बजट से वैट की वापसी और वापसी। वैट रिफंड: प्रक्रिया और समय सीमा। आवश्यक दस्तावेजों का पैकेज

यदि, कर अवधि के अंत में, कर कटौती की राशि पैराग्राफ के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के लिए गणना की गई कर की कुल राशि से अधिक है। 1 - 3 पी. 1 बड़ा चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146, परिणामी अंतर कला के प्रावधानों के अनुसार करदाता को मुआवजे (ऑफसेट, रिफंड) के अधीन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176।

इसके अलावा, "इनपुट" कर का केवल वह हिस्सा जो गणना की गई वैट की राशि से अधिक है और इसके अंतर्गत नहीं आता है, प्रतिपूर्ति के अधीन है।

आमतौर पर ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं:

• निर्यात कार्यों में लगे संगठनों और उद्यमियों से;
• संगठन और उद्यमी 10% की दर से उत्पाद बेचते हैं और साथ ही 18% की दर से सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते हैं;
• संगठन और उद्यमी ऐसे मामलों में जहां कर अवधि के दौरान उनके द्वारा बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की मात्रा खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की मात्रा से कम है। दूसरे शब्दों में, यदि करदाता के पास कच्चे माल (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं) की खरीद के लिए बड़े खर्च हैं और बिक्री से बहुत बड़ी आय नहीं है, तो "इनपुट" कर की प्रतिपूर्ति सबसे अधिक होगी।

टैक्स रिफंड कर प्राधिकरण द्वारा कला द्वारा निर्धारित तरीके से क्रेडिट या रिफंड के रूप में किया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176।

करदाता द्वारा टैक्स रिटर्न जमा करने के बाद, कर प्राधिकरण कला द्वारा स्थापित तरीके से डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई राशि की वैधता की पुष्टि करता है। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड।

ऑडिट पूरा होने पर, सात दिनों के भीतर, कर प्राधिकरण उचित राशि की प्रतिपूर्ति पर निर्णय लेने के लिए बाध्य है, यदि डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान करों और शुल्क पर कानून का कोई उल्लंघन नहीं पाया गया।

यदि डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का पता चलता है, तो कर अधिकारियों के अधिकृत अधिकारियों को कला के अनुसार एक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करनी होगी। रूसी संघ के 100 टैक्स कोड।

डेस्क टैक्स ऑडिट की रिपोर्ट और अन्य सामग्री, जिसके दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन की पहचान की गई, साथ ही प्रस्तुत आपत्तियां (उनके प्रतिनिधि द्वारा) पर कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा विचार किया जाना चाहिए। जिसने टैक्स ऑडिट किया, और उन पर निर्णय कला के अनुसार किया जाना चाहिए। रूसी संघ का 101 टैक्स कोड।

डेस्क टैक्स ऑडिट की सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण का प्रमुख (उप प्रमुख) करदाता को कर अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराने या करदाता को कर अपराध करने के लिए जवाबदेह ठहराने से इनकार करने का निर्णय लेता है। अपराध।

इस निर्णय के साथ ही, निम्नलिखित निर्णय लिया गया है:

• प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की पूरी राशि की प्रतिपूर्ति करने का निर्णय;
• प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की पूरी राशि की प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने का निर्णय;
• प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि को आंशिक रूप से प्रतिपूर्ति करने का निर्णय, और प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई कर की राशि को आंशिक रूप से प्रतिपूर्ति करने से इनकार करने का निर्णय।

वैट रिफंड पर निर्णय डेस्क ऑडिट के पूरा होने से पहले किया जा सकता है यदि टैक्स रिफंड के लिए घोषणात्मक प्रक्रिया लागू की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, 8, अनुच्छेद 176.1)।

इसके साथ ही कर राशि की प्रतिपूर्ति (पूर्ण या आंशिक) पर निर्णय के साथ, निरीक्षणालय कर की भरपाई या वापसी पर निर्णय लेता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 7)।

करदाता संशोधित रिटर्न दाखिल करके वापसी योग्य कर की राशि को समायोजित कर सकता है। यदि यह पहले प्रस्तुत (प्राथमिक) घोषणा के डेस्क ऑडिट के अंत से पहले हुआ, तो यह जांच रोक दी जाती है और सीधे अद्यतन घोषणा का डेस्क ऑडिट शुरू होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 9.1)। कर वापस करने या वापस करने से इनकार करने का निर्णय पैराग्राफ के अनुसार अद्यतन घोषणा के सत्यापन के पूरा होने पर किया जाएगा। 2 और 3 बड़े चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176।

यदि डेस्क ऑडिट की समाप्ति के बाद "स्पष्टीकरण" कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है, लेकिन पहले दायर की गई घोषणा के मुआवजे पर निर्णय लेने से पहले, प्रत्येक घोषणा (प्राथमिक और स्पष्ट दोनों) के संबंध में निरीक्षण (संघीय पत्र) रूस की कर सेवा दिनांक 23 जुलाई 2012 एन एसए-4-7 /12100 (आइटम 3)):

• अधिनियम तैयार करता है;
• निरीक्षण के परिणामों पर निर्णय लेता है;
• अनुच्छेदों के अनुसार कर की प्रतिपूर्ति या प्रतिपूर्ति से इनकार (पूरे या आंशिक रूप से) पर निर्णय लेता है। 2, 3 बड़े चम्मच. रूसी संघ के टैक्स कोड के 176।

निरीक्षण निम्नानुसार प्राथमिक घोषणा पर निर्णय लेते समय अद्यतन घोषणा में प्रतिबिंबित प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि के समायोजन को ध्यान में रखेगा (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 जुलाई 2012 एन एसए-) 4-7/12100 (खंड 3)):

1. यदि अद्यतन घोषणा में रिफंड की जाने वाली वैट की राशि उसी आधार पर प्राथमिक घोषणा में घोषित राशि से अधिक है, तो रिफंड पर निर्णय प्राथमिक घोषणा में निर्दिष्ट राशि के भीतर किया जाएगा, लेकिन राशि से अधिक नहीं, जिसकी वैधता की पुष्टि ऑडिट द्वारा की जाती है।
2. यदि अद्यतन घोषणा में प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि उसी आधार पर प्राथमिक घोषणा में घोषित राशि से कम है, तो प्रतिपूर्ति पर निर्णय अद्यतन घोषणा में निर्दिष्ट राशि के भीतर किया जाएगा, लेकिन राशि से अधिक नहीं जिसकी वैधता की पुष्टि ऑडिट द्वारा की गई थी।
3. यदि अद्यतन घोषणा में रिफंड का दावा नहीं किया गया है, लेकिन देय कर की राशि है, तो प्राथमिक घोषणा के आधार पर, कर प्राधिकरण वैट रिफंड को अस्वीकार करने का निर्णय लेता है, भले ही डेस्क ऑडिट में इसमें कोई उल्लंघन सामने न आया हो। .

यदि करदाता के पास करों, अन्य संघीय करों, संबंधित दंडों पर ऋण और (या) रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में भुगतान या संग्रह के अधीन जुर्माना है, तो कर प्राधिकरण स्वतंत्र रूप से कर की राशि की भरपाई करता है दंड और (या) जुर्माने पर इन बकाया और ऋणों का भुगतान करने के लिए प्रतिपूर्ति की जाएगी।

यदि कर प्राधिकरण ने घोषणा दाखिल करने की तारीख और संबंधित राशियों की प्रतिपूर्ति की तारीख के बीच की अवधि में उत्पन्न कर बकाया की उपस्थिति में कर की राशि (पूर्ण या आंशिक रूप से) की प्रतिपूर्ति करने का निर्णय लिया है और कर प्राधिकरण के निर्णय द्वारा प्रतिपूर्ति के अधीन राशि से अधिक नहीं है, बकाया राशि पर जुर्माना जमा नहीं किया जाता है।

यदि करदाता के पास करों, अन्य संघीय करों, संबंधित दंडों पर ऋण और (या) रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में भुगतान या संग्रह के अधीन जुर्माना पर बकाया नहीं है, तो प्रतिपूर्ति के अधीन कर की राशि करदाता के अनुरोध पर कर प्राधिकरण का निर्णय निर्दिष्ट बैंक खाते में वापस कर दिया जाता है। यदि करदाता का कोई लिखित आवेदन (दूरसंचार चैनलों के माध्यम से उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत आवेदन) है, तो वापस की जाने वाली राशि आगामी कर भुगतान या अन्य संघीय करों के भुगतान के लिए भेजी जा सकती है।

कर राशि की भरपाई (वापसी) करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा कर राशि (पूर्ण या आंशिक रूप से) वापस करने के निर्णय के साथ-साथ किया जाता है।

रिफंड पर निर्णय के आधार पर जारी कर राशि की वापसी का आदेश, कर प्राधिकरण द्वारा उस दिन के अगले दिन संघीय खजाने के क्षेत्रीय निकाय को भेजा जाना चाहिए जिस दिन कर प्राधिकरण यह निर्णय लेता है।

संघीय राजकोष का क्षेत्रीय निकाय, निर्दिष्ट आदेश की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर, रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार करदाता को कर की राशि वापस कर देता है और साथ ही, कर प्राधिकरण को सूचित करता है। रिफंड की तारीख और करदाता को लौटाई गई धनराशि की राशि।

कर प्राधिकरण करदाता को प्रतिपूर्ति (पूर्ण या आंशिक रूप से) पर किए गए निर्णय के बारे में, प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि की ऑफसेट (वापसी) के बारे में किए गए निर्णय के बारे में, या प्रतिपूर्ति से इनकार के बारे में लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। यह संबंधित निर्णय को अपनाने की तारीख से पांच दिनों के भीतर है।

निर्दिष्ट संदेश संगठन के प्रमुख, व्यक्तिगत उद्यमी, उनके प्रतिनिधियों को व्यक्तिगत रूप से एक रसीद के विरुद्ध या किसी अन्य तरीके से इसकी प्राप्ति के तथ्य और तारीख की पुष्टि करते हुए प्रेषित किया जा सकता है।

यदि कर राशि की वापसी की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो डेस्क टैक्स ऑडिट के पूरा होने के बारहवें दिन से शुरू होता है, जिसके परिणामस्वरूप कर राशि की वापसी (पूर्ण या आंशिक) पर निर्णय होता है, ब्याज के आधार पर अर्जित किया जाता है रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर।

डेस्क ऑडिट पूरा होने के बाद बारहवें कार्य दिवस से शुरू होने वाली देरी के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए ब्याज अर्जित किया जाता है। इस संबंध में कोई अपवाद नहीं हैं, और कला के प्रावधान हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 6.1 इस मामले में लागू नहीं होता है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 14 फरवरी 2011 संख्या केए-ए40/342-11, दिनांक 19 जुलाई 2010 संख्या केए- ए40/7362-10, दिनांक 25 फरवरी 2010 क्रमांक केए-ए40/788-10)।

यदि करदाता द्वारा दावा की गई राशि के एक हिस्से के लिए रिफंड से इनकार कर दिया जाता है, तो उस राशि पर ब्याज भी लगाया जाता है जिसके लिए कोई दावा नहीं किया गया है। रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का प्रेसिडियम 12 अप्रैल, 2011 के संकल्प संख्या 14883/10 में इस निष्कर्ष पर पहुंचा।

ब्याज दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर मानी जाती है, जो उन दिनों प्रभावी थी जब प्रतिपूर्ति अवधि का उल्लंघन किया गया था।

यदि कला के अनुच्छेद 10 में प्रदान किया गया है। रूसी संघ के कर संहिता के 176, करदाता को ब्याज का पूरा भुगतान नहीं किया जाता है, कर प्राधिकरण ब्याज की शेष राशि की वापसी पर निर्णय लेता है, जिसकी गणना करदाता को राशि की वास्तविक वापसी की तारीख के आधार पर की जाती है। वापसी की तारीख और करदाता को लौटाई गई धनराशि के बारे में संघीय राजकोष के क्षेत्रीय निकाय से अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन दिनों के भीतर, कर की प्रतिपूर्ति की जानी है।

इस राशि को वापस करने के कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर जारी ब्याज की शेष राशि की वापसी का आदेश, कला के खंड 8 द्वारा स्थापित अवधि के भीतर कर प्राधिकरण द्वारा भेजा जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176, धन वापसी के लिए संघीय राजकोष के क्षेत्रीय निकाय को।

जैसा कि आप देख सकते हैं, बजट से वैट वापस करने की प्रक्रिया एक जटिल और लंबी प्रक्रिया है। और भले ही तिमाही के अंत में आपने वैट रिफंडेबल घोषित कर दिया हो, इसका मतलब यह नहीं है कि आप निश्चित रूप से अगली तिमाही के कर भुगतान के विरुद्ध इसकी भरपाई कर पाएंगे। तथ्य यह है कि यदि अगली कर अवधि के अंत तक डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर मुआवजे पर निर्णय अभी तक नहीं किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 2), तो जैसे कि कर का अधिक भुगतान उत्पन्न नहीं होता है। इसका मतलब यह है कि आपको प्रतिपूर्ति के लिए जमा की गई राशि को ध्यान में रखे बिना पूरा वैट चुकाना होगा (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 अप्रैल, 2009 संख्या 16-15/042453)। अन्यथा, कर प्राधिकरण को जुर्माना लगाने और जुर्माना लगाने का अधिकार है।

इस मुद्दे पर मध्यस्थता प्रथा अस्पष्ट है। कुछ न्यायाधीश कर अधिकारियों की स्थिति का समर्थन करते हैं (सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 24 जनवरी, 2008 संख्या F03-A73/07-2/5773)। हालाँकि, ऐसे अदालती फैसले हैं जो एक अलग दृष्टिकोण प्रदान करते हैं। इस प्रकार, मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने संकेत दिया कि करदाता का वैट काटने का अधिकार कर अवधि के अंत में उत्पन्न होता है, चाहे जिस तारीख को निरीक्षणालय ने इस अधिकार की पुष्टि करने का निर्णय लिया हो। इसका मतलब यह है कि यदि कर अवधि के अंत में आपने प्रतिपूर्ति के लिए वैट का दावा किया है, तो उसी समय आपने इस कर का अधिक भुगतान कर दिया है। ऐसी परिस्थितियों में, जिम्मेदारी लाने और जुर्माना वसूलने का कोई आधार नहीं है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 04/17/2009 संख्या केए-ए41/2942-09, दिनांक 04/13/2009 संख्या। केए-ए40/2697-09)।

5 मिनट में वैट। बुनियादी पाठ्यक्रम. कर कटौती और रिफंड: वीडियो

वैट रिफंड - इसकी प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्धारित है। टैक्स रिफंड की राशि तब बनती है जब कटौती की राशि कर अवधि के लिए बिक्री पर अर्जित वैट की राशि से अधिक हो जाती है। वैट रिफंड के मुख्य चरणों और बारीकियों पर हमारे लेख में चर्चा की गई है। इसमें आपको वैट रिफंड के लिए चरण-दर-चरण निर्देश भी मिलेंगे।

वैट रिफंड: यह क्या है और इसकी विशेषताएं क्या हैं?

वैट रिफंड का सवाल तब उठता है, जब कर अवधि के अंत में, वैट कटौती की राशि इस अवधि के दौरान किए गए बिक्री और अन्य लेनदेन पर बजट के भुगतान के लिए गणना की गई कर की राशि से अधिक हो जाती है। कर की गणना. यह तस्वीर घोषणा पत्र में झलकती है. इसके अलावा, कानूनी संस्थाओं के लिए वैट रिफंड और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वैट रिफंड समान नियमों पर आधारित हैं।

जिस स्थिति में रिटर्न उत्पन्न होता है, उसके सार में 2 मुख्य बिंदु होते हैं जिनके लिए घोषणा करने वाले व्यक्ति की एक साथ उपस्थिति की आवश्यकता होती है:

• वैट भुगतानकर्ता की स्थिति;
• कर कटौती लागू करने का अधिकार।

वैट भुगतानकर्ता की स्थिति उन लोगों की है जो ओएसएनओ के लिए काम करते हैं। उन्हें इस कर के अधीन बिक्री और अन्य लेनदेन पर वैट लगाना, चालान जारी करना, खरीद और बिक्री की किताबें बनाए रखना और वैट रिटर्न जमा करना आवश्यक है। और उन्हें आपूर्तिकर्ताओं द्वारा लगाए गए और कुछ अन्य परिचालनों (उदाहरण के लिए, घर में किए गए पूंजी निवेश पर) से उत्पन्न कर की राशि में कटौती लागू करने का अधिकार है।

कुछ मामलों में, वैट बकाएदारों पर भुगतान के लिए वैट वसूलने और अर्जित कर के संबंध में एक घोषणा प्रस्तुत करने का दायित्व होता है, लेकिन उन्हें कटौती करने का अधिकार कभी नहीं होता है।

इस बारे में पढ़ें कि वैट चोर पर यह कर वसूलने की बाध्यता कब होती है।

वैट रिफंड का तात्पर्य कई विशिष्ट कार्यों के क्रमिक कार्यान्वयन से है, जिसकी श्रृंखला के पूरा होने पर करदाता को बजट से कर की राशि उसके चालू खाते में प्राप्त होती है।

वैट रिफंड की क्या गारंटी हो सकती है?

अक्सर, वैट रिफंड की स्थिति का सामना उन निर्यातकों को करना पड़ता है जो निर्यात शिपमेंट के लिए 0% की दर लागू करते हैं (अनुच्छेद 164 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165) और आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए कर में कटौती करने का अधिकार रखते हैं। विदेश में बिक्री से संबंधित सामान, कार्य और सेवाएँ खरीदते समय। उनके लिए, कुल बिक्री में निर्यात बिक्री की हिस्सेदारी के आधार पर, रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड का प्रश्न त्रैमासिक उठ सकता है।

आप हमारे अनुभाग "2019 - 2020 में माल के निर्यात पर वैट (रिफंड)" को पढ़कर निर्यात पर वैट रिफंड के बारे में अधिक जान सकते हैं। .

आइए हम तुरंत ध्यान दें कि कर अवधि के लिए अर्जित वैट की राशि से अधिक कटौती की राशि अभी तक वैट रिफंड की गारंटी नहीं देती है। वैट वापस करने के लिए आपको विधायी स्तर पर स्थापित प्रक्रिया से गुजरना होगा।

इसमें एक प्रमुख स्थान पर प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि के साथ एक घोषणा दाखिल करने के बाद संघीय कर सेवा द्वारा आयोजित डेस्क ऑडिट का कब्जा है। इस चेक के लिए, करदाता से दस्तावेजों का एक बड़ा पैकेज उपलब्ध कराने का अनुरोध किया जाता है, जिसे निर्यातक के लिए 2 समूहों में विभाजित किया गया है:

• बिक्री पर 0% की दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करना;
• कटौती की राशि को उचित ठहराना।

वैट रिफंड योजना

आइए वैट रिफंड योजना को चरण-दर-चरण निर्देशों के रूप में प्रस्तुत करें। यह वैट रिफंड योजना करदाता को टैक्स रिफंड प्रक्रिया के अनुपालन की निगरानी करने की अनुमति देगी और यदि उल्लंघन की पहचान की जाती है, तो उन्हें अपने अधिकारों का दावा करने में मदद मिलेगी।

चरण 1. रिफंड की जाने वाली वैट की राशि के साथ एक घोषणा पत्र जमा करना।

इसका डेस्क ऑडिट कर निरीक्षक द्वारा दो महीने के भीतर किया जाता है, लेकिन कुछ मामलों में इसे तीन तक बढ़ाया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 176, अनुच्छेद 88)।

इस तरह के ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों को कर कटौती के उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 25) फेडरेशन दिनांक 30 जुलाई 2013 संख्या 57, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 संख्या एसए-4-7/16692)।

यदि कर अधिकारियों ने ऑडिट के दौरान उल्लंघन का खुलासा किया, तो चरण 2 पर आगे बढ़ें।

यदि कोई उल्लंघन नहीं पाया जाता है, तो चरण 6 पर आगे बढ़ें।

चरण 2. यदि उल्लंघन की पहचान की जाती है तो कर अधिकारियों द्वारा कर ऑडिट रिपोर्ट तैयार करना।

इस अधिनियम में, कर अधिकारी पहचाने गए उल्लंघनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100) को दर्शाते हैं।

चरण 3. पहचाने गए उल्लंघनों पर करदाता द्वारा लिखित आपत्तियाँ प्रस्तुत करना।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त होने की तारीख से एक महीने के भीतर, एक करदाता जो ऑडिट के परिणाम से सहमत नहीं है, उसे पहचाने गए उल्लंघनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 6) पर लिखित आपत्तियां प्रस्तुत करनी होंगी।

चरण 4. कर प्राधिकरण करदाता को जवाबदेह ठहराने या रखने से इनकार करने का निर्णय लेता है।

आपत्तियां प्राप्त होने के 10 कार्य दिवसों के भीतर, कर निरीक्षक निरीक्षण सामग्री और आपत्तियों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101) पर विचार करता है और वैट पर निर्णय लेता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 3) रिफंड (पूरे या आंशिक रूप से) और करदाता को जवाबदेह ठहराने के लिए आकर्षित करने या इनकार करने पर निर्णय। कर अधिकारियों को इसके अपनाने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर किए गए निर्णय के करदाता को सूचित करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 9)।

वैट रिफंड या ऑफसेट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 3 और 7) पर निर्णय लेने से पहले, कर अधिकारी वैट, संघीय करों, दंड और जुर्माने के लिए बकाया की उपस्थिति के मुद्दे को स्पष्ट करते हैं। संघीय करों से संबंधित.

यदि बकाया है, तो चरण 5 पर आगे बढ़ें।

यदि कोई बकाया नहीं है, तो चरण 7 पर आगे बढ़ें।

चरण 5. यदि करदाता के पास वैट, संघीय करों और जुर्माने और जुर्माने पर बकाया है, तो ऋण चुकौती के खिलाफ वैट की भरपाई करें।

इस मामले में, कर अधिकारी मौजूदा ऋण का भुगतान करने के लिए स्वतंत्र रूप से वैट की भरपाई करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 4)। यदि बकाया घोषणा दाखिल करने की तारीख से वैट रिफंड की तारीख तक की अवधि के दौरान उत्पन्न हुआ है, तो उस पर जुर्माना नहीं लगाया जाएगा यदि बकाया की राशि रिफंड के अधीन वैट की राशि से अधिक नहीं है।

यदि वैट की राशि बकाया राशि (जुर्माना, दंड) से कम है, तो शेष ऋण करदाता को चुकाना होगा।

यदि वैट राशि बकाया की राशि से अधिक या उसके बराबर है, तो बकाया चुकाया हुआ माना जाता है।

रिफंड के लिए देय शेष वैट राशि को पुनः प्राप्त करने के लिए, चरण 7 पर आगे बढ़ें।

चरण 6. यदि डेस्क ऑडिट के दौरान कोई उल्लंघन नहीं पहचाना जाता है तो कर प्राधिकरण वैट रिफंड पर निर्णय लेता है।

कर अधिकारियों को 7 कार्य दिवसों के भीतर ऐसा निर्णय लेना होगा।

चरण 7. वैट करदाता को वापस कर दिया जाता है यदि उसके पास वैट, संघीय करों पर कोई बकाया नहीं है और दंड और जुर्माने पर कोई बकाया नहीं है।

इस मामले में, कर अधिकारी वैट रिफंड के लिए ओएफसी को एक आदेश भेजते हैं। यह अनुच्छेद के प्रावधानों द्वारा आवश्यक है. 1 खंड 8 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 176। यह न भूलें कि टैक्स रिफंड प्राप्त करने के लिए आपको एक संबंधित आवेदन (अपनी घोषणा के साथ या बाद में) जमा करना होगा।

चरण 8. ओएफसी आदेश प्राप्त होने के 5 व्यावसायिक दिनों के भीतर वैट करदाता के बैंक खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

ओएफके को ऐसे हस्तांतरण के बारे में कर अधिकारियों को सूचित करना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 8, अनुच्छेद 176)।

यदि वैट रिफंड की समय सीमा का उल्लंघन नहीं किया जाता है, तो रिफंड प्रक्रिया पूरी मानी जाती है।

यदि वैट समय सीमा के उल्लंघन में वापस किया गया था, तो डेस्क ऑडिट की समाप्ति तिथि के 12वें दिन से शुरू होकर, कला के खंड 10 के अनुसार ब्याज अर्जित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176। इस स्थिति में, चरण 9 पर जाएँ.

चरण 9. वैट रिफंड की समय सीमा का उल्लंघन करने पर करदाता को ब्याज मिलता है।

जब ब्याज का पूरा भुगतान कर दिया जाता है, तो रिटर्न प्रक्रिया पूरी मानी जाती है।

यदि करदाता को ब्याज का पूरा भुगतान नहीं किया गया है, तो इस मामले में, ओएफसी अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से 3 व्यावसायिक दिनों के भीतर, कर अधिकारी ब्याज की शेष राशि के हस्तांतरण पर निर्णय लेते हैं (खंड 11) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के अनुसार)।

अगले दिन, कर अधिकारी ओएफसी को शेष ब्याज (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 11 और 8) का भुगतान करने का आदेश भेजते हैं।

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परिणाम

कर अवधि के लिए बजट से वैट वापस करने का प्रश्न तब उठता है जब कटौती की राशि भुगतान के लिए अर्जित कर की राशि से अधिक हो जाती है, और केवल वैट भुगतानकर्ताओं के लिए उठता है, क्योंकि गैर-भुगतानकर्ताओं के पास कटौती लागू करने का अवसर नहीं होता है। प्रतिपूर्ति प्रक्रिया में कई चरण होते हैं - घोषणा पत्र दाखिल करने से लेकर बजट से कर प्राप्त करने तक।

वैट रिफंड एक ऐसी प्रक्रिया को संदर्भित करता है जिसके दौरान यह कर वापस किया जा सकता है। यह प्रक्रिया अक्सर कर विवादों का विषय होती है क्योंकि इसमें कई मुद्दे शामिल होते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के साथ-साथ इसकी मुख्य विशेषताओं का पालन करते हुए वैट वापस करने का सही तरीका क्या है, हम लेख में आगे विचार करेंगे।

वैट रिफंड कैसे काम करता है?

वैट रिफंड का मुख्य आधार यह तथ्य है कि कर कटौती का हिस्सा वैट की कुल राशि से अधिक हो जाता है। यह उन लेनदेन के लिए गणना की गई राशि पर लागू होता है जिन्हें कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 1)।

एक करदाता निम्नलिखित मामलों में वैट वापस कर सकता है:

• यदि 0% दर के साथ निर्यात और समान लेनदेन हैं;
• यदि किसी विशिष्ट रिपोर्टिंग अवधि के लिए अर्जित वैट पर कर कटौती की अधिकता है।

कला के प्रावधानों का पालन करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176, एक व्यक्तिगत उद्यमी या कंपनी को निम्नलिखित तरीकों में से एक में वैट की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है:

• डेस्क ऑडिट किए जाने के बाद सामान्य तरीके से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176, 88);
• एक आवेदन के माध्यम से, सत्यापन के अंत को दरकिनार करते हुए, कुछ शर्तों को ध्यान में रखते हुए।

निधियों की प्रतिपूर्ति स्वयं के माध्यम से की जाती है:

• करदाता के बैंक खाते में राशि स्थानांतरित करना;
• इस राशि का उपयोग भविष्य की कर अवधि के भुगतान के रूप में किया जाएगा।

वैट रिफंड प्रक्रियाकई चरणों में होता है:

1. पहला कदम कर सेवा को एक घोषणा पत्र प्रस्तुत करना है जिसमें वापसी की जाने वाली अपेक्षित वैट की राशि का संकेत दिया गया है।
2. 90 दिनों (डेस्क ऑडिट) के बाद, निरीक्षक वैट रिफंड से संबंधित दस्तावेजों की वैधता की पूरी जांच करते हैं। कभी-कभी चेक बहुत पहले भी ख़त्म हो सकता है.
3. यदि कोई उल्लंघन नहीं है, तो निरीक्षण के अंतिम दिन के बाद, 7 दिन दिए जाते हैं (कैलेंडर के लाल दिनों की गिनती नहीं), और कर सेवा वैट के भुगतान की संतुष्टि पर निर्णय लेती है (अनुच्छेद 176 के खंड 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)।
4. यदि विवादास्पद मुद्दों या त्रुटियों का पता चलता है, तो निरीक्षणालय एक डेस्क निरीक्षण रिपोर्ट जारी करता है। कला के खंड 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176, इस अधिनियम पर आपत्ति दर्ज करना संभव है।
5. निरीक्षण अधिनियम, संबंधित सामग्री और विशेष रूप से आपत्तियों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101) पर कर निरीक्षणालय के प्रमुख (या उनके डिप्टी) द्वारा विचार किया जाता है। अंतिम समीक्षा के बाद यह निर्णय लिया जाता है कि करदाता को करों के लिए उत्तरदायी ठहराया जाना चाहिए या नहीं।
6. बिंदु 5 से कार्रवाई के साथ ही, एक निश्चित निर्णय लिया जाता है:

• पूर्ण वैट की वापसी (अस्वीकार) पर;
• राशि का कुछ भाग लौटाना (अस्वीकार करना)।

यदि करदाता पर बकाया, जुर्माना आदि है, तो कर प्राधिकरण इन ऋणों का भुगतान करने के पक्ष में राशि का कुछ हिस्सा ऑफसेट कर देता है।

राशि की प्रतिपूर्ति करने के लिए, इस प्रक्रिया की वैधता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172) को साबित करना आवश्यक है, अन्यथा इनकार अनिवार्य रूप से होगा। वैट रिफंड प्रक्रिया में यह चरण सबसे महत्वपूर्ण है।

वैट रिफंड के लिए आवश्यक दस्तावेज

सबसे पहले, यह ध्यान देने योग्य है कि रूसी संघ का टैक्स कोड दस्तावेज़ीकरण की कोई सटीक सूची स्थापित नहीं करता है जिसे करदाता को घोषणा जमा करते समय प्रदान करना होगा। हालाँकि, कर कार्यालय के पास उनसे अनुरोध करने का कानूनी अधिकार है। यह अधिकार इस तथ्य के कारण पेश किया गया था कि कुछ करदाता वैट वसूलने की कोशिश कर रहे हैं, हालांकि उनके पास ऐसा करने का कोई कानूनी आधार नहीं है।

कर रिफंड की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रदान करने का दायित्व तब उत्पन्न होता है जब करदाता को संबंधित अनुरोध प्राप्त होता है।

अक्सर, यह आवश्यकता तब भेजी जाती है जब प्रतिपूर्ति के लिए वैट की काफी बड़ी मात्रा होती है।

टैक्स कोड और संबंधित लेख इस बारे में कुछ नहीं कहते हैं कि इस विशेष स्थिति में वैट रिफंड करते समय किन दस्तावेजों पर विचार किया जाना चाहिए और उनमें से कौन सा प्रदान किया जाना चाहिए। हालाँकि, कई केस अध्ययनों के बाद, उन्हें अक्सर आपसे यह प्रदान करने की आवश्यकता होती है:

• प्राथमिक दस्तावेज़;
• लेखांकन अभिलेखों की सूची;
• पुस्तकें खरीद/बिक्री;
• व्यावसायिक अनुबंध;
• भुगतान दस्तावेज़ीकरण;
• घटक दस्तावेज़ीकरण.

इन कागजातों की सूची एकमात्र और अनिवार्य नहीं है, बल्कि, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, कर सेवा अक्सर ऐसे कागजात का अनुरोध करती है। घोषित कटौती के प्रकार के आधार पर, इन दस्तावेज़ों को कर कार्यालय द्वारा बदला या पूरक किया जा सकता है।

कर सेवा के साथ टकराव की स्थिति से बचने के लिए (और प्रक्रिया में तेजी लाने के लिए), पहले अनुरोध पर यह दस्तावेज़ प्रदान करना सही होगा। कोई भी दस्तावेज़ जो किसी भी तरह से कटौती की वैधता से संबंधित नहीं है, और इसका कोई आधार भी नहीं है, प्रदान नहीं किया जाना चाहिए।

आईआरएस, अपने विवेक पर, कभी-कभी ऑडिट के अंत में (90 दिनों के बाद) दस्तावेज़ों की एक सूची का अनुरोध करता है। हालाँकि, कानून में इसके विस्तार के बारे में कोई जानकारी नहीं है, जिसका अर्थ है कि निरीक्षण की आधिकारिक समाप्ति के बाद दस्तावेज़ीकरण की आवश्यकताएँ अवैध हैं, और आपको अदालत जाने की आवश्यकता है।

यदि कर सेवा को किसी व्यावसायिक लेनदेन की वैधता पर संदेह है जो वैट रिफंड का आधार बन गया है, तो इन कार्यों की वैधता की पुष्टि करने वाले कागजात प्रदान करने का अनुरोध किया जा सकता है।

ऐसी स्थितियों से खुद को बचाने के लिए, सभी ठेकेदारों के लिए दस्तावेजों के साथ एक विशेष फ़ोल्डर रखना उचित होगा। इसमें शामिल होना चाहिए:

• राज्य पंजीकरण, पंजीकरण का प्रमाण पत्र;
• एकीकृत राज्य रजिस्टर से उद्धरण;
• करों का भुगतान न करने की स्थिति में अभियोजन पर दस्तावेज़;
• घटक दस्तावेज़ीकरण;
• व्यावसायिक गतिविधियों में शामिल किसी भी कागजात पर हस्ताक्षर करने के अधिकार को प्रमाणित करने वाला दस्तावेज़।

आवश्यक दस्तावेज़ समय पर प्राप्त करना हमेशा संभव नहीं होता है, क्योंकि कर प्राधिकरण उनके प्रावधान के लिए 10 दिन आवंटित करता है। यदि इस समय सीमा को पूरा करना संभव नहीं है, तो दस्तावेज़ीकरण के लिए अनुरोध प्राप्त होने के तुरंत बाद, कर सेवा के अधिकारियों को समय पर निर्दिष्ट दस्तावेज़ प्राप्त करने की असंभवता के बारे में एक लिखित अधिसूचना भेजी जाती है। अधिसूचना में देरी के कारणों का वर्णन किया गया है, यह किससे जुड़ा है, कर सेवा द्वारा अनुरोधित दस्तावेजों को प्राप्त करने में क्या विशिष्ट समस्याएं उत्पन्न होती हैं, और इसके अतिरिक्त उस समय सीमा को इंगित करती है जिसके भीतर करदाता इन कागजात को प्रदान करने में सक्षम होगा (खंड 3) रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 93)।

इस आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 2 दिन बीत जाने के बाद, कर अधिकारी दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा बढ़ाने या इसे अस्वीकार करने का निर्णय लेता है।

वैट रिफंड की समय सीमा

जब वैट का भुगतान करने के लिए एक सकारात्मक निर्णय दिया गया है, तो इस राशि का भुगतान करने के लिए एक विशिष्ट आदेश राजकोष को प्रस्तुत किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 8)। 5 दिनों के भीतर, ट्रेजरी करदाता के खाते में भुगतान कर देता है। भुगतान घोषणा और अपील जमा करने के दिन से 3 महीने और 12 दिनों के भीतर किया जाता है। जब कर प्राधिकरण द्वारा वैट रिफंड पर निर्णय जारी किए जाने तक आवेदन जमा नहीं किया गया था, तो आवेदन प्राप्त होने के बाद राशि स्थानांतरित करने की अवधि 30 दिन तक बढ़ जाती है।

यदि वैट राशि का भुगतान करने की समय सीमा का उल्लंघन किया गया है, तो कर प्राधिकरण को रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की वर्तमान दर के आधार पर सभी अतिदेय दिनों के लिए ब्याज वसूलने का अधिकार है। इसके अलावा, ऐसी परिस्थितियों में भी ब्याज जमा किया जाता है जब करदाता को भुगतान से इनकार कर दिया गया था, लेकिन वह अदालत के माध्यम से कर निरीक्षक के फैसले को चुनौती देने में सक्षम था। इस स्थिति में, ब्याज चेक की समाप्ति के 12 दिन बाद, कैलेंडर के लाल दिनों को ध्यान में रखते हुए अर्जित किया जाता है।

वैट रिफंड (वीडियो)

यह वीडियो वैट रिफंड की प्रक्रिया, प्रक्रिया की विशेषताएं, आवश्यक दस्तावेज आदि की रूपरेखा बताता है।

वैट रिफंड के अधिकार का प्रयोग करने के लिए, आपको इस प्रक्रिया के प्रत्येक चरण को यथासंभव तैयारी के साथ पूरा करना होगा। इस स्थिति में सबसे बड़ा महत्व सभी आवश्यक दस्तावेज़ों का हाथ में होना है, भले ही उन्हें कर प्राधिकरण द्वारा उपलब्ध कराने की कोई आवश्यकता न हो।

जैसा कि आप जानते हैं वैट एक अप्रत्यक्ष कर है और इसकी गणना की एक विशेष प्रक्रिया इसके साथ जुड़ी हुई है। खरीदार जो इसके भुगतानकर्ता हैं, उन्हें कटौती का लाभ लेने का अधिकार है। इसका मतलब है कि वे इनपुट वैट की राशि से अपने देय कर को कम कर सकते हैं। कभी-कभी यह पता चलता है कि यह अंतर नकारात्मक है। तब संगठन या उद्यमी को बजट से वैट की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है।

नकारात्मक अंतर कहां से आता है?

बजट से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि का निर्धारण कैसे करें? इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, आपको यह समझना होगा कि यह कहाँ से आता है। देय कर की नकारात्मक राशि का मतलब है कि रिपोर्टिंग अवधि के लिए अर्जित वैट उसी अवधि में ऑफसेट के लिए करदाता द्वारा स्वीकार की गई कर कटौती की राशि से कम है। आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान में दर्शाई गई कर राशि पर कटौती की जाती है। यह तथाकथित इनपुट वैट है। इसकी कंपनियाँ और उद्यमी उन संस्थाओं को कीमत के हिस्से के रूप में भुगतान करते हैं जिनसे वे अपनी गतिविधियों को चलाने के लिए आवश्यक सामान और सेवाएँ खरीदते हैं।

अक्सर, निर्यात संचालन के दौरान इनपुट और अर्जित वैट के बीच नकारात्मक अंतर होता है। एक संगठन सामान खरीदता है और कीमत के हिस्से के रूप में वैट का भुगतान करता है, जिसे आपूर्तिकर्ता चालान में उजागर करता है। इसके बाद खरीदार यह टैक्स काट लेता है। इस प्रकार, उसके पास ऋण चिह्न वाला कर है। फिर माल निर्यात के लिए बेचा जाता है, और ऐसे लेनदेन वैट के अधीन नहीं होते हैं। परिणामस्वरूप, यह पता चलता है कि इस ऑपरेशन के लिए "प्लस" चिह्न वाला कोई कर नहीं है, जो कि बजट के लिए देय है। इस प्रकार नकारात्मक अंतर विकसित होता है।

लेकिन ऐसे अन्य मामले भी हैं जहां प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि उत्पन्न होती है, जिनमें शामिल हैं:

• यदि रिपोर्टिंग अवधि में बेचे जाने की तुलना में अधिक सामान खरीदा गया, उदाहरण के लिए, मांग में कमी के कारण;
• यदि किसी अन्य अवधि से बिक्री पर कर की एक बड़ी राशि, अर्जित कर से अधिक, कटौती के लिए स्वीकार की जाती है;
• यदि सामान और सेवाएँ खरीदी जाती हैं, तो 18% की दर से कर लगाया जाता है, और उनकी भागीदारी से निर्मित उत्पादों पर 10% की दर से कर लगाया जाता है।

यदि इकाई पूर्ण लेखांकन बनाए रखती है और प्रविष्टियाँ करती है, तो बजट से वैट रिफंड (वापसी की जाने वाली राशि) खाता 68 के डेबिट में दिखाई देगा, जिसमें उप-खाते आमतौर पर कर के प्रकार से खोले जाते हैं। वैट लेखांकन के लिए उप-खाते में एक सकारात्मक शेष इंगित करता है कि करदाता ने अधिक भुगतान किया है और वह धनराशि वापस प्राप्त कर सकता है।

आप कटौती का दावा कब कर सकते हैं?

हमें पता चला कि वैट, बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन, कटौती के माध्यम से बनता है। बदले में, यदि कुछ शर्तें पूरी होती हैं तो उनका उत्पादन किया जा सकता है:

• जिन वस्तुओं और सेवाओं के लिए कटौती का दावा किया गया है उनका उपयोग वैट के अधीन लेनदेन में किया जाता है;
• जिन वस्तुओं का अधिग्रहण कर काटा जाता है, उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है;
• खरीदार के पास आवंटित वैट राशि वाला एक चालान होता है।

प्रत्येक चालान के लिए, आप उसमें दर्शाई गई कर की राशि पूरी या आंशिक रूप से काट सकते हैं। कटौती लागू करने के लिए एक महत्वपूर्ण शर्त इस दस्तावेज़ का सही निष्पादन है।

रिफंड का मतलब क्या है?

वैट बजट से प्रतिपूर्ति का अर्थ विकल्पों में से एक है:

• जुर्माना और जुर्माने सहित वैट या अन्य संघीय करों में कमी के विरुद्ध इसकी राशि की भरपाई;
• भविष्य के उपार्जनों के विरूद्ध क्षतिपूर्ति (कर अग्रिम, इसलिए बोलने के लिए);
• करदाता के खाते में बजट से राशि की वापसी।

सबसे पहले, संघीय कर सेवा यह जाँचती है कि आवेदक पर वैट सहित किसी भी संघीय कर का कोई ऋण है या नहीं। यदि कोई है, तो मुआवजे की राशि का उपयोग उन्हें चुकाने के लिए किया जाएगा। लेकिन यदि इकाई पर संघीय बजट का कोई ऋण नहीं है, तो कर राशि या तो उसके खाते में वापस कर दी जाएगी या भविष्य की कर देनदारियों के विरुद्ध भरपाई कर दी जाएगी। निर्णय करदाता पर निर्भर है।

धनवापसी प्रक्रिया

तो, वर्तमान अवधि में, कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी ने एक कर लगाया है जिसे वापस किया जा सकता है। तिमाही के अंत में, एक वैट रिटर्न जमा किया जाता है जिसमें प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि का संकेत दिया जाता है। उसी समय, बजट से वैट रिफंड के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया जाता है। इसमें आपको वह चुनना चाहिए जिसमें आपकी अधिक रुचि है - टैक्स रिफंड या टैक्स ऑफसेट।

आज वैट रिफंड करने के दो तरीके हैं:

• सामान्य प्रक्रिया, जो मानती है कि डेस्क ऑडिट की समाप्ति के बाद कर वापस कर दिया जाएगा;
• घोषणात्मक (सरलीकृत) प्रक्रिया - जब ऐसे ऑडिट के अंत से पहले वैट वापस कर दिया जाता है।

इनके बीच का अंतर रिफंड अवधि का है - दूसरे मामले में, करदाता को बजट से पैसा वापस करने के लिए 3 महीने का इंतजार नहीं करना पड़ेगा।

आवेदन प्रक्रिया की विशेषताएं

अधिकांश संस्थाओं के लिए, सरल तरीके से बजट से वैट प्रतिपूर्ति की शर्त बैंक या बड़े करदाता से गारंटी है। इसका मतलब यह है कि गारंटर बजट में वापस किए गए वैट की राशि का भुगतान करेगा यदि निरीक्षण के परिणामस्वरूप, निरीक्षण यह निष्कर्ष निकालता है कि यह निराधार था।

गारंटी की आवश्यकता उन लोगों पर लागू नहीं होती है, जिन्होंने पिछले तीन रिपोर्टिंग वर्षों में वैट, उत्पाद शुल्क, आयकर और खनिज निष्कर्षण कर के रूप में बजट में कम से कम 7 बिलियन रूबल का भुगतान किया है। अन्य संस्थाओं को निम्नलिखित विकल्पों में से एक प्रदान करना होगा:

• सूची में शामिल बैंक से गारंटी, जिसे वित्त मंत्रालय की वेबसाइट पर पाया जा सकता है;
• एक बड़े करदाता से गारंटी जो कई आवश्यकताओं को पूरा करती है;
• एक विशिष्ट प्रबंधन कंपनी की गारंटी - तेजी से सामाजिक-आर्थिक विकास वाले क्षेत्रों और व्लादिवोस्तोक के बंदरगाह के निवासियों के लिए।

शीघ्र रिफंड के लिए आवेदन रिटर्न दाखिल करने की तारीख से पांच दिन के भीतर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। संघीय कर सेवा के पास निर्णय लेने के लिए समान अवधि है। यदि रिफंड से इनकार कर दिया जाता है, तो इसका मतलब यह नहीं है कि अधिक भुगतान वापस नहीं किया जाएगा। इस मामले में, बजट से वैट वापस करने की सामान्य प्रक्रिया लागू की जाएगी - पहले एक टैक्स ऑडिट, और फिर संघीय कर सेवा का निर्णय।

टैक्स ऑडिट

जो भी तरीका चुना जाए, वैट रिटर्न का एक डेस्क ऑडिट किया जाएगा, जिसमें करदाता ने अपना रिफंड घोषित किया होगा। निरीक्षण 3 महीने की मानक अवधि के भीतर किया जाता है। हालाँकि, यह पहले भी पूरा हो सकता है।

मुआवज़ा सत्यापन की अपनी विशेषताएं हैं। एक नियमित डेस्क ऑडिट स्वचालित रूप से किया जाता है, और निरीक्षक केवल उन मामलों में शामिल होते हैं जहां यह किसी उल्लंघन का खुलासा करता है। हालाँकि, जब वैट की प्रतिपूर्ति बजट से की जाती है, तो सब कुछ कुछ अलग होता है - एक गहन "कैमरा रूम" किया जाता है।

ऑडिट के दौरान, संघीय कर सेवा को करदाता को स्पष्टीकरण और दस्तावेज़ प्रदान करने की आवश्यकता हो सकती है जो यह पुष्टि करने में मदद करेगी कि वैट रिफंड उचित है। निरीक्षक न केवल स्वयं करदाता से, बल्कि उसके समकक्षों से भी दस्तावेज़ और अन्य जानकारी का अनुरोध कर सकते हैं। प्रक्रिया की "कैमरल प्रकृति" के बावजूद, संघीय कर सेवा के प्रतिनिधि मौके पर दस्तावेजों और वस्तुओं का निरीक्षण करने के लिए निरीक्षण की गई इकाई के क्षेत्र में आ सकते हैं। हालाँकि, इसके लिए स्वयं करदाता की सहमति की आवश्यकता होगी। इसके अलावा, कुछ मामलों में, गवाहों से पूछताछ, परीक्षा और अन्य नियंत्रण उपाय किए जाते हैं।

एक निरीक्षण, हमेशा की तरह, दो परिणाम दे सकता है: उल्लंघन का पता चला है या नहीं। यदि सब कुछ क्रम में है, तो वैट रिफंड पर निर्णय लेने के लिए निरीक्षण के पास 7 दिन का समय होगा।

यदि निरीक्षण में उल्लंघन का पता चलता है

ऐसा होता है कि ऑडिट से करदाता द्वारा किए गए उल्लंघनों का पता चलता है। उत्तरार्द्ध को कर अधिकारियों के ऐसे निष्कर्षों से असहमत होने का पूरा अधिकार है। इस मामले में, वह एक आपत्ति दर्ज कर सकता है, जिस पर निरीक्षण रिपोर्ट और उसकी सामग्री के साथ कर निरीक्षणालय का प्रबंधन विचार करेगा। इस तरह के विचार के परिणामस्वरूप, कर सेवा को 2 निर्णय लेने होंगे:

• क्या करदाता को अपराध के लिए उत्तरदायी ठहराया जाना चाहिए;
• क्या उसे बजट से वैट वापस करने की अनुमति दी जाए।

उत्तरार्द्ध के संबंध में, मुआवजे को पूर्ण या आंशिक रूप से अनुमति दी जा सकती है, या इससे इनकार किया जा सकता है। आवेदक को कर प्राधिकरण के किसी भी निर्णय के बारे में उसके अपनाने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर पता लगाना होगा।

रिफंड कैसे काम करता है?

करदाता ने आवेदन में संकेत दिया कि अधिक भुगतान किया गया वैट उसके बैंक खाते में वापस कर दिया जाना चाहिए। आगे क्या होगा? बजट से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि संघीय राजकोष द्वारा, या अधिक सटीक रूप से, उसके क्षेत्रीय निकाय द्वारा करदाता को हस्तांतरित की जाती है। इन निधियों को स्थानांतरित करने का आदेश ट्रेजरी को संघीय कर सेवा से प्राप्त होता है। यह कर वापसी का निर्णय लेने के अगले दिन से पहले नहीं होना चाहिए।

आदेश प्राप्त होने के बाद, ट्रेजरी धन का हस्तांतरण करता है। रिटर्न 5 व्यावसायिक दिनों के भीतर किया जाना चाहिए। ट्रेजरी अपने निर्देशों के निष्पादन पर कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करने के लिए भी बाध्य है।

इस प्रकार, ऑडिट पूरा होने की तारीख से बजट से धन के हस्तांतरण तक 12 दिन से अधिक नहीं बीतना चाहिए।

यदि रिटर्न की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है

बजट से वैट रिफंड का समय सख्ती से विनियमित है, लेकिन व्यवहार में कभी-कभी देरी होती है। इस मामले में, करदाता न केवल वैट राशि का हकदार है, बल्कि धन की देर से वापसी के लिए ब्याज का भी हकदार है। नियमों के अनुसार, कर लेखापरीक्षा के अंत से करदाता को वापस किए गए धन के भुगतान तक 12 दिन से अधिक नहीं बीतते हैं। इस प्रकार, इस समय के बाद देर से ब्याज मिलना शुरू हो जाता है।

देरी के प्रत्येक दिन के लिए ब्याज अर्जित किया जाता है और सूत्र का उपयोग करके गणना की जाती है:

• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर / वर्ष में दिनों की संख्या।

परिणामी मूल्य को अतिदेय दिनों की संख्या से गुणा किया जाता है। परिणाम अर्जित ब्याज की कुल राशि है।

रिफंड अस्वीकृत. क्या करें?

इसलिए, निरीक्षणालय ने वैट वापस करने से इनकार कर दिया, लेकिन करदाता अपने अधिकार में आश्वस्त है। इस मामले में, वह संघीय कर सेवा प्रणाली के उच्च निकाय के पास शिकायत दर्ज कर सकता है, और यदि उसे वहां से इनकार मिलता है, तो वह अदालत जा सकता है। यदि परिणाम सकारात्मक है, तो न केवल मुआवजे की राशि प्राप्त करना संभव होगा, बल्कि उस अवधि के लिए ब्याज भी प्राप्त करना संभव होगा, जिसके दौरान बजट ने करदाता के धन का उपयोग किया था।

इस मामले में, ब्याज उस दिन से अर्जित नहीं किया जाना चाहिए जब अदालत विषय के पक्ष में निर्णय लेती है, बल्कि निरीक्षण के अंत से 12 दिनों के बाद अर्जित की जानी चाहिए। यानी उस क्षण से जब निरीक्षण को वैट रिफंड पर सकारात्मक निर्णय लेना चाहिए था।

निर्यात पर वैट रिफंड की विशेषताएं

निर्यात लेनदेन पर वैट रिफंड अलग तरीके से होता है। जब माल को सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत रखा जाता है, तो उलटी गिनती शुरू हो जाती है जिसके दौरान शून्य वैट दर के आवेदन की वैधता की पुष्टि की जानी चाहिए। इसके लिए 180 दिन निर्धारित हैं। पुष्टि के लिए, निर्यात दस्तावेज़ संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किए जाने चाहिए, अर्थात्:

• विदेशी समकक्षों के साथ समझौते;
• सीमा शुल्क घोषणाएँ;
• परिवहन, शिपिंग और अन्य दस्तावेज़।

दस्तावेज़ीकरण की मात्रा को कम करने के लिए, दस्तावेज़ों को स्वयं नहीं, बल्कि उनके रजिस्टर जमा करने की अनुमति है। उन्हें संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप से संकलित किया जाता है। इसके बाद, निरीक्षणालय सबसे बड़े लेनदेन से संबंधित इन सूचियों से व्यक्तिगत दस्तावेजों के सत्यापन का अनुरोध करेगा। यदि सब कुछ क्रम में है, तो निर्यातक के 0% दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि की जाएगी, और वैट वापस कर दिया जाएगा।

यदि 180 दिनों के भीतर निर्यातक के पास शून्य दर की पुष्टि करने के लिए दस्तावेज़ एकत्र करने का समय नहीं है, तो लेनदेन हमेशा की तरह वैट के अधीन होगा। इस मामले में, आप टैक्स रिफंड की उम्मीद नहीं कर सकते।

बजट से वैट रिफंड: पोस्टिंग

आइए एक उदाहरण का उपयोग करके लेखांकन में वैट प्रतिपूर्ति के प्रतिबिंब को देखें। समीक्षाधीन अवधि में, कंपनी ने 236,000 रूबल के लिए सामान खरीदा, जिसमें 36,000 रूबल का वैट भी शामिल था। उसने इनपुट टैक्स की पूरी राशि को कटौती के रूप में स्वीकार कर लिया। इसी अवधि में, 118,000 रूबल का सामान बेचा गया, जिसमें 18,000 रूबल का वैट भी शामिल था। वैट के संबंध में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

• डीटी 68 (वैट) - केटी 19, राशि 36,000 रूबल - खरीदे गए सामान पर कर कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।
• डीटी 90 - केटी 68 (वैट), राशि 18,000 रूबल - बेची गई वस्तुओं पर लगाया गया कर।

इस प्रकार, खाता 68 के डेबिट में 18,000 रूबल बचे हैं - यह बजट से प्रतिपूर्ति के लिए दावा किया गया वैट है। यदि संघीय कर सेवा आगे बढ़ती है, तो ट्रेजरी धनराशि का भुगतान करता है। जब वे प्राप्त हो जाते हैं, तो निम्नलिखित रिकॉर्ड बनाया जाता है:

• डी-टी 51 - के-टी 68 (वैट), राशि 18,000 रूबल - रिफंड किया गया कर संगठन के खाते में जमा किया गया था।

रिफंड से कैसे बचें

संघीय कर सेवा बजट से धन वापस करने का निर्णय लेने में अनिच्छुक है। आख़िरकार, विभिन्न प्रकार की अवैध वैट रिफंड योजनाएँ बहुत आम हैं। इसलिए, रिफंड की गई कर राशि के साथ प्रत्येक घोषणा का विशेष रूप से सावधानीपूर्वक विश्लेषण किया जाता है। बड़े निरीक्षणालयों ने विशेष विभाग बनाए हैं जो केवल वैट रिफंड करने वाली संस्थाओं का निरीक्षण करते हैं। इसके अलावा, यह माना जाता है कि इससे ऑन-साइट निरीक्षण की योजना में शामिल होने का जोखिम बढ़ जाता है।

एक तरह से या किसी अन्य, कई संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी नकारात्मक वैट को रोकने की कोशिश करते हैं, खासकर अगर इसकी घटना एक बार होती है या मौसमी से संबंधित होती है। कटौती के हस्तांतरण और विभाजन की व्यवस्था इसमें मदद करती है। टैक्स कोड वस्तुओं और सेवाओं पर वैट तुरंत नहीं, बल्कि लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने के 3 साल के भीतर काटने की अनुमति देता है। साथ ही, आप निम्नलिखित अवधियों में पूर्ण या आंशिक रूप से कटौती का दावा कर सकते हैं।

मान लीजिए कि समीक्षाधीन अवधि के दौरान कोई बिक्री नहीं हुई, लेकिन वस्तुओं और सेवाओं का अधिग्रहण हुआ। यदि हम इन खर्चों पर वैट घटाते हैं, तो एक नकारात्मक अंतर पैदा होगा और टैक्स रिफंड उत्पन्न होगा। वहीं, अगली तिमाही में कार्यान्वयन की उम्मीद है। इसलिए, इस मामले में, कटौती के साथ इंतजार करने की सलाह दी जाती है। यदि वैट अगली अवधि में देय हो जाता है, तो पिछली अवधि या उसके हिस्से से इनपुट टैक्स की भरपाई करना संभव होगा।

निष्कर्ष में, हम ध्यान दें कि बजट से वैट प्रतिपूर्ति की जटिलता के बावजूद, कई करदाता इस अधिकार का उपयोग करते हैं। यदि ऐसा कोई निर्णय लिया जाता है, तो आपको सभी आवश्यकताओं को पूरा करना होगा और इस प्रक्रिया की बारीकियों को ध्यान में रखना होगा। और फिर संघीय कर सेवा के पास कर वापसी से इनकार करने का कोई कारण नहीं होगा।

यदि आप माल की बिक्री या आयात में लगे हुए हैं, तो आप बजट का भुगतान करते हैं। लेकिन वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं के साथ बातचीत करते समय, आप उन्हें वैट का भुगतान भी करते हैं।

यदि बिक्री कर की राशि अधिक है, तो आपको बजट में अतिरिक्त भुगतान करना होगा, और यदि यह कम है, तो आप बजट से वैट रिफंड के हकदार हैं। मैं इसे कैसे प्राप्त कर सकता हूं और इसे प्राप्त करने के लिए मुझे क्या कदम उठाने चाहिए?

आइए मुद्दे को समझते हैं.

कानून एवं व्यवस्था

मूल्य वर्धित कर की प्रतिपूर्ति के नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। यदि कर अवधि के अंत में, कटौती कर योग्य के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के लिए गणना की गई कर की राशि से अधिक हो जाती है, तो रिफंड स्वयं संभव है। अंतर प्रतिपूर्ति के अधीन है, और प्रतिपूर्ति या तो रिफंड के रूप में या भविष्य के कर भुगतान के खिलाफ क्रेडिट के रूप में हो सकती है।

कर अवधि के बाद तीन महीने के भीतर राशि जमा की जाती है। संघीय कर सेवा इसे स्वयं करती है, और धन का उपयोग दंड, शुल्क, कर मंजूरी और बकाया का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है। और यदि इस दौरान रिफंड राशि की भरपाई नहीं की जाती है, तो करदाता इस राशि के भुगतान के लिए आवेदन जमा कर सकता है। चौदह दिनों के भीतर, संघीय कर सेवा को राशि के भुगतान पर निर्णय लेना होगा और अपना निर्णय संघीय खजाने को भेजना होगा, जो क्षेत्रीय से निर्णय की प्राप्ति की तारीख से दो सप्ताह के भीतर करदाता के खाते में धनराशि वापस कर देगा। संघीय कर सेवा.

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कर प्राधिकरण पूर्ण धनवापसी करने, धनवापसी से इनकार करने या धनवापसी के लिए दावा की गई राशि को आंशिक रूप से वापस करने का निर्णय ले सकता है, साथ ही धनवापसी के लिए दावा की गई राशि को आंशिक रूप से वापस करने से इनकार कर सकता है।

वैट वापस करने के लिए क्या करना होगा?

शब्दों में, सब कुछ काफी सरल लगता है, लेकिन वास्तव में, वैट रिफंड प्रक्रिया काफी जटिल है, और इस क्षेत्र में बेईमान करदाताओं की हरकतें संघीय कर सेवा के लिए और भी अधिक चिंताजनक हैं, जो खाते में धनराशि वापस करने की जल्दी में नहीं है। . हम समस्या का समाधान कैसे कर सकते हैं? क्रमशः!

• घोषणा। सबसे पहले, आपको कर सेवा में वैट रिटर्न जमा करना होगा, जो पुष्टि करेगा कि कटौती की राशि विवादित अवधि के लिए अर्जित वैट की राशि से अधिक है और अंतर ऑफसेट या खाते में वापसी के अधीन है।
• परीक्षा. कर कार्यालय को घोषणा प्राप्त होने के बाद, उसे एक डेस्क ऑडिट करना होगा और उस राशि की वैधता की पुष्टि या खंडन करना होगा जिसे वापस किए जाने की उम्मीद है। निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, एक अधिनियम तैयार किया जाता है, जो पहचाने गए उल्लंघनों (यदि कोई हो) को इंगित करता है या धन वापस करने का निर्णय लिया जाता है (कानून के अनुसार, यह सात दिनों के भीतर होना चाहिए)। कर प्राधिकरण को ऑडिट के परिणामों और इसके अपनाने की तारीख से दस दिनों के भीतर लिखित रूप में लिए गए निर्णय के बारे में करदाता को सूचित करना होगा।
• निवेदन। यदि अधिनियम उल्लंघन का संकेत देता है, तो करदाता अपनी आपत्तियां बताकर अधिनियम का विरोध कर सकता है। कर सेवा उन्हें स्वीकार करने के लिए बाध्य है, लेकिन मुद्दे पर विचार करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। और यदि, फिर भी, धनवापसी से इनकार करने का निर्णय लिया जाता है, तो करदाता को निर्णय को उच्च प्राधिकारी के पास अपील करने का अधिकार है। यदि कोई नतीजा नहीं निकलता है, तो आप फैसले के खिलाफ अदालत में अपील कर सकते हैं।
• अदालत। ऐसे मामलों पर मध्यस्थता द्वारा विचार किया जाता है, लेकिन निर्णय लागू होने के लिए, संगठन को प्रथम और अपीलीय उदाहरणों की अदालतों में जीतना होगा। जहां तक ​​संघीय कर सेवा का सवाल है, उसे कैसेशन अपील दायर करने या निर्णय के खिलाफ पर्यवेक्षी प्राधिकारी के समक्ष अपील करने का अधिकार है। यदि अंतिम अदालत का निर्णय करदाता के पक्ष में किया जाता है, तो उसे निष्पादन की रिट के तहत बजट से वैट रिफंड प्राप्त करने का अधिकार है, साथ ही यह मांग करने का भी अधिकार है कि कर कार्यालय कानूनी लागत (वकील की लागत और राज्य शुल्क) का भुगतान करे। इसके अलावा, संगठन को धन की वापसी में देरी के लिए ब्याज एकत्र करने का अधिकार है (यह भी संभव है यदि वैट राशि की वापसी की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो डेस्क की समाप्ति के बाद बारहवें दिन से शुरू होता है) ऑडिट, रिफंड पर सकारात्मक निर्णय की स्थिति में, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर पर रिफंड राशि पर ब्याज लगाया जाता है)।

वैट रिफंड पाने की संभावना कैसे बढ़ाएं?

हर कोई समझता है कि कर अधिकारियों को करों और शुल्क के रूप में प्राप्त धन वापस करने की कोई जल्दी नहीं है। इसलिए यदि आपने वास्तव में बजट से अधिक कर चुकाया है और अपना पैसा वापस पाना चाहते हैं, तो आपको यह सुनिश्चित करना चाहिए कि अधिक भुगतान की पुष्टि करने वाले सभी आवश्यक दस्तावेज़ क्रम में हैं। यह वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री के संचालन के लिए विशेष रूप से सच है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 में प्रदान किए गए हैं। संघीय कर सेवा को आवश्यक दस्तावेजों का एक पूरा सेट और इन लेनदेन के लिए एक अलग घोषणा प्रदान करना बहुत महत्वपूर्ण है।

घोषणात्मक प्रक्रिया

बड़े करदाताओं के लिए जिन्होंने तीन वर्षों में करों में कम से कम 10 बिलियन रूबल का भुगतान किया है, और जो घोषणा के साथ वैट बैंक गारंटी जमा करते हैं, बजट से वैट रिफंड के लिए एक घोषणात्मक प्रक्रिया है। इसका मतलब यह है कि ऐसे करदाता वैट रिफंड के लिए घोषणात्मक प्रक्रिया के आवेदन के लिए एक आवेदन, घोषणा के पांच दिन बाद कर प्राधिकरण को जमा करके डेस्क ऑडिट के अंत से पहले अधिक भुगतान की गई धनराशि वापस कर सकते हैं। इस कथन में, करदाता घोषणा के तहत उसे भुगतान की जाने वाली अतिरिक्त कर राशि को बजट में वापस करने का वचन देता है, साथ ही इनकार (पूर्ण) की स्थिति में धन और ब्याज (यदि उनका भुगतान किया जाता है) की वापसी भी करता है। या आंशिक) वैट रिफंड का।

इस प्रतिपूर्ति प्रक्रिया के साथ, करदाता को घोषणा में घोषित वैट प्रतिपूर्ति की राशि प्राप्त होती है, और एक रिपोर्ट तैयार करने के साथ कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर ऑडिट किया जाता है। इसके बाद ऑडिट के नतीजों के आधार पर एक निर्णय लिया जाता है, जिसकी सूचना करदाता को दी जाती है और अंतिम भुगतान किया जाता है।

यदि कर कार्यालय करदाता के रिटर्न में बताई गई राशि से कम राशि वापस करने का निर्णय लेता है, तो उसे धनवापसी अनुरोध भेजा जाता है, जिसे उसे प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर पूरा करना होगा। यदि ऐसा नहीं होता है या पूरी राशि वापस नहीं की जाती है, तो एक बैंक गारंटी लागू होती है, जो धन के भुगतान के लिए कर प्राधिकरण की मांगों के आधार के रूप में कार्य करती है।

अपराध और सज़ा

जो लोग वैट रिफंड के लिए रिटर्न जमा करते हैं, उन्हें यह समझना चाहिए कि डेस्क ऑडिट करते समय, संघीय कर सेवा को करदाता से किसी भी दस्तावेज का अनुरोध करने का अधिकार है जो कर कटौती की वैधता की पुष्टि कर सकता है। बेशक, सभी दस्तावेज़ सीधे ऑडिट के विषय से संबंधित होने चाहिए, लेकिन अक्सर कर अधिकारी लगभग सभी दस्तावेज़ों की जाँच करते हैं, न कि केवल चालान जो कर के भुगतान की पुष्टि करते हैं। उनके कार्यों की अवैधता को साबित करना काफी कठिन है, और स्थिति के परिणामस्वरूप अतिरिक्त कर ऑडिट हो सकता है, जो न केवल मूल्य वर्धित कर, बल्कि संगठन की संपूर्ण गतिविधि से संबंधित होगा।

कर अधिकारियों की ओर से इस तरह के सख्त उपायों को धोखाधड़ी के लगातार मामलों द्वारा समझाया गया है। इसलिए, यदि वैट रिफंड से इनकार करने का थोड़ा सा भी अवसर है, तो कर प्राधिकरण इसका लाभ उठाएगा। इसलिए इस मुद्दे पर मुकदमेबाजी कई संगठनों के लिए आम बात है।

आज ऐसी कई कंपनियाँ भी हैं जो सबसे निराशाजनक स्थितियों में भी बजट से कर वापस करने में सहायता प्रदान करने की पेशकश करती हैं। एक नियम के रूप में, ये घोटालेबाज हैं जो संगठन के लिए अनावश्यक समस्याओं के अलावा कुछ भी पैदा नहीं करेंगे। और "सुरक्षित वापसी योजनाएं" जो वे व्यवसाय प्रबंधकों को पेश करते हैं, बड़े और विशेष रूप से बड़े पैमाने पर धोखाधड़ी के लिए आपराधिक मामला शुरू कर सकती हैं (यदि मुआवजा क्रमशः 250,000 और 1,000,000 रूबल से अधिक है)। और ये आर्थिक अपराध हैं, जिन्हें, एक नियम के रूप में, अदालतें गंभीर मानती हैं, और उनके लिए वास्तविक सजाएं प्रदान की जाती हैं (कर अपराधों के विपरीत) - विशेष रूप से बड़े पैमाने पर धोखाधड़ी के लिए, उदाहरण के लिए, कारावास की अवधि हो सकती है दस वर्ष तक.

वैट रिफंड के लिए करदाता के दावों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की जांच करने और रिफंड से इनकार करने का निर्णय लेने के बाद कर प्राधिकरण द्वारा किसी संगठन के प्रमुख द्वारा धोखाधड़ी के प्रयास के लिए एक आपराधिक मामला भी शुरू किया जा सकता है। इसलिए, कर अधिकारियों के सभी दावे उचित होने चाहिए। कर वापसी के लिए एक घोषणा और आवेदन केवल तभी प्रस्तुत किया जाना चाहिए यदि आपके पास वास्तव में कानून द्वारा ऐसा करने का अधिकार है, और धोखाधड़ी वाली योजनाओं के माध्यम से ऐसी स्थिति पैदा नहीं की है।