Decodifica Kudir. Cos'è KUDiR e come deve essere compilato? Entrate e uscite

I nostri esperti parlano di tutte le sfumature associate alla tenuta del KUDIR (Registro contabile delle entrate e delle uscite), destinato ai singoli imprenditori che utilizzano "semplificato" - 6. Un esempio di come compilarlo è pubblicato nello stesso articolo

01.08.2016

Principali domande riguardanti la gestione dei singoli imprenditori nel sistema fiscale semplificato 6%:

1. Il libro deve essere certificato dal servizio fiscale?

KUDIR non è stato certificato dal servizio fiscale dal 2013. Ma ciò non significa che il singolo imprenditore non possa svolgerlo affatto. Questo tipo di documentazione di rendicontazione deve essere disponibile e compilata regolarmente, pena sanzioni per il singolo imprenditore.

Questo documento deve essere rilasciato alla prima richiesta dei funzionari fiscali. In alcuni casi tale requisito viene formulato solo per iscritto, ad esempio nel caso di un'ispezione in loco. Ma insieme ai documenti di dichiarazione semplificati, KUDIR non viene sottoposto alla verifica dei funzionari fiscali, il che significa che non è necessario certificarlo.

2. Come condurre correttamente KUDIR?

Il Ministero delle Finanze del nostro Stato ha approvato una certa forma del Libro delle entrate e delle uscite, appositamente progettato per i singoli imprenditori su base "semplificata" con un tasso di interesse del 6% - ordine n. 135n (del 22/10/12 ). Ma questo modulo KUDIR può essere utilizzato da tutti i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato, indipendentemente dall'oggetto della tassazione. Ma le regole per conservare questo tipo di documentazione sono leggermente diverse.

Su carta:

• i moduli vengono stampati;
• numerato;
• cucito;
• sigillato con un sigillo (se il singolo imprenditore ne ha uno) e una firma.

Nella versione elettronica:

• è installato un programma speciale;
• il riempimento viene effettuato in Excel;
• alla fine dell'anno i moduli compilati vengono stampati, pinzati e certificati con firma e sigillo.

3. Esistono specifiche per la compilazione della sezione 1 di KUDIR nel 2016?

I singoli imprenditori che utilizzano il modulo “semplificato” con un tasso di interesse del 6% spesso hanno difficoltà a compilare 1 sezione di KUDIR. In questa sezione devono essere inserite due tipologie di reddito:

• dall'implementazione;
• fuori attuazione.

Questi indicatori digitali devono essere inseriti nella colonna n. 4. E quei redditi classificati come non imponibili non sono affatto soggetti a registrazione.

Nella colonna n. 2, inserire i dati del documento stesso sulla base del quale il singolo imprenditore ha ricevuto un profitto: il suo numero e la data di completamento (ad esempio, una ricevuta di cassa). Nel caso in cui i fondi vengano trasferiti direttamente sul conto corrente, in questa colonna vengono inseriti i dettagli degli estratti conto. Inoltre, per registrare il reddito, è possibile utilizzare fatture e atti vari (ad esempio, accettazione e trasferimento di proprietà).

La colonna n. 3 ha lo scopo di registrare il contenuto dell'operazione eseguita.

Nell'inserire le informazioni richieste si deve tenere conto che tutte le registrazioni sono mantenute rigorosamente in ordine cronologico, al momento dell'effettivo ricevimento (questo è dovuto al fatto che il metodo “semplificato” utilizza il metodo contante).

4. Come compilare la sezione n. 1 KUDIR nel 2016 (con campioni e commenti)?

Inoltre, particolare attenzione dovrebbe essere prestata alla situazione in cui i fondi già ricevuti sul conto del singolo imprenditore devono essere restituiti. In questa opzione, l'indicatore digitale è scritto con un segno meno nella sezione n. 1 - colonna n. 4.

Per questa sezione dovrebbe essere preparato un certificato per quei singoli imprenditori che utilizzano la "fiscalità semplificata" con oggetto di tassazione "reddito meno spese" - la procedura per compilare KUDIR, paragrafo 2.6. Per gli imprenditori individuali con “semplificato” e oggetto “reddito”, l'indicatore digitale del reddito, ovvero il loro importo complessivo, viene inserito nella riga 010 della sezione di riferimento.

5. Ci sono sfumature nella compilazione della sezione n. 4 di KUDIR (per imprenditori individuali con un sistema fiscale semplificato con un tasso di interesse del 6%)?

La sezione n. 4 KUDIR è destinata alla fissazione dei premi assicurativi. A questo scopo ci sono vari grafici:

• N. 4 - pensioni;
• N. 6 - assicurazione sanitaria.

Molto spesso, tali premi assicurativi obbligatori vengono pagati dai singoli imprenditori alla fine dell'anno. In questa opzione l'indicatore digitale dell'importo viene inserito nella parte della tabella che corrisponde al 4° trimestre. Tuttavia, le riduzioni fiscali possono essere effettuate solo dopo la fine del periodo di riferimento.

Se i contributi sono stati trasferiti trimestralmente, vengono registrati di conseguenza. Gli esperti ritengono che tale mandato sia più redditizio per i singoli imprenditori, perché è possibile ridurre non solo le tasse alla fine dell'anno, ma anche i pagamenti sugli anticipi.

6. Esiste un campione per compilare la sezione n. 4 KUDIR con e senza lavoratori?

Offriamo come riferimento un esempio di compilazione della sezione n. 4 di KUDIR per i singoli imprenditori che lavorano con il sistema "semplificato" con un tasso di interesse del 6%, senza lavoratori assunti.

Nell’ambito della politica di sostegno alle piccole e medie imprese in Russia, ai singoli imprenditori e alle persone giuridiche operanti nello Stato è stata data la possibilità, a determinate condizioni, di applicare regimi fiscali preferenziali. Uno di questi regimi è il sistema fiscale semplificato (STS). È utile leggere come vengono pagate le tasse.

Implica l'esenzione di un'entità commerciale da una serie di pagamenti obbligatori, comprese le imposte sul reddito/profitto, sulla proprietà e sul valore aggiunto (vedi). Il volume delle dichiarazioni fiscali per le imprese che utilizzano il sistema fiscale semplificato è significativamente inferiore rispetto a quelle che utilizzano il regime generale e viene presentato solo sulla base dei risultati dell'anno. L'imposta viene calcolata sulla base del reddito (o della differenza positiva tra entrate e spese) riportato nel libro contabile delle entrate e delle uscite. Informazioni su come mantenere KUDIR per singoli imprenditori e persone giuridiche. persone, questo sarà discusso più avanti nella revisione.

Principi di base della corretta progettazione di KUDIR

Secondo le disposizioni dell'articolo 346.24 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tutti gli imprenditori e le società che utilizzano il sistema fiscale semplificato, senza eccezioni, devono conservare tale documento. La forma del libro e le regole per compilarlo sono approvate dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

I principi di base per il mantenimento di KUDIR sono i seguenti:

• le entità aziendali sono tenute a riflettere in esso tutte le transazioni commerciali in sequenza, a partire dalla prima;
• la base per effettuare le registrazioni sono i documenti contabili primari (PDA) (vedi,);
• è necessario utilizzare un modo posizionale di scrivere i numeri;
• le informazioni riflesse nel documento devono essere complete e affidabili;
• anche se infatti il ​​soggetto non esercita attività imprenditoriale, è comunque tenuto a tenere un registro della contabilità fiscale (in questo caso il libro sarà “zero”, ma dovrà essere stampato e firmato);
• non è consentito utilizzare alcuna lingua diversa dal russo;
• i fogli sono soggetti a classificazione e numerazione;
• un nuovo modulo dovrebbe essere avviato nel nuovo anno;
• È consentita la compilazione del documento in formato informatico;
• se KUDIR è mantenuto in formato elettronico, in base ai risultati di ciascun trimestre dovrebbe essere stampato, pinzato, numerato, indicare quante pagine, firmato dal singolo imprenditore (o dal capo della persona giuridica) e certificato con un sigillo;
• È consentito apportare correzioni (se giustificate) a condizione che sia indicata la data della correzione, sia apposta la firma del singolo imprenditore (o del responsabile dell'azienda) e il sigillo.

KUDIR contiene cinque parti e ciascuna ha il proprio ordine di riempimento. Nel 2018 viene utilizzato un modulo di documento unificato, istituito dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 135n. Il modulo attuale è disponibile per la visualizzazione e il download in formato MS-Excel sulla risorsa web ufficiale del sistema informatico di riferimento giuridico “ConsultantPlus” www.consultant.ru.

Le regole per la tenuta di questo registro fiscale sono le stesse per le entità commerciali di tutte le forme organizzative. Le differenze nell'iscrizione sono dovute a diversi oggetti di tassazione. I pagatori che riferiscono sul reddito compilano la prima, la quarta e la quinta sezione. Gli enti che tengono conto del profitto effettuano iscrizioni nella prima, seconda e terza sezione.

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Sequenza di compilazione

Non c'è nulla di complicato nella progettazione del modulo, soprattutto se si tratta di un singolo imprenditore che non effettua un numero significativo di transazioni commerciali. Di norma, i singoli imprenditori tengono i registri delle entrate e delle uscite in modo indipendente. Nelle organizzazioni, un contabile è responsabile della compilazione del libro mastro.

Prima pagina

Questa scheda riflette le informazioni di base sulla società: nome legale. persone o dati personali dell'imprenditore individuale (cognome, nome e patronimico), TIN del soggetto, checkpoint (solo per persone giuridiche), persona giuridica. indirizzo aziendale o indirizzo di registrazione dell'imprenditore individuale, estremi di un conto corrente presso un istituto di credito.

In alto è indicato l'anno in corso (il periodo d'imposta in cui è compilato il libro) e la data di inizio della compilazione del KUDIR (è indicato il giorno in cui è stata effettuata la prima iscrizione nel registro).

Non è necessario compilare il campo "Modulo secondo OKUD" nella cella "Secondo OKPO" entità giuridica; la persona inserisce il codice assegnatogli da Rosstat, il singolo imprenditore lo lascia libero. Nel campo “Per OKEI” viene inserito il valore “383”, corrispondente al rublo russo.

Riga obbligatoria – “Oggetto di tassazione”. Qui viene designato l'oggetto reale utilizzato dal pagatore in modo “semplificato”: reddito o reddito ridotto dell'importo delle spese.

Prima sezione

Questa parte del documento comprende quattro tabelle, che corrispondono al numero di periodi di rendicontazione in cui i contribuenti applicano il sistema “semplificato”. I dati su tutte le transazioni commerciali vengono inseriti in questi moduli. Sono indicati in sequenza:

• numero di registrazione - nella prima colonna;
• i dettagli del PPB che sono serviti come base per l'iscrizione - nel secondo;
• descrizione dell'operazione - nel terzo;
• valore monetario – nel quarto/quinto.

La tabella si conclude con una sintesi dei risultati trimestrali basata sui valori riflessi nella quarta e quinta colonna. Oltre al totale per tre mesi, dovresti indicare il totale per sei mesi, nove mesi e un anno, riassumendo tutti gli indicatori necessari.

Importante: i numeri dei record nelle tabelle vengono inseriti in ordine continuo. Ad esempio, se l'ultimo record della prima tabella fosse numerato "25", il primo record della seconda tabella verrebbe numerato "26", ecc.

Il reddito, il cui elenco è stabilito dall'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, non viene preso in considerazione nel calcolo dell'imposta e non è indicato nel libro. Questi includono dividendi non riscossi, importi IVA soggetti a detrazione, pegni e depositi accettati a garanzia di obblighi, commissioni di garanzia, ecc.

Anche l'elenco delle spese che devono essere inserite nel registro e accettate per il calcolo della base imponibile è limitato (vedere articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il certificato della prima sezione viene compilato esclusivamente dai soggetti che applicano l'aliquota del 15%. Include dati generalizzati su entrate, spese e perdite.

Seconda sezione

Questa parte comprende una tabella composta da sedici colonne. In questa tabella sono indicati solo i costi associati all'acquisto o alla creazione di nuove immobilizzazioni (immobilizzazioni) o attività immateriali (attività immateriali).

La prima colonna indica il numero del record. Nel secondo - il tipo di sistema operativo o di beni immateriali in base a quelli. passaporto o documenti contabili primari (assegno, fattura, ecc.). Il terzo è il giorno in cui è stato pagato secondo i documenti.

La quarta colonna ha lo scopo di indicare la data di presentazione dei documenti per la registrazione dei diritti, se questa procedura è necessaria. Quinto: per riflettere la data di inizio dell'utilizzo o dell'accettazione per la contabilità.

La sesta colonna registra il costo iniziale dei beni e include i costi associati alla loro ricostruzione e riattrezzatura, se tali operazioni hanno avuto luogo nel periodo di riferimento. Un punto importante: le informazioni in questa colonna vengono inserite solo dopo che i documenti per la struttura creata sono stati trasferiti alla Camera di registrazione federale, il suo pagamento o l'inizio delle operazioni.

La settima colonna è necessaria per indicare la vita utile del bene, ma se è stato accettato in contabilità. la contabilità in un momento in cui l'impresa ha già applicato il sistema fiscale semplificato, viene saltata.

L'ottava colonna mostra il valore residuo dei beni registrati prima che l'impresa passasse al regime semplificato, nonché i costi di ricostruzione, completamento e riattrezzatura degli immobili acquistati o creati in quel momento.

La nona colonna indica il numero di periodi contabili durante i quali la proprietà o il bene verrà utilizzato.

La decima e l'undicesima colonna riflettono le quote del valore del bene che vengono prese in considerazione nella determinazione dei costi rispettivamente per il periodo fiscale e quello di rendicontazione. Viene preso in considerazione il numero di periodi (dalla nona colonna) durante i quali l'oggetto verrà utilizzato.

La dodicesima e la tredicesima colonna della tabella devono contenere l'importo dei costi per l'acquisto o la creazione di un immobile presi in considerazione nel calcolo della base imponibile rispettivamente per l'anno e per ciascun trimestre in cui tale oggetto viene utilizzato.

La quattordicesima colonna riflette il costo di creazione/acquisto di un bene, preso in considerazione nel calcolo del pagamento nei periodi d'imposta precedenti, e la quindicesima colonna riflette l'importo da ammortizzare per gli stessi scopi nei periodi futuri.

L'ultima colonna della tabella è necessaria per indicare la data in cui l'oggetto è stato cancellato.

Terza sezione

Questa parte del libro è compilata esclusivamente da quei singoli imprenditori e aziende che hanno subito perdite nei periodi fiscali precedenti.

Secondo la legge, nel calcolo dell'imposta pagata con il sistema fiscale semplificato, il contribuente che ha scelto l'utile come oggetto di tassazione può ridurre la base imponibile dell'importo delle perdite da lui subite negli ultimi periodi (negli ultimi dieci anni ). Tuttavia, questa regola non si applica alle perdite subite durante il periodo in cui l’entità aziendale ha applicato altri regimi fiscali o il sistema fiscale semplificato “Reddito”.

Nella parte superiore della terza sezione è riportato l'anno in corso. Successivamente vengono inseriti nella tabella in sequenza:

• il valore totale delle perdite subite negli anni precedenti;
• l'importo delle perdite per ciascun anno;
• base imponibile;
• l'importo detratto dalla base imponibile;
• l'importo delle perdite per l'anno in corso;
• l’importo delle perdite che possono essere riportate al periodo successivo.

Quarta sezione

Questa parte è destinata solo ai contribuenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato “Reddito”. Mostra tutte le spese per le quali, ai sensi dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile può essere ridotta. Si tratta di premi assicurativi obbligatori per i dipendenti di singoli imprenditori o persone giuridiche. persone pagate alla Cassa pensione, al Fondo di assicurazione medica obbligatoria, al Fondo di previdenza sociale, nonché i costi per il pagamento delle prestazioni ospedaliere.

La tabella viene compilata in base ai risultati di ciascun periodo di riferimento; vengono riassunti i valori degli indicatori per 3, 6, 9 e 12 mesi.

Quinta sezione

La sezione V KUDIR deve essere compilata solo dalle entità commerciali che operano a Mosca, poiché è stata introdotta per indicare l'importo delle commissioni commerciali e la legge su di esse è stata finora adottata solo nella capitale.

Questa parte contiene una tabella composta da quattro colonne. Il primo indica il numero di registrazione, il secondo i dettagli del documento di spesa su cui è stata pagata la tassa. Il terzo specifica il periodo per il quale è stata pagata la tariffa e il quarto specifica l'importo del pagamento. Riepiloga inoltre i risultati per ogni trimestre, semestre, 9 mesi e anno.

Cosa fare dopo aver compilato il libro

Le pagine del registro devono essere numerate, a partire dal frontespizio. Il numero di pagina può essere indicato con una penna stilografica nell'angolo in alto a destra. Dopo che tutte le pagine sono state numerate, devono essere cucite.

Come cucire KUDIR? Non ci sono requisiti nella legge riguardo esattamente come dovrebbe essere rilegato un libro. Pertanto, durante l'elaborazione, puoi essere guidato dalle regole generali per l'archiviazione dei documenti.

KUDiR - libro di contabilità delle entrate e delle uscite.

KUDiR, cucito e numerato (Vedi qui “”), dovrebbe esserlo in ogni caso, anche se non viene svolta alcuna attività (anche se nella pratica molti non lo fanno).

Multa per aver perso un libro: imprenditore individuale - 200 rubli, organizzazioni - 10.000 rubli.

Applicare: singoli imprenditori e organizzazioni su OSNO, sistema fiscale semplificato, imposta agricola unificata, PSN. I contribuenti non mantengono KUDiR su UTII!

Dal 2013 non è più necessario certificare entrate e uscite nel libro delle imposte.

La correzione di errori durante la conservazione manuale del Libro deve essere giustificata e confermata dalla firma del singolo imprenditore o del capo dell'organizzazione, indicando la data della correzione e un sigillo (per i singoli imprenditori - se disponibile).

Tutte le transazioni si riflettono in ordine cronologico sulla base dei documenti giustificativi (accordo, fattura, assegno, ecc.).

In ogni nuovo periodo fiscale c'è un nuovo KUDiR.

Se conservi un libro in formato elettronico, alla fine del periodo fiscale stampalo, numeralo, cucilo (come cucirlo - il collegamento è fornito sopra) e firmalo. Anche le sezioni vuote vengono stampate e pinzate in modo da mantenere l'integrità del KUDiR.

Considereremo le istruzioni sul modulo KUDiR per il sistema fiscale semplificato, ma per i moduli unificati di imposta agricola e brevetto questo riempimento è adatto anche, perché Le forme sono quasi le stesse.

KUDiR può anche essere semplificato in questo automatizzato.

Prima pagina

Campo "Forma secondo OKUD" non compilato.

Campo “Data (anno, mese, giorno)”. Indicare la data di inizio della manutenzione del libro.

Campo "Secondo OKPO". Non è necessario compilarlo. OKPO può essere visualizzato in una lettera di Rosstat (se l'hai ricevuta durante la registrazione) o sul sito Web OKPO.ru.

Campo "Oggetto di tassazione". Inserisci "reddito" o "reddito meno spese".

E indicare anche i dati rimanenti (conto corrente - se disponibile, nome completo, nome dell'organizzazione, indirizzi richiesti).

Sezione 1. Entrate e spese

RIQUADRO 1. Numero di serie del record.

CONTATORE 2. Data e numero del documento principale in base al quale sono state percepite le entrate o effettuate le spese.

REGISTRAZIONE DEI REDDITI NELLA COLONNA 2

1) Incassi di cassa - scrivere la data di arrivo e il numero del rapporto Z, che solitamente si ritira alla fine della giornata lavorativa. Esempio: 01/10/2015 controllare il rapporto Z n. 4545.

2) Ricevute sul conto corrente - scrivere la data di arrivo e il numero dell'ordine di pagamento o dell'estratto conto. Esempio: 01/10/2015, p/p n° 45 oppure estratto conto del 01/10/2015 n° 45.

3) Entrate secondo BSO (modulo di reporting rigoroso) - se durante la giornata vengono emessi più BSO, sarebbe ragionevole redigere un PKO (), che indicherà i numeri di tutti i BSO utilizzati. Questo PKO viene inserito in KUDiR. Ma non è consentito creare una voce in KUDiR basata su diversi BSO emessi in date diverse. Campione:

4) Rimborso. Supponiamo che tu debba restituire l'importo pagato in eccesso o restituire il pagamento anticipato all'acquirente al momento della risoluzione del contratto. In questo caso, inserisci l'importo del rimborso nella colonna 4 (reddito) con il segno meno.

• Indichiamo il reddito in base alla data effettiva di ricevimento di fondi e proprietà.
• Inoltre, i fondi e le proprietà possono essere ricevuti sulla base di altri documenti (polizza di carico, atto di accettazione e trasferimento di proprietà, ecc.).

REGISTRAZIONE DELLE SPESE NELLA COLONNA 2 (solo per il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”)

Scriviamo la data della spesa e il numero del documento (ad esempio, ricevuta di cassa o di vendita, ordine di pagamento, ordine di cassa, Z-report, ecc.).

RIQUADRO 3. Specificare il contenuto della transazione da registrare.

REGISTRAZIONE DEI REDDITI NELLA COLONNA 3

Rifornire il proprio conto e aumentare il capitale autorizzato non è considerato reddito,

Pertanto, non è incluso in KUDiR.

1) Esempio di registrazione del reddito:

COME EFFETTUARE UN RESO?

Supponiamo che tu debba restituire l'importo pagato in eccesso o restituire il pagamento anticipato all'acquirente al momento della risoluzione del contratto. In questo caso, inserisci l'importo del rimborso nella colonna 4 (reddito) con il segno meno.

Esempio di record di reso:

REGISTRAZIONE DELLE SPESE NELLA COLONNA 3 (solo per il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”)

1) Un esempio di registrazione dei salari emessi e dell'imposta sul reddito personale.

2) Le spese per l'acquisto dei beni sono indicate solo dopo la loro vendita.

Un esempio di tale voce:

Ho deciso di vendere laptop per 20.000 rubli. - 1 pz.

RIQUADRO 4. Inserisci l'importo del reddito preso in considerazione nel calcolo delle imposte.

RIQUADRO 5. Inserisci l'importo delle spese prese in considerazione nel calcolo delle imposte.

Compilato solo da chi utilizza il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”.

"AIUTO PER LA SEZIONE 1"

Per il sistema fiscale semplificato "reddito" - viene compilata solo la riga 010 (l'importo del reddito ricevuto per l'anno)

Per il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese” - vengono compilate le righe 010, 020, 030 (se necessario), 040, 041. Un risultato negativo sulle righe 040 e 041 non è indicato.

Sezione 2. Calcolo dei costi di acquisizione

Immobilizzazioni e attività immateriali

Questa sezione si applica solo a coloro che rientrano nel sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”. Da compilare qualora si siano verificate tali spese nel periodo d'imposta. Per riferimento:

1) Le immobilizzazioni sono beni materiali utilizzati da un singolo imprenditore o da un'impresa per svolgere le proprie attività e la cui durata di servizio è superiore a 1 anno.

Le immobilizzazioni possono essere, ad esempio, fabbricati industriali, strutture, veicoli, attrezzature, utensili, attrezzature domestiche, ecc.

2) Attività immateriali - attività che non hanno forma fisica, con una vita utile superiore a 12 mesi. Questi possono essere, ad esempio, proprietà intellettuale, diritti d'autore, brevetti per invenzioni, diritti di marchio, ecc.

Sezione 3. Calcolo dell'importo della riduzione delle perdite

Base imponibile per l'imposta

Questa sezione si applica solo a coloro che rientrano nel sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”. Da compilare se si sono verificate perdite negli anni precedenti o nell'anno scaduto riportabili al periodo d'imposta successivo.

Sezione 4. Spese che riducono l'importo dell'imposta

(pagamenti fiscali anticipati)

Questa sezione è compilata solo per il sistema fiscale semplificato “reddito”. Sono indicati i premi assicurativi pagati “per te” e per i dipendenti (se presenti), dall'importo del quale riduciamo il sistema fiscale semplificato. Tutto è molto semplice da compilare:

In questo caso, il campione viene compilato per un singolo imprenditore che non ha dipendenti, il che significa che l'imposta sul sistema fiscale semplificato può essere ridotta dell'intero importo dei premi assicurativi pagati. Ti ricordiamo che se un singolo imprenditore ha dipendenti, l'imposta può essere ridotta di non più del 50% dell'importo dei pagamenti assicurativi.

Per il 2014, il singolo imprenditore ha pagato “per se stesso” premi assicurativi per un importo di 20.000 rubli, di cui:

Alla Cassa pensione - 17.000 rubli e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria - 3.000 rubli.

I premi assicurativi sono stati pagati trimestralmente in base alla competenza al fine di ridurre ogni trimestre l'importo dei pagamenti anticipati al sistema fiscale semplificato. Se l'immagine è difficile da vedere, scarica l'esempio KUDiR di seguito (formato Excel).

Alcuni regimi fiscali preferenziali esonerano le imprese e gli imprenditori dall’obbligo di tenere registrazioni contabili complete. La legislazione per tali categorie di entità commerciali stabilisce l'obbligo di mantenere e, su richiesta, fornire al Servizio fiscale federale un registro contabile fiscale come un libro delle entrate e delle uscite.

Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che la contabilità delle entrate e delle spese per le organizzazioni nell'ambito del sistema fiscale semplificato e dell'imposta agricola unificata, nonché per gli imprenditori nell'ambito del regime generale, deve essere tenuta in KUDiR. Allo stesso tempo, per le società e gli imprenditori individuali che sono sotto imputazione, non è necessario compilare questo registro fiscale.

Il modulo del libro attualmente utilizzato è stato approvato dal Servizio fiscale federale nel 2013. A seconda del sistema utilizzato (USN 15, USN 6, Codice fiscale nazionale unificato, PSN, OSNO), include alcune sezioni che riflettono le informazioni necessarie per la contabilità fiscale. Pertanto è consuetudine separare tali registri secondo i regimi applicati dal contribuente.

Importante! Si prega di notare che per i pagatori non viene tenuto né compilato un libro delle entrate e delle uscite.

Istruzioni per il riempimento

Il libro viene compilato in ordine cronologico durante tutto l'anno. In questo caso viene effettuata una registrazione per ogni documento non è consentita l'unione; Alla fine del vecchio anno viene chiuso e viene aperto il registro successivo per il nuovo anno.

Puoi compilarlo in una rivista acquistata da una tipografia o utilizzando programmi specializzati e servizi Internet. Quest'ultimo è il più preferibile, poiché riduce notevolmente i tempi di preparazione, perché molto spesso viene compilato automaticamente sulla base di documenti precedentemente emessi.

Compilandolo manualmente, puoi apportare tutte le correzioni necessarie nel libro, devi solo cancellare la voce errata con una riga in modo che possa essere letta. Nelle vicinanze viene fatta una annotazione correttiva, certificata dalla firma della persona responsabile.

Dopo la chiusura del periodo fiscale, viene stampato, cucito e ogni foglio è numerato. Successivamente, il libro viene certificato dal sigillo dell'entità commerciale e dalla firma del suo direttore. In precedenza, era ancora necessario inviarlo all'ufficio del Servizio fiscale federale per l'apposizione di un timbro. Attualmente tale obbligo non esiste più.

Per favore presta attenzione! Tenere un libro è un must. Viene fornito all'ufficio delle imposte solo su richiesta dell'ispettore di controllo. Allo stesso tempo puoi utilizzare uno speciale servizio Internet per la manutenzione elettronica di KUDiR.

Esempio di compilazione del libro delle entrate e delle uscite

Diamo uno sguardo più da vicino al kudir per i singoli imprenditori sul campione di compilazione USN 6 del 2016. Le differenze nell'inserimento di voci per altre modalità e aziende sono minime e risiedono nella presenza o nell'assenza di sezioni del libro.

Prima pagina

Nella parte superiore del registro, dopo il nome, è necessario annotare il nome e il codice dell'autorità fiscale del luogo di registrazione dell'imprenditore (sede della società). Successivamente, indicare il periodo fiscale, ad esempio 2016. A destra, nella sezione tabellare, è indicata la data di formazione del libro.

Inserisci il tuo nome completo qui sotto. imprenditore, o il nome completo dell'azienda, e la parte tabellare - codice di registrazione nelle statistiche. Le righe seguenti contengono la INN dell’azienda o la INN del singolo imprenditore.

Quindi è necessario indicare l'oggetto della tassazione. Se la compilazione avviene tramite software, qui è necessario configurare le sezioni del registro delle entrate e delle uscite visibili per un caso particolare. È necessario selezionare un valore dall'elenco con due elementi "Entrate" o "Entrate ridotte dalle spese".

Successivamente, vengono selezionate la valuta e la sua dimensione in bit in cui gli indicatori verranno inseriti in questo registro fiscale. Nella tabella a destra, il codice valuta viene inserito secondo OKEI.

Di seguito è riportato l'indirizzo completo della sede dell'azienda o la registrazione (residenza) dell'imprenditore.

Nella riga successiva dovrai annotare i numeri dei conti correnti e i nomi delle banche in cui sono aperti. Se un'entità commerciale ne ha diversi, qui vengono indicati tutti.

Entrate e spese

Questa sezione è divisa in quattro periodi di rendicontazione: per il 1° trimestre, per il 2° trimestre, per il 3° trimestre e per il 4° trimestre. Si consiglia di iniziare ogni sottosezione su un nuovo foglio.

Questa parte del registro delle entrate e delle uscite è composta da tabelle.

Nelle colonne "Registrazione" vengono inseriti i dati relativi al numero nell'ordine di registrazione, alla data e al numero del documento che riflette la transazione commerciale e al suo breve contenuto.

La colonna “Importo” è divisa in due colonne “Entrate” e “Uscite”.

A seconda della natura dell'operazione dell'entità commerciale, l'importo del documento viene inserito nella prima o nella seconda colonna. In questo caso, gli importi si riflettono arrotondati al centesimo più vicino in conformità con gli articoli del Codice Fiscale della Federazione Russa dedicati ai regimi corrispondenti.

Le organizzazioni e gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato 6, in conformità con la legge, compilano solo la colonna "Reddito". Ogni sottosezione ha una propria numerazione delle voci, che ogni volta parte da 1. Alla fine di ogni tabella è necessario riassumere, visualizzando l'importo totale per le colonne con indicatori. Inoltre, la seconda e le successive sottosezioni hanno una linea con valori cumulativi che vengono riassunti.

Attenzione! Anche le organizzazioni e gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato 15 compilano il “Certificato per la Sezione 1”.

Qui vengono indicati gli importi totali delle entrate e delle uscite del periodo d'imposta, nonché la differenza tra l'imposta minima e quella calcolata per l'anno precedente. Ciò è dovuto al fatto che i contribuenti che hanno pagato l'imposta minima l'anno scorso hanno diritto a questa differenza di importo nell'anno in corso.

Calcolo delle spese per l'acquisizione di immobilizzazioni e attività immateriali prese in considerazione nel calcolo della base imponibile

Attenzione! Questa sezione è compilata dalle entità imprenditoriali che applicano i regimi fiscali del sistema fiscale semplificato 15 e dell'imposta agricola unificata.

Come la prima sezione, è suddivisa in sottosezioni in base ai periodi di rendicontazione.

Nelle tabelle di questa parte del libro delle entrate e delle spese, è necessario inserire in ordine il numero di registrazione, il nome completo degli oggetti (immobilizzazioni e attività immateriali), il cui costo viene preso in considerazione nel calcolo dell'imposta.

Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, un contribuente che utilizza il sistema fiscale semplificato 15 o l'imposta agricola unificata durante il periodo fiscale ha il diritto di tenere conto del costo di questi fondi se vengono pagati, accettati per la contabilità e, se necessario, inserire la registrazione statale (ad esempio automobili, edifici, strutture). Pertanto nelle colonne successive è necessario inserire in sequenza tutte queste date. La colonna successiva contiene il costo iniziale dell'oggetto, espresso in rubli.

Le colonne 7 e 8 della tabella sono compilate dalle entità commerciali che sono passate al trattamento preferenziale, avendo già immobilizzazioni e attività immateriali nel loro bilancio. Secondo la legge, i contribuenti possono anche tener conto del loro valore residuo in importi che dipendono dal periodo di utilizzo.

La colonna 9 registra il numero di trimestri durante i quali la nuova struttura è stata utilizzata nel periodo fiscale. Ad esempio, se un'auto è stata acquistata nell'aprile 2016, il suo indicatore sarà 3.

La colonna 10 indica la quota del costo degli oggetti di cui sopra presi in considerazione per il periodo fiscale. Per gli oggetti già in bilancio dipende dalla vita utile ed è determinato dal Codice Fiscale della Federazione Russa, per quelli nuovi è pari al 100%;

L'indicatore della colonna 11 è determinato dal rapporto tra Gr.10 e Gr. 9

Nelle colonne 12 e 13 è necessario calcolare il costo dell'oggetto attribuibile al trimestre in corso e il totale dell'anno.

Ad esempio, un'auto è stata acquistata e immatricolata nell'aprile 2016 al costo di 900.000 rubli. Per il secondo trimestre, il contribuente ha il diritto di prendere in considerazione il costo di 300.000 rubli. (900000 * 100% (Gr.10)/ 3 (Gr.9)), che dovrà essere inserito in Gr.12. Il valore dell'indicatore Gr.13 sarà pari a 900.000 rubli.

Le colonne 14 e 15 sono compilate per le immobilizzazioni e le attività immateriali già presenti in bilancio. Poiché il costo viene speso in più periodi, la colonna 14 indica il costo già incluso e la colonna 15 indica l'importo rimanente che dovrà essere incluso nel periodo successivo.

La colonna 16 deve contenere i dati relativi alla data di smaltimento di questi oggetti. Ciò è dovuto al fatto che le immobilizzazioni e le attività immateriali, il cui valore è stato preso in considerazione ai fini fiscali, l'entità aziendale non ha il diritto di alienare durante il periodo specificato dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ogni tabella ha righe totali.

Calcolo dell'importo della perdita

La sezione viene compilata riga per riga. Nel rigo 010 è indicato l'importo complessivo delle perdite degli anni precedenti. Quindi, nelle righe 020-110, questo importo viene decifrato, indicando gli anni.

La riga 120 definisce la base che può essere ridotta dalle perdite precedentemente sostenute. Qui viene trasferito il valore della riga 040 dalla guida alla sezione 1.

La riga 130 contiene l'importo della perdita di cui è stata ridotta la base imponibile per quest'anno.

Il rigo 140 deve essere compilato se la perdita è stata percepita nell'anno precedente.

Nel rigo 150 sarà indicato l'importo della perdita riportabile e compensabile negli anni successivi. Nelle righe 160-220 il contribuente ha la facoltà di indicare importi specifici per gli anni futuri.

Spese previste dal paragrafo 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa

Questa sezione è inclusa nel loro libro solo da quei contribuenti che si trovano nella modalità “Reddito” del sistema fiscale semplificato. Qui è possibile indicare i pagamenti sociali (contributi assicurativi, assenze per malattia, pagamenti nell'ambito di contratti di assicurazione personale), dell'importo del quale viene quindi ridotta la base imponibile.

Questa sezione viene compilata separatamente per ciascun trimestre, ad es. Il libro annuale conterrà almeno 4 fogli.

Nel titolo del foglio sono indicati i nomi dei periodi per i quali sono contenute le operazioni.

La sezione è composta da 10 colonne in cui i dati vengono inseriti riga per riga:

• La colonna 1 contiene il numero di riga in ordine.
• La colonna 2 contiene il nome e la data del documento di pagamento con cui sono stati trasferiti i fondi. La colonna 3 registra le informazioni sul periodo per il quale è stato effettuato questo pagamento.
• Le colonne 4-9 includono importi specifici delle spese sostenute. La colonna 4 indica l'importo dei contributi trasferiti alla Cassa pensione. Ciò include, così come per i lavoratori assunti.
• Colonna 5: l'importo dei contributi versati alla previdenza sociale.
• La colonna 6 contiene i contributi trasferiti all'assicurazione medica.
• La colonna 7 contiene i contributi per infortuni.
• La colonna 8 contiene l'importo dell'indennità di malattia pagata dal datore di lavoro con i propri fondi (i primi 3 giorni di congedo per malattia).
• La colonna 9 comprende l'importo dei pagamenti previsti dai contratti di assicurazione personale.
• La colonna 10 è l'importo totale della riga, il risultato della somma dei numeri dalle colonne 4-9.

L'ultima riga della sezione è la riga totale per il periodo di riferimento. Contiene l'importo totale dei contributi per ciascuna colonna e l'importo totale di tutte le spese sostenute nel periodo.

KUDIR, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, è il principale e unico registro di contabilità fiscale per organizzazioni e singoli imprenditori che hanno scelto un sistema fiscale semplificato. L'obbligo di conservazione del documento spetta a tutti i residenti “semplificati”, indipendentemente dall'oggetto imponibile prescelto. L'unica differenza sta nell'ordine in cui vengono presentate le informazioni. Fino al 2013 tutti i libri contabili erano soggetti a certificazione obbligatoria da parte delle autorità fiscali e solo dal 1 gennaio 2014. questo requisito è stato annullato.

 

Il libro delle entrate e delle uscite, di cui di seguito è riportato un esempio, è un registro di questa contabilità, obbligatorio per le persone giuridiche e gli imprenditori che hanno scelto il regime speciale specificato.

Fino al 2013, KUDIR doveva essere presentato all'ispettorato nel luogo di registrazione per la certificazione. Dall'anno scorso questo requisito è stato abolito, ma ciò non ha influito sulla necessità per l'organizzazione e il singolo imprenditore di mantenere e avere il documento specificato sul sistema fiscale semplificato. Tutti i contribuenti che utilizzano il regime speciale semplificato sono tenuti alla tenuta di un libro, indipendentemente dall'oggetto della tassazione e dalla forma giuridica.

Maggiori dettagli su cosa inserire nel libro e sulle conseguenze del mancato invio

Per riassumere quanto sopra, riassumiamo le caratteristiche principali della compilazione del KUDIR sul sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”:

• Il libro è conservato sia dalle persone giuridiche che dai singoli imprenditori. Per questi ultimi ciò costituisce la base per l'esenzione dalla contabilità;
• Dal 2013 non è più necessario far certificare questo documento dalle autorità fiscali;
• All'inizio di ogni anno viene aperto un nuovo libro in cui devono essere riportate tutte le entrate e le uscite accettate nel sistema fiscale semplificato. Anche in assenza di attività, il registro deve essere compilato e presentato alle autorità di regolamentazione su richiesta. L'assenza di tale documento costituisce motivo di persecuzione.
• La contabilità viene mantenuta in ordine cronologico, le transazioni si riflettono posizionalmente;
• Nel sistema fiscale semplificato: è necessario compilare il 15% del frontespizio, le sezioni 1,2,3. La sezione 4 è stata completata solo