(!KALBA: UTII mažmeninė prekyba. UTII mažmeninė prekyba: plotas. Kaip apskaičiuoti UTII mažmeninei prekybai su pardavimo aukštais

1. Kokia veikla pripažįstama mažmenine prekyba pagal Rusijos Federacijos teisės aktus ir kokie yra pripažinimo kriterijai.

2. Kurie pirkimo ir pardavimo sandoriai nėra susiję su mažmenine prekyba UTII taikymo tikslais.

3. Kokie oficialūs dokumentai turėtų būti naudojami priskiriant veiklą mažmeninei prekybai, kuriai taikomas UTII.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys mažmenine prekyba, turi teisę taikyti apmokestinimo sistemą vienkartinių pajamų nuo sąlyginių pajamų (UTII) forma. Šiuo atveju turi būti įvykdytos trys sąlygos:

• galimybė naudoti UTII turi būti užtikrinta valdžios institucijų sprendimu savivaldybė, kurio teritorijoje yra įregistruota organizacija ar individualus verslininkas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 1 punktas);
• mažmeninė prekyba turėtų būti atliekami per parduotuves ir paviljonus, kurių plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų. m., arba per stacionaraus prekybos tinklo, kuriame nėra prekybos aukštų, objektus, taip pat nestacionaraus prekybos tinklo objektus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 ir 7 straipsniai, 2 punktas, 346.26 straipsnis);
• Organizacija arba individualus verslininkas turi atitikti bendruosius UTII taikymo kriterijus, tokius kaip: vidutinis skaičius darbuotojų ne daugiau kaip 100 žmonių, kitų organizacijų dalis – ne daugiau kaip 25% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2.2 punktas).

Atrodytų, kad šios UTII taikymo sąlygos mažmeninei prekybai yra aiškiai nurodytos Mokesčių kodekse ir neturėtų sukelti neatitikimų ar nesusipratimų. Bet tai teoriškai. Tačiau praktiškai mokesčių mokėtojas susiduria pagrindinis klausimas: Kas laikoma mažmenine prekyba? Pavyzdžiui, jei pirkėjas yra juridinis asmuo, o mokėjimas atliekamas banko pavedimu, kaip kvalifikuoti šią operaciją: kaip mažmeninę ar kaip didmeninę prekybą? Sandorio apmokestinimo tvarka iš esmės priklauso nuo atsakymo į šį klausimą, nes didmeninei prekybai netaikomas UTII, ji apmokestinama pagal bendrą apmokestinimo režimą arba pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (jei yra mokesčių inspekcijos pranešimas apie galimybė supaprastintos mokesčių sistemos taikymas). Todėl šiame straipsnyje siūlau suprasti, kokie mažmeninės prekybos kriterijai yra nustatyti įstatyme, siekiant taikyti UTII.

Mažmeninės prekybos apibrėžimas pagal Rusijos Federacijos įstatymus

Pirmiausia perskaitome, kokį mažmeninės prekybos apibrėžimą pateikia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taikant UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis):

Mažmeninė prekyba – tai verslo veikla, susijusi su prekyba prekėmis (įskaitant grynaisiais, taip pat naudojant mokėjimo korteles) mažmeninės prekybos pirkimo-pardavimo sutarčių pagrindu. Tačiau mažmeninė prekyba neapima šių prekių pardavimo:

• akcizais apmokestinamos prekės, nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsnio 1 dalies 6–10 punktuose (lengvieji automobiliai; motociklai, kurių variklio galia didesnė kaip 112,5 kW (150 AG); variklinis benzinas; dyzelinas; variklinės alyvos dyzelinui ir () arba) karbiuratoriniai (įpurškimo) varikliai;
• maistas ir gėrimai, įskaitant alkoholį, maitinimo įstaigose, nepareikalautas prekes lombarduose,
• dujos,
• sunkvežimiai ir specialios transporto priemonės, priekabos, puspriekabės, priekabos, bet kokio tipo autobusai,
• prekės pagal pavyzdžius ir katalogus už stacionaraus platinimo tinklo ribų (įskaitant pašto siuntų pavidalą (prekyba siuntomis), taip pat per teleparduotuves, telefono ryšius ir kompiuterių tinklus),
• transliacija vaistai pagal lengvatinius (nemokamus) receptus,
• produktų savos gamybos(gamyba).

Tai yra pagrindinis įtraukimo kriterijus prekybos veiklaį mažmeninę prekybą yra jos įgyvendinimas mažmeninės prekybos pirkimo-pardavimo sutarčių pagrindu. Norėdami apibrėžti mažmeninės prekybos pirkimo–pardavimo sutartį, kreipiamės į Rusijos Federacijos civilinį kodeksą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 492, 493 straipsniai):

Mažmeninės prekybos pirkimo–pardavimo sutartimi pardavėjas, verčiantis prekėmis mažmeninėje prekyboje, įsipareigoja perduoti pirkėjui asmeniniam, šeimos, namų ar kitokiam, su verslo veikla nesusijusiam naudojimui skirtas prekes. Mažmeninės prekybos pirkimo–pardavimo sutartis laikoma sudaryta tinkamos formos nuo to momento, kai pardavėjas pirkėjui išduoda kasos kvitą ar pardavimo kvitą ar kitą dokumentą, patvirtinantį, kad sumokėjome už prekes.

Kaip matome, pagal civilinę teisę mažmeninės pirkimo–pardavimo sutarties ypatumai yra:

• galutinis tikslas – pirkėjo įsigyti prekes, nesusijusias su verslo veikla;
• sutarties sudarymas dėl pirkėjo apmokėjimo už prekes.

Kadangi įstatyme nenurodoma sąvoka „kitas su ūkine veikla nesusijęs naudojimas“, taikant UTII sandorį priskiriant mažmeninei prekybai, reikėtų vadovautis nusistovėjusia teismų praktika.

! Atkreipkite dėmesį Apmokėjimo už prekes forma, taip pat pirkėjo teisinis statusas (fizinis asmuo, individualus verslininkas ar organizacija) nėra mažmeninės prekybos kriterijai, taikant UTII, prekės pirkimo tikslas turi lemiamą reikšmę – išskyrus naudoti pirkėjo verslo veikloje. Šiai pozicijai pritaria ir Rusijos finansų ministerija (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 18 d. raštai Nr. 03-11-11/107, 2010 m. lapkričio 16 d. Nr. 03-11-11/ 298, 2010-04-14 Nr.03-11-06/3/57 ir kt.), taip pat teisminės institucijos (Aukščiausiojo Prezidiumo nutarimai arbitražo teismas

RF 2011 m. liepos 5 d. Nr. 1066/11 byloje Nr. A07-2122/2010, FAS Vakarų Sibiro apygarda 2010 m. gegužės 21 d. byloje Nr. A75-6191/2009, FAS Rytų Sibiro apygarda 2010 m. liepos 6 d. byloje Nr.A19-17845/09, 2009-08-11, byloje Nr.A19-16175/08, FAS Uralo rajonas 2010-04-22 Nr. F09-2980/10-S2 ir kt.). Pagal įstatymus mokesčių mokėtojas neprivalo kontroliuoti, kokiu tikslu pirkėjas pirko prekes. Tačiau praktikoje, jei mokesčių administratorius gali įrodyti, kad prekės buvo įsigytos pirkėjo verslo veiklai (pvz. tolesnis perpardavimas

arba naudoti kaip žaliavas), tuomet dažniausiai teismo sprendimas priimamas ne mokesčių mokėtojo naudai (Šiaurės Kaukazo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. sausio 27 d. nutarimas byloje Nr. A63-13751/07- S4-32, FAS Volgos-Vjatkos r. 2010-03-25 byloje Nr. A31-6931/2009 ir kt.). Todėl mokesčių mokėtojas suinteresuotas savarankiškai patikrinti, ar pirkėjo prekių pirkimo tikslas atitinka mažmeninės prekybos pirkimo–pardavimo sutartį ir galimybę tokiam sandoriui taikyti UTII. Taigi, išsiaiškinome, kad pagrindinė mažmeninės prekybos pripažinimo sąlyga UTII taikymo tikslais yra tikslas, kuriuo pirkėjas perka prekę. Jei pirkėjo piliečio atveju akivaizdu, kad prekes jis perka ne verslumo veiklai vykdyti (kadangi pagal įstatymą verslumo veikla gali būti vykdoma tik, registruotas kaip individualus verslininkas), tada pirkėjo, kuris yra individualus verslininkas ar organizacija, atveju viskas nėra taip paprasta. Ar organizacija apskritai gali įgyti kokių nors vertybių už savo verslumo ribų? Pasirodo, gali. Remiantis teismų praktika, pirkėjo prekių pirkimas savo, kaip organizacijos ar piliečio-verslininko, veiklai užtikrinti (biuro įranga, biuro baldai, transporto priemonės, medžiagos remonto darbams ir kt.), tai yra savo reikmėms, nuo pardavėjas, vykdantis mažmeninę prekybą, kvalifikuojamas kaip sandoris pagal mažmeninės prekybos pirkimo–pardavimo sutartį. Tokią išvadą patvirtina, pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2011 m. gegužės 31 d. nutartis Nr. VAS-6328/11 byloje Nr. A81-1365/2010, Aukščiausiojo arbitražo prezidiumo nutarimas. Rusijos Federacijos teismas 2011 m. liepos 5 d. Nr. 1066/11 A07-2122/2010, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2010 m. lapkričio 11 d. sprendimas Nr. VAS-14672/10 byloje Nr. A17-892 /2009 ir kt.

Mažmeninės prekybos kriterijai UTII taikymo tikslais

Apibendrinkime, kokiomis sąlygomis prekių pardavimas priskiriamas mažmeninei prekybai UTII taikymo tikslais:

1) Nėra prekių tiekimo sutarties, o ypač pačios prekių pristatymo sutarties, rašytinės tarp pardavėjo ir pirkėjo požymių.

Reikėtų atsižvelgti į tai, kad šie faktai aiškiai rodo tiekimo sutartį:

• prekės perduodamos tokiais kiekiais ir asortimentais, kurie neleidžia pirkėjui jų naudoti asmeniniais tikslais.
• stabilūs ekonominiai ryšiai tarp pardavėjo ir pirkėjo ilgą laiką
• pardavimas tam tikros prekės, kurio paskirtis yra susijusi su naudojimu pirkėjo ūkinėje veikloje (kasos aparatai, svarstyklės, prekybos ir gamybos įranga ir kt.).

2) Pirkimas ir pardavimas įforminamas atitinkamais pirminiais dokumentais.

Mažmeninė prekyba apdorojama kasos čekius, pardavimo kvitai ar kiti apmokėjimą už prekes patvirtinantys dokumentai. Tuo pačiu nepriimtina išrašyti pirkėjui sąskaitą faktūrą už prekes su paskirstyta PVM suma, nes tokiu atveju mokesčių inspekcija aiškiai kvalifikuoja tokį pardavimą kaip apmokestinamąjį pagal bendrą apmokestinimo režimą ir apmokestins papildomus mokesčius.

3) Prekyba vykdoma pagal mažmeninės prekybos pirkimo-pardavimo sutartis.

Kaip minėta, pagrindinis mažmeninės prekybos pirkimo–pardavimo sutarties kriterijus yra pirkėjo prekės naudojimo tikslas. Šiuo atveju pirkėjo teisinis statusas ir mokėjimo forma neturi reikšmės, svarbiausia, kad prekės būtų perkamos savo reikmėms, tik tokiu atveju UTII naudojimas bus pagrįstas.

! Atkreipkite dėmesį:

Mažmeninės pirkimo–pardavimo sutarties raštu sudaryti nebūtina, nes ji laikoma sudaryta nuo to momento, kai pirkėjas sumoka už prekes. Tačiau norint apsisaugoti nuo mokesčių institucijų pretenzijų prieštaringose ​​situacijose, geriau sudaryti tokią sutartį ir jame aiškiai nurodyti prekių pirkimo tikslą - paties pirkėjo poreikiams.

Taigi, UTII taikymo tikslais išnagrinėjome mažmeninės prekybos kriterijus. Tikiuosi, kad šiame straipsnyje pateikta medžiaga bus naudinga ir galėsite nesunkiai nuspręsti, kuriuos sandorius galima saugiai priskirti prie mažmeninės prekybos, o kurie nusipelno papildomo dėmesio ir detalizavimo.

Jei straipsnis jums pasirodė naudingas ir įdomus, pasidalykite juo su kolegomis socialiniuose tinkluose!

Jei turite pastabų ar klausimų, rašykite mums ir mes juos aptarsime!

1. Teisės aktai ir norminiai aktai:
2. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (2 dalis)
3. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas
4. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013-03-18 raštas Nr.03-11-11/107
5. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-11-16 raštas Nr.03-11-11/298
6. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-04-14 raštas Nr.03-11-06/3/57
7. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. liepos 5 d. nutarimas Nr. 1066/11 byloje Nr. A07-2122/2010
8. Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. gegužės 21 d. nutarimas byloje Nr. A75-6191/2009
9. Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. liepos 6 d. nutarimas byloje Nr. A19-17845/09
10. Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. rugpjūčio 11 d. nutarimas byloje Nr. A19-16175/08
11. Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. balandžio 22 d. nutarimas Nr. Ф09-2980/10-С2
12. Šiaurės Kaukazo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. sausio 27 d. nutarimas byloje Nr. A63-13751/07-S4-32, 2010 m.
13. Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. kovo 25 d. nutarimas byloje Nr. A31-6931/2009
14. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2011 m. gegužės 31 d. sprendimas Nr. VAS-6328/11 byloje Nr. A81-1365/2010

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2010 m. lapkričio 11 d. sprendimas Nr. VAS-14672/10 byloje Nr. A17-892/2009

Kaip skaityti oficialius šių dokumentų tekstus, sužinokite skyriuje

Mažmeninė prekyba yra viena iš populiariausių smulkaus verslo rūšių Rusijoje. Tuo pačiu metu 2017 m. individualus verslininkas turi teisę ir galimybę savarankiškai pasirinkti priimtiną mokesčių sistemą, kuri jam bus optimali (STS-6%, STS-15%, patentas, UTII arba OSN). Savanoriškai pasirinkti UTII galima nuo 2013 m. sausio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 1 punktas).

Pakalbėkime apie specialios apmokestinimo tvarkos taikymo UTII mokėjimo forma individualiems verslininkams sąlygas. Mažmeninė prekyba yra veiklos rūšis, kuri gali būti perkelta į „priskaitymą“ ir tai, kaip ir organizacijoms, reglamentuoja PMĮ 26.3 skyrius. Ko tam reikia?

Mažmeninė prekyba ir UTII

Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kokius pagrindinius reikalavimus turi atitikti, kad būtų galima naudoti UTII. Mažmeninė prekyba turi būti vykdoma per atitinkamas stacionarias patalpas, parduotuves ir paviljonus, kurių plotas (tik prekybos plotas) neviršija 150 kvadratinių metrų. Tai taikoma kiekviename taške, kuriame parduodamas produktas. Be to, mažmeninė prekyba gali būti vykdoma per stacionarias ir nestacionarias patalpas, kuriose nėra prekybinių grindų. Šios sąlygos nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 dalies 6, 7 punktuose. Priminsime, kad UTII galima naudoti tik tuo atveju, jei jis įdiegtas jūsų regione.

Nestacionarus apima pristatymą ir prekybą, taip pat prekių pardavimą vietose, kurios dėl vienokių ar kitokių priežasčių negali būti priskirtos stacionarioms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 papunktis, 3 punktas, 346.43 straipsnis).

Tokie objektai, kuriuos savo veikloje dažniausiai naudoja individualūs verslininkai, yra specialiai automobilių parduotuvių ir autoparduotuvių pavidalu įrengtos transporto priemonės su priekabomis arba be jų, mobilūs prekybos automatai, toneriai, padėklai, krepšeliai ir rankiniai vežimėliai (11, 12 papunkčiai, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 str.

Kokie yra draudimai? Parduodant prekes valstybės ir savivaldybių įstaigoms pagal su jomis sudarytas sutartis, UTII naudoti neleidžiama (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. lapkričio 27 d. laiškas Nr. 03-11-10/69059). Naudojant prekybos zoną, kurios plotas didesnis nei 150 kvadratinių metrų, taip pat neleidžiama naudoti UTII. Mažmeninė prekyba, naudojant vieną mokestį kaip mokesčių režimą, užima vieną pagrindinių nišų smulkaus verslo sektoriuje. Individualus verslininkas tiesiog privalo nagrinėti visus su tuo susijusius klausimus.

Atsižvelgtina į tai, kad mažmeninėje prekyboje akcizais apmokestinamomis prekėmis, nurodytomis papunktyje. 6-10 p. 1 valg. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsniu, verslininkams neleidžiama naudoti UTII. Ši nuostata taip pat taikoma alkoholiniai gėrimai, parduodamas su viešojo maitinimo įstaigomis susijusiose vietose, pvz., kavinėse, baruose, restoranuose ir kt. Draudimai naudoti „priskyrimą“ apima mažmeninę prekybą už fiksuoto tinklo ribų, įskaitant pašto siuntų naudojimą prekėms pristatyti, internetines parduotuves ir telefoniniai ryšiai, produktai, tokie kaip sunkvežimiai ir specializuotos transporto priemonės, autobusai, priekabos ir puspriekabės, dujos. Šiuo atveju UTII naudoti draudžiama ir parduodant lombarduose nepareikalautas prekes, lengvatiniu būdu ar net nemokamai dalijant vaistus pirkėjams, parduodant paties verslininko pagamintą produkciją. Be to, UTII netaikomas prekybos objektams, kuriems prekybos mokestis. Dabar tai taikoma tik Maskvai.

UTII ypatybės individualiems verslininkams mažmeninėje prekyboje

Svarbūs rodikliai, naudojami skaičiuojant UTII (mažmeninė prekyba), yra prekybos grindų plotas ir prekybinis plotas.

Pirmasis rodiklis nustatomas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio 22 dalimi. Prekybos aukšto plotui priskiriama ta mažmeninės prekybos patalpos dalis (parduotuvė, paviljonas), kurioje yra išdėliotos prekės pardavimui ar demonstravimui. Tai apima ir klientų aptarnavimo zonas, įskaitant kasos aparatus ir kabinas, darbo vietas pardavėjams ir vadybininkams, praėjimai pirkėjams, nuomojamos prekybinės patalpos. Į prekybinio aukšto numatomą plotą neįskaičiuotos administracinėms ar buities reikmėms skirtos patalpos, naudojamos kaip pagalbinės patalpos, skirtos prekių priėmimui, vėlesniam sandėliavimui ir paruošimui prieš pardavimą. Norint tiksliai nustatyti visas sudedamąsias dalis, naudojami mažmeninės prekybos objekto nuosavybės ir inventoriaus dokumentai (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. kovo 14 d. laiškas Nr. 03-11-11/11224).

Kaip teigiamą dalyką reikėtų pažymėti, kad individualiam verslininkui, 2017 m. taikiusiam UTII, nereikia kontroliuoti, kokiais tikslais pirkėjas perka tą ar kitą produktą, tai yra, perka juos asmeniniams poreikiams arba verslo veiklai. Taip pat jis neprivalo kontroliuoti savo pirkėjo statuso – ar jis fizinis, ar individualus verslininkas, ar juridinis asmuo. Svarbu, kad priemonė, per kurią vykdoma prekyba, atitiktų galiojančių teisės aktų kriterijus (4 punktas Informacinis laiškas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2013-05-03 Nr. 157).

Jei organizacija ar individualus verslininkas taiko apmokestinimą kaip mokesčių režimą, jie turi žinoti visas šio mokesčio apskaičiavimo subtilybes ir ypatybes. O jų jame labai daug. Pradėkime eilės tvarka.

Akcentai

Pagal įstatymą tos komercinės organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie užsiima tam tikros rūšies veikla, turi teisę dirbti pagal UTII. Jų sąrašas nurodytas visos Rusijos paslaugų gyventojams klasifikatoriuje ir iš dalies OKVED. Tačiau konkrečios veiklos sritys, kuriose tai įmanoma UTII naudojimas kiekviename regione nustatoma individualiai vietos valdžios lygmeniu. Savo ruožtu jie vadovaujasi regiono ekonominėmis ir teritorinėmis ypatybėmis.

Plėtodamas savo įmonę viena ar kita kryptimi, kiekvienas verslininkas turėtų žinoti, ar ji patenka į UTII, ar ne. Tai svarbu dėl to, kad jei galima naudoti „priskyrimą“, tada įmonė ar individualus verslininkas gali tai padaryti.

Perėjimas prie UTII yra griežtai savanoriška procedūra.

Kuo UTII skiriasi nuo kitų mokesčių formų?

Svarbiausias skirtumas tarp UTII yra tas, kad mokestis čia mokamas ne nuo faktiškai gauto pelno, o nuo numatomų būsimų pajamų. Tuo pačiu metu vienas mokestis pakeičia kelis mokesčių mokėjimus vienu metu, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestį, PVM, nekilnojamojo turto mokestį ir pelno mokestį.

UTII mažmeninei prekybai

Gana dažnai „įskaitymas“ naudojamas būtent mažmeninės prekybos pramonėje. Verslininkams tai naudinga: jei verslas klostosi gerai, tuomet, nepaisant pajamų dydžio, į valstybės biudžetą reikia mokėti griežtai apibrėžtą mokesčių sumą. Tiesa, čia slypi ir pagrindinis UTII trūkumas: tuo atveju, kai prekyba yra lygi nuliui arba organizacija, kaip ir individualus verslininkas, dėl kokių nors priežasčių nustojo vykdyti veiklą, tačiau neturėjo laiko pranešti mokesčių tarnybai apie vis tiek turėsite sumokėti „priskyrimą“.

UTII naudojimo mažmeninei prekybai sąlygos

Ne kiekvienas prekybos įmonė turi teisę savo darbe naudoti specialų UTII režimą. Yra keletas apribojimų, į kuriuos reikia atsižvelgti, jei norite dirbti pagal „įskaitymą“. Štai jie:

• Įmonės prekybos plotas neturi viršyti 150 kv.m. Kitu atveju prekyba turi būti vykdoma per nestacionarų tinklą arba patalpose be prekybos salių;
• maitinimo įstaigos negali naudoti „priskyrimo“;
• Degalų pardavėjai neturi teisės dirbti pagal prievolę: benzinas, dujos, variklinės alyvos;
• verslininkai, pristatantys savo produktus klientams per internetines parduotuves ar paštu.

Šie ir kai kurie kiti individualūs verslininkai ir organizacijos, dirbantys šioje srityje mažmeninė prekyba, negali naudoti UTII. Išsamų apribojimų sąrašą galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

UTII apskaičiavimo mažmeninėje prekyboje formulė ir pagrindiniai parametrai

Kaip ir apskaičiuojant bet kurį kitą mokestį, įmonių ir organizacijų, esančių UTII, buhalteriai turi žinoti formulę, pagal kurią apskaičiuojamas šis mokestis. Pagal UTII tai bus taip:

BD x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII

Paaiškinimai:
DB– bazinis pelningumas. Iš esmės tai yra apskaičiuotos mėnesinės pajamos už tam tikrų rūšių veiklą. 2016 m. mažmeninėje prekyboje jis yra lygus 1800 rublių už kvadratinį metrą;

FP– fizinis rodiklis. Skirtingoms sferoms fizinis rodiklis gali būti skirtingi reiškiniai, pvz transporto įmonės- tai yra transporto priemonės, skirtos gyventojams buitines paslaugas teikiančioms įmonėms - tiek darbuotojų; Jei mes kalbame apie mažmeninę prekybą, tada fizinis rodiklis čia bus pardavimo grindų plotas.

Atkreipkite dėmesį: norint sumažinti mokesčių mokėjimus sudarant parduotuvės ar mažmeninės prekybos skyriaus nuomos sutartį, geriau nedelsiant atskirti mažmeninę prekybą ir sandėliai. Tai svarbu, nes skaičiuojant mokestį naudojamas tik prekybos aukšto plotas, tai yra pelno gavimo objektas.

K 1– federaliniu lygmeniu nustatytas ir infliacijos dydį atspindintis koeficientas. Ekonomistų kalba šis koeficientas kitaip vadinamas defliatoriumi. Specialiu Ekonominės plėtros ministerijos įsakymu šis rodiklis keičiamas kartą per metus.

K 2- koeficientas, kurį vietos lygiu nustato Rusijos Federacijos regionai. Atsižvelgiama į daugelį veiksnių vienu metu: pavyzdžiui, sezoniškumą, įmonės ar individualaus verslininko darbo valandas, darbo užmokesčio darbuotojai ir kt. Norėdami sužinoti K 2, turite susisiekti su mokesčių inspekcija registracijos vietoje;

% — mokesčio tarifo dydis.

Pažvelkime į UTII skaičiavimų įvairiais atvejais pavyzdžius. Visi pirminiai duomenys paimti už 2016 m.

1 pavyzdys (prekybos plotas 5–150 kv.m.)

Pirmajame pavyzdyje paimkime 70 kv.m prekybos plotą. Parduotuvė yra regione, kur K2 yra 0,6.

Iš viso turime:

Bazinės pajamos – 1800;
Fizinis rodiklis – 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;

Dabar pereikime tiesiai prie skaičiavimo:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubliai

Tai yra mokesčio suma, kurią mokesčių mokėtojas turi sumokėti už vieną mėnesį.

2 pavyzdys (pardavimo plotas mažesnis nei 5 kv.m.)

Jei prekybinio ploto plotas neviršija 5 kv.m, tuomet skaičiuojant reikia naudoti kitą formulę. IN šiuo atveju Tokie parametrai kaip pagrindinis pelningumas ir fizinis rodiklis bus griežtai apibrėžta pastovi 9000 vertė.

Žemiau pateiktame pavyzdyje mažmeninės prekybos vietos plotas turi būti 3 kv.m. Regionas yra toks pat, kai K 2 lygus 0,6.

Pradiniai duomenys yra:

Bazinės pajamos + fizinis rodiklis – 9000;
% — 15;
K 1 – 1 798;
K 2 – 0,6;

Mes apskaičiuojame UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 rubliai

- būtent tiek, pavyzdžiui, kiosko, kurio prekybos plotas yra 3 kv.m, savininkas turi sumokėti į iždą pagal UTII už vieną mėnesį.

3 pavyzdys (prekyba mišriomis prekėmis)

Čia pateikiame išsamesnį skaičiavimą, atsižvelgdami į kai kuriuos veiksnius, turinčius įtakos mokesčių mažinimui.

Dėmesio! Jei įmonė vienu metu prekiauja kelių rūšių prekėmis, turėtumėte labai atidžiai ištirti regioninį K2 Kai kuriais atvejais tai gali žymiai sumažinti mokestį. Pateiksime konkretų pavyzdį.

Apmokestinamuoju objektu paimkime vyno parduotuvę, kurios plotas 25 kv. Regioninis alkoholinių gėrimų K2 tam tikrame regione bus lygus 1.

Skaičiuojame pagal aukščiau pateiktą formulę:

1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 rubliai.

Kadangi UTII reikia mokėti kas ketvirtį, gautą sumą padauginame iš 3.

Dėl to turime 36409,5 - tiek reikia sumokėti į valstybės biudžetą už vieną ketvirtį

Tačiau šiuo atveju yra nedidelė gudrybė, kurią galima visai legaliai panaudoti mažinant mokesčius. Alkoholinių gėrimų parduotuvė prekiauja ne tik alkoholiu, bet ir įvairiais produktais (taip pat ir užkandžiais), todėl ją galima laikyti mišraus maisto parduotuve. Tačiau šios kategorijos koeficientas yra visiškai kitoks - tik 0,27.

1800 * 25 * 1,798 * 0, 27 * 0,15 = 3, 276,85 * 3 = 9830,5 rubliai

Taigi skirtumas tarp pirmojo ir antrojo skaičiavimų yra 26 579 rubliai.

Tačiau tai nėra riba. Jei vertintume šį skaičiavimą iš taško individualus verslininkas, tuomet šį mokestį nuo įmokų, mokamų į Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą, jis gali sumažinti sau 100 proc., tačiau tik su sąlyga, kad jos buvo mokamos reguliariai ir nedelsiant. Jei yra pardavėjų, šis mokestis sumažinamas 50% nuo už juos atliekamų mokėjimų į nebiudžetinius fondus.

Taikant kompetentingą požiūrį ir atsižvelgiant į visus veiksnius, pagal UTII mokamas mokestis gali būti žymiai sumažintas. Kaip matyti iš aukščiau pateikto pavyzdžio, jo dydžiui įtakos turi įmokos į Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą, be to, jei teisingai atsižvelgsite į bazinį pelningumą (ir jis skiriasi kiekvienai veiklos rūšiai), tada galėsite optimizuoti UTII dar įdomiau.

Daugelis verslininkų registruodamiesi pasirenka priskyrimą. Yra sąrašas veiklų, kurioms gali būti taikomas šis mokesčių režimas. Į šį sąrašą įtraukta mažmeninė prekyba UTII. Norėdami naudoti UTII mokestį mažmeninei prekybai, įregistravę patalpų nuomos sutartį, mokesčių tarnybai turite pateikti dokumentus UTII-2 forma.

Kaip naudojama sistema

Daugumoje Rusijos regionų mažmeninei prekybai taikomas UTII. Todėl individualus verslininkas gali veikti pagal šį mokesčių režimą. Tai sumažins mokesčių naštą verslininkui.

Mažmeninė prekyba nevykdoma remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu. Mokesčių režimas taikomas, jei prekybos plotas neviršija 150 m². Taip pat, jei individualių verslininkų mažmeninė prekyba UTII vykdoma nestacionariose arba stacionariose patalpose, bet be prekybos zonos.

UTII mažmeninėje prekyboje 2018 m

Mokesčių mokėtojas neseka, kur keliauja jo parduodami produktai. Tai yra, pasibaigus pirkimui ir pardavimui, pirkėjas savarankiškai nusprendžia, kam naudoti mažmeninėje prekyboje įsigytą prekę. Didmeninis pirkimas paprastai apima . Tokie sandoriai yra apmokestinami.

Verslininkas prekių siuntimą organizuoja naudodamas čekius. Tokiu atveju tiekimo sutartis nesudaroma. Taip pat nereikia sąskaitos faktūros. Tačiau svarbu, kas veikia kaip pirkėjas: fizinis ar juridinis asmuo. Prekės, kurių negalima parduoti, jei individualus verslininkas naudojasi UTII:

• įranga biurams ir prekybai;
• odontologijoje naudojamos medžiagos;
• CCP ir jai skirta įranga;
• svarstyklės, banknotų detektoriai.

Manoma, kad šie produktai naudojami tik ūkinė veikla, todėl jiems negali būti taikomas vienas mokestis. Taikant UTII mažmeninėje prekyboje, draudžiama parduoti 12 prekių grupių. Naudodami likusią dalį turite išduoti grynųjų pinigų atsiskaitymo dokumentą.

Ar yra kokių nors apribojimų?

Ne visada įmanoma naudoti specialų režimą. Ribotas UTII naudojimas mažmeninėje prekyboje 2018 m. turės:

• kai naudojamas didesnis nei 150 kv. m.;
• pristatant prekes per internetinę parduotuvę;
• dalyje prekybos salės;
• jei personalas yra 100 žmonių.

Be to, mokesčių režimas netaikomas:

1. Krovinių ir specialusis transportas (sniego motociklai, keturračiai, autobusai).
2. Receptiniai ir subsidijuojami vaistai, savos gamybos prekės.
3. Benzinas ir alyvos automobiliams.

Dirbantiems laikinai numatytos naujos taisyklės. Jei 2018 metais UTII bus vykdoma mažmeninė prekyba, verslininkas už darbuotojus sumokėjo sumažintą mokestį. Suma siekė iki 50 proc. Nuo 2017 metų sausio mėnesio verslininkas turi teisę į sumos sumažinimą mokėdamas asmens draudimą. Sumažinimas taikomas:

1. darbininkai;
2. verslo savininko mokesčiai.

Tai apima mokėjimus į Pensijų fondą. Svarbiausia, kad verslininko pajamos neviršytų 300 tūkstančių rublių. UTII fizinio rodiklio vertė mažmeninėje prekyboje priklauso nuo trijų taškų:

• Prekybos vietos;
• jo plotas;
• salės dydžiai.

UTII skaičiuojamas mažmeninėje prekyboje, kai nėra prekybos zonos, atsižvelgiant į likusius du taškus.

UTII mažmeninės prekybos mokesčio apskaičiavimo metodai

Kaip apskaičiuoti UTII individualiems verslininkams mažmeninėje prekyboje? Čia svarbu tai, ką daro individualus verslininkas. Iš pradžių jos veiklai turi būti taikomas mokesčių režimas. Paimkime mažmeninės prekybos drabužių parduotuvėje pavyzdį. Jei verslininkas pasirinko mažmeninę prekybą drabužiais UTII, tuomet reikia taikyti formulę:

• UTII = BD × FP × K1 × K2 × 15%.

1. BD – pagrindinis UTII pelningumas mažmeninei prekybai. Jis pagrįstas pastovia 1800 rublių suma už 1 m².
2. AF yra fizinis indikatorius. Pavyzdžiui, nuomojamų patalpų plotas – 10 m²
3. K1 yra standartinis rodiklis, kuris einamuoju laikotarpiu yra 1,798. Tam įtakos neturi papildomos vertės.
4. K2 – modifikuotas koeficientas. Su UTII mažmeninėje prekyboje K2 mažesniame nei 30 kv. m yra lygus 1.

Atsižvelgę ​​į visus duomenis, galite apskaičiuoti mokestį:

• UTII = 1800 × 10 × 1 798 × 1 × 1 5% = 4854 rubliai. 60 kapeikų

Gauta suma mokama kas mėnesį. Norėdami teikti ketvirčio ataskaitas, turite jį padauginti iš trijų. Jei 2018 m. UTII vykdoma mažmeninė prekyba alumi, leidžiama nenaudoti kasos aparato, jei pardavimą patvirtina kvitas.

Pristatymo mažmeninė prekyba UTII apima transporto naudojimą:

• automobilis;
• auto suoliukas arba priekaba;
• automobilių parduotuvė;
• tonara;
• automatas, kurį galima perkelti.

Bet kokios rūšies veiklai galite naudoti skaičiuotuvą UTII apskaičiavimui mažmeninėje prekyboje. Norėdami tai padaryti, tiesiog užpildykite šiuos svetainės laukus:

• kalendoriniai metai;
• ketvirtį, už kurį skaičiuojama;
• ar individualus verslininkas turi darbuotojų;
• kiek veiklos rūšių;
• įmokų suma, kurią verslininkas moka pats.

Kas gali dirbti be internetinių kasų?

Kaip derinti darbą su UTII ir internetinis kasos aparatas mažmeninėje prekyboje? Yra keletas kategorijų, kurios gali jo nenaudoti. Tai apima:

1. Individualus verslininkas, užsiimantis vienos rūšies veikla, pavyzdžiui, batų taisymu.
2. Verslas prekiauja laikraščiais ir žurnalais, pienu, gira, .
3. Įmonė yra atokioje vietoje, pažymėtoje regioniniame sąraše.
4. Vaistinės kaimo felčerinėje.

Ar reikalingas kasos aparatas, jei mažmeninė prekyba vykdoma naudojant UTII? Verslininkas, vykdydamas veiklą, juo negali naudotis iki 2018 m. liepos 1 d. Tačiau svarbi sąlyga yra atitinkamo dokumento išdavimas pirkėjui. Naudojant individualaus verslininko pardavimo automatą UTII mažmeninėje prekyboje be kasos aparato, jis gali veikti iki šio laiko.

Kiekvienas verslininkas turi atsakingai žiūrėti į mokesčių sistemos pasirinkimą. Daugelis įmonių vadovų dažnai renkasi apskaičiuotų pajamų mokestį. Tačiau jis nėra prieinamas visiems ir neveikia kiekviename regione. Turite išsiaiškinti, kas tai yra.

Jie vadinami sąlyginiais rodikliais, nes skaičiuojama ne pagal faktines gautas pajamas, o pagal rodiklius, kuriuos tikimasi gauti. Paprastai federalinis rajonas savarankiškai pasirenka veiklos rūšis, kurioms taikomas toks apmokestinimas.

Svarbu suprasti, kad stambieji mokesčių mokėtojai, verslininkai, kurių veiklos pobūdis yra susijęs su sveikatos apsauga ir socialinė apsauga, negali mokėti šios rūšies mokesčių.

Kiekviena veiklos rūšis turi savo specifinį apskaičiavimą, mokestį galite skaičiuoti už mažiau nei visą mėnesį. Taip pat turite suprasti, kad kiekvienas regionas turi savo koeficientus, kuriuos turite žinoti.

Ši apmokestinimo rūšis taikoma šioms mažmeninės prekybos rūšims:

• parduotuvės, kurių plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų;
• palapinės, kioskai ir kitos mažmeninės prekybos patalpos be salonų.

Būtent prekybos aikštelės buvimas arba prekybos patalpų tipas lemia, kokį mokestį verslininkas sumokės.

Mažmeninė prekyba turi keletą funkcijų:

• Prekių pardavimas vykdomas asmeniniam, buities, šeimos reikmėms, neturi būti susijęs su verslu.
• Produktai reiškia prekes, kurias leidžiama apmokestinti UTII.
• Pardavimas vykdomas pagal pirkimo-pardavimo sutartį.
• Visi įrenginiai, per kuriuos vykdoma prekyba, turi atitikti reikalavimus.

Perėjimas prie UTII mažmeninėje prekyboje

Vietos valdžios institucijos nusprendžia, kokią veiklą įtraukti į UTII mokėjimą. Jie turi teisę pasirinkti vieną ar visas rūšis iš karto. Koregavimo koeficientą taip pat nustato vietos valdžios institucijos.

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

Įmonė turi teisę sumažinti mokesčio dydį išmokų ar įmokų dydžiu, tačiau ji negali viršyti 50 proc.

Svarbu suprasti, kad įmonėje turi dirbti ne daugiau kaip 100 darbuotojų ir ne daugiau kaip 25% kitų asmenų. Tokį mokestį taip pat draudžiama mokėti su sveikatos apsauga ir socialine apsauga susijusiems asmenims. Taip pat įmonė nėra didelė ir degalinių nenuomoja.

Pereinant prie šios rūšies mokesčių yra keletas ypatumų.

• Būtina sąlyga – prekyba per parduotuves, neviršijančias nustatyto ploto. Prekybos patalpomis nelaikomos tos patalpos, kuriose klientų aptarnavimas nevyksta.
• Tuomet, kai objektas naudojamas iš dalies, verslininkas turi atsižvelgti į viso naudojamo ploto sumą.
• Draudžiama naudoti UTII, jei parduodamas krovininis transportas, vaistai su lengvata, prekės, pagamintos savarankiškai, prekės pagal pavyzdį.
• Taip pat reikia žinoti, kad verslininkas gali atsisakyti kasos aparatas, jei jis klientams išduoda griežtą ataskaitos formą arba dokumentą, galintį patvirtinti pinigų sumos už prekes gavimą.

UTII apskaičiavimas mažmeninei prekybai

Yra du tokio mokesčio apskaičiavimo tipai: su prekybos aukštais ir be jų.

Kaip apskaičiuoti UTII mažmeninei prekybai su prekybos aukštais

Mokesčio bazę sudaro keli komponentai:

• DB yra mėnesinis pelningumas, įstatyme nustatytas 1800 rublių už prekybą naudojant patalpas.
• K1, K2 yra defliatorius ir korekcijos koeficientai.
• PF1, PF2, PF3 yra prekybos grindų plotas trims prekybos mėnesiams.

Mokesčio bazė dauginama iš tarifo, kuris yra 15% apskaičiuoto mokesčio. Gautos sumos sumuojamos ir susidaro UTII mokestis, kurį reikia sumokėti.

Tokios operacijos taikomos kelis kartus, jei verslininkas taiko šį mokestį skirtingų tipų veikla. Arba įmonė turi keletą mažmeninės prekybos vietose V skirtingi miestai. Kiekvienas miestas turi savo koeficientą.

Tada, kai prekyba vykdoma be prekybos grindų, mažmeninės prekybos UTII apskaičiavimo formulė yra tokia:

kur Db – iki 5 kv.m. – 9000 rublių, daugiau – mažmeninės prekybos vietos plotas, skaičius 1800 rublių. Visi kiti dydžiai yra tokie patys kaip ir pirmoje formulėje.

Mokestį apskaičiuojame padauginę mokesčio bazę iš 15% tarifo. Tada sumuojame vertes ir gauname mokėtiną mokestį.

Kaip nustatyti fizinį mažmeninės prekybos UTII rodiklį

Šis skaičius nustatytas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 349.26 straipsniu, o rodiklis parenkamas iš ten. Ją nustato vietos valdžios institucijos ir ji taikoma visiems verslininkams.

Tačiau pagrindinis mažmeninės prekybos UTII pelningumas įmonei nepriklauso nuo pajamų, todėl jis yra sąlyginis. Toks rodiklis gali būti lygus kiekiui darbuotojai, darbo sritis:

UTII apskaičiavimo pavyzdys individualiems verslininkams mažmeninėje prekyboje

Reikia suprasti, kad apskaičiavimas už skirtingos situacijos skirsis.

Tarkime, IP „Dmitrov“ parduoda vyriškus drabužius prekybos centras su stacionariais prekybos plotais. Patalpos plotas 10 kv.m. Bazinės pajamos yra 1800 rublių. Fizinis indikatorius 10 kv.m. K1=1,798. K2=1.

Atlikime skaičiavimus:

• UTII = 1 800 * 10 * 1,798 * 1 * 15% = 4854,60 rubliai. – tokia suma vienam mėnesiui.
• UTII = 4854,60 * 3 = 14 563,80 rubliai. Būtent šią sumą IP „Dmitrov“ sumokės į biudžetą.

Norėdami apskaičiuoti mokestį, turite atsižvelgti į visas patalpų ypatybes, jos plotą ir darbuotojų buvimą. Taip pat svarbu nevėluoti sumokėti šios rūšies mokesčius, nes priešingu atveju mokesčių administratorius verslininkui skirs baudą. Todėl, kad nekiltų nemalonumų, privalote laikytis visų mokesčių teisės aktų reikalavimų.