Mūsų ekspertai pasakoja apie visus niuansus, susijusius su KUDIR (pajamų ir išlaidų apskaitos knygos), skirtos individualiems verslininkams, naudojantiems „supaprastintą“ - 6, tvarkymu. Pavyzdys, kaip jį užpildyti, paskelbtas tame pačiame straipsnyje.
01.08.2016Pagrindiniai klausimai dėl individualių verslininkų valdymo pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6%:
1. Ar knyga turi būti patvirtinta mokesčių tarnybos?
KUDIR mokesčių tarnybos nesertifikavo nuo 2013 m. Tačiau tai nereiškia, kad individualus verslininkas apskritai gali to nedaryti. Tokio tipo ataskaitų dokumentai turi būti prieinami ir reguliariai pildomi, kitaip individualus verslininkas bus baudžiamas.
Šis dokumentas turi būti išduotas pirmą kartą mokesčių pareigūnų prašymu. Toks reikalavimas keliamas tik raštu tam tikrais atvejais, pavyzdžiui, atliekant patikrinimą vietoje. Bet kartu su supaprastinto deklaravimo dokumentais KUDIR nėra pateikiamas mokesčių pareigūnams tikrinti, vadinasi, jo tvirtinti nereikia.
2. Kaip teisingai atlikti KUDIR?
Mūsų valstybės finansų ministerija patvirtino tam tikrą Pajamų ir išlaidų knygos formą, specialiai sukurtą individualiems verslininkams „supaprastintu“ pagrindu su 6% palūkanų norma - įsakymas Nr. 135n (2012-10-22). ). Tačiau šią KUDIR formą gali naudoti visi individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto. Tačiau šio tipo dokumentų tvarkymo taisyklės šiek tiek skiriasi.
Ant popieriaus:
- spausdinamos formos;
- sunumeruoti;
- susiuvama;
- užantspauduotas antspaudu (jei individualus verslininkas tokį turi) ir parašu.
Elektroninėje versijoje:
- įdiegta speciali programa;
- pildymas atliekamas Excel programa;
- pabaigoje užpildyti blankai atspausdinami, susegiami ir patvirtinami parašu bei antspaudu.
3. Ar yra kokių nors specifikacijų, kaip pildyti KUDIR 1 skyrių 2016 m.?
Individualūs verslininkai, naudojantys „supaprastintą“ formą su 6% palūkanų norma, dažnai susiduria su sunkumais užpildydami 1 KUDIR skyrių. Į šį skyrių reikia įrašyti dviejų rūšių pajamas:
- nuo įgyvendinimo;
- neįvykdytas.
Šie skaitmeniniai rodikliai turi būti įrašyti į 4 stulpelį. O tos pajamos, kurios priskiriamos neapmokestinamoms, iš viso nėra apskaitomos.
2 stulpelyje įveskite paties dokumento, kurio pagrindu individualus verslininkas gavo pelną, duomenis - jo numerį ir užpildymo datą (pavyzdžiui, kasos kvito). Tuo atveju, kai lėšos pervedamos tiesiai į einamąją sąskaitą, šiame stulpelyje įrašomi banko išrašų duomenys. Taip pat pajamoms įrašyti galite naudoti sąskaitas faktūras ir įvairius aktus (pavyzdžiui, turto priėmimą ir perdavimą).
Stulpelis Nr.3 skirtas įrašyti atliktos operacijos turinį.
Įvedant reikiamą informaciją reikia atsižvelgti į tai, kad visi įrašai yra laikomi griežtai chronologine tvarka, faktinio gavimo metu (tai yra dėl to, kad „supaprastintas“ metodas naudoja grynųjų pinigų metodą).
4. Kaip 2016 metais užpildyti skyrių Nr.1 KUDIR (su pavyzdžiais ir komentarais)?
Taip pat ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas situacijai, kai reikia grąžinti lėšas, jau gautas į individualaus verslininko sąskaitą. Šioje parinktyje skaitmeninis indikatorius rašomas su minuso ženklu skiltyje Nr.1 - stulpelyje Nr.4.
Šiam skyriui turi būti parengta pažyma tiems individualiems verslininkams, kurie naudojasi „supaprastintu apmokestinimu“ su apmokestinimo objektu „pajamos minus išlaidos“ - KUDIR pildymo tvarka, 2.6 punktas. Individualiems verslininkams, turintiems „supaprastintas“ ir objektą „pajamos“, skaitmeninis pajamų rodiklis, ty jų bendra suma, įrašomas į nuorodos skilties 010 eilutę.
5. Ar yra niuansų pildant KUDIR skyrių Nr.4 (individualiems verslininkams su supaprastinta mokesčių sistema su 6 proc. palūkanų norma)?
Skyrius Nr. 4 KUDIR skirtas draudimo įmokoms fiksuoti. Tam yra įvairių grafikų:
- Nr.4 - pensijos;
- Nr.6 – sveikatos draudimas.
Dažniausiai tokias privalomojo draudimo įmokas individualūs verslininkai sumoka metų pabaigoje. Pasirinkus šią parinktį, sumos skaitmeninis indikatorius įvedamas į lentelės dalį, atitinkančią IV ketvirtį. Tačiau mokesčių sumažinimas gali būti atliekamas tik pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui.
Jei įmokos buvo pervedamos kas ketvirtį, jos atitinkamai įrašomos. Specialistai tokį orderį laiko pelningesniu individualiems verslininkams, nes gali būti sumažinti ne tik mokesčiai metų pabaigoje, bet ir avansų mokėjimai.
6. Ar yra pavyzdys, kaip užpildyti skyrių Nr. 4 KUDIR su darbuotojais ir be jų?
Jūsų žinioms siūlome KUDIR skyriaus Nr. 4 užpildymo pavyzdį individualiems verslininkams, dirbantiems pagal „supaprastintą“ sistemą su 6% palūkanų norma be samdomų darbuotojų.
Vykdant Rusijos smulkaus ir vidutinio verslo rėmimo politiką, valstybėje veikiantiems individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims buvo suteikta galimybė tam tikromis sąlygomis taikyti lengvatinius mokesčių režimus. Viena iš šių režimų yra supaprastinta mokesčių sistema (STS). Naudinga pasiskaityti, kaip mokami mokesčiai.
Tai apima verslo subjekto atleidimą nuo daugelio privalomų mokėjimų, įskaitant pajamų/pelno, turto ir pridėtinės vertės mokesčius (žr.). Mokesčių ataskaitų apimtys įmonėms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą, yra žymiai mažesnės nei naudojančioms bendrąjį režimą, ji teikiama tik remiantis metų rezultatais. Mokestis apskaičiuojamas pagal Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje nurodytas pajamas (arba teigiamą skirtumą tarp pajamų ir išlaidų). Apie tai, kaip prižiūrėti KUDIR individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims. asmenų, tai bus toliau aptariama apžvalgoje.
Pagrindiniai teisingo KUDIR projektavimo principai
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnio nuostatomis, visi be išimties verslininkai ir įmonės, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, privalo turėti tokį dokumentą. Knygos formą ir jos pildymo taisykles tvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija.
Pagrindiniai KUDIR priežiūros principai yra šie:
- verslo subjektai privalo jame atspindėti visas verslo operacijas paeiliui, pradedant nuo anksčiausio;
- įrašų darymo pagrindas yra pirminiai apskaitos dokumentai (PDA) (žr.,);
- būtina naudoti pozicinį skaičių rašymo būdą;
- dokumente pateikiama informacija turi būti išsami ir patikima;
- net jei iš tikrųjų subjektas nevykdo verslo veiklos, jis vis tiek privalo tvarkyti mokesčių apskaitos registrą (šiuo atveju knygoje bus „nulis“, tačiau ji turi būti atspausdinta ir pasirašyta);
- negalima vartoti jokios kitos kalbos, išskyrus rusų;
- lapai turi būti paduodami ir numeruojami;
- nauja forma turėtų būti pradėta naujais metais;
- Dokumentą leidžiama pildyti kompiuterine forma;
- jei KUDIR tvarkomas elektronine forma, tai pagal kiekvieno ketvirčio rezultatus jis turi būti atspausdintas, susegtas, sunumeruotas, nurodomas kiek puslapių, pasirašytas individualaus verslininko (ar juridinio asmens vadovo) ir patvirtintas antspaudu;
- Taisyti (jei jie yra pagrįsti) leidžiama, jei yra nurodyta taisymo data, individualaus verslininko (arba įmonės vadovo) parašas ir antspaudas.
KUDIR sudaro penkios dalys ir kiekviena turi savo pildymo tvarką. 2018 m. naudojama vieninga dokumento forma, nustatyta Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 135n. Dabartinę formą galima peržiūrėti ir atsisiųsti MS-Excel formatu oficialiame kompiuterinės teisinių nuorodų sistemos „ConsultantPlus“ žiniatinklio šaltinyje www.consultant.ru.
Šio mokesčių registro tvarkymo taisyklės yra vienodos visų organizacinių formų verslo subjektams. Įrašų darymo skirtumai atsiranda dėl skirtingų apmokestinimo objektų. Mokėtojai, pranešantys apie pajamas, užpildo pirmą, ketvirtą ir penktą skiltis. Subjektai, atsižvelgdami į pelną, daro įrašus pirmoje, antroje ir trečioje skiltyse.
„World of Business“ tinklalapio komanda visiems skaitytojams rekomenduoja lankyti Tinginio investuotojo kursus, kuriuose sužinosite, kaip susitvarkyti savo asmeninius finansus ir sužinoti, kaip užsidirbti pasyvių pajamų. Jokių vilionių, tik kokybiška informacija iš praktikuojančio investuotojo (nuo nekilnojamojo turto iki kriptovaliutos). Pirmoji treniruočių savaitė nemokama! Registracija į nemokamą treniruočių savaitę
Kompiliavimo seka
Kuriant formą nėra nieko sudėtingo, ypač jei kalbame apie individualų verslininką, kuris neatlieka daug verslo operacijų. Paprastai individualūs verslininkai savarankiškai tvarko pajamų ir išlaidų apskaitą. Organizacijose buhalteris yra atsakingas už knygos pildymą.
Pirmas puslapis
Šiame lape pateikiama pagrindinė informacija apie įmonę: juridinis pavadinimas. individualų verslininką įasmeninantys asmenys ar duomenys (pavardė, vardas ir patronimas), subjekto TIN, patikros punktas (tik juridiniams asmenims), juridinis asmuo. įmonės adresas arba individualaus verslininko registracijos adresas, atsiskaitomosios sąskaitos kredito įstaigoje duomenys.
Viršuje nurodomi einamieji metai (mokestinis laikotarpis, kuriuo sudaryta knyga) ir KUDIR pildymo pradžios data (nurodoma pirmojo įrašo į registrą diena).
Juridinio asmens langelyje „Pagal OKPO“ lauko „Forma pagal OKUD“ pildyti nereikia; asmuo įveda „Rosstat“ jam priskirtą kodą, individualus verslininkas palieka laisvą. Lauke „Pagal OKEI“ įvedama reikšmė „383“, atitinkanti Rusijos rublį.
Privaloma eilutė – „Apmokestinimo objektas“. Čia nurodomas faktinis mokėtojo „supaprastintu“ naudojamas objektas: pajamos arba pajamos, sumažintos išlaidų suma.
Pirmas skyrius
Šioje dokumento dalyje yra keturios lentelės, kurios atitinka ataskaitinių laikotarpių, kai mokesčių mokėtojai taiko „supaprastintą“ sistemą, skaičių. Į šias formas įrašomi duomenys apie visas verslo operacijas. Iš eilės nurodoma:
- įrašo numeris – pirmame stulpelyje;
- duomenys apie PBP, kuris buvo įtraukimo pagrindas – antrajame;
- operacijos aprašymas – trečiame;
- pinigine verte – ketvirtoje/penktoje.
Lentelė baigiama ketvirčio rezultatų santrauka, pagrįsta ketvirtajame ir penktajame stulpeliuose nurodytomis reikšmėmis. Be trijų mėnesių bendros sumos, turėtumėte nurodyti šešių mėnesių, devynių mėnesių ir metų bendrą sumą, susumavus visus būtinus rodiklius.
Svarbu: įrašų numeriai lentelėse įvedami ištisine tvarka. Pavyzdžiui, jei paskutinis pirmosios lentelės įrašas būtų sunumeruotas „25“, tada pirmasis antrosios lentelės įrašas būtų numeruotas „26“ ir t.
Į pajamas, kurių sąrašą nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis, apskaičiuojant mokestį neatsižvelgiama ir jos nenurodomos knygoje. Tai – nepareikalauti dividendai, atskaitytinos PVM sumos, įkeitimai ir indėliai, priimti kaip prievolių užtikrinimo priemonė, garantiniai mokesčiai ir kt.
Taip pat ribotas išlaidų, kurios turi būti įtrauktos į registrą ir priimtinos apskaičiuojant mokesčio bazę, sąrašas (žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį).
Pirmos dalies pažymą pildo tik subjektai, taikantys 15 proc. Tai apima apibendrintus duomenis apie pajamas, išlaidas ir nuostolius.
Antras skyrius
Šioje dalyje yra lentelė, susidedanti iš šešiolikos stulpelių. Šioje lentelėje nurodomos tik išlaidos, susijusios su naujo ilgalaikio turto (ilgalaikio turto) arba nematerialiojo turto (nematerialiojo turto) pirkimu ar sukūrimu.
Pirmame stulpelyje nurodomas įrašo numeris. Antroje – OS tipas arba nematerialusis turtas pagal tuos. pasas arba pirminiai apskaitos dokumentai (čekis, sąskaita ir kt.). Trečia – diena, kai pagal dokumentus buvo sumokėta.
Ketvirtajame stulpelyje turi būti nurodyta dokumentų teisėms įregistruoti pateikimo data, jei ši procedūra yra būtina. Penkta – atspindėti naudojimo pradžios ar priėmimo į apskaitą datą.
Šeštoje skiltyje įrašoma pradinė turto savikaina ir įtraukiamos išlaidos, susijusios su jo rekonstrukcija ir pertvarkymu, jei šios operacijos buvo atliktos ataskaitiniu laikotarpiu. Svarbus dalykas: informacija šiame stulpelyje įvedama tik po to, kai dokumentai apie sukurtą objektą perduodami Federaliniams registracijos rūmams, sumokami arba pradedami eksploatuoti.
Septintoje skiltyje būtina nurodyti turto naudingo tarnavimo laiką, bet jei jis buvo priimtas apskaitai. apskaita tuo metu, kai įmonė jau taikė supaprastintą mokesčių sistemą, tada ji praleidžiama.
Aštuntoje skiltyje rodoma iki įmonei pereinant prie supaprastinto režimo užfiksuoto turto likutinė vertė, taip pat tuo metu įsigyto ar sukurto turto rekonstrukcijos, užbaigimo ir pertvarkymo išlaidos.
Devintoje skiltyje nurodomas apskaitinių laikotarpių, kuriais bus naudojamas turtas ar turtas, skaičius.
Dešimtoje ir vienuoliktoje stulpeliuose rodomos turto vertės dalys, į kurias atsižvelgiama nustatant atitinkamai mokestinio ir ataskaitinio laikotarpio išlaidas. Atsižvelgiama į laikotarpių skaičių (nuo devinto stulpelio), per kuriuos objektas bus naudojamas.
Dvyliktoje ir tryliktoje lentelės stulpeliuose turi būti nurodyta turto pirkimo ar sukūrimo išlaidų suma, į kurią buvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčių bazę atitinkamai metams ir kiekvienam ketvirčiui, kurį naudojamas šis objektas.
Keturioliktoje skiltyje atsispindi turto sukūrimo/pirkimo savikaina, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant mokėjimą ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, o penkioliktoje stulpelyje – būsimais laikotarpiais tais pačiais tikslais nurašytina suma.
Paskutinis lentelės stulpelis reikalingas norint nurodyti objekto išregistravimo datą.
Trečias skyrius
Šią knygos dalį pildo tik tie individualūs verslininkai ir įmonės, kurios praėjusiais mokestiniais laikotarpiais patyrė nuostolių.
Pagal įstatymą, apskaičiuodamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėtą mokestį, mokėtojas, apmokestinimo objektu pasirinkęs pelną, gali sumažinti mokesčio bazę per praėjusius laikotarpius (per pastaruosius dešimt metų) patirtų nuostolių suma. ). Tačiau ši taisyklė netaikoma nuostoliams, patirtiems per laikotarpį, kai verslo subjektas taikė kitus mokesčių režimus arba supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“.
Trečios dalies viršuje yra einamieji metai. Tada į lentelę paeiliui įvedami:
- bendra ankstesniais metais patirtų nuostolių vertė;
- kiekvienų metų nuostolių dydis;
- mokesčių bazė;
- suma, išskaičiuota iš mokesčio bazės;
- einamųjų metų nuostolių suma;
- nuostolių suma, kurią galima perkelti į kitą laikotarpį.
Ketvirtas skyrius
Ši dalis skirta tik mokesčių mokėtojams pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“. Jame rodomos visos išlaidos, kurioms pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnį gali būti sumažinta mokesčio bazė. Tai individualių verslininkų ar juridinių asmenų darbuotojų privalomojo draudimo įmokos. asmenų, apmokėtų į Pensijų fondą, Privalomojo sveikatos draudimo fondą, Socialinio draudimo fondą, taip pat ligoninės pašalpų mokėjimo išlaidas.
Lentelė pildoma pagal kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus, sumuojamos 3, 6, 9 ir 12 mėnesių rodiklių reikšmės.
Penktas skyrius
V skyrių KUDIR turi pildyti tik Maskvoje prekiaujantys ir veikiantys subjektai, nes buvo įvestas prekybos mokesčių dydžiams nurodyti, o įstatymas dėl jų iki šiol priimtas tik sostinėje.
Šioje dalyje yra viena lentelė, susidedanti iš keturių stulpelių. Pirmajame nurodomas įrašo numeris, antrame – išlaidų dokumento, pagal kurį buvo sumokėtas mokestis, rekvizitai. Trečiajame nurodomas laikotarpis, už kurį buvo sumokėtas mokestis, o ketvirtajame – mokėjimo suma. Taip pat apibendrinami kiekvieno ketvirčio, pusmečio, 9 mėnesių ir metų rezultatai.
Ką daryti užpildžius knygą
Registro puslapiai turi būti sunumeruoti, pradedant tituliniu. Puslapio numerį galima nurodyti su plunksnakočiu viršutiniame dešiniajame kampe. Sunumeravus visus puslapius, juos reikia susiūti.
Kaip siūti KUDIR? Įstatyme nėra jokių reikalavimų, kaip tiksliai turi būti įrišta knyga. Todėl tvarkydami galite vadovautis bendromis dokumentų pateikimo taisyklėmis.
KUDiR - pajamų ir išlaidų apskaitos knyga.
KUDiR, susiūtas ir sunumeruotas (žr. čia “”), turėtų būti bet kuriuo atveju, net jei jokia veikla nevykdoma (nors praktiškai daugelis to nedaro).
Bauda už knygos praleidimą: individualus verslininkas - 200 rublių, organizacijos - 10 000 rublių.
Taikyti: individualūs verslininkai ir organizacijos OSNO, supaprastinta mokesčių sistema, vieningas žemės ūkio mokestis, PSN. Mokesčių mokėtojai neprilaiko KUDiR UTII!
Nuo 2013 metų pajamų ir išlaidų mokesčių knygelėje tvirtinti nereikia.
Klaidų taisymas tvarkant Knygą ranka turi būti pagrįstas ir patvirtintas individualaus verslininko ar organizacijos vadovo parašu, nurodant ištaisymo datą ir antspaudą (individualiems verslininkams – jei yra).
Visos operacijos atsispindi chronologine tvarka pagal patvirtinamuosius dokumentus (sutartis, sąskaita faktūra, čekis ir kt.).
Kiekvieną naują mokestinį laikotarpį atsiranda naujas KUDiR.
Jei knygą laikote elektronine forma, tai pasibaigus mokestiniam laikotarpiui ją atsispausdinkite, sunumeruokite, susiuvkite (kaip susiūti - nuoroda pateikta aukščiau) ir pasirašykite. Tuščios dalys taip pat spausdinamos ir susegamos, kad būtų išlaikytas KUDiR vientisumas.
Atsižvelgsime į supaprastintos mokesčių sistemos KUDiR formos instrukcijas, tačiau vieningoms žemės ūkio mokesčių ir patentų formoms šis pildymas taip pat tinka, nes Formos beveik vienodos.
KUDiR taip pat gali būti supaprastintas šiame automatizuotame.
Pirmas puslapis
Laukas "Forma pagal OKUD" neužpildytas.
Laukas „Data (metai, mėnuo, diena)“. Nurodykite knygos priežiūros pradžios datą.
Laukas "Pagal OKPO". Jo pildyti nebūtina. OKPO galima peržiūrėti laiške iš Rosstat (jei jį gavote registracijos metu) arba OKPO.ru svetainėje.
Laukas "Apmokestinimo objektas". Įveskite „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“.
Taip pat nurodykite likusius duomenis (einamoji sąskaita – jei yra, visas pavadinimas, organizacijos pavadinimas, reikalingi adresai).
1 skyrius. Pajamos ir išlaidos
1 LANGELIS.Įrašo serijos numeris.
SKAITIKLIS 2. Pirminio dokumento, kurio pagrindu buvo gautos pajamos ar padarytos išlaidos, data ir numeris.
PAJAMŲ REGISTRAVIMAS 2 SKILTLYJE
1) Kasos kvitai - parašykite atvykimo datą ir Z-ataskaitos numerį, kurį dažniausiai pasiimate darbo dienos pabaigoje. Pavyzdys: 2015-10-01 čekis Z-ataskaita Nr.4545.
2) Kvitai į atsiskaitomąją sąskaitą - parašykite atvykimo datą ir mokėjimo pavedimo arba banko išrašo numerį. Pavyzdys: 2015-10-01, p/p Nr.45 arba banko išrašas 2015-10-01 Nr.45.
3) Pajamos pagal BSO (griežta ataskaitų forma) - jei per dieną išduodami keli BSO, būtų tikslinga surašyti PKO (), kuriame būtų nurodyti visų panaudotų BSO numeriai. Šis PKO yra įtrauktas į KUDiR. Tačiau daryti vieną įrašą KUDiR, remiantis keliais skirtingomis datomis išduotais BSO, neleidžiama. Pavyzdys:
4) Grąžinti pinigus. Tarkime, nutraukus sutartį reikia grąžinti permokėtą sumą arba grąžinti pirkėjui avansą. Tokiu atveju 4 stulpelyje (pajamos) su minuso ženklu įveskite grąžinamą sumą.
- Pajamas nurodome pagal faktinę lėšų ir turto gavimo datą.
- Taip pat lėšas ir turtą galima gauti remiantis kitais dokumentais (važtaraščiu, turto priėmimo ir perdavimo aktu ir kt.).
IŠLAIDŲ REGISTRAVIMAS 2 SKILTLYJE (tik supaprastintai mokesčių sistemai „pajamos minus išlaidos“)
Rašome išlaidų datą ir dokumento numerį (pavyzdžiui, kasos ar pardavimo kvitas, mokėjimo pavedimas, kasos orderis, Z ataskaita ir kt.).
3 LANGELIS. Nurodykite registruojamos operacijos turinį.
PAJAMŲ REGISTRAVIMAS 3 SKILTLYJE
Savo sąskaitos papildymas ir įstatinio kapitalo didinimas nelaikomas pajamomis,
Todėl jis nėra įtrauktas į KUDiR.
1) Pajamų registravimo pavyzdys:
KAIP IŠDUOTI GRĄŽINIMĄ?
Tarkime, nutraukus sutartį reikia grąžinti permokėtą sumą arba grąžinti pirkėjui avansą. Tokiu atveju 4 stulpelyje (pajamos) su minuso ženklu įveskite grąžinamą sumą.
Grąžinimo įrašo pavyzdys:
IŠLAIDŲ REGISTRAVIMAS 3 SKILTYJE (tik supaprastintai mokesčių sistemai „pajamos minus išlaidos“)
1) Išrašyto darbo užmokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio įrašo pavyzdys.
2) Prekių pirkimo išlaidos nurodomos tik jas pardavus.
Tokio įrašo pavyzdys:
Nusprendžiau parduoti nešiojamus kompiuterius už 20 000 rublių. - 1 vnt.
4 LANGELIS.Įveskite pajamų sumą, į kurią atsižvelgta apskaičiuojant mokestį.
5 LANGELIS.Įveskite išlaidų sumą, į kurią atsižvelgta apskaičiuojant mokestį.
Pildo tik tie, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“.
„PAGALBA 1 SKYRIUI“
Supaprastintai mokesčių sistemai „pajamos“ - pildoma tik 010 eilutė (per metus gautų pajamų suma)
Supaprastintai mokesčių sistemai „pajamos atėmus išlaidas“ - pildomos 010, 020, 030 (jei reikia), 040, 041 eilutės. Neigiamas rezultatas 040 ir 041 eilutėse nenurodomas.
2 skyrius. Įsigijimo išlaidų apskaičiavimasIlgalaikis ir nematerialusis turtas
Šis skyrius taikomas tik tiems, kurie taiko supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“. Pildyti, jei mokestiniu laikotarpiu tokių išlaidų buvo. Nuoroda:
1) Ilgalaikis turtas – tai materialusis turtas, kurį individualus verslininkas ar įmonė naudoja savo veiklai vykdyti ir kurio tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 1 metai.
Ilgalaikis turtas gali būti, pavyzdžiui, pramoniniai pastatai, statiniai, transporto priemonės, įrenginiai, įrankiai, buitinė technika ir kt.
2) Nematerialusis turtas – turtas, neturintis fizinės formos, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 12 mėnesių. Tai gali būti, pavyzdžiui, intelektinė nuosavybė, autorių teisės, išradimų patentai, prekių ženklų teisės ir kt.
3 skyrius. Nuostolių mažinimo dydžio apskaičiavimasMokesčio bazė mokesčiui
Šis skyrius taikomas tik tiems, kurie taiko supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“. Pildoma, jei ankstesniais metais arba pasibaigusiais metais buvo nuostolių, kuriuos galima perkelti į kitą mokestinį laikotarpį.
4 skyrius. Mokesčio dydį mažinančios išlaidos(išankstiniai mokesčių mokėjimai)
Šis skyrius pildomas tik supaprastintai mokesčių sistemai „pajamos“. Nurodomos „už save“ ir už darbuotojus (jei yra) sumokėtos draudimo įmokos, kurių dydžiu mažiname supaprastintą mokesčių sistemą. Viską labai lengva užpildyti:
Šiuo atveju pavyzdys pildomas individualiam verslininkui, neturinčiam darbuotojų, o tai reiškia, kad supaprastintos mokesčių sistemos mokestis gali būti sumažintas visa sumokėta draudimo įmokų suma. Primename, kad jeigu individualus verslininkas turi darbuotojų, tai mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50% draudimo įmokų suma.
Už 2014 m. individualus verslininkas sumokėjo 20 000 rublių draudimo įmokas „už save“, iš kurių:
Pensijų fondui - 17 000 rublių ir Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui - 3 000 rublių.
Draudimo įmokos buvo mokamos kas ketvirtį kaupimo principu, siekiant kiekvieną ketvirtį sumažinti avansinių įmokų pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumą. Jei paveikslėlį sunku įžiūrėti, atsisiųskite žemiau esantį KUDiR pavyzdį (Excel formatu).
Kai kurie lengvatiniai mokesčių režimai atleidžia įmones ir verslininkus nuo prievolės vesti visus apskaitos įrašus. Tokių kategorijų verslo subjektų teisės aktai nustato pareigą tvarkyti ir, gavus prašymą, pateikti Federalinei mokesčių tarnybai tokį mokesčių apskaitos registrą kaip pajamų ir išlaidų knygą.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyta, kad KUDiR turi būti tvarkoma pajamų ir išlaidų apskaita organizacijoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir vieningą žemės ūkio mokestį, taip pat verslininkams pagal bendrą režimą. Tuo pačiu metu įmonėms ir individualiems verslininkams, kuriems taikoma prievolė, šio mokesčių registro pildyti nereikia.
Šiuo metu naudojama knygos forma buvo patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. Priklausomai nuo naudojamos sistemos (USN 15, USN 6, Unified National Tax Code, PSN, OSNO), joje yra tam tikri skyriai, kuriuose atsispindi mokesčių apskaitai reikalinga informacija. Todėl šiuos registrus įprasta atskirti pagal mokesčių mokėtojo taikomus režimus.
Svarbu! Atkreipiame dėmesį, kad mokėtojams pajamų ir išlaidų knyga nėra tvarkoma ir nepildoma.
Pildymo instrukcijos
Knyga pildoma chronologine tvarka ištisus metus. Šiuo atveju įrašas daromas kiekvienam dokumentui sujungti neleidžiama. Senųjų metų pabaigoje jis uždaromas, o naujas registras atidaromas naujiems metams.
Jį galite pildyti spaustuvėje įsigytame žurnale arba naudodamiesi specializuotomis programomis ir interneto paslaugomis. Pastarasis yra tinkamiausias, nes jis žymiai sumažina jo paruošimo laiką, nes labai dažnai jis surašomas pagal anksčiau išduotus dokumentus.
Pildant rankiniu būdu, knygoje galima atlikti visus reikalingus pataisymus, tereikia viena eilute perbraukti neteisingą įrašą, kad būtų galima perskaityti. Šalia daromas pataisos įrašas, patvirtintas atsakingo asmens parašu.
Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, jis atspausdinamas, suvarstomas, kiekvienas lapas sunumeruojamas. Toliau knyga patvirtinama verslo subjekto antspaudu ir direktoriaus parašu. Anksčiau jį vis tiek reikėjo nusiųsti į Federalinės mokesčių tarnybos biurą, kad būtų užklijuotas antspaudas. Šiuo metu tokio reikalavimo nebėra.
Prašome atkreipti dėmesį! Laikyti knygą būtina. Mokesčių inspekcijai ji pateikiama tik patikrinimo inspektoriaus prašymu. Tuo pačiu metu galite elektroninei KUDiR priežiūrai naudokite specialią interneto paslaugą.
Pajamų ir išlaidų knygos pildymo pavyzdys
Pažvelkime atidžiau į kudir individualiems verslininkams pagal USN 6 užpildymo pavyzdį, 2016 m. Įrašų, skirtų kitiems režimams ir įmonėms, skirtumai yra minimalūs ir priklauso nuo to, ar yra knygos skyrių, ar ne.
Pirmas puslapis
Registro viršuje, po jo pavadinimo, turite įrašyti verslininko registracijos vietos (įmonės buvimo vietos) mokesčių institucijos pavadinimą ir kodą. Toliau nurodykite mokestinį laikotarpį, pavyzdžiui, 2016 m. Dešinėje, lentelės skyriuje, nurodyta knygos sukūrimo data.
Toliau įveskite savo vardą ir pavardę. verslininkas, arba visas įmonės pavadinimas, o lentelės dalis – registracijos kodas statistikoje. Šiose eilutėse yra įmonės INN arba individualaus verslininko INN.
Tada reikia nurodyti apmokestinimo objektą. Jei pildymas atliekamas naudojant programinę įrangą, čia reikia sukonfigūruoti pajamų ir išlaidų knygos skyrius, kurie yra matomi konkrečiu atveju. Turite pasirinkti vertę iš sąrašo su dviem elementais „Pajamos“ arba „Pajamos, sumažintos išlaidomis“.
Po to pasirenkama valiuta ir jos bitų dydis, kuriuo rodikliai bus įrašomi į šį mokesčių registrą. Lentelėje dešinėje įvedamas valiutos kodas pagal OKEI.
Žemiau pateikiamas visas įmonės buveinės arba verslininko registracijos (gyvenamosios vietos) adresas.
Kitoje eilutėje turite užrašyti einamųjų sąskaitų numerius ir bankų, kuriuose jos atidarytos, pavadinimus. Jei verslo subjektas turi keletą tokių, čia nurodomi visi.
Pajamos ir išlaidos
Šis skyrius suskirstytas į keturis ataskaitinius laikotarpius: I ketvirtį, 2 ketvirtį, 3 ketvirtį ir IV ketvirtį. Patartina kiekvieną poskyrį pradėti naujame lape.
Šią pajamų ir išlaidų knygos dalį sudaro lentelės.
Stulpeliuose „Registracija“ įrašomi duomenys apie numerį įrašymo tvarka, ūkinę operaciją atspindinčio dokumento datą ir numerį, trumpą jo turinį.
Stulpelis „Suma“ yra padalintas į du stulpelius „Pajamos“ ir „Išlaidos“.
Priklausomai nuo verslo subjekto veiklos pobūdžio, dokumento suma įrašoma arba į pirmą, arba į antrą stulpelį. Šiuo atveju sumos apvalinamos iki artimiausios kapeikos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnius, skirtus atitinkamiems režimams.
Organizacijos ir verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą 6, vadovaudamiesi įstatymu, užpildo tik stulpelį „Pajamos“. Kiekvienas poskyris turi savo įrašų numeraciją, kuri kiekvieną kartą prasideda nuo 1. Kiekvienos lentelės pabaigoje reikia apibendrinti, rodant bendrą sumą stulpeliams su rodikliais. Be to, antrame ir paskesniuose poskyriuose yra eilutė su kaupiamomis reikšmėmis, kurios yra sumuojamos.
Dėmesio! Organizacijos ir verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą15, taip pat užpildo „Pažymą 1 skyriui“.
Čia nurodomos bendros mokestinio laikotarpio pajamų ir išlaidų sumos bei skirtumas tarp minimalaus mokesčio ir apskaičiuoto už praėjusius metus. Taip yra dėl to, kad pernai minimalų mokestį sumokėję mokesčių mokėtojai einamaisiais metais turi teisę į šį sumos skirtumą.
Ilgalaikio ir nematerialiojo turto, į kurį atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę, įsigijimo išlaidų apskaičiavimas
Dėmesio!Šią skiltį pildo verslo subjektai, taikantys supaprastintos mokesčių sistemos 15 ir vieningo žemės ūkio mokesčio apmokestinimo režimus.
Kaip ir pirmasis skyrius, jis suskirstytas į poskyrius pagal ataskaitinius laikotarpius.
Šios pajamų ir išlaidų knygos dalies lentelėse eilės tvarka reikia įrašyti įrašo numerį, pilną objektų (ilgalaikio ir nematerialiojo turto), į kurių savikainą atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį, pavadinimą.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, mokesčių mokėtojas, per mokestinį laikotarpį taikantis supaprastintą mokesčių sistemą 15 arba vieningą žemės ūkio mokestį, turi teisę atsižvelgti į šių lėšų kainą, jei jos yra sumokėtos, priimtos į apskaitą ir, jei būtina, įdėti į valstybinę registraciją (pavyzdžiui, automobiliai, pastatai, statiniai). Todėl šiuose stulpeliuose visas šias datas būtina įvesti iš eilės. Kitame stulpelyje yra pradinė objekto kaina, išreikšta rubliais.
Lentelės 7 ir 8 stulpelius pildo lengvatinį režimą perėję verslo subjektai, balanse jau turintys ilgalaikį ir nematerialųjį turtą. Pagal įstatymą mokesčių mokėtojai gali atsižvelgti ir į jų likutinę vertę sumomis, kurios priklauso nuo jų naudojimo laikotarpio.
9 stulpelyje įrašomas ketvirčių, per kuriuos buvo naudojamas naujas objektas mokestiniu laikotarpiu, skaičius. Pavyzdžiui, jei automobilis buvo įsigytas 2016 m. balandžio mėn., tada jo rodiklis bus 3.
10 stulpelyje nurodoma pirmiau minėtų objektų savikainos dalis, į kurią atsižvelgta mokestiniu laikotarpiu. Objektams, kurie jau yra balanse, jis priklauso nuo naudingo tarnavimo laiko ir nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą naujiems objektams yra lygus 100%.
11 stulpelio rodiklis nustatomas pagal Gr.10 ir Gr santykį. 9
12 ir 13 stulpeliuose reikia apskaičiuoti objekto savikainą, priskirtiną einamajam ketvirčiui ir bendrą metų kainą.
Pavyzdžiui, automobilis buvo įsigytas ir užregistruotas 2016 m. balandžio mėn., kainavo 900 000 rublių. Už antrąjį ketvirtį mokesčių mokėtojas turi teisę atsižvelgti į 300 000 rublių kainą. (900000 * 100 % (10 gr.)/ 3 (9 gr.)), kuris turi būti įrašytas 12 gr. Rodiklio Gr.13 vertė bus lygi 900 000 rublių.
14 ir 15 stulpeliai pildomi apie ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, jau esantį balanse. Kadangi jų savikaina priskiriama sąnaudoms per kelis laikotarpius, 14 stulpelyje nurodoma jau įtraukta kaina, o 15 stulpelyje – likusi suma, kurią reikės įtraukti į kitą laikotarpį.
16 stulpelyje turi būti duomenys apie šių objektų disponavimo datą. Taip yra dėl to, kad ilgalaikis ir nematerialusis turtas, į kurio vertę buvo atsižvelgta apmokestinant, verslo subjektas neturi teisės perleisti per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nurodytą laikotarpį.
Kiekvienoje lentelėje yra iš viso eilučių.
Nuostolių dydžio apskaičiavimas
Skyrius pildomas eilute po eilutės. 010 eilutėje nurodoma bendra ankstesnių metų nuostolių suma. Tada 020-110 eilutėse ši suma iššifruojama, nurodant metus.
120 eilutėje apibrėžiamas pagrindas, kurį gali sumažinti anksčiau patirti nuostoliai. Čia perkeliama 040 eilutės reikšmė iš žinyno į 1 skyrių.
130 eilutėje įrašoma nuostolių suma, kuria buvo sumažinta šių metų mokesčio bazė.
140 eilutė turi būti užpildyta, jei nuostoliai buvo gauti praėjusiais metais.
150 eilutėje bus nurodyta nuostolių suma, kurią galima perkelti ir kompensuoti vėlesniais metais. 160-220 eilutėse mokesčių mokėtojas turi teisę nurodyti konkrečias sumas ateinantiems metams.
Išlaidos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkte
Šį skyrių į savo knygą įtraukė tik tie mokesčių mokėtojai, kurie yra supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ režimu. Čia galite nurodyti socialines išmokas (draudimo įmokas, nedarbingumo atostogas, įmokas pagal asmens draudimo sutartis), kurių dydžiu sumažinama mokesčio bazė.
Ši skiltis pildoma kiekvienam ketvirčiui atskirai, t.y. Metinėje knygoje bus ne mažiau kaip 4 lapai.
Lapo pavadinime nurodomi laikotarpio, kuriam sudaromos operacijos, pavadinimai.
Skyrius susideda iš 10 stulpelių, kuriuose eilutė po eilutės įvedami duomenys:
- 1 stulpelyje yra eilutės numeris.
- 2 stulpelyje nurodomas mokėjimo dokumento, kuriuo buvo pervestos lėšos, pavadinimas ir data. 3 stulpelyje įrašoma informacija apie laikotarpį, už kurį buvo atliktas šis mokėjimas.
- 4–9 stulpeliuose pateikiamos konkrečios patirtų išlaidų sumos. 4 stulpelyje nurodoma į Pensijų fondą pervestų įmokų suma. Tai apima ir samdomus darbuotojus.
- 5 stulpelyje - įmokų, sumokėtų socialiniam draudimui, suma.
- 6 stulpelyje pateikiamos įmokos, pervestos į sveikatos draudimą.
- 7 stulpelyje pateikiami įnašai už sužalojimus.
- 8 stulpelyje nurodoma nedarbingumo pašalpos suma, kurią darbdavys moka iš savo lėšų (pirmos 3 nedarbingumo dienos).
- 9 stulpelyje nurodoma įmokų pagal asmens draudimo sutartis suma.
- 10 stulpelis yra visa eilutės suma, gauta sudėjus skaičius iš 4–9 stulpelių.
Paskutinė skilties eilutė yra bendra ataskaitinio laikotarpio eilutė. Jame nurodoma bendra įmokų suma kiekvienam stulpeliui ir bendra visų per laikotarpį patirtų išlaidų suma.
KUDIR pagal Rusijos Federacijos įstatymus yra pagrindinis ir vienintelis mokesčių apskaitos registras organizacijoms ir individualiems verslininkams, pasirinkusiems supaprastintą mokesčių sistemą. Prievolė saugoti dokumentą priskiriama visiems „supaprastintiems“ gyventojams, nepriklausomai nuo pasirinkto apmokestinamojo objekto. Vienintelis skirtumas yra informacijos pateikimo tvarka. Iki 2013 metų visos apskaitos knygos buvo privalomos mokesčių inspekcijos sertifikavimo, o tik nuo 2014 m. sausio 1 d. šis reikalavimas buvo panaikintas.
Pajamų ir išlaidų knyga, kurios pavyzdys pateiktas žemiau, yra šios apskaitos registras, privalomas juridiniams asmenims ir verslininkams, pasirinkusiems nurodytą specialų režimą.
Iki 2013 metų KUDIR privalėjo būti pateiktas registravimo vietos inspekcijai atestuoti. Nuo praėjusių metų šis reikalavimas buvo panaikintas, tačiau tai neturėjo įtakos organizacijos ir individualaus verslininko poreikiui tvarkyti ir turėti nurodytą supaprastintos mokesčių sistemos dokumentą. Apskaitą privalo vesti visi mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą specialųjį režimą, nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto ir teisinės formos.
Daugiau informacijos apie tai, kas turi būti įtraukta į knygą ir jos nepateikimo pasekmės
Apibendrinant tai, kas išdėstyta pirmiau, apibendrinkime pagrindinius supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“ KUDIR pildymo ypatybes:
- Knygą tvarko tiek juridiniai asmenys, tiek individualūs verslininkai. Pastariesiems tai yra atleidimo nuo apskaitos pagrindas;
- Nuo 2013 m. šio dokumento nereikia patvirtinti mokesčių inspekcijos;
- Kiekvienų metų pradžioje atidaroma nauja knyga, kurioje turi būti nurodytos visos pagal supaprastintą mokesčių sistemą priimtos pajamos ir išlaidos. Net jei veiklos nevykdoma, registras turi būti pildomas ir pareikalavus pateikiamas reguliavimo institucijoms. Šio dokumento nebuvimas yra pagrindas patraukti baudžiamojon atsakomybėn.
- Apskaita tvarkoma chronologine tvarka, operacijos atspindimos poziciškai;
- Taikant supaprastintą mokesčių sistemą - 15% titulinio puslapio, turi būti užpildyti 1,2,3 skyriai. Užpildytas tik 4 skyrius