A „kiskereskedelem” fogalmát az Art. 346.27 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Itt található azoknak az áruknak a listája, amelyek értékesítése elfogadhatatlan az UTII-vel rendelkező vállalatok számára: gáz, autók, gyógyszerek, jövedéki termékek, élelmiszerek és mások.

Az ilyen típusú tevékenység során az árukereskedelmet kiskereskedelmi adásvételi szerződések teljesítésével végzik, ami magában foglalja az áruk fogyasztó számára történő értékesítését nem kereskedelmi, hanem személyes használatra. A kiskereskedelembe beletartozik az áru automaták segítségével történő értékesítése is.

Vevő abban az esetben kiskereskedelem nem azonosított. Pénztári bizonylatot vagy adásvételi bizonylatot kap (Ptk. 493. §) - és a kiskereskedelmi adásvételi szerződés megkötöttnek minősül. Az eladói jelzéssel ellátott jótállási jegy is szolgálhat az eladást igazoló dokumentumként. A kiskereskedelmi árukat készpénzben vagy bankkártyás fizetéssel értékesítik.

A készpénzes kereskedés nem az egyetlen kritérium az UTII alkalmazásához. Az is szükséges, hogy az imputált árut egy boltban vagy pavilonban vásárolják meg kereskedési emelet 150 m2-ig terjedő területtel vagy kioszkban (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. cikke).

Ezek az objektumok helyhez kötött kereskedelemnek minősülnek. A kiskereskedelmi áruk nem helyhez kötött kereskedelme felszerelt szállítmányozásról (automata üzletekből) történik. Ide tartozik az áruknak az eladó által a végfelhasználóhoz történő eljuttatása is.

A kiskereskedelem használatakor az Orosz Föderáció adótörvényének koncepcióit kell követnie. Ebben az esetben a fizetés módja (készpénzes vagy nem készpénzes) nem számít. A kiskereskedelem az UTII hatálya alá tartozik.

Eladó kiskereskedelmi termék nem köteles ellenőrizni megszerzésének céljait. Ha azonban az adóhatóság bizonyítani tudja, hogy az árut kereskedelmi célból vásárolták (továbbértékesítés vagy termelésben történő felhasználás), akkor a bírósági döntés nem hozható az eladó javára.

A lakossági vásárlásokat elsősorban nem vállalkozó magánszemélyek végzik. Az egyéni vállalkozók, szervezetek azonban saját fogyasztásra is vásárolhatnak például irodai berendezéseket, bútorokat. Az ilyen ügyletek kiskereskedelemnek minősülnek (Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 11.07.05.1066/11 A07-2122/2010. sz. határozata).

A nagykereskedelem jelei

A nagykereskedelemben minden vevő ismert, mivel az értékesítés során minden dokumentumot elkészítenek számára. Ide tartoznak a számlák és szállítólevelek. Az áruk nagykereskedelmét olyan vásárlók számára végzik, akik termelésben vagy viszonteladásra használják (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 506. cikke).

Kiemelt adórendszerek az alkalmazó cégek számára nagykereskedelem, - OSN vagy egyszerűsített adórendszer. A nagykereskedelemben az áruk tételes beszerzése szállítási szerződéssel történik.

Az önkormányzati szükségletekre kötött szerződés alapján történő áruszállítás megegyezik a nagykereskedelemmel (2005. július 21-i 94-FZ törvény). Az áruk szállítási szerződésen alapuló értékesítése nem tartozik az UTII-adó hatálya alá, függetlenül a fizetési formától (készpénz vagy nem készpénz).

Különbség a kereskedelem típusai között

A Polgári Törvénykönyv nem követeli meg az árukat értékesítő cégektől és egyéni vállalkozóktól, hogy ellenőrizzék azok felhasználását. A kis- és nagykereskedelem megkülönböztetésének kritériuma azonban a termék felhasználási célja.

A kiskereskedelemnél nem számít a fizetési mód (készpénzes és nem készpénz) és a vásárlók kategóriája (magánszemélyek vagy jogi személyek).

Ebben az esetben a termék felhasználásának célja:

a kiskereskedelemben - személyes szükségletekre;
nagykereskedelemben - viszonteladásra és termelésben való felhasználásra.

Így a nagy- és kiskereskedelmi vásárlások során a fő különbség a szerződés típusa, nevezetesen az árubeszerzés vagy a kiskereskedelmi adásvétel, valamint a kiállított okmányok típusa: a nagykereskedelmi áruk esetében TORG-12 számlát és fuvarlevelet állítanak ki, kiskereskedelemben pedig készpénz vagy eladási nyugta.

Ebben az esetben nem számít a vásárolt áruk száma, a vásárló státusza és a fizetés módja. Az áruk kiskereskedelmi értékesítésének tényét csak akkor lehet bíróságon megcáfolni, ha az adóhatóság meggyőző bizonyítéka van.

Nagykereskedelem és UTII

Egyes árucsoportok kiskereskedelmében az UTII adózásba vonásuk csak a fenti követelmények teljesülése esetén lehetséges. A nagykereskedelem nem felel meg ezeknek a követelményeknek.

A „nagykereskedelem” kifejezés egyértelműen bizonyos árucsoportokra vonatkozik. Ide tartozik az értékesítés:

pénztárgép berendezésekés tartozékok hozzá;
Mérleg;
bankjegydetektorok;
széfek stb.

Bizonyos árutípusok azonban bizonyos esetekben a kiskereskedelembe sorolhatók. Így például a beszerző szervezet tevékenységének támogatására irodabútorokat és irodai berendezéseket értékesítő cég nagykereskedelme (UTII) kiskereskedelemnek tekinthető (a Legfelsőbb Választottbíróság október 22-i plénumának 5. pontja, 1997. 18. szám). Az ilyen esetek bírósági vizsgálata megállapítja, hogy bár ezen áruk vásárlása banki átutalással történt, de:

nem kötöttek szállítási szerződést;
fizetés a kiállított számla szerint történt;
Az adóhivatalnokok nem tudták bizonyítani ezen áruk továbbértékesítésre vagy gyártásra való felhasználását.

Következtetések

A nagykereskedelemben az áruk értékesítése általában nagy mennyiségben történik, és azok további feldolgozásával vagy továbbértékesítésével jár. Lehetőségek UTII használata a nagykereskedelemben rendkívül korlátozottak. A nagykereskedelem általában nem szerepel az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek listáján.

Hogyan regisztrálhatja az UTII-fizető az áruk eladását? jogi személyek(Nikolajeva K.)

Cikk megjelenésének dátuma: 2015.10.06

A legfontosabb dolog ebben a cikkben:

- Hogyan lehet megkülönböztetni a kiskereskedelmet a nagykereskedéstől.
- Kell-e írásban kiskereskedelmi adásvételi szerződést kötni?
- Mikor minősíthet az adóhatóság egy ügyletet nagykereskedelemnek.

Ön "imputált" kiskereskedelmi kereskedelemmel foglalkozik. Ugyanakkor ügyfelei lehetnek hétköznapi magánszemélyek, szervezetek és üzletemberek is. Ha árukat ad el állampolgároknak, akkor a tisztviselőknek általában nincs kétsége, hogy UTII-e vagy sem. De ugyanez nem mondható el a jogi személyeknek és kereskedőknek történő értékesítésről. Az adóhatóságok nagyon gyakran próbálják az ilyen kereskedelmet nagykereskedelemnek minősíteni, és ennek megfelelően további adókat számítani fel közös rendszer adózás. A cikkben arról fogunk beszélni, hogy mire kell figyelni, amikor árukat ad el cégeknek és üzletembereknek, és hogyan biztosíthatja magát az ellenőrök kérdései esetén.

Hogyan lehet megkülönböztetni a kiskereskedelmet a nagykereskedelemtől

Az UTII fizetési célú kiskereskedelmet a kiskereskedelmi adásvételi szerződések alapján az áruk kereskedelmével (beleértve a készpénzt, valamint a fizetési kártyák használatát is) érintő tevékenységként kell elszámolni. Ugyanakkor bizonyos jövedéki termékek, élelmiszerek és italok, beleértve az alkoholos italokat, vendéglátó-ipari szervezetekben történő értékesítése nem vonatkozik az ilyen típusú tevékenységekre (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke).
Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései lehetővé teszik, hogy a lakossági tranzakciókért készpénzben és készpénz nélküli nyomtatványokés nem tartalmaznak korlátozásokat az Ön ügyfeleire vonatkozóan. A fő hangsúly azon van dokumentáció tranzakciók.
Így az áruk kiskereskedelmi értékesítése kiskereskedelmi adásvételi szerződéssel történik. E megállapodás értelmében csak személyes, családi, otthoni vagy egyéb, üzleti tevékenységgel nem összefüggő használatra értékesíthet árukat (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 492. cikke).
Az áruk ömlesztett értékesítésekor pedig szállítási szerződést vagy más polgári jogi megállapodást kell kötni, amely tartalmazza a szállítási szerződés jellemzőit. Szállítási szerződés keretében árukat értékesít üzleti tevékenységhez vagy más, nem személyes, családi, otthoni és más hasonló felhasználáshoz (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 506. cikke).
Ennek megfelelően a fő jellegzetes tulajdonsága a kiskereskedelmi adásvételi szerződés célja az áruk vevő általi további felhasználása - személyes fogyasztásra vagy a vállalat tevékenységének támogatására, nem pedig viszonteladásra (Az orosz Pénzügyminisztérium 2014. április 24-i levelei N 03 -11-11/19107 és 2013. július 24-i N 03-11- 11/29238, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 1997. október 22-i határozatának 5. pontja N 18).

Jegyzet. Mely termékek kizárólag üzleti használatra készültek?
Nem használhatja az „imputációt”, ha olyan árukkal kereskedik, amelyek célja eredetileg kizárólag üzleti tevékenységre való felhasználása.
Az ilyen áruk a tisztviselők szerint a következők:
- pénztárgép berendezések, pénztárgépek alkatrészei és fogyóeszközei, mérlegek, bankjegydetektorok stb. (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. november 12-i levele N 03-11-05/265, 2007. augusztus 10. N 03-11-04/3/316);
- irodai berendezések (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. szeptember 20-i levele N 03-11-05/226);
- kereskedelmi berendezések, különösen kiskereskedelmi polcok, kiskereskedelmi vitrinek, kiskereskedelmi bútorok, hűtőberendezések (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. október 6-i levele N 03-11-05/234);
- ékszerészek árui: szerszámok, vitrinek kiállítási felszerelései, speciális felszerelések az ékszerészek munkájához (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 20-i levele N 03-11-11/6).

Nyilvánvaló, hogy nem tudja szabályozni a termék jövőbeni felhasználását. Ezt csak az adóhatóságok tudhatják meg az ellenellenőrzés során. Ezért itt van egyfajta ártatlanság vélelme. Ha kiskereskedelmet folytat üzleteken vagy pavilonokon keresztül, amelyek területe legfeljebb 150 négyzetméter. m és Ön alkalmazza az UTII-t, akkor nem köteles ellenőrizni, hogy a vevő hogyan fogja használni a terméket (4. Tájékoztató levél Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2013.05.03. N 157 és Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.06.09. N 03-11-06/3/97. A tranzakciót a kiskereskedelmi adásvétel szabályai szerint is formalizálnia kell, mintha egy közönséges magánszemélynek adna el árut (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. május 12-i levele N 03-11-11/22086 ).

Milyen dokumentumok szükségesek a kiskereskedelmi szerződés megkötésének megerősítéséhez?

Egy másik kritérium, amely lehetővé teszi számunkra, hogy megkülönböztessük a kiskereskedelmi adásvételi szerződést a szállítási szerződéstől, az elkészítési és végrehajtási eljárás. elsődleges dokumentumokáru eladásakor.
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 493. §-a szerint a kiskereskedelmi adásvételi szerződés attól a pillanattól számítva megfelelő formában megkötöttnek minősül, amikor az eladó készpénzt vagy készpénzt kiad. eladási nyugta vagy az áru kifizetését igazoló egyéb dokumentum. Ebben az esetben nincs szükség további írásos megállapodás aláírására (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 159. cikkének 1. és 2. pontja). Ennek megfelelően, ha a vevő vásárol Öntől valamit készpénzzel vagy kártyával fizetve, az azt jelzi, hogy kiskereskedelmi adásvételi szerződést kötöttek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. május 12-i levele N 03-11-11/ 22086, valamint az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2013.05.03-i tájékoztató levelének 4. pontja N 157).
Ugyanakkor az „imputált” személyek nem használhatnak pénztárgépet készpénzes fizetéskor (2003. május 22-i 54-FZ szövetségi törvény 2.1. cikkelye). Cserébe pénztárbizonylat Nekik elég egy másik fizetési bizonylat kiállítása - szállítólevél, nyugta stb. És akkor ezt csak a vevő kérésére szabad megtenni. De ha az illető nem kérdez, akkor egyáltalán nem kell kiírni semmit. De még ha nem is ad ki fizetési dokumentumokat a vevőknek, a kiskereskedelmi szerződés akkor is megkötésre kerül, amikor pénzt kap a vevőtől (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 493. cikke).

Példa. Áruk kiskereskedelme jogi személynek. A Nord LLC alkalmazza az UTII-t, és székek kiskereskedelmével foglalkozik. Április 8-án a West LLC három széket vásárolt az irodájába. A Nord LLC pénztárosa nyugtát adott a vevőnek, amelyben minden adatot kitöltött. Ugyanezen a napon a Nord LLC könyvelője a következő bejegyzéseket tette:

Terhelés 50 Jóváírás 90, alszámla "Bevétel",
- a vevőtől kapott készpénz;
Terhelés 90, alszámla "Értékesítési költség", Credit 41
- az eladott áruk költsége leírásra kerül;
Terhelés 90, alszámla "Értékesítési költség", Credit 44
- az értékesítési költségek leírásra kerülnek.

Mikor érdemes írásba foglalni a kiskereskedelmi szerződést?

Ha a vevő magánszemély, akkor nem lesz probléma a dokumentumokkal. Annak igazolására, hogy kiskereskedelmi tevékenységet folytat, csak adásvételi bizonylatot vagy pénztárbizonylatot kell bemutatnia. De ha egy szervezet vagy vállalkozó árut vásárol Öntől, és banki átutalással fizet, akkor egyszerű írásos formában kiskereskedelmi adásvételi szerződést kell készítenie. Ez fontos. Mert ilyen megállapodás hiányában az adóhatóság megtagadhatja az UTII alkalmazását Önre.

Jegyzet. A kiskereskedelmet nem csak készpénzben, hanem banki átutalással is az UTII fizetésére utalják át (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 24-i N 03-11-11/29238 és 2013. július 22-i levelei N 03- 11-06/3/28611).

Kiskereskedelmi szerződés írásbeli megkötésekor ügyeljen arra, hogy az ne tartalmazzon szállítási szerződésre utaló jeleket. Különösen az adásvételi szerződésben nem kell feltüntetni az áruválasztékot, a szállítási határidőket stb.

A szállítási szerződés és a kiskereskedelmi adásvételi szerződés megkülönböztető jellemzői

A szerződés feltétele	Szállítási szerződés	Kiskereskedelmi értékesítési szerződés
Az áru megnevezése és mennyisége	Kötelező feltétel, amelyről szállítási szerződésben vagy kiskereskedelmi szerződésben minden körülmények között meg kell állapodni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 432. és 455. cikke). Ha az áruk nevére és mennyiségére vonatkozó feltételekben nem állapodnak meg, akkor ebben az esetben a szerződést meg nem kötöttnek tekintik (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 432., 455., 465. és 506. cikke)
Termék ára	Annak érdekében, hogy az áru ára ne legyen vita tárgya az eladó és a vevő között, ezt a feltételt rögzíteni kell a szerződésben (a Polgári Törvénykönyv 485. cikkének 1. pontja és 424. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció)
Szállítási idő	Ez a szállítási szerződés kötelező feltétele (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 506. cikke). Ha a szállítási határidőt a szerződés nem rögzíti, a szerződés meg nem kötöttnek tekinthető (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 432. cikke)
A fizetés módja és módja	A szerződésben meg kell határozni, hogy milyen eszközökkel és módszerekkel kell fizetni az árukért (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 516. cikke)
Az áruk szállításának sorrendje	Ez előfeltétel(Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 508. cikke). A szerződésben meg kell határozni az áru átadásának módját, helyét, kinek adják át az árut, kinek az erejével és költségén szállítják az eladótól a vevőhöz. A felek jogai és kötelezettségei, felelősségük, valamint az áru elvesztésének vagy sérülésének kockázatának átszállásának időpontja a szállítási feltételek megállapodásának módjától függ.
A termék minőségi állapota
Termékpaletta
Szankciók a szerződés feltételeinek be nem tartása esetén	Ez nem kötelező feltétele a szerződésnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 521. cikke). De a vevő és az eladó közötti konfliktusok elkerülése érdekében a szerződésben meg kell határozni, hogy mely feltételek megsértéséért és milyen mértékben keletkezik ez vagy az a felelősség, vagy kötbért fizetnek.
A szerződés időtartama	A szerződés hosszú időre köthető, és nem egyszeri szállítást, hanem hosszú távú együttműködést jelent (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 508. cikke)	A szerződés hosszú időre nem köthető. Mivel az áru átadása után a szerződésből eredő kötelezettségek teljesítettnek minősülnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 458. cikke)

A kiskereskedelmi adásvételi szerződésben foglaltakon kívül több tényezőre is figyelni kell. Először is egy hosszú távú kapcsolat a vevővel. Másodszor, az áruvásárlások rendszeressége és nagy mennyisége (a Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. április 26-i határozata, N A33-1779/2011). És bár a nagykereskedelmi tétel nagysága sehol nincs szabályozva, itt is ésszerűen meg kell becsülni a jogi személyeknek eladott áruk mennyiségét. Harmadszor, áruk értékesítése cégeknek és üzletembereknek alacsonyabb áron, mint a hétköznapi magánszemélyeknek. Ha az adóhatóság ezeket a tényezőket azonosítja Önnél, akkor az Ön tevékenységét nagykereskedelemnek minősítheti, és az általános rendszer szerint további adókat számíthat fel.

Lehetséges-e a kiskereskedelem lebonyolítása során szállítólevél, számla kiállítása?

Ha ügyfelei szervezetek, akkor nagy valószínűséggel érdeklődnek a költségeiket igazoló dokumentumok iránt. Ez a jövedelemadót vagy az egyszerűsített adórendszert fizetők számára releváns, amelynek tárgya „bevétel mínusz kiadás”. Ha a terméket keresztül vásárolta meg elszámoltatható személy, akkor tőkésítéséhez elegendő lehet az értékesítési és pénztárbizonylat, valamint az előlegjelentés. Maguk az árukat vásárló cégek azonban nyilvántartásba vételükhöz és a felmerült költségek megerősítéséhez N TORG-12 formátumú számlákat kérnek. Megmenteni jó kapcsolat az ügyféllel számlát állíthat ki. Nem veszíti el az UTII fizetési jogát. Erről - Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.09.07-i N 03-11-11/205 és 2012.07.03-i N 03-11-11/78 levelei. Ezzel a bírák is egyetértenek (Határozatok Választottbíróság Nyugat-szibériai körzet, 2014. november 6-i N A03-4010/2014 és FAS Nyugat-szibériai körzet, 2014. június 19-i N A27-13466/2013). A lényeg, hogy az adásvételi szerződést és a szállítólevelet ugyanazon a napon, és ne különböző napokon készítsék el (Az Uráli Kerületi Választottbíróság 2014. október 22-i határozata N F09-6861/14). Ami a számlákat illeti, az adóhatóságok és a bírák úgy vélik, hogy a számlák kiállítása nem jelzi az áruk értékesítésének nagykereskedelmi jellegét (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.02.03. N 03-11-11/65-i levelei 2011.06.30. N 03-11-11/107, A Volga-Vjatka Kerületi Választottbíróság 2014. december 29-i határozata N F01-5650/2014). De ha áfás számlát állít ki, akkor áfát kell befizetnie a költségvetésbe, és a negyedév lejárta után nyilatkozatot kell benyújtania róla. És feltétlenül benne elektronikus formában(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének 5. cikke és 174. cikkének 5. pontja).

Három fő tipp. 1. Kiskereskedelemben nemcsak magánszemélyeknek, hanem cégeknek is árusíthat árut. Ugyanakkor, ha az áru ellenértékét bankszámlájára fogadja, feltétlenül kössön kiskereskedelmi adásvételi szerződést egyszerű írásos formában.
2. Ne adja el termékeit cégeknek rendszeresen és nagy mennyiségben. Az adóhatóság ezt nagykereskedelemnek tekintheti, és az általános rendszer szerint további adókat számíthat fel.
3. Ha vevője szállítólevél kiállítását kérte, akkor ezt megteheti. Nem veszíti el az imputálás használatának jogát.

A kiskereskedelem az egyik legnépszerűbb kisvállalkozási forma Oroszországban. Ugyanakkor 2017-ben az egyéni vállalkozónak joga és lehetősége van önállóan kiválasztani egy elfogadható adórendszert, amely számára optimális (STS-6%, STS-15%, szabadalom, UTII vagy OSN). Az UTII önkéntes választása 2013. január 1-jétől lehetséges (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 1. szakasza).

Foglalkozzunk az egyéni vállalkozók számára az UTII fizetése formájában történő különleges adózási rendszer alkalmazásának feltételeivel. A kiskereskedelem az „imputálásba” áthelyezhető tevékenység, amelyet a szervezetekhez hasonlóan az Adótörvénykönyv 26.3 fejezete szabályoz. Mi kell ehhez?

Kiskereskedelem és UTII

Nézzük meg részletesebben, milyen alapvető követelményeknek kell megfelelni az UTII használatához. A kiskereskedelmet megfelelő helyhez kötött létesítményeken, üzleteken és pavilonokon keresztül kell lebonyolítani, amelyek területe (csak eladótér) nem haladja meg a 150 négyzetmétert. Ez minden olyan pontra vonatkozik, ahol egy terméket értékesítenek. Ezenkívül a kiskereskedelem olyan helyhez kötött és nem helyhez kötött létesítményeken keresztül is végezhető, amelyeknek nincs eladószintje. Ezeket a feltételeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikke (2) bekezdésének 6. és 7. albekezdése határozza meg. Emlékeztetjük, hogy az UTII csak akkor használható, ha az Ön régiójában be van vezetve.

A nem helyhez kötött kereskedelem magában foglalja a kiszállítást és árusítást, valamint az áruk olyan helyeken történő értékesítését, amelyek valamilyen okból nem minősíthetők helyhez kötöttnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. alpontja, 3. szakasz, 346.43 cikk).

Ilyen, az egyéni vállalkozók által tevékenységük során leggyakrabban használt tárgyak közé tartoznak a speciálisan autóüzletek és autóüzletek formájában felszerelt, utánfutóval vagy anélküli járművek, mobil automaták, tonerek, tálcák, kosarak és kézi kocsik (11., 12. pont) 3. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43.

Mik a tilalmak? Az áruk állami és önkormányzati szerveknek a velük kötött szerződések keretében történő értékesítésekor az UTII használata nem megengedett (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 27-i levele, 03-11-10/69059). 150 négyzetméternél nagyobb területű értékesítési terület használata esetén az UTII használata szintén nem megengedett. Az egységes adót adórendszerként alkalmazó kiskereskedelem a kisvállalkozási szektor egyik fő rését foglalja el. Az egyéni vállalkozó egyszerűen köteles eligazodni minden ezzel kapcsolatos kérdésben.

alpontjában meghatározott jövedéki termékek kiskereskedelmében figyelembe kell venni. 6-10 p 1 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvényének 181. cikke értelmében a vállalkozók nem használhatják az UTII-t. Ez a rendelkezés is érvényes alkoholos italok, amelyet közétkeztetési létesítményekhez kapcsolódó helyeken árusítanak, például kávézókban, bárokban, éttermekben stb. A „beszámítás” tilalma magában foglalja a vezetékes hálózaton kívüli kiskereskedelmet, ideértve a postai küldemények áruk szállítására történő felhasználását, az online áruházak, ill. telefonkommunikáció, olyan termékek, mint teherautók és speciális járművek, buszok, pótkocsik és félpótkocsik, gáz. Ebben az esetben az UTII használatát tilos még nem igényelt cikkek zálogházakban történő értékesítése, a gyógyszerek kedvezményes vagy akár ingyenes szétosztása a vásárlóknak, valamint a vállalkozó által előállított termékek értékesítése. Ezenkívül az UTII nem vonatkozik azokra a kereskedelmi objektumokra, amelyekre kereskedelmi díj. Ez most csak Moszkvára vonatkozik.

Az UTII jellemzői a kiskereskedelmi egyéni vállalkozók számára

Az UTII (kiskereskedelem) számításánál használt fontos mutatók az eladótér területe és a kiskereskedelmi terület.

Az első mutatót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27. cikkének 22. bekezdése alapján határozzák meg. Az eladótér területe magában foglalja a kiskereskedelmi létesítménynek azt a részét (üzlet, pavilon), amely a berendezések alatt van, ahol az árut árusítják vagy kiállítják. Ide tartoznak az ügyfélszolgálati területek is, beleértve a pénztárgépeket és a fülkéket, a munkahelyeket eladók és vezetők, folyosók a vevők számára, bérelt üzlethelyiség. Az eladótér becsült területe nem tartalmazza az adminisztratív vagy háztartási igényekre szánt helyiségeket, amelyeket háztartási helyiségként használnak, áruk átvételére, utólagos tárolására és értékesítés előtti előkészítésére. Az összes komponens pontos meghatározásához egy kiskereskedelmi létesítmény cím- és leltárdokumentumait használják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. március 14-i levele, 03-11-11/11224).

Pozitívumként meg kell jegyezni, hogy a 2017-ben az UTII-t alkalmazó egyéni vállalkozó részéről nincs szükség ellenőrzésre, hogy a vevő milyen célból vásárolja meg ezt vagy azt a terméket, azaz személyes szükségletre vásárolja. vagy üzleti tevékenységre. Ezenkívül nem köteles ellenőrizni vásárlója státuszát - függetlenül attól, hogy magánszemély, egyéni vállalkozó vagy jogi személy. Fontos, hogy az a létesítmény, amelyen keresztül a kereskedelmet bonyolítják, megfeleljen a hatályos jogszabályok kritériumainak (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2013. március 5-i tájékoztató levelének 4. pontja, 157. sz.).

Az áruk kiskereskedelme a kisvállalkozások egyik fő típusa Oroszországban. A gazdasági társaságoknak jogukban áll önállóan kiválasztani a maguk számára legoptimálisabb adózási rendszert. Ezek közül a rendszerek közül egy meglehetősen vonzó a speciális adózási rendszer (STR), amely az imputált jövedelem után fizetendő egységes adó (UTII) formájában történik. A kiskereskedelem szerepel az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. fejezetében meghatározott listán. Következésképpen az olyan régiókban tevékenykedő személyek, ahol ezt az SNR-t az ilyen típusú vállalkozásokra bevezették, jogosultak alkalmazni.

UTII a kiskereskedelemben: alkalmazási feltételek 2017-ben

Az SNR UTII fizetés formájában történő alkalmazásának feltételei, amikor kiskereskedelmi értékesítés két. Ez:

a meghatározott SNR végrehajtása a kiskereskedelem vonatkozásában a megfelelő régió területén;
a gazdálkodó egység megfelelése a megadott paramétereknek.

Az UTII kiskereskedelmi forgalmának típusai

A szóban forgó kereskedelem típusának fogalmát az SNR UTII fizetés formájában történő alkalmazása céljából az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27. cikkének 12. bekezdése tartalmazza.

Értékesítési terület

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3. fejezetének alkalmazásában az értékesítési alapterület magában foglalja:

a teret, ahol a vitrinek és a pénztárgépek találhatók;
az eladók bevásárlási és munkaterületének biztosítására használt terület.

A fizikai mutató értéke a címben (például bérleti szerződés) és a leltárban (tervek, magyarázatok) szereplő adatok alapján kerül kiszámításra.

Nem vonatkozik az eladótérre:

háztartási helyiségek, váltóházak;
adminisztrációs irodák;
tároló létesítmények.

UTII egyéni vállalkozók kiskereskedelméhez (beleértve a „kis tárgyakat is”)

A kiskereskedelmi értékesítés használt altípusa a legnagyobb számban egyéni vállalkozók, a „kis tárgyakon” keresztül történő kereskedelem.

A „kis objektumok” listája nagyon széles:

árusító automaták;
vásári helyek; bevásárlóközpontokban;
kioszkok;
autópadok, tonárok;
tálcák, kézi kocsik stb.

Ezen objektumok fizikai mutatói az UTII kiszámításakor a következők:

áruk értékesítése helyhez kötött, eladópadló nélküli tárgyakon vagy 5 méternél kisebb területű nem helyhez kötött tárgyakon keresztül - a „kis tárgyak” száma vagy azok kiskereskedelmi területe. Ezt a területet a vonatkozó dokumentumokban szereplő adatok alapján számítják ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. március 14-i levele N 03-11-11/11224);
áruk szállítása és árusítása esetén - az eladók száma, beleértve magát a vállalkozót is;
áruk automatákon keresztül történő értékesítése esetén - az ilyen automaták száma.

Fontos!

Az adójogszabályok nem követelik meg az SPR-t UTII-fizetés formájában alkalmazó személyektől, hogy ellenőrizzék, miért pontosan ezt vagy azt a terméket vásárolják, ezért ez a rendszer különösen a jogi személyeknek és egyéni vállalkozóknak történő értékesítésekre alkalmazható (4. oldal Tájékoztatás Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013.05.03-i levele N 157);
Azok a személyek, akik SNR-t használnak az UTII fizetése formájában a kiskereskedelmi értékesítéshez, jogosultak arra, hogy ne használjanak pénztárgépet (

Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően Orosz Föderáció Az általános adózási rend mellett speciális adózási szabályok is alkalmazhatók bizonyos feltételek vagy korlátozások teljesülése esetén.

Így a kiskereskedelemben bevezették. ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. pontja szerint az UTII formájú adózási rendszert nem alkalmazzák minden típusú üzleti tevékenységre. Az UTII hatálya alá tartozó üzleti tevékenységek típusainak listáját az Art. (2) bekezdése tartalmazza. 346.26 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

bekezdéseknek megfelelően. 6, 7 p 2 art. A 346.26 UTII a kiskereskedelemnek minősülő kétféle üzleti tevékenységre vonatkozik:

Legfeljebb 150 négyzetméter alapterületű üzletekben és pavilonokban folyó kiskereskedelem. m minden egyes kereskedelmi szervezet objektumra;

Kioszkok, sátrak, tálcák és egyéb helyhez kötött tárgyakon keresztül bonyolított kiskereskedelem kereskedelmi hálózat amelyek nem rendelkeznek kereskedési padlóval, valamint nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményekkel.

Így a más kereskedelmi szervezeteken keresztül folytatott kiskereskedelem, vagy a 150 nm-nél nagyobb területen folytatott kiskereskedelem. m az általános vagy az egyszerűsített adózási rend szerint adóztatják. Megjegyezzük, hogy a 2008. július 22-i N 155-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének módosításáról” szóló szövetségi törvény 2009. január 1-jétől a bekezdéseknek megfelelően. 7. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke értelmében a kioszkokat, sátrakat, tálcákat nem kell olyan helyhez kötött kiskereskedelmi lánc tárgyai közé sorolni, amely nem rendelkezik értékesítési padlóval.

A kiskereskedelmi forgalom szerinti adózás szempontjából a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27 cikke a kiskereskedelmi adásvételi szerződések alapján az áruk kereskedelmével (beleértve a készpénzt, valamint a fizetési kártyák használatát) kapcsolatos üzleti tevékenységekre vonatkozik. Az ilyen típusú tevékenységnek szisztematikusnak kell lennie ahhoz, hogy ezt a tevékenységet vállalkozóként ismerjék el (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikke). Vállalkozói tevékenységnek minősül a saját felelősségére végzett önálló tevékenység, amelynek célja, hogy a törvényben előírt módon bejegyzett személyek ingatlanhasználatából, áru értékesítéséből, munkavégzésből vagy szolgáltatásnyújtásból szisztematikus haszonszerzésre tegyenek szert.

A bíróságok is hasonló állásponton vannak. Álláspontjuk abban rejlik, hogy az adásvételi ügyletek egyszeri lebonyolítása nem tekinthető a kiskereskedelemnek, mint az UTII-adózás szempontjából elfogadott vállalkozási tevékenységnek. Ezt az álláspontot különösen az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. május 23-i N A52-2523/2006/2. sz. határozata tartalmazza.

A gyakorlatban az eladók a kiskereskedelem mellett biztosítják kiegészítő szolgáltatások vásárlóknak, így például összeszerelés, használatra alkalmas állapotba hozatal (értékesítés előtti előkészítés). Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. október 19-i, N 03-11-04/3/412 számú magyarázata szerint ezek a szolgáltatások a lakossági szolgáltatások összoroszországi osztályozója szerinti kiskereskedelmi szolgáltatásokhoz kapcsolódnak, ezért adózási rendszer hatálya alá tartozik az UTII formájában.

Az ügyfeleknek nyújtott kiegészítő szolgáltatások mellett a kiskereskedő további szolgáltatásokat is nyújthat az áruk szállítóinak és gyártóinak. Az ilyen szolgáltatásokkal kapcsolatban az UTII adózás szempontjából az a döntő pont, amely alapján ezeket a meghatározott szolgáltatásokat nyújtják. Ha a kiegészítő szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodást külön kötik, akkor az ilyen típusú üzleti tevékenység nem ismerhető el az UTII hatálya alá tartozónak. Ha szállítási szerződés keretében további szolgáltatásokat nyújtanak, akkor az ilyen típusú tevékenységből származó bevétel a kiskereskedelem keretében az UTII hatálya alá tartozik. Ezt az álláspontot osztja az orosz pénzügyminisztérium is (lásd a 2007. december 11-i N 03-11-04/3/488-as levelet).

Ne feledje, hogy a „termék” és a „szolgáltatás” fogalmak megkülönböztetésre kerülnek. Ezért, ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó a kiskereskedelem mellett egyéb szolgáltatásokat is nyújt fizetős szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződések alapján, például felhívja a vevők figyelmét a hitelprogramokra, amelyek egy külön bank számára történő hitelre történő árukereskedésre irányulnak. díjat, az ilyen szolgáltatásokat önálló üzleti tevékenységként ismerik el, és az általános adózási rendszer vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint adóztatják őket (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. március 24-i levelét N 03-11-05/68).

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke értelmében bizonyos áruk kereskedelme nem minősül kiskereskedelemnek az UTII-adózás szempontjából. Ilyen áruk közé tartoznak a bekezdésekben meghatározott áruk. 6-10 p. 1 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 181. cikke, különösen:

112,5 kW-ot (150 LE) meghaladó motorteljesítményű személygépkocsik és motorkerékpárok;

Motorbenzin;

Dízel üzemanyag;

Motorolajok dízel- és (vagy) karburátoros (befecskendezős) motorokhoz;

Egyenes lefolyású benzin (az egyenes lefolyású benzin az olaj, gázkondenzátum, kapcsolódó kőolajgáz, földgáz, olajpala, szén és egyéb nyersanyagok, valamint ezek feldolgozási termékeinek finomításából nyert benzinfrakciókat jelenti, kivéve motorbenzin és petrolkémiai termékek).

Szintén az UTII adózás szempontjából a kiskereskedelem nem foglalja magában az élelmiszerek és italok, köztük az alkoholos italok értékesítését sem a gyártó által kiszerelt csomagolásban és csomagolásban, sem ilyen csomagolás és csomagolás nélkül bárokban, éttermekben, kávézókban és más közétkeztetési létesítményekben. , gáz palackban, teherautókban és speciális járművekben, pótkocsikban, félpótkocsikban, utánfutókban, bármilyen típusú autóbuszokban, minták és katalógusok szerinti áruk a helyhez kötött elosztóhálózaton kívül (beleértve a postai küldemények formájában is (csomagkereskedelem), valamint távértékesítés útján és számítógépes hálózatok), terjedés gyógyszerek kedvezményes (ingyenes) recepteken, valamint termékeken saját termelés(gyártás).

2009. január 1-jétől az N 155-FZ törvény értelmében a kiskereskedelem nem foglalja magában az olyan áruk kereskedelmét, mint a gáz értékesítése, nem csak a gázpalackban. 2009. január 1-ig a (cseppfolyósított) gáz töltőállomásokon történő értékesítése az alapjövedelmezőségi terület fizikai mutatójával a helyhez kötött kiskereskedelmi lánc üzlethelyiségeiben folytatott kiskereskedelemnek minősült. kereskedési hely"vagy "az eladótér területe (négyzetméterben)". Az eladótér területe azt jelenti teljes területállomás által elfoglalt telek, melynek nagysága leltár vagy tulajdoni okmányok alapján kerül meghatározásra.

Az N 155-FZ törvény értelmében a kiskereskedelem nem foglalja magában az áruk minták és katalógusok alapján történő értékesítését a helyhez kötött kiskereskedelmi hálózaton kívül telefonos kommunikáción keresztül. Emlékezzünk vissza, hogy 2008. január 1-től az UTII alkalmazása szempontjából a kiskereskedelem nem terjedt ki a helyhez kötött kiskereskedelmi hálózaton kívüli, minta- és katalógusalapú áruk távértékesítésen és számítógépes hálózatokon történő értékesítésére. Az adóhatóságok nem mindig értenek egyet ezzel a rendelkezéssel. Így az oroszországi pénzügyminisztérium 2008. január 28-i, N 03-11-04/3/23 levele kimondja, hogy az áruk kereskedelme üzemeltetőkön keresztüli telefonos megrendelés alapján a kereskedelmi szervezeti objektumok e célokra történő felhasználása nélkül nem lehetséges. helyhez kötött vagy nem helyhez kötött kereskedelemnek minősül, ideértve a kiszállítást vagy a kiszállítást is, és ennek megfelelően nem tartozik az UTII formájú adózási rendszer hatálya alá.

Például a palackozott víz és egyéb kapcsolódó termékek értékesítésével foglalkozó szervezet által az adott termékre az irodában lévő üzemeltetőkön keresztül telefonon keresztül végzett megrendelések, majd a vevők részére történő utólagos ingyenes kiszállítással végzett vállalkozási tevékenység nem vehető át az adórendszerbe. UTII formája. IN ebben az esetben Javasoljuk, hogy a valós irodai kereskedelmet, forgalmazást és forgalmazást a helyhez kötött kereskedelmi hálózaton kívüli minták és katalógusok szerinti áruforgalomtól elkülönítsék és két adózási rendszeren dolgozzanak.

A kiskereskedelem magában foglalja az ezekben az automatákban gyártott áruk és (vagy) közétkeztetési termékek automatákon keresztüli értékesítését is. Emlékezzünk arra, hogy összhangban Szövetségi törvény 2007.05.17-én kelt N 85-FZ "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 21., 26.1., 26.2. és 26.3. fejezetének módosításairól" 2008. január 1-től, egy helyhez kötött kiskereskedelmi lánc, amely nem rendelkezik kereskedelmi helyiségekkel, az UTII alkalmazása szempontjából a kiskereskedelmi automatákat is magában foglalja, és az adót az automatára vetik ki, mintha az értékesítési pont lenne. bekezdésnek megfelelően. 21. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke értelmében 2008. január 1-jétől az automatákat kizárták az olyan közétkeztetési létesítményekből, amelyek nem rendelkeznek ügyfélszolgálati területtel. Az automaták a helyhez kötött kiskereskedelmi láncok tárgyai közé tartoznak, amelyek nem rendelkeznek értékesítési szinttel. Így 2008. január 1-jétől az automaták – ideértve a száraz alapanyagból és vízből italt előállító automatákat is – üzembe helyezésekor és üzemeltetésekor az adózónak a kiskereskedelmi (és nem a vendéglátó-ipari szolgáltatás) után kell adót fizetnie, amely meghatározza az alapjövedelmezőséget a 9000 rubel összeg. egy kereskedési helyről (automata). Mivel az automaták egy nem helyhez kötött kiskereskedelmi hálózat tárgyai közé tartoznak, az automaták bérbeadása, mint vállalkozási tevékenység egyfajta adózási rendszere alá tartozik az UTII formájában. bekezdésben fel nem sorolt kereskedelmi tárgyak. 15. század 346.27, egy nem helyhez kötött kiskereskedelmi hálózat objektumaira vonatkoznak.

Az automatákon keresztül történő kiskereskedelem során az egységes adó kiszámításához kereskedési hely formájú fizikai mutatót kell használni. Ha a szállítási kereskedelmet az állóhelyen kívül végzik kiskereskedelmi hálózat kereskedelmi célú vagy speciálisan felszerelt járművek, valamint csak a járművel együtt használt mobil berendezések (beleértve a mobil automatákat is) használata, akkor az egységes adó kiszámításakor fizikai mutatót kell használni az alkalmazottak száma formájában, beleértve az egyént is. vállalkozók.

Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó több automatát telepít egy település területén, amelyet különbözőek szolgálnak ki adófelügyeletek, akkor köteles UTII-fizetőként regisztrálni az egyik adóhatóságnál azon a helyen, ahol az egyik automatát telepítettek ezen a településen. Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó automatáit több területére telepítik önkormányzatok, amelyet különböző adófelügyelőségek látnak el, akkor a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak UTII-fizetőként kell regisztrálnia az adóhatóságnál az egyes automaták telepítési helyén minden olyan településen, ahol a meghatározott üzleti tevékenység folyik. végrehajtani. Hasonló álláspontot tartalmaz az orosz pénzügyminisztérium 2006. november 13-i N 03-11-04/3/488 levele is, amely az N 155-FZ törvény szerinti változtatások hatályba lépése után is érvényben marad. .

Az előrendelési terminálon keresztül történő kiskereskedelem nem minősül az UTII hatálya alá tartozó tevékenységnek (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. december 25-i levelét, N 03-11-04/3/517). A szakértők szerint azonban egy ilyen terminál megfelel a kiskereskedelmi lánc helyhez kötött létesítményének koncepciójának, amely nem rendelkezik eladótérrel. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. §-a szerint a katalógusok és a minták szerint egy állandó kiskereskedelmi lánc olyan tárgyain keresztül történő kereskedelem, amelyek nem rendelkeznek értékesítési területtel, az UTII hatálya alá tartoznak. Ezért valószínűleg az adófizetőnek kell bizonyítania a bíróságon az UTII ilyen típusú tevékenységre történő felhasználásának jogszerűségét.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 492. §-a értelmében a kiskereskedelmi adásvételi szerződés értelmében az árukat kiskereskedelemben értékesítő eladó vállalja, hogy a személyes, családi, otthoni vagy egyéb, üzleti tevékenységgel nem összefüggő felhasználásra szánt árukat átadja a vevőnek. Következésképpen, ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó árukat ad el szállítási szerződések alapján, nincs joga az UTII rendszer alkalmazására, mivel az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 506. §-a értelmében az árukat szállítási szerződés alapján üzleti tevékenységhez vagy más, nem személyes és családi fogyasztáshoz kapcsolódó célokra szállítják.

Így az árubeszerzés végső célja az árubeszerzési szerződések és a kiskereskedelmi adásvételi szerződések közötti meghatározó különbség. Ha egy terméket nem üzleti tevékenységhez kapcsolódó személyes családi célokra használnak fel, akkor értékesítése kiskereskedelemnek minősül, és ezért az UTII hatálya alá tartozik. Ha az árukat későbbi üzleti tevékenységben történő felhasználás céljából vásárolják meg, akkor az ilyen értékesítés az UTII-adózás szempontjából nem minősül kiskereskedelemnek.

A kiskereskedelmi adásvételi szerződés követelményeit a Kbt. 493 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. A kiskereskedelmi adásvételi szerződés attól a pillanattól tekintendő megkötöttnek, amikor a pénztárbizonylatot és (vagy) eladási bizonylatot vagy az áru fizetését igazoló egyéb okmányt a vevő részére kiállítanak.

Ha egy szervezet (egyéni vállalkozó) áruértékesítéskor számlát, az áfa összegét kiemelő számlát állít ki, naplót vezet a beérkezett és kiállított számlákról, beszerzési könyvekről és értékesítési könyvekről, akkor az ilyen értékesítés nem tekinthető kiskereskedelemnek és az általános adózási rendszer vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint adóztatható (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007.01.23-i N 03-11-05/9, 2006.08.15. 03-11-04/3/375, 2006/06/23 N 03 -11-04/3/314).

Így a kiskereskedelemben az UTII adózása szempontjából nemcsak a vásárolt termék felhasználásának végső célja, hanem az elsődleges dokumentumok feldolgozásának módja is meghatározó jelentőségű.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának magyarázata szerint a kiskereskedelem az áruk jogi személyek és egyéni vállalkozók számára történő értékesítése, ha ezeket az árukat kiskereskedőtől vásárolják. A megvásárolt áruknak a jogi személy vagy egyéni vállalkozó szervezete, mint gazdálkodó szervezet jelenlegi tevékenységét kell támogatniuk. Így kinek adják el a kiskereskedelmi árukat - szervezetnek, egyéni vállalkozónak vagy egy egyénnek, - mindegy. Fontos, hogy a megvásárolt termék felhasználásának végső célja ne legyen vállalkozói jellegű (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.01.04. N 03-11-04/3/162 levelét).

Vegye figyelembe, hogy az UTII kiskereskedelemmel kapcsolatos felhasználásának jogellenességét az adóhatóságnak kell bizonyítania, nem az adózónak. Ezért a gyakorlatban a bírósági határozatok többsége az adózó javára születik, mivel az adóhatóság nem bizonyítja, hogy nem személyes, családi vagy otthoni fogyasztási célból vásároltak árut, mivel úgy tűnik, meglehetősen problémás a kiskereskedőtől kereskedelmi célú áruvásárlás tényének ellenőrzése.

Tény, hogy a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. pontja nem kötelezi az UTII-fizetőt, hogy ellenőrizze a tőle a kiskereskedelemben vásárolt áruk végső rendeltetését. Az orosz pénzügyminisztérium szerint azonban a kiskereskedőket továbbra is érdekelni kell az áruvásárlás végső célja iránt (lásd: 2008. január 28-i N 03-11-04/3/29, 2007. november 26-i N 03-11. -04/3/462 ).

Az orosz pénzügyminisztérium számos levele olyan árukat jelez, amelyek értékesítése nem ismerhető el kiskereskedelemnek az UTII-adózás szempontjából, különösen:

Pénztárgép berendezések, valamint a hozzá való alkatrészek és fogyóeszközök, mérlegek, bankjegydetektorok stb.;

Kereskedelmi berendezések és hasonló berendezések;

Irodai berendezések és hasonló berendezések;

Fogászati anyagok és hasonló anyagok.

Az említett áruk értékesítésével kapcsolatban, pl. Azokat, amelyeknek üzleti tevékenységhez nem kapcsolódó személyes célokra való felhasználása nagyon valószínűtlennek tűnik, az igazságügyi hatóságok osztják ezt az álláspontot (lásd az FAS Volga kerület 2007. január 30-i határozatait N A12-13219/06-C51, FAS Volga -Vjatkai körzet 2007.01.15. N A43-562/2006-40-16).

Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. §-a értelmében a 150 négyzetméternél nem nagyobb értékesítési területű, helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeken keresztül történő kiskereskedelem UTII-adó hatálya alá tartozik. m, valamint a kiskereskedelem a helyhez kötött és nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeken keresztül, amelyek nem rendelkeznek értékesítési padlóval. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke értelmében a helyhez kötött kereskedelmi hálózat olyan kereskedelmi hálózat, amely épületekben, építményekben, kereskedésre szánt építményekben található, és közművekhez csatlakozik. Következésképpen ahhoz, hogy egy kereskedési hálózatot helyhez kötött kereskedési hálózatként ismerjenek el, egyrészt kereskedésre kell szolgálnia, másrészt pedig közművekhez kell kapcsolódnia.

2009. január 1-jétől az N 155-FZ törvény értelmében a helyhez kötött kiskereskedelmi hálózatot nem csak kereskedelem céljára kell szolgálni, és közművekhez kell csatlakoztatni, hanem ténylegesen is kell használni. kereskedelmi tevékenység. Ez a jogszabályi változás igen jelentősnek tűnik mind az adózók, mind az adóhatóságok számára.

A kinyilvánított követelmény mellett az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem magyarázza meg, hogy mely közművekhez kell csatlakoztatni a kiskereskedelmi hálózatot ahhoz, hogy helyhez kötött legyen. Ezért ebben a kérdésben igen kiterjedt választottbírósági gyakorlat létezik. Egyes bíróságok úgy vélik, hogy a csak elektromos hálózatra való csatlakozás már a helyhez kötött kereskedelmi hálózat jelének tekinthető, mások nem osztják az előbbi álláspontját, mivel ezekhez a célokhoz a kereskedési létesítményt is csatornába kell kötni. hálózatok, vízellátás és fűtés.

A kiskereskedelem UTII adózása szempontjából a helyhez kötött kiskereskedelmi lánc tárgyai rendelkezhetnek vagy nem rendelkeznek eladószinttel. Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye nem határozza meg a kereskedési padlót, de tartalmazza a kereskedési padló területének meghatározását, amelyet fizikai mutatóként használnak a fizetendő adó összegének közvetlen kiszámításához. a költségvetést. E tekintetben a gyakorlatban ellentmondásos kérdések merülnek fel azzal kapcsolatban, hogy mit tekintenek kereskedési padlónak. A bíróságok hajlamosak azt hinni, hogy a kereskedési tér egy speciálisan felszerelt helyiség, ahol közvetlen szolgáltatást nyújtanak a látogatóknak. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.26. §-a értelmében az UTII kiskereskedelem adóztatása céljából egy helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményen keresztül kereskedési padlókkal, az utóbbi területe nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m.

Felhívjuk figyelmét, hogy a területkorlát egy kiskereskedelmi létesítményre vonatkozik. A probléma az, hogyan lehet megkülönböztetni a kereskedelem tárgyait és azt, hogy mit kell érteni egy tárgy alatt. Az objektumok felosztása, tehát a terület külön meghatározása a demarkációs jellemzők megléte alapján történik. Ilyen jellemzők közé tartozik a pénztárgépek megléte, külön háztartási helyiségek, külön bejáratok a kereskedelmi szervezési helyiségekbe stb. Ha a kereskedelmi szervezet létesítményei megfelelnek a meghatározott kritériumoknak, akkor az adózónak joga van külön meghatározni az üzlethelyiség területét. az egyes kereskedelmi szervezeti létesítményekre vonatkozóan (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007.07.05. N 03-11-04/3/142 levelét).

Ha a kereskedelmi szervezet tárgyaihoz határoló jelek vannak, a jogcím- és (vagy) leltári dokumentumok elkészítésének eljárása nem számít. Erre a tényre az igazságügyi hatóságok felhívták a figyelmet (lásd a Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2006. szeptember 28-i N A12-5432/06-C10 és az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2007. április 9-i N A13 határozatát -2847/2006-11).

Tehát a helyhez kötött kiskereskedelmi lánc kereskedési területekkel rendelkező tárgyai révén történő kiskereskedelemben az UTII-fizető a jogcím és (vagy) leltári dokumentumok alapján határozza meg a kereskedési terület területét. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29 cikke szerint az ilyen típusú üzleti tevékenység fizikai mutatója az értékesítési padló területe. Ebben az esetben az alaphozam 1800 rubel. havonta. Az alapjövedelmezőség alatt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27 cikke feltételes havi jövedelmezőségnek minősül, ezért mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve UTII szerinti adózási időszakot negyedévben határozzák meg a költségvetésbe fizetendő adó összegének kiszámításakor. , 1800 rubel szükséges. szorozzuk meg hárommal.

A kiskereskedelmet olyan helyhez kötött kiskereskedelmi láncon keresztül is lehet folytatni, amely nem rendelkezik értékesítési szinttel. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.27. cikke értelmében a kereskedelmi helyiségekkel nem rendelkező, helyhez kötött kiskereskedelmi lánc tárgya olyan kereskedelmi lánc, amely olyan épületekben, építményekben és építményekben (ezek részeiben) található, amelyeket kereskedésre szántak, és amelyek nem rendelkeznek különálló helyiséggel. és az erre a célra szolgáló speciálisan felszerelt helyiségek, valamint az épületekben kiskereskedelmi adásvételi szerződések megkötésére, valamint árverések lebonyolítására szolgáló épületek és építmények (ezek részei). A kiskereskedelmi létesítmények ebbe a kategóriájába tartoznak a beltéri piacok (vásárok), bevásárlóközpontok, kioszkok, árusító automaták (a mobilok kivételével) és más hasonló létesítmények.

Amint az az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében szereplő meghatározásból kitűnik, a kereskedelmi területtel nem rendelkező, helyhez kötött kiskereskedelmi lánc tárgyainak listája nyitva marad, ezért minden olyan tárgy, amely megfelel az Art. 346.27 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Így az orosz pénzügyminisztérium 2006. május 22-i N 03-11-04/3/267 és 2006. február 8-i N 03-11-04/3/69 levelében kifejti, hogy a Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megadott meghatározásban az értékesítési szinttel nem rendelkező, helyhez kötött kiskereskedelmi láncok a következőket foglalhatják magukban:

A kiskereskedelmi szervezet telkeken elhelyezkedő, és az elhelyezési szerződésekben és (vagy) bérleti vagy albérleti szerződéseikben meghatározott időtartam alatt nem mozgatható különálló tárgyai (sátrak, standok, konténerek);

Buszállomások;

Vasúti állomások;

Igazgatási és oktatási épületek;

Klinikák és egyéb állandó kiskereskedelmi telephelyekkel rendelkező létesítmények;

Kulturális és kiállítási központok kiállítások, vásárok és egyéb rendezvények idejére;

Piacok és bevásárlóközpontok, átmeneti birtokba és (vagy) használatba vételére, szerkezetileg különálló kereskedési részlegeket, amelyek nem minősülnek üzletnek vagy pavilonnak.

(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke értelmében az UTII hatálya alá tartozó kiskereskedelem nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeken keresztül is folytatható. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. cikke értelmében a nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat a szállítási és talapzati kereskedelem elvén működő kereskedelmi hálózat, valamint olyan kereskedelmi szervezeti létesítmények, amelyek nem minősülnek helyhez kötött kereskedelmi hálózatnak. A kiszállító kereskedelem helyhez kötött kiskereskedelmi hálózaton kívüli kiskereskedelem, amelyhez a kereskedelemhez speciális vagy speciálisan felszerelt járműveket, valamint csak a járműhöz használt mobil berendezéseket használnak. Ez a fajta kereskedelem magában foglalja az autóval, autóbolttal, autóbolttal, tonerrel, utánfutóval, mobil automatával történő kereskedést.

Csak a járművel együtt használt automata minősül mobil automatának (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. január 25-i N 03-11-04/3/21 levelét). Ezért nem minősülnek mobil automatának azok az automaták, amelyek más árusítóhelyre költözés céljából felszerelhetők és/vagy szétszerelhetők.

A kiskereskedelmet olyan kiskereskedelemnek kell tekinteni, amelyet az eladó és a vevő közötti közvetlen kapcsolaton keresztül szervezeti úton, közlekedésben, otthon vagy az utcán folytatnak le a helyhez kötött kiskereskedelmi hálózaton kívül. Ez a fajta kereskedelem magában foglalja a kézi, tálcás, kosarak és kézi kocsik kereskedelmét.

Meg kell jegyezni, hogy a kereskedelmi objektumok nem-stacionáriusként való felismerésének meghatározó jellemzője a közművekhez való kapcsolódása. Következésképpen, ha a címben és (vagy) leltári dokumentumokban a kereskedés tárgya nem helyhez kötött, de valójában helyhez kötött kereskedelmi hálózatként használják, akkor az UTII-t a helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyához viszonyítva kell értékelni. (lásd az orosz pénzügyminisztérium 2007. január 26-i N 03-11-05/12 levelét).

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.29. cikke a helyhez kötött és nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeken keresztül történő kiskereskedelemre vonatkozóan, amelyek nem rendelkeznek értékesítési szinttel, valamint a szállítási és elosztási kereskedelem esetében különböző fizikai mutatókat állapítanak meg.

Kiskereskedelem számára olyan helyhez kötött és nem helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeken keresztül, amelyeknek nincs eladószintje, ahol az üzlethelyiség területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, a „kereskedési hely” területének fizikai mutatóját megállapították. Ez a fizikai mutató 9000 rubel alapvető jövedelmezőségnek felel meg. havonta.

A kézbesítés és a kereskedelem esetében a „munkavállalók száma, beleértve az egyéni vállalkozókat” fizikai mutatót határozták meg, a jövedelmezőségi alapösszeg 4500 rubel. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27. cikke szerint az alkalmazottak száma az alkalmazottak átlagos száma az adóidőszak minden naptári hónapjában, beleértve a részmunkaidős munkavállalókat, szerződéses munkavállalókat és egyéb polgári jogi szerződéseket.