«Մանրածախ առևտուր» հասկացությունը բացահայտված է Արվեստում: 346.27 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Ահա այն ապրանքների ցանկը, որոնց վաճառքն անընդունելի է UTII-ում գտնվող ընկերությունների համար՝ գազ, մեքենաներ, դեղեր, ակցիզային ապրանքներ, սնունդ և մի շարք այլ ապրանքներ:

Գործունեության այս տեսակում ապրանքների առևտուրն իրականացվում է մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագրերի կնքմամբ, ինչը ենթադրում է ապրանքների վաճառք սպառողին ոչ թե առևտրային, այլ անձնական օգտագործման համար: Մանրածախ առևտուրը ներառում է նաև ապրանքների վաճառքը ավտոմատների միջոցով:

Գնորդը դեպքում մանրածախնույնականացված չէ: Նրան տրվում է դրամական կտրոն կամ առուվաճառքի անդորրագիր (Քաղաքացիական օրենսգրքի 493-րդ հոդված) - և մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագիրը համարվում է կնքված։ Որպես վաճառքը հաստատող փաստաթուղթ կարող է ծառայել նաև վաճառողի նշանով երաշխիքային քարտը։ Մանրածախ ապրանքները վաճառվում են կանխիկ կամ վճարային քարտերի միջոցով:

Կանխիկի առևտուրը UTII-ի կիրառման միակ չափանիշը չէ: Անհրաժեշտ է նաև, որ իմպուտացիոն ապրանքները ձեռք բերվեն խանութում կամ տաղավարում առևտրի հարկմինչև 150 մ2 մակերեսով կամ կրպակում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդված):

Այս օբյեկտները դասակարգվում են որպես ստացիոնար առևտուր: Մանրածախ ապրանքների ոչ ստացիոնար առևտուրն իրականացվում է սարքավորված տրանսպորտից (ավտոմատ խանութներից): Այն ներառում է նաև վաճառողի կողմից ապրանքների առաքումը վերջնական սպառողին:

Մանրածախ առևտուր օգտագործելիս դուք պետք է առաջնորդվեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հասկացություններով: Այս դեպքում վճարման տեսակը (կանխիկ կամ անկանխիկ) նշանակություն չունի։ Մանրածախ առևտուրը ենթակա է UTII-ի:

Վաճառող մանրածախ ապրանքպարտավոր չէ վերահսկել դրա ձեռքբերման նպատակները։ Այնուամենայնիվ, եթե հարկային մարմինները կարող են ապացուցել, որ ապրանքը ձեռք է բերվել կոմերցիոն նպատակներով (վերավաճառք կամ արտադրության մեջ օգտագործել), ապա դատարանի որոշումը չի կարող կայացվել հօգուտ վաճառողի:

Մանրածախ գնումները հիմնականում կատարվում են անհատ ձեռնարկատերերի կողմից: Այնուամենայնիվ, անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները կարող են նաև ձեռք բերել, օրինակ, գրասենյակային սարքավորումներ և կահույք իրենց սպառման համար։ Նման գործարքները կարող են որակվել որպես մանրածախ առևտուր (Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 07/05/11 թիվ 1066/11 A07-2122/2010 որոշումը):

Մեծածախ առևտրի նշաններ

Մեծածախ առևտրում յուրաքանչյուր գնորդ հայտնի է, քանի որ վաճառքի ժամանակ նրա համար կազմվում են բոլոր փաստաթղթերը։ Դրանք ներառում են հաշիվ-ապրանքագրեր և առաքման նշումներ: Ապրանքների մեծածախ առևտուրն իրականացվում է գնորդների համար, ովքեր դրանք օգտագործում են արտադրության մեջ կամ վերավաճառքի համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 506-րդ հոդված):

Օգտագործող ընկերությունների համար առաջնահերթ հարկային համակարգեր մեծածախ առևտուր, - OSN կամ պարզեցված հարկային համակարգ. Մեծածախ առևտրում ապրանքները ձեռք են բերվում խմբաքանակով՝ օգտագործելով մատակարարման պայմանագիր:

Համայնքային կարիքների համար պայմանագրով ապրանքների մատակարարումը հավասար է մեծածախ առևտրին (2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 94-FZ օրենք): Մատակարարման պայմանագրերի հիման վրա ապրանքների վաճառքը ենթակա չէ UTII հարկման, անկախ վճարման ձևից (կանխիկ կամ անկանխիկ):

Առևտրի տեսակների միջև տարբերությունը

Քաղաքացիական օրենսգիրքը չի պահանջում ապրանքներ վաճառող ընկերություններից և անհատ ձեռնարկատերերից վերահսկել դրանց օգտագործումը: Այնուամենայնիվ, ապրանքի օգտագործման նպատակն է մանրածախ և մեծածախ առևտուրը տարբերելու չափանիշը:

Մանրածախ առևտրի համար վճարման ձևը (կանխիկ և անկանխիկ) և գնորդների կատեգորիան (ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձինք) նշանակություն չունեն։

Այս դեպքում արտադրանքի օգտագործման նպատակը.

• մանրածախ առևտրում՝ անձնական կարիքների համար.
• մեծածախ առևտրում՝ վերավաճառքի և արտադրության մեջ օգտագործման համար։

Այսպիսով, մեծածախ և մանրածախ գնումներ կատարելիս հիմնական տարբերությունը պայմանագրի տեսակն է, այն է՝ մատակարարման կամ մանրածախ առք ու վաճառքը, ինչպես նաև կազմված փաստաթղթերի տեսակը. իսկ մանրածախ վաճառքի համար՝ կանխիկ կամ վաճառքի անդորրագիր։

Այս դեպքում գնված ապրանքների քանակը, գնորդի կարգավիճակը և վճարման տեսակը նշանակություն չունեն։ Ապրանքների մանրածախ վաճառքի փաստը կարող է հերքվել միայն դատարանում, եթե առկա են համոզիչ ապացույցներ հարկային մարմիններից։

Մեծածախ առևտուր և UTII

Ապրանքների որոշակի խմբերի մանրածախ առևտրում դրանց ընդգրկումը UTII հարկման մեջ հնարավոր է միայն վերը նշված պահանջների կատարման դեպքում: Մեծածախ առևտուրը չի համապատասխանում այս պահանջներին։

«Մեծածախ առևտուր» տերմինը հստակորեն կիրառվում է ապրանքների որոշակի խմբերի նկատմամբ: Դրանք ներառում են վաճառքներ.

• դրամարկղային սարքավորումներև դրա համար նախատեսված պարագաներ;
• կշեռքներ;
• թղթադրամների դետեկտորներ;
• պահարաններ և այլն:

Այնուամենայնիվ, ապրանքների որոշ տեսակներ որոշ դեպքերում կարող են դասակարգվել որպես մանրածախ առևտուր: Այսպիսով, օրինակ, մեծածախ առևտուրը (UTII) գրասենյակային կահույք և գրասենյակային սարքավորումներ վաճառող ընկերության համար՝ գնորդ կազմակերպության գործունեությանն աջակցելու համար, կարող է ճանաչվել որպես մանրածախ (հոկտեմբերի 22-ի Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պլենումի որոշման 5-րդ կետ, 1997 թ. թիվ 18): Նման գործերի քննությունը դատարանում սահմանում է, որ թեև այդ ապրանքների գնումը կատարվել է բանկային փոխանցումով, սակայն.

• մատակարարման պայմանագիր չի կնքվել.
• վճարումը կատարվել է թողարկված հաշիվ-ապրանքագրի համաձայն.
• Հարկային ծառայողները չեն կարողացել ապացուցել, որ այդ ապրանքների օգտագործումը վերավաճառքի կամ արտադրության համար է:

եզրակացություններ

Մեծածախ առևտրում ապրանքները սովորաբար վաճառվում են մեծ քանակությամբ և ներառում են դրանց հետագա վերամշակումը կամ վերավաճառքը: Հնարավորությունները UTII-ի օգտագործումըմեծածախ առևտրում չափազանց սահմանափակ են. Ընդհանուր առմամբ, մեծածախ առևտուրը ներառված չէ UTII-ի ենթակա գործունեության ցանկում:

Ինչպե՞ս կարող է UTII վճարողը գրանցել ապրանքների վաճառքը: իրավաբանական անձինք(Նիկոլաևա Կ.)

Հոդվածի տեղադրման ամսաթիվը՝ 06/10/2015

Այս հոդվածում ամենակարևորը.

- Ինչպես տարբերել մանրածախը մեծածախից:
-Անհրաժե՞շտ է գրավոր մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագիր կնքել։
- Երբ հարկային մարմինները կարող են գործարքը դասակարգել որպես մեծածախ առևտուր:

Դուք զբաղվում եք «պատճառաբանված» մանրածախ առեւտրով։ Միևնույն ժամանակ, ձեր հաճախորդները կարող են լինել ինչպես սովորական անհատներ, այնպես էլ կազմակերպություններ և գործարարներ: Եթե ​​դուք ապրանքներ եք վաճառում քաղաքացիներին, ապա պաշտոնյաները, որպես կանոն, չեն կասկածում՝ դա UTII է, թե ոչ։ Բայց նույնը չի կարելի ասել իրավաբանական անձանց և առևտրականներին առուվաճառքի մասին։ Հարկային մարմինները հաճախ փորձում են նման առևտուրը դասակարգել որպես մեծածախ և ըստ այդմ գանձում են լրացուցիչ հարկեր ընդհանուր համակարգհարկումը։ Հոդվածում մենք կխոսենք այն մասին, թե ինչին պետք է ուշադրություն դարձնել ընկերություններին և գործարարներին ապրանքներ վաճառելիս և ինչպես ապահովագրել ձեզ տեսուչների հարցերի դեպքում։

Ինչպես տարբերել մանրածախը մեծածախից

UTII-ի վճարման նպատակով մանրածախ առևտուրը ճանաչվում է որպես մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագրերի հիման վրա ապրանքների առևտրի հետ կապված գործունեություն (ներառյալ կանխիկ, ինչպես նաև վճարային քարտերի օգտագործումը): Միևնույն ժամանակ, սննդի կազմակերպություններում որոշակի ակցիզային ապրանքների, սննդի և խմիչքների, ներառյալ ալկոհոլային խմիչքների, վաճառքը չի տարածվում գործունեության այս տեսակի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդված):
Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթները թույլ են տալիս մանրածախ գործարքների համար վճարումներ կատարել կանխիկ և անկանխիկ ձևերև չեն պարունակում սահմանափակումներ այն անձանց վերաբերյալ, ովքեր ձեր հաճախորդներն են: Հիմնական շեշտը դրված է փաստաթղթերգործարքներ.
Այսպիսով, ապրանքների մանրածախ վաճառքը ձևակերպվում է մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագրով: Սույն պայմանագրով դուք կարող եք վաճառել ապրանքներ միայն անձնական, ընտանեկան, տնային կամ այլ օգտագործման համար, որոնք կապված չեն ձեռնարկատիրական գործունեության հետ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 492-րդ հոդված):
Իսկ ապրանքը մեծաքանակ վաճառելիս կնքվում է մատակարարման պայմանագիր կամ քաղաքացիական իրավունքի այլ պայմանագիր՝ պարունակող մատակարարման պայմանագրի հատկանիշներ։ Մատակարարման պայմանագրով դուք ապրանքներ եք վաճառում ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործելու համար կամ այլ նպատակներով, որոնք կապված չեն անձնական, ընտանեկան, տնային և նմանատիպ այլ օգտագործման հետ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 506-րդ հոդված):
Ըստ այդմ, հիմնական տարբերակիչ հատկանիշՄանրածախ առքուվաճառքի պայմանագիրը գնորդի կողմից ապրանքների հետագա օգտագործման նպատակն է՝ անձնական սպառման կամ ընկերության գործունեությանն աջակցելու համար, այլ ոչ վերավաճառքի համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի ապրիլի 24-ի N 03 նամակներ): -11-11/19107 և 2013 թվականի հուլիսի 24-ի N 03-11- 11/29238, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 1997 թվականի հոկտեմբերի 22-ի N 18 որոշման 5-րդ կետը:

Նշում։ Ո՞ր ապրանքներն են նախատեսված բացառապես բիզնեսի համար:
Դուք չեք կարող օգտագործել «իմպուտացիա», եթե դուք առևտուր եք անում այն ​​ապրանքներով, որոնց նպատակն ի սկզբանե ներառում է դրանց օգտագործումը բացառապես բիզնես գործունեության համար:
Նման ապրանքները, ըստ պաշտոնյաների, ներառում են.
- ՀԴՄ սարքավորումներ, ՀԴՄ-ների պահեստամասեր և ծախսվող նյութեր, կշեռքներ, թղթադրամների դետեկտորներ և այլն: (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի նոյեմբերի 12-ի N 03-11-05/265 նամակներ, 2007 թվականի օգոստոսի 10-ի N 03-11-04/3/316);
- գրասենյակային սարքավորումներ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի սեպտեմբերի 20-ի N 03-11-05/226 նամակ);
- առևտրային սարքավորումներ, մասնավորապես մանրածախ դարակներ, մանրածախ ցուցափեղկեր, մանրածախ կահույք, սառնարանային սարքավորումներ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 6-ի N 03-11-05/234 նամակ).
- ապրանքներ ոսկերիչների համար. գործիքներ, ցուցափեղկերի ցուցահանդեսային սարքավորումներ, ոսկերիչների աշխատանքի հատուկ սարքավորումներ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 20-ի N 03-11-11/6 նամակ):

Հասկանալի է, որ դուք չեք կարող վերահսկել, թե ինչպես կօգտագործվի ապրանքը ապագայում: Միայն հարկային ծառայողները կարող են դա պարզել հակաստուգումների ժամանակ։ Հետեւաբար, այստեղ կա մի տեսակ անմեղության կանխավարկած։ Եթե ​​դուք մանրածախ առևտուր ունեք խանութների կամ տաղավարների միջոցով, որոնց մակերեսը 150 քառ. m և դուք կիրառում եք UTII, ապա պարտավոր չեք վերահսկել, թե ինչպես գնորդը կօգտագործի ապրանքը (կետ 4 Տեղեկատվական նամակՌուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 03/05/2013 N 157 և Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 09/06/2011 N 03-11-06/3/97 նամակը): Ձեզանից կպահանջվի նաև գործարքը ձևակերպել մանրածախ առքուվաճառքի կանոնների համաձայն, կարծես ապրանք եք վաճառում սովորական ֆիզիկական անձին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մայիսի 12-ի N 03-11-11/22086 նամակ. )

Ի՞նչ փաստաթղթեր են անհրաժեշտ մանրածախ առևտրի պայմանագրի կնքումը հաստատելու համար:

Մեկ այլ չափանիշ, որը թույլ է տալիս մեզ տարբերել մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագիրը մատակարարման պայմանագրից, կազմման և կատարման կարգն է. առաջնային փաստաթղթերապրանքներ վաճառելիս.
Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 493-ը, մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագիրը համարվում է պատշաճ ձևով կնքված այն պահից, երբ վաճառողը տալիս է կանխիկ գումար կամ. վաճառքի անդորրագիրկամ ապրանքի վճարումը հաստատող այլ փաստաթուղթ: Այս դեպքում գրավոր պայմանագիր կնքելու լրացուցիչ անհրաժեշտություն չկա (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 159-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետեր): Համապատասխանաբար, եթե գնորդը ձեզանից ինչ-որ բան է գնում՝ վճարելով կանխիկ կամ քարտով, դա ցույց է տալիս, որ մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագիր է կնքվել (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014թ. մայիսի 12-ի N 03-11-11 նամակ. 22086 և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 03/05/2013 N 157 տեղեկատվական նամակի 4-րդ կետը):
Միևնույն ժամանակ, «պատճառաբանված» անձինք չեն կարող կանխիկ վճարելիս օգտվել ՀԴՄ սարքավորումից (2003 թվականի մայիսի 22-ի թիվ 54-FZ դաշնային օրենքի 2.1 կետ): Դրա դիմաց դրամական անդորրագիրԲավական է, որ նրանք թողարկեն վճարման այլ փաստաթուղթ՝ առաքման թերթիկ, անդորրագիր և այլն։ Եվ հետո դա պետք է արվի միայն գնորդի խնդրանքով: Բայց եթե մարդը չի հարցնում, դուք ընդհանրապես պետք չէ որևէ բան գրել: Բայց նույնիսկ եթե գնորդներին վճարման որևէ փաստաթուղթ չտրամադրեք, մանրածախ առևտրի պայմանագիրը դեռ կկնքվի գնորդից գումար ստանալու պահին (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 493-րդ հոդված):

Օրինակ։ Ապրանքների մանրածախ վաճառք իրավաբանական անձին. Nord LLC-ն կիրառում է UTII և զբաղվում է աթոռների մանրածախ առևտրով։ Ապրիլի 8-ին «Վեստ» ՍՊԸ-ն իր գրասենյակի համար ձեռք է բերել երեք աթոռ։ «Նորդ» ՍՊԸ-ի գանձապահը գնորդին տվել է կտրոն, որում նա լրացրել է բոլոր տվյալները։ Նույն օրը «Նորդ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը կատարել է հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 50 Կրեդիտ 90, ենթահաշիվ «Եկամուտ»,
- գնորդից ստացված կանխիկ գումար.
Դեբետ 90, «Վաճառքի արժեք» ենթահաշիվ, Ապառիկ 41
- վաճառված ապրանքների արժեքը դուրս է գրվում.
Դեբետ 90, «Վաճառքի արժեք» ենթահաշիվ, Ապառիկ 44
- վաճառքի ծախսերը դուրս են գրվում.

Ե՞րբ է ավելի լավ մանրածախ առևտրի պայմանագիր կնքել գրավոր:

Եթե ​​գնորդը ֆիզիկական անձ է, ապա փաստաթղթերի հետ կապված խնդիրներ չեն լինի։ Հաստատելու համար, որ դուք զբաղվում եք մանրածախ առևտրով, ձեզ միայն անհրաժեշտ կլինի ներկայացնել վաճառքի կամ կանխիկի անդորրագիր: Բայց եթե կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը պատրաստվում է ձեզնից ապրանքներ գնել և վճարել բանկային փոխանցումով, ապա ձեզ հարկավոր է պարզ գրավոր ձևով մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագիր կազմել: Դա կարեւոր է։ Քանի որ նման համաձայնագրի բացակայության դեպքում հարկային մարմինները կարող են հրաժարվել ձեզ UTII-ի կիրառումից:

Նշում։ Մանրածախ առևտուրը փոխանցվում է UTII-ի վճարմանը ոչ միայն կանխիկ, այլ նաև բանկային փոխանցումով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 24-ի N 03-11-11/29238 նամակներ և 2013 թվականի հուլիսի 22-ի N 03- 11-06/3/28611):

Մանրածախ առևտրի պայմանագիրը գրավոր կնքելիս համոզվեք, որ այն չի պարունակում մատակարարման պայմանագրի նշաններ: Մասնավորապես, առքուվաճառքի պայմանագրում պետք չէ նշել ապրանքների տեսականին, առաքման ժամկետները և այլն։

Մատակարարման պայմանագրի և մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագրի տարբերակիչ առանձնահատկությունները

	Պայմանագրի պայմանը	Մատակարարման պայմանագիր	Մանրածախ առուվաճառքի պայմանագիր
	Ապրանքների անվանումը և քանակը	Պարտադիր պայման, որը պետք է համաձայնեցվի մատակարարման պայմանագրում կամ մանրածախ պայմանագրում ցանկացած հանգամանքներում (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 432 և 455 հոդվածներ): Եթե ​​ապրանքի անվանման և քանակի պայմանները համաձայնեցված չեն, ապա այս դեպքում պայմանագիրը համարվում է չկնքված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 432, 455, 465 և 506 հոդվածներ):
	Ապրանքի գինը	Որպեսզի ապրանքի գինը վաճառողի և գնորդի միջև վեճի առարկա չդառնա, անհրաժեշտ է պայմանագրում ամրագրել այս պայմանը (485-րդ հոդվածի 1-ին կետ և 424-րդ հոդվածի 1-ին կետ). Ռուսաստանի Դաշնություն)
	Առաքման ժամանակ	Դա մատակարարման պայմանագրի պարտադիր պայմանն է (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 506-րդ հոդված): Եթե ​​առաքման ժամկետը պայմանագրով նախատեսված չէ, պայմանագիրը կարող է ճանաչվել որպես չկնքված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 432-րդ հոդված):
	Վճարման կարգը և ձևը	Պայմանագրում պետք է նշվի, թե ինչ միջոցներով և եղանակներով է կատարվում ապրանքների վճարումը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 516-րդ հոդված):
	Ապրանքների առաքման կարգը	Սա պահանջվող պայման(Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 508-րդ հոդված): Պայմանագրում պետք է նշվի ապրանքների փոխանցման եղանակը, վայրը, թե ում է փոխանցվում ապրանքը, ում ուժերով և ում հաշվին են դրանք տեղափոխվում վաճառողից գնորդին։ Կողմերի իրավունքներն ու պարտականությունները, նրանց պարտականությունները և ապրանքների կորստի կամ վնասման ռիսկերի փոխանցման պահը կախված են նրանից, թե ինչպես են համաձայնեցվում առաքման պայմանները:
	Ապրանքի որակի վիճակ
	Ապրանքի տեսականին
	Պայմանագրի պայմանները չկատարելու համար պատժամիջոցներ	Դա պայմանագրի պարտադիր պայման չէ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 521-րդ հոդված): Բայց գնորդի և վաճառողի միջև որևէ կոնֆլիկտից խուսափելու համար պայմանագրում պետք է նշվի, թե որ պայմանների խախտման համար և ինչ չափով կառաջանա այս կամ այն ​​պարտավորությունը կամ տույժ կվճարվի։
	Պայմանագրի ժամանակը	Պայմանագիրը կարող է կնքվել երկարաժամկետ ժամկետով և ենթադրում է ոչ թե մեկանգամյա մատակարարում, այլ երկարաժամկետ համագործակցություն (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 508-րդ հոդված):	Պայմանագիրը չի կարող երկարաժամկետ կնքվել։ Քանի որ ապրանքների փոխանցումից հետո պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները համարվում են կատարված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 458-րդ հոդված):

Բացի բուն մանրածախ գնման պայմանագրի բովանդակությունից, պետք է ուշադրություն դարձնել մի քանի գործոնների. Նախ, երկարաժամկետ հարաբերություններ գնորդի հետ: Երկրորդ, ապրանքների գնումների կանոնավորությունը և մեծ ծավալները (Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի ապրիլի 26-ի N A33-1779/2011 որոշումը): Եվ չնայած մեծածախ լոտի չափը ոչ մի տեղ չի կարգավորվում, այստեղ դուք դեռ պետք է ողջամտորեն գնահատեք այն ապրանքների քանակը, որոնք վաճառում եք իրավաբանական անձանց: Երրորդ՝ ընկերություններին և գործարարներին ապրանքներ վաճառել սովորական ֆիզիկական անձանցից ցածր գնով։ Եթե ​​հարկային մարմինները ձեր մեջ հայտնաբերեն այս գործոնները, ապա նրանք կարող են ձեր գործունեությունը դասակարգել որպես մեծածախ առևտուր և լրացուցիչ հարկեր գանձել ընդհանուր համակարգի համաձայն:

Հնարավո՞ր է մանրածախ առևտուր իրականացնելիս առաքման նոտաներ և հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել:

Եթե ​​ձեր հաճախորդները կազմակերպություններ են, ապա նրանք, ամենայն հավանականությամբ, շահագրգռված են ստանալ իրենց ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր: Սա վերաբերում է եկամտային հարկ վճարողներին կամ պարզեցված հարկային համակարգին՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով։ Եթե ​​ապրանքը ձեռք է բերվել միջոցով հաշվետու անձ, ապա դրա կապիտալիզացիայի համար կարող է բավարար լինել վաճառքի և դրամական մուտքերի, ինչպես նաև կանխավճարային հաշվետվությունների առկայությունը։ Այնուամենայնիվ, ապրանքներ ձեռք բերող ընկերությունները, դրանք գրանցելու և կատարված ծախսերը հաստատելու համար, պահանջում են հաշիվ-ապրանքագրեր N TORG-12 ձևով: Պահպանել լավ հարաբերություններհաճախորդի հետ կարող եք հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել: Դուք չեք կորցնի UTII վճարելու ձեր իրավունքը: Այս մասին - Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 07/09/2012 N 03-11-11/205 և 03/07/2012 N 03-11-11/78 նամակներ: Սրա հետ համաձայն են նաև դատավորները (բանաձևեր Արբիտրաժային դատարանԱրևմտյան Սիբիրյան շրջան՝ թվագրված 2014 թվականի նոյեմբերի 6-ի N A03-4010/2014 և FAS Արևմտյան Սիբիրյան շրջան՝ 2014 թվականի հունիսի 19-ով N A27-13466/2013): Հիմնական բանը առուվաճառքի պայմանագիրը և առաքման թերթիկը կազմելն է նույն օրը, այլ ոչ թե տարբեր օրերին (Ուրալի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2014 թվականի հոկտեմբերի 22-ի N F09-6861/14 որոշումը): Ինչ վերաբերում է հաշիվ-ապրանքագրերին, հարկային մարմինները և դատավորները կարծում են, որ հաշիվ-ապրանքագրերի թողարկումը չի նշում ապրանքների վաճառքի մեծածախ բնույթը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 03/02/2012 թ. N 03-11-11/65 նամակներ և թվագրված. 06/30/2011 N 03-11- 11/107, Վոլգա-Վյատկա շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N F01-5650/2014 որոշումը): Բայց եթե ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր եք տալիս, ապա պետք է բյուջե վճարեք ԱԱՀ, իսկ եռամսյակի ավարտից հետո դրա վերաբերյալ հայտարարագիր ներկայացնեք։ Եվ անպայման ներս էլեկտրոնային ձև(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետ և 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Երեք հիմնական խորհուրդ. 1. Դուք կարող եք մանրածախ ապրանքներ վաճառել ոչ միայն ֆիզիկական անձանց, այլ նաև ընկերություններին: Միևնույն ժամանակ, եթե դուք ընդունում եք ապրանքի վճարումը ձեր բանկային հաշվին, համոզվեք, որ կնքեք մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագիր պարզ գրավոր ձևով:
2. Մի վաճառեք ձեր արտադրանքը ընկերություններին կանոնավոր և մեծ ծավալներով։ Հարկային մարմինները կարող են սա համարել մեծածախ առևտուր և լրացուցիչ հարկեր գանձել ընդհանուր համակարգի համաձայն:
3. Եթե ձեր գնորդը ձեզ խնդրել է առաքման թերթիկ թողարկել, ապա դուք կարող եք դա անել: Դուք չեք կորցնի իմպուտացիա օգտագործելու իրավունքը։

Մանրածախ առևտուրը Ռուսաստանում փոքր բիզնեսի ամենատարածված տեսակներից մեկն է: Միևնույն ժամանակ, 2017 թվականին անհատ ձեռներեցն իրավունք և հնարավորություն ունի ինքնուրույն ընտրել ընդունելի հարկային համակարգ, որն օպտիմալ կլինի իր համար (STS-6%, STS-15%, արտոնագիր, UTII կամ OSN): UTII-ի կամավոր ընտրությունը հնարավոր է 2013 թվականի հունվարի 1-ից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.28-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Եկեք անդրադառնանք անհատ ձեռներեցների համար UTII վճարման ձևով հատուկ հարկային ռեժիմ կիրառելու պայմաններին: Մանրածախ առևտուրը գործունեության տեսակ է, որը կարող է փոխանցվել «իմպուտացիայի», և դա կարգավորվում է, ինչպես կազմակերպությունների համար, հարկային օրենսգրքի 26.3 գլխով։ Ի՞նչ է անհրաժեշտ սրա համար։

Մանրածախ առևտուր և UTII

Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք, թե ինչ հիմնական պահանջները պետք է բավարարվեն, որպեսզի կարողանանք օգտագործել UTII: Մանրածախ առևտուրը պետք է իրականացվի համապատասխան ստացիոնար օբյեկտների, խանութների և տաղավարների միջոցով, որոնց մակերեսը (միայն վաճառքի տարածքը) չի գերազանցում 150 քմ. Սա վերաբերում է յուրաքանչյուր կետի, որտեղ ապրանքը վաճառվում է: Բացի այդ, մանրածախ առևտուրը կարող է իրականացվել ստացիոնար և ոչ ստացիոնար օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն վաճառքի հարկեր։ Այս պայմանները նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 6-րդ, 7-րդ ենթակետերում: Հիշեցնենք, որ UTII-ը կարող է օգտագործվել միայն այն դեպքում, եթե այն ներդրված է ձեր տարածաշրջանում:

Ոչ ստացիոնարը ներառում է առաքում և առևտուր, ինչպես նաև ապրանքների վաճառք այն վայրերում, որոնք այս կամ այն ​​պատճառով չեն կարող դասակարգվել որպես ստացիոնար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 10-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

Այդպիսի օբյեկտները, որոնք առավել հաճախ օգտագործվում են անհատ ձեռներեցների կողմից իրենց գործունեության մեջ, ներառում են մեքենաներ, որոնք հատուկ սարքավորված են ավտոխանութների և ավտոխանութների տեսքով՝ կցանքներով կամ առանց դրանց, շարժական վաճառող մեքենաներ, տոներներ, սկուտեղներ, զամբյուղներ և ձեռքի սայլակներ (ենթակետ 11, 12 կետ. 3. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդված):

Որո՞նք են արգելքները: Պետական ​​և քաղաքային մարմիններին ապրանքներ վաճառելիս նրանց հետ կնքված պայմանագրերի շրջանակներում UTII-ի օգտագործումը չի թույլատրվում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 03-11-10/69059 նամակ): 150 քմ-ից ավելի վաճառքի տարածք օգտագործելիս UTII-ի օգտագործումը նույնպես չի թույլատրվում: Մանրածախ առևտուրը, օգտագործելով մեկ հարկը որպես հարկային ռեժիմ, զբաղեցնում է փոքր բիզնեսի հիմնական նիշերից մեկը։ Անհատ ձեռնարկատերը պարզապես պարտավոր է կողմնորոշվել սրա հետ կապված բոլոր հարցերում։

Պետք է հաշվի առնել, որ ենթակետում նշված ակցիզային ենթակա ապրանքների մանրածախ առևտրում. 6-10 p 1 tbsp. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181-ը, ձեռնարկատերերի կողմից UTII- ի օգտագործումը չի թույլատրվում: Այս դրույթը նույնպես կիրառվում է ալկոհոլային խմիչքներ, վաճառվում է հանրային սննդի օբյեկտներին առնչվող վայրերում, ինչպիսիք են սրճարանները, բարերը, ռեստորանները և այլն: «Իմպուտացիայի» օգտագործման արգելքները ներառում են մանրածախ առևտուրը ֆիքսված ցանցից դուրս, ներառյալ փոստային առաքանիների օգտագործումը ապրանքների առաքման համար, առցանց խանութներ և հեռախոսային կապեր, ապրանքներ, ինչպիսիք են բեռնատարներ և մասնագիտացված տրանսպորտային միջոցներ, ավտոբուսներ, կցանքներ և կիսակցանքներ, գազ: Այս դեպքում UTII-ի օգտագործումն արգելվում է նաև գրավատներում չպահանջված իրերի վաճառքով, գնորդներին դեղերի արտոնյալ կամ նույնիսկ անվճար բաշխմամբ և անձամբ ձեռնարկատիրոջ կողմից արտադրված ապրանքների վաճառքով: Բացի այդ, UTII-ը չի տարածվում այն ​​առևտրային օբյեկտների վրա, որոնց համար առևտրի վճար. Հիմա դա միայն Մոսկվային է վերաբերում։

UTII-ի առանձնահատկությունները մանրածախ առևտրի անհատ ձեռներեցների համար

UTII (մանրածախ առևտուր) հաշվարկելիս օգտագործվող կարևոր ցուցանիշներն են վաճառքի հատակի և մանրածախ տարածքի տարածքը:

Առաջին ցուցանիշը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 22-րդ կետի հիման վրա: Վաճառքի հարկի տարածքը ներառում է մանրածախ օբյեկտի այն մասը (խանութ, տաղավար), որը զբաղեցված է այն սարքավորումների տակ, որտեղ ապրանքները դրված են վաճառքի կամ ցուցադրման համար վաճառողների և մենեջերների, գնորդների համար միջանցքներ, վարձով մանրածախ տարածք։ Վաճառքի հարկի գնահատված տարածքը չի ներառում վարչական կամ կենցաղային կարիքների համար նախատեսված տարածքները, որոնք օգտագործվում են որպես կոմունալ սենյակներ, ապրանքների ընդունման, հետագա պահեստավորման և նախավաճառքի պատրաստման համար: Բոլոր բաղադրիչները ճշգրիտ որոշելու համար օգտագործվում են մանրածախ օբյեկտի անվանումը և գույքագրման փաստաթղթերը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մարտի 14-ի թիվ 03-11-11/11224 նամակ):

Որպես դրական կետ՝ հարկ է նշել, որ 2017 թվականին UTII դիմած անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից վերահսկողության կարիք չկա, այն նպատակների համար, որոնց համար գնորդը գնում է այս կամ այն ​​ապրանքը, այսինքն՝ նա գնում է դրանք անձնական կարիքների համար։ կամ ձեռնարկատիրական գործունեության համար: Նաև պարտավոր չէ վերահսկել իր գնորդի կարգավիճակը՝ լինի նա ֆիզիկական, անհատ ձեռնարկատեր, թե իրավաբանական անձ։ Կարևոր է, որ այն օբյեկտը, որի միջոցով իրականացվում է առևտուր, համապատասխանում է գործող օրենսդրության չափանիշներին (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2013 թվականի մարտի 5-ի թիվ 157 տեղեկատվական նամակի 4-րդ կետ):

Ապրանքների մանրածախ առևտուրը Ռուսաստանում փոքր բիզնեսի հիմնական տեսակներից մեկն է: Տնտեսվարող սուբյեկտներն իրավունք ունեն ինքնուրույն ընտրել իրենց համար առավել օպտիմալ հարկման համակարգը։ Այս համակարգերից բավականին գրավիչ է հատուկ հարկային ռեժիմը (STR)՝ հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի (UTII) վճարման տեսքով: Մանրածախ առևտուրը ներառված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3 գլխով նախատեսված ցանկում: Հետևաբար, այն մարզերում գործող անձինք, որտեղ այս SNR-ն ներդրվել է այս տեսակի բիզնեսի համար, իրավունք ունեն կիրառել այն:

UTII մանրածախ առևտրում. կիրառման պայմանները 2017 թ

SNR-ի կիրառման պայմանները UTII-ի վճարման ձևով, երբ մանրածախ վաճառքերկու. Սա.

• նշված SNR-ի իրականացումը համապատասխան տարածաշրջանի տարածքում մանրածախ առևտրի հետ կապված.
• տնտեսվարող սուբյեկտի համապատասխանությունը տրամադրված պարամետրերին.

UTII-ի մանրածախ առևտրի տեսակները

UTII-ի վճարման ձևով SNR-ի կիրառման նպատակով քննարկվող առևտրի տեսակի հայեցակարգը պարունակվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 12-րդ կետում:

Վաճառքի տարածք

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի նպատակներով վաճառքի տարածքը ներառում է.

• այն տարածքը, որտեղ գտնվում են ցուցափեղկերը և դրամարկղերը.
• տարածք, որն օգտագործվում է վաճառողներին առևտրի և աշխատանքային տարածքներ տրամադրելու համար:

Ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը հաշվարկվում է վերնագրի (օրինակ, վարձակալության պայմանագիր) և գույքագրման (պլաններ, բացատրություններ) փաստաթղթերում պարունակվող տվյալների հիման վրա:

Չի տարածվում վաճառքի տարածքի վրա.

• կոմունալ սենյակներ, փոխել տները;
• գրասենյակներ կառավարման համար;
• պահեստներ.

UTII անհատ ձեռներեցների մանրածախ առևտրի համար (ներառյալ «փոքր օբյեկտների» միջոցով)

Օգտագործված մանրածախ վաճառքի ենթատեսակ ամենամեծ թիվը անհատ ձեռնարկատերեր, առևտուր է «փոքր օբյեկտների» միջոցով։

«Փոքր օբյեկտների» ցանկը շատ ընդարձակ է.

• վաճառող մեքենաներ;
• վայրեր տոնավաճառներում; առևտրի կենտրոններում;
• կրպակներ;
• ավտո նստարաններ, տոնարներ;
• սկուտեղներ, ձեռքի սայլակներ և այլն:

UTII-ի հաշվարկման ժամանակ այս օբյեկտների ֆիզիկական ցուցանիշներն են.

• Առանց առևտրի հատակների կամ 5 մետրից պակաս մակերեսով ոչ ստացիոնար օբյեկտների միջոցով ապրանքների վաճառքի համար՝ «փոքր օբյեկտների» քանակը կամ դրանց մանրածախ տարածքը. Նման տարածքը հաշվարկվում է համապատասխան փաստաթղթերում պարունակվող տվյալների հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մարտի 14-ի N 03-11-11/11224 նամակ);
• ապրանքների առաքման և առևտրային վաճառքի համար՝ վաճառողների թիվը, ներառյալ հենց ինքը՝ ձեռնարկատերը.
• Վաճառքի մեքենաների միջոցով ապրանքների վաճառքի համար` նման մեքենաների քանակը.

Կարևոր!

• Հարկային օրենսդրությունը չի պահանջում այն ​​անձանցից, ովքեր UTII վճարման տեսքով կիրառում են SPR-ը, վերահսկել, թե ինչու է հենց այս կամ այն ​​ապրանքը գնում, հետևաբար, այս ռեժիմը կարող է կիրառվել, մասնավորապես, իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի վաճառքի համար (էջ 4 Տեղեկություն Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 03/05/2013 թ. N 157 նամակ.
• Մանրածախ վաճառքի համար UTII-ի վճարման ձևով SNR օգտագործող անձինք իրավունք ունեն չօգտագործել ՀԴՄ սարքավորումներ (

Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան Ռուսաստանի ԴաշնությունԲացի ընդհանուր հարկման ռեժիմից, կարող են կիրառվել հատուկ հարկային ռեժիմներ, երբ բավարարվում են որոշակի պայմաններ կամ սահմանափակումներ:

Այսպիսով, մանրածախ առևտրի համար ներդրվեց. Համաձայն գլխ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-ը, UTII-ի տեսքով հարկային համակարգը չի կիրառվում ձեռնարկատիրական գործունեության բոլոր տեսակների համար: Գործարար գործունեության տեսակների ցանկը, որոնք պատկանում են UTII-ին, նշված է Արվեստի 2-րդ կետում: 346.26 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Համաձայն պարբերությունների. 6, 7 էջ 2 արվեստ. 346.26 UTII-ը կիրառվում է մանրածախ առևտրի դասակարգված բիզնես գործունեության երկու տեսակների համար.

Մանրածախ առևտուրն իրականացվում է խանութների և տաղավարների միջոցով, որոնց մակերեսը կազմում է ոչ ավելի, քան 150 քառ. մ յուրաքանչյուր առևտրային կազմակերպության օբյեկտի համար.

Մանրածախ առևտուրն իրականացվում է կրպակների, վրանների, սկուտեղների և այլ ստացիոնար առարկաների միջոցով առևտրային ցանցորոնք չունեն առևտրի հարկեր, ինչպես նաև ոչ ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտներ։

Այսպիսով, մանրածախ առևտուրն իրականացվում է այլ առևտրային կազմակերպությունների միջոցով կամ մանրածախ առևտուրը, որն իրականացվում է 150 քառ. մ ենթակա են հարկման ընդհանուր կամ պարզեցված հարկման ռեժիմին համապատասխան: Նշենք, որ հիմք ընդունելով 2008 թվականի հուլիսի 22-ի N 155-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքը 2009 թվականի հունվարի 1-ից՝ համաձայն պարբերությունների: 7-րդ կետ 2-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26, կրպակները, վրանները, սկուտեղները պարտադիր չէ, որ դասակարգվեն որպես անշարժ մանրածախ առևտրի ցանցի օբյեկտներ, որոնք չունեն վաճառքի հատակներ:

Մանրածախ առևտրի հարկման նպատակով՝ համաձայն Արվեստի դրույթների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը վերաբերում է մանրածախ առուվաճառքի պայմանագրերի հիման վրա ապրանքների (ներառյալ կանխիկ, ինչպես նաև վճարային քարտերի օգտագործմամբ) առևտրի հետ կապված ձեռնարկատիրական գործունեությանը: Գործունեության այս տեսակը պետք է ունենա համակարգված բնույթ, որպեսզի այդ գործունեությունը ճանաչվի որպես ձեռնարկատիրական (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 2-րդ հոդված): Ձեռնարկատիրական գործունեությունը ներառում է սեփական ռիսկով իրականացվող ինքնուրույն գործունեություն, որն ուղղված է օրենքով սահմանված կարգով այս պաշտոնում գրանցված անձանց կողմից գույքի օգտագործումից, ապրանքների վաճառքից, աշխատանք կատարելուց կամ ծառայությունների մատուցումից համակարգված շահույթ ստանալուն:

Նույն կարծիքին են նաև դատարանները։ Նրանց դիրքորոշումը հանգում է նրան, որ առքուվաճառքի գործարքների միանվագ իրականացումը չպետք է ճանաչվի որպես մանրածախ առևտուր, որպես UTII հարկման նպատակներով ընդունված բիզնես գործունեության տեսակ: Այս դիրքորոշումը, մասնավորապես, ամրագրված է Հյուսիս-արևմտյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 23-ի N A52-2523/2006/2 որոշման մեջ:

Գործնականում վաճառողները, բացի մանրածախ առևտրից, ապահովում են Լրացուցիչ ծառայություններգնորդներ, ինչպիսիք են հավաքումը, օգտագործման համար հարմար վիճակի բերելը (նախավաճառքի պատրաստում): Համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հոկտեմբերի 19-ի N 03-11-04/3/412 պարզաբանումների, այդ ծառայությունները վերաբերում են մանրածախ առևտրի ծառայություններին` համաձայն բնակչությանը մատուցվող ծառայությունների համառուսական դասակարգչի, և հետևաբար. ենթակա է հարկման համակարգին UTII ձևով:

Հաճախորդներին լրացուցիչ ծառայությունների հետ մեկտեղ մանրածախ վաճառողը կարող է նաև լրացուցիչ ծառայություններ մատուցել ապրանքների մատակարարներին և արտադրողներին: Նման ծառայությունների հետ կապված, UTII-ի հարկման նպատակների համար որոշիչ կետն այն հիմքն է, որի վրա տրամադրվում են նշված ծառայությունները: Եթե ​​լրացուցիչ ծառայությունների մատուցման պայմանագիրը կնքվում է առանձին, ապա բիզնես գործունեության այս տեսակը չի կարող ճանաչվել որպես UTII ենթակա: Եթե ​​լրացուցիչ ծառայություններ մատուցվում են մատակարարման պայմանագրի շրջանակներում, ապա այս տեսակի գործունեությունից ստացված եկամուտը ենթակա է UTII-ի մանրածախ առևտրի շրջանակներում: Այս տեսակետը կիսում է նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (տե՛ս 2007 թվականի դեկտեմբերի 11-ի N 03-11-04/3/488 նամակը)։

Նշենք, որ «ապրանք» և «ծառայություն» հասկացությունները տարբերվում են: Հետևաբար, եթե, ի լրումն մանրածախ առևտրի, կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը վճարովի ծառայությունների մատուցման պայմանագրերի հիման վրա այլ ծառայություններ է մատուցում, օրինակ՝ գնորդների ուշադրությանն է ներկայացնում առանձին բանկի համար ապրանքների ապառիկ առևտրի վարկային ծրագրերը: վճար, այդպիսի ծառայությունները ճանաչվում են որպես ձեռնարկատիրական գործունեության անկախ տեսակ և ենթակա են հարկման ընդհանուր հարկման ռեժիմի կամ պարզեցված հարկման ռեժիմի համաձայն (տե՛ս Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի մարտի 24-ի N նամակը. 03-11-05/68):

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը, որոշ ապրանքների առևտուրը չի ճանաչվում որպես մանրածախ առևտուր UTII հարկման նպատակներով: Նման ապրանքները ներառում են պարբերություններում նշված ապրանքները: 6 - 10 p 1 tbsp. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181-ը, մասնավորապես.

112,5 կՎտ (150 ձիաուժ) գերազանցող շարժիչի հզորությամբ մարդատար ավտոմեքենաներ և մոտոցիկլետներ.

Շարժիչային բենզին;

Դիզելային վառելիք;

Շարժիչային յուղեր դիզելային և (կամ) կարբյուրատորային (ներարկման) շարժիչների համար.

Ուղղակի բենզին (ուղիղ բենզինը վերաբերում է բենզինի ֆրակցիաներին, որոնք ստացվում են նավթի, գազային կոնդենսատի, հարակից նավթային գազի, բնական գազի, նավթի թերթաքարի, ածուխի և այլ հումքի, ինչպես նաև դրանց վերամշակման արտադրանքի վերամշակման արդյունքում. բացառությամբ շարժիչային բենզինի և նավթաքիմիական արտադրանքի):

Նաև UTII-ի հարկման նպատակներով մանրածախ առևտուրը չի ներառում սննդամթերքի և խմիչքների, ներառյալ ալկոհոլային խմիչքների, ինչպես արտադրողի փաթեթավորման և փաթեթավորման, այնպես էլ առանց այդպիսի փաթեթավորման և փաթեթավորման բարերում, ռեստորաններում, սրճարաններում և հանրային սննդի այլ օբյեկտներում: գազ բալոններով, բեռնատարներով և հատուկ տրանսպորտային միջոցներով, կցանքներով, կիսակցանքներով, կցանքներով, ավտոբուսներով ցանկացած տեսակի, ապրանքներ՝ ըստ նմուշների և կատալոգների, ստացիոնար բաշխիչ ցանցից դուրս (ներառյալ փոստային առաքանիների տեսքով (ծանրոցների առևտուր), ինչպես նաև. հեռուստաշոփինգի միջոցով և համակարգչային ցանցեր), փոխանցում դեղերարտոնյալ (անվճար) դեղատոմսերի, ինչպես նաև ապրանքների վրա սեփական արտադրություն(արտադրություն):

2009 թվականի հունվարի 1-ից, համաձայն N 155-FZ օրենքի, մանրածախ առևտուրը չի ներառում այնպիսի ապրանքների առևտուր, ինչպիսին է ցանկացած գազի, այլ ոչ միայն բալոններում գազի վաճառքը: Մինչև 2009 թվականի հունվարի 1-ը գազալցակայաններում գազի (հեղուկացված) վաճառքը դասակարգվում էր որպես մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում էր ստացիոնար մանրածախ առևտրի ցանցի օբյեկտներում, որոնք չունեին առևտրի հատակներ՝ օգտագործելով հիմնական շահութաբերության «տարածք» ֆիզիկական ցուցանիշը: առևտրի վայր«կամ «վաճառքի տարածքի տարածքը (քառակուսի մետրով)»: Վաճառքի տարածքի տարածքը նշանակում է ընդհանուր մակերեսըԿայանի զբաղեցրած հողամասը, որի չափը որոշվում է գույքագրման կամ սեփականության իրավունքի փաստաթղթերի հիման վրա.

Համաձայն N 155-FZ օրենքի, մանրածախ առևտուրը չի ներառում նաև ապրանքների վաճառքը նմուշների և կատալոգների հիման վրա ստացիոնար մանրածախ ցանցից դուրս հեռախոսային կապի միջոցով: Հիշեցնենք, որ 2008 թվականի հունվարի 1-ից մանրածախ առևտուրը UTII-ի կիրառման նպատակով չէր ներառում նմուշների և կատալոգների վրա հիմնված ապրանքների վաճառքը ստացիոնար մանրածախ ցանցից դուրս՝ հեռավաճառքի և համակարգչային ցանցերի միջոցով: Հարկաբյուջետային մարմինները միշտ չէ, որ համաձայն են այս դրույթի հետ: Այսպիսով, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունվարի 28-ի N 03-11-04/3/23 նամակում ասվում է, որ օպերատորների միջոցով հեռախոսային կապի միջոցով ապրանքների պատվերով առևտուրն առանց որևէ առևտրային կազմակերպության օբյեկտի օգտագործման չի կարող: դասակարգվել որպես ստացիոնար կամ ոչ ստացիոնար առևտուր, ներառյալ առաքումը կամ իրականացվող առևտուրը և, համապատասխանաբար, ենթակա չէ հարկման համակարգին UTII-ի տեսքով:

Օրինակ՝ շշալցված ջրի և հարակից այլ ապրանքների վաճառքով զբաղվող կազմակերպության կողմից գրասենյակում օպերատորների միջոցով հեռախոսի միջոցով նշված ապրանքի պատվերներ ընդունելու միջոցով՝ հաճախորդներին հետագա անվճար առաքմամբ ձեռնարկատիրական գործունեությունը չի կարող փոխանցվել հարկային համակարգին։ UTII ձևը. IN այս դեպքումԱռաջարկվում է գրասենյակային իրական առևտուրը, բաշխումը և բաշխումը ապրանքների առևտուրից առանձնացնել ըստ ստացիոնար առևտրային ցանցից դուրս գտնվող նմուշների և կատալոգների և աշխատել երկու հարկային համակարգերի վրա:

Մանրածախ առևտուրը ներառում է նաև վաճառող մեքենաների միջոցով ապրանքների և (կամ) հանրային սննդի արտադրանքի վաճառքը, որոնք արտադրվում են այդ ավտոմատներում: Հիշեցնենք, որ համաձայն Դաշնային օրենք 17.05.2007 N 85-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի 21-րդ, 26.1-րդ, 26.2-րդ և 26.3-րդ գլուխներում փոփոխություններ կատարելու մասին» 2008 թվականի հունվարի 1-ից անշարժ մանրածախ առևտրի ցանց, որը չունի առևտրային հատակներ, UTII-ի կիրառման նպատակով ներառում է մանրածախ մեքենաներ, և հարկը գանձվում է վաճառող մեքենայից, կարծես այն վաճառքի կետ է: Համաձայն պարբերության. 21 Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27, 2008 թվականի հունվարի 1-ից ավտոմատները բացառվել են հանրային սննդի օբյեկտներից, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման տարածք: Վաճառող մեքենաները դասակարգվում են որպես ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտներ, որոնք չունեն վաճառքի տարածքներ: Այսպիսով, 2008 թվականի հունվարի 1-ից ավտոմատներ տեղադրելիս և շահագործելիս, այդ թվում՝ չոր բաղադրիչներից և ջրից խմիչքների արտադրության համար, հարկ վճարողը պետք է հարկ վճարի մանրածախ առևտրի (և ոչ սննդի ծառայությունների) վրա՝ որոշելով հիմնական շահութաբերությունը: գումարը 9000 ռուբլի: մեկ առևտրի վայրից (վաճառող մեքենա): Քանի որ ավտոմատները պատկանում են ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտներին, վարձակալության համար ավտոմատների փոխանցումը որպես ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ ենթակա է հարկման համակարգին UTII-ի տեսքով: Առևտրի օբյեկտներ, որոնք նշված չեն պարբերությունում: 15-րդ դար 346.27, վերաբերում են ոչ ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտներին:

Ավտոմատների միջոցով մանրածախ առևտուր իրականացնելիս միասնական հարկը հաշվարկելու համար պետք է օգտագործվի ֆիզիկական ցուցիչ՝ առևտրի վայրի տեսքով։ Եթե ​​առաքման առևտուրն իրականացվում է ստացիոնարից դուրս մանրածախ ցանցօգտագործելով մասնագիտացված կամ հատուկ սարքավորված տրանսպորտային միջոցներ առևտրի համար, ինչպես նաև շարժական սարքավորումներ, որոնք օգտագործվում են միայն մեքենայի հետ (ներառյալ շարժական ավտոմատները), այնուհետև միասնական հարկը հաշվարկելիս պետք է օգտագործվի ֆիզիկական ցուցիչ՝ աշխատողների թվի տեսքով, ներառյալ անհատները. ձեռնարկատերեր.

Եթե ​​կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը մի քանի ավտոմատներ է տեղադրում մեկ համայնքի տարածքում, որը սպասարկում է տարբեր. հարկային տեսչություններ, ապա նա պարտավոր է գրանցվել որպես UTII վճարող հարկային մարմիններից մեկում այն ​​վայրում, որտեղ տեղադրված է ավտոմատներից մեկը այս քաղաքապետարանում։ Եթե ​​մի քանիսի տարածքում տեղադրված են կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ ավտոմատներ քաղաքապետարանները, սպասարկվում են տարբեր հարկային տեսչությունների կողմից, այնուհետև կազմակերպությունից կամ անհատ ձեռներեցից պահանջվում է հարկման համար գրանցվել որպես UTII վճարող հարկային մարմնում՝ յուրաքանչյուր քաղաքապետարանում, որտեղ նշված ձեռնարկատիրական գործունեությունը գտնվում է վաճառող մեքենաներից յուրաքանչյուրի տեղադրման վայրում: իրականացվել է. Նման տեսակետ է պարունակվում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի նոյեմբերի 13-ի N 03-11-04/3/488 նամակում, որը ուժի մեջ է մնում նույնիսկ փոփոխությունների ուժի մեջ մտնելուց հետո՝ համաձայն N 155-FZ օրենքի: .

Մանրածախ առևտուրը նախնական պատվերի տերմինալի միջոցով չի ճանաչվում որպես UTII-ի ենթակա գործունեություն (տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N 03-11-04/3/517 նամակը): Սակայն, փորձագետների կարծիքով, նման տերմինալը համապատասխանում է անշարժ մանրածախ առևտրի ցանցի հայեցակարգին, որը չունի վաճառքի տարածք: Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26, առևտուրը ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն վաճառքի տարածք, ըստ կատալոգների և նմուշների, ենթակա է UTII: Հետևաբար, ամենայն հավանականությամբ, հարկ վճարողը ստիպված կլինի դատարանում ապացուցել այս տեսակի գործունեության համար UTII-ի օգտագործման օրինականությունը:

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 492-ը, մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագրով, մանրածախ առևտրով ապրանքներ վաճառող վաճառողը պարտավորվում է գնորդին փոխանցել անձնական, ընտանեկան, տնային կամ այլ օգտագործման ապրանքներ, որոնք կապված չեն ձեռնարկատիրական գործունեության հետ: Հետևաբար, եթե կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ապրանքներ է վաճառում մատակարարման պայմանագրերով, նրանք իրավունք չունեն կիրառել UTII համակարգը, քանի որ, ինչպես սահմանված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 506-ը, մատակարարման պայմանագրով ապրանքները մատակարարվում են ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործելու կամ այլ նպատակներով, որոնք կապված չեն անձնական և ընտանեկան սպառման հետ:

Այսպիսով, մատակարարման պայմանագրերի և մանրածախ առուվաճառքի պայմանագրերի միջև որոշիչ տարբերությունը ապրանքների գնման վերջնական նպատակն է: Եթե ​​ապրանքն օգտագործվում է անձնական ընտանեկան նպատակներով, որոնք կապված չեն ձեռնարկատիրական գործունեության հետ, ապա դրա վաճառքը կճանաչվի որպես մանրածախ առևտուր և, հետևաբար, ենթակա է UTII-ի: Եթե ​​ապրանքները ձեռք են բերվել բիզնես գործունեության մեջ հետագա օգտագործման համար, ապա այդպիսի վաճառքը չի ճանաչվի որպես մանրածախ առևտուր UTII հարկման նպատակներով:

Մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագրի պահանջները սահմանվում են Արվեստ. 493 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք. Մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագիրը համարվում է կնքված այն պահից, երբ գնորդին տրվել է կանխիկի անդորրագիրը և (կամ) առուվաճառքի անդորրագիրը կամ ապրանքի դիմաց վճարումը հաստատող այլ փաստաթուղթ:

Եթե ​​ապրանք վաճառելիս կազմակերպությունը (անհատ ձեռնարկատերը) կազմում է հաշիվ-ապրանքագիր, հաշիվ-ապրանքագիր, որտեղ նշվում է ԱԱՀ-ի գումարը, պահում է ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի մատյաններ, գնումների գրքեր և վաճառքի գրքեր, ապա այդպիսի վաճառքը չի կարող ճանաչվել որպես մանրածախ առևտուր և ենթակա են հարկման ընդհանուր հարկման ռեժիմի կամ պարզեցված հարկման ռեժիմի համաձայն (տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 01/23/2007 N 03-11-05/9 նամակները, 08/15/2006 N. 03-11-04/3/375, 23.06.2006թ. N 03 -11-04/3/314):

Այսպիսով, մանրածախ առևտրում UTII-ի հարկման նպատակով որոշիչ նշանակություն ունի ոչ միայն գնված ապրանքի օգտագործման վերջնական նպատակը, այլև առաջնային փաստաթղթերի մշակման կարգը:

Ըստ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պարզաբանումների, մանրածախ առևտուրը ապրանքների վաճառքն է իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերին, եթե այդ ապրանքները ձեռք են բերվել մանրածախ վաճառողից: Գնված ապրանքները պետք է նախատեսված լինեն աջակցելու իրավաբանական անձի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ՝ որպես տնտեսավարող սուբյեկտի կազմակերպության ընթացիկ գործունեությանը: Այսպիսով, ո՞ւմ են վաճառվում ապրանքները մանրածախ առևտրով` կազմակերպություն, անհատ ձեռնարկատեր կամ անհատի նկատմամբ, - կապ չունի։ Կարևոր է, որ գնված ապրանքի օգտագործման վերջնական նպատակը ձեռնարկատիրական բնույթ չունենա (տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 04/01/2008 N 03-11-04/3/162 նամակը):

Նկատի ունեցեք, որ մանրածախ առևտրի հետ կապված UTII-ի օգտագործման անօրինականությունը պետք է ապացուցի հարկային մարմինը, այլ ոչ թե հարկատուն: Հետևաբար, հաճախ գործնականում դատական ​​որոշումների մեծամասնությունը կայացվում է հօգուտ հարկատուի՝ անձնական, ընտանեկան կամ տնային սպառման հետ կապ չունեցող նպատակներով ապրանքներ գնելու մասին հարկային մարմինների կողմից ապացույցների բացակայության պատճառով, քանի որ կարծես թե բավականին խնդրահարույց է վերահսկել առևտրային նպատակներով մանրածախ վաճառողից ապրանքներ գնելու փաստը:

Փաստն այն է, որ Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-ը չի պարտավորեցնում UTII վճարողին ստուգել մանրածախ առևտրով նրանից գնված ապրանքների վերջնական նպատակը: Այնուամենայնիվ, ըստ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության, մանրածախ առևտրով զբաղվողները դեռ պետք է շահագրգռված լինեն ապրանքների գնման վերջնական նպատակով (տե՛ս 2008թ. հունվարի 28-ի N 03-11-04/3/29, 2007թ. նոյեմբերի 26-ի N 03-11 նամակները: -04/3/462):

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության մի շարք նամակներում նշվում են այն ապրանքները, որոնց վաճառքը չի կարող ճանաչվել որպես մանրածախ առևտուր UTII հարկման նպատակներով, մասնավորապես.

ՀԴՄ սարքավորումներ, ինչպես նաև դրա պահեստամասեր և ծախսվող նյութեր, կշեռքներ, թղթադրամների դետեկտորներ և այլն;

Առևտրի սարքավորումներ և նմանատիպ սարքավորումներ;

Գրասենյակային սարքավորումներ և նմանատիպ սարքավորումներ;

Ատամնաբուժական նյութեր և նմանատիպ նյութեր.

Նշված ապրանքների վաճառքի հետ կապված, այսինքն. նրանք, որոնց օգտագործումը անձնական նպատակներով, որոնք կապված չեն ձեռնարկատիրական գործունեության հետ, շատ քիչ հավանական է թվում, այս դիրքորոշումը կիսում են դատական ​​իշխանությունները (տե՛ս FAS Volga District-ի 2007 թվականի հունվարի 30-ի N A12-13219/06-C51, FAS Volga որոշումները. -Վյատկա շրջանի 01/15/2007 N A43-562/2006-40-16):

Այսպիսով, համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը, մանրածախ առևտուրը 150 քառակուսի մետրից ոչ ավելի վաճառքի տարածքներով ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների միջոցով ենթակա է UTII հարկման: մ, ինչպես նաև մանրածախ առևտուր անշարժ և ոչ ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն վաճառքի հարկեր: Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը, ստացիոնար առևտրային ցանցը հասկացվում է որպես առևտրային ցանց, որը տեղակայված է առևտրի համար նախատեսված շենքերում, շինություններում, շինություններում, որոնք կապված են կոմունալ ծառայությունների հետ: Հետևաբար, որպեսզի առևտրային ցանցը ճանաչվի որպես անշարժ առևտրային ցանց, այն, առաջին հերթին, պետք է նախատեսված լինի առևտրի համար, և երկրորդ՝ միացված լինի կոմունալ ծառայություններին։

2009 թվականի հունվարի 1-ից, N 155-FZ օրենքի համաձայն, ստացիոնար մանրածախ ցանցը պետք է ոչ միայն նախատեսված լինի առևտրի համար և միացված լինի կոմունալ ծառայություններին, այլև իրականում օգտագործվի անցկացման համար. առևտրային գործունեություն. Օրենսդրության այս փոփոխությունը կարծես թե շատ նշանակալից է թե հարկ վճարողների, թե հարկային մարմինների համար։

Նշված պահանջի հետ մեկտեղ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի բացատրում, թե որ կոմունալ ծառայություններին պետք է միացված լինի մանրածախ ցանցը, որպեսզի անշարժ համարվի: Հետևաբար, այս հարցում կա արբիտրաժային շատ լայն պրակտիկա։ Որոշ դատարաններ կարծում են, որ միայն էլեկտրական ցանցերին միանալն արդեն կարելի է համարել անշարժ առևտրային ցանցի նշան, մյուսները չեն կիսում առաջինի դիրքորոշումը՝ ելնելով այն հանգամանքից, որ այդ նպատակների համար անհրաժեշտ է նաև առևտրային օբյեկտը միացնել կոյուղին։ ցանցեր, ջրամատակարարում և ջեռուցում։

Մանրածախ առևտրի UTII հարկման նպատակով անշարժ մանրածախ առևտրի ցանցի օբյեկտները կարող են ունենալ կամ չունենալ վաճառքի հարկեր: Նկատի ունեցեք, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի տալիս առևտրային հարկի սահմանում, բայց պարունակում է առևտրային հարկի տարածքի սահմանում, որն օգտագործվում է որպես ֆիզիկական ցուցիչ՝ ուղղակիորեն վճարման ենթակա հարկի գումարը հաշվարկելու համար: բյուջեն։ Այս առումով, գործնականում, վիճելի հարցեր են առաջանում առևտրային հարկ ճանաչվածի վերաբերյալ: Դատարանները հակված են կարծելու, որ առևտրային հարկը հատուկ սարքավորված սենյակ է, որտեղ այցելուներին ուղղակի սպասարկում է իրականացվում: Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը, UTII մանրածախ առևտուրը առևտրի հատակներով ստացիոնար մանրածախ շղթայի միջոցով հարկելու նպատակով, վերջինիս մակերեսը չպետք է գերազանցի 150 քառակուսի մետրը: մ.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ տարածքի սահմանաչափը սահմանված է մեկ մանրածախ օբյեկտի համար: Խնդիրն այն է, թե ինչպես կարելի է տարբերակել առևտրի օբյեկտները և ինչ է նշանակում մեկ օբյեկտ: Օբյեկտների բաժանումը և, հետևաբար, տարածքի առանձին որոշումը տեղի է ունենում սահմանազատման առանձնահատկությունների առկայության հիման վրա: Այդպիսի հատկանիշներից են ՀԴՄ սարքավորումների առկայությունը, առանձին կոմունալ սենյակները, առևտրի կազմակերպությունների օբյեկտների առանձին մուտքերը և այլն: Եթե առևտրի կազմակերպությունների օբյեկտները համապատասխանում են նշված չափանիշներին, ապա հարկ վճարողն իրավունք ունի առանձին որոշել առևտրի հարկի տարածքը: յուրաքանչյուր առևտրային կազմակերպության օբյեկտի համար (տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 05/07/2007 թ. N 03-11-04/3/142 նամակը):

Առևտրային կազմակերպության օբյեկտների սահմանազատման նշանների առկայության դեպքում վերնագրի և (կամ) գույքագրման փաստաթղթերի կազմման կարգը նշանակություն չունի: Այս փաստը մատնանշվել է դատական ​​իշխանությունների կողմից (տե՛ս Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2006 թվականի սեպտեմբերի 28-ի N A12-5432/06-C10 և Հյուսիսարևմտյան շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2007 թվականի ապրիլի 9-ի N A13 որոշումը. -2847/2006-11):

Այսպիսով, մանրածախ առևտրում ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների միջոցով, որոնք ունեն առևտրային հարկեր, UTII վճարողը որոշում է առևտրային հարկի տարածքը վերնագրի և (կամ) գույքագրման փաստաթղթերի հիման վրա: Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-ը, ձեռնարկատիրական գործունեության այս տեսակի հետ կապված ֆիզիկական ցուցանիշը վաճառքի հատակի տարածքն է: Այս դեպքում հիմնական եկամտաբերությունը 1800 ռուբլի է: ամսական։ Հիմնական շահութաբերության ներքո, համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը հասկացվում է որպես պայմանական ամսական շահութաբերություն, հետևաբար, քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի UTII-ի համաձայն հարկային ժամանակաշրջանը սահմանվում է որպես եռամսյակ, բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը հաշվարկելիս: , պահանջվում է 1800 ռուբլի։ բազմապատկել երեքով:

Մանրածախ առևտուրը կարող է իրականացվել նաև ստացիոնար մանրածախ ցանցի միջոցով, որը չունի վաճառքի հարկեր։ Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը, անշարժ մանրածախ առևտրի ցանցի օբյեկտ, որը չունի առևտրի հատակներ, հասկացվում է որպես առևտրի համար նախատեսված շենքերում, շինություններում և շինություններում (դրանց մասերում) տեղակայված մանրածախ ցանց, որոնք առանձին չունեն: և այդ նպատակների համար հատուկ սարքավորված տարածքներ, ինչպես նաև շենքերի շենքերում և շինություններում (դրանց մասերը), որոնք օգտագործվում են մանրածախ առքուվաճառքի պայմանագրերի կնքման, ինչպես նաև աճուրդների անցկացման համար: Մանրածախ առևտրի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է փակ շուկաներ (տոնավաճառներ), առևտրի կենտրոններ, կրպակներ, վաճառող մեքենաներ (բացառությամբ շարժական սարքերի) և այլ նմանատիպ օբյեկտներ:

Ինչպես երևում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում տրված սահմանումից, առևտրային հարկեր չունեցող ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների ցանկը մնում է բաց, հետևաբար, ցանկացած օբյեկտ, որը համապատասխանում է Արվեստում սահմանված չափանիշներին: 346.27 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այսպես, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի մայիսի 22-ի N 03-11-04/3/267 և 2006 թվականի փետրվարի 8-ի N 03-11-04/3/69 նամակներում բացատրվում է, որ հիմք ընդունելով 2006 թ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում տրված սահմանումը, ստացիոնար օբյեկտների մանրածախ ցանցերը, որոնք չունեն վաճառքի հատակներ, մասնավորապես, կարող են ներառել.

Մանրածախ առևտրի կազմակերպության առանձին օբյեկտներ, որոնք գտնվում են հողամասերում և ենթակա չեն տեղաշարժի դրանց տեղադրման պայմանագրերով և (կամ) դրանց վարձակալության կամ ենթավարձակալության պայմանագրերով նախատեսված ողջ ժամանակահատվածում (վրաններ, կրպակներ, բեռնարկղեր).

Ավտոբուսի կայաններ;

Երկաթուղային կայարաններ;

Վարչական և կրթական շենքեր;

Կլինիկաներ և այլ հաստատություններ, որոնք ունեն մշտական ​​մանրածախ վաճառք.

Մշակութային և ցուցահանդեսային կենտրոններցուցահանդեսների, տոնավաճառների և այլ միջոցառումների տևողության համար.

շուկաներ և առևտրի կենտրոններ, ժամանակավոր տիրապետման համար փոխանցելը և (կամ) օգտագործել կառուցվածքային առանձին առևտրային բաժիններ, որոնք չեն դասակարգվում որպես խանութներ կամ տաղավարներ:

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը, մանրածախ առևտուրը, որը ենթակա է UTII-ի, կարող է իրականացվել ոչ ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների միջոցով: Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը, ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցը հասկացվում է որպես առևտրային ցանց, որը գործում է առաքման և բաշխման առևտրի սկզբունքներով, ինչպես նաև առևտրային կազմակերպության օբյեկտներ, որոնք չեն դասակարգվում որպես ստացիոնար առևտրային ցանց: Առաքման առևտուրը մանրածախ առևտուր է, որն իրականացվում է ստացիոնար մանրածախ ցանցից դուրս՝ օգտագործելով առևտրի համար մասնագիտացված կամ հատուկ սարքավորված մեքենաներ, ինչպես նաև շարժական սարքավորումներ, որոնք օգտագործվում են միայն մեքենայի հետ: Առևտրի այս տեսակը ներառում է առևտուր՝ օգտագործելով ավտոմեքենա, ավտոմեքենաների խանութ, ավտոսրահ, տոներ, կցասայլ, շարժական ավտոմատ:

Շարժական ավտոմատ է համարվում միայն փոխադրամիջոցի հետ օգտագործվող ավտոմատը (տե՛ս Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունվարի 25-ի N 03-11-04/3/21 նամակը): Հետևաբար, ավտոմատները, որոնք կարող են տեղադրվել և/կամ ապամոնտաժվել այլ վաճառքի կետ տեղափոխվելու նպատակով, չեն համարվում շարժական ավտոմատ:

Մանրածախ առևտուրը ճանաչվում է որպես մանրածախ առևտուր, որն իրականացվում է ստացիոնար մանրածախ ցանցից դուրս՝ կազմակերպություններում, տրանսպորտում, տանը կամ փողոցում վաճառողի և գնորդի միջև անմիջական շփման միջոցով: Առևտրի այս տեսակը ներառում է առևտուր ձեռքերով, սկուտեղներով, զամբյուղներով և ձեռքի սայլերով:

Հարկ է նշել, որ առևտրի օբյեկտը ոչ ստացիոնար ճանաչելու որոշիչ հատկանիշը կոմունալ ծառայությունների հետ կապն է: Հետևաբար, եթե վերնագրում և (կամ) գույքագրման փաստաթղթերում առևտրի օբյեկտը նշված է որպես ոչ ստացիոնար, բայց իրականում այն ​​օգտագործվում է որպես անշարժ առևտրային ցանց, ապա UTII-ը կգնահատվի ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտի նկատմամբ: (տե՛ս Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հունվարի 26-ի N 03- 11-05/12 նամակը):

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-ը մանրածախ առևտրի համար ստացիոնար և ոչ ստացիոնար մանրածախ շղթայի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն վաճառքի հատակներ, ինչպես նաև առաքման և բաշխման առևտրի համար սահմանվում են տարբեր ֆիզիկական ցուցանիշներ:

Մանրածախ առևտրի համար ստացիոնար և ոչ ստացիոնար մանրածախ շղթայի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն առևտրային հարկեր, որոնցում մանրածախ տարածքի մակերեսը չի գերազանցում 5 քմ. մ, սահմանվել է «առևտրի վայրի» տարածքի ֆիզիկական ցուցանիշը։ Այս ֆիզիկական ցուցանիշը համապատասխանում է 9000 ռուբլի հիմնական շահութաբերությանը: ամսական։

Առաքման և բաշխման առևտրի համար սահմանվել է «աշխատողների թիվը, ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերի» ֆիզիկական ցուցանիշը, եկամտաբերության հիմնական գումարը 4500 ռուբլի է. Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը, աշխատողների թիվը հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր օրացուցային ամսվա աշխատողների միջին թիվն է, ներառյալ կես դրույքով աշխատողները, պայմանագրային աշխատողները և քաղաքացիական իրավունքի այլ պայմանագրերը: