ÁFA visszatérítés a költségvetésből. ÁFA visszatérítés: eljárás és határidők. Szükséges dokumentumok csomagja

Ha az adózási időszak végén az adólevonások összege meghaladja a bekezdések szerint adózás tárgyaként elismert ügyletekre számított adó teljes összegét. 1-3 p 1 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke értelmében a keletkező különbözetet az adózónak kompenzálni kell (beszámítás, visszatérítés) az Art. rendelkezéseivel összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikke.

Ezen túlmenően az „előzetesen felszámított” adónak csak az a része jár vissza, amely meghaladja a számított áfa összegét, és amelyre nem terjed ki.

Ilyen helyzetek általában előfordulnak:

• exporttevékenységet folytató szervezetektől és vállalkozóktól;
• a termékeket 10%-os áron értékesítő, ugyanakkor árut (munka, szolgáltatás) 18%-os áron vásárló szervezetek és vállalkozók;
• szervezetek és vállalkozók abban az esetben, ha az adózási időszakban az általuk értékesített áruk (munka, szolgáltatás) mennyisége alacsonyabb, mint a vásárolt áruk (munka, szolgáltatás) mennyisége. Más szóval, ha az adózónak nagy kiadásai vannak az alapanyagok (áruk, munkák, szolgáltatások) beszerzéséhez, és nem túl nagy az értékesítésből származó bevétele, akkor nagy valószínűséggel az „input” adót visszatérítik.

Az adó-visszatérítést az adóhatóság jóváírás vagy visszaigénylés formájában a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikke.

Az adózó az adóbevallás benyújtását követően az adóhatóság az 1. sz. 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adóhatóság az ellenőrzés befejezését követően hét napon belül köteles határozatot hozni a megfelelő összegek visszafizetéséről, ha az ügyeleti adóellenőrzés során nem állapítottak meg adó- és illetékszabálysértést.

Ha az adó- és illetékjogszabályok megsértését az asztali adóellenőrzés során észlelik, az adóhatóság arra felhatalmazott tisztségviselőinek a Kbt. 100 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adó- és illetékjogszabályok megsértését feltáró íróasztali adóellenőrzés jelentését és egyéb anyagait, valamint a képviselője által benyújtott kifogásokat az adóhatóság vezetőjének (vezető-helyettesének) kell megvizsgálnia. amely az adóellenőrzést lefolytatta, és azokról döntést kell hozni a Kbt. 101 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adóhatóság vezetője (helyettese) az adóhatósági adóellenőrzés anyagának mérlegelése alapján határozatot hoz az adózó adóvétség elkövetésének felelősségre vonásáról vagy az adózó felelősségre vonásának megtagadásáról. vétség.

Ezzel a döntéssel egyidejűleg a következők születnek:

• határozat a visszaigényelt adó teljes összegének visszatérítéséről;
• határozat a visszaigényelt adó teljes összegének visszatérítésének megtagadásáról;
• határozatot a visszaigényelt adó összegének részleges visszatérítéséről, valamint a visszaigényelt adó összegének részleges visszatérítését megtagadó határozatot.

Az áfa-visszaigénylésről szóló döntést az iratellenőrzés befejezése előtt lehet meghozni, ha az adó-visszatérítés deklaratív eljárását alkalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 8. cikkelye, 176.1. cikke).

Az adóösszegek (teljes vagy részleges) visszatérítéséről szóló határozattal egyidejűleg a felügyelőség határozatot hoz az adó beszámításáról vagy visszatérítéséről (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikkelye, 176. cikk).

Az adózó a visszaigényelt adó összegét módosított bevallás benyújtásával módosíthatja. Ha ez a korábban benyújtott (elsődleges) nyilatkozat könyvvizsgálatának befejezése előtt történt, akkor ez az ellenőrzés leáll, és megkezdődik a közvetlenül frissített nyilatkozat könyvvizsgálata (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 9.1. pontja). Az adó-visszatérítésről vagy annak megtagadásáról az aktualizált bevallás (a) bekezdések szerinti ellenőrzésének befejezése után születik döntés. 2 és 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikke.

Ha az „egyértelműsítést” az iratellenőrzés befejezése után, de a korábban benyújtott nyilatkozat kártalanításáról szóló döntés meghozatala előtt nyújtják be az adóhatósághoz, minden egyes (elsődleges és pontosított) nyilatkozattal kapcsolatban az ellenőrzést (Szövetségi Levél) Oroszország Adószolgálata, 2012. július 23-i N SA-4-7 /12100 (3. tétel):

• elkészíti az aktust;
• határozatot hoz az ellenőrzés eredményéről;
• bekezdései szerint dönt az adó (teljes vagy részleges) visszatérítéséről vagy annak megtagadásáról. 2, 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikke.

Az ellenőrzés során figyelembe veszik a visszatérítendő adó összegének a frissített bevallásban tükröződő kiigazítását az elsődleges nyilatkozattal kapcsolatos döntés meghozatalakor az alábbiak szerint (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. július 23-i levele N SA- 4-7/12100 (3. pont):

1. Ha az aktualizált bevallásban a visszatérítendő áfa összege nagyobb, mint az elsődleges bevallásban ugyanezen indokok alapján bejelentett összeg, a visszaigénylésről szóló döntés az elsődleges bevallásban meghatározott összegen belül, de legfeljebb a visszaigényelt összegben történik, amelynek érvényességét az audit igazolja.
2. Ha az aktualizált bevallásban a visszatérítendő áfa összege kisebb, mint az elsődleges bevallásban ugyanezen indokok alapján bejelentett összeg, akkor a visszaigénylésről szóló döntés a frissített bevallásban meghatározott összegen belül, de legfeljebb a bevallásban meghatározott összegen belül történik. amelynek érvényességét az ellenőrzés megerősítette.
3. Ha az aktualizált bevallás nem igényel visszaigénylést, de van fizetendő adó összege, akkor az elsődleges bevallás alapján az adóhatóság az áfa-visszaigénylést elutasító határozatot hoz abban az esetben is, ha az íróasztali ellenőrzés nem tárt fel benne szabálysértést. .

Ha az adózónak adóhátraléka, egyéb szövetségi adója, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott esetekben a megfelelő büntetések és (vagy) pénzbírságok tartozása van, az adóhatóság önállóan beszámítja az adó összegét. vissza kell fizetni ezen hátralékok és kötbér- és (vagy) bírságtartozások kifizetésére.

Ha az adóhatóság a bevallás benyújtásának napja és a megfelelő összegek visszafizetésének napja közötti időszakban keletkezett adótartozás fennállása esetén hozott határozatot az adó összegének (részben vagy egészben) visszatérítéséről, ill. nem haladja meg az adóhatóság határozata alapján visszatérítendő összeget, a hátralék összegére kötbér nem kerül jóváírásra.

Ha az adózónak nincs adóhátraléka, egyéb szövetségi adója, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott esetekben a megfelelő büntetések és (vagy) pénzbírságok tartozása, a visszatérítendő adó összege Az adóhatóság határozatát az adózó kérelmére visszaküldi a meghatározott bankszámlára. Amennyiben az adózó írásos (távközlési csatornákon, fokozottan minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus formában benyújtott) kérelmet nyújt be, a visszatérítendő összeget a soron következő adóbefizetések vagy egyéb szövetségi adók kifizetésére lehet utalni.

Az adóösszeg beszámításáról (visszatérítéséről) az adóhatóság az adóösszeg (teljes vagy részleges) visszatérítéséről szóló határozattal egyidejűleg dönt.

A visszaigénylési határozat alapján kiadott adóösszeg-visszatérítési végzést az adóhatóságnak az adóhatóság határozatának meghozatalát követő napon kell megküldenie a Szövetségi Kincstár területi szervének.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szerve a meghatározott végzés kézhezvételétől számított öt napon belül az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályainak megfelelően visszatéríti az adó összegét az adózónak, és egyidejűleg értesíti az adóhatóságot. a visszatérítés időpontjáról és az adózónak visszakapott pénzösszegről.

Az adóhatóság köteles írásban tájékoztatni az adózót a visszatérítésről (részben vagy egészben) hozott döntésről, a visszatérítendő adó összegének beszámításáról (visszatérítéséről), illetve a visszatérítés megtagadásáról hozott döntésről. a megfelelő határozat elfogadásától számított öt napon belül.

A megadott üzenet a szervezet vezetőjének, egyéni vállalkozónak, képviselőiknek személyesen átadható átvételi elismervény ellenében vagy más módon, amely megerősíti az átvétel tényét és időpontját.

Az adóösszeg visszaigénylésének határidejének megsértése esetén az adóösszeg (teljes vagy részleges) visszaigényléséről szóló határozatot eredményező oktatói adóellenőrzés befejezését követő tizenkettedik naptól kezdődően a kamat felszámítása az adóösszeg (teljes vagy részleges) visszaigénylését eredményezte. az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlába.

Az iratellenőrzés befejezését követő tizenkettedik munkanaptól kezdődően minden késedelmes naptári nap után kamatot kell fizetni. Ez alól kivétel nincs, és a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 6.1. pontja ebben az esetben nem alkalmazandó (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. február 14-i, KA-A40/342-11 sz., 2010. július 19-i határozatai KA- sz. A40/7362-10, 2010. február 25-i KA-A40/788-10.

Ha az adózó által igényelt összeg egy részének visszatérítését megtagadják, akkor arra az összegre is kamatot számítanak fel, amelyre nincs követelés. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége erre a következtetésre jutott a 2011. április 12-én kelt 14883/10 számú határozatában.

Feltételezzük, hogy a kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely azokon a napokon volt érvényben, amikor a visszatérítési határidőt megsértették.

Ha az Art. (10) bekezdése rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. §-a szerint a kamatot nem fizetik ki teljes egészében az adóalanynak, az adóhatóság határozatot hoz a fennmaradó kamat visszafizetéséről, amelyet az összeg tényleges visszaküldésének időpontja alapján számítanak ki. A visszatérítendő adó összegét a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervétől a visszaküldés időpontjáról és az adózónak visszaküldött pénzösszegről szóló értesítésének kézhezvételétől számított három napon belül.

8. pontjában megállapított határidőn belül az adóhatóságnak az adóhatóság ezen összeg visszautalására hozott határozata alapján a fennmaradó kamat visszafizetésére vonatkozó végzést kell megküldenie. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176. §-a szerint a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervéhez kell visszatérítés céljából.

Amint láthatja, az ÁFA költségvetésből történő visszatérítésének eljárása összetett és hosszadalmas folyamat. És még ha a negyedév végén visszaigényelhető áfát is bevallott, ez nem jelenti azt, hogy a következő negyedévre biztosan be tudja majd számítani az adóbe. A helyzet az, hogy ha a következő adózási időszak végéig még nem született döntés a kompenzációról az iratellenőrzés eredményei alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176. cikkének 2. szakasza), akkor mint ilyen adó túlfizetés nem merül fel. Ez azt jelenti, hogy az áfát teljes egészében be kell fizetnie a visszatérítésre benyújtott összegek figyelembevétele nélkül (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2009. április 29-i levele, 16-15/042453 sz.). Ellenkező esetben az adóhatóságnak jogában áll bírságot kiszabni és bírságot kiszabni.

A választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben nem egyértelmű. Egyes bírák támogatják az adóhatóság álláspontját (a Távol-Kelet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. január 24-i F03-A73/07-2/5773 sz. határozata). Vannak azonban olyan bírósági határozatok, amelyek eltérő álláspontot képviselnek. Így a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata jelezte, hogy az adózó héalevonási joga az adózási időszak végén keletkezik, függetlenül attól, hogy a felügyelőség mikor döntött a jog megerősítéséről. Ez azt jelenti, hogy ha az adózási időszak végén áfát igényelt visszatérítésre, akkor ezzel egyidejűleg ezt az adót túlfizette. Ilyen körülmények között nincs ok a felelősségre vonásra és a szankciók beszedésére (A Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2009.04.17. sz. KA-A41/2942-09, 2009.04.13. sz. KA-A40/2697-09).

ÁFA 5 perc alatt. Alaptanfolyam. Adólevonások és -visszatérítések: Videó

ÁFA-visszatérítés - eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. Az adó-visszatérítés összege akkor keletkezik, ha a levonások összege meghaladja az adóidőszakra az értékesítés után felhalmozott áfa összegét. Az áfa-visszatérítés fő szakaszait és árnyalatait cikkünkben tárgyaljuk. Ebben az áfa-visszatérítéshez lépésről lépésre szóló utasításokat is talál.

ÁFA-visszatérítés: mi ez és mik a tulajdonságai?

Felmerül az áfa-visszaigénylés kérdése, ha az adózási időszak végén az áfalevonás összege nagyobb, mint a költségvetésbe történő befizetésre számított adó összege az ezen időszak alatt lebonyolított értékesítések és egyéb olyan ügyletek után, amelyeknél az adózási időszak végén a levonás összege meghaladja az adót. adó kiszámítása. Ezt a képet tükrözi a nyilatkozat. Ezenkívül a jogi személyek áfa-visszatérítése és az egyéni vállalkozók áfa-visszatérítése ugyanazon szabályokon alapul.

A bevallási helyzet lényege 2 fő pontot tartalmaz, amelyekhez a nyilatkozatot tevő személy egyidejű jelenléte szükséges:

• ÁFA-fizető státusz;
• adókedvezmény alkalmazásának joga.

Az ÁFA-fizető státusz az OSNO-nál dolgozók nagy része. Kötelesek áfát felszámítani az értékesítés és az ezen adó hatálya alá tartozó egyéb tranzakciók után, számlákat kell kiállítaniuk, vásárlási és eladási könyveket vezetnek, valamint áfabevallást kell benyújtaniuk. Ezenkívül jogukban áll levonásokat alkalmazni a szállítók által kivetett adó összegéből, amely bizonyos egyéb műveletekből (például házon belüli tőkebefektetésekből) származik.

Egyes esetekben az áfa-elmulasztóknak áfafizetési kötelezettségük van, és a felhalmozott adóról bevallási kötelezettségük van, de levonási joguk nincs.

Olvassa el, hogy az áfacsalónak mikor kell ezt az adót felszámítania.

Az áfa-visszatérítés számos konkrét tevékenység egymás utáni végrehajtását jelenti, amelyek láncolatának befejeztével az adózó az adó összegét a költségvetésből a folyószámlájára kapja.

Mi garantálhatja az áfa-visszatérítést?

A héa-visszatérítés helyzetével leggyakrabban azok az exportőrök szembesülnek, akik 0%-os kulcsot alkalmaznak az exportszállítmányokra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 1. szakasza, 165. cikke), és joguk van levonni a szállítóknak fizetett adót. a külföldi értékesítéshez kapcsolódó áruk, munkák és szolgáltatások vásárlásakor. Számukra negyedévente merülhet fel az áfa-visszatérítés kérdése Oroszországból történő kivitel esetén, attól függően, hogy az exportértékesítés mekkora hányada a teljes értékesítésből.

Az export áfa-visszatérítéséről bővebben a „Termékexport áfája 2019-2020 (visszatérítés)” rovatunkban tájékozódhat. .

Rögtön jegyezzük meg, hogy a levonások összegének pusztán az adóidőszakra felszámított áfa összegét meghaladó túllépése még nem garantálja az áfa-visszatérítést. Az áfa visszatérítéséhez a jogszabályi szinten megállapított eljárást kell végrehajtania.

Ebben kulcsfontosságú helyet foglal el a Szövetségi Adószolgálat által a visszatérítendő adó összegéről szóló nyilatkozat benyújtása után végzett irodai ellenőrzés. Ehhez az ellenőrzéshez az adózónak egy meglehetősen terjedelmes dokumentumcsomagot kell benyújtania, amely az exportőr számára 2 csoportra oszlik:

• az értékesítésre 0%-os kulcs alkalmazási jogának megerősítése;
• indokolja a levonás mértékét.

ÁFA-visszatérítési rendszer

Mutassuk be az áfa-visszatérítési konstrukciót lépésről lépésre! Ez az áfa-visszatérítési konstrukció lehetővé teszi az adózó számára, hogy figyelemmel kísérje az adó-visszaigénylési eljárás betartását, és jogsértések észlelése esetén elősegíti jogaik érvényesítését.

1. lépés Nyilatkozat benyújtása a visszatérítendő áfa összegével.

Irodai ellenőrzését az adófelügyelőség két hónapon belül végzi el, de bizonyos esetekben akár háromra is meghosszabbítható (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelye, 176. cikke, 88. cikke).

Az ilyen ellenőrzés során az adóhatóságoknak jogukban áll dokumentumokat bekérni, amelyek megerősítik az adólevonások igénybevételét (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikkének 8. cikke, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának határozatának 25. pontja). Föderáció 2013. július 30-i 57. sz., Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2014. augusztus 22-i levele: SA-4-7/16692).

Ha az adóhatóság az ellenőrzés során szabálysértést tárt fel, akkor folytassa a 2. lépéssel.

Ha nem észlel szabálysértést, folytassa a 6. lépéssel.

2. lépés: Szabálysértések feltárása esetén adóhatósági adóellenőrzési jelentés készítése.

Ebben a jogi aktusban az adóhatóság tükrözi az azonosított jogsértéseket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176. cikkének 3. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 100. cikke).

3. lépés: Az adózó írásbeli kifogásainak benyújtása a megállapított jogsértésekkel kapcsolatban.

Az adóellenőrzési jelentés kézhezvételétől számított egy hónapon belül annak az adózónak, aki nem ért egyet az ellenőrzés eredményével, írásban kifogást kell benyújtania a megállapított jogsértésekkel kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 100. cikkének 6. szakasza).

4. lépés: Az adóhatóság határozatot hoz az adózó felelősségre vonásáról vagy annak megtagadásáról.

A kifogások kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül az adófelügyelet megvizsgálja az ellenőrzési anyagokat és kifogásokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101. cikke), és határozatot hoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176. cikkének 3. szakasza) a héáról. visszatérítés (teljes vagy részleges) és határozat az adózó felelősségre vonásának vagy megtagadásáról. Az adóhatóságnak az elfogadástól számított 5 munkanapon belül értesítenie kell az adózót a határozatról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176. cikkének 9. szakasza).

Mielőtt döntést hozna az áfa-visszatérítésről vagy beszámításról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176. cikkének 3. és 7. szakasza), az adóhatóság tisztázza a héa, a szövetségi adók, a kötbér- és bírságtartozások fennállásának kérdését. szövetségi adókkal kapcsolatos.

Ha van hátralék, folytassa az 5. lépéssel.

Ha nincs hátralék, folytassa a 7. lépéssel.

5. lépés: Az áfa beszámítása az adósság visszafizetésébe, ha az adóalanynak áfa-, szövetségi adóhátraléka, valamint kötbér- és bírsághátraléka van.

Ebben az esetben az adóhatóság önállóan beszámítja a héát a fennálló adósság kifizetésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176. cikkének 4. cikke). Ha a hátralék a bevallás benyújtásától az áfa-visszaigénylés időpontjáig terjedő időszakban keletkezett, akkor nem számítanak fel kötbért, ha a hátralék összege nem haladja meg a visszatérítendő áfa összegét.

Ha az áfa összege kisebb, mint a hátralék összege (bírság, kötbér), akkor a fennmaradó tartozást az adózónak kell visszafizetnie.

Ha az áfa összege nagyobb vagy egyenlő, mint a hátralék összege, akkor a hátralék visszafizetettnek minősül.

A fennmaradó áfa visszaigényléséhez folytassa a 7. lépéssel.

6. lépés Az adóhatóság áfa-visszaigénylési határozatot hoz, ha az iratellenőrzés során nem állapítanak meg szabálysértést.

Az adóhatóságnak 7 munkanapon belül kell ilyen határozatot meghoznia.

7. lépés: Az áfát vissza kell fizetni az adóalanynak, ha nincs héa-, szövetségi adóhátraléka, illetve büntetés- és bírsághátraléka.

Ebben az esetben az adóhatóság végzést küld az OFC-nek az áfa visszaigénylésére. Ezt a bekezdés rendelkezései írják elő. 1. cikk 8. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikke. Ne felejtse el, hogy az adó-visszaigényléshez megfelelő kérelmet kell benyújtania (a nyilatkozattal együtt vagy később).

8. lépés Az ÁFA átutalása az adózó bankszámlájára az OFC megbízás kézhezvételétől számított 5 munkanapon belül.

Az OFK-nak értesítenie kell az adóhatóságot az ilyen átutalásról (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. bekezdése, 8. bekezdés, 176. cikk).

Ha az áfa-visszaigénylési határidőt nem sértik meg, a visszatérítési eljárás befejezettnek tekintendő.

Ha az ÁFA határidőt megsértve került visszafizetésre, akkor az iratellenőrzés befejező dátumát követő 12. naptól kezdődően a kamat az Art. 10. pontja szerint kerül felszámításra. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikke. Ebben az esetben folytassa a 9. lépéssel.

9. lépés Az adózó kamatot kap az áfa-visszatérítési határidő megsértéséért.

A kamat teljes kifizetése esetén a visszaküldési eljárás befejezettnek tekintendő.

Ha a kamatot nem fizették meg teljes egészében az adózónak, úgy ebben az esetben az OFC értesítés kézhezvételétől számított 3 munkanapon belül az adóhatóság határozatot hoz a kamat fennmaradó összegének átutalásáról (11. pont). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 176. cikke).

Másnap az adóhatóság felszólítást küld az OFC-nek a fennmaradó kamat megfizetésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176. cikkének 11. és 8. cikke).

A késedelmes áfa-visszatérítés utáni kamat kiszámításához lásd a ConsultantPlus kész megoldását. Ellenőrizze számításait, és kerülje el a hibákat.

Eredmények

Az adózási időszakra vonatkozó áfa költségvetésből történő visszaigénylésének kérdése akkor merül fel, ha a levonások összege meghaladja a fizetésre felhalmozott adó összegét, és csak az áfafizetők esetében merül fel, mivel a nem fizetőknek nincs lehetőségük levonásra. A visszatérítési eljárás több szakaszból áll – a nyilatkozat benyújtásától a költségvetésből való adóbevételig.

Az áfa-visszatérítés olyan eljárásra vonatkozik, amelynek során ez az adó visszaigényelhető. Ez a folyamat gyakori tárgya az adóvitáknak, mivel számos kérdést érint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseit, valamint főbb jellemzőit követve pontosan mi a helyes módja az áfa-visszatérítésnek, a cikkben tovább foglalkozunk.

Hogyan működik az ÁFA visszatérítés?

Az áfa-visszatérítés fő alapja az a tény, hogy az adólevonások aránya nagyobb, mint az áfa teljes összege. Ez az adózás tárgyaként elismert ügyletekre számított összegre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének 1. szakasza).

Az adóalany az alábbi esetekben térítheti vissza az áfát:

• ha van export és hasonló ügyletek 0%-os kulccsal;
• ha az adólevonás többlete van a felhalmozott áfánál egy adott beszámolási időszakban.

pontjában foglaltakat követve. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikke értelmében az egyéni vállalkozónak vagy társaságnak joga van a HÉA visszatérítésére a következő módok egyikén:

• általános módon az iratellenőrzést követően (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. és 88. cikke);
• kérelem útján, az ellenőrzés végét megkerülve, bizonyos feltételek figyelembe vételével.

Magukat az alapokat a következő módon térítik vissza:

• az összeg átutalása az adózó bankszámlájára;
• ezt az összeget a jövőbeli adózási időszakok kifizetéseként használja fel.

ÁFA-visszatérítési eljárás több lépésben történik:

1. Első lépésként be kell nyújtani egy nyilatkozatot az adószolgálathoz, amelyben feltüntetik a várhatóan visszatérítendő áfa összegét.
2. Az ellenőrök 90 nap elteltével teljes körűen ellenőrzik az áfa-visszatérítéssel kapcsolatos dokumentumok jogszerűségét. Néha az ellenőrzés sokkal korábban véget érhet.
3. Ha nincs szabálysértés, az ellenőrzés utolsó napját követően 7 napot kap (a naptár piros napjait nem számítva), és az adószolgálat az áfa megfizetésének kielégítéséről határoz (176. § 2. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
4. Ha ellentmondásos problémákat vagy hibákat fedeznek fel, a felügyelőség asztali ellenőrzési jelentést ad ki. 3. pontja alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. §-a alapján kifogást lehet benyújtani e cselekmény ellen.
5. Magát az ellenőrzési aktust, a kísérő anyagokat és különösen a kifogásokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101. cikke) az adófelügyelet vezetője (vagy helyettese) veszi figyelembe. A végső felülvizsgálat után döntés születik arról, hogy az adózót terheli-e az adófizetési kötelezettség vagy sem.
6. Az 5. pont intézkedéseivel egy időben egy bizonyos döntés születik:

• az áfa teljes visszatérítéséről (elutasításáról);
• az összeg egy részének visszaadása (elutasítása).

Ha az adózónak hátraléka, bírsága stb. van, akkor az adóhatóság az összeg egy részét beszámítja e tartozások törlesztésére.

Az összeg visszatérítéséhez igazolni kell ennek a folyamatnak a jogszerűségét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke), különben szükségszerűen visszautasítás következik be. Ez a lépés a legfontosabb az áfa-visszatérítési folyamatban.

Az áfa-visszatérítéshez szükséges dokumentumok

Mindenekelőtt érdemes megjegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem állapít meg pontos listát azokról a dokumentumokról, amelyeket az adózónak a nyilatkozat benyújtásával egyidejűleg be kell nyújtania. Az adóhivatalnak azonban törvényes joga van ezeket kérni. Ezt a jogot azért vezették be, mert egyes adózók megpróbálják visszaigényelni az áfát, bár erre nincs jogalapjuk.

Az adó-visszaigénylés jogszerűségét igazoló dokumentumok benyújtásának kötelezettsége akkor keletkezik, amikor az adózó megkapja a megfelelő kérelmet.

Leggyakrabban ezt a követelményt akkor küldik el, ha meglehetősen nagy mennyiségű áfa van visszatérítésre.

Az adótörvény és a vonatkozó cikkek nem mondanak semmit arról, hogy ebben a konkrét helyzetben, az áfa-visszatérítéskor milyen dokumentumoknak kell tekinteni, és melyeket kell benyújtani. Számos esettanulmányt követően azonban gyakran meg kell adnia:

• elsődleges dokumentumok;
• számviteli nyilvántartások listái;
• vásárlás/eladás könyvek;
• üzleti szerződések;
• fizetési dokumentáció;
• létesítő dokumentációt.

Ezeknek a papíroknak a listája nem az egyetlen és kötelező, hanem, mint már említettük, az adószolgálat leggyakrabban ilyen papírokat kér. Ezeket a bizonylatokat az adóhivatal a bejelentett levonás típusa alapján módosíthatja, kiegészítheti.

Az adószolgálattal való konfliktushelyzetek elkerülése (és az eljárás felgyorsítása) érdekében helyénvaló, ha ezt a dokumentációt az első kérésre átadja. Nem kell benyújtani olyan dokumentációt, amely semmilyen módon nem kapcsolódik a levonás jogszerűségéhez, és nincs is rá alapja.

Az IRS saját belátása szerint időnként az ellenőrzés végén (90 nap elteltével) bekéri a dokumentációk listáját. A jogszabály azonban nem tartalmaz tájékoztatást a meghosszabbításáról, ami azt jelenti, hogy az ellenőrzés hivatalos befejezését követő dokumentációs követelmények jogellenesek, ezért bírósághoz kell fordulni.

Ha az adószolgálat kétségbe vonja az áfa-visszaigénylés alapjául szolgáló üzleti ügylet jogszerűségét, akkor ezen cselekmények jogszerűségét igazoló papírok benyújtását kérhetik.

Az ilyen helyzetek elkerülése érdekében célszerű lenne minden vállalkozó számára egy külön mappát készíteni a dokumentumokkal. Tartalmaznia kell:

• állami regisztrációs igazolás, regisztráció;
• kivonat az egységes állami nyilvántartásból;
• az adófizetés elmulasztása esetén a vádemelésről szóló dokumentum;
• létesítő dokumentáció;
• az üzleti tevékenységgel érintett papírok aláírási jogát igazoló dokumentumok.

A szükséges dokumentumokat nem mindig sikerül időben beszerezni, mivel azok rendelkezésre bocsátására az adóhatóság 10 napot szán. Ha ezt a határidőt nem lehet betartani, akkor a dokumentációkérés kézhezvétele után azonnal írásos értesítést küldenek az adószolgálatnak a tisztviselőknek arról, hogy a megadott dokumentumokat nem lehet időben beszerezni. Az értesítés ismerteti a késedelem okait, mihez kötődik, milyen konkrét problémák merülnek fel az adószolgálat által kért iratok beszerzése során, továbbá megjelöli, hogy az adózó milyen határidőn belül tudja ezeket az iratokat benyújtani (3. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke).

A kérelem kézhezvételétől számított 2 nap elteltével az adóhatóság határozatot hoz a dokumentumok benyújtásának határidejének meghosszabbításáról vagy annak elutasításáról.

ÁFA visszatérítési határidők

Ha igenlő határozatot hoznak az áfa megfizetésére vonatkozóan, az összeg megfizetésére vonatkozó külön felszólítást nyújtanak be a kincstárnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 176. cikkének 8. cikke). A Kincstár 5 napon belül teljesíti a befizetést az adózó számlájára. A kifizetés a nyilatkozat és a fellebbezés benyújtásától számított 3 hónapon és 12 napon belül történik. Ha a kérelmet az adóhatóság áfa-visszaigénylési határozatáig nem nyújtották be, az összeg átutalásának határideje a kérelem beérkezésétől számított 30 napra emelkedik.

Ha az áfa befizetésének határidejét megsértették, az adóhatóságnak jogában áll kamatot felszámítani minden késedelmes napra, az Orosz Föderáció Központi Bankja aktuális kamatlába alapján. Ezen túlmenően kamat jóváírásra kerül még olyan feltételek mellett is, amikor az adózó fizetését megtagadták, de az adófelügyelőség határozatát bíróságon megtámadhatta. Ebben az esetben a kamat a csekk lejárta után, 12 nappal később, a naptár piros napjait figyelembe véve halmozódik fel.

ÁFA visszatérítés (videó)

Ez a videó bemutatja az áfa-visszatérítés eljárását, az eljárás jellemzőit, a szükséges dokumentációt stb.

Az áfa-visszaigénylési jog gyakorlásához ennek az eljárásnak minden lépésén a lehető legfelkészültebben kell végigmennie. Ebben a helyzetben a legnagyobb súly az, hogy minden szükséges irat kéznél legyen, még akkor is, ha nem volt kötelező az adóhatóság általi rendelkezésre bocsátás.

Mint ismeretes, az áfa közvetett adó, és ehhez egy speciális számítási folyamat kapcsolódik. Azok a vásárlók, akik annak fizetői, jogosultak a levonások igénybevételére. Ez azt jelenti, hogy a fizetendő adót az előzetesen felszámított áfa összegével csökkenthetik. Néha kiderül, hogy ez a különbség negatív. Ekkor a szervezetnek vagy vállalkozónak joga van az áfát a költségvetésből visszatéríteni.

Honnan származik a negatív különbség?

Hogyan határozható meg a költségvetésből visszatérítendő áfa összege? A kérdés megválaszolásához meg kell értened, honnan származik. A negatív fizetendő adóösszeg azt jelenti, hogy a beszámolási időszakra felhalmozott áfa kevesebb, mint az adózó által ugyanabban az időszakban beszámításra elfogadott adólevonások összege. A szállítóktól kapott számlákon feltüntetett adóösszegekből levonás történik. Ez az úgynevezett előzetesen felszámított áfa. Cégei, vállalkozói az ár részeként fizetnek azoknak a szervezeteknek, akiktől tevékenységük végzéséhez szükséges árukat és szolgáltatásokat vásárolnak.

Leggyakrabban az exportműveletek során jelentkezik negatív különbség az előzetesen felszámított és az elhatárolt áfa között. Egy szervezet árut vásárol, és az ár részeként áfát fizet, amit a szállító kiemel a számlán. Ezután a vevő levonja ezt az adót. Így mínusz előjelű adója van. Az árukat ezután exportra értékesítik, és az ilyen ügyletek nem tartoznak az áfa alá. Ennek eredményeként kiderül, hogy erre a műveletre nincs „plusz” jelű, azaz a költségvetésbe fizetendő adó. Így alakul ki a negatív különbség.

De vannak más esetek is, amikor felmerül a visszatérítendő adó összege, beleértve:

• ha a beszámolási időszakban több árut vásároltak, mint amennyit eladtak, például a kereslet csökkenése miatt;
• ha a felhalmozott adót meghaladó, más időszakból származó értékesítési adót fogadnak el levonásra;
• ha árukat és szolgáltatásokat vásárolnak, 18%-os adókulccsal, a részvételükkel előállított termékeket pedig 10%-os adókulccsal.

Ha a gazdálkodó szervezet teljes körű könyvelést vezet, könyvelést végez, akkor a költségvetésből származó áfa-visszatérítés (visszaigényelendő összeg) a 68-as számla terhére jelenik meg, amelyre adónemenként alszámlákat szoktak nyitni. Az áfa-elszámolásra szánt alszámla pozitív egyenlege azt jelzi, hogy az adózó túlfizetett és visszakaphatja a pénzt.

Mikor igényelhet levonást?

Megtudtuk, hogy a költségvetésből visszaigényelhető áfa levonások útján keletkezik. Ezeket viszont bizonyos feltételek teljesülése esetén lehet előállítani:

• olyan árukat és szolgáltatásokat, amelyekre levonást igényelnek, áfaköteles ügyletekben használják fel;
• olyan tárgyakat, amelyek beszerzési adóját levonják, könyvelésre elfogadják;
• a vevőnek van egy számlája, amelyen az ÁFA összege szerepel.

Minden számlánál teljes egészében vagy részben levonhatja az azon feltüntetett adót. A levonás alkalmazásának fontos feltétele ennek a bizonylatnak a helyes végrehajtása.

Mit jelent a visszatérítés?

Az áfa-költségvetésből történő visszatérítés a következő lehetőségek egyikét jelenti:

• összegének beszámítása a héa vagy más szövetségi adók elmaradásával, beleértve a bírságokat és büntetéseket;
• a jövőbeni időbeli elhatárolásokkal szembeni beszámítás (úgymond adóelőleg);
• az összeget a költségvetésből az adózó számlájára vissza kell téríteni.

A Szövetségi Adószolgálat mindenekelőtt ellenőrzi, hogy a kérelmezőnek van-e szövetségi adótartozása, beleértve magát az áfát is. Ha vannak ilyenek, a kártérítési összegeket azok visszafizetésére fordítjuk. Ha azonban a gazdálkodó egységnek nincs tartozása a szövetségi költségvetés felé, akkor az adóösszeget vagy visszautalják a számlájára, vagy beszámítják a jövőbeli adókötelezettségekbe. A döntés az adózón múlik.

Visszatérítési eljárás

Tehát a jelen időszakban a cégnek, egyéni vállalkozónak visszaigényelhető adója keletkezett. A negyedév végén ÁFA bevallást kell benyújtani, amelyen feltüntetik a visszatérítendő összeget. Ezzel egyidejűleg benyújtják a költségvetésből származó áfa-visszaigénylési kérelmet. Ebben ki kell választania, mi érdekli jobban - adó-visszatérítés vagy adóbeszámítás.

Manapság kétféleképpen lehet visszatéríteni az áfát:

• a szokásos eljárás, amely feltételezi, hogy az adót az iratellenőrzés befejezése után visszafizetik;
• deklaratív (egyszerűsített) eljárás - amikor az áfát az ilyen ellenőrzés vége előtt visszatérítik.

A különbség köztük a visszatérítési időszak - a második esetben az adózónak nem kell 3 hónapot várnia, hogy visszaadja a pénzt a költségvetésből.

A pályázati eljárás jellemzői

A legtöbb gazdálkodó szervezetnél a költségvetésből egyszerűsített áfa-visszaigénylés feltétele egy bank vagy egy nagyadózó által nyújtott garancia. Ez azt jelenti, hogy a kezes a visszaigényelt ÁFA összegét befizeti a költségvetésbe, ha az ellenőrzés eredményeként az ellenőrzés megalapozatlanságát állapítja meg.

A kezességvállalási kötelezettség nem vonatkozik azokra, akik az elmúlt három beszámolási évben összesen legalább 7 milliárd rubelt fizettek be a költségvetésbe áfa, jövedéki adó, jövedelemadó és ásványkinyerési adó formájában. A többi entitásnak biztosítania kell a következő lehetőségek egyikét:

• a listán szereplő bank kezességvállalása, amely megtalálható a Pénzügyminisztérium honlapján;
• egy nagy adófizető kezességvállalása, amely számos követelménynek eleget tesz;
• egy adott alapkezelő társaság garanciája - a gyors társadalmi-gazdasági fejlődésű területek lakosai és Vlagyivosztok kikötője számára.

A gyorsított visszatérítés iránti kérelmet legkésőbb a bevallás benyújtásától számított öt napon belül kell benyújtani az adóhatósághoz. A Szövetségi Adószolgálatnak ugyanennyi ideje van a döntés meghozatalára. Ha a visszatérítést elutasítják, ez nem jelenti azt, hogy a túlfizetést nem térítik vissza. Ebben az esetben a HÉA költségvetésből történő visszatérítésére vonatkozó általános eljárást kell alkalmazni - először adóellenőrzést, majd a Szövetségi Adószolgálat határozatát.

Adóellenőrzés

Bármilyen módszert is választunk, az áfabevallás irodai ellenőrzése következik, amelyben az adózó bejelentette a visszatérítését. Az ellenőrzést szabványos 3 hónapos időszakon belül végzik el. Előfordulhat azonban, hogy korábban is elkészül.

A kompenzáció ellenőrzésének megvannak a maga sajátosságai. A rendszeres iratellenőrzés automatikusan megtörténik, az ellenőröket csak abban az esetben vonják be, ha szabálysértést tár fel. Amikor azonban az áfát a költségvetésből visszatérítik, minden némileg más - egy mélyreható „kameraterem” történik.

Az ellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat megkövetelheti az adóalanytól, hogy nyújtson be magyarázatokat és dokumentumokat, amelyek segítenek megerősíteni az áfa-visszatérítés indokoltságát. Az ellenőrök nem csak magától az adózótól, hanem partnereitől is kérhetnek dokumentumokat és egyéb információkat. A folyamat „kamerás jellege” ellenére a Szövetségi Adószolgálat képviselői bejöhetnek az ellenőrzött szervezet területére, hogy a helyszínen ellenőrizzék a dokumentumokat és tárgyakat. Ehhez azonban magának az adózónak a hozzájárulása szükséges. Emellett egyes esetekben tanúkihallgatásra, kihallgatásra és egyéb ellenőrzési intézkedésekre is sor kerül.

Egy ellenőrzés, mint mindig, két eredménnyel járhat: észlelik-e a jogsértést vagy sem. Ha minden rendben van, akkor az ellenőrzésnek 7 napja van döntést hozni az áfa-visszaigénylésről.

Ha az ellenőrzés jogsértéseket tár fel

Előfordul, hogy egy ellenőrzés feltárja az adózó által elkövetett jogsértéseket. Ez utóbbinak joga van nem érteni az adóhatóság ilyen következtetéseivel. Ebben az esetben kifogást nyújthat be, amelyet az ellenőrzési jegyzőkönyvvel és annak anyagaival együtt az adófelügyelőség vezetősége megvizsgál. Az ilyen mérlegelés eredményeként az adószolgálatnak 2 döntést kell hoznia:

• az adózót felelősségre kell-e vonni a bűncselekményért;
• engedjék-e meg neki a költségvetésből az áfát.

Utóbbi tekintetében a kártalanítás részben vagy egészben engedélyezhető, illetve megtagadható. A kérelmezőnek az adóhatóság bármely határozatáról annak meghozatalától számított 5 munkanapon belül értesülnie kell.

Hogyan működik a visszatérítés?

Az adózó a kérelemben jelezte, hogy a túlfizetett áfát vissza kell fizetni a bankszámlájára. mi lesz ezután? A költségvetésből visszatérítendő áfa összegét a Szövetségi Kincstár, pontosabban annak területi szerve utalja át az adózónak. A pénzeszközök átutalására vonatkozó utasítást a kincstár a Szövetségi Adószolgálattól kapja meg. Ennek legkésőbb az adó-visszatérítési határozat meghozatalát követő napon meg kell történnie.

A megbízás kézhezvételét követően a Kincstár pénzátutalást hajt végre. A visszaküldést 5 munkanapon belül kell megtenni. A Kincstár az adóhatóságnak is köteles beszámolni utasítása végrehajtásáról.

Így legfeljebb 12 nap telhet el az ellenőrzés befejezésének időpontjától a költségvetésből történő pénzeszközök átutalásáig.

Ha a visszaküldési határidőket megszegik

A költségvetésből történő áfa-visszatérítés időzítése szigorúan szabályozott, de a gyakorlatban néha előfordulnak késések. Ebben az esetben az adóalany nemcsak az áfa összegére jogosult, hanem a késedelmes pénzvisszafizetési kamatra is. A szabályok szerint az adóellenőrzés befejezésétől számítva legfeljebb 12 nap telik el a visszatérített pénzösszeg adózó részére történő kifizetéséig. Így a késedelmi kamatok ezen idő után kezdenek felhalmozódni.

A kamat minden késedelmes nap után felszámításra kerül, és a következő képlet alapján kerül kiszámításra:

• Az Orosz Föderáció Központi Bankjának irányadó kamata / napok száma egy évben.

A kapott értéket megszorozzuk a késedelmes napok számával. Az eredmény a felhalmozott kamat teljes összege.

Visszatérítés megtagadva. Mit tegyek?

Tehát a felügyelőség megtagadta az áfa visszatérítését, de az adózó bízik az igazában. Ebben az esetben panaszt tehet a Szövetségi Adószolgálat rendszerének magasabb szervénél, és ha ott elutasítást kap, bírósághoz fordulhat. Ha az eredmény pozitív, akkor nemcsak magának a kompenzációnak az összegét, hanem kamatát is megkaphatja arra az időszakra, amikor a költségvetés felhasználta az adófizetők pénzeszközeit.

Ebben az esetben a kamatot nem attól a naptól kell felszámítani, amikor a bíróság az alany javára dönt, hanem az ellenőrzés befejezésétől számított 12 nap elteltével. Vagyis attól a pillanattól kezdve, amikor az ellenőrzésnek pozitív döntést kellett volna hoznia az áfa-visszatérítésről.

Az export áfa-visszatérítésének jellemzői

Az exportügyletek áfa-visszatérítése eltérő módon történik. Az áruk kiviteli vámeljárás alá vonásakor megkezdődik a visszaszámlálás, amely során igazolni kell a nulla áfakulcs alkalmazásának érvényességét. Erre 180 nap áll rendelkezésre. A megerősítéshez exportdokumentumokat kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, nevezetesen:

• külföldi szerződő felekkel kötött megállapodások;
• vámáru-nyilatkozatok;
• szállítási, szállítási és egyéb dokumentumok.

A dokumentáció mennyiségének csökkentése érdekében nem magukat a dokumentumokat, hanem azok nyilvántartásait lehet benyújtani. Ezeket elektronikusan állítják össze a Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott formátumban. Ezt követően a felügyelőség ezekből a listákból a legnagyobb ügyletekhez kapcsolódó egyes dokumentumokat kér ellenőrzésre. Ha minden rendben van, akkor az exportőr 0%-os kulcs alkalmazási joga megerősítésre kerül, és az ÁFA visszatérítésre kerül.

Ha az exportőrnek 180 napon belül nincs ideje begyűjteni a nulla kulcsot igazoló dokumentumokat, a tranzakciókat a szokásos módon áfa terheli. Ebben az esetben nem számíthat adó-visszatérítésre.

ÁFA visszatérítés a költségvetésből: kiküldetések

Nézzük meg egy példán keresztül az áfa-visszatérítés tükrözését a könyvelésben. A beszámolási időszakban a társaság 236 000 rubelért vásárolt árut, amely 36 000 rubel áfát tartalmaz. Elfogadta az előzetesen felszámított adó teljes összegét levonásként. Ugyanebben az időszakban 118 000 rubel értékű árut adtak el, amely 18 000 rubel áfát tartalmaz. Az áfával kapcsolatban a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:

• Dt 68 (ÁFA) - Kt 19, összeg 36 000 rubel - a vásárolt áruk adóját levonják.
• Dt 90 - Kt 68 (ÁFA), összeg 18 000 rubel - az eladott áruk után felszámított adó.

Így a 68-as számla terhére 18 000 rubel marad - ez a költségvetésből visszaigényelt áfa. Ha a Szövetségi Adószolgálat engedélyt ad, a Pénzügyminisztérium kifizeti az alapokat. Beérkezésükkor a következő jegyzőkönyv készül:

• D-t 51 - K-t 68 (ÁFA), összeg 18 000 rubel - a visszatérített adót jóváírták a szervezet számláján.

Hogyan kerüljük el a visszatérítést

A Szövetségi Adószolgálat vonakodik úgy dönteni, hogy visszafizeti a költségvetésből származó forrásokat. Végül is nagyon gyakoriak a különféle típusú illegális áfa-visszatérítési rendszerek. Ezért minden egyes visszaigényelt adó összegét tartalmazó nyilatkozatot különösen gondosan elemzünk. A nagy felügyelőségek speciális osztályokat hoztak létre, amelyek csak az áfa-visszaigénylőket vizsgálják. Ezenkívül úgy vélik, hogy ez növeli annak kockázatát, hogy bekerüljenek a helyszíni ellenőrzések tervébe.

Így vagy úgy, sok szervezet és egyéni vállalkozó igyekszik megakadályozni a negatív áfát, különösen, ha annak előfordulása egyszeri vagy szezonalitáshoz kapcsolódik. Ebben segít a levonás átvitelének és felosztásának mechanizmusa. Az adótörvény lehetővé teszi, hogy az áruk és szolgáltatások áfáját ne azonnal, hanem a könyvelésbe vételt követő 3 éven belül levonják. Ugyanakkor a következő időszakokban akár egészben, akár részletekben igényelhet levonást.

Tegyük fel, hogy a beszámolási időszakban nem volt értékesítés, de volt áru- és szolgáltatásbeszerzés. Ha ezeknél a költségeknél levonjuk az áfát, negatív különbözet ​​keletkezik és adó-visszatérítés keletkezik. A megvalósítás ugyanakkor a következő negyedévben várható. Ezért ebben az esetben célszerű várni a levonással. Ha az áfa a következő időszakban válik esedékessé, akkor lehetőség nyílik az előző időszak előzetesen felszámított adójának vagy annak egy részének beszámítására.

Összegzésként megjegyezzük, hogy a költségvetésből történő áfa-visszatérítés bonyolultsága ellenére sok adózó él ezzel a jogával. Ha ilyen döntés születik, akkor teljesítenie kell az összes követelményt, és figyelembe kell vennie ennek a folyamatnak az árnyalatait. És akkor a Szövetségi Adószolgálatnak nem lesz oka megtagadni az adó-visszatérítést.

Ha áruk értékesítésével vagy importjával foglalkozik, akkor a költségvetésbe fizet. De amikor az áruk és szolgáltatások szállítóival érintkezik, áfát is fizet nekik.

Ha a forgalmi adó összege több, akkor többletet kell fizetni a költségvetésbe, ha pedig kevesebb, akkor a költségvetésből áfa-visszaigénylés jár. Hogyan szerezhetem be, és milyen lépéseket kell tennem, hogy megszerezzem?

Értsük meg a kérdést.

Törvény és rend

A hozzáadottérték-adó visszatérítésének szabályait az Orosz Föderáció adótörvényének 176. cikke határozza meg. Magára a visszatérítésre akkor van lehetőség, ha az adózási időszak végén a levonások többnek bizonyultak, mint az adókötelesként elismert ügyletek után számított adó összege. A különbözetet vissza kell téríteni, és a visszatérítés történhet visszatérítés, vagy a jövőbeni adóbefizetések jóváírása formájában.

Az összeg jóváírása az adózási időszakot követő három hónapon belül történik. A Szövetségi Adószolgálat ezt saját maga végzi, és a pénzeszközöket büntetések, díjak, adószankciók és hátralékok fizetésére lehet felhasználni. Ha pedig ezalatt a visszatérítési összeg nem kerül beszámításra, akkor az adózó kérelmet nyújthat be ezen összeg kifizetésére. A Szövetségi Adószolgálatnak tizennégy napon belül határozatot kell hoznia az összeg kifizetéséről, és meg kell küldenie határozatát a Szövetségi Kincstárnak, amely a pénzeszközöket a területi határozat kézhezvételétől számított két héten belül visszautalja az adófizető számlájára. Szövetségi Adószolgálat.

Figyelembe kell venni, hogy az adóhatóság dönthet a teljes visszatérítésről, a visszatérítés megtagadásáról vagy a visszaigényelt összeg részleges visszatérítéséről, valamint a visszaigényelt összeg részleges visszatérítésének megtagadásáról.

Mit kell tenni az áfa visszatérítéséhez?

Szavakban minden meglehetősen egyszerűnek hangzik, de valójában az áfa-visszatérítési eljárás meglehetősen bonyolult, és a gátlástalan adófizetők tevékenysége ezen a területen még riasztóbb a Szövetségi Adószolgálat számára, amely nem siet visszafizetni a pénzeszközöket a számlára. . Hogyan tudjuk megoldani a problémát? Lépésről lépésre!

• Nyilatkozat. Először áfabevallást kell benyújtania az adószolgálatnak, amely megerősíti, hogy a levonások összege meghaladja a vitatott időszakra felhalmozott áfa összegét, és a különbözet ​​beszámításra, illetve számlára történő visszatérítésre vonatkozik.
• Vizsgálat. A bevallás kézhezvételét követően az adóhivatalnak íróasztali ellenőrzést kell végeznie, és meg kell erősítenie vagy cáfolnia a várhatóan visszatérítendő összeg érvényességét. Az ellenőrzés eredménye alapján okirat készül, amely jelzi a megállapított jogsértéseket (ha vannak ilyenek), vagy döntés születik a pénzeszközök visszafizetéséről (a törvény szerint ennek hét napon belül meg kell történnie). Az adóhatóság az ellenőrzés eredményéről és a meghozott határozatról annak meghozatalától számított tíz napon belül köteles írásban értesíteni az adózót.
• Fellebbezés. Ha a cselekmény jogsértést jelez, az adózó a cselekmény ellen tiltakozási nyilatkozattal tiltakozhat. Az adószolgálat köteles ezeket elfogadni, de nem veheti figyelembe a kérdés mérlegelésekor. És ha ennek ellenére a visszatérítés elutasításáról döntenek, akkor az adózónak joga van fellebbezni a döntés ellen egy magasabb hatósághoz. Ha nincs eredmény, bíróságon fellebbezhet a döntés ellen.
• Bíróság. Az ilyen eseteket a Választottbíróság mérlegeli, de ahhoz, hogy a döntés hatályba lépjen, a szervezetnek nyernie kell az első és a fellebbviteli bíróságokon. Ami a Szövetségi Adószolgálatot illeti, joga van fellebbezést benyújtani, vagy fellebbezni a határozat ellen a felügyeleti hatósághoz. Ha a jogerős bírósági határozat az adózó javára születik, végrehajtási okirat alapján jogosult a költségvetésből áfa-visszatérítést kérni, valamint az adóhivataltól perköltség (ügyvédi költség és állami illeték) megfizetését követelni. Ezen túlmenően a szervezetnek joga van kamatot beszedni a pénzeszközök visszaküldésének késedelme miatt (ez akkor is lehetséges, ha az áfa visszafizetésének határidejét megsértik, akkor a munkaidő lejártát követő tizenkettedik naptól kezdődően) könyvvizsgálat esetén a visszatérítésre vonatkozó pozitív döntés esetén a visszatérítési összeg után az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatlábának megfelelő kamatot számítanak fel).

Hogyan növelheti az áfa-visszaigénylés esélyét?

Mindenki megérti, hogy az adótisztviselők nem sietnek visszaadni az adók és díjak formájában kapott pénzeszközöket. Ha tehát valóban túlzott adót fizetett be a költségvetésbe, és szeretné visszakapni a pénzét, akkor győződjön meg arról, hogy minden szükséges, a túlfizetést igazoló dokumentum rendben van. Ez különösen igaz az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítésére irányuló műveletekre, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (1) bekezdése ír elő. Nagyon fontos, hogy a Szövetségi Adószolgálatot ellássák a szükséges dokumentumok teljes készletével és külön nyilatkozattal ezekhez a tranzakciókhoz.

Deklaratív eljárás

A három év alatt legalább 10 milliárd rubelt adót befizető nagyadózók, valamint a nyilatkozattal együtt ÁFA bankgaranciát benyújtók esetében deklaratív eljárás van az áfa költségvetésből történő visszatérítésére. Ez azt jelenti, hogy az ilyen adóalanyok a túlfizetett pénzeszközöket az áfa-visszaigénylés befejezése előtt visszaadhatják úgy, hogy legkésőbb a nyilatkozattételt követő öt napon belül benyújtják az adóhatósághoz az áfa-visszaigénylési eljárás alkalmazására irányuló kérelmet. Ebben a nyilatkozatban az adózó kötelezettséget vállal arra, hogy visszautasítja a költségvetésnek a bevallás alapján részére fizetendő többletadót, valamint visszautasítás esetén a pénzeszközt és a kamatot (amennyiben befizetik). vagy részleges) áfa-visszatérítés .

Ezzel a visszatérítési eljárással az adózó megkapja a nyilatkozatban bejelentett áfa-visszatérítés összegét, az ellenőrzést a jogszabályban meghatározott határidőn belül, jegyzőkönyv készítésével végzik. Ezt követően az ellenőrzés eredménye alapján döntés születik, amelyet közöl az adózóval, és megtörténik a végkifizetés.

Ha az adóhivatal az adózó bevallásában szereplőnél kisebb összeg visszatérítéséről dönt, visszatérítési kérelmet küld neki, amelyet a kézhezvételtől számított öt napon belül teljesítenie kell. Ha ez nem történik meg, vagy az összeget nem adják vissza teljes egészében, akkor bankgarancia lép életbe, amely az adóhatóság pénzeszköz-fizetési felszólításának alapjául szolgál.

Bűn és büntetés

Azoknak, akik bevallást nyújtanak be az áfa-visszatérítésről, meg kell érteniük, hogy az iratellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll bekérni az adózótól minden olyan dokumentumot, amely megerősítheti az adólevonások jogszerűségét. Természetesen minden dokumentumnak közvetlenül kapcsolódnia kell az ellenőrzés tárgyához, de gyakran az adóhatóságok szinte minden dokumentumot ellenőriznek, és nem csak az adófizetést igazoló számlákat. Cselekményeik jogellenességét meglehetősen nehéz bizonyítani, és a kialakult helyzet további adóellenőrzéseket vonhat maga után, amelyek nemcsak az általános forgalmi adót, hanem a szervezet egész tevékenységét érintik.

Az adóhatóság ilyen szigorú intézkedéseit a gyakori csalási esetek magyarázzák. Ezért ha a legkisebb lehetőség is adódik az áfa-visszaigénylés megtagadására, az adóhatóság élni fog vele. Tehát sok szervezetnél gyakori a pereskedés ebben a kérdésben.

Ma már léteznek olyan cégek is, amelyek a legreménytelenebb helyzetekben is segítséget nyújtanak az adók költségvetési visszatérítésében. Általában ezek olyan csalók, akik nem okoznak mást, csak szükségtelen problémákat a szervezet számára. Az általuk az üzletvezetőknek kínált „biztonságos visszaküldési rendszerek” pedig nagy és különösen nagyszabású csalás miatti büntetőeljárás megindításához vezethetnek (ha a kártérítés 250 000, illetve 1 000 000 rubel felett van). És ezek gazdasági bűncselekmények, amelyeket a bíróságok általában súlyosnak tekintenek, és valós büntetést szabnak ki rájuk (ellentétben az adóbűncselekményekkel) - különösen nagyszabású csalásért például szabadságvesztés is kiszabható. akár tíz évig.

A szervezet vezetője által elkövetett csalás kísérlete miatt az adóhatóság az adózó áfa-visszaigénylését igazoló dokumentumok ellenőrzése és a visszatérítés elutasításáról szóló határozat meghozatala után is indíthat büntetőeljárást. Ezért az adóhatósághoz intézett minden igényt indokolni kell. Adó-visszaigénylési nyilatkozatot és kérelmet csak akkor kell benyújtani, ha erre a törvény valóban jogosult, és nem csalárd módszerrel hozott létre ilyen helyzetet.