Un esempio di un ordine sulla politica contabile di un'istituzione. Ordinanza sulle politiche contabili. Politiche contabili ai fini fiscali

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Novità nell'ordinanza sulla politica contabile dell'impresa per il 2019

Principi contabili ai fini della contabilità fiscale

Se un'azienda intende utilizzare una nuova detrazione “investimenti” per l'imposta sul reddito, allora è meglio stipularlo anche nell'ordine di modifica del CP. Ricordiamo che con l'ausilio di questa detrazione, a partire dal 2019, potrai ridurre i costi di acquisto e aggiornamento del sistema operativo.

Politiche contabili per la contabilità

I regolamenti contabili (PBU) sono riconosciuti come “standard contabili federali”. Pertanto nelle politiche contabili è necessario aggiornare i riferimenti alla PBU.
La politica contabile deve specificare i metodi contabili per le operazioni effettuate dall'organizzazione (dallo standard federale, dallo standard internazionale, dalle raccomandazioni contabili o dal proprio metodo).
Se un'organizzazione definisce la propria politica contabile secondo gli standard IFRS, nell'ordine per il 2019 è necessario specificare quale metodo l'azienda ha abbandonato e quale regola dello standard internazionale contraddice.

Molte PBU promettono di aggiornarli secondo gli IFRS entro il 2019. Pertanto, già nel 2019 è meglio iniziare i preparativi per la transizione ai nuovi standard e l’approvazione di metodi contabili simili agli IFRS.
IAS 8 Politiche contabili, Cambiamenti nelle stime contabili ed errori

Istruzioni per l'elaborazione delle politiche contabili nei programmi BukhSoft

Hai creato, stampato e inserito in una cartella il documento “Politica contabile” dell'azienda. Non dimenticare di configurare il programma secondo le regole in esso scritte.

Novità nell'ordinanza sulla politica contabile dell'impresa per il 2017

Nel 2016 sono state apportate modifiche al codice fiscale della Federazione Russa e alle norme contabili, che influenzeranno il lavoro delle organizzazioni nel 2017 e, se necessario, potranno riflettersi nelle politiche contabili.

CONTABILITÀ FISCALE

Ai fini della contabilità fiscale, la procedura per la cancellazione delle perdite e la creazione di riserve è cambiata nel 2017:

Dal 1 gennaio 2017, le organizzazioni hanno il diritto di ridurre la base imponibile dell'importo delle perdite non superiore al 50% e il periodo di cancellazione non è più limitato a 10 anni.
Nel 2017, le organizzazioni avranno il diritto di scegliere la procedura per formare una riserva per crediti dubbi. Puoi scegliere una delle opzioni:

10% del ricavato del periodo d’imposta precedente.
10% dell’importo delle entrate del periodo d’imposta in corso.

CONTABILITÀ

Le politiche contabili a fini contabili nel 2017 possono essere modificate, innanzitutto, dalle piccole e microimprese che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati. Le corrispondenti modifiche alla legislazione contabile sono state apportate con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 16 maggio 2016 N 64n. Non tutti i cambiamenti sono ugualmente utili per ottimizzare la contabilità; alcuni semplicemente aumenteranno le discrepanze tra contabilità e contabilità fiscale.

Le modifiche hanno interessato:

Stime dei costi di inventario e delle relative spese (PBU 5/01 “Contabilità dei costi dei materiali e di produzione”):
- Le microimprese che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati possono stabilire nelle loro politiche contabili la procedura per cancellare il costo delle materie prime, dei materiali, delle merci e altri costi di produzione e preparazione per la vendita di prodotti e merci come spese ordinarie attività per l'intero importo man mano che vengono acquisite (implementazione).
  Si prega di notare che non sono state apportate modifiche simili al Codice Fiscale della Federazione Russa, le merci ai fini della contabilità fiscale continuano ad essere ammortizzate come spese al momento della vendita, pertanto l'applicazione pratica di questo metodo di contabilità porterà a discrepanze tra imposte e spese; contabilità contabile.
- Le organizzazioni che possono utilizzare metodi contabili semplificati hanno il diritto di includere i costi direttamente correlati all'acquisizione delle rimanenze per intero come spese nel periodo in cui sono stati sostenuti;
- Le organizzazioni che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati possono riconoscere le spese per l'acquisizione di scorte destinate a esigenze gestionali come parte delle spese per le attività ordinarie per l'intero importo man mano che vengono acquisite (implementate);
- Le scorte che sono obsolete, che hanno perso completamente o parzialmente la loro qualità originaria o il cui valore corrente di mercato è diminuito, sono riflesse nello stato patrimoniale alla fine dell'anno di riferimento, meno una riserva per la diminuzione del valore dei beni materiali . Le organizzazioni che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati non possono creare tali riserve.

Contabilità delle immobilizzazioni (PBU 6/01):
- Nel 2017 è possibile selezionare il periodo di ammortamento delle immobilizzazioni (mese, trimestre, anno);
  Non è vantaggioso scegliere il periodo "una volta all'anno" se l'organizzazione è un contribuente sulla proprietà durante l'anno la base imponibile sarà sovrastimata;
- Se la produzione o l'inventario aziendale sono stati accettati per la contabilità come immobilizzazioni, le organizzazioni che utilizzano metodi contabili semplificati hanno il diritto di cancellarli in qualsiasi momento nel momento in cui tali oggetti vengono messi in funzione;
- Le organizzazioni hanno il diritto di includere i costi associati all'acquisizione, costruzione e produzione di immobilizzazioni come spese per le attività ordinarie per intero nel periodo in cui sono state sostenute, anziché essere attribuite al costo iniziale dell'oggetto. Quando si sceglie questo metodo di contabilità, nel costo iniziale sono inclusi solo il prezzo del venditore e i costi di installazione.

Contabilizzazione delle attività immateriali (PBU 14/2007)
Le organizzazioni che hanno il diritto di applicare metodi contabili semplificati possono riconoscere le spese per l'acquisizione (creazione) di oggetti soggetti a contabilità come attività immateriali come parte delle spese per le attività ordinarie nell'intero importo in cui sono sostenute.

Fai attenzione! Non ci sono cambiamenti nella contabilità fiscale per quanto riguarda la cancellazione delle attività immateriali, che continueranno ad essere svalutate attraverso l'ammortamento.

I cambiamenti intervenuti nella legislazione fiscale e contabile sono inclusi nella politica contabile di Bukhsoft per il 2017 e i collegamenti alle leggi e agli ordini normativi sono stati aggiornati. Il modulo Politica Contabile ti permette di creare un documento aggiornato e completo che rivela le caratteristiche della politica contabile della tua organizzazione!

In un messaggio informativo del 02/08/2017 N IS-contabilità-9, il Ministero delle Finanze della Russia ha affermato che dal 6 agosto 2017, il suo ordine del 28/04/2017 N 69n ha cambiato le regole per la formazione delle politiche contabili:

quando i principi contabili approvati dalla società madre sono obbligatori per l'applicazione da parte della sua controllata, quest'ultima forma la propria politica contabile basandosi sui principi contabili della società madre;
quando seguire la procedura generale porta ad una rappresentazione inaffidabile della posizione finanziaria di tale organizzazione, è possibile discostarsi dalla procedura generale per lo sviluppo delle politiche contabili dell’organizzazione;
La politica contabile dell'organizzazione può essere formata secondo gli IFRS e le regole russe;
contenuto del requisito di razionalità;
è stato introdotto l'obbligo di rivelare l'applicazione anticipata dei principi contabili federali ed è stato abolito l'obbligo di rivelare determinati fatti nella rendicontazione (incluso il fatto di non applicazione di un atto giuridico normativo sulla contabilità approvato e pubblicato, ma non ancora entrato in vigore) ).

Novità nell'ordinanza sulla politica contabile dell'impresa per il 2016

Nel 2015 sono state apportate modifiche al codice fiscale della Federazione Russa, che influenzeranno il lavoro delle organizzazioni nel 2016 e dovrebbero riflettersi nelle politiche contabili:

Per la contabilità fiscale, la proprietà con un costo originale superiore a 100.000 rubli è riconosciuta come ammortizzabile (clausola 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato l'8 giugno 2015 n. 150-FZ). Tenendo conto dello stesso criterio, il costo di un'immobilizzazione viene determinato per classificarlo come bene ammortizzabile (clausola 1 dell'articolo 257 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato l'8 giugno 2015 n. 150-FZ). Tali requisiti si applicano alle immobilizzazioni messe in funzione a partire dal 1° gennaio 2016. Per gli immobili messi in funzione prima di tale data vengono mantenuti i criteri di costo precedenti (più di 40 mila rubli).
Ai fini dell'imposta sul reddito, il limite sull'importo medio trimestrale dei ricavi delle vendite determinato per i quattro trimestri precedenti è stato aumentato da 10 a 15 milioni di rubli. Se questo limite viene superato, l'organizzazione è obbligata a passare al pagamento di acconti mensili, che devono essere trasferiti entro e non oltre 28 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento (clausola 3 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa come modificato l'8 giugno 2015 n. 150-FZ).
Se nel 2016 le entrate superano i 79,74 milioni di rubli, il contribuente non potrà applicare il sistema fiscale semplificato (Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 20 ottobre 2015 N 772).

Questi cambiamenti nella legislazione fiscale e contabile sono inclusi nella politica contabile di Bukhsoft per il 2016, i collegamenti alle leggi e agli ordini normativi sono stati aggiornati. Il modulo Politica Contabile ti permette di creare un documento aggiornato e completo che rivela le caratteristiche della politica contabile della tua organizzazione!

Novità nell'ordinanza sulla politica contabile dell'impresa per il 2015

L'inizio del 2015, così come ogni anno di riferimento, è associato alla responsabilità del contabile di formulare un ordine sulla politica contabile dell'impresa. Nel 2014 sono state apportate modifiche al Codice fiscale della Federazione Russa, che influenzeranno il lavoro delle organizzazioni nel 2015 e dovrebbero riflettersi nelle politiche contabili:

A partire dal 1 gennaio 2015, il concetto di differenza di importo scomparirà dal Codice Fiscale (calcolato nei casi in cui la fattura è stata emessa in valuta estera e il pagamento è stato effettuato in rubli), ora questo sarà un caso speciale di calcolo delle differenze di cambio . La definizione, i termini e la procedura per il calcolo delle differenze di cambio nella contabilità contabile e fiscale sono gli stessi dal 2015 (clausola 11 dell'articolo 250, clausola 8 dell'articolo 271, clausola 10 dell'articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
Dal 1 gennaio 2015, il metodo LIFO (un metodo di valutazione dei beni basato sul costo delle recenti acquisizioni) cessa di essere applicato nella contabilità fiscale. Ora, sia nella contabilità contabile che in quella fiscale, funzioneranno tre metodi: in base al costo medio, in base al costo di un'unità di inventario, secondo il metodo FIFO (clausola 8 dell'articolo 254 del Codice fiscale della Federazione Russa) ;
Sarà possibile scegliere l'ordine di cancellazione dei beni non ammortizzabili - in una sola volta o su più periodi (metodo lineare o in proporzione al volume della produzione). Ciò è particolarmente vero quando si tiene conto dell'abbigliamento da lavoro e degli strumenti speciali, che ora vengono ammortizzati nella contabilità e nella contabilità fiscale secondo regole diverse. Sono state apportate modifiche al comma 1 dell'art. 254 Codice Fiscale della Federazione Russa;
Si è verificata una convergenza della contabilità fiscale e contabile in termini di perdite da cessione di crediti. In precedenza, la prima metà della perdita veniva presa in considerazione tra le spese non operative alla data di cessione del diritto di reclamo, la seconda metà - dopo 45 giorni di calendario dalla data di cessione (clausola 2 dell'articolo 279 della tassa Codice della Federazione Russa). Dal 1 gennaio 2015, l'intera perdita può essere presa in considerazione al momento della cessione del diritto di reclamo (nuova edizione della clausola 2 dell'articolo 249 del Codice fiscale della Federazione Russa);
Dal 1° gennaio le spese potranno tenere conto del costo dei beni ricevuti a titolo gratuito (il costo è definito come l'importo delle entrate dell'organizzazione in base ai prezzi di mercato per i beni ricevuti a titolo gratuito, la valutazione deve essere documentata) . Sono state apportate modifiche al comma 2 dell'art. 254 Codice Fiscale della Federazione Russa

Sono state apportate modifiche alla legge sui premi assicurativi (legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ (modificata il 4 giugno 2014)). Quando si organizza la contabilità fiscale in termini di competenza e pagamento dei contributi ai fondi nel 2015, è necessario adeguarli tenendo conto delle variazioni delle tariffe (alcune tariffe preferenziali sono scadute) e degli importi massimi della base imponibile per il calcolo dei premi assicurativi.

Queste e molte altre modifiche alla legislazione fiscale e contabile sono incluse nella politica contabile Bukhsoft per il 2015, il cui modulo ti consente di creare un documento aggiornato e completo che rivela le caratteristiche della politica contabile della tua organizzazione!

Ordine campione sulla politica contabile

Per effettuare la contabilità contabile e fiscale, il servizio contabile di un'entità economica sviluppa un documento che definisce i requisiti e le disposizioni specifici della contabilità contabile e fiscale applicati a questa impresa. Per consolidare le regole della contabilità e della contabilità fiscale, un'entità economica emette un ordine sulle politiche contabili.

Esiste un modulo d'ordine standard?

Non esiste un modulo standard per l'ordine, per cui questo documento viene redatto in qualsiasi forma. Le disposizioni che caratterizzano la politica contabile di un'entità aziendale possono essere formalizzate in diversi modi:

le disposizioni sono formalizzate direttamente nel testo dell'ordinanza;

le disposizioni sono redatte sotto forma di allegati all'ordinanza.

L'ordine deve contenere dettagli obbligatori, inclusa la data di preparazione, nome, testo, firme e altri.

Struttura e contenuto del provvedimento di approvazione dei principi contabili

La struttura dell'ordinanza che approva le politiche in materia di contabilità e contabilità fiscale è standard. L'ordine contiene il titolo, la firma del capo dell'entità aziendale, le parti amministrative ed esplicative.

indicare il nome e la qualifica del dipendente incaricato di monitorare l'attuazione delle disposizioni descritte nel documento;

indicazione della data a partire dalla quale questo documento è inserito, ecc.

Condizioni per la generazione di un ordine campione per l'approvazione delle politiche contabili

Consideriamo la formazione di un ordine per approvare la politica contabile utilizzando un esempio specifico.

ZenitPlus LLC è registrata come persona giuridica e dispone di un certificato di registrazione statale, la cui data di emissione è il 01/05/2017. Sebbene ZenitPlus LLC sia una piccola impresa, prevede di utilizzare un sistema fiscale come quello generale (OSNO).

Da tale data hanno avuto inizio le attività finanziarie ed economiche di ZenitPlus LLC. Prima dell'inizio della formazione della politica contabile di ZenitPlus LLC, la direzione dell'entità aziendale determinava le seguenti posizioni:

non utilizzare i sistemi fiscali semplificati possibili per le piccole imprese e conservare integralmente la contabilità;

la formazione delle politiche contabili dovrebbe essere effettuata in due direzioni: a fini fiscali e contabili;

la necessità di formulare un calendario per l'elaborazione delle disposizioni in materia di politica contabile, indicando le scadenze e i responsabili. Per la formazione delle singole sezioni del criterio contabile sono nominati diversi esecutori responsabili;

il controllo sulla formazione delle disposizioni in materia di politiche contabili è assegnato al capo contabile;

approvazione obbligatoria della bozza del documento con tutti gli utenti interessati, se necessario, apportando modifiche entro il 13 maggio 2017;

la bozza del documento, che è stata approvata, viene approvata in una riunione della commissione (entro il 16 maggio 2017) e firmata dal capo dell'entità aziendale.

L'ordine contiene le seguenti informazioni:

alla data di inizio dell'applicazione del principio contabile sviluppato (ai fini contabili e fiscali);

sulla necessità di familiarizzare tutte le parti interessate dell'entità commerciale con l'ordine;

istruzioni ai responsabili di tutte le divisioni strutturali delle entità aziendali sulla necessità di garantire il rispetto delle disposizioni della politica contabile in termini di correttezza e tempestività;

l'indicazione dell'unità strutturale che sarà incaricata di monitorare il rispetto e l'attuazione delle politiche contabili dell'entità aziendale;

informazioni sul funzionario che sarà responsabile dell'esecuzione dell'ordine.

Scarica un esempio di ordine sulle politiche contabili

Come redigere un ordine per approvare e modificare i principi contabili

Ogni organizzazione deve avere una politica contabile (AP). E non uno, ma due: ai fini contabili e ai fini della contabilità fiscale. Ma prima di iniziare a lavorare secondo questo documento, è necessario approvarlo per ordine del manager. Ti diremo come redigere tale ordine nell'articolo.

Perché è necessaria la politica contabile?

Non è un segreto che i regolamenti contabili prevedano le proprie regole per riflettere le entrate e le spese e il codice fiscale della Federazione Russa ne ha uno proprio. I metodi scelti dall’organizzazione influenzano:

sul costo di prodotti, lavori e servizi;

sulla sua performance finanziaria;

sull'importo delle tasse.

Tutto questo dovrebbe essere previsto nella UE a fini contabili e fiscali.

L’obbligo di redigere tale documento è regolato da:

ai fini contabili: comma 2 della PBU 1/2008 e parte 1 dell'art. 8 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ “Sulla contabilità”;
a fini fiscali: articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Come approvare, modificare o integrare un documento

Ogni organizzazione al momento della sua creazione deve formulare un programma di gestione e applicarlo in modo coerente di anno in anno. Non è necessario generare e approvare questo documento ogni anno. Per ordine sul principio contabile, il gestore determina la data di inizio della sua applicazione.

Le disposizioni sull’UE possono essere redatte in due modi:

in due documenti distinti. In tal caso ogni provvedimento dovrà essere approvato con propria ordinanza;
un unico documento con due diverse sezioni: una per la contabilità, la seconda per la contabilità fiscale. Poi ci sarà un ordine per approvare l'UE.

Consideriamo esempi di documentazione amministrativa relativa al programma di gestione.

A proposito dell'approvazione dell'UE

Nel corso delle attività economiche dell'organizzazione, potrebbe essere necessario apportare integrazioni e (o) modifiche al sistema di gestione contabile o fiscale, che vengono approvate anche su ordine del responsabile.

A proposito degli emendamenti all'UP

Sulle aggiunte all'UE

Dovrebbe essere considerato quanto segue:

vengono apportate integrazioni all'UP se l'organizzazione incontra nuovi fatti di attività economica, ad esempio, oltre al commercio all'ingrosso, ha iniziato a fornire servizi di trasporto merci. Pertanto, l’UE dovrebbe riflettere la procedura di contabilizzazione delle entrate e delle spese in relazione al nuovo tipo di attività. Le integrazioni all'UP vengono effettuate in qualsiasi momento dell'anno e vengono applicate dal momento della loro approvazione (clausola 10 della PBU 1/2008; articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa);
Un'organizzazione può apportare modifiche al programma di gestione per due motivi: se decide di modificare il metodo precedentemente utilizzato per registrare i fatti della sua vita economica, o se vengono apportate le opportune modifiche alla legislazione.

Le modifiche apportate vengono applicate solo dall'inizio dell'anno o dal momento in cui entra in vigore l'atto normativo, che ha apportato adeguamenti alle norme della legislazione contabile e fiscale.

Provvedimento di approvazione dei principi contabili per l'anno 2018: campione

Per approvare la politica contabile a fini fiscali per il 2018, un'organizzazione o un singolo imprenditore deve emettere un ordine sulla politica contabile. Ecco un esempio di ordine per l'approvazione delle politiche contabili a fini fiscali, che puoi scaricare e modificare autonomamente.

Ordinanza sulla politica contabile

Il Codice Fiscale della Federazione Russa consente al contribuente di scegliere un sistema fiscale (ad esempio, LLC, sistema fiscale semplificato o UTII). Tuttavia, per determinare la base imponibile del regime fiscale prescelto, sono previste diverse opzioni applicative. Quale delle opzioni accettabili da utilizzare nella pratica viene decisa dalla direzione, dal contabile dell'organizzazione o dal singolo imprenditore. In questo caso, la decisione finale dovrebbe essere scritta nella politica contabile a fini fiscali e approvata da un ordine sulla politica contabile.

Non esistono modelli standard di politiche contabili, pertanto è possibile redigere un ordine di approvazione delle politiche contabili in qualsiasi forma. Inoltre, le disposizioni della politica contabile possono essere incluse nel testo dell'ordinanza oppure pubblicate in appendice allo stesso (l'ordinanza).

L'organizzazione di nuova creazione e quelle emerse a seguito della riorganizzazione devono approvare il principio contabile entro 90 giorni dalla data di registrazione statale. Questo documento deve essere applicato dal momento in cui viene creata la nuova organizzazione (organizzazione successore). Questa procedura è stabilita dal paragrafo 2 della clausola 9 della PBU 1/2008. Allo stesso tempo, non sono previste sanzioni per il mancato rispetto dei termini di approvazione delle politiche contabili.

Il principio contabile adottato può e deve essere applicato in modo coerente di anno in anno (parte 5 dell'articolo 8 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ). Cioè, non è necessario approvare un nuovo documento ogni anno.

Ordinanza sulla politica contabile: modulo

Consideriamo l'opzione quando un'organizzazione o un singolo imprenditore non desidera descrivere gli elementi tenendo conto della politica direttamente nell'ordine. Quindi il principio contabile stesso può essere scritto in appendice e l'ordine stesso può essere preparato come documento separato (indipendente). Ecco un esempio di ordinanza sulla politica contabile a fini fiscali per il 2018.

Esempio di ordine per l'approvazione delle politiche contabili: OSN

Supponiamo che l'organizzazione applichi il sistema fiscale generale (OSNO). Quindi, nell'ordine sulla politica contabile dell'organizzazione, è necessario descrivere le modalità di azione in relazione alle imposte con cui l'organizzazione si occupa nel corso delle sue attività (ad esempio, imposta sul reddito o IVA). Nell'ambito del sistema fiscale generale, un ordine campione per l'approvazione delle politiche contabili a fini fiscali per il 2018 potrebbe assomigliare al nostro esempio. Scarica un esempio di provvedimento di approvazione dei principi contabili per il 2018.

Esempio di provvedimento per l'approvazione dei principi contabili: sistema fiscale semplificato

Se un'organizzazione o un individuo applica un sistema fiscale semplificato, anche la sua politica contabile per il 2018 deve essere approvata tramite ordinanza. Di conseguenza, se un'organizzazione applica il sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione il “reddito”, la politica contabile deve descrivere gli elementi associati specificamente al “reddito”. Ecco un esempio di ordine che approva la politica contabile a fini fiscali di una LLC con oggetto "reddito". Con tale ordinanza, in allegato all'ordinanza, viene emanato il principio contabile per l'anno 2018. Scarica un esempio di politica contabile per il 2018 (STS).

Se un'organizzazione applica il sistema fiscale semplificato con oggetto "reddite meno spese", allora per ordinanza è necessario approvare la politica contabile per il 2018 in relazione a questo regime fiscale. Ad esempio, puoi prendere un ordine per approvare una polizza con oggetto "reddito".

Esempio di provvedimento per l'approvazione del principio contabile: UTII

Se applichi l'UTII, in allegato all'ordinanza avrai un criterio contabile ai fini fiscali relativo a questo regime fiscale. L'ordinanza stessa che approverà la politica contabile per il 2018 sarà classica e la politica stessa, ovviamente, riguarderà un regime fiscale speciale per il pagamento di un'imposta unica sul reddito figurativo nel 2018. Scarica l'ordinanza sulle politiche contabili per l'UTII per l'anno 2018.

Ordinanza sull'approvazione dei principi contabili

L'elaborazione di un ordine che approva la politica contabile di una società avviene solitamente nella fase di creazione di un'impresa o della sua riorganizzazione. Questo documento è la parte finale del processo di sviluppo delle politiche contabili e funge da segnale per l'inizio della sua applicazione.

Cos'è la politica contabile

La politica contabile si riferisce a una serie di metodi di contabilità e contabilità fiscale utilizzati in un'impresa. Ogni organizzazione ha il diritto di elaborare le proprie politiche contabili, che possono dipendere da una varietà di parametri. I fattori che lo influenzano includono:

leggi e regolamenti federali e locali;
tipi di tassazione di un'organizzazione;
modo di condurre le attività commerciali, ecc.

Esistono tre tipologie di principi contabili sanciti dalla legislazione:

politiche contabili a fini contabili;
politiche contabili ai fini fiscali;
principi contabili per la rendicontazione secondo gli standard internazionali.

Quali questioni affronta la politica contabile?

L'elenco dei problemi affrontati nella politica contabile è molto ampio.

Se parliamo di contabilità, ecco i piani contabili funzionanti, i metodi di contabilità di beni e materiali, i metodi di distribuzione del reddito, i modelli per i documenti primari, ecc.

Anche i contenuti delle politiche contabili fiscali sono diversi. Definisce:

sistema e struttura delle tasse pagate dall'organizzazione;

oggetti di tassazione;

modalità di riconoscimento delle spese e dei ricavi per il calcolo dell'imposta sul reddito;

metodi di calcolo dell'ammortamento, determinazione del valore della produzione e dei beni materiali;

procedura per adempiere agli obblighi fiscali, ecc.

Procedura per l'adozione dei principi contabili

La politica contabile di qualsiasi impresa è formata, di norma, dal capo contabile o dalla persona che svolge le sue funzioni. È questo dipendente che ne determina le disposizioni principali e, dopo che la politica contabile è stata finalmente preparata, la coordina con la direzione della società e la approva con il direttore. Successivamente viene redatta la documentazione amministrativa necessaria, ovvero ordine.

Il ruolo dell'ordine

Per uso interno è necessario un ordine che approvi la politica contabile di un'impresa, essendo una sorta di collegamento tra la legislazione della Federazione Russa in materia contabile e fiscale e le normative aziendali.

L'ordinanza obbliga tutte le divisioni della società, indipendentemente dalla loro ubicazione, a rispettare le regole delle politiche contabili e nomina inoltre persone responsabili del monitoraggio di ciò.

L'ordine viene solitamente scritto dal segretario dell'organizzazione e lo consegna anche al direttore per la firma.

Base per l'ordine

Ogni ordine emesso in un'organizzazione deve avere una giustificazione e una base per l'emissione. In questo caso, come giustificazione, è possibile inserire la necessità di migliorare le attività contabili e fiscali dell'impresa (sempre scritta dopo le parole "In relazione a ..."), e come base, dare un riferimento alle leggi federali e agisce.

Come creare un ordine

Dal 2013 è stato abolito l'utilizzo di moduli standard unificati per il personale primario e i documenti contabili. Ora qualsiasi ordine può essere scritto in qualsiasi forma o, se l'organizzazione dispone di un proprio modello di documento, in base al proprio campione.

Allo stesso tempo, in ogni caso, è necessario che l'ordine nella sua struttura corrisponda a determinati parametri del lavoro d'ufficio e nel suo contenuto comprenda una serie di informazioni obbligatorie. Questi includono:

nome del documento;

data della sua compilazione e numero;

il nome dell'azienda dove viene prodotto.

Poi arriva la parte principale:

viene descritta l'essenza dell'ordine, ovvero viene registrato il fatto di approvazione del principio contabile, indicando la data esatta dalla quale entra in vigore;

viene fornito un collegamento agli allegati all'ordine - documenti che, di fatto, determinano le principali disposizioni della politica contabile;

è prescritto l'obbligo dei capi dipartimento di familiarizzare con esso i propri subordinati.

Infine, l'ordinanza dovrebbe designare i dipendenti responsabili della sua attuazione. Se l'amministrazione dell'organizzazione ritiene che l'ordine debba essere integrato con altre informazioni, anche queste dovrebbero essere incluse nel modulo in paragrafi separati.

Come compilare un modulo

Il provvedimento di approvazione della politica contabile di una società può essere redatto anche liberamente: può essere scritto su un comune foglio di carta bianco o su carta intestata della società, sia su supporto informatico che in forma manoscritta.

Una volta formulato il contenuto dell'ordinanza, questa deve essere sottoscritta dal direttore o dal suo vice/rappresentante, che ha procura a firmare gli atti (in questo caso è vietato l'uso del facsimile, cioè stampato con qualsiasi modalità, degli autografi inaccettabile, cioè la firma deve essere “viva”).

Inoltre, i dipendenti responsabili della sua attuazione dovrebbero conoscere l'ordinanza contro la firma.

Oggi è necessario certificare un ordine utilizzando timbri (timbri e sigilli) solo in un caso, se questa regola è sancita nei documenti normativi locali dell'organizzazione.
L'ordine viene redatto sempre in unica copia, ma se necessario è possibile effettuare ulteriori copie adeguatamente autenticate. L'ordine perfezionato dovrà essere registrato nel giornale della documentazione amministrativa.

Posso apportare modifiche?

È consentito apportare eventuali modifiche all'ordinanza, ma solo quando queste non abbiano carattere fondamentale e riguardino solo una piccola parte di essa. L'ordinanza di modifica dell'ordinanza è intesa a legalizzare chiaramente tali modifiche. Se è necessaria la modifica “globale” di un documento, è meglio annullare l'ordine precedentemente valido, che ha perso la sua rilevanza, ed emetterne uno nuovo.

Per quanto tempo e in che ordine conservare il documento?

Eventuali ordini dovranno essere sempre conservati in un luogo rigorosamente designato, chiuso all'accesso di persone non autorizzate. La durata della loro conservazione dipende dalle norme della legislazione della Federazione Russa o dalle disposizioni dei regolamenti interni della società.

Data del criterio contabile dell'ordine

APPROVAZIONE DEI POLITICI CONTABILI - SCADENZA, ORDINE E DISPOSIZIONE AGLI UTENTI

La normativa contabile e fiscale obbliga le aziende a formulare e approvare le proprie politiche contabili, che documentano i metodi contabili che le guideranno nello svolgimento del lavoro contabile. Nell'articolo che sottoponiamo alla vostra attenzione vi diremo in che forma viene redatto il principio contabile, da chi e quando viene approvato e in quale ordine viene fornito agli utenti.

Come è noto, dal 1 gennaio 2013, il principale documento normativo della legislazione contabile è la legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ "Sulla contabilità" (di seguito denominata legge N 402-FZ), il cui campo di applicazione si estende a:
organizzazioni commerciali e senza scopo di lucro;
enti statali, enti locali, organi di gestione dei fondi statali fuori bilancio e dei fondi territoriali fuori bilancio statali;
Banca Centrale della Federazione Russa;
imprenditori individuali, nonché avvocati che hanno aperto studi legali, notai e altre persone impegnate in uno studio privato;
filiali, uffici di rappresentanza e altre suddivisioni strutturali di organizzazioni costituite in conformità con la legislazione degli stati esteri situati nel territorio della Federazione Russa, organizzazioni internazionali, loro filiali e uffici di rappresentanza situati nel territorio della Federazione Russa, salvo diversa disposizione delle norme internazionali trattati della Federazione Russa.

In pratica, ciò significa che qualsiasi organizzazione, indipendentemente dalla sua forma giuridica e affiliazione dipartimentale, è tenuta a tenere registri contabili in conformità con la legge n. 402-FZ. Un'eccezione è prevista solo per le divisioni strutturali di organizzazioni straniere situate sul territorio della Federazione Russa, che hanno il diritto di conservare i registri. Allo stesso tempo, possono rifiutarsi di tenere i registri contabili solo se tengono i registri delle entrate e delle uscite e (o) altri oggetti di tassazione in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse.

Allo stesso tempo, tutte le organizzazioni sono tenute a conservare integralmente i registri, comprese le società che utilizzano il sistema fiscale semplificato, come indicato dall'articolo 6 della legge n. 402-FZ. Spiegazioni simili su questo argomento sono state fornite da funzionari del Ministero delle Finanze russo in una lettera datata 27 febbraio 2015.

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Esiste un modulo d'ordine standard?

le disposizioni sono formalizzate direttamente nel testo dell'ordinanza;
le disposizioni sono redatte sotto forma di allegati all'ordinanza.

L'ordine deve contenere dettagli obbligatori, inclusa la data di preparazione, nome, testo, firme e altri.

Struttura e contenuto del provvedimento di approvazione dei principi contabili

indicare il nome e la qualifica del dipendente incaricato di monitorare l'attuazione delle disposizioni descritte nel documento;
indicazione della data a partire dalla quale questo documento è inserito, ecc.

Condizioni per la generazione di un ordine campione per l'approvazione delle politiche contabili

Consideriamo la formazione di un ordine per approvare la politica contabile utilizzando un esempio specifico.

non utilizzare i sistemi fiscali semplificati possibili per le piccole imprese e conservare integralmente la contabilità;
la formazione delle politiche contabili dovrebbe essere effettuata in due direzioni: a fini fiscali e contabili;
la necessità di formulare un calendario per l'elaborazione delle disposizioni in materia di politica contabile, indicando le scadenze e i responsabili. Per la formazione delle singole sezioni del criterio contabile sono nominati diversi esecutori responsabili;
il controllo sulla formazione delle disposizioni in materia di politiche contabili è assegnato al capo contabile;
approvazione obbligatoria della bozza del documento con tutti gli utenti interessati, se necessario, apportando modifiche entro il 13 maggio 2017;
la bozza del documento, che è stata approvata, viene approvata in una riunione della commissione (entro il 16 maggio 2017) e firmata dal capo dell'entità aziendale.

L'ordine contiene le seguenti informazioni:

alla data di inizio dell'applicazione del principio contabile sviluppato (ai fini contabili e fiscali);
sulla necessità di familiarizzare tutte le parti interessate dell'entità commerciale con l'ordine;
istruzioni ai responsabili di tutte le divisioni strutturali delle entità aziendali sulla necessità di garantire il rispetto delle disposizioni della politica contabile in termini di correttezza e tempestività;
l'indicazione dell'unità strutturale che sarà incaricata di monitorare il rispetto e l'attuazione delle politiche contabili dell'entità aziendale;
informazioni sul funzionario che sarà responsabile dell'esecuzione dell'ordine.

Ordine campione sulla politica contabile

Approvato con relativa ordinanza, mentre dalle ordinanze risulta chiaramente che il principio contabile è stato formato per l'anno 2008. Non è stato compilato fino al 2008.

Era necessario emanare un'ordinanza che estendesse le disposizioni della politica contabile esistente per il 2009?

Considerato il problema siamo giunti alla seguente conclusione:
A nostro avviso, nella situazione in esame, non è necessario redigere un ordine di estensione del principio contabile ai fini contabili del 2008 per il 2009. Tutte le modifiche ai principi contabili possono essere confermate da ordini separati del gestore.

Per quanto riguarda il criterio contabile ai fini della contabilità fiscale, a nostro avviso, sarebbe più corretto approvare un nuovo criterio contabile per il 2009 o emettere un'ordinanza di proroga di quello vecchio.

Motivazione della conclusione:

Politiche contabili ai fini contabili

Attualmente la procedura per la formazione, l'approvazione dei principi contabili e la loro modificazione è stabilita dall'art. 6 della legge federale del 29 novembre 1996 N 129-FZ "Sulla contabilità" (di seguito denominata legge N 129-FZ) e PBU 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione" (di seguito denominata PBU 1/2008 ).

Tuttavia, va tenuto presente che la PBU 1/2008 è entrata in vigore solo il 1 gennaio 2009 (clausola 3 dell'ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 ottobre 2008 N 106n), e prima di questa data la PBU 1 /98 Era in vigore le “Politiche contabili dell'organizzazione” (di seguito - PBU 1/98).

Pertanto, la politica contabile viene elaborata una volta, nell'anno in cui è stata creata l'organizzazione e viene applicata fino alla sua liquidazione, ovvero se l'organizzazione non cambia nulla nel modo in cui conduce la contabilità, non dovrebbe modificare la politica contabile . Di conseguenza, non è necessario elaborare ogni anno un nuovo principio contabile. A nostro avviso, l'ordine sulla formazione di una politica contabile dovrebbe indicare non l'anno per il quale è approvato, ma la data a partire dalla quale tale politica contabile è soggetta ad applicazione. Ad esempio, segnalare che la politica contabile è stata applicata dall'organizzazione dal 2008.

A nostro avviso, se il principio contabile viene adottato per un anno solare specifico, l'organizzazione non ha bisogno di elaborare annualmente un nuovo principio contabile o di emettere un ordine per estendere quello vecchio. Cioè, riteniamo che nella situazione in esame, l'organizzazione abbia tutto il diritto di utilizzare nel 2009 il principio contabile approvato per il 2008. In questo modo viene garantito il rispetto della norma di cui sopra sull'applicazione coerente delle politiche contabili, inoltre, in questo caso viene rispettato uno dei principi contabili: il presupposto della coerenza nell'applicazione delle politiche contabili (clausola 4.1 del Concetto); di contabilità nell'economia di mercato della Russia, approvato dal Consiglio metodologico sulla contabilità del Ministero delle finanze russo, Consiglio presidenziale dell'IPB il 29/12/1997).

Politiche contabili ai fini fiscali

A differenza della contabilità, la legislazione fiscale non contiene requisiti per l'applicazione coerente, anno dopo anno, dei principi contabili una volta approvati. Il Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede una procedura chiara per la sua approvazione ed esecuzione. L'insieme minimo di requisiti che devono essere osservati quando si elaborano le politiche contabili è riportato solo nei capitoli 21 "IVA" e 25 "Imposte sul reddito" del codice fiscale della Federazione Russa, in particolare nel paragrafo 12 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa e dell'art. 313 del Codice Fiscale della Federazione Russa e le norme di cui sopra contengono varie istruzioni relative al periodo di validità della politica contabile.

Quindi, nell’art. 313 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che il sistema di contabilità fiscale è organizzato dal contribuente in modo indipendente, sulla base del principio di coerenza nell'applicazione delle norme e regole di contabilità fiscale, cioè viene applicato sequenzialmente da un periodo fiscale a un altro. Cioè, per analogia con le politiche contabili, la politica contabile ai fini dell'imposta sugli utili deve essere applicata dall'organizzazione per tutto il periodo della sua esistenza, vale a dire ogni anno non è necessario elaborare una nuova politica contabile o rinnovare quella vecchia .

Tuttavia, il comma 12 dell’art. 167 indica che: "i principi contabili ai fini fiscali si applicano dal 1° gennaio dell'anno successivo a quello della sua approvazione da parte del relativo provvedimento, ordine del capo dell'organizzazione." Da questa proposta possiamo concludere che un'organizzazione può elaborare una politica contabile per il calcolo dell'IVA annualmente. Allo stesso tempo, questa regola non obbliga il contribuente ad agire esattamente in questo modo, ma consente solo la possibilità di elaborare annualmente una nuova politica contabile.

Pertanto, a nostro avviso, l'organizzazione ha tutto il diritto di applicare il principio contabile a fini fiscali (sia profitto che IVA) redatto all'inizio delle sue attività di anno in anno. L'organizzazione deve approvare il “nuovo” principio contabile se necessario per apportarvi modifiche.

Nel caso in esame, l'ordinanza di approvazione del principio contabile prevede che tale principio contabile venga applicato solo nel 2008.
A nostro avviso, l'organizzazione deve, per ordine, prorogarlo per il prossimo anno 2009, oppure approvare una nuova politica contabile, se sono necessarie modifiche.

Indirettamente, la natura annuale dell'approvazione della politica contabile dell'organizzazione a fini fiscali è confermata dai rappresentanti delle autorità fiscali, rispondendo a domande sulla procedura per mantenere una contabilità separata delle spese da parte del contribuente (vedere, ad esempio, lettere del Dipartimento di Amministrazione fiscale della Russia per Mosca del 28 luglio 2004 N 24-11/50004, del 04.03.2004 N 24-11/14934, del 15.05.2003 N 24-11/27161, del 04.04.2003 N 24-11/18947 , del 14.01.2002 N 24-11/01663).

La necessità di adottare una politica contabile (M.A. Shcherbakova, "New in Accounting and Reporting", n. 23, dicembre 2008);

Formazione di politiche contabili a fini contabili e fiscali (I.A. Nevsky, "Accountant Hotline", n. 4, febbraio 2009).

Risposta preparata:
Esperto del Servizio di Consulenza Legale GARANT
Timukina Ekaterina

Controlla la risposta:
Revisore del servizio di consulenza legale GARANT,
professionale Rodjuškin Sergej

Il materiale è stato preparato sulla base della consulenza scritta individuale fornita nell'ambito del servizio di Consulenza Legale. Per informazioni dettagliate sul servizio, contattare il responsabile del servizio.

Una politica contabile (AP) è necessaria per un'organizzazione di bilancio al fine di consolidare i metodi contabili che utilizza nella pratica. In questo caso, durante il controllo, le autorità fiscali devono essere guidate da questo documento, nonché da quei metodi che l'organizzazione di bilancio stessa ha scelto e approvato. Viene creato dal dipendente responsabile della contabilità e approvato dal suo manager.

Modulo d'ordine

Il documento deve essere approvato per ordine del gestore (clausola 4 della PBU 1/2008, articolo 313 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non esistono regole chiare sulla forma e sul contenuto di tale ordine, pertanto è possibile utilizzare una struttura e un modulo standard.

Indicare il titolo, includere le parti esplicative e amministrative e la firma del responsabile.

Le disposizioni contabili possono essere formalizzate come parte diretta dell'atto, oppure possono essere incluse in un'appendice separata al documento che si sta approvando.

Data dell'ordine

Per ordine sul principio contabile, il gestore determina la data a partire dalla quale il presente documento entra in vigore e lo approva.

La nuova impresa ha 90 giorni di tempo per costituire e consolidare l'impresa unitaria (comma 2, comma 9 della PBU 1/2008).

Ma potrebbe essere necessario approvarne uno esistente dopo aver apportato modifiche ad esso. Tale processo può essere avviato dall'organizzazione stessa, ad esempio, a seguito di modifiche a qualsiasi metodo contabile. In questo caso la versione modificata entrerà in vigore il 1° gennaio dell’anno successivo. Ma i cambiamenti non dipendono sempre dai desideri e dalle esigenze di un'organizzazione di bilancio: possono essere avviati dai legislatori pubblicando un nuovo atto giuridico o apportando modifiche a uno esistente; Se le nuove disposizioni influiscono direttamente sulle attività di un'impresa di bilancio, è necessario formalizzare le modifiche. In tal caso, approvare il provvedimento di modifica del principio contabile a partire dalla data di entrata in vigore delle nuove disposizioni di legge.

Tali date sono stabilite a fini contabili. E sebbene il codice fiscale non contenga informazioni chiare sulle date di approvazione del documento, le scadenze non sono stabilite dalla legge, l'UE dovrebbe formarlo e approvarlo il più rapidamente possibile;

Importante! La legge non richiede la creazione di due documenti separati per la contabilità e la contabilità fiscale, ma i metodi contabili possono essere combinati.

Riempimento del campione

Elaboriamo un ordine passo dopo passo.

Passaggio 1

Nell'intestazione del documento, indicare il nome e i dettagli dell'organizzazione del budget.

Passaggio 2

Inserisci il nome dell'atto, indicane il numero, il luogo di preparazione e la data.

Passaggio 3

Se l'ordine approva la creazione di una nuova politica contabile, riflettere queste informazioni, nonché fornire il nome completo e la posizione del dipendente specifico dell'impresa che ne controllerà l'esecuzione.

Se vengono apportate modifiche, oltre a nuovi articoli, indicare il motivo, la data in cui tali modifiche entreranno in vigore, nonché il nome e la posizione del dipendente che controllerà l'esecuzione dell'ordine. In uno degli articoli abbiamo fornito un esempio attuale di un'ordinanza per integrare la politica contabile.

Passaggio 4

L'atto deve essere firmato dal capo dell'organizzazione del bilancio. Quindi è necessario familiarizzare con l'ordine del dipendente responsabile dell'esecuzione.