Yksinkertaisin yritysmuoto on ns. "yhden henkilön yritys", jolloin perustaja ja johtaja suorittaa yhdessä henkilössä. Tässä tapauksessa organisaation, kuten LLC:n, luo ja hallinnoi sama henkilö. Samaan aikaan tällaisen yrityksen perustamisen ja johtamisen yksinkertaisuudesta huolimatta tilanne ei ole oikeudelliselta kannalta mitenkään yksinkertainen ja vaatii oikea muotoilu täällä syntyvät suhteet.

Ensinnäkin herää kysymys työsuhteiden pakollisesta rekisteröinnistä johtajan kanssa

(yrityksen johtajan asemaa voidaan kutsua eri tavalla, esim. toimitusjohtajaksi, toimitusjohtajaksi jne.) "yhden henkilön yhtiö", ja jos on, miten nämä suhteet muotoillaan oikein.

Perustaja ja johtaja yhdistyivät yhdeksi.

Kerran Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 18. elokuuta 2009 päivätyssä kirjeessä nro 22-2-3199 selitettiin, että organisaation johtajan johtamistoiminta tässä tapauksessa suoritetaan ilman minkä tahansa sopimuksen tekeminen (työsopimustai siviilioikeudellinen sopimus). Tämä perusteltiin sillä, että sopimusta ei voida tehdä itsensä kanssa, ja siinä tapauksessa, että perustaja ja johtaja ovat sama henkilö, juuri näin tapahtuu.

Samaan aikaan oikeuskäytäntö on edennyt sellaisen johtopäätöksen laillisuuden tunnustamiseen työsopimuksia. Sen jälkeen virkamiesten lähestymistapa muuttui. Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 6.8.2010 antama määräys nro 428 sisälsi selvennyksiä pakollisesta sosiaalivakuutuksesta tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä. Kuten terveys- ja sosiaaliministeriö selitti, organisaation johtaja, kun hän on sen ainoa perustaja (osallistuja), luokitellaan työsuhteessa työskenteleväksi ja on pakollisen sosiaalivakuutuksen alainen.

Näin ollen, jotta vältytään riita-asioista sääntelyviranomaisten kanssa, on suositeltavaa, että LLC:n perustajan tai toisen henkilön yrityksen perustaja, joka on myös sen johtaja, tekee työsopimuksen itsensä kanssa (se allekirjoitetaan ainoan perustajan ja toisaalta työntekijän eli organisaation johtajan toimesta, mikä heijastaa kaikkia tällaisille sopimuksille pakollisia ehtoja, mukaan lukien menettely ja palkkojen määrä. Myös muut työlainsäädännön edellyttämät vaatimukset tulee täyttää: tehdä merkintä työkirja, myönnä, hanki työntekijälle henkilökohtainen kortti jne. Eli tässä tapauksessa johtajalla on työntekijän asema ja organisaation (työnantajan) on täytettävä kaikki laissa hänelle asetetut vaatimukset.

On myös otettava huomioon, että johtajan hyväksi on maksettava palkat ja näiden maksujen määristä on pidätettävä tulovero. Lisäksi olisi suoritettava maksuja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin. Näiden velvollisuuksien noudattamatta jättäminen voi johtaa syytteeseen.

FAQ (usein kysyi kysymys – Usein kysytty kysymys: Voiko "yhden henkilön yrityksen" johtaja työskennellä ilmaiseksi? Sen sanottuani ei. Koska esimies on työlainsäädännön kannalta työntekijä, hänen on saatava palkka tehdystä työstä. Palkan maksamatta jättäminen työntekijälle voi tapahtua vain laissa säädetyissä tapauksissa, esimerkiksi silloin, kun työntekijälle myönnetään palkatonta vapaata.

Yhdistyksen saamista tuloista on maksettava verot. Yrityksen johtajan saamista tuloista on myös pidätettävä tulovero ja vakuutusmaksut budjetin ulkopuolisiin rahastoihin. Samalla "yhden henkilön yrityksen" perustajalle ja johtajalle voi olla hyödyllistä laskea ja maksaa palkat itselleen. Tosiasia on, että johtajalle maksetut summat, jos ne ovat perusteltuja ja niillä on asianmukaiset asiakirjatodisteet, voidaan ottaa huomioon osana organisaation kuluja tuloveroa maksettaessa. Samalla organisaation on pidätettävä työntekijälle suoritetuista suorituksista henkilötuloveroa 13 %, ja yhtiöveroa maksettaessa veroprosentti on pääsääntöisesti 20 %. Kiistat veroviranomaisten kanssa ovat kuitenkin mahdollisia.

Joten kuten näet, tilanne, jossa johtaja ja perustaja ovat sama henkilö, voi aiheuttaa vaikeuksia, jotka voidaan kuitenkin voittaa, jos kaikki tehdään oikein.

Samaan aikaan yhden ihmisen yrityksessä pärjää ilman palkkaa. Miten? Katso alla.

1. Tehdäänkö työsopimus ainoan osallistuvan johtajan kanssa vai ei.

2. Pitääkö tällaiselle esimiehelle maksaa palkkaa ja miten se otetaan huomioon verokuluissa?

3. Lasketaanko vakuutusmaksut LLC:n johtajan palkasta.

Tilanne, jossa yrityksen omistaja, LLC:n ainoa osallistuja, on myös sen johtaja, ei ole harvinaista. Pääsääntöisesti tähän on kaksi pääasiallista syytä: palkatun johtajan palkoissa säästäminen ja johtamisvaltuuksien siirtäminen kenellekään muulle. Lisäksi osakeyhtiölaki mahdollistaa yhtiön ainoan toimeenpanevan elimen valitsemisen sen osallistujien keskuudesta. Näin ollen mikään ei estä LLC:n omistajaa uskomasta johtamista itselleen... teoriassa. Käytännössä tämä liittyy kuitenkin moniin kysymyksiin, joista tärkein on: kuinka virallistaa johtajan ja hänen omistamansa LLC: n välinen suhde? Tämä herättää muita kysymyksiä: onko johtajalle välttämätöntä maksaa palkkaa? Pitääkö maksut tarvittaessa laskea ja voidaanko ne ottaa huomioon verokuluissa? Tutkimme kaikkia näitä hienouksia tarkemmin artikkelissa.

Suhteiden rekisteröinti pään kanssa - LLC:n ainoa osallistuja

LLC:n ainoan toimeenpanevan elimen (johtaja, pääjohtaja, presidentti jne.) valinta on virallistettu yhtiön ainoan osakkaan päätös(2.8.1998 annetun lain nro 14-FZ 39 ja 40 artikla). Tällaisen päätöksen sanamuoto voisi olla seuraava: "Nimi LLC:n johtaja ... (koko nimi)", allekirjoitus, päivämäärä.

Päätöksen perusteella se annetaan määräys LLC:n johtajan puolesta virkaan astumisesta suunnilleen seuraavasti: "Minä, ... (koko nimi), otan vastaan LLC:n johtajan valtuudet ... (päivämäärä) alkaen ainoan osallistujan nro ... päivätyn ... päätöksen perusteella", allekirjoitus, päivämäärä.

Yllä olevien asiakirjojen, osallistujan päätöksen ja johtajan määräyksen toteuttaminen vastaa tavanomaista käytäntöä eikä aiheuta epäilyksiä. Mutta sitten tärkein kysymys on vielä ratkaistava: onko johtajan ja LLC:n välinen suhde, jonka ainoa osallistuja hän on, työsuhde ja onko työsopimus tarpeen tehdä? Sääntelyviranomaisten mielipiteet tästä asiasta ovat jakautuneet, eikä yksiselitteistä ratkaisua valitettavasti vielä ole.

Asema 1. Työsopimusta ei tehdä, työsuhde ei ole työsuhde.

Rostrudin edustajat noudattavat tätä näkemystä (Rostrudin kirje 6. maaliskuuta 2013 nro 177-6-1, päivätty 28. joulukuuta 2006 nro 2262-6-1, Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön kirje päivätty 18. elokuuta 2009 nro 22-2-3199). Lisäksi valtiovarainministeriön edustajat pitävät myös mahdottomaksi tehdä työsopimusta johtajan kanssa, joka on LLC:n ainoa perustaja.

Joten mitkä ovat Rostrudin ja valtiovarainministeriön virkamiesten tärkeimmät argumentit puolustaessaan kantaansa:

Artiklassa 273 Työlaki Venäjän federaatio ilmoittaa suoraan, että Venäjän federaation työlain 43 luvun "Järjestön johtajan ja organisaation kollegiaalisen toimeenpanevan elimen jäsenten työsääntelyn erityispiirteet" määräykset eivät koske organisaation johtajaa. , joka on ainoa osallistuja. Tästä virkamiehet päättelevät mahdottomuus soveltaa työlainsäädäntöä kokonaisuutena organisaation ja sen johtajan, ainoan osallistujan, väliseen suhteeseen.

Venäjän federaation työlain 56 §:n mukaan työsopimuksen osapuolina ovat työntekijä ja työnantaja, eli työsopimus on aina kahdenvälinen sopimus. Jos sopimuksen työntekijän ja työnantajan puolesta allekirjoittaa sama henkilö, tällainen työsopimus on pätemätön, koska toinen osapuolista puuttuu. Tästä johtuen Työsopimuksen solmiminen johtajan kanssa, joka on ainoa osallistuja, ei ole sallittua. Tässä tapauksessa ainoa osallistuja ottaa päätöksellään johtajan valtuudet, joka on hänen johtamistoimintojensa toteuttamisen perusta.

Tämän kannan mukaan käy ilmi, että organisaation johtaja ei astu työ-, vaan siviilioikeudellisiin suhteisiin organisaation kanssa. Näin ollen hänellä ei ole oikeutta mihinkään Venäjän federaation työlaissa säädettyihin takuisiin (palkkallinen vuosiloma, korvaus jne.), mukaan lukien palkat ja vastaavasti vähennykset siitä budjetin ulkopuolisiin varoihin (mukaan lukien eläke). Venäjän federaation rahasto) ). Tästä on tietysti vaikea olla samaa mieltä, koska tällaisten johtajien oikeuksia rikotaan. Esimerkiksi, jos LLC:ssä ei ole yksi, vaan useita osallistujia, työsopimuksen tekeminen yhden kanssa on sallittua (koska osapuolia on kaksi: työntekijä ja toinen osallistuja työnantajan puolesta).

Tehtävä 2. Työsopimus solmitaan ja työsuhde kirjataan työsuhteeksi.

Tätä lähestymistapaa kannattavat FSS:n edustajat (Venäjän federaation FSS:n kirje, 21. joulukuuta 2009, nro 02-09/07-2598P) sekä oikeuskäytäntö (Tšeljabinskin aluetuomioistuimen valituspäätös, 27. marraskuuta , 2014 asiassa nro 11-12571/2014, 13. välitystuomioistuimen hovioikeuden päätös, päivätty 22. kesäkuuta 2015 nro 13AP-9651/2015 asiassa nro A21-9807/2014). Tässä tapauksessa argumentti tiivistyy useimmiten seuraavaan:

LLC:n ainoan osallistujan pää ei todellakaan kuulu tämän luvun piiriin. Venäjän federaation työlain 43 §:ssä, koska se ei tarvitse palkatuille esimiehille annettuja takuita. Samanaikaisesti sellaisten henkilöiden joukossa, jotka eivät yleisesti kuulu työlainsäädäntöön, jotka on määritelty artiklan 8 osassa. Venäjän federaation työlain 11 §:n mukaan yrityksen johtajaa ja ainoaa osallistujaa ei nimetä. Näin ollen se kuuluu Venäjän federaation työlain yleisten sääntöjen ja suhteet häneen ovat työsuhteita.

Lain nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä" mukaisesti LLC:n (ainoa toimeenpaneva elin) johtaja valitaan ainoan osallistujan päätöksellä (39, 40 artikla) Liittovaltion laki päivätty 2.8.1998 nro 14-FZ). Ja virkaan valinta puolestaan on yksi perusteista työsuhteiden syntyminen ja työsopimuksen solmiminen(Venäjän federaation työlain 2 kohta, 2 osa, 16 artikla). Tässä tapauksessa sopimuksen valitun johtajan kanssa allekirjoittaa valtuutettu henkilö LLC:n puolesta (liittovaltion lain 02/08/1998 nro 14-FZ 40 §:n 2 kohta). Työsopimuksen osapuolina ovat siis toisaalta työllistävä organisaatio, jota edustaa ainoa toimija, ja toisaalta johtajan tehtävään valittu työntekijä. Toisin sanoen työsopimusta ei tee johtaja, ainoa osallistuja, "itsensä kanssa": sopimus tehdään oikeushenkilön ja yksityishenkilön välillä. Tämä tarkoittaa, että Art. Venäjän federaation työlain 56 kohta kahden työsopimuksen osapuolen (työntekijän ja työnantajan) pakollisesta läsnäolosta on täytetty.

Se, että johtaja, ainoa osallistuja, ei tee työsopimusta itsensä kanssa, vaan että sopimuksessa on odotetusti kaksi osapuolta (työntekijä on yksityishenkilö ja työnantaja on oikeushenkilö). työsopimuksen vakiojohdanto-osassa, esim.

"Ravikevastuuyhtiö "Lux" (LLC "Lux"), jäljempänä "työnantaja", jota edustaa LLC "Lux":n ainoa osakas Ivan Ivanovich Ivanov, joka toimii peruskirjan ja ainoan päätöksen perusteella osallistuja, päivätty 01.11.2015 nro 1, toisaalta ja toisaalta Ivan Ivanovich Ivanov, jäljempänä "työntekijä", ovat tehneet tämän työsopimuksen seuraavasti: Työntekijä on palkattu johtajaksi. ..”

Joten olemme havainneet, että työsopimuksen solmimisen laillisuus johtajan kanssa, joka on ainoa osallistuja, voidaan todistaa (myös oikeudessa). A Miksi esimiesten pitäisi itse solmia työsopimus?? Miksi ei ole suositeltavaa yksinkertaisesti hyväksyä ensimmäinen kanta ja "ei rekisteröityä LLC:ksi"? Tässä ovat tärkeimmät syyt:

Venäjän federaation työlain mukaan työsopimus työntekijän kanssa on tehtävä kolmen päivän kuluessa tosiasiallisesta työhönpääsystä (Venäjän federaation työlain 67 artiklan 2 osa). Ja todellinen pääsy työhön määräytyy itse asiassa ainoan osallistujan päätöksestä valita johtaja ja määräyksestä virkaan. Työsopimuksen täytäntöönpanon kiertämisestä määrätään hallinnollisesta vastuusta pykälän mukaan. Venäjän federaation hallintorikoslain 5.27 kohta, joka johtaa virkamiehille kymmenestä tuhannesta kahteenkymmeneentuhanteen ruplaan; oikeushenkilöille - viidestäkymmenestä tuhannesta sataan tuhanteen ruplaan.

Työsopimuksen olemassaolo on perusta LLC:n ainoan osallistujan johtajan palkkakustannusten hyväksymiselle verokirjanpitoon.

Työsuhteiden läsnäolo ja työsopimus johtajan, ainoan osallistujan, kanssa on välttämätön edellytys tunnustaa johtajan pakollisen eläke-, sosiaali- ja sairausvakuutuksen vakuutetuksi.

Johtajan ja LLC:n, jonka ainoa osallistuja hän on, työsuhteen "turvaamiseksi" on suositeltavaa työsopimuksen tekemisen lisäksi:

antaa työmääräyksen,
tehdä merkintä työkirjaan,
hyväksyä henkilöstöaikataulu.

Palkkalaskenta esimiehelle

Yllä tarkastelimme argumentteja, jotka puoltavat suhteen työvoimaa ja työsopimuksen tekemistä johtajan, LLC:n ainoan osallistujan kanssa. Jatkamalla päättelyn logiikkaa, tulemme väistämättä siihen tulokseen: johtajan, joka on ainoa osallistuja, on maksettava palkka.

Työnantajan velvollisuus maksaa palkkaa työntekijöille kokonaan ja oikea-aikaisesti 22 Venäjän federaation työlaki. Samaan aikaan työlaissa ei säädetä poikkeuksista johtajalle, joka on yrityksen ainoa toimija.

On myös huomattava, että työlainsäädäntö ei aseta vähimmäistyöaikaa. Eli teoriassa se voi olla yksi tunti viikossa. Pääasia, että tällaiset työajat on määrättävä työsopimuksessa. Johtajan palkassa "säästössä" tärkeintä ei ole liioitella: johtajalle kertyneen minimipalkan tulee olla vähintään palkat, lasketaan suhteellisen työajan perusteella (Venäjän federaation työlain 133 §:n 3 osa).

Vakuutusmaksut johtajan palkasta

Järjestön päällikkö, joka on sen ainoa jäsen, sekä muut työsuhteessa työskentelevät henkilöt, tunnustettu vakuutetuksi:

pakollisesta eläkevakuutuksesta (15. joulukuuta 2001 päivätyn lain nro 167-FZ § 1, 7 §)
pakollinen sosiaalivakuutus tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä (29. joulukuuta 2006 päivätyn lain nro 255-FZ § 1, 1 osa, 2 §)
pakollisesta sairausvakuutuksesta (29. marraskuuta 2010 annetun lain nro 326-FZ 10 §:n 1 kohta).

Vastaavasti johtajan palkkaan vakuutusmaksut Kansaneläkerahastoon, Eläkekassaan, Pakollisen sairausvakuutuskassaan kertyvät yleinen menettely (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 7 artiklan 1 osa).

Kaikesta edellä mainitusta seuraa, että johtajalla, joka on ainoa osallistuja, on oikeus saada pakollisia sosiaalivakuutusetuuksia Kansaneläkekassan kustannuksella (tilapäinen työkyvyttömyys, raskaus ja synnytys jne.). Tämän vahvistavat FSS:n selitykset ja tuomioistuimen päätökset (Venäjän federaation FSS:n kirje 21. joulukuuta 2009 nro 02-09/07-2598P, Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen päätös, 23. syyskuuta 2009 Nro VAS-11691/09, Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, päivätty 9. marraskuuta 2010 tapaukseen nro A45-6721/2010, Kaukoidän piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, päivätty 19. lokakuuta 2010 N:o F03-6886/2010 asiassa A73-2821/2010, Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, päivätty 7. lokakuuta 2010 asiassa A45-8040/2010).

Esimiehen palkka verokuluina

Työvoimakustannukset otetaan huomioon laskettaessa tuloveroa (Venäjän federaation verolain 255 artikla) ja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (Venäjän federaation verolain 6 lauseke, 1 kohta, 346.16 artikla). Venäjän federaation verolaki sisältää kuitenkin varauksen: verotuksessa ei oteta huomioon kuluja "kaiken tahansa johdolle tai työntekijöille työsopimusten (sopimusten) perusteella maksettujen palkkioiden lisäksi" ( Venäjän federaation verolain 270 §:n 21 kohta).

Kuten artikkelin alussa todettiin, Valtiovarainministeriö ottaa kantaa siihen, että työsopimuksen tekeminen johtajalle, joka on ainoa osallistuja, on mahdotonta. Tästä johtuen Valtiovarainministeriö ei hyväksy tällaisen johtajan palkan sisällyttämistä verokuluihin. Ainakin osasto antoi selvennyksiä yksinkertaistetun verojärjestelmän ja yhtenäisen maatalousveron osalta (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 19.2.2015 nro 03-11-06/2/7790, 10. /17/2014 nro 03-11-11/52558). Mutta kun otetaan huomioon valtiovarainministeriön edustajien perustelujen logiikka, yleiseen järjestelmään liittyvistä kuluista tulee todennäköisesti samanlainen mielipide.

Mutta mietimme myös toista näkökulmaa, jonka mukaan työsopimus johtajan, ainoan osallistujan, kanssa tulisi tehdä. Tällä kannalla on painavia perusteluja, ja mikä tärkeintä, tuomioistuimet tukevat sitä. Siksi, jos työsopimuksessa määrätään maksuista johtajalle, niin on täysi syy sisällyttää ne verokuluihin. Samalla olisi hyödyllistä hankkia asiakirjoja, jotka vahvistavat kustannusten todellisuuden ja niiden taloudellisen perustelun, kuten henkilöstö, työaikalomakkeet, palkkalaskelmat, kulut käteismääräykset jne.

Sääntely- ja oikeusviranomaisilla ei tällä hetkellä ole yhtä vastausta kysymykseen "tehdäänkö työsopimus johtajan kanssa, joka on LLC:n ainoa osallistuja vai ei". Mitä johtajien itsensä tulisi tässä tapauksessa tehdä, jos he joutuvat samanlaiseen tilanteeseen? Tietysti sinun on tehtävä oma päätöksesi logiikan ja terveen järjen pohjalta. Ja mikä tahansa päätös tehdään, sinun on kyettävä puolustamaan ja perustelemaan se tarvittaessa.

Turvallisempaa on kuitenkin tehdä työsopimus ja kaikki muut työsuhteen työsuhteen luonteen vahvistavat asiakirjat (vuokrausmääräys, henkilöstötaulukko, työkirjan laatiminen, työaikataulun pitäminen jne.). Näin ollen johtajan on määrättävä ja maksettava palkkaa, perittävä niistä vakuutusmaksuja ja pidätettävä tulovero. Mitä tulee palkkojen sisällyttämiseen verokuluihin, kaksi vaihtoehtoa on mahdollista:

Vaihtoehto yksi on "turvallinen": maksa mahdollisimman pieni palkka eikä sisällytä sitä kuluihin, koska tämä on valtiovarainministeriön kanta;
Vaihtoehto kaksi on "riskialtista": sisällytä esimiehen palkka kuluihin verotuksessa, mutta sinun on oltava valmis puolustamaan tällaista oikeutta tuomioistuimessa.

Mitä näkemystä noudatat suhteiden virallistamisesta johtajaan, joka on LLC:n ainoa osallistuja? Ja miksi?

Onko artikkeli mielestäsi hyödyllinen ja mielenkiintoinen? jaa työtovereiden kanssa sosiaalisessa mediassa!

Vielä on kysymyksiä - kysy heiltä artikkelin kommenteissa!

Sääntelykehys

Venäjän federaation työlaki
Venäjän federaation verolaki
Venäjän federaation hallintorikoslaki
Liittovaltion laki 02/08/1998 nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä"
Liittovaltion laki, annettu 15. joulukuuta 2001, nro 167-FZ "Pakollisesta eläkevakuutuksesta Venäjän federaatiossa"
Liittovaltion laki, annettu 29. joulukuuta 2006, nro 255-FZ "Pakollisesta sosiaalivakuutuksesta tilapäisen vamman ja äitiyden yhteydessä"
Liittovaltion laki, annettu 29. marraskuuta 2010, nro 326-FZ "Pakollisesta sairausvakuutuksesta Venäjän federaatiossa"
Liittovaltion laki, annettu 24. heinäkuuta 2009, nro 212-FZ "vakuutusmaksuista Venäjän federaation eläkerahastoon, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastoon ja liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon"
Venäjän työministeriön 5.5.2014 päivätty kirje nro 17-3/OOG-330
Rostrudin kirjeet 3.6.2013 nro 177-6-1, 28.12.2006 nro 2262-6-1,
Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön kirje, päivätty 18. elokuuta 2009 nro 22-2-3199
Venäjän federaation liittovaltion sosiaalivakuutusrahaston kirje, päivätty 21. joulukuuta 2009 nro 02-09/07-2598P
Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 19.2.2015 nro 03-11-06/2/7790, 17.10.2014 nro 03-11-11/52558

Opi lukemaan näiden asiakirjojen viralliset tekstit osiosta

♦ Luokka: , .

Kun yhtiö perustetaan, johtajan valitsee osallistujien yhtiökokous. Esimiehen kanssa tehdään työsopimus. Mutta lain mukaan yksi henkilö voi perustaa osakeyhtiön. Onko työsopimus tässä tapauksessa tarpeen ja miten se tehdään oikein? Kuinka maksaa tällaisen "yksin työntekijän" työ ja olla tekemättä virheitä veroissa? Opit tästä kaikesta artikkelistamme.

Pääjohtaja yhtiö valitsee sen osallistujien yhtiökokous (liittovaltion lain 02/08/1998 nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä" 1 §, 40 §; jäljempänä laki nro 14-FZ) . Perustajat voivat nimittää tähän tehtävään henkilön joko keskuudestaan tai ulkopuolelta.

Yleensä työsopimus () tehdään valitun johtajan kanssa. Työnantaja suhteessa työntekijään - pääjohtaja on organisaatio, jota edustaa yksi sen omistajista. Järjestön puolesta sopimuksen allekirjoittaa yksi niistä osallistujista, joille yhtiökokous on antanut tällaiset valtuudet.

Kiistanalaisten ja vaarallisten tilanteiden välttämiseksi voit maksaa sekä osinkoja että palkkoja. Tässä tapauksessa palkka voi olla vähimmäispalkka, mutta ei pienempi kuin vakiintunut palkka tai toimialan keskiarvo.

"Palkka" verot

Sekä palkat että osingot ovat verollisia, mutta eri hinnat. Palkka - 13%, osingot - 9%.

Osinkoa maksetaan yhdistyksen nettotuloksesta osakkeenomistajille (osallistujille), jos heillä on omistusoikeus osuuteen yhdistyksen osakepääomasta. Tämä ei ole työtoimintaa. Osingot eivät myöskään ole minkään siviilisopimuksen mukaisia töiden (palveluiden) suorittamiseen liittyviä maksuja. Siksi ne eivät ole perustana vakuutusmaksujen laskemiselle ja vastaavasti maksamiselle ().

Huom

Järjestön purkautuessa johtaja, ainoa perustaja, voi puolustaa oikeuksiaan sekä velkojana että osakkeenomistajana.

Velkojana hän vaatii toissijaisesti keskimääräisen kuukausiansion () suuruista maksua.

Osakkeenomistajana hänellä on vaatimus kiinteistöstä, joka on jäljellä sen jälkeen, kun kaikkien velkojien vaatimukset on hyväksytty ().

Palkkaa laskettaessa syntyy velvollisuus maksaa vakuutusmaksuja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin. Ne kertyvät kaikista työntekijän palkkioista ja maksuista, jotka on suoritettu työsuhteiden ja siviilisopimusten puitteissa työn suorittamisesta tai palvelujen tarjoamisesta (liittovaltion lain 24. heinäkuuta 2009 nro 212-FZ 7 artikla). Vakuutusmaksuista Venäjän federaation eläkerahastoon, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastoon, liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon"). Tämä koskee myös palkkojen maksamista johtajalle - ainoalle perustajalle. Organisaatiolle tämä on kulu. käteistä. Mutta ihmiselle se on epäilemättä myönteinen tekijä, sillä hänellä on oikeus kaikenlaisiin sosiaalivakuutusetuuksiin - äitiysetuuksiin jne. - tasavertaisesti kaikkien muiden työntekijöiden kanssa. Tämä mainitaan suoraan 29. joulukuuta 2006 annetun liittovaltion lain nro 255-FZ "Pakollisesta sosiaalivakuutuksesta tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä" 2 artiklan 1 kohdan 1 alakohdassa.

Näin ollen johtajan on tehtävä valinta ja otettava huomioon, että osingonmaksun ja alemman tuloverokannan myötä hänen on suoritettava maksuja henkilökohtaisista varoista tulevaan eläketurvaan.

Miten kuluja kirjataan

Yleensä kertyneet palkat voidaan ottaa huomioon osana työvoimakustannuksia (). Entä johtajan - ainoan perustajan - palkka? Mielestämme tätä verolain kohtaa sovelletaan tässä tapauksessa, vaikka kirjallista sopimusta pääjohtajan - ainoan perustajan - kanssa ei tehty. Loppujen lopuksi työsuhteet tapahtua, koska työntekijä saa todella tehdä työtä riippumatta siitä, onko sopimus tehty "paperilla" vai ei (,).

Johtajan - ainoan perustajan - kanssa ei tarvitse tehdä työsopimusta. Loppujen lopuksi sopimuksen molemmilla puolilla ei pitäisi olla samaa allekirjoitusta, eikä organisaatiolla ole toista omistajaa (Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön kirje 18. elokuuta 2009 nro 22-2-3199)

Verolain 255 pykälän 1 momentin mukaan työvoimakustannukset sisältävät kaikki työntekijöille käteis- ja luontoissuoritukset, jotka liittyvät näiden työntekijöiden elatukseen Venäjän federaation laeissa, työ- tai työehtosopimuksissa. Tämä kohta koskee erityisesti vakiintuneita oikeudellisia normeja. Ja työsuhteita ja työsopimuksia koskevan lainsäädännön perusnormit on kirjattu työlakiin.

Lisäksi kaikkien kulujen on oltava taloudellisesti perusteltuja ja dokumentoituja. Työvoimakustannukset, jos työsopimusta ei ole, voidaan vahvistaa millä tahansa asiakirjoilla, jotka osoittavat johtajan ja organisaation välisen työsuhteen. Tämä voi olla henkilöstötaulukko, palkkalaskelmat ja niin edelleen. Eli tämä vahvistaa jälleen kerran, että pääjohtajan - ainoan perustajan - palkkakulut voidaan ottaa huomioon verokuluissa.

Ja silti on otettava huomioon, että tarkastuksen aikana liittovaltion veroviranomainen ei välttämättä ole samaa mieltä tällaisista päätelmistä ja tätä kantaa on puolustettava tuomioistuimessa. Mutta veronmaksajia koskeva oikeuskäytäntö on myönteinen (luoteisen piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset, 11. lokakuuta 2007 nro A42-5270/2006, Itä-Siperian piiri, 10. lokakuuta 2007 nro A33-15270/06 -F02-6504/07, Luoteispiiri, päivätty 23. huhtikuuta 2010, asia nro A13-5979/2009).

O. O. Kruzhilina, "Käytännön kirjanpito" -lehdelle

Apua käytännön tilanteiden ratkaisemisessa

Vuodesta 2001 lähtien Practical Accounting -lehti on julkaissut artikkeleita konkreettisia ratkaisuja ja suosituksia. Julkaisu on nyt saatavilla myös sähköisessä muodossa.

M.N. Akhtanina, lakimies

Tarvitsenko työsopimuksen johtajan - ainoan osallistujan - kanssa?

Toimittajat kiittävät Natalia Aleksandrovna Lenkova, My Planet LLC:n pääkirjanpitäjä, artikkelin ehdotetun aiheen osalta.

Tilanne, jossa organisaation johtaja on sen ainoa osallistuja (osakkeenomistaja), esiintyy melko usein. Ja kysymys siitä, onko tässä tapauksessa tarpeen tehdä hänen kanssaan työsopimus ja maksaa palkkaa vai onko mahdollista tulla toimeen osinkojen maksamisella, on edelleen ajankohtainen.

Onko suhde ohjaajaan - ainoaan osallistujaan - työläs?

Ensinnäkin katsotaan, voidaanko tähän kysymykseen vastata myöntävästi työlainsäädännön normien perusteella.

Artiklan mukainen sakko. 5.27 Venäjän federaation hallintorikoslaki voi olla b Osa 1 Art. 5.27 Venäjän federaation hallintorikoslaki:

organisaatiolle - 30 000 - 50 000 ruplaa;
johtajalle - 1000 - 5000 ruplaa. Ja jos esimies oli aiemmin vastuussa täsmälleen samasta rikkomuksesta (esimerkiksi ensimmäisen kerran, kun hän ei tehnyt kirjallista työsopimusta yhden työntekijän kanssa ja myöhemmin toisen kanssa), hänet voidaan erottaa yhdestä kolmeen. vuotta. T Osa 2 Art. 5.27 Venäjän federaation hallintorikoslaki; Venäjän federaation asevoimien täysistunnon 24. maaliskuuta 2005 antaman päätöslauselman nro 5 kohta 17.

Työsuhteen syntymisen perusteena ei ole vain tehty työsopimus, vaan myös nimitys virkaan. Ja juuri näin tapahtuu, kun organisaation ainoa osallistuja päättää olla sen johtaja. m Taide. 16 Venäjän federaation työlaki.

Lisäksi työsopimus katsotaan solmituksi, jos työntekijä aloittaa työn työnantajan tietäen. Ja työnantaja (organisaatio) on yksinkertaisesti velvollinen tekemään kirjallisen sopimuksen tosiasiallisesti työhön hyväksytyn työntekijän kanssa kolmen työpäivän kuluessa siitä päivästä, jona tämä tapahtui ensimmäisen kerran. O Taide. 67 Venäjän federaation työlaki.

Samaan aikaan organisaatioiden johtajat, jotka ovat "osa-aikaisia" heidän ainoihin osallistujiinsa, eivät kuulu niihin työntekijäryhmiin, joihin työlainsäädäntöä ei sovelleta. minä Taide. 11 Venäjän federaation työlaki. Ne eivät ole vain Ch. 43 TK. Mikä ei muuten määrää yleiset säännöt, mutta vain erityispiirteet järjestön johtajan ja sen kollegiaalisen toimeenpanevan elimen jäsenten työvoimasääntely A Taide. 273 Venäjän federaation työlaki. Asioissa, joita tässä luvussa ei säännellä, työsuhteet esimiesten kanssa eivät eroa työsuhteista tavallisiin työntekijöihin.

Johtopäätös

Työsopimus johtajan - organisaation ainoan osallistujan - kanssa katsotaan tehdyksi, vaikka sitä ei olisikaan laadittu kirjallisesti, sen jälkeen, kun johtaja on aloittanut tehtäviensä hoitamisen (aloittanut johtamisen).

Samalla ei ole mitään väärää siinä, että työsopimuksen johtajan kanssa allekirjoittaa sekä työntekijä että työnantaja sama henkilö. Kunhan laitat allekirjoituksesi:

työntekijänä hän toimii kuin tavallinen kansalainen;
työnantajaorganisaation johtajana hän toimii organisaation puolesta sen ainoana toimeenpanevana elimenä n lauseke 1 art. 53 Venäjän federaation siviililaki; subp. 1 kohta 3 art. 40 liittovaltion laissa 02/08/98 nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä" (jäljempänä laki nro 14-FZ); lauseke 2 art. 26. joulukuuta 1995 annetun liittovaltion lain nro 208-FZ "osakeyhtiöistä" 69 (jäljempänä laki nro 208-FZ). Näin ollen pienen lapsen isä, päätettyään antaa hänelle asunnon, voi allekirjoittaa lahjoitussopimuksen molempien sopimuspuolten puolesta: lahjoittajana ja laillinen edustaja donee (lapsesi )lauseke 1 art. 28, s. 1, 6 rkl. 131 artiklan 3 kohta 574 Venäjän federaation siviililaki.

Myös Venäjän terveys- ja sosiaaliministeriö on samaa mieltä siitä, että organisaation ja johtajan, sen ainoan osallistujan, välinen suhde on työsuhde. Virkamiehet myöntävät, että tällainen johtaja, kuten kaikki muutkin työntekijät, on pakollisen vakuutuksen alainen tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden vuoksi ja että hänellä on oikeus saada asianmukaisia etuuksia. th Selitys, hyväksytty. Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön määräyksellä 6.8.2010 nro 428n.

Ei ole kirjallista työsopimusta: onko yritys vastuussa?

Kirjallisen työsopimuksen puuttuminen on epäilemättä työlain vastaista A Taide. 67 Venäjän federaation työlaki; Taide. 5.27 Venäjän federaation hallintorikoslaki; Luoteisalueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöslauselma, 10. tammikuuta 2008, nro A21-3721/2007; Omskin aluetuomioistuimen 15. syyskuuta 2009 tekemät päätökset nro 77-904(732)(2009); Permin alueoikeus, 7.6.2009 nro ADM7-300-09.

Tämä tarkoittaa, että jos työtarkastaja paljastaa tämän seikan tarkastuksen aikana, organisaatio ja itse johtaja - ainoa osallistuja - voivat joutua hallinnolliseen vastuuseen §:n mukaan. 5.27 Hallintorikoslaki R F Osa 3 Art. 2.1, osa 1, 2 art. 23.1, osa 1 art. 23.12, osa 1 art. 28.3 Venäjän federaation hallintorikoslaki; s. 1, 5.1.1, 6.5(1) Säännöt liittovaltion työvoima- ja työvoimapalvelusta, hyväksytty. Venäjän federaation hallituksen asetus, päivätty 30. kesäkuuta 2004 nro 324.

Totta, Rostrud uskoo, että työsopimusta organisaation ainoan osallistujan johtajan kanssa ei pitäisi tehdä. Tämä kanta ilmaistiin virallisesti viisi vuotta sitten d Rostrudin kirje, päivätty 28. joulukuuta 2006 nro 2262-6-1 eikä ole vieläkään muuttunut.

Arvovaltaisista lähteistä

apulaisjohtaja Liittovaltion palvelu työstä ja työllisyydestä

”Työsopimuksen tekeminen organisaatiossa ainoana toimijana toimivan esimiehen kanssa on vastoin työsopimusten tekoa koskevia sääntöjä. Siksi tällainen työsopimus on yksinkertaisesti mitätön."

Ongelmana on, että paikalliset työtarkastajat eivät välttämättä ole samaa mieltä tästä näkemyksestä. Tuomioistuimet eivät myöskään saa jakaa sitä. Samalla Rostrudin selitysten noudattaminen ei ole peruste organisaation ja sen johtajan vapauttamiselle hallinnollisesta vastuusta. Ja sisään paras tapaus tätä seikkaa voidaan pitää vastuuta lieventävänä b Osa 2 Art. 4.2 Venäjän federaation hallintorikoslaki.

Samanaikaisesti kirjallisen sopimuksen olemassaoloa johtajan kanssa ei voida pitää työlainsäädännön rikkomisena. Tämän meille vahvisti Rostrud.

Arvovaltaisista lähteistä

"Kirjallisen työsopimuksen läsnäolo saman organisaation kanssa johtajan - organisaation ainoan osallistujan - toimesta ei ole työlainsäädännön rikkomus eikä aiheuta hallinnollista vastuuta Ja Taide. 5.27 Venäjän federaation hallintorikoslaki” .

Voivatko osingot korvata palkat?

Monet ihmiset ovat kuitenkin kiinnostuneita kysymyksestä, onko tällaisen johtajan kanssa tehtävä työsopimus pakollista, ei pykälän mukaisen sakon pelosta. 5.27 Hallintorikoslaki.

Voit arvioida, kuinka realistiset mahdollisuutesi tavata työtarkastajaa ovat lukemalla seminaarin ”Mistä työsuojeluviranomainen sakottaa” raportin: 2011, nro 10, s. 3

Todellinen syy tähän korkoon on ymmärrettävä halu olla maksamatta tällaiselle johtajalle palkkaa korvaamalla se osinkojen maksulla. Johtajan palkkahan on sama henkilö tuloveron ja pakollisten vakuutusmaksujen laskennassa kuin muiden työntekijöiden palkka V subp. 6 kohta 1 art. 208 Venäjän federaation verolaki; Osa 1 Art. 24. heinäkuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 212-FZ "vakuutusmaksuista..." (jäljempänä laki nro 212-FZ) 7 §. Näin ollen maksamalla vain osinkoja johtajalle - ainoalle osallistujalle, organisaatio voi säästää:

tuloverosta (osingot verotetaan 9 %lauseke 4 art. 224 Venäjän federaation verolaki, ja palkka on 13 %lauseke 1 art. 224 Venäjän federaation verolaki);
maksut (osinkoja, toisin kuin palkkoja, ei veroteta ollenkaan minä Osa 1 Art. lain nro 212-FZ 7 §).

Olemme kuitenkin vakuuttuneita siitä, että johtajan, ainoan osallistujan, ja organisaation välillä on edelleen työsuhde. Jos on, niin palkka on maksettava A Taide. 2, Art. 21, Art. 22, Art. 56, Art. 129 Venäjän federaation työlaki. Ja periaatteessa edes Rostrud ei vastusta tällaisen johtajan palkan maksamista.

Arvovaltaisista lähteistä

”Järjestön ainoana toimijana olevalle johtajalle voidaan maksaa palkkaa, koska hänen toimintaansa voidaan pitää myös työtehtävän suorittamisena. Ja koska organisaatiolla ei voi olla työsopimusta tällaisen johtajan kanssa, hänen palkkansa suuruus voidaan asettaa henkilöstöpöytä järjestöt."

Liittovaltion työvoima- ja työvoimapalvelu

Pääsääntöisesti palkat eivät voi olla pienempiä kuin yksi minimipalkka kuukaudessa (tällä hetkellä - 4611 ruplaa .Taide. 19. kesäkuuta 2000 annetun liittovaltion lain nro 82-FZ "minimipalkasta" 1 §), jos työntekijä, joka voi olla myös organisaation johtaja, on täyttänyt normaalityöajan Ja Taide. 133 Venäjän federaation työlaki.

Näin ollen, jos paljastuu tosiasia, että johtajalle ei ole maksettu palkkaa, työsuojeluviranomainen voi jälleen syyttää organisaatiota työlainsäädännön rikkomisesta A Taide. 5.27 Venäjän federaation hallintorikoslaki. Ja edes se, että johtajalle ei maksettu palkkaa hänen suostumuksellaan, ei vapauta häntä hallinnollisesta vastuusta (vapaaehtoinen orjuus ei ole vielä sallittua maassamme).

Samalla työtarkastaja voi huomata johtajan olevan töissä eikä hänelle makseta palkkaa vasta tarkastuksen yhteydessä. Ja työtarkastajat tekevät tarkastuksia pääasiassa työntekijöiden valitusten perusteella. Siksi, jos henkilöstösi joukossa ei ole hallinnon loukkaamia ihmisiä, mahdollisuudet tavata työtarkastaja ovat lähellä nollaa (on selvää, että johtaja itse ei valita palkkansa maksamatta jättämisestä).

Lisäksi Rostrud on varma, että palkkojen maksamatta jättäminen johtajalle, ainoalle osallistujalle, ei riko työlainsäädäntöä.

Arvovaltaisista lähteistä

"SISÄÄN tässä tapauksessa Työsuhteessa ei ole osapuolia - työntekijä ja työnantaja, joten ei ole ketään, joka vaatii työlainsäädännön noudattamista. Tietenkin, jos velvollinen osapuoli ei ole, ei voi puhua työlainsäädännön rikkomisesta."

Liittovaltion työvoima- ja työvoimapalvelu

Katsotaan nyt, kuinka todennäköisiä ovat maksut budjetin ulkopuolisista varoista ja verotuksesta, jos he huomaavat, että sinulla on johtaja, mutta et maksa hänelle palkkaa.

He eivät voi yksinkertaisesti lisätä ylimääräistä tuloveroa ja maksuja tässä tilanteessa. Loppujen lopuksi et kerryttänyt tai maksanut niitä, koska et todellakaan kerryttänyt tai maksanut johtajan palkkaa. Palkasta tulee laskennan perusta:

Henkilökohtainen tulovero työntekijän vastaanotosta. Tässä tapauksessa sen tosiasiallinen vastaanottopäivä kirjataan sen kuukauden viimeiseksi päiväksi, jolta se on kertynyt. A subp. 6 kohta 1 art. 208, 1 kohta, art. 209, 1 kohta, art. 210 artiklan 2 kohta 223 Venäjän federaation verolaki. Meidän tapauksessamme kukaan ei maksa johtajalle palkkaa, joten sitä ei myönnetä hänelle. Lisäksi työnantajan on pidätettävä ja siirrettävä tulovero työntekijän palkasta talousarvioon vasta, kun se maksetaan e s. 4, 6 rkl. 226 Venäjän federaation verolaki. Eli organisaatio ei ole lainkaan veroagentti johtajan palkan tuloverotuksessa, koska se ei maksa hänelle tällaisia tuloja d kohdan 1 alakohta. 1 kohta 3 art. 24, 1 kohta, art. 226 Venäjän federaation verolaki;
pakolliset vakuutusmaksut, kun ne kertyvät työntekijän hyväksi A Osa 1 Art. 7, osa 1 art. 8, 1 kohta, art. 11, osa 3 art. 15 lain nro 212-FZ.

Ja poistaaksemme jäljellä olevat epäilykset, kysyimme Venäjän liittovaltion veropalvelun asiantuntijalta mahdollisuudesta suorittaa lisäverotusta johtajalle, jonka palkkaa ei lasketa tai makseta.

Arvovaltaisista lähteistä

Veroneuvoja yksilöitä Venäjän liittovaltion veroviraston verotusosasto

”Tilannessa, jossa johtaja on LLC:n ainoa osallistuja, ei ole perusteita tuloveron virtuaaliselle kertymiselle. Missä tahansa muussa tilanteessa, mukaan lukien silloin, kun johtaja ei ole LLC:n ainoa osallistuja, jos työtarkastusvirasto kiinnittää huomion työlain säännösten rikkomiseen (palkkojen karttumattomuus ja maksamatta jättäminen), verotoimisto Hänellä on oikeus periä ylimääräinen henkilökohtainen tulovero toimeentulotason mukaan kyseisellä alueella."

Ja näin Eläkekassa tarkastelee mahdollisuutta vakuutusmaksujen lisäarviointiin.

Arvovaltaisista lähteistä

Varatoimialan johtaja Eläkerahasto Venäjän federaatio Moskovassa ja Moskovan alueella

”PFR-elimet eivät voi tällaisessa tilanteessa kerryttää lisäeläkemaksuja ja maksuja pakollisiin sairausvakuutuskassoihin. Vakuutusmaksuja valvovilla viranomaisilla ei ole tällaista oikeutta.”

Myös Venäjän federaation liittovaltion sosiaalivakuutusrahasto on samaa mieltä siitä, että maksuja ei voida lisätä.

Arvovaltaisista lähteistä

Venäjän federaation liittovaltion sosiaalivakuutusrahaston oikeudellisen osaston päällikkö tilapäisen vammaisuuden ja äitiyden vakuutusten oikeudellisen tuen osaston päällikkö

”Vakuutusmaksuverotuksen kohteena ovat vakuutusmaksun maksajien työsuhteessa oleville henkilöille kertyneet maksut ja muut korvaukset m Osa 1 Art. lain nro 212-FZ 7 §. Jos palkkoja ei makseta, vakuutusmaksujen verotuskohdetta ei ole, joten lisämaksuja ei ole mistä periä."

Siitä huolimatta on mahdotonta sanoa, että veroviranomaiset ja budjetin ulkopuolisten rahastojen elimet tällaisessa tilanteessa menettävät yleensä mahdollisuuden veloittaa organisaatiolta ylimääräisiä henkilökohtaisia tulovero- ja vakuutusmaksuja johtajalle - ainoalle osallistujalle - suoritetuista maksuista. Koska molemmat voivat yrittää luokitella uudelleen tällaiselle johtajalle maksettujen osinkojen määrät palkaksi. Vaikka on mahdollista periä ylimääräisiä veroja, maksuja ja sakkoja, jotka ovat kertyneet tällaisen uudelleenpätevyyden aikana Ja lauseke 1 art. 75 Venäjän federaation verolaki; Osa 1 Art. 25 lain nro 212-FZ ja hyvin s Taide. 122 Venäjän federaation verolaki; Taide. 47 lain nro 212-FZ he voivat vain tuomioistuimen kautta

Tulevaisuudessa sanotaan, että johtajan kanssa tehdään työsopimus, jos hän on osallistuja (perustaja). Ja tämä johtopäätös perustuu vain maassa toimiviin Venäjän federaatio säädökset.

Joten sisään Venäjän bisnes Usein syntyy tilanne, kun kansalainen päättää perustaa oman yrityksen. Yritystoiminnan harjoittamista varten hän rekisteröi yrityksen, jossa hänestä tulee ainoa omistaja (osallistuja, perustaja) ja ottaa tämän yrityksen ohjat hoitaakseen johtajan tehtäviä.

Tässä herää kysymys: onko tällaisen johtajan kanssa tarpeen tehdä työsopimus, kenen tulee allekirjoittaa tämä työsopimus, miten palkat ja palkkiot lasketaan ja ovatko nämä maksut verollisia. Tilannetta vaikeuttaa se, että johtaja on joskus vasta perustetun yrityksen ainoa työntekijä.

Pyrimme antamaan oikeudellisen arvion johtajan kanssa tehdystä työsopimuksesta, jos hän on ainoa perustaja, sekä vastaamaan useimpiin kysymyksiin, jotka liittyvät suoraan johtajan ja yrityksen väliseen työsuhteeseen. Osakeyhtiön voi perustaa yksi henkilö tai se voi koostua yhdestä henkilöstä. Tämä on osoitettu Art. 88 Venäjän federaation siviililaki. LLC:n ylin johtoelin on sen osallistujien yhtiökokous, jos osallistujia on vain yksi, se tekee ainoan osallistujan päätökset, tämä seuraa Art. 91 Venäjän federaation siviililaki ja art. Osavaltion osakeyhtiölain 39 §.

Pääjohtaja (johtaja) - on ainoa toimeenpaneva elin osakeyhtiöt. Pääjohtajan (johtaja) valitsee osallistujien yhtiökokous, meidän tapauksessamme yhden osallistujan päätöksellä.

Toimitusjohtaja (johtaja) voidaan valita osallistujien keskuudesta tai ei. Tämä on perustettu Art. 91 Venäjän federaation siviililaki ja art. LLC:tä koskevan liittovaltion lain 40 §. Johtaja ilman valtakirjaa toimii yhtiön puolesta, tekee liiketoimia, antaa toimeksiantoja, suorittaa muita tehtäviä yhtiön toiminnan johtamiseksi, toisin sanoen astuu työsuhteeseen yhtiön kanssa.

Kaikki työnantajat, jotka ovat työsuhteessa ja muissa työntekijöihin suoraan liittyvissä suhteissa, ovat velvollisia noudattamaan työlainsäädännön ja muiden normeja sisältävien lakien määräyksiä. työlaki(Venäjän federaation työlain 11 artikla). Työsuhteen syntyminen työntekijän ja työnantajan välille perustuu osapuolten väliseen työsopimuksen solmimiseen. 16 Venäjän federaation työlaki. Työsuhde syntyy johtajan valinnassa tai nimittämisessä, ja tällöin tarvitaan myös työsopimus. Venäjän federaation työlain 56, 59 ja 275 artiklassa määrätään myös tarpeesta tehdä työsopimus organisaation johtajan kanssa.

Ongelman juuri

Ongelmana on se, että Rostrud julkaisi vuonna 2006 kirjeen (nro 2262-6-1, päivätty 28. joulukuuta 2006), jossa viranomaiset väittävät, että suhteessa pääjohtajaan, joka on yhtiön ainoa perustaja (osallistuja, osakkeenomistaja). organisaatiossa ei ole työnantajaa, eikä saman henkilön allekirjoittaminen työntekijän puolesta ja työnantajan puolesta ole sallittua.

Venäjän federaation terveys- ja sosiaaliministeriö ilmaisi kantansa tästä asiasta vuonna 2009 (18. elokuuta 2009 päivätty kirje nro 22-2-3199). Molempien osastojen virkamiehet ovat yksimielisiä ja väittävät, että johtajan ja yrityksen välillä ei pitäisi olla työsopimusta, jos johtaja on tämän yrityksen ainoa omistaja.

Virkamiehet luottavat siihen, että Venäjän federaation työlain 43 luvussa säädetään organisaation johtajan työn säätelyn erityispiirteistä.

Venäjän federaation työlain 273 artiklan mukaan tämän luvun määräyksiä ei kuitenkaan sovelleta organisaation johtajaan, jos hän on organisaation ainoa osallistuja (perustaja). Ja jostain syystä virkamiehet yhdistävät työsuhteiden syntymisen tässä oudossa (vaikkakaan ei harvinaisessa) tilanteessa ainoan osallistujan (perustajan) päätökseen.

Viitaten siihen, että työsopimuksen on allekirjoittanut molemmin puolin sama henkilö, työntekijä (johtaja) ja työnantaja, virkamiehet eivät ota huomioon sitä, että tämä ei ole ristiriidassa työlainsäädännön kanssa. Koska tämä Venäjän federaation siviililaki (182 artiklan 3 kohta) kieltää edustajan liiketoimia edustetun henkilön puolesta henkilökohtaisesti itseensä nähden, tämä ei kuitenkaan koske työsuhteita 182 artiklan mukaisesti. 2 Venäjän federaation siviililaki.

Lisäksi työnantaja ei ole osallistuja (perustaja), vaan oikeushenkilö, koska se hankkii itsenäisesti oikeudet ja kantaa velvollisuuksia työnantajana. Tuomioistuimet tukevat tätä lähestymistapaa. Esimerkiksi Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 19. toukokuuta 2004 päivätty päätös N A13-7545/03-20, päivätty 9. huhtikuuta 2009 nro A21-6551/2008, päivätty 5. joulukuuta 2007 nro F04 -8301/2007(40653 -A45-25) Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, 17. syyskuuta 2007 N F09-2855/07-S1, Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, 5. joulukuuta, 2007 N F04-8301/2007(40653-A45-25), päivätty 25. kesäkuuta 2009 nro F04-3568/2009(8931-A70-48), päivätty 6. toukokuuta 2009 nro F04-2609-A(55509) -25).
Näin ollen organisaatioilla on oikeus valita:

Hyväksy virkamiesten selitykset aksioomina ja kieltäydy tekemästä työsopimusta johtajan kanssa, jos hän on ainoa perustaja (osallistuja);
Ratkaise tämä asia nykyisen työlainsäädännön perusteella ja solmi johtajan kanssa työsopimus kuin tavallisen työntekijän kanssa.

Mitä tehdä palkat: veloitetaanko vai ei

Jos päätetään työsopimuksen solmimisesta johtajan kanssa, jos hän on ainoa perustaja (osallistuja), palkat on laskettava, koska tällaisesta velvoitteesta säädetään 1 §:ssä. 56.57 Venäjän federaation työlaki. Tietysti veroviranomaiset voivat jättää johtajalle kertyneet kulut pois kuluista, mutta työsopimus perustajajohtajan kanssa korjaa tilanteen.

Koska verotettavaa voittoa vähennetään työntekijöiden hyväksi maksettavalla palkalla, joka on määrätty työsopimuksissa tai työehtosopimuksessa (Venäjän federaation verolain 255 artikla).

Yrityksillä, jotka soveltavat yksinkertaistettua verotusjärjestelmää "tulot-kulut" -kohteena, on myös oikeus sisällyttää kuluihin maksut työntekijöille, joiden kanssa on tehty työsopimus (verolain 6 momentti, 1 momentti, 2 momentti, 346.16 §) Venäjän federaatio). Mutta palkka, josta ei ole määrätty työsopimuksissa, ei vähennä verotettavaa voittoa (Venäjän federaation verolain 21 §, 270 §).

Artiklan määräysten mukaisesti. Venäjän federaation työlain 57 §:n mukaan johtajalle maksettavien bonusten menettely ja indikaattorit voidaan vahvistaa työsopimuksessa.

Pitäisikö vakuutusmaksut periä?

Vakuutusmaksut tulee kartoittaa vain, jos johtajan kanssa on tehty työsopimus, koska pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairaus-) vakuutusmaksut karttuvat rahana ja luontoissuorituksina maksetuista palkoista mahdollisten työsopimusten, siviilisopimusten sekä työsopimusten perusteella. tekijänoikeuden siirto (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 7 §:n 1 osa). Lisäksi maksuja kertyy vain siihen asti, kunnes johtajan hyväksi kertyvien kertymien määrä ylittää 415 000 RUB. kumulatiivinen kokonaissumma kuluvan vuoden alusta.

Laissa säädetään poikkeuksesta maksujen arvioinnista, kun maksut ylittävät kynnysarvon (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 8 §:n 4 osa). Vuodelle 2010 asetettiin 415 000 ruplan kynnysarvo, joka indeksoidaan vuosittain.

Väliaikainen työkyvyttömyys

FSS:n budjetti ei tietenkään ole joustava, ja heillä on tapana kieltäytyä korvaamasta organisaatiolle kustannuksia, jotka aiheutuvat tilapäisten työkyvyttömyysetuuksien maksamisesta johtajalle, jos hän on ainoa perustaja (osallistuja). Koska rahaston työntekijät viittaavat samoihin kirjeisiin Rostrudilta (nro 2262-6-1, päivätty 28. joulukuuta 2006) ja Venäjän federaation terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriöltä (päivätty 18. elokuuta 2009, nro 22-2-3199). ).

Jos kuitenkin tehdään työsopimus, johtaja todella suorittaa työtehtäviä, hänelle maksetaan palkkaa, joka on pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksujen laskemisen verotusperuste, organisaatio on velvollinen maksamaan tilapäisen työkyvyttömyysetuuden (56, 57 § Venäjän federaation työlain 183, 29. joulukuuta 2006 annetun lain nro 255-FZ 5 artiklan 2 kohta. Välimiesmenettely on kehittymässä sellaisten organisaatioiden hyväksi, joille FSS on kieltäytynyt palauttamasta maksettuja etuuksia. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden määritelmät, päivätty 5. kesäkuuta 2009 nro VAS-6362/09, päivätty 15. huhtikuuta 2009 nro 4061/09, päivätty 24. joulukuuta 2008 nro 16817/08, päivätty 30. huhtikuuta, 2008 nro 3547/08, ovat ohjeellisia, päivätty 2. elokuuta 2007 nro 9154/07. Ei ole selvää, miksi työnantajan on mentävä oikeuteen täyttääkseen velvollisuutensa maksaa etuuksia työntekijän hyväksi.

Onko ulkopuolinen osa-aikatyö mahdollista?

Kyllä, jos johtaja ja perustaja (osallistuja) ovat sama henkilö, työsuhteita sovelletaan yleisiä määräyksiä Venäjän federaation työlaki, minkä vuoksi on mahdollista tehdä työsopimuksia rajoittamattoman määrän työnantajia (Venäjän federaation työlain 282 artiklan 2 osa). Yleensä organisaation johtajalla on oikeus tehdä osa-aikatyötä toisessa organisaatiossa vain päätyönantajan suostumuksella. Tämä menettely vahvistetaan 11 artiklan 1 kohdassa. 276 Venäjän federaation työlaki. Tämä sääntö ei kuitenkaan toimi, kun johtaja on samanaikaisesti ainoa perustaja (osallistuja) (Venäjän federaation työlain 273 artiklan 2 osa).

Onko mahdollista lähteä lomalle?

Työsopimuksen alaisena toimiva johtaja, vaikka hän ainoa työntekijä organisaatiolla on oikeus säännölliseen palkalliseen lomaan (Venäjän federaation työlain 114 artikla). Lisäksi Art. Työlain 124 §:ssä kielletään kahden vuoden peräkkäinen työskentely ilman lepoa.

Venäjän federaation työlain 115 §:ssä säädetään työntekijän oikeudesta 28 vuoden palkalliseen vuosilomaan. kalenteripäiviä. Loma voidaan myöntää kokonaan tai jakaa osiin, mutta yksi niistä saa olla vähintään 14 päivää.

Koska johtajan kanssa on tehty työsopimus ja hänelle maksetaan palkkaa, lomakorvausten määrä lasketaan keskipalkan laskentamenettelyn erityispiirteistä annetussa asetuksessa (hyväksytty valtioneuvoston asetuksella) vahvistetun yleissäännön mukaisesti. Venäjän federaation 24. joulukuuta 2007 nro 922).

Valmistelemme asiakirjat

Yleinen kysymys on, kenen pitäisi tehdä merkintä työntekijän työkirjaan, tämä kysymys aiheuttaa vieläkin monimutkaisempaa. Työkirjojen ylläpitoa ja säilytystä koskevien sääntöjen mukaisesti hyväksytty. Venäjän federaation hallituksen 16. huhtikuuta 2003 antamalla asetuksella N 22. Pykälä 45 asettaa vastuun työkirjan kanssa työstä työnantajalle. Työnantaja on oikeushenkilö. A edustaa etuja oikeushenkilö- valvoja.

Palkkaus Art. Venäjän federaation työlain 68 artikla virallistetaan määräyksellä. Työntekijän työkirjaan palkkaamisesta tehdään merkintä työkirjojen ylläpito- ja säilytyssääntöjen sekä hyväksyttyjen työkirjojen täyttöohjeiden mukaisesti. Venäjän federaation työministeriön päätös 10. lokakuuta 2003 nro 69. Ilmoittautuminen tapahtuu tilauksen perusteella.

Toimeksianto puolestaan annetaan ainoan osallistujan päätöksen perusteella.

Ratkaisuun tulee kirjoittaa:
"Annan pääjohtajan tehtävät itselleni", numero ja allekirjoitus.
Tilauksen merkintä näyttää tältä:

Osallistujan nro 1 päätöksen mukaisesti aloitan toimitusjohtajan tehtävien hoitamisen sellaisesta ja sellaisesta päivämäärästä, numero ja allekirjoitus.

Työkirjassa:
Rajavastuuyhtiö "Krendel" (LLC "Krendel")

Toimitusjohtajalla on vakuutuskokemusta ja hänen työkirjaansa tehdään merkintä tilauksen perusteella.

Olemme siis pohtineet kaikkia kysymyksiä, joita saattaa ilmetä johtajan työtehtävien suorittamisen yhteydessä, edellyttäen, että tämä johtaja on yrityksensä ainoa omistaja. Nykyisten standardien analyysin tuloksena Venäjän laki, voimme sanoa luottavaisin mielin:
· Johtajan kanssa on tehtävä työsopimus, vaikka johtaja ja ainoa perustaja (osallistuja) olisivat sama henkilö;
· Työsopimuksen solmiminen antaa verovelvolliselle oikeuden ottaa kertyneet palkat huomioon osana voittoa verotettaessa huomioon otettuja kuluja;
· Ainoastaan työsopimusta tehdessään johtajalla on oikeus: saada palkka työstään, lomasta, sosiaalietuuksista ja eläkekokemuksesta.

Virkamiesten selitykset tällaisten työsopimusten tekemisen välttämättömyydestä ovat selvästi virheellisiä, eivätkä ne voi olla argumentti veronmaksajaa vastaan oikeudessa.