การคืนและขอคืน VAT จากงบประมาณ การขอคืน VAT: ขั้นตอนและกำหนดเวลา แพ็คเกจเอกสารที่จำเป็น

หากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี จำนวนภาษีที่หักเกินจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณสำหรับธุรกรรมที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามย่อหน้า 1 - 3 หน้า 1 ช้อนโต๊ะ มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลต่างที่เกิดขึ้นจะต้องได้รับการชดเชย (ชดเชย การคืนเงิน) ให้กับผู้เสียภาษีตามบทบัญญัติของศิลปะ 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยิ่งไปกว่านั้น เฉพาะส่วนหนึ่งของภาษี "ซื้อ" ที่เกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้และไม่ได้รับการคุ้มครองเท่านั้นที่จะได้รับการคืนเงิน

สถานการณ์ดังกล่าวมักเกิดขึ้น:

• จากองค์กรและผู้ประกอบการที่ดำเนินกิจการส่งออก
• องค์กรและผู้ประกอบการขายสินค้าในอัตรา 10% และในเวลาเดียวกันก็ซื้อสินค้า (งานบริการ) ในอัตรา 18%
• องค์กรและผู้ประกอบการในกรณีที่ในช่วงระยะเวลาภาษีปริมาณสินค้า (งานบริการ) ที่ขายโดยพวกเขาต่ำกว่าปริมาณของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) กล่าวอีกนัยหนึ่งหากผู้เสียภาษีมีค่าใช้จ่ายจำนวนมากในการซื้อวัตถุดิบ (สินค้างานบริการ) และรายได้จากการขายไม่มากนักภาษี "ซื้อ" มักจะได้รับการคืนเงินให้เขา

การขอคืนภาษีสามารถทำได้โดยหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบของเครดิตหรือการคืนเงินในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลังจากที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษี หน่วยงานด้านภาษีจะตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินที่อ้างสิทธิ์ในการขอเงินคืนเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีตามเคาน์เตอร์ในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบภายในเจ็ดวันหน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องตัดสินใจเกี่ยวกับการคืนเงินตามจำนวนที่เหมาะสมหากในระหว่างการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะไม่มีการระบุการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

หากตรวจพบการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในระหว่างการตรวจสอบภาษีบนโต๊ะ เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีจะต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบภาษีตามมาตรา 4 รหัสภาษี 100 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายงานและเอกสารอื่น ๆ ของการตรวจสอบภาษีโต๊ะในระหว่างที่มีการระบุการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนข้อคัดค้านที่ส่งมา (โดยตัวแทนของเขา) จะต้องได้รับการพิจารณาโดยหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษี ที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีและการตัดสินใจจะต้องเป็นไปตามมาตรา 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากผลการพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจให้ผู้เสียภาษีรับผิดชอบต่อการกระทำผิดทางภาษีหรือปฏิเสธที่จะให้ผู้เสียภาษีรับผิดชอบในการกระทำภาษี ความผิด

ในเวลาเดียวกันกับการตัดสินใจครั้งนี้ มีการดำเนินการดังต่อไปนี้:

• การตัดสินใจคืนเงินภาษีเต็มจำนวนที่ขอคืน
• การตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะคืนเงินภาษีเต็มจำนวนที่ขอคืน
• การตัดสินใจที่จะคืนเงินบางส่วนตามจำนวนภาษีที่ขอคืน และการตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะคืนเงินบางส่วนตามจำนวนภาษีที่ขอคืน

การตัดสินใจขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถทำได้ก่อนที่การตรวจสอบโต๊ะจะเสร็จสิ้นหากใช้ขั้นตอนการแจ้งสำหรับการขอคืนภาษี (ข้อ 1, 8, บทความ 176.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พร้อมกับการตัดสินใจในการคืนเงินภาษี (เต็มหรือบางส่วน) ผู้ตรวจสอบจะทำการตัดสินใจในการชดเชยหรือขอคืนภาษี (ข้อ 7 มาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เสียภาษีสามารถปรับจำนวนภาษีที่ขอคืนได้โดยการยื่นแบบแสดงรายการแก้ไขเพิ่มเติม หากสิ่งนี้เกิดขึ้นก่อนสิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศ (หลัก) ที่ส่งมาก่อนหน้านี้ การตรวจสอบนี้จะหยุดลงและการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศที่อัปเดตโดยตรงจะเริ่มต้นขึ้น (ข้อ 9.1 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การตัดสินใจคืนเงินหรือปฏิเสธที่จะคืนภาษีจะดำเนินการเมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบคำประกาศที่อัปเดตตามวรรค 2 และ 3 ช้อนโต๊ะ 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากมีการส่ง "คำชี้แจง" ไปยังหน่วยงานด้านภาษีหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะ แต่ก่อนที่จะมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการชดเชยสำหรับการประกาศที่ยื่นไว้ก่อนหน้านี้ ที่เกี่ยวข้องกับการประกาศแต่ละครั้ง (ทั้งหลักและชี้แจง) การตรวจสอบ (จดหมายของ บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2555 N SA-4-7 /12100 (รายการ 3)):

• วาดการกระทำ;
• ตัดสินใจเกี่ยวกับผลการตรวจสอบ
• ตัดสินใจคืนเงินหรือปฏิเสธการคืนภาษี (ทั้งหมดหรือบางส่วน) ตามวรรค 2, 3 ช้อนโต๊ะ 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การตรวจสอบจะคำนึงถึงการปรับจำนวนภาษีที่จะคืนซึ่งสะท้อนให้เห็นในการประกาศที่อัปเดตเมื่อทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการประกาศหลักดังต่อไปนี้ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2012 N SA- 4-7/12100 (ข้อ 3)):

1. หากในการประกาศที่อัปเดต จำนวน VAT ที่จะคืนมากกว่าจำนวนเงินที่ประกาศในการประกาศหลักด้วยเหตุผลเดียวกัน การตัดสินใจคืนเงินจะดำเนินการภายในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในการประกาศหลัก แต่ไม่เกินจำนวนเงิน ความถูกต้องซึ่งได้รับการยืนยันจากการตรวจสอบ
2. หากในการประกาศที่อัปเดต จำนวน VAT ที่จะขอคืนน้อยกว่าจำนวนเงินที่ประกาศในการประกาศหลักด้วยเหตุผลเดียวกัน การตัดสินใจในการขอคืนเงินจะดำเนินการภายในจำนวนเงินที่ระบุในการประกาศที่อัปเดต แต่ไม่สูงกว่าจำนวนเงิน ความถูกต้องซึ่งได้รับการยืนยันจากการตรวจสอบ
3. หากการประกาศที่อัปเดตไม่ได้เรียกร้องการคืนเงิน แต่มีจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ จากนั้นตามการประกาศหลัก หน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจปฏิเสธการขอคืน VAT แม้ว่าการตรวจสอบโต๊ะจะไม่เปิดเผยการละเมิดใด ๆ ในนั้น .

หากผู้เสียภาษีค้างชำระภาษีภาษีรัฐบาลกลางอื่น ๆ หนี้ในบทลงโทษที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) ค่าปรับที่ต้องชำระหรือเรียกเก็บเงินในกรณีที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีจะหักล้างจำนวนภาษีอย่างอิสระ ได้รับการชดใช้เพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระและหนี้ค่าปรับและ (หรือ) ค่าปรับ

หากหน่วยงานด้านภาษีได้ตัดสินใจที่จะคืนเงินภาษี (ทั้งหมดหรือบางส่วน) ต่อหน้าภาษีค้างชำระที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาระหว่างวันที่ยื่นคำประกาศและวันที่คืนเงินตามจำนวนที่เกี่ยวข้องและ ไม่เกินจำนวนเงินที่ต้องชำระคืนโดยการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี บทลงโทษสำหรับจำนวนเงินที่ค้างชำระจะไม่ได้รับเครดิต

หากผู้เสียภาษีไม่มีค้างชำระภาษีภาษีรัฐบาลกลางอื่น ๆ หนี้ในบทลงโทษที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) ค่าปรับที่ต้องชำระหรือเรียกเก็บเงินในกรณีที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่ต้องชำระคืนโดย การตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีจะถูกส่งกลับตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีตามจำนวนที่ระบุ หากมีใบสมัครที่เป็นลายลักษณ์อักษร (ใบสมัครที่ส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์พร้อมลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรองผ่านช่องทางโทรคมนาคม) ของผู้เสียภาษี จำนวนเงินที่จะได้รับคืนอาจถูกส่งไปยังการชำระภาษีที่จะเกิดขึ้นหรือภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

การตัดสินใจชดเชย (คืนเงิน) จำนวนภาษีจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับการตัดสินใจคืนเงินจำนวนภาษี (ทั้งหมดหรือบางส่วน)

คำสั่งสำหรับการคืนเงินจำนวนภาษีที่ออกตามการตัดสินใจเกี่ยวกับการคืนเงินจะต้องส่งโดยหน่วยงานด้านภาษีไปยังหน่วยงานอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในวันถัดไปหลังจากวันที่หน่วยงานด้านภาษีทำการตัดสินใจนี้

หน่วยงานอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับคำสั่งที่ระบุจะคืนเงินภาษีให้กับผู้เสียภาษีตามกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและในเวลาเดียวกันจะแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบ ของวันที่คืนเงินและจำนวนเงินที่คืนให้แก่ผู้เสียภาษี

หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการตัดสินใจคืนเงิน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) เกี่ยวกับการตัดสินใจเกี่ยวกับการชดเชย (คืนเงิน) ของจำนวนภาษีที่จะขอคืนหรือเกี่ยวกับการปฏิเสธที่จะคืนเงินภายใน ห้าวันนับจากวันที่ยอมรับการตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง

ข้อความที่ระบุสามารถส่งไปยังหัวหน้าองค์กร ผู้ประกอบการแต่ละราย ตัวแทนของพวกเขาเป็นการส่วนตัวต่อใบเสร็จรับเงินหรือยืนยันข้อเท็จจริงและวันที่รับในทางอื่น

หากมีการละเมิดกำหนดเวลาในการคืนเงินภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่สิบสองหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบภาษีโต๊ะซึ่งส่งผลให้มีการตัดสินใจคืนเงิน (เต็มหรือบางส่วน) ของจำนวนภาษี ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นตาม อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ดอกเบี้ยจะถูกสะสมสำหรับแต่ละวันตามปฏิทินของความล่าช้าเริ่มตั้งแต่วันทำการที่สิบสองหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบบัญชี ไม่มีข้อยกเว้นในเรื่องนี้และบทบัญญัติของศิลปะ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้ในกรณีนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2554 เลขที่ KA-A40/342-11 ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2553 เลขที่ KA- A40/7362-10 ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2553 ที่ KA-A40/788-10)

หากการคืนเงินถูกปฏิเสธสำหรับส่วนหนึ่งของจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีเรียกร้อง ดอกเบี้ยก็จะเกิดขึ้นตามจำนวนเงินที่ไม่มีการเรียกร้องเช่นกัน รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปนี้ในมติหมายเลข 14883/10 ลงวันที่ 12 เมษายน 2554

อัตราดอกเบี้ยจะถือว่าเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่มีการละเมิดระยะเวลาการชำระเงินคืน

หากระบุไว้ในวรรค 10 ของมาตรา มาตรา 176 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยจะไม่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีเต็มจำนวน หน่วยงานด้านภาษีจะทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการคืนดอกเบี้ยคงเหลือ โดยคำนวณจากวันที่คืนจริงให้กับผู้เสียภาษีของจำนวนเงินนั้น ของภาษีที่จะคืนภายในสามวันนับจากวันที่ได้รับแจ้งจากหน่วยงานอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับวันที่ส่งคืนและจำนวนเงินที่ส่งคืนให้กับผู้เสียภาษี

คำสั่งสำหรับการคืนดอกเบี้ยที่เหลือซึ่งออกตามการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในการคืนจำนวนนี้จะต้องส่งโดยหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อ 8 ของศิลปะ 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อขอเงินคืนจากหน่วยงานอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง

ดังที่คุณเห็นขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณเป็นกระบวนการที่ซับซ้อนและยาวนาน และแม้ว่าในตอนท้ายของไตรมาสที่คุณแจ้งขอคืน VAT แต่ก็ไม่ได้หมายความว่าคุณจะสามารถหักล้างการชำระภาษีสำหรับไตรมาสถัดไปได้อย่างแน่นอน ความจริงก็คือว่าหากภายในสิ้นรอบระยะเวลาภาษีถัดไปยังไม่ได้มีการตัดสินใจเรื่องการชดเชยตามผลการตรวจสอบโต๊ะ (ข้อ 2 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น การชำระภาษีมากเกินไปจะไม่เกิดขึ้น ซึ่งหมายความว่าคุณจะต้องชำระ VAT เต็มจำนวนโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินที่ส่งเพื่อขอเงินคืน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 29 เมษายน 2552 ฉบับที่ 16-15/042453) มิฉะนั้นหน่วยงานภาษีมีสิทธิ์เรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับ

การดำเนินการอนุญาโตตุลาการในประเด็นนี้มีความคลุมเครือ ผู้พิพากษาบางคนสนับสนุนตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Far Eastern District ลงวันที่ 24 มกราคม 2551 เลขที่ F03-A73/07-2/5773) อย่างไรก็ตาม มีการตัดสินของศาลที่ให้มุมมองที่แตกต่างออกไป ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกระบุว่าสิทธิ์ของผู้เสียภาษีในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีโดยไม่คำนึงถึงวันที่ผู้ตรวจสอบได้ตัดสินใจยืนยันสิทธิ์นี้ ซึ่งหมายความว่าหากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีคุณขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อขอคืน คุณก็ชำระภาษีนี้เกินไปในเวลาเดียวกัน ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว ไม่มีเหตุที่ต้องรับผิดชอบและเรียกเก็บเงินจากการลงโทษ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District ลงวันที่ 17/04/2552 เลขที่ KA-A41/2942-09 ลงวันที่ 13/04/2552 เลขที่ KA-A40/2697-09)

ภาษีมูลค่าเพิ่มใน 5 นาที หลักสูตรพื้นฐาน การหักภาษีและการขอคืนภาษี: วิดีโอ

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม - ขั้นตอนที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนการคืนภาษีจะเกิดขึ้นหากจำนวนการหักเกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขายในช่วงเวลาภาษี ขั้นตอนหลักและความแตกต่างของการขอคืน VAT จะกล่าวถึงในบทความของเรา ในนั้นคุณจะพบคำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับการขอคืน VAT

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม: คืออะไรและมีคุณสมบัติอย่างไร?

คำถามของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นหากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจำนวนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะมากกว่าจำนวนภาษีที่คำนวณเพื่อชำระให้กับงบประมาณในการขายและธุรกรรมอื่น ๆ ที่ดำเนินการในช่วงเวลานี้ที่ต้องเสียภาษี การประเมิน. ภาพนี้สะท้อนให้เห็นในคำประกาศ นอกจากนี้การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับนิติบุคคลและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายก็เป็นไปตามหลักเกณฑ์เดียวกัน

สาระสำคัญของสถานการณ์ที่ผลตอบแทนเกิดขึ้นประกอบด้วย 2 ประเด็นหลักที่ต้องมีบุคคลที่สร้างคำประกาศพร้อมกัน:

• สถานะผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
• สิทธิในการขอลดหย่อนภาษี

สถานะผู้ชำระ VAT คือจำนวนผู้ที่ทำงานให้กับ OSNO พวกเขาจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายและธุรกรรมอื่น ๆ ที่ต้องเสียภาษีนี้ ออกใบแจ้งหนี้ ดูแลบัญชีการซื้อและการขาย และส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม และพวกเขามีสิทธิ์หักลดจำนวนภาษีที่กำหนดโดยซัพพลายเออร์และที่เกิดขึ้นในการดำเนินงานอื่นๆ บางอย่าง (เช่น การลงทุนที่ดำเนินการภายในบริษัท)

ในบางกรณี ผู้ผิดนัดชำระ VAT มีภาระหน้าที่ในการเรียกเก็บ VAT สำหรับการชำระเงินและส่งคำชี้แจงเกี่ยวกับภาษีค้างจ่าย แต่ไม่มีสิทธิ์หักภาษี

อ่านข้อมูลเกี่ยวกับเวลาที่ผู้หลบเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่มมีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีนี้

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงการดำเนินการตามลำดับของการดำเนินการเฉพาะจำนวนหนึ่งเมื่อเสร็จสิ้นห่วงโซ่ที่ผู้เสียภาษีได้รับจำนวนภาษีจากงบประมาณเข้าสู่บัญชีปัจจุบันของเขา

รับประกันการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอะไรได้บ้าง?

บ่อยครั้งที่สถานการณ์การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องเผชิญกับผู้ส่งออกที่ใช้อัตรา 0% สำหรับการจัดส่งเพื่อการส่งออก (ข้อ 1 ของมาตรา 164 มาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และมีสิทธิ์หักภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ เมื่อซื้อสินค้า งาน และบริการที่เกี่ยวข้องกับการขายในต่างประเทศ สำหรับพวกเขาคำถามเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกจากรัสเซียอาจเกิดขึ้นทุกไตรมาสทั้งนี้ขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของยอดขายส่งออกในยอดขายรวม

คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกได้โดยอ่านหัวข้อ “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกสินค้าในปี 2019 - 2020 (การคืนเงิน)” .

โปรดทราบทันทีว่าจำนวนเงินที่หักเกินจากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไว้ในช่วงเวลาภาษีนั้นยังไม่รับประกันการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากต้องการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มคุณต้องทำตามขั้นตอนที่กำหนดในระดับกฎหมาย

สถานที่สำคัญในนั้นถูกครอบครองโดยการตรวจสอบโต๊ะที่ดำเนินการโดย Federal Tax Service หลังจากยื่นคำประกาศพร้อมจำนวนภาษีที่จะขอคืน สำหรับเช็คนี้ขอให้ผู้เสียภาษีจัดเตรียมเอกสารจำนวนมากซึ่งสำหรับผู้ส่งออกแบ่งออกเป็น 2 กลุ่ม:

• ยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตรา 0% จากการขาย
• ยืนยันจำนวนเงินที่หัก

โครงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขอนำเสนอโครงการขอคืน VAT ในรูปแบบคำแนะนำทีละขั้นตอน โครงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนี้จะช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถตรวจสอบการปฏิบัติตามขั้นตอนการคืนภาษีได้ และหากพบว่ามีการละเมิด ก็จะช่วยยืนยันสิทธิ์ของตน

ขั้นตอนที่ 1 ยื่นแบบแสดงรายการพร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องการคืน

การตรวจสอบโต๊ะจะดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภาษีภายในสองเดือน แต่ในบางกรณีสามารถขยายได้สูงสุดสามรายการ (ข้อ 1 มาตรา 176 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในระหว่างการตรวจสอบดังกล่าว หน่วยงานภาษีมีสิทธิ์ขอเอกสารยืนยันการใช้การลดหย่อนภาษี (ข้อ 8 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 25 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซีย สหพันธรัฐลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 22 สิงหาคม 2557 ฉบับที่ SA-4-7 /16692)

หากหน่วยงานด้านภาษีเปิดเผยการละเมิดในระหว่างการตรวจสอบ ให้ดำเนินการขั้นตอนที่ 2

หากไม่มีการระบุการละเมิด ให้ดำเนินการขั้นตอนที่ 6

ขั้นตอนที่ 2 จัดทำรายงานการตรวจสอบภาษีโดยหน่วยงานด้านภาษีหากตรวจพบการละเมิด

ในการกระทำนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีสะท้อนถึงการละเมิดที่ระบุ (มาตรา 3 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนที่ 3 ส่งโดยผู้เสียภาษีของการคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อการละเมิดที่ระบุ

ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับรายงานการตรวจสอบภาษี ผู้เสียภาษีที่ไม่เห็นด้วยกับผลการตรวจสอบจะต้องยื่นคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อการละเมิดที่ระบุ (ข้อ 6 ของมาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนที่ 4 หน่วยงานด้านภาษีตัดสินใจระงับหรือปฏิเสธที่จะให้ผู้เสียภาษีรับผิดชอบ

ภายใน 10 วันทำการหลังจากได้รับการคัดค้าน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะพิจารณาเอกสารการตรวจสอบและการคัดค้าน (มาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และทำการตัดสินใจ (ข้อ 3 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม การคืนเงิน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) และการตัดสินใจในการดึงดูดหรือปฏิเสธที่จะให้ผู้เสียภาษีรับผิดชอบ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงการตัดสินใจภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่มีการใช้ (มาตรา 9 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ก่อนตัดสินใจขอคืน VAT หรือการชดเชย (ข้อ 3 และ 7 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เจ้าหน้าที่ภาษีจะชี้แจงประเด็นเรื่องการค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีของรัฐบาลกลาง หนี้ค่าปรับและค่าปรับ ที่เกี่ยวข้องกับภาษีของรัฐบาลกลาง

หากมีการค้างชำระ ให้ดำเนินการขั้นตอนที่ 5

หากไม่มียอดค้างชำระ ให้ดำเนินการขั้นตอนที่ 7

ขั้นตอนที่ 5 หักล้าง VAT กับการชำระหนี้ หากผู้เสียภาษีค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีของรัฐบาลกลาง และการค้างชำระค่าปรับและค่าปรับ

ในกรณีนี้หน่วยงานด้านภาษีจะชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างอิสระเพื่อชำระหนี้ที่มีอยู่ (ข้อ 4 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากการค้างชำระเกิดขึ้นในช่วงเวลานับจากวันที่ยื่นคำประกาศจนถึงวันที่ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับหากจำนวนเงินที่ค้างชำระไม่เกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องขอคืน

หากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มน้อยกว่าจำนวนเงินที่ค้างชำระ (ค่าปรับ ค่าปรับ) ผู้เสียภาษีจะต้องชำระหนี้ส่วนที่เหลือ

หากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มมากกว่าหรือเท่ากับจำนวนเงินที่ค้างชำระจะถือว่ามีการชำระคืน

หากต้องการขอคืน VAT ที่เหลือที่สามารถขอคืนได้ ให้ดำเนินการในขั้นตอนที่ 7

ขั้นตอนที่ 6 หน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจขอคืน VAT หากไม่มีการระบุการละเมิดในระหว่างการตรวจสอบบัญชี

หน่วยงานด้านภาษีจะต้องทำการตัดสินใจดังกล่าวภายใน 7 วันทำการ

ขั้นตอนที่ 7 ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคืนให้กับผู้เสียภาษีหากไม่มีการค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีของรัฐบาลกลาง และการค้างชำระจากค่าปรับและค่าปรับ

ในกรณีนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะส่งคำสั่งไปยัง OFC เพื่อขอคืน VAT สิ่งนี้จำเป็นตามบทบัญญัติของวรรค 1 ข้อ 8 ข้อ 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่าลืมว่าในการรับเงินคืนภาษี คุณจะต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้อง (พร้อมกับคำชี้แจงของคุณหรือในภายหลัง)

ขั้นตอนที่ 8 โอนภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีภายใน 5 วันทำการ นับจากวันที่ได้รับคำสั่ง OFC

OFK จะต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการโอนดังกล่าว (วรรค 2 วรรค 8 บทความ 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากไม่มีการละเมิดกำหนดเวลาการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนการคืนเงินจะถือว่าเสร็จสมบูรณ์

หาก VAT ถูกส่งคืนโดยฝ่าฝืนกำหนดเวลา จากนั้นเริ่มตั้งแต่วันที่ 12 หลังจากวันที่สิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะ ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นตามข้อ 10 ของศิลปะ 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ให้ไปยังขั้นตอนที่ 9

ขั้นตอนที่ 9 ผู้เสียภาษีได้รับดอกเบี้ยจากการฝ่าฝืนกำหนดเวลาการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อชำระดอกเบี้ยเต็มจำนวนแล้วถือว่าขั้นตอนการคืนสินค้าเสร็จสิ้น

หากผู้เสียภาษียังไม่ได้ชำระดอกเบี้ยเต็มจำนวน ในกรณีนี้ ภายใน 3 วันทำการนับจากวันที่ได้รับแจ้ง OFC หน่วยงานภาษีจะตัดสินใจโอนดอกเบี้ยส่วนที่เหลือ (ข้อ 11 ของมาตรา 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในวันถัดไปหน่วยงานภาษีส่งคำสั่งไปยัง OFC เพื่อชำระดอกเบี้ยที่เหลือ (ข้อ 11 และ 8 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการคำนวณดอกเบี้ยขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้า โปรดดูโซลูชั่นสำเร็จรูปจาก ConsultantPlus ตรวจสอบการคำนวณของคุณและหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาด

ผลลัพธ์

คำถามในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณในช่วงระยะเวลาภาษีเกิดขึ้นเมื่อจำนวนเงินที่หักเกินจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระและเกิดขึ้นเฉพาะสำหรับผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากผู้ไม่ชำระเงินไม่มีโอกาสในการหักเงิน ขั้นตอนการคืนเงินประกอบด้วยหลายขั้นตอนตั้งแต่การยื่นคำประกาศไปจนถึงการรับภาษีจากงบประมาณ

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงขั้นตอนที่สามารถขอคืนภาษีนี้ได้ กระบวนการนี้เป็นประเด็นถกเถียงด้านภาษีบ่อยครั้งเนื่องจากเกี่ยวข้องกับหลายประเด็น วิธีที่ถูกต้องในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนคุณสมบัติหลักเราจะพิจารณาเพิ่มเติมในบทความ

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทำงานอย่างไร?

พื้นฐานหลักสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มคือความจริงที่ว่าส่วนแบ่งของการหักภาษีนั้นมากกว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด สิ่งนี้ใช้กับจำนวนเงินที่คำนวณสำหรับธุรกรรมที่รับรู้เป็นวัตถุทางภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เสียภาษีสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในกรณีต่อไปนี้:

• หากมีการส่งออกและธุรกรรมที่คล้ายกันด้วยอัตรา 0%
• หากมีการหักภาษีส่วนเกินจากภาษีมูลค่าเพิ่มสะสมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่ระบุ

ตามบทบัญญัติของศิลปะ มาตรา 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละรายหรือบริษัทมีสิทธิ์ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

• ในลักษณะทั่วไปหลังจากดำเนินการตรวจสอบโต๊ะแล้ว (มาตรา 176, 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ผ่านแอปพลิเคชัน ข้ามการสิ้นสุดการตรวจสอบ โดยคำนึงถึงเงื่อนไขบางประการ

เงินทุนจะได้รับการชำระคืนผ่าน:

• โอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี
• โดยใช้จำนวนเงินนี้เป็นการชำระสำหรับงวดภาษีในอนาคต

ขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นในหลายขั้นตอน:

1. ขั้นตอนแรกคือการส่งคำชี้แจงไปยังบริการภาษีโดยระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คาดว่าจะได้รับคืน
2. หลังจาก 90 วัน (การตรวจสอบโต๊ะ) ผู้ตรวจสอบจะดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างครบถ้วน บางครั้งการตรวจสอบอาจสิ้นสุดเร็วกว่ามาก
3. หากไม่มีการละเมิดหลังจากวันสุดท้ายของการตรวจสอบจะได้รับ 7 วัน (ไม่นับวันสีแดงของปฏิทิน) และกรมสรรพากรจะตัดสินใจเกี่ยวกับความพึงพอใจในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ของมาตรา 176 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
4. หากพบปัญหาหรือข้อผิดพลาดที่เป็นข้อขัดแย้ง ผู้ตรวจสอบจะออกรายงานการตรวจสอบโต๊ะ ขึ้นอยู่กับข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 176 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถยื่นคำคัดค้านการกระทำนี้ได้
5. การตรวจสอบดำเนินการเอง วัสดุประกอบและการคัดค้านโดยเฉพาะอย่างยิ่ง (มาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้รับการพิจารณาโดยหัวหน้า (หรือรองของเขา) ของผู้ตรวจภาษี หลังจากการทบทวนขั้นสุดท้าย จะมีการตัดสินใจว่าผู้เสียภาษีควรต้องรับผิดชอบภาษีหรือไม่
6. ในเวลาเดียวกันกับการกระทำจากจุดที่ 5 มีการตัดสินใจบางอย่าง:

• ในการคืนเงิน (ปฏิเสธ) ภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวน
• คืน (ปฏิเสธ) บางส่วนของจำนวนเงิน

หากผู้เสียภาษีค้างชำระ ค่าปรับ ฯลฯ หน่วยงานด้านภาษีจะหักล้างจำนวนเงินบางส่วนเพื่อชำระหนี้เหล่านี้

ในการคืนเงินจำนวนนี้จำเป็นต้องพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของกระบวนการนี้ (มาตรา 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มิฉะนั้นจะต้องปฏิเสธตาม ขั้นตอนนี้เป็นขั้นตอนที่สำคัญที่สุดในกระบวนการขอคืน VAT

เอกสารประกอบการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ประการแรกเป็นที่น่าสังเกตว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดทำรายการเอกสารใด ๆ ที่ผู้เสียภาษีต้องจัดเตรียมพร้อมกับการส่งคำประกาศ อย่างไรก็ตามสำนักงานสรรพากรมีสิทธิตามกฎหมายที่จะร้องขอได้ สิทธิ์นี้ถูกนำมาใช้เนื่องจากการที่ผู้เสียภาษีบางรายพยายามขอคืน VAT แม้ว่าจะไม่มีพื้นฐานทางกฎหมายในการดำเนินการดังกล่าวก็ตาม

ภาระผูกพันในการจัดทำเอกสารที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการคืนภาษีเกิดขึ้นเมื่อผู้เสียภาษีได้รับคำขอที่เกี่ยวข้อง

โดยส่วนใหญ่ ข้อกำหนดนี้จะถูกส่งเมื่อมีภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนมากพอสมควรสำหรับการขอคืน

รหัสภาษีและบทความที่เกี่ยวข้องไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับสิ่งที่ควรพิจารณาเป็นเอกสารในสถานการณ์เฉพาะนี้เมื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและต้องระบุเอกสารใดในนั้น อย่างไรก็ตาม จากกรณีศึกษาต่างๆ มากมาย พวกเขามักต้องการให้คุณระบุ:

• เอกสารหลัก
• รายการบันทึกทางบัญชี
• ซื้อ/ขายหนังสือ;
• สัญญาทางธุรกิจ
• เอกสารการชำระเงิน
• เอกสารประกอบ

รายการเอกสารเหล่านี้ไม่ใช่รายการเดียวและจำเป็น แต่ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว บริการภาษีส่วนใหญ่มักขอเฉพาะเอกสารดังกล่าว เอกสารเหล่านี้อาจมีการเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมโดยสำนักงานสรรพากร ขึ้นอยู่กับประเภทของการหักเงินที่แจ้ง

เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ขัดแย้งกับบริการด้านภาษี (และเร่งกระบวนการ) จะเป็นการถูกต้องที่จะจัดเตรียมเอกสารนี้เมื่อมีการร้องขอครั้งแรก ไม่ควรจัดเตรียมเอกสารใดๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับความถูกต้องตามกฎหมายของการหักเงินและไม่มีมูลเหตุใดๆ ทั้งสิ้น

บางครั้ง IRS จะขอรายการเอกสารเมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ (หลังจาก 90 วัน) ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจ อย่างไรก็ตาม กฎหมายไม่มีข้อมูลใดๆ เกี่ยวกับการขยายเวลา ซึ่งหมายความว่าข้อกำหนดในการจัดทำเอกสารหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบอย่างเป็นทางการนั้นผิดกฎหมาย และคุณต้องไปที่ศาล

หากบริการภาษีมีข้อสงสัยในความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมทางธุรกิจที่กลายมาเป็นพื้นฐานในการขอคืน VAT อาจมีการร้องขอให้จัดเตรียมเอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการเหล่านี้

เพื่อป้องกันตัวเองจากสถานการณ์ดังกล่าวขอแนะนำให้มีโฟลเดอร์พิเศษพร้อมเอกสารสำหรับผู้รับเหมาทุกคน มันควรจะประกอบด้วย:

• ใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐ, การลงทะเบียน;
• สารสกัดจาก Unified State Register;
• เอกสารการดำเนินคดีกรณีไม่ชำระภาษี
• เอกสารประกอบ;
• เอกสารรับรองสิทธิในการลงนามในเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจ

ไม่สามารถรับเอกสารที่จำเป็นได้ทันเวลาเสมอไปเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีจัดสรรเวลา 10 วันสำหรับการจัดหา หากไม่สามารถปฏิบัติตามกำหนดเวลานี้ได้ ทันทีหลังจากได้รับคำขอเอกสาร จะมีการส่งการแจ้งเตือนเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังบริการภาษีไปยังเจ้าหน้าที่เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับเอกสารที่ระบุตรงเวลา การแจ้งเตือนจะอธิบายสาเหตุของความล่าช้า สิ่งที่เกี่ยวข้อง ปัญหาเฉพาะที่เกิดขึ้นในการรับเอกสารที่ร้องขอโดยบริการภาษี และระบุกรอบเวลาที่ผู้เสียภาษีจะสามารถจัดเตรียมเอกสารเหล่านี้เพิ่มเติมได้ (ข้อ 3 ของ มาตรา 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลังจากผ่านไป 2 วันนับจากวันที่ได้รับใบสมัครนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะตัดสินใจขยายกำหนดเวลาในการส่งเอกสารหรือปฏิเสธ

กำหนดเวลาการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อมีการตัดสินใจยืนยันในการชำระ VAT คำสั่งเฉพาะเพื่อชำระจำนวนนี้จะถูกส่งไปยังคลัง (ข้อ 8 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใน 5 วัน กระทรวงการคลังจะชำระเงินเข้าบัญชีของผู้เสียภาษี ชำระเงินภายใน 3 เดือน 12 วันนับจากวันที่ยื่นคำแถลงและอุทธรณ์ เมื่อไม่ได้ส่งใบสมัครจนกว่าหน่วยงานด้านภาษีจะออกคำตัดสินเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ระยะเวลาในการโอนจำนวนเงินจะเพิ่มขึ้นเป็น 30 วันหลังจากได้รับใบสมัคร

หากมีการละเมิดกำหนดเวลาในการชำระจำนวน VAT หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บดอกเบี้ยสำหรับวันที่เกินกำหนดทั้งหมดตามอัตราปัจจุบันของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ดอกเบี้ยยังได้รับเครดิตแม้ภายใต้เงื่อนไขดังกล่าวเมื่อผู้เสียภาษีถูกปฏิเสธการชำระเงิน แต่สามารถท้าทายการตัดสินใจของผู้ตรวจภาษีผ่านทางศาลได้ ในสถานการณ์เช่นนี้ ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นหลังจากสิ้นสุดเช็ค 12 วันต่อมา โดยคำนึงถึงวันสีแดงของปฏิทิน

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (วิดีโอ)

วิดีโอนี้สรุปขั้นตอนการขอคืน VAT คุณสมบัติของขั้นตอน เอกสารที่จำเป็น ฯลฯ

หากต้องการใช้สิทธิขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะต้องดำเนินการตามขั้นตอนแต่ละขั้นตอนตามที่เตรียมไว้ให้มากที่สุด น้ำหนักสูงสุดในสถานการณ์นี้คือการมีเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดอยู่ในมือ แม้ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ได้กำหนดให้ต้องจัดเตรียมเอกสารเหล่านั้นก็ตาม

ดังที่คุณทราบ VAT เป็นภาษีทางอ้อมและกระบวนการพิเศษสำหรับการคำนวณเกี่ยวข้องกับสิ่งนี้ ผู้ซื้อที่เป็นผู้ชำระเงินมีสิทธิที่จะใช้ประโยชน์จากการหักเงิน ซึ่งหมายความว่าพวกเขาสามารถลดภาษีที่ต้องชำระตามจำนวนภาษีซื้อซื้อได้ บางครั้งปรากฎว่าความแตกต่างนี้เป็นลบ จากนั้นองค์กรหรือผู้ประกอบการมีสิทธิ์ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้

ความแตกต่างเชิงลบมาจากไหน?

จะกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะขอคืนจากงบประมาณได้อย่างไร? เพื่อตอบคำถามนี้ คุณต้องเข้าใจว่ามันมาจากไหน จำนวนภาษีที่ต้องชำระติดลบหมายความว่า VAT ที่เกิดขึ้นสำหรับรอบระยะเวลารายงานน้อยกว่าจำนวนการหักภาษีที่ผู้เสียภาษียอมรับเพื่อชดเชยในช่วงเวลาเดียวกัน การหักเงินจะดำเนินการตามจำนวนภาษีที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ นี่คือสิ่งที่เรียกว่า VAT ซื้อ บริษัทและผู้ประกอบการจ่ายเงินเป็นส่วนหนึ่งของราคาให้กับหน่วยงานที่พวกเขาซื้อสินค้าและบริการที่จำเป็นในการดำเนินกิจกรรมของตน

บ่อยครั้งที่ความแตกต่างเชิงลบระหว่างอินพุตและภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายเกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการส่งออก องค์กรซื้อสินค้าและชำระ VAT โดยเป็นส่วนหนึ่งของราคา ซึ่งซัพพลายเออร์เน้นไว้ในใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้อจึงหักภาษีนี้ เขามีภาษีที่มีเครื่องหมายลบ จากนั้นสินค้าจะถูกจำหน่ายเพื่อการส่งออก และธุรกรรมดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ผลปรากฎว่าไม่มีภาษีที่มีเครื่องหมาย "บวก" ซึ่งก็คือต้องชำระให้กับงบประมาณสำหรับการดำเนินการนี้ นี่คือวิธีที่ความแตกต่างเชิงลบพัฒนาขึ้น

แต่มีกรณีอื่น ๆ ที่ต้องเสียภาษีคืน ได้แก่:

• หากในรอบระยะเวลารายงานมีการซื้อสินค้ามากกว่าการขายเช่นเนื่องจากความต้องการลดลง
• หากยอมรับภาษีการขายจำนวนมากจากช่วงเวลาอื่นเพื่อหักเกินภาษีสะสม
• หากมีการซื้อสินค้าและบริการจะต้องเสียภาษีในอัตรา 18% และผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยมีส่วนร่วมจะต้องเสียภาษีในอัตรา 10%

หากนิติบุคคลรักษาการบัญชีที่ครบถ้วนและจัดทำรายการ การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ (จำนวนเงินที่จะคืน) จะแสดงในเดบิตของบัญชี 68 ซึ่งโดยปกติแล้วบัญชีย่อยจะเปิดตามประเภทของภาษี ยอดคงเหลือที่เป็นบวกในบัญชีย่อยที่มีไว้สำหรับการบัญชี VAT บ่งชี้ว่าผู้เสียภาษีได้ชำระเงินเกินและสามารถรับเงินคืนได้

คุณสามารถเรียกร้องการหักเงินได้เมื่อใด?

เราพบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งต้องได้รับคืนจากงบประมาณนั้นเกิดจากการหักเงิน ในทางกลับกันสามารถผลิตได้หากตรงตามเงื่อนไขบางประการ:

• สินค้าและบริการที่มีการเรียกร้องการหักเงินจะถูกใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• วัตถุซึ่งภาษีการได้มาซึ่งถูกหักออกไปนั้นได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี
• ผู้ซื้อมีใบแจ้งหนี้พร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรไว้

สำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบ คุณสามารถหักภาษีที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วนได้ เงื่อนไขสำคัญสำหรับการหักเงินคือการดำเนินการที่ถูกต้องของเอกสารนี้

การคืนเงินหมายถึงอะไร?

การขอคืนจากงบประมาณ VAT หมายถึงหนึ่งในตัวเลือก:

• ชดเชยจำนวนเงินกับการขาดแคลนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ๆ รวมถึงค่าปรับและค่าปรับ
• ชดเชยกับยอดคงค้างในอนาคต (พูดอีกอย่างคือ การจ่ายภาษีล่วงหน้า);
• คืนจำนวนเงินจากงบประมาณไปยังบัญชีของผู้เสียภาษี

ก่อนอื่น Federal Tax Service จะตรวจสอบว่าผู้สมัครมีหนี้ภาษีของรัฐบาลกลางหรือไม่ รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย หากมีจำนวนเงินค่าชดเชยจะถูกใช้เพื่อชำระคืน แต่หากกิจการไม่มีหนี้ต่องบประมาณของรัฐบาลกลาง จำนวนภาษีจะถูกส่งกลับเข้าบัญชีหรือหักล้างกับหนี้สินภาษีในอนาคต การตัดสินใจขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษี

ขั้นตอนการขอคืนเงิน

ดังนั้นในปัจจุบันบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจึงต้องเสียภาษีที่สามารถขอคืนได้ เมื่อสิ้นสุดไตรมาส จะมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มโดยระบุจำนวนเงินที่ต้องชำระคืน พร้อมกันนี้จะมีการยื่นคำขอขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ ในนั้นคุณควรเลือกสิ่งที่คุณสนใจมากกว่า - การขอคืนภาษีหรือการชดเชยภาษี

วันนี้มีสองวิธีในการขอคืน VAT:

• ขั้นตอนปกติซึ่งถือว่าภาษีจะได้รับคืนหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะ
• ขั้นตอนที่ประกาศ (ง่าย) - เมื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนสิ้นสุดการตรวจสอบ

ความแตกต่างระหว่างพวกเขาคือระยะเวลาการคืนเงิน - ในกรณีที่สองผู้เสียภาษีจะไม่ต้องรอ 3 เดือนเพื่อคืนเงินจากงบประมาณ

คุณสมบัติของขั้นตอนการสมัคร

สำหรับองค์กรส่วนใหญ่ เงื่อนไขในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณในลักษณะที่เรียบง่ายคือการค้ำประกันจากธนาคารหรือผู้เสียภาษีรายใหญ่ หมายความว่าผู้ค้ำประกันจะชำระจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนให้กับงบประมาณหากผลการตรวจสอบสรุปได้ว่าไม่มีมูลความจริง

ข้อกำหนดในการค้ำประกันใช้ไม่ได้กับผู้ที่จ่ายงบประมาณรวมอย่างน้อย 7 พันล้านรูเบิลในช่วงสามปีที่ผ่านมาในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตภาษีเงินได้และภาษีสกัดแร่ในช่วงสามปีที่ผ่านมา เอนทิตีอื่นๆ ต้องมีหนึ่งในตัวเลือกต่อไปนี้:

• การค้ำประกันจากธนาคารที่รวมอยู่ในรายการสามารถดูได้ที่เว็บไซต์กระทรวงการคลัง
• การรับประกันจากผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่ตรงตามข้อกำหนดหลายประการ
• การรับประกันของ บริษัท จัดการเฉพาะ - สำหรับผู้อยู่อาศัยในดินแดนที่มีการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมอย่างรวดเร็วและท่าเรือวลาดิวอสต็อก

จะต้องส่งใบสมัครขอเงินคืนแบบเร่งด่วนไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในห้าวันนับจากวันที่ยื่นแบบแสดงรายการ Federal Tax Service มีช่วงเวลาเดียวกันในการตัดสินใจ หากการคืนเงินถูกปฏิเสธ ไม่ได้หมายความว่าจะไม่มีการคืนเงินที่ชำระเกิน ในกรณีนี้ จะใช้ขั้นตอนทั่วไปในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ โดยอันดับแรกคือการตรวจสอบภาษี จากนั้นจึงตัดสินใจของ Federal Tax Service

การตรวจสอบภาษี

ไม่ว่าจะเลือกวิธีใดก็ตาม การตรวจสอบบัญชีของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะตามมา โดยผู้เสียภาษีได้ประกาศการคืนเงิน การตรวจสอบจะดำเนินการภายในระยะเวลามาตรฐาน 3 เดือน แต่อาจจะแล้วเสร็จเร็วกว่านั้นก็ได้

การตรวจสอบค่าตอบแทนมีลักษณะเฉพาะของตัวเอง การตรวจสอบโต๊ะตามปกติจะดำเนินการโดยอัตโนมัติ และผู้ตรวจสอบจะเกี่ยวข้องเฉพาะในกรณีที่พบว่ามีการละเมิดใดๆ อย่างไรก็ตามเมื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณแล้ว ทุกอย่างจะแตกต่างออกไปเล็กน้อย - มีการดำเนินการ "ห้องกล้อง" ในเชิงลึก

ในระหว่างการตรวจสอบ Federal Tax Service อาจกำหนดให้ผู้เสียภาษีให้คำอธิบายและเอกสารที่จะช่วยยืนยันว่าการขอคืน VAT นั้นสมเหตุสมผล ผู้ตรวจสอบสามารถขอเอกสารและข้อมูลอื่น ๆ ไม่เพียงแต่จากผู้เสียภาษีเท่านั้น แต่ยังจากคู่สัญญาของเขาด้วย แม้จะมี "ธรรมชาติของกล้อง" ของกระบวนการ แต่ตัวแทนของ Federal Tax Service ก็สามารถมาที่อาณาเขตของหน่วยงานที่ถูกตรวจสอบเพื่อตรวจสอบเอกสารและวัตถุได้ทันที อย่างไรก็ตามการดำเนินการนี้จะต้องได้รับความยินยอมจากผู้เสียภาษีด้วยตนเอง นอกจากนี้ในบางกรณียังมีการซักถามพยาน การสอบสวน และมาตรการควบคุมอื่นๆ

การตรวจสอบสามารถให้ผลลัพธ์ได้สองประการเช่นเคย: ตรวจพบการละเมิดหรือไม่ หากทุกอย่างเรียบร้อย การตรวจสอบจะมีเวลา 7 วันในการตัดสินใจขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากตรวจสอบพบว่ามีการละเมิด

มันเกิดขึ้นที่การตรวจสอบเผยให้เห็นการละเมิดที่กระทำโดยผู้เสียภาษี หลังมีสิทธิ์ทุกประการที่จะไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปดังกล่าวของหน่วยงานด้านภาษี ในกรณีนี้เขาสามารถยื่นคำคัดค้านซึ่งจะได้รับการพิจารณาโดยฝ่ายบริหารของผู้ตรวจภาษีพร้อมกับรายงานการตรวจสอบและเอกสารประกอบ จากการพิจารณาดังกล่าว กรมสรรพากรจะต้องตัดสินใจ 2 ประการ คือ

• ว่าผู้เสียภาษีควรต้องรับผิดชอบต่อความผิดนั้นหรือไม่
• ว่าจะให้เขาคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณหรือไม่

ในส่วนหลังอาจยอมให้ชดใช้ทั้งหมดหรือบางส่วนหรือปฏิเสธก็ได้ ผู้สมัครจะต้องเรียนรู้เกี่ยวกับการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่รับเลี้ยงบุตรบุญธรรม

การคืนเงินทำงานอย่างไร?

ผู้เสียภาษีที่ระบุในใบสมัครว่าควรคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินเข้าบัญชีธนาคารของเขา อะไรต่อไป? จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะขอคืนจากงบประมาณจะถูกโอนไปยังผู้เสียภาษีโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางหรืออย่างแม่นยำมากขึ้นโดยหน่วยงานในอาณาเขตของตน กระทรวงการคลังได้รับคำสั่งให้โอนเงินเหล่านี้จาก Federal Tax Service ซึ่งจะต้องเกิดขึ้นไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากมีการตัดสินใจขอคืนภาษีแล้ว

เมื่อได้รับคำสั่งแล้วกระทรวงการคลังจะทำการโอนเงิน การคืนสินค้าจะต้องดำเนินการภายใน 5 วันทำการ กระทรวงการคลังมีหน้าที่รายงานต่อหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการปฏิบัติตามคำแนะนำ

ดังนั้นควรผ่านไปไม่เกิน 12 วันนับจากวันที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบจนถึงการโอนเงินจากงบประมาณ

หากมีการละเมิดกำหนดเวลาการคืนสินค้า

ระยะเวลาในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวด แต่ในทางปฏิบัติบางครั้งก็อาจเกิดความล่าช้าได้ ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะได้รับสิทธิ์ไม่เพียงแต่ในจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น แต่ยังได้รับดอกเบี้ยสำหรับการคืนเงินล่าช้าอีกด้วย ตามกฎแล้วไม่เกิน 12 วันนับจากสิ้นสุดการตรวจสอบภาษีจนถึงการจ่ายเงินคืนให้กับผู้เสียภาษี ดังนั้นดอกเบี้ยล่าช้าจึงเริ่มเกิดขึ้นหลังจากเวลานี้

ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นในแต่ละวันของความล่าช้าและคำนวณโดยใช้สูตร:

• อัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย / จำนวนวันในหนึ่งปี

ค่าผลลัพธ์จะถูกคูณด้วยจำนวนวันที่ค้างชำระ ผลลัพธ์คือจำนวนดอกเบี้ยทั้งหมดที่เกิดขึ้น

การคืนเงินถูกปฏิเสธ จะทำอย่างไร?

เจ้าหน้าที่ตรวจไม่ยอมคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ผู้เสียภาษีมั่นใจในสิทธิของตนเอง ในกรณีนี้เขาสามารถยื่นเรื่องร้องเรียนต่อหน่วยงานระดับสูงของระบบบริการภาษีของรัฐบาลกลางได้ และหากเขาได้รับการปฏิเสธที่นั่น เขาก็สามารถขึ้นศาลได้ หากผลลัพธ์เป็นบวก เป็นไปได้ที่จะได้รับไม่เพียงแต่จำนวนเงินค่าชดเชยเท่านั้น แต่ยังรวมถึงดอกเบี้ยสำหรับช่วงเวลาที่งบประมาณใช้เงินของผู้เสียภาษีด้วย

ในกรณีนี้ไม่ควรคิดดอกเบี้ยนับจากวันที่ศาลตัดสินในเรื่องดังกล่าว แต่หลังจาก 12 วันนับจากสิ้นสุดการตรวจสอบ นั่นคือตั้งแต่ช่วงเวลาที่การตรวจสอบควรมีการตัดสินใจเชิงบวกเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณสมบัติของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออก

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมการส่งออกเกิดขึ้นในลักษณะที่แตกต่างกัน เมื่อสินค้าถูกวางภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร การนับถอยหลังจะเริ่มต้นขึ้นในระหว่างนั้นจะต้องยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ มีการจัดสรร 180 วันสำหรับสิ่งนี้ เพื่อการยืนยันจะต้องส่งเอกสารการส่งออกไปยัง Federal Tax Service ได้แก่:

• ข้อตกลงกับคู่ค้าต่างประเทศ
• ประกาศศุลกากร;
• การขนส่งการขนส่งและเอกสารอื่น ๆ

เพื่อลดปริมาณเอกสาร ไม่อนุญาตให้ส่งเอกสารด้วยตนเอง แต่เป็นการลงทะเบียน รวบรวมทางอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service ถัดไป ผู้ตรวจสอบจะขอตรวจสอบเอกสารแต่ละฉบับจากรายการเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ใหญ่ที่สุด หากทุกอย่างเป็นไปตามปกติ สิทธิ์ของผู้ส่งออกในการใช้อัตรา 0% จะได้รับการยืนยัน และจะมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากภายใน 180 วัน ผู้ส่งออกไม่มีเวลารวบรวมเอกสารยืนยันอัตราศูนย์ ธุรกรรมจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติ ในกรณีนี้ คุณไม่สามารถคาดหวังการขอคืนภาษีได้

การขอคืน VAT จากงบประมาณ: การผ่านรายการ

ลองดูภาพสะท้อนของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีโดยใช้ตัวอย่าง ในช่วงระยะเวลารายงาน บริษัท ซื้อสินค้าในราคา 236,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 36,000 รูเบิล เธอยอมรับภาษีซื้อทั้งหมดเป็นการหักลดหย่อน ในช่วงเวลาเดียวกันมีการขายสินค้ามูลค่า 118,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 รูเบิล ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ VAT มีการจัดทำรายการต่อไปนี้:

• Dt 68 (VAT) - Kt 19 จำนวน 36,000 รูเบิล - หักภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อได้
• Dt 90 - Kt 68 (VAT) จำนวน 18,000 รูเบิล - ภาษีที่เรียกเก็บจากสินค้าที่ขาย

ดังนั้นในการเดบิตของบัญชี 68 จึงเหลือ 18,000 รูเบิล - นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนจากงบประมาณ หาก Federal Tax Service ดำเนินการต่อไป กระทรวงการคลังจะจ่ายเงิน เมื่อได้รับแล้วให้จัดทำบันทึกดังนี้

• D-t 51 - K-t 68 (VAT) จำนวน 18,000 รูเบิล - ภาษีที่คืนจะเข้าบัญชีขององค์กร

วิธีหลีกเลี่ยงการคืนเงิน

Federal Tax Service ไม่เต็มใจที่จะตัดสินใจคืนเงินจากงบประมาณ ท้ายที่สุดแล้ว แผนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมายประเภทต่างๆ ถือเป็นเรื่องปกติมาก ดังนั้นแต่ละการประกาศพร้อมจำนวนภาษีที่คืนจะได้รับการวิเคราะห์อย่างระมัดระวังเป็นพิเศษ ผู้ตรวจสอบรายใหญ่ได้สร้างแผนกพิเศษที่ตรวจสอบเฉพาะหน่วยงานที่ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น นอกจากนี้เชื่อกันว่าสิ่งนี้จะเพิ่มความเสี่ยงในการถูกรวมไว้ในแผนการตรวจสอบนอกสถานที่

ไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง องค์กรและผู้ประกอบการจำนวนมากพยายามป้องกันภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นลบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากเกิดขึ้นเพียงครั้งเดียวหรือเกี่ยวข้องกับฤดูกาล กลไกการโอนและการแบ่งส่วนการหักเงินช่วยในเรื่องนี้ รหัสภาษีอนุญาตให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการไม่ได้ทันที แต่ภายใน 3 ปีหลังจากที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี ขณะเดียวกันก็สามารถขอรับการหักเงินได้ในงวดต่อไปนี้ทั้งหมดหรือบางส่วนก็ได้

สมมติว่าไม่มียอดขายในช่วงระยะเวลารายงาน แต่มีการซื้อสินค้าและบริการ หากเราหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้ จะเกิดผลต่างติดลบและขอคืนภาษีได้ ขณะเดียวกันคาดว่าจะดำเนินการได้ในไตรมาสหน้า ดังนั้นในกรณีนี้แนะนำให้รอพร้อมหักเงินก่อน หากถึงกำหนดชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาถัดไป จะสามารถหักล้างภาษีซื้อจากงวดก่อนหน้าหรือบางส่วนได้

โดยสรุป เราทราบว่าแม้การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณจะมีความซับซ้อน แต่ผู้เสียภาษีจำนวนมากก็ใช้สิทธิ์นี้ หากมีการตัดสินใจคุณจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดและคำนึงถึงความแตกต่างของกระบวนการนี้ด้วย จากนั้น Federal Tax Service จะไม่มีเหตุผลที่จะปฏิเสธการขอคืนภาษี

หากคุณมีส่วนร่วมในการขายหรือนำเข้าสินค้า คุณจะต้องจ่ายตามงบประมาณ แต่เมื่อมีปฏิสัมพันธ์กับซัพพลายเออร์สินค้าและบริการ คุณจะต้องชำระ VAT ให้พวกเขาด้วย

หากจำนวนภาษีการขายมากขึ้น คุณจะต้องจ่ายเพิ่มให้กับงบประมาณ และหากน้อยกว่า คุณมีสิทธิ์ได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ ฉันจะรับมันได้อย่างไร และต้องทำอย่างไรจึงจะได้มันมา?

มาทำความเข้าใจประเด็นกัน

กฎหมายและความสงบเรียบร้อย

กฎสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดโดยมาตรา 176 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคืนเงินนั้นเป็นไปได้หากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี การหักเงินกลายเป็นมากกว่าจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับธุรกรรมที่รับรู้ว่าต้องเสียภาษี ส่วนต่างดังกล่าวอาจมีการขอคืนเงิน และการขอคืนอาจเป็นได้ทั้งในรูปแบบของการคืนเงินหรือในรูปของเครดิตสำหรับการชำระภาษีในอนาคต

จำนวนเงินดังกล่าวจะเข้าบัญชีภายในสามเดือนนับจากรอบระยะเวลาภาษี Federal Tax Service ดำเนินการด้วยตนเอง และเงินดังกล่าวสามารถใช้เพื่อชำระค่าปรับ ค่าธรรมเนียม การคว่ำบาตรภาษี และเงินค้างชำระได้ และหากในช่วงเวลานี้จำนวนเงินที่คืนไม่ได้ถูกหักล้างผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำขอชำระเงินจำนวนนี้ได้ ภายในสิบสี่วัน Federal Tax Service จะต้องตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระจำนวนเงินและส่งการตัดสินใจไปยัง Federal Treasury ซึ่งจะคืนเงินให้กับบัญชีของผู้เสียภาษีภายในสองสัปดาห์นับจากวันที่ได้รับคำตัดสินจากดินแดน บริการภาษีของรัฐบาลกลาง

ควรสังเกตว่าหน่วยงานด้านภาษีอาจตัดสินใจคืนเงินเต็มจำนวน ปฏิเสธการคืนเงิน หรือคืนเงินบางส่วนตามจำนวนที่ถูกขอคืนเงิน รวมถึงการปฏิเสธที่จะคืนเงินบางส่วนจากจำนวนเงินที่ถูกขอคืนเงิน

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องทำอย่างไร?

ในคำพูดทุกอย่างฟังดูค่อนข้างง่าย แต่ในความเป็นจริงขั้นตอนการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นค่อนข้างซับซ้อนและการกระทำของผู้เสียภาษีที่ไร้ยางอายในพื้นที่นี้ยิ่งน่าตกใจสำหรับบริการภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งไม่รีบร้อนที่จะคืนเงินเข้าบัญชี . เราจะแก้ปัญหาได้อย่างไร? ทีละขั้นตอน!

• คำประกาศ. ขั้นแรก คุณต้องส่งการคืน VAT ไปยังบริการภาษี ซึ่งจะยืนยันว่าจำนวนเงินที่หักเกินจำนวน VAT ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่มีการโต้แย้ง และส่วนต่างนั้นอาจมีการหักล้างหรือคืนเข้าบัญชี
• การตรวจสอบ. หลังจากที่สำนักงานสรรพากรได้รับการประกาศแล้ว จะต้องดำเนินการตรวจสอบโต๊ะและยืนยันหรือหักล้างความถูกต้องของจำนวนเงินที่คาดว่าจะได้รับคืน จากผลการตรวจสอบจะมีการร่างการกระทำซึ่งระบุถึงการละเมิดที่ระบุ (ถ้ามี) หรือมีการตัดสินใจคืนเงิน (ตามกฎหมายจะต้องเกิดขึ้นภายในเจ็ดวัน) หน่วยงานด้านภาษีจะต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงผลการตรวจสอบและการตัดสินใจที่ทำเป็นลายลักษณ์อักษรภายในสิบวันนับจากวันที่นำมาใช้
• อุทธรณ์. หากการกระทำดังกล่าวบ่งชี้ว่ามีการละเมิด ผู้เสียภาษีสามารถประท้วงการกระทำดังกล่าวได้โดยระบุข้อโต้แย้งของเขา บริการภาษีจำเป็นต้องยอมรับสิ่งเหล่านี้ แต่อาจไม่นำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาปัญหา และหากมีการตัดสินใจที่จะปฏิเสธการคืนเงินผู้เสียภาษีก็มีสิทธิ์อุทธรณ์คำตัดสินดังกล่าวต่อหน่วยงานที่สูงกว่า หากไม่มีผลคุณสามารถอุทธรณ์คำตัดสินในศาลได้
• ศาล. กรณีดังกล่าวได้รับการพิจารณาโดยอนุญาโตตุลาการ แต่เพื่อให้การตัดสินใจมีผลใช้บังคับ องค์กรจะต้องชนะในศาลชั้นต้นและชั้นอุทธรณ์ สำหรับ Federal Tax Service มีสิทธิ์ยื่นอุทธรณ์ Cassation หรืออุทธรณ์คำตัดสินต่อหน่วยงานกำกับดูแล หากการตัดสินของศาลถึงที่สุดเป็นผลดีต่อผู้เสียภาษี เขามีสิทธิ์ได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณภายใต้หมายบังคับคดี รวมทั้งเรียกร้องให้สำนักงานสรรพากรชำระค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย (ค่าใช้จ่ายทนายความและค่าธรรมเนียมของรัฐ) นอกจากนี้องค์กรมีสิทธิ์ที่จะเก็บดอกเบี้ยสำหรับความล่าช้าในการคืนเงิน (อาจเป็นไปได้หากละเมิดกำหนดเวลาในการคืนจำนวน VAT จากนั้นเริ่มตั้งแต่วันที่สิบสองหลังจากสิ้นสุดโต๊ะ การตรวจสอบ ในกรณีที่มีการตัดสินใจในเชิงบวกเกี่ยวกับการคืนเงิน ดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินคืนตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย )

จะเพิ่มโอกาสในการขอคืน VAT ได้อย่างไร?

ทุกคนเข้าใจดีว่าเจ้าหน้าที่ภาษีไม่รีบร้อนที่จะคืนเงินที่ได้รับในรูปภาษีและค่าธรรมเนียม ดังนั้นหากคุณชำระภาษีเกินงบประมาณจริงๆ และต้องการรับเงินคืน คุณควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดที่ยืนยันการชำระเกินนั้นเป็นไปตามลำดับ นี่เป็นเรื่องจริงโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการดำเนินการขายสินค้างานและบริการซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นสิ่งสำคัญมากที่จะต้องจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นให้ครบถ้วนแก่ Federal Tax Service และคำประกาศแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมเหล่านี้

ขั้นตอนการประกาศ

สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่จ่ายภาษีอย่างน้อย 10 พันล้านรูเบิลในระยะเวลาสามปีและผู้ที่ส่งการรับประกันภาษีมูลค่าเพิ่มจากธนาคารพร้อมกับการประกาศจะมีขั้นตอนการประกาศสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีดังกล่าวสามารถคืนเงินที่ชำระเกินได้ก่อนที่จะสิ้นสุดการตรวจสอบโดยยื่นคำขอต่อหน่วยงานด้านภาษี ภายในไม่เกินห้าวันหลังจากการสำแดง เพื่อขอใช้ขั้นตอนการสำแดงสำหรับการขอคืน VAT ในคำแถลงนี้ผู้เสียภาษีรับหน้าที่คืนงบประมาณให้กับจำนวนภาษีส่วนเกินที่จะจ่ายให้เขาภายใต้การประกาศรวมถึงการคืนเงินและดอกเบี้ย (หากชำระแล้ว) ในกรณีที่ปฏิเสธ (เต็มจำนวน หรือบางส่วน) ของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ด้วยขั้นตอนการชำระคืนนี้ผู้เสียภาษีจะได้รับจำนวนการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประกาศไว้ในการประกาศและการตรวจสอบจะดำเนินการภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายพร้อมกับการร่างพระราชบัญญัติ หลังจากนั้นขึ้นอยู่กับผลการตรวจสอบจะมีการตัดสินใจซึ่งจะแจ้งไปยังผู้เสียภาษีและชำระเงินงวดสุดท้าย

หากสำนักงานสรรพากรตัดสินใจคืนเงินจำนวนน้อยกว่าที่ระบุไว้ในการคืนภาษีของผู้เสียภาษี คำขอคืนเงินจะถูกส่งไปให้เขา ซึ่งเขาจะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับ หากสิ่งนี้ไม่เกิดขึ้นหรือจำนวนเงินไม่ได้รับการคืนเต็มจำนวน จะมีการใช้หนังสือค้ำประกันของธนาคาร ซึ่งทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับความต้องการชำระเงินของหน่วยงานด้านภาษี

อาชญากรรมและการลงโทษ

ผู้ที่ส่งการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มควรเข้าใจว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชี Federal Tax Service มีสิทธิ์ขอเอกสารใด ๆ จากผู้เสียภาษีที่สามารถยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการหักภาษีได้ แน่นอนว่าเอกสารทั้งหมดจะต้องเกี่ยวข้องโดยตรงกับหัวข้อการตรวจสอบ แต่บ่อยครั้งที่หน่วยงานภาษีตรวจสอบเอกสารเกือบทั้งหมด ไม่ใช่แค่ใบแจ้งหนี้ที่ยืนยันการชำระภาษี เป็นการยากที่จะพิสูจน์การกระทำที่ผิดกฎหมายและสถานการณ์อาจส่งผลให้มีการตรวจสอบภาษีเพิ่มเติมซึ่งไม่เพียงเกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกิจกรรมทั้งหมดขององค์กรด้วย

มาตรการที่เข้มงวดดังกล่าวในส่วนของหน่วยงานด้านภาษีนั้นอธิบายได้จากกรณีการฉ้อโกงบ่อยครั้ง ดังนั้น หากมีโอกาสแม้แต่น้อยที่จะปฏิเสธการขอคืน VAT หน่วยงานด้านภาษีก็จะใช้ประโยชน์จากมัน ดังนั้นการดำเนินคดีในประเด็นนี้จึงเป็นเรื่องปกติสำหรับหลายองค์กร

ปัจจุบันยังมีบริษัทต่างๆ มากมายที่เสนอให้ความช่วยเหลือในการคืนภาษีจากงบประมาณ แม้ในสถานการณ์ที่สิ้นหวังที่สุดก็ตาม ตามกฎแล้วคนเหล่านี้คือนักต้มตุ๋นซึ่งจะไม่สร้างอะไรนอกจากปัญหาที่ไม่จำเป็นสำหรับองค์กร และ "แผนการคืนสินค้าอย่างปลอดภัย" ที่พวกเขาเสนอให้กับผู้จัดการธุรกิจสามารถนำไปสู่การเริ่มต้นคดีอาญาสำหรับการฉ้อโกงในวงกว้างและใหญ่โดยเฉพาะ (หากค่าชดเชยมากกว่า 250,000 และ 1,000,000 รูเบิล ตามลำดับ) และสิ่งเหล่านี้เป็นอาชญากรรมทางเศรษฐกิจซึ่งตามกฎแล้วศาลถือว่าร้ายแรงและมีการกำหนดประโยคที่แท้จริงสำหรับพวกเขา (ไม่เหมือนกับอาชญากรรมด้านภาษี) - สำหรับการฉ้อโกงในวงกว้างโดยเฉพาะเช่นโทษจำคุกอาจเป็นได้ นานถึงสิบปี

คดีอาญาสำหรับการพยายามฉ้อโกงโดยหัวหน้าองค์กรสามารถเริ่มต้นได้โดยหน่วยงานด้านภาษีหลังจากตรวจสอบเอกสารยืนยันการเรียกร้องของผู้เสียภาษีในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและตัดสินใจปฏิเสธการคืนเงิน ดังนั้นการเรียกร้องทั้งหมดต่อหน่วยงานด้านภาษีจะต้องมีเหตุผล ควรส่งคำชี้แจงและการสมัครขอคืนภาษีเฉพาะในกรณีที่คุณมีสิทธิ์ตามกฎหมายเท่านั้น และไม่ได้สร้างสถานการณ์ดังกล่าวผ่านแผนการฉ้อโกง