steuer, Versicherungsprämie oder Gebühr gezahlt wird. Wenn der Zahler, eine natürliche Person, keine Steueridentifikationsnummer hat, wird eine Null („0“) geschrieben. Im Feld „Code“ müssen Sie eine eindeutige Abgrenzungskennung (Dokumentenindex) eingeben.
Das Feld „KPP“ gibt den Wert des Kontrollpunkts des Zahlers an, für den die Steuer, Versicherungsprämie oder Gebühr gezahlt wird. Wenn die Steuer für eine natürliche Person übertragen wird, wird im Detail „KPP“ Null („0“) angezeigt.
Erscheinungsdatum: 01.03.2017 15:45 (Archiv)
In der Praxis kommt es häufig vor, dass ein Unternehmen oder ein Steuerzahler – eine Einzelperson – die Steuer nicht selbstständig und pünktlich zahlen kann. Offensichtlich ist in dieser Situation nicht nur der Steuerzahler selbst ratlos, sondern auch der Haushalt, in den die Mittel entweder gar nicht oder verspätet einfließen. Die Frage der Möglichkeit, Steuern für andere Personen zu zahlen, erforderte daher lange Zeit eine Lösung auf gesetzgeberischer Ebene.
Wie wurde dieses Problem im neuen Jahr 2017 gelöst? Diese und weitere Fragen beantwortete der Leiter der Analyseabteilung dem Pressedienst des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die Region Wladimir AUF DER. Glonina.
- Auf Bundesebene wurde eine völlig logische Entscheidung getroffen, die Zahlung von Steuern durch Dritte für den Steuerzahler zu ermöglichen. Mit dem Gesetz vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ wurde Artikel 45 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation um den Satz ergänzt: „Die Zahlung der Steuer kann von einer anderen Person nicht verlangt werden.“ eine Rückerstattung der für den Steuerzahler gezahlten Steuer aus dem Haushaltssystem der Russischen Föderation.“
Was war der Hintergrund für die Einführung dieser Änderungen in der Abgabenordnung der Russischen Föderation?
Im Jahr 2004 hat das Verfassungsgericht offenbar eindeutig und endgültig die Frage beantwortet, ob es zulässig ist, dass ein Unternehmen Steuern für ein anderes zahlt – das ist nicht möglich. Als Begründung wurden folgende Gründe angeführt: die Unmöglichkeit, das für die Zahlung der Steuer verwendete Geld eindeutig zu identifizieren, die Verhinderung einer wirksamen Steuerkontrolle bei Eingriffen Dritter in den Zahlungsprozess, die Schaffung von Situationen, die für skrupellose Steuerzahler vorteilhaft wären, obwohl dies der Fall wäre Es besteht die Möglichkeit, sich der Zahlung zu entziehen, indem eingehende Einkünfte nicht auf Ihrem Bankkonto ausgewiesen werden. Das Leben steht jedoch nicht still und in der Praxis stellen sich seitens der Steuerzahler immer mehr Fragen nach dem Wunsch, Steuern pünktlich und mit allen möglichen Methoden an den Haushalt zu zahlen. Denn wie kommt man beispielsweise aus der Situation der Steuerzahlung heraus, wenn das eigene Guthaben bei der Bank „eingefroren“ ist oder die Bank, bei der der Zahler das einzige Konto hat, über eine Konzession für Bankgeschäfte verfügt? widerrufen? Es stellte sich heraus, dass er unter solchen Umständen einfach nicht in der Lage sein würde, seiner Steuerpflicht pünktlich nachzukommen.
Um diese Probleme zu lösen und auf zahlreiche Anfragen von Steuerzahlern zu reagieren, wandte sich der Föderale Steuerdienst Russlands 2016 an das Finanzministerium Russlands, um die Möglichkeit der Zahlung von Steuern für Dritte gesetzlich zu regeln.
Und nun ist es ab dem 30. November 2016 erlaubt, Steuern für andere zu zahlen, und ab dem 1. Januar 2017 Versicherungsprämien. Was sind die wichtigsten Ziele, die mit dieser Innovation erreicht werden?
Das Hauptziel besteht darin, die Voraussetzungen für die Erfüllung der Steuerpflicht zu verbessern. Schließlich beseitigt diese Novelle einige der drängendsten Probleme, beispielsweise im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern für Familienangehörige. Und natürlich sollen diese Änderungen dazu beitragen, die Einnahmenseite des Staatshaushalts zu erhöhen.
Somit ist das identifizierte Problem gelöst. Gleichzeitig gibt es wahrscheinlich eine Reihe von Punkten, auf die der Zahler achten muss, wenn er eine Zahlung für eine andere Person tätigt?
Ja, eine Medaille hat definitiv immer zwei Seiten. Es ist für Steuerzahler nicht sehr gut, dass Gelder, die von Dritten an den Haushalt eines Steuerzahlers gezahlt wurden, nicht zurückgegeben werden können (Ergänzung zu Artikel 45 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und daran muss man sich erinnern. Außerdem ist zu berücksichtigen, dass es sich heute um eine recht neue Art der Erfüllung der Steuerpflicht handelt, die noch nicht erprobt wurde. Beispielsweise legen Regulierungsdokumente die Regeln für die Ausstellung von Zahlungsdokumenten für die Übertragung von Steuern und Versicherungsprämien für andere Personen nicht abschließend fest.
So wurden die Regeln für das Ausfüllen von Zahlungsaufträgen für den Transfer von Geldern in Form von Steuern und Beiträgen mit Beschluss des Finanzministeriums vom 12. November 2013 Nr. 107n genehmigt. Zum Zeitpunkt des Inkrafttretens des Gesetzes Nr. 401-FZ wurden keine Änderungen an den Regeln im Hinblick auf die neue Möglichkeit vorgenommen, Steuern für den Steuerzahler durch Dritte zu zahlen. Es sei darauf hingewiesen, dass das Finanzministerium Russlands bereits einen Entwurf zur Änderung der Regeln vorbereitet hat. Beispielsweise ist die Einführung neuer Codes geplant, die den Status des Zahlers bestimmen („28“ – gesetzlicher oder bevollmächtigter Vertreter des Steuerzahlers). ; „29“ – andere juristische Personen; „30“ – andere natürliche Personen). Darüber hinaus müssen im Feld „Zweck der Zahlung“ laut Entwurf Angaben zu den Einzelheiten der Vollmacht (Nummer und Datum) enthalten sein, wenn die Zahlung von Steuern und Beiträgen durch einen Bevollmächtigten des Steuerpflichtigen erfolgt. Allerdings handelt es sich dabei vorerst nur um einen Entwurf – das Dokument wurde noch nicht offiziell genehmigt.
Bedeutet das, dass es derzeit nicht möglich ist, Steuern für Dritte zu zahlen? Gibt es einen Ausweg?
Ja natürlich. Das Fehlen festgelegter Regeln bedeutet nicht, dass diese Möglichkeit vorerst nur auf dem Papier besteht. In der Informationsmitteilung des Föderalen Steuerdienstes Russlands wird erläutert, was Dritte, die Steuern im Namen von Steuerzahlern überweisen, berücksichtigen müssen.
So werden in den Feldern des Zahlungsauftrags „TIN des Zahlers“ und „KPP des Zahlers“ die Angaben zu der Person angegeben, deren Steuerpflichten erfüllt werden. Beachten Sie! Wenn die Steuer für einen „Steuerzahler – eine natürliche Person“ gezahlt wird, der keine TIN hat, wird „0“ in das entsprechende Feld eingetragen, aber das Feld „Code“ muss ausgefüllt werden – eine eindeutige Abgrenzungskennung (Dokumentenindex) muss darin angegeben werden. In jedem Fall wird in diesem Fall im Feld „Steuerzahler-Kontrollstelle“ „0“ eingetragen.
Geben Sie im Feld „Zahler“ Informationen über die Person ein, die die Steuer (Beiträge) tatsächlich zahlt. Und in der Spalte „Zweck der Zahlung“ die TIN und KPP (für Einzelpersonen - nur TIN) der Person, die die Zahlung leistet, sowie der Name (vollständiger Name) des Zahlers, dessen Verpflichtung gegenüber dem Haushalt zur Zahlung von Steuern (Beiträgen) besteht erfüllt ist, wird angezeigt. Um Informationen über den Zahler hervorzuheben, wird das Zeichen „//“ verwendet.
Beachten Sie das Feld 101 „Zahlerstatus“. Bevor Änderungen an den Regeln vorgenommen werden, muss der Status der Person angegeben werden, für die die Steuer gezahlt wird:
- „01“ – Steuer wird für eine juristische Person gezahlt;
- „09“ – für Einzelunternehmer;
- „10“ – für einen Notar, der in einer Privatpraxis tätig ist;
- „11“ – für den Anwalt, der die Anwaltskanzlei gegründet hat;
- „12“ – für den Leiter eines bäuerlichen (landwirtschaftlichen) Unternehmens;
- „13“ – für eine Einzelperson;
- „14“ – für einen Steuerzahler, der Zahlungen an Einzelpersonen leistet.
Bevor Sie Änderungen an den Regeln vornehmen, sollten Sie die Empfehlungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands strikt befolgen. Dies ist notwendig, damit die Steuerbehörden den Zahler korrekt identifizieren und die Zahlungen in den Steuerpflichten der Steuerpflichtigen korrekt abbilden können.
Danke Nina Alexandrowna.