(!KEEL: Kontroll aktsiaseltsi finantsmajandusliku tegevuse üle

Aktsiaseltsi juhtimine Aktsionäri õigust osaleda aktsiaseltsi juhtimises teostatakse:

õigus osaleda aktsionäride üldkoosolekul - JSC kõrgeim juhtorgan, mis määrab tema tegevuse põhisuunad;

samuti õigus valida ja olla valitud seltsi juhtorganitesse.

Samas annab üks lihtaktsia selle omanikule ettevõtte asjade ajamisel ühe hääle, mida aktsionär saab kasutada aktsionäride üldkoosolekul.

Kontrollpakel on aktsionärile kuuluvate lihtaktsiate arv, mis annab võimaluse praktiliselt ainuisikuliselt vastu võtta või blokeerida aktsionäride üldkoosolekul otsuseid ettevõtte tegevust puudutavates küsimustes.

Teoreetiliselt vastab kontrollpaki suurus lihtaktsiatele.

Aktsionäride üldkoosolek on JSC kõrgeim juhtimisorgan. See viiakse läbi tõrgeteta kord aastas (aastas) 2-6 kuud pärast majandusaasta lõppu. Teised koosolekud on erakorralised.

Aktsionäride koosolek otsustab juhatuse ja revisjonikomisjoni valimise, audiitori kinnitamise ja majandusaasta aruande läbivaatamise küsimused. Otsused tehakse hääletamise teel. Hääletusmeetodeid on kolm:

Juhatus määrab registriandmete alusel üldkoosolekul osalemiseks õigustatud aktsionäride nimekirja koostamise kuupäeva.

Ø Juhatus teavitab aktsionäre kavandatud koosolekust järgmisel viisil:

Juhised kirjalikuks teateks

Muu meedia kaudu

Teate vormi määrab põhikiri või aktsionäride üldkoosolek. Kui vorm pole määratletud, saadetakse teade tähitud kirjaga.

Ø Koosoleku ettevalmistamisel esitatakse aktsionäridele:

JSC aastaaruanne

Audiitori ja audiitori järeldus iga-aastase finantsauditi tulemuste põhjal majandustegevus

Teave juhatuse ja revisjonikomisjoni kandidaatide kohta

Harta muutmise ja täienduse eelnõu

Pärast üldkoosolekul osalejate registreerimist määrab häältelugemiskomisjon kvoorumi (aktsionäridele või nende esindajatele ühiselt kuulub > 50% käibelolevatest hääleõiguslikest aktsiatest kvoorumi puudumisel teatatakse uue koosoleku toimumise kuupäev sama päevakorraga). (sellel koosolekul on kvoorum 30%).



1. Häältelugemiskomisjon koostab protokolli, pitseerib hääletussedelid ja annab need arhiivi.

Aktsiaseltsi tegevuse üldjuhtimist teostab juhatus, välja arvatud üldkoosoleku ainupädevusse kuuluvad küsimused. Juhatuse liikmetele võib üldkoosoleku otsusel maksta tasu või hüvitist liikmestaatusega seotud kulude katteks.

Täitevorgani pädevusse kuuluvad kõik jooksva tegevuse juhtimise küsimused, arvestamata üldkoosoleku ja juhatuse ainupädevusse kuuluvaid küsimusi. Ainus täitevorgan (direktor) tegutseb ettevõtte nimel ilma volikirjata, sealhulgas:

Ø esindab tema huve

Ø teeb tehinguid

Ø märgib personali tabel

Ø annab korraldusi

Juhatuse koosolekut viib läbi direktor, kes kirjutab AS-i nimel alla kõikidele dokumentidele ja töötab vastavalt juhatuse otsusele ilma volituseta.

Juhatuse (nõukogu) liikmed, direktor (peadirektor), kollegiaalse täitevorgani (juhatus, direktoraat), juhtimisorganisatsiooni või juhtiv isik liikmed

Ø on kohustatud tegutsema aktsiaseltsi huvides, heas usus ja asjakohaselt

Ø vastutavad JSC ees nende süülise tegevuse (tegevusetuse) põhjustatud kahjude eest.



Ø Mitme isiku vastutus on solidaarne.

Vahekohtule võib JSC juhtorganisse kuuluvate isikute vastu esitada nõude JSC või aktsionär(id), kellele kuulub vähemalt 1% käibelolevatest lihtaktsiast.

Raamatupidamine ja aruandlus. Kontroll aktsiaseltsi finantsmajandusliku tegevuse üle.

Aktsiaseltsi täitevorgan vastutab ettevõtte, raamatupidamise seisukorra ja usaldusväärsuse, majandusaasta aruande õigeaegse esitamise, samuti aktsionäridele, võlausaldajatele ja meediale esitatava teabe eest.

Majandusaasta aruandes, bilansis, kasumiaruandes olevate andmete õigsust peab tõendama audiitor. Enne nende dokumentide avaldamist on JSC kohustatud kaasama audiitori, kes ei ole JSC ja selle aktsionäridega seotud varaliste huvidega.

Majandusaasta aruanne peab olema juhatuse poolt eelnevalt kinnitatud hiljemalt 30 päeva enne aastakoosolekut.

Revisjonikomisjoni (audiitori) valib aktsionäride üldkoosolek. Kontrollib AS-i finantsmajanduslikku tegevust aasta lõpus ja igal ajal oma otsusel või üldkoosoleku, juhatuse, 10% aktsiatest omava aktsionäri nõudmisel. Õigus nõuda erakorralise üldkoosoleku kokkukutsumist. Revisjonikomisjoni liikmed ei või olla aktsiaseltsi juhatuse ja teiste juhtorganite liikmed.

Audiitor (kodanik või organisatsioon) kontrollib temaga sõlmitud lepingu alusel aktsiaseltsi finantsmajanduslikku tegevust. Audiitori kinnitab üldkoosolek ja tema tasu määrab juhatus.

Juhtimine aktsiaseltsis haldus-, täitev- ja kontrollorganite ülesannete, õiguste ja kohustuste selgel piiritlemisel. Haldusorganite hulka kuuluvad aktsionäride üldkoosolek ja juhatus, mida nimetatakse ka nõukoguks, tegevjuhtkonda kuuluvad juhatus (või direktoraat) ja peadirektor (või direktor); Kontrolliorganiks on äriühingu revisjonikomisjon, mis on oma ülesannetes seotud sõltumatu audiitori või audiitorühinguga, kuigi nad ei kuulu äriühingu juhtorganite hulka.

Juhtimine aktsiaseltsis

Ülim keha aktsiaselts on selle aktsionäride üldkoosolek. Sellele on antud ainupädevus, mida ei saa ka üldkoosoleku otsusega üle anda seltsi teistele organitele. Igal juhul hõlmab see järgmist:

ühingu põhikirja muutmine, sealhulgas selle põhikapitali suuruse muutmine, nõukogu (juhatuse), revisjonikomisjoni (audiitori) ja ühingu tegevorganite valimine (välja arvatud juhul, kui viimane küsimus kuulub äriühingu ainupädevusse). nõukogu), samuti heakskiit aastaaruandedühingu bilansid, kasumi ja kahjumi jaotamine ning ühingu saneerimise või likvideerimise küsimuse lahendamine.

Suurtes, üle 50 aktsionäriga aktsiaseltsides tuleb luua nõukogu, mis on alaline kollektiivne organ, mis väljendab aktsionäride huve ja kontrollib ettevõtte täitevorganite tegevust.

Kontroll aktsiaseltsi finantsmajandusliku tegevuse üle.

Kontrolli teostamiseks ettevõtte finants- ja majandustegevuse üle valib aktsionäride üldkoosolek vastavalt ühingu põhikirjale ühingu revisjonikomisjoni (audiitori). Revisjonikomisjoni pädevus küsimustes, mis ei ole sätestatud aktsiaseltside seaduses, määratakse aktsiaseltsi põhikirjaga.

Revisjonikomisjon teostab nii pikaajalist kui ka jooksvat kontrolli aktsiaseltsi sisemise tegevuse üle.

Revisjonikomisjoni liikmed annavad oma allkirjad aktsiaseltsi majandusaasta aruandele ja bilansile, et kinnitada vastavust ettevõtte tegelikule olukorrale. Ilma aktsiaseltsi majandusaasta aruannete ja bilansside kohta revisjonikomisjoni järeldusotsuseta ei ole aktsionäride üldkoosolekul õigust kinnitada aktsiaseltsi bilanssi. Revisjonikomisjonil on õigus kontrollida järgmisi dokumente: finantsdokumendid, raamatupidamise algandmed, kassa ja aktsiaseltsi vara seisukord, erinevate väljamaksete õigeaegsust ja õigsust kinnitavad, dividendimaksete laekumine jms.

30. Aktsiaseltsi põhikapital. Aktsiate mõiste ja liigid. Aktsionäride õigused ja kohustused.

Aktsiaseltsi põhikapital

Seaduse järgi põhikapital Aktsiaseltsi aktsia koosneb aktsionäride poolt omandatud ettevõtte aktsiate nimiväärtuste summast.

Venemaa seaduste kohaselt peab kõigi antud aktsiaseltsi emiteeritud lihtaktsiate nimiväärtus olema sama, nagu ka õigused, mida nad oma omanikele annavad.

Aktsiaseltside põhikapitali miinimumsumma

avatud aktsiaseltsi puhul - vähemalt 100 000 rubla;

suletud aktsiaseltsi jaoks - vähemalt 10 000 rubla.

Edendamine on emissioonijärgu väärtpaber, mis tagab selle omaniku (aktsionäri) õigused saada osa aktsiaseltsi kasumist dividendidena, osaleda aktsiaseltsi juhtimises ja osa aktsiaseltsi kasumist. pärast selle likvideerimist alles jäänud vara.

AKTSIA LIIGID

Tavaline aktsia- see on aktsia, mille omanik saab aktsionäride koosolekul hääleõiguse ehk võimaluse mõjutada ettevõtte juhtimist, kuid talle ei ole garanteeritud dividendide maksmist. Lihtaktsiate dividende makstakse juhul, kui aruandeperioodil õnnestus ettevõttel teenida kasumit, dividendide maksmise otsuse tegi aktsionäride koosolek ning alles pärast eelisaktsiate omanikele dividendide maksmist.

Eelistusjagamine, erinevalt tavalisest, ei anna tavaliselt omanikule hääleõigust, vaid tagab dividendide, sageli kindla summa, maksmise protsendina aktsia nimiväärtusest.

1 Aktsionärid-omanikud tavaline Seltsi nimelistel aktsiatel on õigus:

Osaleda aktsionäride üldkoosolekul hääleõigusega kõigis tema pädevusse kuuluvates küsimustes isiklikult või oma volitatud esindajate kaudu föderaalseaduse "Aktsiaseltside kohta" artikliga 57, õigusaktidega kehtestatud viisil. Venemaa Föderatsioon erastamise ja käesoleva harta kohta;

Võtta aktsionäride üldkoosoleku päevakorda ettepanekuid Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktide ja käesoleva hartaga ettenähtud viisil;

olla valitud Seltsi juhtimis- ja kontrollorganitesse;

Müüa ja muul viisil võõrandada neile kuuluvaid aktsiaid igal ajal ilma ettevõtte teiste aktsionäride nõusolekuta;

Täiendavate aktsiate ostueesõigus ja avatud märkimise teel emiteeritavad aktsiad väärtpaberid, aktsiateks konverteeritav summas, mis on võrdeline neile kuuluvate lihtaktsiate arvuga;

2 Aktsionärid-omanikud privilegeeritud Seltsi aktsiatel on õigus:

saada Seltsi poolt välja kuulutatud dividende;

Osaleda hääleõigusega aktsionäride üldkoosolekul Seltsi saneerimise ja likvideerimise küsimuste lahendamisel;

Osaleda hääleõigusega aktsionäride üldkoosolekul põhikirja muudatuste ja täienduste otsustamisel, mis piiravad eelisaktsiaid omavate aktsionäride õigusi. Nimetatud muudatuste ja täienduste tegemise otsus loetakse vastuvõetuks, kui selle poolt on antud pärast aktsionäride-eelisomanike hääli vähemalt kolmveerand aktsionäride üldkoosolekul osalenud hääleõiguslike aktsiate omanike häältest. aktsiad, õigused on piiratud ja kolmveerand kõigi aktsionäride-eelisaktsiate omanike häältest;

Täiendavate aktsiate ja avatud märkimise teel aktsiateks konverteeritavate emissiooniklassi väärtpaberite ostueesõigus nende omandis olevate selle kategooria (liigi) aktsiate arvuga proportsionaalses summas;

Ettevõtte likvideerimise korral saada osa ettevõtte varast või osa selle vara väärtusest vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktide ja käesoleva harta sätetele;

saada täielikku teavet Seltsi tegevuse ning finants- ja majandusseisundi kohta Seltsi asukohas või posti teel nende poolt määratud aadressil;

Kasutage muid õigusi, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktide, käesoleva harta ja ettevõtte sisedokumentidega.

Seltsi aktsionärid, kes on ühiselt omanikud vähemalt 2 protsenti Seltsi hääleõiguslikke aktsiaid, omab õigust võtta aktsionäride korralise üldkoosoleku päevakorda küsimusi ning seada üles kandidaate Seltsi direktorite nõukogusse ja seltsi revisjonikomisjoni (audiitorid), kelle arv ei tohi ületada isikute arv, kes tuleb valida vastavatesse organitesse.

Aktsionär või aktsionäride rühm, kes omab ühiselt mitte vähem kui 10 protsenti Seltsi hääleõiguslikel aktsiatel on õigus: kutsuda kokku aktsionäride erakorraline üldkoosolek juhul, kui Seltsi juhatus ei tee selle kokkukutsumise otsust 10 päeva möödumisel aktsionäride vastava taotluse saamise päevast. omamine kokku vähemalt 10 protsenti Seltsi hääleõiguslikest aktsiatest; nõuda Seltsi finantsmajandusliku tegevuse auditit (auditit).

Aktsionärid on kohustatud:

Tasuma nende poolt omandatud Seltsi aktsiate ja muude väärtpaberite eest käesolevas põhikirjas ning Seltsi asjaomaste juhtorganite otsustes aktsiate ja muude väärtpaberite paigutamise kohta määratud viisil, summas, meetodil ja tähtaegadel;

täitma Ettevõtte põhikirja nõudeid;

Aidata kaasa Seltsi eesmärkide saavutamisele;

vältige avalikustamist ärisaladus Ja konfidentsiaalne teave seoses Seltsi tegevusega;

Teavitage aktsionäride registri pidajat oma andmete (elukoha), sealhulgas nime (perekonnanime), tellija telefoninumbrite ja muude andmete muutumisest. Kui nad ei anna teavet oma andmete muutumise kohta, ei vastuta osanike registri pidaja sellega seoses tekkinud kahjude eest;

Täitma muid ülesandeid, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni õigusaktides, käesolevas põhikirjas ja ettevõtte sisedokumentides, samuti aktsionäride üldkoosoleku ja direktorite nõukogu otsustes, mis on vastu võetud vastavalt nende pädevusele.

Revisjonikomisjoni (audiitori) koht aktsiaseltsi organite süsteemis. Revisjonikomisjoni (audiitori) pädevus

Revisjonikomisjon (audiitor) on aktsiaseltsi alaliselt valitav organ (olenemata selle liigist), mis täidab kontrollifunktsioone (siseaudit). Revisjonikomisjon on kollegiaalne organ, audiitor on üksikisik.

Suur praktiline tähtsus(näiteks äriühingu tehingust huvitatud isikute ringi määramisel) tekib küsimus revisjonikomisjoni juhtorgani kvalifikatsiooni kehtivuse kohta. Üldiselt on mõiste juhtimine ise (sõna otseses mõttes organisatsiooniline tegevus millegi juhtimiseks) üsna mitmetahuline; juhtimine sisse laiemas mõttes ei hõlma mitte ainult juhtimist ennast (alluvust), vaid ka auditit, kontrolli, aruandlust ja vastutust. Loomulikult eeldab administratsioon seda aktsepteerimist juhtimisotsused peaks lõppema kontrolliga nende rakendamise (rakendamise) üle kõigil madalamatel tasanditel. Kuid öeldust ei järeldu sugugi, et revisjonikomisjon oleks juhtorgan. Selle järelduse tingivad nii materiaal- kui ka vormiõiguslikud kaalutlused.

Esiteks komisjoni tegevus ei ole suunatud ettevõtte töö otsesele korraldamisele, audiitorid ei koosta ega vii ellu programme, finants- ja majandusplaane jms ning ei tee siduvaid haldusotsuseid; Seega ei täida revisjonikomisjon üldist juhtimisfunktsiooni kellegi tegevuse juhtimisel. Ainuüksi see võtab meilt õiguse nimetada revisjonikomisjoni juhtorganiks. Lisaks on audititegevuse tähendus just kontrolli teostamine juhtimisprotsessid, millega seoses peab revisjonikomisjon olema juhtorganitest sõltumatu. Teiseks juhtimis- ja kontrollifunktsioonid “lahutab” seadusandja ise. Sellele järeldusele võib jõuda eelkõige lõigu formaalse tõlgendamise kaudu. 1 punkt 6 art. JSC seaduse artikkel 85.

Niisiis, revisjonikomisjon, mis ei teosta täitev-, haldus- ja organisatsioonilist tegevust, on kontrollorgan, mitte juhtorgan.

Pädevus revisjonikomisjon (audiitor) määratakse aktsiaseltsi seadusega ja seaduses sätestamata küsimustes - hartaga (JSC seaduse artikli 85 punkt 2).

Revisjonikomisjoni (audiitori) põhiülesanne on ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse kontrollide (auditite) läbiviimine. Kohustuslik audit viiakse läbi ettevõtte aasta tegevuse tulemuste põhjal. See on kooskõlas artikli lõike 3 ettekirjutusega. Aktsiaseltsi seaduse § 88 kohaselt peab majandusaasta aruandes ja raamatupidamise aastaaruandes sisalduvate andmete õigsust kinnitama revisjonikomisjon (audiitor). Lisaks on järeldus nende dokumentide usaldusväärsuse kohta teave, mis on kohustuslik koosolekul osalemiseks õigustatud isikutele esitamiseks (AKS-i seaduse artikli 52 punkt 3, aktsionäride koosoleku reglemendi punkt 3.2).

Lisaks saab läbi viia kontrolli (auditi). igal ajal:

  • – revisjonikomisjoni (audiitori) enda algatusel;
  • – juhtorgani otsusega, nimelt: aktsionäride üldkoosolek või juhatus (nõukogu);
  • – aktsionäri (aktsionäride) taotlusel, kellele kuulub kollektiivselt vähemalt 10% ettevõtte hääleõiguslikest aktsiatest (JSC seaduse punkt 3, artikkel 85).

Tegemist on nn proaktiivse (erakorralise) auditiga, mille käigus saab kontrollida nii ettevõtte eraldiseisvat majandustehingut kui ka majandustehinguid teatud aja jooksul.

Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse auditi tulemuste põhjal koostab revisjonikomisjon (audiitor) järeldus, mis peab sisaldama: a) kinnitust ettevõtte aruannetes (sh majandusaasta aruannetes) ja muudes finantsdokumentides sisalduvate andmete usaldusväärsuse kohta; b) teave tuvastatud rikkumise faktide kohta õigusaktid Vene Föderatsiooni määrus raamatupidamisarvestuse pidamise ja finantsaruannete esitamise korra kohta, samuti Vene Föderatsiooni õigusaktid finants- ja majandustegevuse läbiviimisel (JSC seaduse artikkel 87, artikli 88 lõige 3). Kuna, nagu märgitud, ei ole auditeerimisorgan juhtimisstruktuur, ei näe õigusaktis ette võimalust revisjonikomisjoni järelduste (otsuste) edasikaebamiseks.

Oma ülesannete täitmiseks on volitatud revisjonikomisjon (audiitor). õigus nõuda juhtorganites ametikohtadel töötavatelt isikutelt äriühingu finantsmajanduslikku tegevust käsitlevate dokumentide esitamist(JSC seaduse artikli 85 punkt 4). Seadus sätestab konkreetselt juurdepääsuõiguse kollegiaalse täitevorgani koosolekute protokollidele (AKS § 70 punkt 2).

Muu hulgas võib kontrollorgan nõuda aktsionäride erakorralise üldkoosoleku kokkukutsumist (JSC seaduse artikli 55 punkt 1), samuti juhatuse koosolekud (nõukogu) (JSC seaduse artikli 68 punkt 1).

Kirjanduses käsitletakse mitmeti mõistetavalt revisjonikomisjonile (ja ka audiitorile) päevakorras olevate küsimuste algatamisõiguse andmise probleemi. iga-aastane koosolekud. Seega usub A. Glushetsky, et selle probleemi negatiivne lahendus "... tooks kaasa kaugeleulatuvad komplikatsioonid ühiskonna tegevuses", mille tulemusena "... seaduse ekspansiivne tõlgendus näib olevat [ autor] olema üsna loogiline ja õigustatud” (Glushetsky A Aktsionäride üldkoosolek: kokkukutsumine ja läbiviimine. „Aktsiaseltside“ seaduse kohaldamise praktika üldistamine. – M., 1997. – Lk 56). A. Savikov sellega ei nõustu, omades üldiselt “...teatud vastuväiteid revisjonikomisjonile... õiguse andmisele nõuda aktsionäride erakorralise üldkoosoleku kokkukutsumist” (Savikov A. Korralise aktsionäride üldkoosoleku päevakorra kujundamine // Majandus ja õigus. 2001. nr 12. lk 103). Tundub, et praegu seadus ei anna alust laiale tõlgendusele: revisjonikomisjon võib nõuda vaid erakorralise koosoleku pidamist, samas kui küsimuste võtmine aastakoosoleku päevakorda on teiste isikute ja organite eesõigus.

Ettevõtte senine finants- ja majandustegevuse kontrollisüsteem on suunatud investorite usalduse tagamisele ettevõtte ja selle juhtorganite vastu. Sellise kontrolli peamine eesmärk on kaitsta aktsionäride investeeringuid ja ettevõtte vara.

Selle eesmärgi saab saavutada järgmiste ülesannete lahendamisega:

(1) finants- ja äriplaani vastuvõtmine ja jõustamine;

(2) tõhusate sisekontrolliprotseduuride kehtestamine ja jõustamine;

(3) tõhusa ja läbipaistva juhtimissüsteemi tagamine ettevõttes, sealhulgas ettevõtte juhtorganite ja ametnike kuritarvituste ennetamine ja tõkestamine;

(4) finants- ja tegevusriskide ennetamine, tuvastamine ja piiramine;

(5) ettevõtte poolt kasutatava või avalikustatud finantsinformatsiooni usaldusväärsuse tagamine.

Kontrolli äriühingu finantsmajandusliku tegevuse üle soovitatakse teostada ettevõtte juhatusel ja selle revisjonikomisjonil, äriühingu revisjonikomisjonil, äriühingu kontrolli- ja audititeenistusel, samuti ettevõtte sõltumatu auditiorganisatsioon (audiitor).

1. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse kontrollimise süsteem

Ükski ettevõtte finants- ja majandustegevuse kontrollisüsteem ei taga ettenägematute kahjudeni viivate sündmuste ärahoidmist. Samas vähendab tõhusa sisekontrollisüsteemi loomine selliste kahjude tekkimise tõenäosust.

1.1. Ettevõte peab tagama finants- ja majandustegevuse igapäevase kontrolli süsteemi loomise ja tõhusa toimimise.

1.1.1. Kontrolli teostamiseks äriühingu finantsmajandusliku tegevuse üle näeb seadusandlus ette äriühingus spetsiaalse organi - revisjonikomisjoni moodustamise, samuti sõltumatu auditiorganisatsiooni (audiitori) kaasamise.

Tõeliselt tõhusa kontrolli tagamiseks on aga vajalik igapäevane sisekontroll ettevõtte kõigi äritoimingute läbiviimise korra üle.

Sisekontroll käesoleva koodeksi mõistes tähendab kontrolli äriühingu finantsmajandusliku tegevuse (sealhulgas tema finantsmajandusliku plaani täitmise) elluviimise üle ühingu struktuuriüksuste ja organite poolt. Sisekontrolliprotseduurid hõlmavad protseduure finants- ja äriplaani raames toimingute tegemiseks, samuti protseduure mittestandardsete tehingute tuvastamiseks ja sooritamiseks. Sisekontrolliprotseduurid hõlmavad ka riskijuhtimist.

Sisekontroll võimaldab kiiresti tuvastada, ennetada ja piirata finants- ja tegevusriske ning võimalikke ametnike väärkohtlemisi. Seega vähendab õigesti korraldatud sisekontroll ettevõtte kulusid ja aitab kaasa tõhus juhtimine selle ressursse.

Sisekontrolli korraldamiseks ettevõttes on soovitatav luua kontrolli- ja audititeenistus - igapäevase sisekontrolli läbiviimise eest vastutav ja ettevõtte täitevorganitest sõltumatu ettevõtte struktuuriüksus. Kontrolli- ja audititeenistuse töötajate ametisse nimetamise kord on soovitatav kindlaks määrata ettevõtte põhikirjas. Kontrolli- ja audititeenistuse struktuur ja koosseis, nõuded selle talituse töötajatele on soovitatav kindlaks määrata ettevõtte sisedokumendis, mille kinnitab juhatus.

1.1.2. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse kontrollisüsteem on loodud tagama ettevõtte juhatuse poolt kinnitatava finantsmajandusliku plaani täpse täitmise. Samuti on juhatusel oluline roll ettevõtte finants- ja majandustegevuse üle kontrolli korraldamisel.

Selleks, et juhatus saaks tõhusalt teostada otsest kontrolli ettevõtte finants- ja majandustegevuse ning eelkõige finants- ja majandusplaani täitmise üle, on ettevõtte juhatusel soovitatav moodustada spetsiaalne komitee selle tegevusvaldkonna eest vastutav juhatus - auditikomisjon.

Kontrolli- ja audititeenistuse tegevust kontrollib juhatus otse ja (või) revisjonikomisjoni kaudu.

1.2. Soovitatav on eristada ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse kontrollisüsteemi kuuluvate organite ja isikute pädevust, kes töötavad välja, kinnitavad, rakendavad ja hindavad sisekontrolliprotseduure.

Sisekontrolliprotseduuride ja riskijuhtimissüsteemi tõhusaks toimimiseks on soovitatav eraldada vastutus selliste protseduuride rakendamisel ja tulemuslikkuse hindamisel. Sisekontrolli protseduuride väljatöötamist on soovitatav läbi viia täitevorganitel koos ettevõtte kontrolli- ja audititeenistuse ning auditikomiteega.

Selliste protseduuride heakskiitmine peaks kuuluma äriühingu direktorite nõukogu pädevusse.

Sisekontrolliprotseduuride kohaldamise eest peaksid vastutama täitevorganid.

Vastutus tulemuslikkuse hindamise ja ettevõttes kehtivate sisekontrolliprotseduuride täiustamise ettepanekute koostamise eest on soovitatav panna ettevõtte juhatuse auditikomiteele.

1.3. Seltsi revisjonikomisjoni, revisjonikomisjoni ning kontrolli- ja audiitorteenistuse koosseis peab võimaldama tõhusat kontrolli äriühingu finantsmajandusliku tegevuse üle.

1.3.1. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse jälgimisel nõuetekohase objektiivsuse tagamiseks on soovitatav auditikomisjoni kaasata ainult sõltumatud juhid. Juhtudel, kui see ei ole objektiivsetel põhjustel võimalik, peaks auditikomiteed juhtima sõltumatu direktor ning see peaks koosnema sõltumatutest ja tegevjuhtkonda mittekuuluvatest liikmetest.

1.3.2. Ettevõtte põhikirjas on soovitatav kehtestada konkreetsed nõuded kutsekvalifikatsiooni revisjonikomisjoni, äriühingu revisjonikomisjoni ning äriühingu kontrolli- ja audiitorteenistuse liikmed. Eelkõige on soovitatav, et revisjonikomisjoni liikmetel oleks raamatupidamise ja finantsaruandluse põhialuste erialateadmised.

Ettevõtte kontrolli- ja audiitorteenistuse juhil ja vähemalt kahel kolmandikul töötajatest, välja arvatud tehnilised töötajad, on soovitav majandus- (finants)- või juriidiline kõrgharidus. Lisaks on soovitav, et kontrolli- ja audititalituse juhi töökogemus vastavalt omandatud haridusele oleks vähemalt 5 aastat.

1.3.3. Isiklikud omadused revisjonikomisjoni, revisjonikomisjoni liikmetel ning kontrolli- ja audiitorteenistuse töötajatel ei tohiks tekkida kahtlust, et nad tegutsevad ühiskonna huvides, mistõttu on soovitatav nimetada nendele ametikohtadele laitmatu reputatsiooniga isikud. Samal ajal kuriteo toimepanemine isiku poolt sfääris majandustegevus või vastu riigivõim, avaliku teenistuse ja organite teenistuse huvid kohalik omavalitsus, samuti haldusõiguserikkumised eelkõige äritegevuse valdkonnas, finantsvaldkonnas, maksude ja tasude ning väärtpaberituru vallas on üks tema mainet negatiivselt mõjutav tegur.

1.3.4. Üks põhjusi kahelda selles, et revisjonikomisjoni, revisjonikomisjoni ja kontrolli- ja audititalituse töötajad tegutsevad üksnes ühiskonna huvides, on huvide konflikti olemasolu, mis on põhjustatud nende osalemisest teistes juriidilistes isikutes, liikmelisuses. juhtorganid või ametikohad teistes juriidilistes isikutes. Seetõttu ei ole soovitatav, et revisjonikomisjoni, revisjonikomisjoni või kontrolli- ja audiitorteenistuse töötajad oleksid ettevõttes ametikohal töötavad isikud või juriidiline isikühiskonnaga konkureerides.

1.3.5. Sisekontrolli teostama määratud kontrolli- ja audititeenistuse töötajad peavad olema sõltumatud ettevõtte täitevorganitest. Vastasel juhul on nad täitevorganite "surve all" ega saa teostada tõhusat kontrolli äritehingute üle, sealhulgas mittestandardsete tehingute teostamise teostatavuse kontrollimisel, samuti hilisema kontrolli teostamisel tehtud äritehingute üle. välja finants - ja äriplaani raames .

Tagamaks kontrolli- ja audititeenistuse töötajate sõltumatust täitevorganitest ning teostamaks nõuetekohast kontrolli nende tegevuse üle, on soovitav ettevõtte nimel lepingud kontrolli- ja audititeenistuse juhiga sõlmida hiljemalt juhatuse esimees. Kontrolli- ja audiitorteenistuse töötajatega on soovitatav sõlmida lepingud juhatuse liikmetel ning sellised lepingud on soovitav sõlmida juhatuse liikmetel, kes juhivad personali- ja tasustamiskomisjoni ning auditikomisjoni. .

Vahetult auditikomisjoni koosolekutel kuulatakse ära ettevõtte kontrolli- ja audititeenistuse juht, ettevõtte teised ametnikud, samuti auditiorganisatsiooni esindajad finants- ja äriplaani täitmise, sisemiste nõuete täitmise küsimustes. kontrolliprotseduurid ettevõttes, riskijuhtimine ja mittestandardsed toimingud. Revisjonikomisjoni koosolekuid on soovitav pidada regulaarselt vastavalt vajadusele, kuid vähemalt kord kuus (plaanilised koosolekud).

Kui äriühingu juhatuse koosolekul tõstatatakse revisjonikomisjoni tegevusega seotud küsimusi, on soovitatav revisjonikomisjoni koosolek läbi viia enne juhatuse koosolekut. Sel juhul peab auditikomitee esitama direktorite nõukogule oma soovitused kõigis küsimustes, mille otsustab direktorite nõukogu.

2. Kontroll äritehingute üle

2.1. Finantsmajandusplaani raames tehtavad ettevõtte finantsmajanduslikud toimingud alluvad hilisemale kontrollile.

2.1.1. Ettevõttel on soovitatav tagada, et mõistliku aja jooksul pärast iga finants- ja majandustehingu sooritamist esitaks ettevõtte kontrolli- ja audiitorteenistus dokumendid ja materjalid, mis on vajalikud ja piisavad mõistliku ja ühemõttelise järelduse tegemiseks tehingu nõuetele vastavuse kohta. ühingu finants- ja majandusplaan ning äriühingus nende toimingute tegemiseks kehtestatud kord. Ajavahemik, mille jooksul sellised materjalid ja dokumendid tuleb esitada kontrolli- ja audititeenistusele, samuti ettevõtte ametnike ja töötajate vastutus nende selle tähtaja jooksul esitamata jätmise eest kehtestatakse ettevõtte vastava sisedokumendiga.

2.1.2. Kontrolli- ja audititeenistus kontrollib esitatud dokumentide ja materjalide vastavust ettevõtte poolt kinnitatud sisekontrolli protseduuridele, sealhulgas vajalike kooskõlastuste olemasolu ettevõtte allüksuste juhtidelt, kui need on kehtestatud korras nõutavad, samuti teatud äritehingu teostamiseks ette nähtud vahendite olemasolu ettevõtte finants- ja majandusplaanis.

2.2. Mittestandardsed tehingud nõuavad ettevõtte juhatuse eelnevat nõusolekut.

2.2.1. Finants-majandusplaan on ettevõtte finantsmajanduslikku tegevust reguleeriv põhidokument. Kõik äritehingud peavad toimuma vastavalt sellele plaanile. Samal ajal võib finants- ja majandustegevuse käigus tekkida vajadus teha tehinguid, mis väljuvad ettevõtte finants- ja majandusplaaniga kehtestatud ulatusest (mittestandardsed tehingud).

Seetõttu on ettevõtte finants- ja majandusplaanis soovitatav üheselt kindlaks määrata, milliseid toiminguid saab ettevõtte teatud tegevusvaldkonna raames teha ja millised vahendid on ette nähtud teatud tegevusvaldkondade jaoks. Seega on toimingud, mida finants- ja majanduskava ei näe ette, mittestandardsed.

2.2.2. Seoses mittestandardsete toimingutega, mis tegelikult rikuvad finants- ja majandusplaani, on soovitatav kehtestada ettevõtte sisedokumentides nende rakendamiseks spetsiaalne kord, mis tuleks ette näha ettevõtte põhikirjas.

Kuna toimingud, mis väljuvad finants- ja majandusplaani raamest, rikuvad ettevõtte finants- ja majandustegevuse põhidokumenti, peaks nende teostamise kord olema rangem kui finants- ja majanduskavas sätestatud toimingute tegemise kord. .

Kõigepealt tuleb välja selgitada, miks seda toimingut finants- ja majandusplaanis ette ei nähtud, kui vajalik see on ja kas seda on võimalik edasi lükata. Kõiki argumente peavad hindama isikud, kes ei ole huvitatud selle ebastandardse toimingu läbiviimisest ega ole täitevorganite mõju all. Samal ajal peab neil isikutel olema vajalik kvalifikatsioon, et hinnata selle toimingu teostatavust. Sellised isikud peaksid olema ettevõtte kontrolli- ja audititeenistuse töötajad.

Sellega seoses on ebastandardsete tehingute tegemiseks vajalik nende eelhinnang ettevõtte kontrolli- ja audiitorteenistuse poolt. Iga mittestandardse toimingu analüüsi tulemuste põhjal koostab kontrolli- ja audititeenistus juhatusele soovitused sellise toimingu läbiviimise otstarbekuse kohta. Vajadusel võib kontrolli- ja audiitorteenistus küsida täiendavaid selgitusi ettevõtte täitevorganitelt.

2.2.3. Soovitatav on, et ettevõtte sisedokumendid sätestaksid juhatusele õiguse teha otsuseid mis tahes mittestandardse tegevuse kohta ning vajadusel teha finants- ja äriplaanis asjakohaseid muudatusi. Samuti on soovitatav anda ettevõtte juhatusele õigus keelata täitevorganitel mittestandardsete toimingute tegemine ning selline keeld peab olema motiveeritud.

2.3.1. Kõigil revisjonikomisjoni liikmetel peab olema takistamatu juurdepääs ettevõtte dokumentidele ja teabele. Selline juurdepääs on vajalik revisjonikomisjonile oma ülesannete täitmiseks.

Revisjonikomisjonile teabe hankimisel saab suureks abiks olla eelkõige kontrolli- ja audititeenistus, kes teostab igapäevast finants- ja äriplaani täitmise järelevalvet. Vajalikku teavet saab lisaks kontrolli- ja audititeenistuse töötajatele ka ettevõtte teistelt ametnikelt ja töötajatelt, samuti ettevõtte auditiorganisatsioonilt (audiitorilt).

Selleks on soovitav, et kontrolli- ja audiitorteenistuse juht annab igal kavandatud (ja vajadusel ka mitteplaanilisel) revisjonikomisjoni koosolekul aru finants- ja äriplaani täitmisest ning sellest kõrvalekaldumistest. Lisaks on revisjonikomisjoni koosolekutele soovitatav kutsuda auditeeriva organisatsiooni esindajad (audiitor) ja ettevõtte teised ametiisikud, kelle kohalolek on komisjoni ülesannete täitmiseks vajalik.

2.3.2. Selleks, et ettevõtte juhatus saaks täielikku teavet äritehingute käigus toimunud rikkumiste kohta, on auditikomisjonil soovitatav regulaarselt esitada juhatuse koosolekutele arutamiseks järeldused ettevõtte vastaval tegevusperioodil tuvastatud rikkumiste kohta. . Samuti on soovitatav esitada järeldused tuvastatud rikkumiste kohta ettevõtte revisjonikomisjonile. Sellised järeldused peaksid sisaldama igakülgset teavet tuvastatud rikkumiste, sealhulgas nende toimepanemise eest vastutavate isikute kohta, samuti nende toimepanemisele kaasa aidanud põhjuseid ja tingimusi. Ettevõtte auditikomisjoni järeldused võivad sisaldada soovitusi sarnaste rikkumiste edaspidiseks ärahoidmiseks.

Lisaks on soovitatav, et auditikomitee aruanded sisaldaksid teavet, mis on seotud ettevõtte konkreetsete tehingute ja tegevusega seotud äriliste ja muude riskide analüüsiga ning riskijuhtimise ja kontrollisüsteemide adekvaatsuse hindamisega. Auditikomiteel soovitatakse tagada selliste kontrollide stabiilsus.

3. Revisjonikomisjoni tegevuse korraldamine

3.1. Ettevõtte revisjonikomisjoni kontrollide läbiviimise kord peab tagama selle ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse järelevalve mehhanismi tõhususe.

3.1.1. Vastavalt seadusele on iga-aastase ja erakorralise kontrolli läbiviimine üks peamisi ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse jälgimise mehhanisme. Erakorralise kontrolli käigus saab kontrollida nii ettevõtte eraldiseisvat majandustehingut kui ka äritehinguid eraldi aja jooksul.

Kõik kontrollide läbiviimise korralduslikud küsimused on soovitatav eelnevalt kindlaks määrata ettevõtte revisjonikomisjoni koosolekutel, tuvastades kontrollide läbiviimise eest otseselt vastutavad isikud.

3.1.2. Õigusaktid ei määratle vajalikku kvoorumit äriühingu revisjonikomisjoni koosolekutel otsuste tegemiseks. Seejuures on revisjonikomisjoni koosoleku pidamise kvoorumiks soovitav, et otsused tehtaks tõeliselt kollektiivselt, vähemalt pool revisjonikomisjoni valitud liikmete arvust.

Revisjonikomisjoni koosoleku otsused tuleks vastu võtta koosolekul osalevate revisjonikomisjoni liikmete poolthäälteenamusega. Revisjonikomisjoni liikme hääleõiguse üleandmine teisele isikule, sealhulgas teisele revisjonikomisjoni liikmele, ei ole lubatud.

3.1.3. Kontrollide põhjendamatu viivitamise vältimiseks tuleks ettevõtte sisedokumentides kindlaks määrata nende läbiviimise aeg.

Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse erakorralist kontrolli on soovitatav alustada hiljemalt 30 päeva möödumisel aktsionäride nõude selle läbiviimiseks või aktsionäride üldkoosoleku või juhatuse protokolli laekumisest. . Selle rakendamise periood ei tohiks ületada 90 päeva.

Kontrollide läbiviimise korra tõhustamiseks on ettevõtte juhatusel soovitatav kinnitada revisjonikomisjoni poolt äriühingu finants- ja majandustegevuse kontrollimise eeskiri.

3.1.4. Revisjonikomisjoni järeldusele peavad alla kirjutama isiklikult kõik revisjonikomisjoni liikmed. Revisjonikomisjoni järeldusega mittenõustunud revisjonikomisjoni liikmel on õigus koostada eriarvamus, mis lisatakse revisjonikomisjoni järeldusele ja on selle lahutamatu osa.

Kui revisjonikomisjoni liige ei allkirjastanud akti ega koostanud eriarvamust, tuleb aruandes ära näidata selle põhjused.

3.1.5. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse erakorralise auditi tulemuste põhjal tehtud revisjonikomisjoni järeldus on soovitav edastada revisjonikomisjonile ja erakorralise auditi algatajale äriühingu sekretäri kaudu 3 päeva jooksul ettevõtte sekretäri vahendusel. auditi lõpp.

3.1.6. Kontrolli efektiivsus ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse üle suureneb, kui revisjonikomisjon teeb tihedat koostööd revisjonikomisjoniga. Soovitatav on anda sellele komiteele täielik teave oma tegevuse, uurimiste ja leidude kohta.

4. Audit

4.1. Audit tuleb läbi viia nii, et selle tulemusena saadakse objektiivne ja täielik teave ettevõtte tegevuse kohta.

4.1.1. Ettevõtte aktsionärid, potentsiaalsed investorid ja teised huvitatud isikud kujundavad ettevõtte kohta arvamuse selle tegevuse kohta käiva teabe põhjal.

Oluline teabeallikas ettevõtte tegevuse, sealhulgas negatiivse kohta, on sõltumatu auditiorganisatsiooni (audiitori) järeldus. Selline järeldus peaks avalikustama olemasolevad puudused ettevõtte finants- ja majandustegevuses vastavalt ettevõtte tegevuse kohta järelduse koostamisel kasutatud auditeerimisstandarditele. Audiitori professionaalne pädevus, ausus ja vastutus oma ülesannete täitmisel on põhimõtted, mida auditiorganisatsioonid (audiitorid) peavad oma töös järgima.

Audiitorid peavad olema objektiivsed ja seetõttu säilitama sõltumatuse suhetes täitevorganite ja ametnike, aktsionäride ja äriühingu juhatuse liikmetega. Õigusnormide, auditeerimisstandardite ja kutsetegevuse põhimõtete eesmärk on tagada selle põhimõtte praktikas rakendamine.

Lisaks, kuna auditiorganisatsioon (audiitor) saab äriühingu finants- ja majandustegevuse auditit tehes teavet, mille avalikuks saamisel võivad olla ettevõttele ebasoodsad tagajärjed, säilitatakse audiitorkontrolli tulemusena saadud konfidentsiaalne teave. audit on ka auditiorganisatsiooni (audiitori) jaoks oluline eetiline nõue.

Ettevõte peab rakendama kõiki vajalikke meetmeid tagamaks, et aktsionäride üldkoosolek kinnitab ühingu audiitori hea mainega auditiorganisatsioonide (audiitorite) hulgast, kes tegutsevad ülaltoodud põhimõtete kohaselt.

4.1.2. Majandusaasta aruannete audit on üks olulised elemendid finantskontroll. Saadud auditiaruannete analüüsimisel võib aktsionäridel tekkida küsimusi audiitori aruande sisu ja selles tehtud järelduste kohta.

Sellega seoses on soovitatav auditiorganisatsioonidel (audiitoritel) osaleda aktsionäride üldkoosolekul ja vastata aktsionäride küsimustele aktsionäride üldkoosolekule esitatavate auditiaruannete kohta.

4.1.3. Auditeerimisorganisatsioonid (audiitorid) peavad auditi käigus tegema kõik endast oleneva, et tuvastada ettevõttepoolsed kuritarvitused või seaduslike nõuete rikkumised ning tuua nende rikkumiste kohta teave juhatusele (revisjonikomisjoni kaudu nende kõrvaldamiseks). See suurendab aktsionäride usaldust auditi tulemuste vastu.

Kõigist kehtivate õigusaktide ja ettevõtte poolt auditi käigus kehtestatud reeglite rikkumistest ettevõtte täitevorganite tegevuses, selle ametnike ja töötajate tegevuses on soovitatav teatada meetmete võtmiseks revisjonikomisjonile.

4.1.4. Auditeerivad organisatsioonid (audiitorid) suudavad tuvastada rikkumisi, kuid ei saa neid parandada. Teatud rikkumiste tuvastamisel on täitevorganid kohustatud rakendama vajalikke meetmeid rikkumiste kõrvaldamiseks ja nende tagajärgede minimeerimiseks.

Lisaks peavad auditeerimisorganisatsioonid rikkumiste tuvastamisel nõudma ettevõtte korrapäraselt avalikustatavates majandustegevuse aruannetes sisalduva teabe parandamist.

Tuvastatud rikkumiste kõrvaldamise jälgimine tagab nende kõrvaldamise ja tagab aktsionäridele edastatava teabe usaldusväärsuse. Sellise kontrolli teostamine on soovitatav usaldada ettevõtte revisjonikomisjonile.

4.1.6. Audiitororganisatsioonid (audiitorid) kontrollivad ettevõtte poolt kasutatavate raamatupidamisaruannete vastavust Venemaa raamatupidamisreeglitele ning ettevõtte valmistumist rahvusvahelisele turule sisenemiseks ja kohustusi järgida. rahvusvahelistele standarditele finantsaruanded, seejärel rahvusvahelistele standarditele vastavuse tagamiseks.

4.1.7. Juhatus kui äriühingu organ, mis vastutab aktsionäride üldkoosolekule esitatavate küsimuste, sealhulgas ühingu audiitori valimise küsimuste ettevalmistamise eest, on eelkõige huvitatud sõltumatu auditiorganisatsiooni (audiitori) valikust, mis on võimeline läbi viima tõhusat ja tõhusat auditit. äriühingu finantsmajandusliku tegevuse objektiivne audit .

Sellega seoses on soovitatav, et revisjonikomisjon hindaks ettevõtte auditiorganisatsiooni (audiitori) kandidaate ja esitaks nende kandidaatide kohta hinnangu juhatusele ning juhatus põhjendaks oma soovitusi auditiorganisatsiooni valiku kohta. ettevõtte aktsionäride üldkoosolekul.

  • 1. Üldsätted
  • 1.1. Käesolevad eeskirjad määratlevad sisekontrollisüsteemi eesmärgid ja eesmärgid, selle toimimise põhimõtted, samuti ettevõtte sisekontrolli eest vastutavad organid ja isikud.
  • 1.2. Kõik käesolevate reeglite muudatused ja täiendused tehakse ettevõtte direktorite nõukogu otsusega.
  • 2. Struktuur
  • 2.1. Sisekontroll on ettevõtte tegevusse sisseehitatud pidevalt toimiv protsess, mille eesmärk on tõsta riskijuhtimise, kontrolli ja ühingujuhtimise protsesside efektiivsust optimaalseimal viisil ning saada mõistlikku ja piisavat kinnitust Seltsi eesmärkide saavutamise kohta. järgmistes valdkondades:
    • - tegevuse tõhusus ja tootlikkus, sealhulgas tegevuse tõhususe aste, kasumi teenimine ja varade kaitse;
    • - finantsaruandluse usaldusväärsus ja usaldusväärsus;
    • – tegevust reguleerivate kehtivate seaduste ja määruste järgimine.
  • 2.2. Sisekontrollisüsteem on kogum organisatsiooniline struktuur, kontrollimeetmed, sisekontrolli protseduurid ja meetodid, mida reguleerivad sisedokumendid ja mida ettevõttes korraldavad ja rakendavad direktorite nõukogu, juhtkond ja teised töötajad kõigil tasanditel ja kõigi funktsioonide jaoks.
  • 2.3. Sisekontrolliprotseduurid on meetmete kogum, mida viivad läbi ettevõtte auditikomisjon, ettevõtte direktorite nõukogu auditikomitee, ettevõtte direktorite nõukogu, ettevõtte ainus täitevorgan (peadirektor), samuti ettevõtte muud sisekontrolli teostama volitatud allüksused (edaspidi Seltsi allüksused), mille eesmärk on tuvastada õigusaktide ja ettevõtte sisedokumentide rikkumisi finants- ja majandustegevuse elluviimisel, hinnata selle tulemuslikkust. Seltsi eesmärkide saavutamisest, samuti sisekontrolli subjektide vastastikusest suhtlusest sisekontrolli protseduuride rakendamise protsessis.
  • 2.4. Sisekontrolli peamine eesmärk on saavutada kindlustunne, et Ettevõte saavutab oma ärieesmärgid kõige tõhusamal viisil.
  • 2.5. Sisekontroll on loodud selleks, et tagada:
    • - varade ohutus, ettevõtte ressursside säästlik ja otstarbekas kasutamine;
    • - vastavus ettevõtte kehtivate õigusaktide, sisepoliitika, standardite ja protseduuride nõuetele;
    • - Seltsi äriplaanide elluviimine;
    • - raamatupidamise ja finantsaruannete täielikkus ja usaldusväärsus, juhtimisteave Seltsid;
    • - riskide tuvastamine ja analüüs nende tekkimise ajal Ettevõtte tegevuses;
    • - planeerimine ja riskijuhtimine ettevõtte tegevuses.
  • 3. Sisekontrollisüsteemi toimimise põhimõtted
  • 3.1. Ettevõtte sisekontrollisüsteem põhineb järgmistel põhimõtetel:
    • - sisekontrollisüsteemi pidev toimimine;
    • - kõigi sisekontrollisüsteemis osalejate aruandekohustus - iga isiku poolt täidetavate kontrollifunktsioonide kvaliteeti kontrollivad teised sisekontrollisüsteemis osalejad;
    • - vastutuse jaotus ettevõtte töötajate vahel;
    • - kõigi finants- ja äritehingute nõuetekohane heakskiitmine ja heakskiitmine vastava asutuse volitatud isikute poolt;
    • - igapäevast sisekontrolli teostava Seltsi divisjoni organisatsioonilise isolatsiooni tagamine ja oma funktsionaalne vastutus direktorite nõukogu ees auditikomitee kaudu;
    • - kõigi sisekontrolli subjektide vastutus kontrollifunktsioonide nõuetekohase täitmise eest;
    • - finants- ja majandustegevuse üle kontrolli omavate Seltsi allüksuste ja talituste koostoime;
    • - tuvastatud rikkumiste ja kõrvalekallete kohta teadete õigeaegne edastamine niipea kui võimalik.
  • 4. Sisekontrollisüsteemi komponendid
  • 4.1. Sisekontrollisüsteem sisaldab järgmisi omavahel seotud komponente:
    • - kontrollikeskkond, sealhulgas ettevõtte töötajate pädevus, juhtimispoliitikad, viis, kuidas juhtkond jaotab volitused ja vastutused, organisatsiooni struktuur ja töötajate areng, samuti direktorite nõukogu suund ja juhtimine;
    • - riskihindamine – mis on asjakohaste riskide tuvastamine ja analüüs teatud eesmärkide saavutamisel, mis on erinevatel tasanditel omavahel seotud;
    • - kontrollitegevused, mis võtavad kokku poliitikad ja protseduurid, mis aitavad tagada juhtkonna käskkirjade täitmist ning hõlmavad mitmeid tegevusi, nagu: kooskõlastuste, kinnituste väljastamine, auditite läbiviimine, käimasolevate tegevuste jälgimine, varade ohutuse tagamine ja tööülesannete lahusus. ;
    • - andmete õigeaegsele ja tõhusale tuvastamisele, registreerimisele ja vahetamisele suunatud infotoe ja teabevahetustegevused, et kujundada kõigi sisekontrolli subjektide seas arusaam ettevõtte poolt vastuvõetud sisekontrolli põhimõtetest ja protseduuridest ning tagada nende rakendamine;
    • - monitooring on juhtimis- ja järelevalvefunktsioone hõlmav protsess, mille käigus hinnatakse sisekontrollisüsteemi kvaliteeti.
  • 5. Sisekontrolli eest vastutavad organid ja isikud
  • 5.1. Sisekontrolli teostavad ettevõtte direktorite nõukogu, revisjonikomisjon, auditikomitee, siseauditi osakond, ainutäitevorgan (peadirektor), samuti ettevõtte kõik töötajad kõigil tasanditel ja iga kannab üht või teist vastutust sisekontrolli eest.
  • 5.2. Finants- ja majandustegevuse sisekontrollis osalejate ülesanded, õigused ja kohustused, vastutus on sätestatud Seltsi organisatsiooni- ja haldusdokumentidega. Need dokumendid, nagu ka muud sisekontrolli küsimusi mõjutavad dokumendid, ei saa olla käesolevate määrustega vastuolus.
  • 5.3. Seltsi finants- ja majandustegevuse üle kontrolli süsteemsuse tagamiseks viib sisekontrolli protseduure läbi Seltsi volitatud üksus - sisekontrolli eest vastutav siseauditi osakond koostöös teiste organite ja allüksustega. Ettevõttest.
  • 5.4. Direktorite nõukogu funktsioonid hõlmavad järgmist:
    • - sisekontrollisüsteemi teatud toimingute ja strateegiate suuna määramine ja heakskiitmine;
    • - iga-aastane kommunikatsioon Seltsi aktsionäride korralisel üldkoosolekul sisekontrollisüsteemi usaldusväärsuse ja tõhususe analüüsi ja hindamise tulemuste kohta, mis põhineb ainutäitevorgani, sise- ja välisaudiitorite regulaarsete aruannete andmetel, Revisjonikomisjon, teave muudest allikatest ja enda tähelepanekud kõigi sisekontrolli aspektide kohta, sealhulgas: finantskontroll, tegevuskontroll, kontroll õigusaktide täitmise üle, sisepoliitika ja protseduuride kontroll;
    • - Seltsi sisekontrolli eest vastutava osakonna struktuuri ja koosseisu määramine;
    • - sisekontrolli protseduuride täiustamine.
  • 5.5. Finantsaruandluse usaldusväärsuse ja täielikkuse, ettevõtte sisekontrollisüsteemi usaldusväärsuse ja tõhususe kontrolli korraldamise eest vastutab direktorite nõukogu auditikomitee. Auditikomitee roll, eesmärgid, eesmärgid ja volitused on kajastatud ettevõtte direktorite nõukogu määrustes.
  • 5.6. Vastutus selle toimimise eest kooskõlas ettevõtte sisekontrolli valdkonna poliitikaga, mille on heaks kiitnud direktorite nõukogu, lasub ainsal täitevorganil ( Peadirektor). Ainuke täidesaatev organ

Ettevõte rakendab sisekontrollisüsteemi protseduure ja tagab selle tõhusa toimimise, informeerides juhatust viivitamatult ettevõtte kõigist olulistest riskidest, sisekontrollisüsteemi puudustest, nende kõrvaldamise plaanidest ja meetmetest.

  • 5.7. Iga tasandi osakondade töötajad (sh juhid) on oma pädevuse piires otseselt kaasatud kontrollistrateegiate ja -protseduuride detailsesse väljatöötamisse. Nende kohustuste hulka kuulub ebaharilike olukordade ja probleemide lahendamine, kui need tekivad. KOHTA olulisi probleeme või konkreetsest tehingust tulenevad riskid, annavad töötajad aru ettevõtte kõrgemale juhtkonnale.
  • 5.8. Vastutus sisekontrolliprotseduuride rakendamise, nimelt ettevõtte finants- ja äritegevuse vastavuse Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja ettevõtte põhikirjale, samuti raamatupidamise ja finantsaruandluse täielikkuse ja usaldusväärsuse, regulaarse järelevalve eest lasub ettevõttel. Siseauditi osakond, mille roll, eesmärgid ja eesmärgid on kajastatud siseauditi osakonna eeskirjas.
  • 5.9. Ettevõtte siseauditi osakond annab siseauditi tulemuste kohta aru direktorite nõukogu auditikomiteele. Siseauditi osakond teatab auditikomiteele finants- ja majandustegevuse sisekontrolliprotseduuride tuvastatud rikkumistest.
  • 5.10. Ettevõtte siseauditi osakond allub funktsionaalselt direktorite nõukogu auditikomiteele ja administratiivselt ainsale. täitevorgan(peadirektorile).
  • 6. Sisekontrolli protseduurid ja meetodid
  • 6.1. Ettevõtte sisekontrolli protseduurid hõlmavad järgmist:
    • - omavahel seotud ja järjepidevate eesmärkide ja eesmärkide kindlaksmääramine ettevõtte erinevatel juhtimistasanditel;
    • - võimalike ja olemasolevate tegevus-, finants-, strateegiliste ja muude riskide tuvastamine ja analüüs, mis võivad segada Ettevõtte ärieesmärkide saavutamist;
    • - sisekontrolli oluliste komponentide hindamine;
    • - finants- ja majandustegevuse sisekontrollisüsteemi kriteeriumide määramine ja tõhususe hindamine;
    • - Seltsi struktuuriüksuste, ametnike ja teiste töötajate kriteeriumide määramine ja töö tulemuslikkuse hindamine;
    • - finants- ja muu teabe läbivaatamine võrreldes eelnevate perioodide võrreldava teabega või oodatavate tegevustulemustega;
    • - sündmuste ja tehingute kajastamiseks sobivate meetodite kasutamine;
    • - varade ohutuse kontrollimine;
    • - sisekontrolli protseduuride nõuetekohane dokumenteerimine;
    • - sisekontrollisüsteemi kvaliteedi regulaarset hindamist;
    • - kõigi Seltsi töötajate teavitamine nende kohustustest sisekontrolli valdkonnas;
    • - peamiste kohustuste jaotamine ettevõtte töötajate vahel heakskiitmiseks ja kinnitamiseks, tehingute arvestus, ressursside väljastamine, säilitamine ja vastuvõtmine, tehingute analüüs ja kontrollimine;
    • - toiminguid teostavad ainult need isikud, kellel on vastavad volitused;
    • - muud sisekontrolli eesmärkide saavutamiseks vajalikud protseduurid.
  • 6.2. Sisekontrolliprotseduuride läbiviimisel kasutatakse kontrolli, vaatluse, kinnitamise, ümberarvutamise, aga ka muid sisekontrolliprotseduuride rakendamiseks vajalikke meetodeid.
  • 7. Lõppsätted
  • 7.1. Käesolev avatud aktsiaseltsi “X” (edaspidi “ühing”) sisekontrolli määrus (edaspidi reeglid) töötati välja Venemaa Föderatsiooni kehtivate õigusaktide, OJSC “harta” alusel. X” (edaspidi ettevõte) ja OJSC “X” direktorite nõukogu eeskirjad, JSC “X” siseauditi osakonna eeskirjad.
  • 7.2. Tingimustes võib kokkuleppel juhatusega teha täiendusi ja muudatusi, mis on kinnitatud juhataja korraldusega (juhisega).
  • 7.3. Käesoleva määruse kehtivusaeg on piiramatu.