Organizacijų ir įmonių finansinės ir ūkinės veiklos kontrolės rūšys

Valdymas akcinėje bendrovėje remiantis aiškiu administravimo, vykdomųjų ir kontrolės organų funkcijų, teisių ir pareigų apibrėžimu. Administracinėms priklauso visuotinis akcininkų susirinkimas ir valdyba, dar vadinama stebėtojų taryba, vykdomosios – valdyba (ar direkcija) ir generalinis direktorius (arba direktorius); Kontrolės organas yra bendrovės audito komisija, kuri pagal savo funkcijas yra susijusi su nepriklausomu auditoriumi ar audito įmone, nors jie nepriklauso bendrovės valdymo organams.

Valdymas akcinėje bendrovėje

Aukščiausias kūnas akcinė bendrovė yra visuotinis akcininkų susirinkimas. Jai priskirta išimtinė kompetencija, kuri negali būti perduota kitiems bendrovės organams net visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu. Bet kokiu atveju tai apima:

bendrovės įstatų keitimas, įskaitant įstatinio kapitalo dydžio keitimą, stebėtojų tarybos (valdybos), audito komisijos (auditoriaus) ir bendrovės vykdomųjų organų rinkimus (jei pastarasis klausimas nepriklauso išimtinei bendrovės kompetencijai). stebėtojų taryba), taip pat patvirtinimas metines ataskaitas ir bendrovės balansus, jos pelno ir nuostolių paskirstymą bei bendrovės reorganizavimo ar likvidavimo klausimo sprendimą.

Didelėse akcinėse bendrovėse, kuriose yra daugiau kaip 50 akcininkų, turi būti sudaryta stebėtojų taryba, kuri yra nuolatinis kolektyvinis organas, išreiškiantis akcininkų interesus ir kontroliuojantis bendrovės vykdomųjų organų veiklą.

Akcinės bendrovės finansinės ir ūkinės veiklos kontrolė.

Bendrovės finansinei ir ūkinei veiklai kontroliuoti visuotinis akcininkų susirinkimas pagal bendrovės įstatus išrenka bendrovės audito komisiją (auditorių). Akcinių bendrovių įstatyme nenumatytais klausimais revizijos komisijos kompetenciją nustato akcinės bendrovės įstatai.

Revizijos komisija vykdo tiek ilgalaikę, tiek einamąją akcinės bendrovės vidaus veiklos kontrolę.

Revizijos komisijos nariai pasirašo ant akcinės bendrovės metinio pranešimo ir balanso, patvirtindami savo atitiktį realiai įmonės būklei. Be revizijos komisijos išvados dėl akcinės bendrovės metinių ataskaitų ir balansų, visuotinis akcininkų susirinkimas neturi teisės tvirtinti akcinės bendrovės balanso. Revizijos komisija turi teisę tikrinti šiuos dokumentus: finansinius dokumentus, pirminius apskaitos duomenis, kasos aparato ir akcinės bendrovės turto būklę, patvirtinančius įvairių mokėjimų savalaikiškumą ir teisingumą, dividendų išmokėjimo kaupimą ir kt.

30. Akcinės bendrovės įstatinis kapitalas. Akcijų samprata ir rūšys. Akcininkų teisės ir pareigos.

Akcinės bendrovės įstatinis kapitalas

Pagal įstatymą įstatinis kapitalas akcinės bendrovės akcijų paketą sudaro akcininkų įsigytų bendrovės akcijų nominaliųjų verčių suma.

Pagal Rusijos įstatymus visų konkrečios akcinės bendrovės išleistų paprastųjų akcijų nominali vertė turi būti vienoda, taip pat teisės, kurias jos suteikia savininkams.

Minimalus akcinių bendrovių įstatinio kapitalo dydis

atvirai akcinei bendrovei – ne mažiau kaip 100 000 rublių;

uždarajai akcinei bendrovei - ne mažiau kaip 10 000 rublių.

Skatinimas yra emisijos laipsnio vertybinis popierius, užtikrinantis jo savininko (akcininko) teises gauti dalį akcinės bendrovės pelno dividendų forma, dalyvauti akcinės bendrovės valdyme ir dalį akcinės bendrovės pelno. turtas, likęs po jo likvidavimo.

AKCIJŲ RŪŠYS

Įprasta akcija- tai akcija, kurios savininkas įgyja teisę balsuoti akcininkų susirinkime, tai yra galimybę daryti įtaką įmonės valdymui, tačiau jam negarantuojamas dividendų išmokėjimas. Dividendai už paprastąsias akcijas mokami, jei per ataskaitinį laikotarpį bendrovei pavyko uždirbti pelno, sprendimą išmokėti dividendus priėmė akcininkų susirinkimas ir tik išmokėjus dividendus privilegijuotųjų akcijų savininkams.

Pirmenybės dalis, skirtingai nei įprastas, dažniausiai nesuteikia savininkui balso teisės, o garantuoja dividendų, dažnai fiksuoto dydžio, išmokėjimą procentais nuo akcijos nominalios vertės.

1 Akcininkai-savininkai įprastas Bendrovės vardinės akcijos turi teisę:

Dalyvauti visuotiniame akcininkų susirinkime turint teisę balsuoti visais jo kompetencijai priklausančiais klausimais asmeniškai arba per įgaliotus atstovus federalinio įstatymo „Dėl akcinių bendrovių“ 57 straipsnio, Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka. dėl privatizavimo ir šios chartijos;

Pateikti pasiūlymus į visuotinio akcininkų susirinkimo darbotvarkę galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų ir šios chartijos nustatyta tvarka;

būti išrinktas į Bendrovės valdymo ir kontrolės organus;

Bet kada be kitų Bendrovės akcininkų sutikimo parduoti ir kitaip atleisti jiems priklausančias akcijas;

Pirmenybinis papildomų akcijų ir emisijos lygio vertybinių popierių, konvertuojamų į akcijas atviro pasirašymo būdu, įsigijimas proporcingai jiems priklausančių paprastųjų akcijų skaičiui;

2 Akcininkai-savininkai privilegijuotas Bendrovės akcijos turi teisę:

Gauti Bendrovės deklaruojamus dividendus;

Balso teise dalyvauti visuotiniame akcininkų susirinkime sprendžiant Bendrovės reorganizavimo ir likvidavimo klausimus;

Dalyvauti visuotiniame akcininkų susirinkime su balsavimo teise sprendžiant dėl įstatų pakeitimų ir papildymų, ribojančių privilegijuotąsias akcijas turinčių akcininkų teises. Sprendimas atlikti tokius pakeitimus ir papildymus laikomas priimtu, jeigu už jį balsavo ne mažiau kaip trys ketvirtadaliai visuotiniame akcininkų susirinkime dalyvaujančių akcininkų-balsą suteikiančių akcijų savininkų balsų, po akcininkų-privilegijuotųjų akcininkų balsų. akcijų, teisės yra ribotos ir trys ketvirtadaliai visų akcininkų – privilegijuotųjų akcijų savininkų balsų;

Pirmenybinis papildomų akcijų ir emisijos lygio vertybinių popierių, konvertuojamų į akcijas atviro pasirašymo būdu, įsigijimas proporcingai jiems priklausančių šios kategorijos (rūšies) akcijų skaičiui;

Gauti dalį Bendrovės turto arba dalies turto vertę Bendrovės likvidavimo atveju pagal galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų ir šios Chartijos nuostatas;

gauti išsamią informaciją apie Bendrovės veiklą ir finansinę bei ekonominę būklę Bendrovės buveinėje arba paštu jų nurodytu adresu;

Naudotis kitomis teisėmis, numatytomis galiojančiuose Rusijos Federacijos teisės aktuose, šioje chartijoje ir Bendrovės vidaus dokumentuose.

Bendrovės akcininkai, kurie kartu yra savininkai ne mažiau kaip 2 proc balsavimo teisę turinčių Bendrovės akcijų, turi teisę įtraukti klausimus į eilinio visuotinio akcininkų susirinkimo darbotvarkę ir siūlyti kandidatus į Bendrovės direktorių valdybą ir Bendrovės audito komisiją (auditorius), kurių skaičius negali viršyti asmenų, kurie turi būti renkami į atitinkamus organus, skaičius.

Akcininkas arba akcininkų grupė, kuriai bendrai priklauso ne mažiau kaip 10 proc balsavimo teisę turinčios Bendrovės akcijos turi teisę: sušaukti neeilinį visuotinį akcininkų susirinkimą tais atvejais, kai Bendrovės valdyba nepriima sprendimo sušaukti jį per 10 dienų nuo tokio akcininkų prašymo gavimo dienos. iš viso turintis ne mažiau kaip 10 procentų balsavimo teisę turinčių Bendrovės akcijų; reikalauti Bendrovės finansinės ūkinės veiklos audito (audito).

Akcininkai privalo:

Apmokėti už jų įsigytas Bendrovės akcijas ir kitus vertybinius popierius šių įstatų ir atitinkamų Bendrovės valdymo organų sprendimų dėl akcijų ir kitų vertybinių popierių platinimo nustatyta tvarka, kiekiais, būdais ir terminais;

Atitikti Bendrovės įstatų reikalavimus;

Prisidėti prie Bendrovės tikslų įgyvendinimo;

vengti atskleisti komercinė paslaptis Ir konfidencialią informaciją susiję su Bendrovės veikla;

Informuoti akcininkų registro tvarkytoją apie savo duomenų (gyvenamosios vietos) pasikeitimus, įskaitant vardą (pavardę), abonento telefonų numerius ir kitus duomenis. Jeigu jie nepateikia informacijos apie savo duomenų pasikeitimus, akcininkų registro tvarkytojas neatsako už su tuo susijusius nuostolius;

Vykdyti kitas pareigas, numatytas Rusijos Federacijos teisės aktuose, šiuose įstatuose ir bendrovės vidaus dokumentuose, taip pat pagal kompetenciją priimtuose visuotinio akcininkų susirinkimo ir valdybos sprendimuose.

Revizijos komisijos (revizoriaus) vieta akcinės bendrovės organų sistemoje. Revizijos komisijos (auditoriaus) kompetencija

Revizijos komisija (auditorius) yra nuolatinis renkamas akcinės bendrovės organas (nepriklausomai nuo jos rūšies), atliekantis kontrolės funkcijas (vidaus auditą). Revizijos komisija yra kolegialus organas, auditorius – individualus.

Didelis praktinę reikšmę(pvz., nustatant įmonės sandoriu suinteresuotų asmenų ratą) kyla klausimas dėl audito komisijos, kaip valdymo organo, kvalifikacijos pagrįstumo. Apskritai pats valdymo terminas (pažodžiui reiškiantis organizacinę veiklą kažkam valdyti) yra gana daugialypis; valdymas viduje plačiąja prasme apima ne tik patį valdymą (pavaldumą), bet ir auditą, kontrolę, atskaitomybę ir atsakomybę. Natūralu, kad administracija priima tą priėmimą valdymo sprendimai turėtų baigtis jų įgyvendinimo (įgyvendinimo) kontrole visuose žemesniuose lygmenyse. Tačiau iš to, kas pasakyta, visiškai neišplaukia, kad audito komisija yra valdymo organas. Tokią išvadą lemia tiek materialinio, tiek formalaus teisinio pobūdžio svarstymai.

Pirma, komisijos veikla nėra skirta tiesiogiai organizuoti įmonės darbą, auditoriai neformuluoja ir nevykdo programų, finansinių ir ūkinių planų ir pan., nepriima privalomų administracinių sprendimų. Taigi revizijos komisija nevykdo bendros valdymo funkcijos – valdyti kažkieno veiklą. Jau vien tai atima iš mūsų teisę revizijos komisiją vadinti valdymo organu. Be to, audito veiklos prasmė yra būtent kontroliuoti valdymo procesai, dėl kurio audito komisija turi būti nepriklausoma nuo valdymo organų. Antra, valdymo ir kontrolės funkcijas „atskiria“ pats įstatymų leidėjas. Tokią išvadą visų pirma galima padaryti formaliai aiškinant pastraipą. 1 punkto 6 str. AB įstatymo 85 str.

Taigi, revizijos komisija, kuri nevykdo vykdomosios, administracinės ir organizacinės veiklos, yra kontrolės, o ne valdymo organas.

Kompetencija audito komisiją (auditorių) nustato AB įstatymas, o įstatymų nenumatytais klausimais - įstatais (AB įstatymo 85 straipsnio 2 punktas).

Pagrindinis revizijos komisijos (auditoriaus) uždavinys yra atliekantis įmonės finansinės ūkinės veiklos patikrinimus (auditus).. Privalomas auditas atliekamas pagal įmonės metų veiklos rezultatus. Tai atitinka šio straipsnio 3 dalies reikalavimą. AB įstatymo 88 str., kad metiniame pranešime ir metinėje finansinėje atskaitomybėje pateiktų duomenų teisingumą turi patvirtinti audito komisija (auditorius). Be to, išvada dėl šių dokumentų patikimumo yra informacija, kurią privaloma pateikti asmenims, turintiems teisę dalyvauti susirinkime (AB įstatymo 52 str. 3 p., Akcininkų susirinkimo nuostatų 3.2 p.).

Be to, gali būti atliktas patikrinimas (auditas). bet kuriuo metu:

– pačios revizijos komisijos (revizoriaus) iniciatyva;
– valdymo organo sprendimu, būtent: visuotinio akcininkų susirinkimo arba valdybos (stebėtojų tarybos) sprendimu;
– akcininko (akcininkų), kuriems bendrai priklauso ne mažiau kaip 10 procentų balsavimo teisę suteikiančių bendrovės akcijų, reikalavimu (AB įstatymo 85 str. 3 p.).

Tai vadinamasis proaktyvus (neeilinis) auditas, kurio metu galima patikrinti tiek atskirą įmonės ūkinę operaciją, tiek ūkines operacijas per tam tikrą laikotarpį.

Remdamasi įmonės finansinės ūkinės veiklos audito rezultatais, revizijos komisija (auditorius) surašo išvada, kuriame turi būti: a) ataskaitose (įskaitant metines ataskaitas) ir kituose įmonės finansiniuose dokumentuose pateiktų duomenų patikimumo patvirtinimas; b) informacija apie nustatytus pažeidimo faktus teisės aktų Rusijos Federacijos nuostatai dėl apskaitos tvarkymo ir finansinės atskaitomybės pateikimo tvarkos, taip pat Rusijos Federacijos teisės aktai vykdant finansinę ir ūkinę veiklą (AB įstatymo 87 straipsnis, 88 straipsnio 3 dalis). Kadangi, kaip pažymėta, audito institucija nėra valdymo struktūra, teisės aktai nenumato galimybės apskųsti audito komisijos išvadas (sprendimus).

Revizijos komisija (auditorius) yra įgaliota savo užduotims vykdyti teisę reikalauti iš asmenų, einančių pareigas valdymo organuose, pateikti dokumentus apie įmonės finansinę-ūkinę veiklą(AB įstatymo 85 str. 4 p.). Įstatymas konkrečiai numato teisę susipažinti su kolegialaus vykdomojo organo posėdžių protokolais (AB įstatymo 70 str. 2 p.).

Be kita ko, kontrolės institucija gali reikalauti sušaukti neeilinį visuotinį akcininkų susirinkimą (AB įstatymo 55 str. 1 p.), taip pat valdybos posėdžiai (stebėtojų taryba) (AB įstatymo 68 straipsnio 1 punktas).

Literatūroje dviprasmiškai sprendžiama audito komisijai (taip pat ir auditoriui) teisės inicijuoti darbotvarkės klausimus suteikimo problema. metinis susitikimai. Taigi, A. Glušeckis mano, kad neigiamas šios problemos sprendimas „...sukeltų tolimų visuomenės veiklos komplikacijų“, dėl ko „... ekspansyvus Įstatymo aiškinimas atrodo [. autorius] būti gana logiška ir pagrįsta“ (Glušeckis A Visuotinis akcininkų susirinkimas: šaukimas ir posėdis. „Akcinių bendrovių“ įstatymo taikymo praktikos apibendrinimas. – M., 1997. – P. 56). A. Savikovas su tuo nesutinka, apskritai turėdamas „...tam tikrų prieštaravimų, kad revizijos komisijai būtų suteikta... teisė reikalauti sušaukti neeilinį visuotinį akcininkų susirinkimą“ (Savikovas A. Eilinio visuotinio akcininkų susirinkimo darbotvarkės formavimas // Ekonomika ir teisė. 2001. Nr. 12. P. 103). Panašu, kad šiuo metu įstatymas nesukelia plačios interpretacijos: revizijos komisija gali reikalauti surengti tik neeilinį posėdį, o klausimų įtraukimas į eilinio susirinkimo darbotvarkę yra kitų asmenų ir įstaigų prerogatyva.

Dabartinė bendrovės finansinės ir ūkinės veiklos kontrolės sistema yra skirta investuotojų pasitikėjimui įmone ir jos valdymo organais užtikrinti. Pagrindinis tokios kontrolės tikslas – apsaugoti akcininkų investicijas ir įmonės turtą.

Šį tikslą galima pasiekti išsprendus šias užduotis:

1) finansinio ir verslo plano priėmimas ir vykdymas;

2) veiksmingų vidaus kontrolės procedūrų nustatymas ir vykdymas;

(3) užtikrinti veiksmingą ir skaidrią valdymo sistemą įmonėje, įskaitant įmonės vykdomųjų organų ir pareigūnų piktnaudžiavimo prevenciją ir stabdymą;

4) finansinės ir veiklos rizikos prevencija, nustatymas ir ribojimas;

(5) užtikrinti įmonės naudojamos ar atskleistos finansinės informacijos patikimumą.

Rekomenduojama, kad bendrovės finansinės ir ūkinės veiklos kontrolę vykdytų bendrovės valdyba ir jos audito komitetas, bendrovės audito komisija, bendrovės kontrolės ir audito tarnyba, taip pat nepriklausoma įmonės audito organizacija (auditorius).

1. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos kontrolės sistema

Jokia įmonės finansinės ir ūkinės veiklos kontrolės sistema negali garantuoti įvykių, sukeliančių nenumatytus nuostolius, prevencijos. Kartu efektyvios vidaus kontrolės sistemos sukūrimas sumažina tokių nuostolių tikimybę.

1.1. Įmonė turi užtikrinti kasdienės finansinės ir ūkinės veiklos kontrolės sistemos sukūrimą ir efektyvų funkcionavimą.

1.1.1. Įmonės finansinei ir ūkinei veiklai kontroliuoti teisės aktai numato įmonėje įsteigti specialų organą - revizijos komisiją, taip pat įtraukti nepriklausomą audito organizaciją (auditorių).

Tačiau norint užtikrinti tikrai efektyvią kontrolę, būtina kasdien vykdyti visų įmonės ūkinių operacijų vykdymo tvarkos vidinę kontrolę.

Vidaus kontrolė šiame kodekse reiškia įmonės struktūrinių padalinių ir organų vykdomą įmonės finansinės ir ūkinės veiklos (įskaitant jos finansinio ūkinio plano įgyvendinimą) kontrolę. Vidaus kontrolės procedūros apima sandorių vykdymo pagal finansinį ir verslo planą procedūras, taip pat nestandartinių sandorių nustatymo ir atlikimo procedūras. Vidaus kontrolės procedūros taip pat apima rizikos valdymą.

Vidaus kontrolė leidžia greitai nustatyti, užkirsti kelią ir apriboti finansines ir veiklos rizikas bei galimus pareigūnų piktnaudžiavimus. Taigi tinkamai organizuota vidaus kontrolė mažina įmonės kaštus ir prisideda prie efektyvus valdymas jos ištekliai.

Organizuojant vidaus kontrolę įmonėje, rekomenduojama sukurti kontrolės ir audito tarnybą – įmonės struktūrinį padalinį, atsakingą už kasdienės vidaus kontrolės vykdymą ir nepriklausomą nuo įmonės vykdomųjų organų. Kontrolės ir audito tarnybos darbuotojų skyrimo tvarką rekomenduojama nustatyti įmonės įstatuose. Kontrolės ir audito tarnybos struktūrą ir sudėtį, reikalavimus šios tarnybos darbuotojams rekomenduojama nustatyti bendrovės vidiniame dokumente, kurį tvirtina valdyba.

1.1.2. Bendrovės finansinės ūkinės veiklos kontrolės sistema skirta užtikrinti tikslų finansinio ūkinio plano, kurį tvirtina bendrovės valdyba, įgyvendinimą. Direktorių valdyba taip pat atlieka svarbų vaidmenį organizuojant įmonės finansinės ir ekonominės veiklos kontrolę.

Tam, kad valdyba galėtų veiksmingai tiesiogiai kontroliuoti bendrovės finansinę ir ūkinę veiklą ir, svarbiausia, jos finansinio ir ekonominio plano vykdymą, bendrovės direktorių valdybai rekomenduojama sudaryti specialų komitetą. už šią veiklos sritį atsakinga direktorių taryba – audito komitetas.

Kontrolės ir audito tarnybos veiklą tiesiogiai ir (ar) per audito komitetą kontroliuoja valdyba.

1.2. Rekomenduojama diferencijuoti į kontrolės sistemą įtrauktų organų ir asmenų, kurie rengia, tvirtina, taiko ir vertina vidaus kontrolės procedūras, finansinės ir ūkinės veiklos įmonės kompetenciją.

Siekiant, kad vidaus kontrolės procedūros ir rizikos valdymo sistema veiktų efektyviai, rekomenduojama atskirti atsakomybę už tokių procedūrų taikymą ir efektyvumo vertinimą. Rekomenduojama, kad vidaus kontrolės procedūrų kūrimą vykdytų vykdomieji organai kartu su įmonės kontrolės ir audito tarnyba bei audito komitetu.

Tokių procedūrų tvirtinimas turėtų būti bendrovės direktorių valdybos kompetencija.

Už vidaus kontrolės procedūrų taikymą turėtų būti atsakingi vykdomieji organai.

Atsakomybę už efektyvumo vertinimą ir pasiūlymų dėl įmonėje galiojančių vidaus kontrolės procedūrų tobulinimo rengimą rekomenduotina pavesti bendrovės valdybos audito komitetui.

1.3. Bendrovės audito komiteto, revizijos komisijos ir kontrolės bei audito tarnybos sudėtis turi leisti efektyviai kontroliuoti įmonės finansinę ir ūkinę veiklą.

1.3.1. Siekiant užtikrinti tinkamą objektyvumą stebint įmonės finansinę ir ūkinę veiklą, į audito komitetą rekomenduojama įtraukti tik nepriklausomus direktorius. Tais atvejais, kai tai neįmanoma dėl objektyvių priežasčių, audito komitetui turėtų vadovauti nepriklausomas direktorius, jį turėtų sudaryti nepriklausomi ir vykdomieji direktoriai.

1.3.2. Įmonės įstatuose rekomenduojama nustatyti konkrečius reikalavimus profesinės kvalifikacijos audito komiteto, bendrovės revizijos komisijos ir bendrovės kontrolės ir audito tarnybos nariai. Visų pirma rekomenduojama, kad audito komiteto nariai turėtų specialių žinių apie apskaitos ir finansinės atskaitomybės pagrindus.

Rekomenduojama, kad įmonės kontrolės ir audito tarnybos vadovas ir ne mažiau kaip du trečdaliai jos darbuotojų, išskyrus techninį personalą, turėtų aukštąjį ekonominį (finansinį) arba teisinį išsilavinimą. Be to, rekomenduojama, kad kontrolės ir audito tarnybos vadovo darbo stažas pagal įgytą išsilavinimą būtų ne mažesnis kaip 5 metai.

1.3.3. Asmeninės savybės revizijos komisijos, revizijos komisijos nariams bei kontrolės ir audito tarnybos darbuotojams neturėtų kilti abejonių, kad jie veiks visuomenės labui, todėl į šias pareigas rekomenduojama skirti nepriekaištingos reputacijos asmenis. Tuo pačiu metu nusikaltimo padarymas asmens sferoje ūkinė veikla arba prieš valstybės valdžia, valstybės tarnybos ir tarnybos organuose interesai vietos valdžia, taip pat administraciniai nusižengimai, visų pirma verslo veiklos srityje, finansų, mokesčių ir rinkliavų, vertybinių popierių rinkos srityje, yra vienas iš veiksnių, neigiamai veikiančių jo reputaciją.

1.3.4. Viena iš priežasčių abejoti, kad revizijos komisijos, revizijos komisijos nariai ir kontrolės ir audito tarnybos darbuotojai veiks tik visuomenės interesais, yra interesų konflikto buvimas dėl jų dalyvavimo kituose juridiniuose asmenis, narystės valdymo organai ar einantys pareigas kituose juridiniuose asmenyse. Todėl nerekomenduojama, kad audito komiteto, audito komisijos nariais ar kontrolės ir audito tarnybos darbuotojais būtų asmenys, einantys pareigas įmonėje ar juridinis asmuo konkuruojantis su visuomene.

1.3.5. Kontrolės ir audito tarnybos darbuotojai, paskirti atlikti vidaus kontrolę, turi būti nepriklausomi nuo įmonės vykdomųjų organų. Priešingu atveju jie patirs vykdomųjų organų „spaudimą“ ir negalės veiksmingai kontroliuoti verslo sandorių, įskaitant nestandartinių sandorių atlikimo pagrįstumo tikrinimą, taip pat vėliau vykdomų verslo sandorių kontrolę. pagal finansinį ir verslo planą.

Siekiant užtikrinti Kontrolės ir audito tarnybos darbuotojų nepriklausomumą nuo vykdomųjų organų ir tinkamai kontroliuoti jų veiklą, sutartis su Kontrolės ir audito tarnybos vadovu bendrovės vardu rekomenduojama sudaryti iki 2010 m. direktorių tarybos pirmininkas. Sutartis su Kontrolės ir audito tarnybos darbuotojais rekomenduojama sudaryti valdybos nariams, o tokias sutartis patartina sudaryti valdybos nariams, vadovaujantiems personalo ir atlyginimų komitetui bei audito komitetui. .

Tiesiogiai audito komiteto posėdžiuose finansinio ir verslo plano įgyvendinimo, vidinių reikalavimų laikymosi klausimais išklausomas bendrovės kontrolės ir audito tarnybos vadovas, kiti bendrovės pareigūnai, taip pat audito organizacijos atstovai. kontrolės procedūros įmonėje, rizikos valdymas ir nestandartinės operacijos. Revizijos komisijos posėdžius rekomenduojama rengti reguliariai pagal poreikį, bet ne rečiau kaip kartą per mėnesį (planiniai posėdžiai).

Jeigu bendrovės valdybos posėdyje iškeliami klausimai, susiję su audito komiteto veikla, rekomenduojama audito komiteto posėdį surengti iki valdybos posėdžio. Tuo pačiu metu audito komitetas turi pateikti savo rekomendacijas direktorių valdybai visais klausimais, kuriuos sprendžia direktorių valdyba.

2. Verslo sandorių kontrolė

2.1. Įmonės finansinės ir ūkinės operacijos, atliekamos pagal finansinį ekonominį planą, yra vėliau kontroliuojamos.

2.1.1. Įmonei rekomenduojama užtikrinti, kad per protingą terminą po kiekvienos finansinės-ūkinės operacijos atlikimo įmonės kontrolės ir audito tarnyba pateiktų dokumentus bei medžiagą, reikalingą ir pakankamą pagrįstai ir nedviprasmiškai išvadai apie sandorio atitiktį įmonės finansinis ekonominis planas ir įmonėje nustatyta tokių operacijų atlikimo tvarka. Laikotarpis, per kurį tokia medžiaga ir dokumentai turi būti pateikti kontrolės ir audito tarnybai, taip pat įmonės pareigūnų ir darbuotojų atsakomybę už jų nepateikimą per šį laikotarpį nustato atitinkamas įmonės vidaus dokumentas.

2.1.2. Kontrolės ir audito tarnyba tikrina pateiktų dokumentų ir medžiagos atitiktį įmonės patvirtintoms vidaus kontrolės procedūroms, įskaitant reikalingų įmonės padalinių vadovų patvirtinimų prieinamumą, jeigu jų reikalaujama nustatyta tvarka, kaip taip pat įmonės finansiniame ekonominiame plane numatytas lėšų tam tikram verslo sandoriui atlikti.

2.2. Nestandartiniams sandoriams atlikti būtinas išankstinis įmonės direktorių tarybos pritarimas.

2.2.1. Finansinis ūkinis planas yra pagrindinis įmonės finansinę ūkinę veiklą reglamentuojantis dokumentas. Visos verslo operacijos turi būti vykdomos pagal šį planą. Tuo pačiu, vykdant finansinę-ūkinę veiklą, gali tekti atlikti sandorius, kurie peržengia įmonės finansiniame ekonominiame plane nustatytas ribas (nestandartiniai sandoriai).

Todėl įmonės finansiniame ir ekonominiame plane rekomenduojama vienareikšmiškai nustatyti, kokios operacijos gali būti atliekamos tam tikroje įmonės veiklos srityje ir kokios lėšos yra numatytos tam tikroms jos veiklos sritims. Taigi, finansiniame ekonominiame plane nenumatytos operacijos bus nestandartinės.

2.2.2. Kalbant apie nestandartines operacijas, kurios iš tikrųjų pažeidžia finansinį ir ekonominį planą, rekomenduojama įmonės vidaus dokumentuose nustatyti specialią jų įgyvendinimo tvarką, kuri turėtų būti numatyta įmonės įstatuose.

Kadangi operacijos, kurios išeina už finansinio ekonominio plano ribų, pažeidžia pagrindinį įmonės finansinės-ūkinės veiklos dokumentą, jų vykdymo tvarka turėtų būti griežtesnė nei finansiniame ūkiniame plane numatyta operacijų atlikimo tvarka. .

Pirmiausia reikia išsiaiškinti, kodėl ši operacija nebuvo numatyta finansiniame ekonominiame plane, kiek ji reikalinga ir ar galima ją atidėti. Visus argumentus turi įvertinti asmenys, kurie nėra suinteresuoti atlikti šios nestandartinės operacijos ir nėra veikiami vykdomųjų organų. Kartu šie asmenys turi turėti reikiamą kvalifikaciją, kad galėtų įvertinti šios operacijos atlikimo galimybes. Tokie asmenys turėtų būti įmonės kontrolės ir audito tarnybos darbuotojai.

Atsižvelgiant į tai, norint atlikti nestandartinius sandorius, būtinas išankstinis jų įvertinimas, kurį atlieka įmonės kontrolės ir audito tarnyba. Remdamasi kiekvienos nestandartinės operacijos analizės rezultatais, kontrolės ir audito tarnyba parengia rekomendacijas valdybai dėl tokios operacijos atlikimo tikslingumo. Jei reikia, kontrolės ir audito tarnyba gali paprašyti papildomo paaiškinimo vykdomieji organai visuomenė.

2.2.3. Bendrovės vidaus dokumentuose rekomenduojama numatyti teisę valdybai priimti sprendimus dėl bet kokios nestandartinės veiklos atlikimo ir, esant reikalui, atitinkamai pakeisti finansinį ir verslo planą. Taip pat rekomenduotina bendrovės valdybai suteikti teisę uždrausti vykdomiesiems organams atlikti bet kokią nestandartinę veiklą ir toks draudimas turi būti motyvuotas.

2.3.1. Visi audito komiteto nariai turi turėti netrukdomą prieigą prie įmonės dokumentų ir informacijos. Tokia prieiga reikalinga audito komitetui savo funkcijoms atlikti.

Didelę pagalbą gaunant informaciją audito komitetui pirmiausia gali suteikti kontrolės ir audito tarnyba, kasdien vykdanti finansinio ir verslo plano įgyvendinimo stebėseną. Be kontrolės ir audito tarnybos darbuotojų reikiamą informaciją galima gauti iš kitų įmonės pareigūnų ir darbuotojų, taip pat iš įmonės audito organizacijos (auditoriaus).

Šiuo tikslu kontrolės ir audito tarnybos vadovui rekomenduojama kiekviename numatytame (o prireikus ir nenumatytame) audito komiteto posėdyje pranešti apie finansinio ir verslo plano įgyvendinimą bei nukrypimus nuo jo. Be to, į audito komiteto posėdžius rekomenduojama kviesti audito organizacijos atstovus (auditorių) ir kitus įmonės pareigūnus, kurių dalyvavimas komitetui būtinas savo pareigoms atlikti.

2.3.2. Tam, kad bendrovės valdyba gautų išsamią informaciją apie ūkinių operacijų metu padarytus pažeidimus, audito komitetui rekomenduojama reguliariai teikti svarstyti valdybos posėdžiams išvadas dėl per atitinkamą bendrovės veiklos laikotarpį nustatytų pažeidimų. . Taip pat rekomenduotina išvadas dėl nustatytų pažeidimų pateikti įmonės revizijos komisijai. Tokiose išvadose turėtų būti pateikta išsami informacija apie nustatytus pažeidimus, įskaitant už jų padarymą atsakingus asmenis, taip pat priežastis ir sąlygas, kurios prisidėjo prie jų padarymo. Įmonės audito komiteto išvadose gali būti pateiktos rekomendacijos, kaip ir kaip ateityje būtų išvengta panašių pažeidimų.

Be to, audito komiteto ataskaitose rekomenduojama įtraukti informaciją, susijusią su komercinės ir kitos rizikos, susijusios su konkrečiais įmonės sandoriais ir veikla, analize bei rizikos valdymo ir kontrolės sistemų tinkamumo vertinimu. Audito komitetas raginamas užtikrinti tokios kontrolės stabilumą.

3. Revizijos komisijos veiklos organizavimas

3.1. Bendrovės audito komisijos patikrinimų atlikimo tvarka turi užtikrinti šio įmonės finansinės ir ūkinės veiklos stebėsenos mechanizmo veiksmingumą.

3.1.1. Pagal įstatymą metinių ir neeilinių patikrinimų atlikimas yra vienas iš pagrindinių įmonės finansinės ir ūkinės veiklos stebėsenos mechanizmų. Neeilinio patikrinimo metu gali būti patikrintas tiek atskiras įmonės ūkinis sandoris, tiek ūkinės operacijos atskiram laikotarpiui.

Visus organizacinius patikrinimų atlikimo klausimus, nurodant asmenis, tiesiogiai atsakingus už patikrinimų atlikimą, rekomenduotina preliminariai nustatyti įmonės audito komisijos posėdžiuose.

3.1.2. Teisės aktai neapibrėžia būtino kvorumo priimant sprendimus bendrovės revizijos komisijos posėdžiuose. Tuo pačiu, kad sprendimai būtų priimami tikrai kolektyviai, rekomenduojama, kad revizijos komisijos posėdžio kvorumas būtų ne mažesnis kaip pusė išrinktų revizijos komisijos narių.

Sprendimai revizijos komisijos posėdyje turi būti priimami posėdyje dalyvaujančių revizijos komisijos narių balsų dauguma. Perleisti revizijos komisijos nario balsavimo teises kitam asmeniui, įskaitant ir kitą revizijos komisijos narį, neleidžiama.

3.1.3. Siekiant išvengti nepagrįsto patikrinimų vilkinimo, įmonės vidaus dokumentuose turėtų būti nustatytas jų atlikimo laikas.

Neeilinį bendrovės finansinės ir ūkinės veiklos patikrinimą rekomenduojama pradėti ne vėliau kaip per 30 dienų nuo akcininkų prašymo dėl jo atlikimo arba visuotinio akcininkų susirinkimo ar valdybos protokolo gavimo dienos. . Jo įgyvendinimo laikotarpis neturėtų viršyti 90 dienų.

Siekiant supaprastinti patikrinimų atlikimo tvarką, bendrovės valdybai rekomenduojama patvirtinti Revizijos komisijos bendrovės finansinės ir ūkinės veiklos patikrinimų atlikimo nuostatus.

3.1.4. Revizijos komisijos išvada turi būti asmeniškai pasirašyta visų revizijos komisijos narių. Revizijos komisijos narys, išreiškęs nesutikimą su revizijos komisijos išvada, turi teisę parengti specialiąją išvadą, kuri pridedama prie revizijos komisijos išvados ir yra neatskiriama jos dalis.

Jeigu revizijos komisijos narys nepasirašė ataskaitos ir neparengė atskirosios nuomonės, ataskaitoje turi būti nurodytos to priežastys.

3.1.5. Revizijos komisijos išvadą, pagrįstą neeilinio įmonės finansinės ūkinės veiklos audito rezultatais, rekomenduojama per 3 dienas per bendrovės sekretorių pateikti audito komitetui ir neeilinio audito iniciatoriui. audito pabaiga.

3.1.6. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos kontrolės efektyvumas didėja, kai revizijos komisija glaudžiai bendradarbiauja su audito komitetu. Rekomenduojama šiam komitetui pateikti visą informaciją apie savo veiklą, tyrimus ir išvadas.

4. Auditas

4.1. Auditas turi būti atliktas taip, kad jo metu būtų gauta objektyvi ir išsami informacija apie įmonės veiklą.

4.1.1. Bendrovės akcininkai, potencialūs investuotojai ir kiti suinteresuoti asmenys nuomonę apie įmonę formuoja remdamiesi informacija apie jos veiklą.

Svarbus informacijos apie įmonės veiklą šaltinis, įskaitant ir neigiamą, yra nepriklausomos audito organizacijos (auditoriaus) išvada. Tokia išvada turėtų atskleisti esamus įmonės finansinės ir ūkinės veiklos trūkumus pagal audito standartus, taikytus rengiant išvadą apie bendrovės veiklą. Auditorių profesinė kompetencija, sąžiningumas ir atsakingumas atliekant savo pareigas yra principai, kurių audito organizacijos (auditoriai) privalo laikytis vykdydamos savo darbą.

Auditoriai turi būti objektyvūs, todėl išlaikyti nepriklausomumą santykiuose su vykdomaisiais organais ir pareigūnais, akcininkais, bendrovės valdybos nariais. Teisės nuostatos, audito standartai ir profesinio elgesio principai yra skirti užtikrinti, kad šis principas būtų taikomas praktikoje.

Be to, kadangi audito organizacija (auditorius), atlikdama įmonės finansinės ir ūkinės veiklos auditą, gauna informaciją, kurios atskleidimas gali turėti neigiamų pasekmių įmonei, dėl to gautos konfidencialios informacijos išsaugojimas. auditas taip pat yra svarbus etikos reikalavimas audito organizacijai (auditoriui).

Bendrovė privalo imtis visų būtinų priemonių, kad visuotinis akcininkų susirinkimas bendrovės auditorių būtų patvirtintas iš patikimą reputaciją turinčių audito organizacijų (auditorių), kurios savo veiklą vykdo pagal aukščiau nurodytus principus.

4.1.2. Metinių ataskaitų auditas yra vienas iš esminiai elementai finansinė kontrolė. Analizuojant gautas audito ataskaitas, akcininkams gali kilti klausimų dėl auditoriaus išvados turinio ir joje padarytų išvadų.

Atsižvelgiant į tai, audito organizacijoms (auditoriams) rekomenduojama dalyvauti visuotiniuose akcininkų susirinkimuose ir atsakyti į akcininkų užduodamus klausimus dėl visuotiniam akcininkų susirinkimui pateiktų audito ataskaitų.

4.1.3. Audito organizacijos (auditoriai) audito metu turi dėti visas pastangas, kad nustatytų įmonės piktnaudžiavimus ar teisės aktų reikalavimų pažeidimus ir informaciją apie šiuos pažeidimus pateiktų valdybai (per audito komitetą, siekiant juos pašalinti). Tai padidina akcininkų pasitikėjimą audito rezultatais.

Apie visus galiojančių teisės aktų ir bendrovės nustatytų taisyklių pažeidimus audito metu bendrovės vykdomųjų organų veikloje, jos pareigūnų ir darbuotojų veiksmuose rekomenduojama pranešti audito komitetui, kad šis imtųsi veiksmų.

4.1.4. Audito organizacijos (auditoriai) gali nustatyti pažeidimus, bet negali jų ištaisyti. Nustačius tam tikrus pažeidimus, vykdomosios valdžios institucijos privalo imtis reikiamų priemonių pažeidimams pašalinti ir jų pasekmėms sumažinti.

Be to, audito organizacijos, nustatydamos pažeidimus, turi reikalauti ištaisyti informaciją, esančią reguliariai skelbiamose įmonės ūkinės veiklos ataskaitose.

Nustatytų pažeidimų pašalinimo stebėjimas garantuoja jų pašalinimą ir akcininkams teikiamos informacijos patikimumą. Tokios kontrolės įgyvendinimą rekomenduojama patikėti įmonės audito komitetui.

4.1.6. Audito organizacijos (auditoriai) tikrina įmonės naudojamų finansinių ataskaitų atitiktį Rusijos apskaitos taisyklėms, ar įmonė ruošiasi žengti į tarptautinę rinką ir prisiima įsipareigojimus jos laikytis. tarptautinius standartus finansines ataskaitas, tada – dėl atitikimo tarptautiniams standartams.

4.1.7. Direktorių valdyba, kaip bendrovės organas, atsakingas už visuotiniam akcininkų susirinkimui teikiamų klausimų rengimą, įskaitant bendrovės auditoriaus parinkimo klausimą, pirmiausia yra suinteresuota pasirinkti nepriklausomą audito organizaciją (auditorių), galinčią atlikti efektyvų ir efektyvų auditą. objektyvus įmonės finansinės ūkinės veiklos auditas .

Atsižvelgiant į tai, audito komitetui rekomenduojama įvertinti kandidatus į bendrovės audito organizacijas (auditorius) ir pateikti šių kandidatų vertinimą valdybai, o valdyba pagrįsti savo rekomendacijas dėl audito organizacijos parinkimo. vykusiame visuotiniame bendrovės akcininkų susirinkime.

Pagal įgyvendinimo laiką organizacijų ir įmonių finansinės ir ūkinės veiklos kontrolė skirstoma į preliminariąją, einamąją ir vėlesnę.

Išankstinė kontrolė taikoma valdymo sprendimų priėmimo stadijoje, prieš pradedant bet kokią veiklą.

Jo tikslas – užkirsti kelią teisės pažeidimams, netinkamam, neefektyviam finansinių išteklių panaudojimui, materialinės vertybės, priima nepagrįstus sprendimus. Tai yra labiausiai efektyvi išvaizda kontrolė, nes ji yra prevencinio pobūdžio. Tokios kontrolės objektai yra projektinė ir sąmatinė dokumentacija, sutartys, sąmatos, dokumentai, atspindintys inventorinių prekių gavimą ir judėjimą, grynaisiais pinigais.

Einamoji kontrolė vykdoma verslo operacijų metu. Jos tikslas – operatyviai nustatyti ir laiku pašalinti pažeidimus ir nukrypimus vykdant gamybos užduotis, ūkyje esančių rezervų paieška ir plėtra gamybos efektyvumui didinti. Pagrindiniai dabartinės kontrolės objektai yra operatyvinės atskaitomybės rodikliai ir pirminiai dokumentai, atspindintys tam tikras verslo operacijas.

Vėlesnė kontrolė atliekama įvykdžius ūkines operacijas praėjus tam tikram ataskaitiniam laikotarpiui. Šios rūšies kontrolės tikslas – nustatyti atliktų ūkinių operacijų teisingumą, teisėtumą ir ekonominį pagrįstumą, nustatyti netinkamo valdymo ir vagystės faktus. Ši kontrolės forma yra labiausiai paplitusi ir naudojama visų reguliavimo institucijų darbe. Tokia kontrolė leidžia objektyviai įvertinti visų ūkio dalių ir atskirų pareigūnų veiklą. Vėlesnės kontrolės objektai yra pirminiai dokumentai, atspindintys atliktas ūkines operacijas, apskaitos ir atskaitomybės registrai.

Pagal organizacijų ir įmonių finansinės ir ūkinės veiklos kontrolės šaltinius jos skirstomos į dokumentinę ir faktinę kontrolę.

Dokumentų kontrolė susideda iš įvairių rūšių patikrinimų pirminiai dokumentai, apskaitos ir veiklos registrai, statistiniai, apskaitos, operatyvinės atskaitomybės ir kiti dokumentiniai ekonominės informacijos nešėjai.

Jo tikslas – nustatyti dokumentais pagrįstų verslo operacijų teisingumą, patikimumą, teisėtumą ir ekonominį pagrįstumą. Dokumentų kontrolės šaltinių specifika yra ta, kad jie gali būti ir patikimi, ir nepatikimi, išsamūs ir neišsamūs, o tai turi įtakos jos įgyvendinimo techninių metodų pasirinkimui, kurie daugiausia susiję su dokumentų patikrinimu.

Tikroji kontrolė apima pagrindinio ir apyvartinių lėšų organizacijos ir įmonės, atliekamos apžiūros, patikrinimo, matavimo, perskaičiavimo, svėrimo būdu. Jo tikslas – užtikrinti besąlyginį kontrolės duomenų patikimumą. Faktinės kontrolės objektai yra inventoriaus prekės, grynieji pinigai ir vertybiniai popieriai, gatavų gaminių, prekės, nebaigti darbai, atlikti darbai ir kt.

Faktinė kontrolė negali atkurti viso verslo procesų vaizdo, nes trūksta visos būtinos informacijos, todėl ji turėtų būti naudojama kartu su dokumentų kontrole, kuri galiausiai padidina kontrolės ir audito darbo kokybės lygį.

Pagal įgyvendinimo būdus organizacijų ir įmonių finansinės-ūkinės veiklos kontrolė skirstoma į auditą ir patikrinimą.

Auditas – tai privalomų kontrolės priemonių visuma, suteikianti galimybę patikimai dokumentiškai patvirtinti audituojamos organizacijos (įmonės) vadovybės ir atsakingų darbuotojų veiksmų pagrįstumą ir (ar) nepagrįstumą, atliekamų visose finansų ir finansų srityse. ūkinė veikla.

Patikra – kontrolės priemonių visuma, suteikianti galimybę patikimai ir dokumentais patvirtinti tikrinamos organizacijos (įmonės) vadovybės ir atsakingų darbuotojų veiksmų, atliekamų tam tikrose finansų ir ekonomikos srityse, pagrįstumą ir (ar) nepagrįstumą. veikla.

30. Akcinės bendrovės įstatinis kapitalas. Akcijų samprata ir rūšys. Akcininkų teisės ir pareigos.

Revizijos komisijos (revizoriaus) vieta akcinės bendrovės organų sistemoje. Revizijos komisijos (auditoriaus) kompetencija

Daugiau tema Organizacijų ir įmonių finansinės ir ūkinės veiklos kontrolės rūšys: