과세기간 말에 세액공제액이 제1항에 따라 과세대상으로 인정된 거래에 대해 계산된 세액총액을 초과하는 경우. 1 - 3 p. 러시아 연방 세금 코드 146에 따라 결과 차액은 Art 조항에 따라 납세자에게 보상(상쇄, 환불)됩니다. 러시아 연방 세금 코드 176.
또한, 계산된 VAT 금액을 초과하고 해당 VAT에 포함되지 않는 "매입" 세금 부분만 환급 대상입니다.
이러한 상황은 일반적으로 발생합니다.
- 수출 업무에 종사하는 조직 및 기업가로부터;
- 10%의 비율로 제품을 판매하고 동시에 18%의 비율로 상품(작업, 서비스)을 구매하는 조직 및 기업가
- 세금 기간 동안 판매된 상품(작업, 서비스)의 양이 구매한 상품(작업, 서비스)의 양보다 적은 경우의 조직 및 기업가. 즉, 납세자가 원자재(상품, 작업, 서비스) 구매에 드는 비용이 크고 판매 수입이 크지 않은 경우 "매입"세금이 그에게 환급될 가능성이 높습니다.
세금 환급은 Art에서 규정한 방식으로 세액공제 또는 환급의 형태로 세무 당국에 의해 이루어질 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 176.
납세자가 세금 신고서를 제출한 후, 세무 당국은 Art에서 정한 방식으로 직접 세무 감사를 실시할 때 환급 청구 금액의 유효성을 확인합니다. 88 러시아 연방 세금 코드.
감사가 완료되면 7일 이내에 세무 당국은 서면 세무 감사 중에 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항이 확인되지 않은 경우 해당 금액의 환급에 대한 결정을 내려야 합니다.
서면 세무 감사 중에 세금 및 수수료에 관한 법률 위반이 발견되면 세무 당국의 권한 있는 공무원은 Art에 따라 세무 감사 보고서를 작성해야 합니다. 100 러시아 연방 세금 코드.
세금 및 수수료에 관한 법률 위반이 확인된 세무 조사 보고서 및 기타 자료와 (대리인이) 제출한 이의 제기는 세무 당국의 장(부국장)이 고려해야 합니다. 세무조사를 실시한 사람이며 이에 대한 결정은 Art에 따라 이루어져야 합니다. 101 러시아 연방 세금 코드.
과세당국의 장(차장)은 서면 세무조사 자료를 검토한 결과에 따라 납세자에게 조세범죄에 대한 책임을 묻거나 납세자에게 조세범행에 대한 책임을 묻지 않는 결정을 내립니다. 위반.
이 결정과 동시에 다음과 같은 사항이 결정됩니다.
- 환급을 위해 청구된 세금 전액을 환급하기로 결정
- 환급 청구된 세금 전액 환급을 거부하기로 한 결정,
- 환급 청구 세액의 일부 환급 결정, 환급 청구 세액의 일부 환급 거부 결정.
세금 환급에 대한 선언적 절차가 적용되는 경우(러시아 연방 세법 제176.1조 1, 8항), 서면 감사가 완료되기 전에 VAT 환급에 대한 결정을 내릴 수 있습니다.
세금 환급(전체 또는 일부) 결정과 동시에 검사관은 세금 상쇄 또는 환급에 대한 결정을 내립니다(러시아 연방 세법 제176조 제7항).
납세자는 수정 신고서를 제출하여 환급 가능한 세금 금액을 조정할 수 있습니다. 이전에 제출한 (1차) 신고서에 대한 직접 감사가 끝나기 전에 이런 일이 발생한 경우, 이 확인이 중단되고 직접 업데이트된 신고서에 대한 직접 감사가 시작됩니다(러시아 연방 세법 제88조 9.1항). 세금 환급 또는 환급 거부 결정은 해당 조항에 따라 업데이트된 신고서의 확인이 완료되면 내려집니다. 2와 3 큰술. 러시아 연방 세금 코드 176.
서면 감사가 끝난 후 세무 당국에 "설명"이 제출되었지만 이전에 제출된 신고에 대한 보상 결정을 내리기 전에 각 신고(기본 및 명확한)와 관련하여 검사(연방 서신) 2012년 7월 23일자 러시아 세금 서비스 N SA-4-7 /12100 (항목 3)):
- 행위를 작성합니다.
- 검사 결과에 대한 결정을 내립니다.
- 단락에 따라 세금 환급 또는 환급 거부(전체 또는 일부)에 대한 결정을 내립니다. 2, 3 큰술. 러시아 연방 세금 코드 176.
조사에서는 다음과 같이 기본 신고에 대한 결정을 내릴 때 업데이트된 신고에 반영된 환급 세액 조정을 고려할 것입니다(2012년 7월 23일자 러시아 연방세청 서신 N SA- 4-7/12100(3항)):
- 업데이트된 신고서의 환급 부가가치세 금액이 동일한 사유로 기본 신고서에 신고된 금액보다 큰 경우, 기본 신고서에 명시된 금액 내에서 환급 결정이 내려지지만 해당 금액을 초과할 수는 없습니다. 그 유효성은 감사를 통해 확인됩니다.
- 업데이트된 신고서에서 환급될 VAT 금액이 동일한 이유로 기본 신고서에 신고된 금액보다 적은 경우, 환급 결정은 업데이트된 신고서에 명시된 금액 내에서 이루어지지만 해당 금액보다 높지는 않습니다. 감사를 통해 그 타당성이 확인되었습니다.
- 업데이트된 신고서에 환급이 청구되지 않았지만 납부해야 할 세액이 있는 경우, 세무 당국은 서면 감사에서 위반 사항이 밝혀지지 않았더라도 기본 신고서에 따라 VAT 환급을 거부하기로 결정합니다. .
납세자가 세금, 기타 연방세, 해당 벌금에 대한 부채 및/또는 러시아 연방 세법에 규정된 경우 지불 또는 징수 대상 벌금을 체납한 경우 세무 당국은 세금 금액을 독립적으로 상쇄합니다. 벌금 및/또는 벌금에 대한 연체금 및 부채를 상환하기 위해 환급을 받습니다.
신고일로부터 해당 금액의 환급일까지의 기간에 세액이 체납된 경우 과세당국이 세액(전부 또는 일부)을 환급하기로 결정한 경우 세무 당국의 결정에 따라 환급 대상 금액을 초과하지 않는 경우, 연체 금액에 대한 벌금이 부과되지 않습니다.
납세자가 세금, 기타 연방세, 해당 벌금에 대한 채무 및/또는 러시아 연방 세법에 규정된 경우 납부 또는 징수 대상 벌금을 체납하지 않은 경우 환급 대상 세액은 다음과 같습니다. 납세자의 요청에 따라 세무 당국의 결정이 지정된 은행 계좌로 반환됩니다. 납세자의 서면 신청서(통신 채널을 통해 강화된 적격 전자 서명이 포함된 전자 형식으로 제출된 신청서)가 있는 경우, 환급 금액은 향후 세금 납부 또는 기타 연방세 납부에 사용될 수 있습니다. 
세액 상계(환급) 결정은 세액(전체 또는 일부) 환급 결정과 동시에 세무 당국에 의해 결정됩니다.
환급 결정에 기초하여 발행된 세액 환급 명령은 세무 당국이 이 결정을 내린 날 다음 날 세무 당국이 연방 재무부 영토 기관에 보내야 합니다.
연방 재무부의 영토 기관은 지정된 명령을 받은 날로부터 5일 이내에 러시아 연방 예산법에 따라 납세자에게 세액을 환불하는 동시에 세무 당국에 통보합니다. 환급일과 납세자에게 환급된 금액.
세무 당국은 환급 결정(전체 또는 일부), 환급 세액 상쇄(환급)에 대한 결정 또는 환급 거부에 대해 서면으로 납세자에게 알릴 의무가 있습니다. 해당 결정이 채택된 날로부터 5일 이내에 이를 통보해야 합니다.
지정된 메시지는 영수증에 대해 개인적으로 조직의 책임자, 개인 기업가, 대표자에게 전송되거나 영수증의 사실과 날짜를 확인하는 다른 방법으로 전송될 수 있습니다.
세액환급기한을 위반하여 세무조사 종료 후 12일째 되는 날부터 세액환급(전부 또는 일부) 결정이 내려진 경우에는 다음의 금액에 따라 이자가 부과됩니다. 러시아 중앙 은행의 재융자율.
서면 감사 완료 후 12영업일부터 시작하여 각 역일 지연에 대해 이자가 발생합니다. 이와 관련하여 예외는 없으며 Art의 조항도 마찬가지입니다. 이 경우에는 러시아 연방 세금 코드 6.1이 적용되지 않습니다(2011년 2월 14일 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. KA-A40/342-11, 2010년 7월 19일 No. KA- A40/7362-10, 2010년 2월 25일자 No. KA-A40/788-10).
납세자가 청구한 금액의 일부에 대해 환급이 거부된 경우, 청구가 없는 금액에 대해서도 이자가 발생합니다. 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 2011년 4월 12일자 결의안 번호 14883/10에서 이러한 결론을 내렸습니다.
이자율은 상환 기간을 위반한 날에 적용되었던 러시아 중앙은행의 재융자율과 동일한 것으로 가정됩니다.
Art의 단락 10에 규정된 경우. 러시아 연방 세금 코드 176에 따르면 이자는 납세자에게 전액 지급되지 않으며, 세무 당국은 납세자에게 해당 금액을 실제로 반환한 날짜를 기준으로 계산된 남은 이자의 반환에 대한 결정을 내립니다. 환급할 세금은 연방 재무부 지역 기관으로부터 신고일과 납세자에게 환급된 금액에 대한 통지를 받은 날로부터 3일 이내에 환급됩니다.
이 금액을 반환하겠다는 세무 당국의 결정에 따라 발행된 잔여 이자 금액 반환 명령은 Art 8항에 의해 설정된 기간 내에 세무 당국에서 발송해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 176에 따라 연방 재무부 영토 기관에 환불을 요청합니다.
보시다시피 예산에서 VAT를 환급하는 절차는 복잡하고 시간이 많이 걸립니다. 그리고 분기 말에 VAT 환급을 선언했다고 해서 다음 분기에 납부하는 세금에서 해당 VAT를 확실히 상쇄할 수 있다는 의미는 아닙니다. 사실은 다음 세금 기간이 끝날 때까지 사무 감사 결과에 따른 보상 결정이 아직 이루어지지 않은 경우(러시아 연방 조세법 제176조 2항) 다음과 같습니다. 세금의 초과 납부가 발생하지 않습니다. 이는 환급을 위해 제출된 금액을 고려하지 않고 VAT를 전액 납부해야 함을 의미합니다(2009년 4월 29일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한 No. 16-15/042453). 그렇지 않으면 세무 당국은 벌금을 부과하고 벌금을 부과할 권리가 있습니다.
이 문제에 대한 중재 관행은 모호합니다. 일부 판사는 세무 당국의 입장을 지지합니다(2008년 1월 24일자 극동 지역 연방 독점 금지청 결의안 No. F03-A73/07-2/5773). 그러나 다른 관점을 제시하는 법원 판결이 있습니다. 따라서 모스크바 지역의 연방 독점금지국은 검사관이 이 권리를 확인하기로 결정한 날짜에 관계없이 납세자의 VAT 공제 권리가 과세 기간이 끝날 때 발생한다고 표시했습니다. 이는 세금 기간이 끝날 때 환급을 위해 VAT를 청구한 경우 동시에 이 세금을 초과 납부했음을 의미합니다. 이러한 상황에서는 책임을 지고 벌금을 징수할 근거가 없습니다(2009년 4월 17일자 모스크바 지역 연방 독점금지국 결의안 No. KA-A41/2942-09, 2009년 4월 13일자 No. KA-A40/2697-09).
5분만에 부가세. 기본 코스. 세금 공제 및 환급: 동영상
VAT 환급 - 절차는 러시아 연방 세법에 규정되어 있습니다. 세금 환급액은 공제 금액이 해당 과세 기간 동안 판매에 대해 발생한 부가가치세 금액을 초과하는 경우에 형성됩니다. VAT 환급의 주요 단계와 뉘앙스는 우리 기사에서 논의됩니다. 여기에는 VAT 환급에 대한 단계별 지침도 나와 있습니다.
부가가치세 환급이란 무엇이며, 그 특징은 무엇입니까?
부가가치세 환급 문제는 과세 기간 말에 부가가치세 공제 금액이 해당 기간 동안 수행된 판매 및 기타 거래에 대한 예산 지불을 위해 계산된 세액보다 큰 것으로 판명되는 경우 발생합니다. 세금 계산. 이 사진은 선언문에 반영됩니다. 또한 법인에 대한 VAT 환급과 개인 사업자에 대한 VAT 환급은 동일한 규칙을 따릅니다.
반품이 발생하는 상황의 본질에는 신고서를 작성하는 사람의 동시 출석이 필요한 두 가지 주요 사항이 포함됩니다.
- VAT 납세자 상태
- 세금 공제를 적용할 권리.
VAT 납세자 상태는 OSNO에서 일하는 많은 사람들입니다. 이들은 이 세금이 적용되는 판매 및 기타 거래에 대해 VAT를 부과하고, 송장을 발행하고, 구매 및 판매 장부를 유지하고, VAT 신고서를 제출해야 합니다. 또한 공급업체가 부과하고 특정 기타 운영(예: 사내 자본 투자)에서 발생하는 세금 금액에 대해 공제를 적용할 권리가 있습니다.
경우에 따라 VAT 체납자는 납부에 대해 VAT를 부과하고 발생한 세금과 관련된 신고서를 제출할 의무가 있지만 공제할 권리는 없습니다.
VAT 회피자가 이 세금을 부과할 의무가 있는 경우에 대해 읽어보십시오.
VAT 환급은 납세자가 예산에서 당좌 계좌로 세액을 받는 체인이 완료되면 여러 가지 특정 조치의 순차적 실행을 의미합니다.
VAT 환급을 보장할 수 있는 것은 무엇입니까?
대부분의 경우 VAT 환급 상황은 수출 배송에 대해 0% 세율을 적용하고(러시아 연방 조세법 제164조 1항, 제165조) 공급자에게 납부한 세금을 공제할 권리가 있는 수출업자가 직면합니다. 해외 판매와 관련된 상품, 작품, 서비스를 구매할 때. 이들의 경우 러시아에서 수출할 때 총 매출에서 수출 매출이 차지하는 비중에 따라 부가가치세 환급 문제가 분기별로 발생할 수 있습니다.
"2019~2020년 상품 수출에 대한 VAT(환급)" 섹션을 읽고 수출에 대한 VAT 환급에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다. .
과세 기간 동안 발생한 VAT 금액을 초과하는 공제 금액만으로는 아직 VAT 환급이 보장되지 않습니다. VAT를 환급하려면 입법 차원에서 정한 절차를 거쳐야 합니다.
그 중 핵심 장소는 환급받을 세액에 대한 신고서를 제출한 후 연방세청이 실시하는 사무 감사가 차지합니다. 이 확인을 위해 납세자는 수출업자를 위해 두 그룹으로 나누어진 상당히 많은 양의 문서 패키지를 제공하도록 요청받습니다.
- 판매에 대해 0% 세율을 적용할 권리를 확인합니다.
- 공제 금액을 정당화합니다.
부가가치세 환급제도
VAT 환급 제도를 단계별 지침의 형태로 제시하겠습니다. 이 VAT 환급 제도를 통해 납세자는 세금 환급 절차 준수 여부를 모니터링할 수 있으며, 위반 사항이 확인되면 자신의 권리를 주장하는 데 도움이 됩니다.
1단계. 환급할 부가가치세 금액이 포함된 신고서를 제출합니다.
서면 감사는 세무 조사관이 2개월 이내에 수행하지만 경우에 따라 최대 3개월까지 연장될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제176조 1항, 제88조).
이러한 감사 중에 세무 당국은 세금 공제 사용을 확인하는 문서를 요청할 권리가 있습니다(러시아 연방 조세법 제88조 8항, 러시아 대법원 총회 결의안 25항). 2013년 7월 30일자 연맹 No. 57, 2014년 8월 22일자 러시아 연방세청 서한 No. SA-4-7 /16692).
세무 당국이 감사 중에 위반 사항을 밝혀낸 경우 2단계로 진행합니다.
위반 사항이 확인되지 않으면 6단계로 진행합니다.
2단계. 위반 사항이 확인되면 세무 당국의 세무 조사 보고서를 작성합니다.
이 법에서 세무 당국은 확인된 위반 사항을 반영합니다(러시아 연방 조세법 176조 3항, 러시아 연방 조세법 100조).
3단계. 확인된 위반 사항에 대해 납세자가 서면 이의제기서를 제출합니다.
세무 감사 보고서를 받은 날로부터 1개월 이내에 감사 결과에 동의하지 않는 납세자는 확인된 위반 사항에 대해 서면 이의를 제기해야 합니다(러시아 연방 세법 제100조 6항).
4단계. 세무당국은 납세자에게 책임을 묻는 결정을 내립니다.
이의를 받은 후 영업일 기준 10일 이내에 세무 조사관은 조사 자료와 이의를 검토하고(러시아 연방 조세법 제101조) VAT에 대한 결정을 내립니다(러시아 연방 조세법 제176조 3항). (전체 또는 일부) 환급 및 납세자에게 책임을 묻도록 유도 또는 거부하는 결정. 세무 당국은 채택일로부터 영업일 기준 5일 이내에 내린 결정을 납세자에게 통보해야 합니다(러시아 연방 세법 제176조 9항).
VAT 환급 또는 상쇄(러시아 연방 조세법 제176조의 3 및 7항)에 대한 결정을 내리기 전에 세무 당국은 VAT 체납, 연방세, 벌금 및 벌금에 대한 부채 문제를 명확히 합니다. 연방세와 관련이 있습니다.
연체금이 있는 경우 5단계로 진행하세요.
연체 금액이 없으면 7단계로 진행합니다.
5단계. 납세자가 VAT, 연방세, 벌금 및 벌금을 체납한 경우 부채 상환에 대해 VAT를 상쇄합니다.
이 경우 세무 당국은 기존 부채를 상환하기 위해 VAT를 독립적으로 상쇄합니다(러시아 연방 세법 제176조 4항). 신고일로부터 부가가치세 환급일까지의 기간에 체납금이 발생한 경우에는 체납액이 환급대상 부가가치세액을 초과하지 않는 한 과태료가 부과되지 않습니다.
부가가치세(VAT) 금액이 체납액(벌금, 과태료)보다 적은 경우 납세자는 나머지 부채를 상환해야 합니다.
VAT 금액이 연체 금액보다 크거나 같은 경우 연체 금액은 상환된 것으로 간주됩니다.
환급 예정인 남은 VAT 금액을 환급받으려면 7단계로 진행하세요.
6단계. 서면 감사 중에 위반 사항이 확인되지 않으면 세무 당국은 VAT 환급에 대한 결정을 내립니다.
세무 당국은 영업일 기준 7일 이내에 그러한 결정을 내려야 합니다.
7단계. VAT 체납금, 연방세, 벌금 및 벌금 체납금이 없는 경우 VAT가 납세자에게 반환됩니다.
이 경우 세무 당국은 OFC에 VAT 환급 명령을 보냅니다. 이는 단락의 조항에 의해 요구됩니다. 1 조항 8 예술. 러시아 연방 세금 코드 176. 세금 환급을 받으려면 해당 신청서를 (신고서와 함께 또는 그 이후에) 제출해야 한다는 점을 잊지 마십시오.
8단계. VAT는 OFC 명령을 받은 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 납세자의 은행 계좌로 이체됩니다.
OFK는 그러한 양도에 대해 세무 당국에 통보해야 합니다(러시아 연방 세법 제176조 2항, 8항).
VAT 환급 기한을 위반하지 않으면 환급 절차가 완료된 것으로 간주됩니다.
VAT가 기한을 위반하여 반환된 경우, 서면 감사 종료일로부터 12일부터 Art 10항에 따라 이자가 발생합니다. 러시아 연방 세금 코드 176. 이 경우 9단계로 이동하세요.
9단계. 납세자는 VAT 환급 기한을 위반하여 이자를 받습니다.
이자를 전액 지불하면 반환 절차가 완료된 것으로 간주됩니다.
납세자에게 이자가 전액 지급되지 않은 경우, 이 경우 OFC 통지를 받은 날로부터 영업일 기준 3일 이내에 세무 당국은 남은 이자 금액의 양도에 대한 결정을 내립니다(11항). 러시아 연방 조세법 제 176조).
다음날 세무 당국은 OFC에 남은 이자를 지불하라는 명령을 보냅니다(러시아 연방 세법 제176조 11항 및 8항).
VAT 환급 지연에 대한 이자를 계산하는 예는 ConsultantPlus의 기성 솔루션을 참조하세요. 계산을 확인하고 실수를 피하십시오.
결과
과세 기간 동안 예산에서 VAT를 환급하는 문제는 공제 금액이 납부를 위해 발생한 세액을 초과하는 경우 발생하며, 비납부자는 공제를 적용할 기회가 없기 때문에 VAT 납세자에게만 발생합니다. 환급 절차는 신고서 제출부터 예산에서 세금 수령까지 여러 단계로 구성됩니다.
VAT 환급은 이 세금을 환급받을 수 있는 절차를 의미합니다. 이 과정에는 많은 문제가 수반되기 때문에 세금 분쟁이 자주 발생합니다. 러시아 연방 세법 조항과 주요 특징에 따라 VAT를 반환하는 올바른 방법은 무엇입니까? 이 기사에서 더 자세히 고려할 것입니다.
부가가치세 환급은 어떻게 이루어지나요?
VAT 환급의 주요 근거는 세금 공제 비율이 VAT 총액보다 크다는 사실입니다. 이는 과세 대상으로 인정되는 거래에 대해 계산된 금액에 적용됩니다(러시아 연방 세법 제146조 1항).
납세자는 다음과 같은 경우에 VAT를 환급받을 수 있습니다.
- 0% 세율의 수출 및 이와 유사한 거래가 있는 경우
- 특정 보고 기간 동안 발생한 VAT를 초과하는 세금 공제액이 있는 경우.
Art의 조항에 따라. 러시아 연방 세법 176조, 개인 기업가 또는 회사는 다음 방법 중 하나로 VAT를 환급할 권리가 있습니다.
- 사무 감사가 수행된 후 일반적인 방식으로(러시아 연방 조세법 제176조, 제88조)
- 애플리케이션을 통해 특정 조건을 고려하여 검증 종료를 우회합니다.
자금 자체는 다음을 통해 상환됩니다.
- 납세자 소유의 은행 계좌로 금액을 이체합니다.
- 이 금액을 향후 세금 기간에 대한 지불금으로 사용합니다.
부가가치세 환급 절차여러 단계로 발생합니다.
- 첫 번째 단계는 환급될 것으로 예상되는 VAT 금액을 나타내는 신고서를 세무서에 제출하는 것입니다.
- 90일(직접 감사) 후 조사관은 VAT 환급과 관련된 서류의 적법성을 전면적으로 확인합니다. 때로는 수표가 훨씬 일찍 종료될 수도 있습니다.
- 위반 사항이 없는 경우 검사 마지막 날 이후 7일이 주어지며(달력의 빨간색 날은 제외) 국세청은 부가가치세 납부 만족 여부를 결정합니다(법 제176조 2항). 러시아 연방 세금 코드).
- 논란의 여지가 있는 문제나 오류가 발견되면 검사관은 데스크 검사 보고서를 발행합니다. Art의 3 항을 기반으로합니다. 러시아 연방 조세법 176에 따라 이 법에 대해 이의를 제기할 수 있습니다.
- 조사 행위 자체, 첨부 자료, 특히 이의 제기(러시아 연방 조세법 제101조)는 세무 조사관의 장(또는 그의 대리인)이 고려합니다. 최종 검토 후 납세자가 세금을 납부해야 하는지 여부가 결정됩니다.
- 5번 항목의 조치와 동시에 다음과 같은 결정이 내려집니다.
- VAT 전액 환불(거부) 시;
- 금액의 일부를 반환(거부)합니다.
납세자에게 연체금, 벌금 등이 있는 경우, 세무 당국은 이러한 부채를 상환하기 위해 금액의 일부를 상쇄합니다.
금액을 상환하려면 이 절차의 합법성을 입증해야 합니다(러시아 연방 조세법 제172조). 그렇지 않으면 반드시 거부됩니다. 이 단계는 VAT 환급 과정에서 가장 중요합니다.
부가세 환급에 필요한 서류
우선, 러시아 연방 세금 코드에는 납세자가 신고서 제출과 동시에 제공해야 하는 정확한 서류 목록이 설정되어 있지 않다는 점에 주목할 가치가 있습니다. 그러나 세무서에는 이를 요청할 수 있는 법적 권리가 있습니다. 이 권리는 법적 근거가 없음에도 불구하고 일부 납세자가 부가가치세를 환급받기 위해 도입되었습니다.
세금 환급의 적법성을 확인하는 문서를 제공할 의무는 납세자가 해당 요청을 받은 경우 발생합니다.
대부분의 경우 이 요구 사항은 환급을 위한 VAT 금액이 상당히 높을 때 전송됩니다.
세금 코드 및 관련 조항은 VAT 환급 시 이 특정 상황에서 문서로 간주되어야 하는 문서와 제공해야 하는 문서에 대해 언급하지 않습니다. 그러나 많은 사례 연구에 따르면 다음을 제공해야 하는 경우가 많습니다.
- 기본 문서;
- 회계 기록 목록;
- 도서 구매/판매;
- 사업 계약;
- 지불 서류;
- 구성 문서.
이 서류 목록은 유일한 필수 서류는 아니지만 이미 언급했듯이 세무 서비스에서는 그러한 서류를 가장 자주 요청합니다. 이 서류는 신고된 공제 유형에 따라 세무서에서 변경하거나 보완할 수 있습니다.
세무 서비스와의 충돌 상황을 방지하고 절차 속도를 높이려면 첫 번째 요청 시 이 문서를 제공하는 것이 옳습니다. 공제의 적법성과 전혀 관련이 없고 그에 대한 근거도 없는 문서를 제공해서는 안 됩니다.
IRS는 재량에 따라 감사가 끝날 때(90일 후) 문서 목록을 요청하는 경우가 있습니다. 그러나 법률에는 연장에 대한 정보가 포함되어 있지 않습니다. 즉, 공식적인 조사 종료 후 문서 요구 사항은 불법이며 법원에 가야 함을 의미합니다.
국세청이 VAT 환급의 근거가 된 사업 거래의 적법성에 의심이 가는 경우, 이러한 조치의 적법성을 확인하는 서류를 제공하도록 요청할 수 있습니다.
이러한 상황으로부터 자신을 보호하려면 모든 계약자를 위한 문서가 포함된 특수 폴더를 만드는 것이 좋습니다. 여기에는 다음이 포함되어야 합니다.
- 국가 등록 증명서, 등록;
- 통합 상태 등록부에서 추출합니다.
- 세금 미납시 기소에 관한 문서;
- 구성 문서;
- 사업 활동과 관련된 모든 서류에 서명할 권리를 증명하는 서류.
세무 당국이 서류 제공에 10일을 할당하기 때문에 필요한 서류를 적시에 확보하는 것이 항상 가능한 것은 아닙니다. 이 기한을 지킬 수 없는 경우 문서 요청을 받은 직후 지정된 문서를 제때에 얻을 수 없다는 서면 통지가 세무 서비스 공무원에게 전송됩니다. 통지에는 지연 이유, 관련 내용, 세무 기관에서 요청한 문서를 확보하는 데 어떤 특정 문제가 발생하는지 설명하고 납세자가 이러한 서류를 제공할 수 있는 기간도 명시되어 있습니다(3항). 러시아 연방 조세법 제 93조).
이 신청서를 접수한 날로부터 2일이 지나면 세무공무원은 서류 제출 기한을 연장하거나 거부하기로 결정합니다.
VAT 환급 마감일
VAT 납부에 대한 긍정적인 결정이 내려지면 이 금액을 납부하라는 특정 명령이 재무부에 제출됩니다(러시아 연방 세법 제176조 8항). 5일 이내에 재무부는 납세자의 계좌로 해당 금액을 지급합니다. 신고 및 항소가 접수된 날로부터 3개월 12일 이내에 지급됩니다. 세무당국이 VAT 환급 결정을 내릴 때까지 신청서를 제출하지 않은 경우, 금액 이전 기간은 신청서 접수 후 30일로 늘어납니다.
VAT 금액 납부 기한을 위반한 경우 세무 당국은 러시아 중앙 은행의 현재 환율을 기준으로 모든 연체일에 대한 이자를 부과할 권리가 있습니다. 또한 납세자가 지불을 거부했지만 법원을 통해 세무 조사관의 결정에 이의를 제기할 수 있었던 경우에도 이자가 적립됩니다. 이 상황에서는 달력의 빨간색 날짜를 고려하여 수표 종료 후 12일 후에 이자가 발생합니다.
VAT 환급(동영상)
본 영상에서는 부가세 환급 절차, 절차의 특징, 필요한 서류 등을 간략하게 설명합니다.
VAT 환급 권리를 행사하려면 가능한 한 준비된 대로 이 절차의 각 단계를 거쳐야 합니다. 이 상황에서 가장 중요한 것은 세무 당국이 문서를 제공해야 한다는 요구 사항이 없더라도 필요한 모든 문서를 준비하는 것입니다.
아시다시피 VAT는 간접세이며 이와 관련하여 특별한 계산 절차가 적용됩니다. 지불자인 구매자는 공제 혜택을 누릴 권리가 있습니다. 이는 매입 VAT 금액만큼 납부해야 할 세금을 줄일 수 있음을 의미합니다. 때로는 이 차이가 부정적인 것으로 밝혀지기도 합니다. 그러면 조직이나 기업가는 예산에서 VAT를 상환할 권리가 있습니다.
부정적인 차이는 어디에서 오는가?
예산에서 환급받을 VAT 금액을 어떻게 결정하나요? 이 질문에 답하려면 그것이 어디서 왔는지 이해해야 합니다. 마이너스 납부 세액은 보고 기간 동안 발생한 VAT가 납세자가 같은 기간에 상계하기 위해 허용한 세금 공제 금액보다 적다는 것을 의미합니다. 공급업체로부터 받은 송장에 표시된 세액에 대해 공제됩니다. 이것이 소위 입력 VAT입니다. 회사와 기업가는 활동을 수행하는 데 필요한 상품과 서비스를 구매하는 기업에 가격의 일부를 지불합니다.
대부분의 경우 수출 작업 중에 입력 VAT와 발생 VAT 간의 음의 차이가 발생합니다. 조직은 상품을 구매하고 공급업체가 송장에 강조 표시한 가격의 일부로 VAT를 지불합니다. 그러면 구매자는 이 세금을 공제합니다. 따라서 그는 마이너스 기호가 있는 세금을 갖게 됩니다. 그런 다음 해당 상품은 수출용으로 판매되며 이러한 거래에는 VAT가 부과되지 않습니다. 결과적으로 이 작업에 대해 "더하기" 기호가 있는 세금, 즉 예산에 지불해야 하는 세금이 없는 것으로 나타났습니다. 이것이 부정적인 차이가 발생하는 방식입니다.
그러나 다음과 같이 환급받을 세액이 발생하는 다른 경우도 있습니다.
- 예를 들어 수요 감소로 인해 보고 기간 동안 판매된 상품보다 구매한 상품이 더 많은 경우
- 다른 기간의 판매에 대한 세금이 발생세액을 초과하여 공제가 허용되는 경우
- 상품과 서비스를 구매한 경우 18%의 세율이 부과되고 이들의 참여로 제조된 제품에는 10%의 세율이 부과됩니다.
기업이 본격적인 회계를 유지하고 항목을 입력하는 경우 예산에서 환급되는 VAT(환급 금액)는 일반적으로 세금 유형별로 하위 계정이 개설되는 계정 68의 차변에 반영됩니다. VAT 회계를 위한 하위 계정의 잔액이 양수이면 납세자가 초과 지불했으며 자금을 돌려받을 수 있음을 나타냅니다.
언제 공제를 청구할 수 있나요?
예산 환급 대상인 부가가치세(VAT)는 공제를 통해 형성되는 것으로 나타났습니다. 특정 조건이 충족되면 생산될 수 있습니다.
- 공제가 청구된 상품 및 서비스가 VAT 대상 거래에 사용되었습니다.
- 취득세가 공제되는 물건은 회계를 위해 허용됩니다.
- 구매자는 VAT 금액이 할당된 송장을 가지고 있습니다.
각 송장에 대해 표시된 세금 금액의 전부 또는 일부를 공제할 수 있습니다. 공제 적용을 위한 중요한 조건은 이 문서의 올바른 실행입니다.
환불은 무슨 뜻인가요?
VAT 예산 환급은 다음 옵션 중 하나를 의미합니다.
- 벌금 및 과태료를 포함하여 VAT 또는 기타 연방세 부족분에 대한 금액 상쇄
- 미래 발생액에 대한 상쇄(말하자면 세금 선지급)
- 예산에서 납세자 계좌로 금액을 반환합니다.
우선, 연방세청은 신청자에게 VAT 자체를 포함한 연방세에 대한 채무가 있는지 확인합니다. 있는 경우에는 보상금액을 사용하여 상환합니다. 그러나 기업이 연방 예산에 대한 부채가 없는 경우 세액은 해당 계정으로 반환되거나 향후 세금 부채에서 상쇄됩니다. 결정은 납세자에게 달려 있습니다.
환불 절차
따라서 현 기간에는 회사나 개인 사업자가 환급받을 수 있는 세금이 발생했습니다. 분기말에 환급 금액이 표시된 VAT 신고서를 제출합니다. 동시에 예산에서 VAT 환급 신청서가 제출됩니다. 여기에서 세금 환급이나 세금 상쇄 중 더 관심 있는 것을 선택해야 합니다.
현재 VAT를 환급하는 방법에는 두 가지가 있습니다.
- 사무 감사가 끝난 후 세금이 환급된다고 가정하는 일반적인 절차;
- 선언적(간소화된) 절차 - 해당 감사가 끝나기 전에 VAT가 환급되는 경우.
차이점은 환불 기간입니다. 두 번째 경우 납세자는 예산에서 돈을 반환하기 위해 3개월을 기다릴 필요가 없습니다.
신청 절차의 특징
대부분의 기업에서 단순화된 방식으로 예산에서 VAT 환급을 받기 위한 조건은 은행이나 대규모 납세자의 보증입니다. 이는 조사 결과 근거가 없다고 결론이 난 경우 보증인이 환급된 부가가치세 금액을 예산에 지급한다는 의미입니다.
지난 3년 동안 보고 기간 동안 부가가치세, 소비세, 소득세, 광물 추출세 등의 형태로 총 70억 루블 이상을 예산에 납부한 사람에게는 보증 요구 사항이 적용되지 않습니다. 다른 엔터티는 다음 옵션 중 하나를 제공해야 합니다.
- 목록에 포함된 은행의 보증(재무부 웹사이트에서 확인할 수 있음)
- 다양한 요구 사항을 충족하는 대규모 납세자의 보증;
- 특정 관리 회사의 보증 - 급속한 사회 경제적 발전 지역과 블라디보스토크 항구 거주자를 위한 것입니다.
신속 환급 신청서는 신고서 제출일로부터 5일 이내에 세무 당국에 제출되어야 합니다. 연방세청도 같은 기간에 결정을 내립니다. 환불이 거부된다고 해서 초과 지불된 금액이 반환되지 않는다는 의미는 아닙니다. 이 경우 예산에서 VAT를 환급하는 일반적인 절차가 적용됩니다. 먼저 세무 감사를 받은 다음 연방세청의 결정을 따릅니다.
세무조사
어떤 방법을 선택하든 VAT 신고서에 대한 서면 감사가 이루어지며 납세자는 환급을 선언합니다. 점검은 3개월을 기준으로 실시됩니다. 그러나 더 일찍 완료될 수도 있습니다.
보상 검증에는 고유한 특성이 있습니다. 정기적인 사무 감사는 자동으로 수행되며, 위반 사항이 발견된 경우에만 조사관이 참여합니다. 그러나 예산에서 VAT가 환급되면 모든 것이 다소 다릅니다. 심층적 인 "카메라 룸"이 수행됩니다.
감사 중에 연방세청은 납세자에게 VAT 환급이 정당하다는 것을 확인하는 데 도움이 되는 설명과 문서를 제공하도록 요구할 수 있습니다. 조사관은 납세자 자신뿐만 아니라 상대방에게도 문서 및 기타 정보를 요청할 수 있습니다. 이 과정의 "카메라 성격"에도 불구하고, 연방세청 담당자는 감찰 대상의 영역을 방문하여 문서와 물건을 현장에서 검사할 수 있습니다. 다만, 이를 위해서는 납세자 본인의 동의가 필요합니다. 또한 경우에 따라 증인 심문, 심문 및 기타 통제 조치가 수행됩니다.
항상 그렇듯이 검사를 통해 위반 사항이 감지되었는지 여부라는 두 가지 결과가 나올 수 있습니다. 모든 것이 순조롭게 진행되면 검사를 통해 VAT 환급에 대한 결정을 내리는 데 7일이 소요됩니다.
검사 결과 위반 사항이 밝혀진 경우
감사 결과 납세자가 저지른 위반 사항이 밝혀지는 경우가 있습니다. 후자는 세무 당국의 그러한 결론에 동의하지 않을 권리가 있습니다. 이 경우, 그는 이의를 제기할 수 있으며, 이의는 검사 보고서 및 그 자료와 함께 세무 조사관의 관리에 의해 고려됩니다. 이러한 고려의 결과로 세무서는 다음 두 가지 결정을 내려야 합니다.
- 납세자가 범죄에 대한 책임을 져야 하는지 여부
- 예산에서 VAT를 환급하도록 허용할지 여부.
후자에 대해서는 보상의 전부 또는 일부를 허용하거나 거부할 수 있습니다. 신청자는 조세당국의 결정이 채택된 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 그 사실을 알아야 합니다.
환불은 어떻게 이루어지나요?
납세자는 초과 납부된 VAT를 자신의 은행 계좌로 반환해야 한다고 신청서에 명시했습니다. 다음은 무엇입니까? 예산에서 환급되는 부가가치세 금액은 연방 재무부, 더 정확하게는 해당 지역 기관에 의해 납세자에게 이전됩니다. 이러한 자금 이체 명령은 재무부가 연방세청으로부터 받습니다. 이는 세금 환급 결정이 내려진 후 늦어도 다음 날까지 이루어져야 합니다.
명령을 받은 후 재무부는 자금을 이체합니다. 반품은 영업일 기준 5일 이내에 이루어져야 합니다. 재무부는 또한 명령 이행에 대해 세무 당국에 보고할 의무가 있습니다.
따라서 감사 완료일로부터 예산 자금 이체까지 12일을 초과해서는 안 됩니다.
반품 기한을 위반한 경우
예산에서 VAT 환급 시기는 엄격하게 규제되지만 실제로는 지연이 발생하는 경우도 있습니다. 이 경우 납세자는 VAT 금액뿐만 아니라 지연된 자금 반환에 대한 이자를 받을 자격이 있습니다. 규정에 따르면, 세무조사가 끝난 후 납세자에게 환급금이 지급되기까지 12일을 초과하지 않습니다. 따라서 이 시점부터 연체이자가 발생하기 시작합니다.
지연된 날짜별로 이자가 발생하며 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.
- 러시아 중앙 은행의 주요 금리 / 연간 일수.
결과 값에 연체 일수를 곱합니다. 결과는 발생한 이자 총액입니다.
환불이 거부되었습니다. 무엇을 해야 할까요?
따라서 검사관은 부가가치세 환급을 거부했지만 납세자는 자신의 권리를 확신합니다. 이 경우 연방 세금 서비스 시스템의 상급 기관에 불만 사항을 제기할 수 있으며, 그곳에서 거절을 받으면 법원에 갈 수 있습니다. 결과가 긍정적이면 보상금 자체는 물론, 예산이 납세자의 자금을 사용한 기간에 대한 이자를 받을 수도 있다.
이 경우 이자는 법원이 피험자에게 유리한 결정을 내린 날부터가 아니라 조사가 끝난 날로부터 12일 후에 발생해야 합니다. 즉, 검사에서 VAT 환급에 대한 긍정적인 결정을 내려야 하는 순간부터입니다.
수출에 대한 부가가치세 환급의 특징
수출 거래에 대한 VAT 환급은 다른 방식으로 이루어집니다. 상품이 통관 수출 절차에 들어가면 VAT 영세율 적용의 타당성을 확인해야 하는 카운트다운이 시작됩니다. 이를 위해 180일이 할당되었습니다. 확인을 위해 다음과 같은 수출 서류를 연방세 서비스에 제출해야 합니다.
- 외국 상대방과의 계약;
- 세관 신고서;
- 운송, 운송 및 기타 문서.
문서의 양을 줄이기 위해 문서 자체가 아닌 등록부를 제출하는 것이 허용됩니다. 이는 연방세청이 승인한 형식으로 전자적으로 편집됩니다. 다음으로 검사관은 가장 큰 거래와 관련된 목록의 개별 문서 확인을 요청합니다. 모든 것이 순조롭게 진행되면 수출자의 0% 세율 적용 권리가 확인되고 부가가치세(VAT)가 환급됩니다.
180일 이내에 수출자가 영세율을 확인하기 위한 서류를 수집할 시간이 없는 경우 거래에 평소와 같이 VAT가 적용됩니다. 이 경우 세금 환급을 기대할 수 없습니다.
예산에서 VAT 환급: 전기
예를 들어 회계에 부가가치세 환급이 반영되는 것을 살펴 보겠습니다. 보고 기간 동안 회사는 36,000 루블의 VAT를 포함하여 236,000 루블의 상품을 구매했습니다. 그녀는 매입세액 전액을 공제액으로 받아들였습니다. 같은 기간 부가가치세 18,000루블을 포함해 118,000루블 상당의 상품이 판매되었습니다. VAT와 관련하여 다음 항목이 작성됩니다.
- Dt 68 (VAT) - Kt 19, 금액 36,000 루블 - 구매한 상품에 대한 세금이 공제 대상입니다.
- Dt 90 - Kt 68 (VAT), 금액 18,000 루블 - 판매된 상품에 부과되는 세금.
따라서 계정 68의 차변에는 18,000 루블이 남아 있습니다. 이는 예산 환급을 위해 청구되는 VAT입니다. 연방세청이 승인하면 재무부가 자금을 지불합니다. 수신되면 다음과 같은 기록이 작성됩니다.
- D-t 51 - K-t 68 (VAT), 금액 18,000 루블 - 환급된 세금이 조직의 계좌에 적립되었습니다.
환불을 피하는 방법
연방세청은 예산에서 자금을 반환하기로 결정하는 것을 꺼려합니다. 결국, 다양한 유형의 불법 VAT 환급 계획이 매우 일반적입니다. 따라서 환급세액이 포함된 각 신고서는 특히 주의 깊게 분석됩니다. 대규모 검사관은 VAT 환급 기관만을 검사하는 특별 부서를 만들었습니다. 또한 이로 인해 현장 점검 계획에 포함될 위험이 증가한다고 믿어집니다.
어떤 식으로든 많은 조직과 개인 기업가는 특히 발생이 일회성이거나 계절성과 관련된 경우 마이너스 VAT를 방지하려고 노력합니다. 이체 및 공제 분할 메커니즘이 이에 도움이 됩니다. 세금 코드는 상품 및 서비스에 대한 VAT를 즉시 공제하는 것이 아니라 회계 승인 후 3년 이내에 공제하도록 허용합니다. 동시에 다음 기간 동안 전체 또는 일부 공제를 청구할 수 있습니다.
보고 기간 동안 매출은 없었지만 상품 및 서비스 구매가 있었다고 가정해 보겠습니다. 이러한 비용에 대해 VAT를 공제하면 마이너스 차액이 발생하고 세금 환급이 발생합니다. 동시에, 다음 분기에 구현이 예상됩니다. 따라서 이 경우에는 차감 후 기다려 주시는 것이 좋습니다. 다음 기간에 VAT가 만기되는 경우 이전 기간 또는 그 일부에서 매입세를 상쇄할 수 있습니다.
결론적으로, 예산에서 VAT 환급이 복잡함에도 불구하고 많은 납세자가 이 권리를 사용한다는 점에 주목합니다. 그러한 결정이 내려지면 모든 요구 사항을 충족하고 이 프로세스의 미묘한 차이를 고려해야 합니다. 그러면 연방세 서비스는 세금 환급을 거부할 이유가 없습니다.
상품 판매 또는 수입에 종사하는 경우 예산에 따라 비용을 지불합니다. 그러나 상품 및 서비스 공급업체와 상호 작용할 때는 그들에게도 VAT를 지불해야 합니다.
판매세 금액이 더 많으면 예산에 추가 비용을 지불해야 하고, 그 금액이 적으면 예산에서 VAT를 환급받을 수 있습니다. 어떻게 얻을 수 있으며, 얻으려면 어떤 단계를 거쳐야 합니까?
문제를 이해해 봅시다.
법과 질서
부가가치세 환급 규칙은 러시아 연방 세법 제 176조에 의해 결정됩니다. 과세 기간 종료 시 과세 대상으로 인정된 거래에 대해 계산된 세액보다 공제액이 많은 것으로 판명된 경우 자체 환급이 가능합니다. 차액은 환급 대상이며, 환급은 환급 형태 또는 향후 세금 납부에 대한 공제 형태로 이루어질 수 있습니다.
해당 금액은 세금 기간 이후 3개월 이내에 적립됩니다. 연방세청은 이를 자체적으로 수행하며, 자금은 벌금, 수수료, 세금 제재 및 체납금을 지불하는 데 사용될 수 있습니다. 그리고 이 기간 동안 환불 금액이 상쇄되지 않으면 납세자는 이 금액에 대한 지불 신청서를 제출할 수 있습니다. 14일 이내에 연방세청은 금액 지불에 대한 결정을 내리고 그 결정을 연방 재무부에 보내야 하며, 연방 재무부는 해당 지역으로부터 결정을 받은 날로부터 2주 이내에 자금을 납세자의 계좌로 반환합니다. 연방 세금 서비스.
세무 당국은 전액 환불, 환불 거부 또는 환불 청구 금액의 일부 환불을 결정할 수 있을 뿐만 아니라 환불 청구 금액의 일부 환불을 거부할 수도 있다는 점에 유의해야 합니다.
VAT를 환급하려면 어떻게 해야 합니까?
즉, 모든 것이 매우 간단하게 들리지만 실제로 VAT 환급 절차는 매우 복잡하며 이 분야의 부도덕한 납세자의 행동은 자금을 계좌로 반환하는 데 서두르지 않는 연방세 서비스에 더욱 경각심을 불러일으킵니다. . 어떻게 문제를 해결할 수 있나요? 단계별로!
- 선언. 먼저, 세무 서비스에 VAT 신고서를 제출해야 합니다. 그러면 공제 금액이 분쟁 기간에 발생한 VAT 금액을 초과하고 차액이 상쇄되거나 계정으로 반환된다는 사실이 확인됩니다.
- 시험. 세무서는 신고서를 접수한 후 서면심사를 실시하여 환급예정금액의 타당성을 확인 또는 반박해야 합니다. 검사 결과에 따라 식별된 위반 사항(있는 경우)을 나타내는 법안이 작성되거나 자금 반환 결정이 내려집니다(법률에 따라 7일 이내에 이루어져야 함). 세무당국은 감사 결과와 결정이 채택된 날로부터 10일 이내에 서면으로 납세자에게 통보해야 합니다.
- 항소. 해당 법률이 위반 사항을 나타내는 경우, 납세자는 이의를 제기하여 해당 법률에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. 세무서는 이를 수락할 의무가 있지만 문제를 고려할 때 이를 고려하지 않을 수도 있습니다. 그럼에도 불구하고 환급을 거부하기로 결정이 내려지면 납세자는 상급 기관에 결정에 대해 항소할 권리가 있습니다. 결과가 없으면 법원에서 결정에 대해 항소할 수 있습니다.
- 법원. 이러한 사건은 중재에서 고려되지만 결정이 발효되려면 조직이 1심과 항소심 법원에서 승리해야 합니다. 연방세청은 파기 항소를 제기하거나 감독 기관에 결정에 대해 항소할 권리가 있습니다. 납세자에게 유리한 최종 법원 결정이 내려지면 납세자는 집행 영장에 따라 예산에서 VAT 환급을 받을 권리가 있을 뿐만 아니라 세무서에 법적 비용(변호사 비용 및 주 수수료)을 지불하도록 요구할 권리가 있습니다. 또한 조직은 자금 반환 지연에 대한 이자를 징수할 권리가 있습니다(VAT 금액 반환 기한을 위반한 경우에도 가능하며 데스크 종료 후 12일부터 시작). 감사를 통해 환불에 대해 긍정적인 결정이 내려진 경우 러시아 중앙은행의 재융자율에 따라 환불 금액에 이자가 부과됩니다.
VAT 환급을 받을 확률을 높이는 방법은 무엇입니까?
세무 공무원이 세금과 수수료의 형태로받은 자금을 서두르지 않는다는 것을 누구나 이해합니다. 따라서 예산에 맞게 세금을 너무 많이 납부했고 그 돈을 돌려받고 싶다면, 초과 납부를 확인하는 데 필요한 모든 서류가 제대로 갖춰져 있는지 확인해야 합니다. 이는 특히 러시아 연방 세법 제164조 1항에 규정된 상품, 저작물 및 서비스 판매 운영에 해당됩니다. 연방세 서비스에 필요한 서류 전체와 이러한 거래에 대한 별도의 신고서를 제공하는 것이 매우 중요합니다.
선언적 절차
3년 동안 최소 100억 루블의 세금을 납부한 대규모 납세자와 신고서와 함께 VAT 은행 보증서를 제출한 납세자의 경우 예산에서 VAT 환급을 위한 선언적 절차가 있습니다. 이는 해당 납세자가 신고 후 5일 이내에 부가가치세 환급을 위한 신고 절차 적용 신청서를 세무 당국에 제출함으로써 국세 감사가 끝나기 전에 초과 납부된 자금을 환급할 수 있음을 의미합니다. 이 명세서에서 납세자는 신고서에 따라 자신에게 지불될 초과 세금 금액을 예산에 반환하고 거부 시 자금 및 이자를 환불합니다(전액). 또는 부분) VAT 환급.
이 환급 절차를 통해 납세자는 신고서에 신고된 VAT 환급 금액을 받으며, 보고서 작성과 함께 법률이 정한 기한 내에 감사가 수행됩니다. 이후, 감사 결과에 따라 결정이 내려져 납세자에게 전달되고 최종 납부가 이루어집니다.
세무서가 납세자의 신고서에 명시된 금액보다 적은 금액을 환급하기로 결정한 경우, 환급 요청서를 해당 납세자에게 발송하며, 납세자는 수령일로부터 5일 이내에 이를 이행해야 합니다. 이러한 일이 발생하지 않거나 금액이 전액 반환되지 않으면 세무 당국의 자금 지불 요구의 기초가 되는 은행 보증이 적용됩니다.
범죄와 처벌
VAT 환급 신고서를 제출하는 사람들은 국세청이 서면 감사를 실시할 때 납세자에게 세금 공제의 적법성을 확인할 수 있는 서류를 요청할 권리가 있다는 점을 이해해야 합니다. 물론 모든 문서는 감사 대상과 직접적으로 관련되어야 하지만 세무 당국은 세금 납부를 확인하는 송장뿐만 아니라 거의 모든 문서를 확인하는 경우가 많습니다. 그들의 행동의 불법성을 입증하는 것은 매우 어렵고 상황에 따라 부가가치세뿐만 아니라 조직의 전체 활동과 관련된 추가 세무 감사가 발생할 수 있습니다.
세무 당국의 이러한 엄격한 조치는 빈번한 사기 사례로 설명됩니다. 따라서 부가가치세 환급을 거부할 수 있는 기회가 조금이라도 생기면 세무당국은 이를 이용하게 됩니다. 따라서 이 문제에 대한 소송은 많은 조직에서 흔히 발생합니다.
오늘날 가장 절망적인 상황에서도 예산에서 세금을 환급하는 데 도움을 제공하는 다양한 회사가 있습니다. 일반적으로 이들은 조직에 불필요한 문제만 생성하는 사기꾼입니다. 그리고 그들이 비즈니스 관리자에게 제공하는 "안전한 반품 계획"은 대규모, 특히 대규모 사기에 대한 형사 소송으로 이어질 수 있습니다 (보상금이 각각 250,000 루블과 1,000,000 루블을 초과하는 경우). 그리고 이것은 원칙적으로 법원에서 심각한 것으로 간주되는 경제 범죄이며 (세금 범죄와 달리) 실제 형이 제공됩니다. 예를 들어 특히 대규모 사기의 경우 투옥 기간은 다음과 같습니다. 최대 10년.
기관장의 사기 미수에 대한 형사 소송은 납세자의 VAT 환급 청구를 확인하는 서류를 확인하고 환급 거부 결정을 내린 후 세무 당국에 의해 개시될 수도 있습니다. 따라서 세무 당국에 대한 모든 청구는 정당해야 합니다. 세금 환급 신고 및 신청서는 법에 따라 실제로 그렇게 할 권리가 있고, 사기 행위로 그러한 상황을 조성하지 않은 경우에만 제출해야 합니다.