Tere kõigile! Tore, et jätkate minu ettevõtte saidi külastamist! Täna on artikli teema või pigem see, mis seal on piirangud lihtsustatud maksusüsteemile.
Vaatamata sellele, et riik lubab ettevõtjatel ja organisatsioonidel rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, on mitmeid piiranguid, mille alusel seda maksu rakendada ei saa.
Vaatame, millised piirangud kehtivad lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel:
Piirangud tegevusliikidele
Nagu pealkirjast selgub, ei saa lihtsustatud maksusüsteemi kohaldada kõikidele tegevusliikidele.
Vaatleme tegevusi, mille puhul lihtsustatud maksusüsteem ei kehti:
- Pangad. Lihtsustatud maksusüsteemi ei saa rakendada pangateenuseid pakkuvad organisatsioonid;
- Kindlustusorganisatsioonid. Samuti võetakse neilt õigus kohaldada oma tegevusele lihtsustatud maksusüsteemi;
- Privaatne pensionifondid . Nende struktuuride puhul on keelatud ka lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine;
- Notarid. Notariteenuse osutamine ei kuulu lihtsustatud maksusüsteemi alla;
- Juristid. Advokaaditeenused ei saa kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi;
- Investeerimisfondid. Investeerimisfondide töö ei kuulu lihtsustatud maksusüsteemi alla ja seetõttu puudub neil ka õigus kasutada lihtsustatud maksusüsteemi erirežiimi;
- Aktsiate kauplemine ja väärtpaberid . Ja seda tüüpi tegevusest läks lihtsustatud maksusüsteem mööda ja selliste tegevuste läbiviimisel on lihtsustatud maksusüsteemi rakendamine võimatu;
- Kaevandamine. Siin on kõik selge, lihtsustatud maksusüsteemi kasutada ei saa ja pealegi on seda tüüpi tegevusel lisatasud;
- Hasartmänguäri. Vähe sellest, et see on peaaegu kogu riigis suletud, kõigile teadaolevatel põhjustel ei sobi lihtsustatud maksusüsteem siin lihtsalt ja loomulikult on selle rakendamine keelatud.
Ülejäänud tegevused kuuluvad lihtsustatud maksusüsteemi alla ja kui te ei leidnud sellest tegevusliikide loetelust tegevusala, millega te tegelema hakkate, siis võite selle maksustamisega vabalt töötada.
Lihtsustatud maksusüsteemi piiramine füüsiliste näitajatega
Lisaks lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel keelatud tegevusliikidele on nn füüsilised näitajad, mille puhul on lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine keelatud:
- Filiaalid teistes linnades. See kehtib ainult organisatsioonide kohta, kui LLC-l on filiaalid teistes linnades, siis ei saa selline organisatsioon kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi;
- Ühtsed põllumajandusmaksumaksjad. Keelatud on (ühtse põllumajandusmaksu) ja lihtsustatud maksusüsteemi samaaegne kohaldamine;
- Põhivara maksumus 100 000 000 RUB. ja pealegi ei saa sel juhul samamoodi kasutada lihtsustatud maksusüsteemi;
- Sissetulekupiirang lihtsustatud maksusüsteemil. Kui lihtsustatud maksusüsteemis olles ületatakse sissetulekupiir 68 820 000 rubla. (2015. aasta kohta), siis langeb organisatsioon automaatselt välja lihtsustatud maksusüsteemi maksusüsteemist;
- Sissetuleku piirmäär lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul. Kui teie organisatsiooni sissetulek ületab 51 615 000 rubla, ei saa te lihtsustatud maksusüsteemi taotleda. See kehtib ainult organisatsioonide kohta, üksikettevõtjatele piiranguid ei ole;
- Keskmine töötajate arv. Juhtudel, kui töötajaid on üle 100, on keelatud ka lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine.
Need on lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise piirangud. Kõigil muudel juhtudel võib kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.
Praegu kasutavad paljud ettevõtjad seda Interneti-arvestust lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks, maksude, sissemaksete arvutamiseks ja aruannete esitamiseks veebis, proovige seda tasuta. Teenus aitas mul kokku hoida raamatupidajateenuste arvelt ja päästis mind maksuametisse minekust.
Menetlus riiklik registreerimineÜksikettevõtja või OÜ on nüüd muutunud veelgi lihtsamaks, kui te pole veel oma ettevõtet registreerinud, koostage registreerimiseks dokumendid täiesti tasuta, kodust lahkumata läbi minu kontrollitud võrguteenus: Üksikettevõtja või OÜ registreerimine tasuta 15 minutiga. Kõik dokumendid vastavad kehtivatele Vene Föderatsiooni õigusaktidele.
Küsimuste korral võtke ühendust minu VK grupiga "
Juriidiliste isikute ühtne riiklik register ja üksikettevõtjate ühtne riiklik register koos teabega organisatsiooni ja üksikettevõtja nime, asukoha (elukoha), saadaolevate litsentside ja muude andmete kohta sisaldab teavet organisatsioonide deklareeritud tegevusliikide kohta. ja ettevõtjad, mis viiakse läbi, ja koodid vastavalt ülevenemaalisele tüüpide klassifikaatorile majandustegevus(08.08.2001 föderaalseaduse nr 129-FZ punkt 1, punkt 2). Kui koode muudetakse, tuleb vastavad muudatused esitada inspektsioonile kolme tööpäeva jooksul (08.08.2001 föderaalseaduse nr 129-FZ punkt 5, artikkel 5). Kuidas OKVED-koodid (kinnitatud Rosstandarti korraldusega 31. jaanuaril 2014 nr 14-st) mõjutavad organisatsiooni võimet rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, räägime teile meie artiklis.
OKVED ja USN koodid
Millised OKVED-koodid kuuluvad lihtsustatud maksusüsteemi alla? Peatükis Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.2 kohaselt ei ole teavet selle kohta, et organisatsiooni või üksikettevõtja märgitud OKVED-koodid juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris või üksikettevõtjate ühtses riiklikus registris mõjutaksid nende õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. Samal ajal on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12 loetleb organisatsioonide liigid, kes ei saa lihtsustatud maksusüsteemi kohaldada just nende tegevusliigi tõttu. Olles seda tegevuste loendit uurinud, saate aru, milline ettevõte ähvardab organisatsiooni lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õiguse kaotamisega.
Samal ajal on organisatsiooni või üksikettevõtja registreerimisel või nende hilisemal muutmisel oluline arvestada mitte ainult nende koodide märkimisega, vaid nende järgi toimuva tegevuse tegeliku läbiviimisega. See tähendab, et olulised pole mitte tahteavaldused, vaid tegelik “keelatud” tegevus.
Millised OKVED-koodid on lihtsustatud maksusüsteemis keelatud?
Lihtsustatud maksusüsteemi ei saa kasutada näiteks pandimaja organisatsioon. OKVED järgi vastavad pandimajad koodile 64.92 - "Laenu ja muud tüüpi krediidi andmine". Või kasiinod, mida samuti ei saa lihtsustada: OKVED koodid 92.11 “Kasiinotegevused” ja 92.12 “Saalitegevused mänguautomaadid" Ka tubakatoodete või autode tootmine ei kuulu lihtsustatud maksusüsteemi alla (OKVED koodid 12.00 “Tubakatoodete tootmine”, 29.10 “Mootorsõidukite tootmine”).
Oluline on arvestada, et sama OKVED-kood võib vastata tegevustele, mis on lubatud lihtsustatud maksusüsteemis, ja tegevustele, mille puhul on teilt ära võetud selle erirežiimi kohaldamise õigus. Näiteks mootorrataste tootmine vastavalt OKVED-ile vastab koodile 30.91. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õigust pole aga vaid mootorrataste tootjatel, mille mootori võimsus on üle 150 hj. Sellised mootorrattad on ju aktsiisikaup (
IN kaasaegsed tingimused Edu saavutamiseks peab iga ettevõte, olgu see siis suurettevõte või väikeettevõte, vastama paindlikkuse kriteeriumidele ja kiiresti reageerima turumuutustele. Seetõttu tekib äritegevuse käigus sageli vajadus äri laiendada uute tegevuste lisamisega. Kuidas seda õigesti teha, kui põhitegevus toimub lihtsustatud maksusüsteemi alusel, millist režiimi valida uus tegevus ja milliseid nüansse tuleb maksurežiimide kombineerimisel arvesse võtta, käsitleme selles artiklis.
OKVED lisamine
Registreerides oma ettevõtte föderaalses maksuteenistuses, peame avalduses märkima OKVED-koodid, mis vastavad tegevusele, millega kavatseme tegeleda. Kui juba töös olev äriühing või ettevõtja otsustab oma äritegevust laiendada uue tegevuse lisamisega, siis on tal kohustus sellest maksuhaldurit teavitada kolme päeva jooksul alates selle tegevuse algusest (punkt „punkt 1 ”, punkt „o”) „08.08.2001 seaduse nr 129-FZ artikli 5 punkt 2, punkt 5).
Nõude rikkumisel tekib ettevõtte juhil või ärimehel haldusvastutus - hoiatus või rahatrahv 5000 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 14.25 3. osa). Kuid isegi sellise vastutuse olemasolu ei hirmuta paljusid ja ettevõtted ei kiirusta seadusi täitma, põhjendades seda soovimatusega tegeleda tarbetu paberimajandusega. Tõepoolest, miks? See, et OKVEDi teostatava tegevuse kohta pole dokumentides märgitud, ei tähenda ju, et sellise tegevusega ei saaks tegeleda. Ja maksuhaldurid saavad trahvi määrata ainult kahe kuu jooksul alates rikkumise kuupäevast (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 4.5 1. osa, Vene Föderatsiooni relvajõudude pleenumi resolutsiooni punkt 14. 24. märts 2005 nr 5). Siin pole aga vaja kiirustada. OKVED märkimata jätmine võib tegelikult kaasa tuua tõsisemaid probleeme kui 5000 rubla trahv. Näiteks tegeleb ettevõte lihtsustatud maksusüsteemi raames erinevat tüüpi tegevustega objektiga “tulu miinus kulud” ja üks neist on dokumentides märgitud, teine mitte. Sellises olukorras võib maksuhaldur keelduda osa deklareerimata tegevusega seotud kulude kajastamisest. Ja ettevõtja jaoks on see täis tõsiasja, et osa tulust võidakse maksustada üksikisiku tulumaksuga, kuna see tulu ei ole seotud ettevõtlusega. OSNO ettevõtete jaoks võib üllatuseks olla keeldumine deklareerimata tegevuse eest käibemaksu mahaarvamisest.
Lisaks kontrollivad enamik mainekaid ettevõtteid enne tehingu sõlmimist oma vastaspooli. Ja kui tehingu objekt ei ühti ühtse riikliku juriidiliste isikute registri väljavõttel märgitud tegevustega, siis tõenäoliselt ei taha nad hirmu tõttu sellise ettevõttega tegeleda. maksutagajärjed. Muidugi on oma juhtumit kohtus lihtne kaitsta, kuid kas vajate kohtumenetlust? Uut OKVEDi märkiva avalduse esitamine on palju lihtsam kui maksuametiga vaidlemine.
Seega tuleb uue OKVED-koodi lisamiseks esitada maksuametile avaldus:
- ettevõtjatele - vastavalt vormile nr 24001 täitelehega E (lk 1);
- organisatsioonidele - vastavalt vormile nr 14001 koos lehe N täitmisega (lk 1).
Viie päeva jooksul alates avalduse laekumisest registreerib maksuamet muudatused ja saate turvaliselt tegeleda uut tüüpi tegevusega.
Maksurežiimi valimine
"Lihtsustatud" saab kasutada ainult koos teiste erirežiimidega. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine üldise maksustamiskorraga ei ole ette nähtud, seetõttu peate uut tüüpi tegevust avades otsustama, kas teostate tegevusi lihtsustatud maksusüsteemi raames või kombineerite lihtsustatud maksusüsteemi. koos UTII-ga.
Selleks uurige, kas teie ettevõte vastab UTII rakendamiseks kehtestatud kriteeriumidele:
- UTII-d ei saa rakendada, kui olete uue tegevuse läbiviimiseks sõlminud lihtühingulepingu või vara usaldushalduse. Alates 1. jaanuarist 2015 ei saa UTII-d rakendada, kui kohalikud omavalitsused on kehtestanud a kaubandustasu(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.1);
- kaubanduslik organisatsioon või ettevõtja saab UTII-d taotleda ainult siis, kui keskmine arv tööjõudu on alla 100 inimese ja põhikapital ettevõte koosneb mitte rohkem kui 25% teiste ettevõtete sissemaksetest.
Pange tähele, et need kriteeriumid peavad olema täidetud ka erirežiimi kohaldamisel. Kui vähemalt ühte neist rikutakse, kaotatakse UTII kasutusõigus.
Raamatupidamise tunnused lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimisel
Režiimide kombineerimise otsustamisel on oluline arvestada ka sellega, et sel juhul tuleb tulude ja kulude kohta eraldi arvestust pidada. See on vajalik iga režiimi maksubaasi korrektseks arvutamiseks, samuti lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegevusest saadava tulu suuruse kontrollimiseks, et järgida kehtestatud piirmäära. Samuti peate pidama eraldi arvestust palgad ja muud erinevat tüüpi tegevustega tegelevate töötajate tasud, et edaspidi saaks maksu arvutamisel korrektselt arvesse võtta kindlustusmaksete suurust.
Tulude eraldi arvestus, reeglina ei tekita raskusi. Sellise arvestuse läbiviimiseks on kontoplaanis vaja ette näha ainult need alamkontod, millel tulusid tegevusliikide kaupa kajastatakse.
Aga koos kulude arvestus veidi keerulisem. Mõnda kulusid ei saa üheselt konkreetse tegevusega seostada. Selliste kulude jaotamiseks kasutatakse tavaliselt arvestusmeetodit, mis seisneb kulude jagamises proportsionaalselt igast tegevusliigist saadava tuluga. Proportsiooni arvutamiseks on vaja kasutada ainult iga tegevuse elluviimisest saadud tulusid, võtmata arvesse tegevusväliseid tulusid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 23.11.2009 nr 03-11-06 /3/271).
Lisaks peate otsustama, millist meetodit sissetuleku suuruse arvutamiseks kasutate. Kui ettevõte peab raamatupidamist kassapõhiselt, siis on kõik lihtne: “lihtsustatud” tegevuste arvestuslik tulu kattub sellise tuluga maksuarvestuses. Raamatupidamises arvestatavatest tegevustest saadavat tulu arvutatakse samuti kassameetodil. Ja raskusi ei teki: tulude määramise metoodika on ühtne. Kui raamatupidamine toimub tekkepõhisel meetodil, on arvestusandmeid kasutades lihtsam kaudset tulu määrata. Sellest lähtuvalt saate avada ka oma alamkonto, et arvestada "lihtsustatud" tegevustest saadavat tulu. Lihtsustatud tulu summa saab sel juhul võtta kas raamatupidamisest (arvutatakse tekkepõhiselt) või maksuarvestusest. Esimesel juhul on proportsiooni arvutamisel kasutatavad näitajad võrreldavad ning teisel juhul tuleb raamatupidamisest võetud arvestuslik tulu võrreldavuse huvides ümber arvutada kassameetodil.
"Kassa" arvestuslik tulu sisaldab reeglina ainult tasutud tulu summasid, st kajastatakse jooksval perioodil raamatupidamiskontode deebetina sularaha(51, 52, 50 jne). Iga pakutud variandi kohta on olemas rahandusministeeriumi loakiri (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 28. aprillist 2010 nr 03-11-11/121, 23. november 2009, nr 03-11 -06/3/271, 29. september 2009 nr 03-11- 06/3/239). Valitud variant peab olema fikseeritud Teie raamatupidamispoliitikas või muus sisedokumendis. Peaasi, et ühe või teise variandi kasutamisel oleks majanduslik õigustus.
Raamatupidamise korraldamiseks on soovitav hoida ka iga tegevusala raames töötavate töötajate töötasusid erinevatel alamkontodel. See muudab kindlustusmaksete summa jagamise oluliselt lihtsamaks erinevat tüüpi tegevused. Juhtub aga nii, et mõnda töötajat ei saa üheselt ühe või teise tegevusliigi juurde määrata või kasutab ettevõte lihtsustatud maksusüsteemi objektiga “tulu” ega pea kulude üle arvestust. Sel juhul tasuline kindlustusmaksed tuleks tegevustele jaotada samas järjekorras kõigi muude üldkuludega, s.o. proportsionaalselt vastavast tegevusest saadud tulu suurusega (kiri nr 03-11-05/70 12.04.2007, kiri nr 03-11-11/2826 27.01.2014, nr 03-11- 11/121, 29. märts 2013). Arvestades, et lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII maksustamisperioodid ei lange kokku, soovitab Venemaa Rahandusministeerium mõlemal erirežiimil alates aasta algusest tulunäitajaid arvutada tekkepõhiselt (29. märtsi 2013 kirjad nr 03 -11-11/121, 4. september 2008 nr 03-11- 05/208, 05/28/2007 nr 03-11-05/117).
Lisaks Venemaa rahandusministeeriumi pakutud levitamismeetoditele on teil õigus oma arvestuspõhimõtetes kehtestada ka muid meetodeid. Näiteks saate kindlustusmakseid jaotada iga kuu proportsionaalselt tuluga, võttes aluseks iga kuu näitajad eraldi.
Mis on OKVED üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemis? Ettevõtlustegevuse registreerimise üks etappidest on seotud ettevõtte lisamisega spetsiaalsesse ülevenemaalisesse klassifikaatorisse majandustegevuse liigi järgi.
Mis on OKVED üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemis?
See on vajalik ettevõtte töövaldkondadele vastavate koodide korrektseks sisestamiseks dokumentidesse. Saadud teabe põhjal tehakse kindlaks, millist maksustamissüsteemi saab sellele ettevõttele rakendada.
Valitud koodide arv ei mõjuta maksu, kvartali- ja aastaaruandluse taset ja suurust.
Erilist tähelepanu pööratakse ainult peamisele OKVED-koodile, kui üksikettevõtja kavatseb luua palgatud töötajate personali. Tööandja on kohustatud tasuma oma töötasult sissemakseid, mille suurus määratakse tegevuskoodi alusel. Kui tööga kaasneb risk, vigastuste või tervisekahjustuste võimalus, siis sotsiaalkindlustus- ja pensionifondide kindlustusmaksete tase on üsna kõrge.
Juhul, kui ettevõtja unustas põhitegevuse koodi kinnitada, tõstetakse ettevõtte maksustamist maksimaalselt (arvestatakse kõiki OKVED-koode). Siis muutub ärimehe lihtsustatud maksusüsteem aastaks kättesaamatuks.
OKVED-süsteem hõlmab mitmeid tegevusvaldkondi, mille liigid ei kuulu lihtsustatud maksusüsteemi alla. Nende hulka kuuluvad:
- organisatsioonid, kes on oma töö tulemusena avanud mitmeid täiendavaid haruettevõtteid;
- 25% väärtpaberitest omavad ettevõtte aktsionärid;
- pangandus-, finants- ja investeerimisasutused;
- kindlustusseltsid ja riigisüsteemi mittekuuluvad kindlustusfondid;
- pandimaja ja hasartmänguäri;
- väärtpaberifondides osalejad;
- ettevõtted, mis toodavad, kaevandavad või müüvad maavarasid ja aktsiisiga maksustatavaid kaupu;
- notarid ja advokaadid erapraksises;
- osalevad ettevõtted, kes tegelevad tootmise jagamisega.
Tagasi sisu juurde
Millised OKVED-koodid on lihtsustatud maksusüsteemi üksikettevõtjate jaoks olemas
Seetõttu tasub lihtsustatud maksusüsteemis üksikettevõtjatele OKVED-koodide valimisel konsulteerida juristi ja raamatupidajaga. See aitab vältida probleeme maksude tasumisel ja lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks dokumentide täitmisel. Vajalik on ka konsulteerimine spetsialistidega, kuna ettevõtjal on lihtsustatud maksusüsteemi saamiseks mitmeid nüansse.
Eelkõige on üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi OKVED organisatsioonide ja eraettevõtete jaoks erinev.
Organisatsioonide jaoks on vajalik 9 kuud ette (summa määratakse igas majandusaasta) ülejäänud tulu väärtus oli 150 miljonit rubla, personal peab koosnema vähemalt 100 töötajast. Sellised andmed peavad olema kättesaadavad alates 1. oktoobrist 2016, et taotleda üleminekut lihtsustatud maksustamisele.
Üksikettevõtja jaoks on kõik palju parem, sest... nad ei ole kohustatud sellist teavet maksuhaldurile esitama. Peaasi, et OKVED-koodid ei sisaldu piirangute loendis.
Järgmised maksuliigid ei kuulu lihtsustatud maksusüsteemi alla:
- eraisikutele, kuid ainult üksikettevõtetele võivad taotleda organisatsioonid;
- kasumi saamiseks - kehtib organisatsioonide kohta, kuid üksikettevõtjatele ei maksta;
- lisandväärtuse eest - kehtib kõigile, kuid ei sisalda ekspordikulusid;
- kinnistul, aga kui objektid on hinnatud katastri järgi, siis nendelt tasu ei nõuta.
Lihtsustatud maksusüsteemis eristatakse kahte maksustamisliiki, mis kehtivad tuludele täies mahus ja tuludele miinus kulud. Esimesel juhul on lihtsustatud maks 6% ja teisel - 15%. See määr väheneb, kui piirkondlikud ametiasutused teevad asjakohase otsuse:
- kuni 1% sissetulekuks;
- 5% tuludele, millest lahutatakse kulud.
Maksustamisliik ei ole valitud maksuamet, seda peab ettevõtja ise tegema.
Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku avaldus tuleb esitada koos dokumentidega registreerimisel või 30 päeva jooksul pärast selle täitmist. Kui ettevõtja ei esita teatist õigel ajal, suunab maksuteenus ta automaatselt põhimakserežiimile (keeruline, kahjumlik ja ebamugav).
Lihtsustatud maksusüsteem (STS) on mõeldud väikeettevõtetele ja üksikettevõtjatele. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord ja selles maksurežiimis töötamise reeglid on kehtestatud maksuseadustiku peatükiga 26.2. Kui ettevõte saab madalat tulu, siis "lihtsustatud maksustamine" on seaduslik viis maksude optimeerimiseks. Ühtne maks asendab ju põhilisi makseid eelarvesse: käibemaksu, tulumaksu, üksikisiku tulumaksu ja kinnisvaramaksu, teatud piirangutega. Kuid enne "lihtsustatud" versioonile üleminekut mõelge, kui kasulik on teil käibemaksu mitte maksta. Käibemaksuvabastus ei ole ju alati eelis. Beratori ekspertide koostatud artikkel räägib teile, kes saavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutada ja kas tasub sellele erirežiimile üle minna.
Keelatud nimekiri "lihtsustatud inimestele"
Lihtsustatud süsteemile üleminek on lihtne. Kuid mitte igaüks ei saa seda teha. Maksuseadustiku artiklis 346.12 on loetletud need, kellel seadus keelab töötada lihtsustatud maksusüsteemis.
Seega ei ole neil õigust "lihtsustatud" olla:
- ettevõtted, millel on filiaalid (alates 1. jaanuarist 2016 ei takista esinduste olemasolu lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist). Kui organisatsioon, mis ei ole filiaal ja ei ole seda osakonda oma asutamisdokumentides filiaaliks märkinud, on tal õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, järgides maksuseadustiku peatüki 26.2 norme;
- pangad;
- kindlustusandjad;
- mitteriiklikud pensionifondid;
- investeerimisfondid;
- väärtpaberituru professionaalsed osalejad;
- pandimajad;
- aktsiisikaupade tootjad;
- maavaramaardlate (v.a tavalised) arendajad;
- hasartmänguäriga seotud ettevõtted;
- erapraksisega tegelevad notarid;
- advokaadid, kes on asutanud advokaadibüroosid ja muid juriidilisi isikuid;
- tootmise jagamise lepingutes osalejad;
- isikud, kes on üle läinud ühtse põllumajandusmaksu tasumisele;
- ettevõtted, mille teiste ettevõtete osalus on neis üle 25%. Organisatsioonid, kellele see piirang ei kehti, on loetletud maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 lõigus 14. Ei kohaldata see reegel samuti ettevõtetele, millel on osa nendes Vene Föderatsioonist, Vene Föderatsiooni moodustavatest üksustest ja omavalitsused, kuna need üksused ei kuulu maksualaste õigusaktide kohaldamisel mõiste „organisatsioon” alla (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2. juuni 2014. aasta kiri nr 03-11-06/2/26211).
Järgida tuleb teiste organisatsioonide osaluse piirangut ettevõtte põhikapitalis:
- esiteks lihtsustatud maksusüsteemiga seotud töö alustamise kuupäeval. Vastasel juhul ei teki ettevõttel õigust kasutada lihtsustatud süsteemi;
- teiseks lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise ajal. Organisatsioon, kes selle aja jooksul seda nõuet rikub, kaotab õiguse seda erirežiimi kohaldada.
Venemaa rahandusministeerium selgitas 25. detsembri 2015. aasta kirjas nr 03-11-06/2/76441, et kui asutajaühingu osalus ei ületa 25%, võib selline organisatsioon vahetada. lihtsustatud maksusüsteemile alates järgmise aasta 1. jaanuarist. Teisisõnu jaoks lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine 1. jaanuarist tehtud muudatused asutamisdokumendid ettevõtted, mille kohaselt muude organisatsioonide osakaalu vähendatakse väärtuseni, mis ei ületa 25%, peavad olema kantud ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse enne sama aasta 1. jaanuari.
Lisaks ei ole lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õigust:
- organisatsioonid ja ettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv on üle 100 inimese;
- organisatsioonid, mis raamatupidamisandmete kohaselt ületavad 150 miljonit rubla;
- riigi- ja eelarveasutused;
- kõik välismaised ettevõtted Venemaal;
- kehtestatud tähtaegadeks mitte esitanud organisatsioonid ja ettevõtjad
- mikrofinantseerimisorganisatsioonid;
- eratööbürood, mis tagavad töötajatele tööjõu (alates 1. jaanuarist 2016).
Pange tähele, et kui värbamisagentuur osutab lihtsustatud maksusüsteemi alusel värbamisteenust ega sõlmi taotlejatega töölepinguid, on õigus jätkata “lihtsustatud süsteemi” kasutamist. Fakt on see, et kui töötaja saadetakse personalivarustuslepingu alusel vastuvõtva poole juurde tööle, siis töösuhted tema ja eratööbüroo vahel ei lõpe. Samal ajal ei teki selle töötaja ja vastuvõtva poole vahel töösuhteid (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 341.2).
Ja vastupidi. Kui eraagentuur osutab organisatsioonidele värbamisteenuseid sõlmimata töölepingud töötajatega, siis need töötajad vormistavad töösuhted nende organisatsioonidega.
See tähendab, et kui personalivaliku agentuur ei sõlmi töölepinguid tellija organisatsiooni tööle saadetavate isikutega, ei tegele ta töötajate tööjõuga varustamise tegevusega ning tal on sellest tulenevalt õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. Venemaa Rahandusministeerium, 11. märts 2016 nr 03-11 -06/13564).
Teised, kes soovivad alustada tööd lihtsustatud maksusüsteemiga, peavad vastama teatud kriteeriumidele:
- sissetulekute tase (organisatsiooni);
- töötajate arv (organisatsioonid ja ettevõtjad);
- põhivara jääkväärtus (organisatsioon).
Pidage meeles, et nende üksuste loetelu, kellel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, on suletud. Näiteks ei mainita üksikettevõtjad- maksustada Vene Föderatsiooni mitteresidente. Sellest tulenevalt on sellistel üksikettevõtjatel õigus kohaldada lihtsustatud süsteemi üldiselt (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 1. juulist 2013 nr 03-11-11/24963 ja 28. jaanuarist 2013 nr. 03-11-11/35).
Kas tasub üle minna lihtsustatud maksusüsteemile?
Kui ettevõte saab madalat tulu, siis "lihtsustatud maksustamine" on seaduslik viis maksude optimeerimiseks. Lõppude lõpuks asendab üks maks neli peamist makset eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.11):
- tulumaks (v.a tulu dividendide ja intressidena riigi- ja munitsipaalväärtpaberitelt);
- Üksikisiku tulumaks ettevõtja tulult (välja arvatud tulu, mis saadakse materiaalsete hüvede kujul intresside, dividendide, samuti kingituste ja auhindadena, mille väärtus on üle 4000 rubla);
- kinnisvaramaks. Tõsi, alates 2015. aastast peavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid maksma kinnisvaramaksu kinnisvaralt, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2);
- Käibemaks, välja arvatud juhul, kui olete maksuagent, üldettevõtlust tegeva seltsingu liige (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174.1), impordite kaupu või esitate ostjale arve määratud käibemaksusummaga.
Kõik muud maksud, tasud ja mittemaksulised maksed tuleb üle kanda üldine protseduur. Eelkõige on need järgmised:
- kindlustusmaksed eelarvevälistesse fondidesse;
- „vigastuste” sissemaksed;
- maamaks;
- transpordimaks;
- riigilõiv;
- ettevõtte varamaks (kinnisvarale, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtuse alusel);
- tollimaksud ja lõivud.
Paljudel juhtudel tegutsevad „lihtsustatud inimesed” maksuagentidena, st maksavad makse teiste eest. See on umbes selliste maksete kohta nagu:
- Üksikisiku tulumaks töötajatele ja teistele kodanikele tehtud väljamaksetelt;
- Käibemaks tulu maksmiselt mitteresidentidest äriühingutele;
- tulumaks mitteresidentidest äriühingutele tulu maksmisel.
Meie arvates tuleb enne “lihtsustatud” süsteemile üleminekut kaaluda, kui kasulik on teie ettevõttel käibemaksu mitte maksta. See ei ole alati eelis. Näiteks on käibemaksu maksvad ettevõtted huvitatud sisendkäibemaksu eelarvest mahaarvamisest. Kuid ostes kaupu (töid, teenuseid) "lihtsustatud" isikult, võetakse see võimalus ilma. “Lihtsamad” väljastavad ju klientidele arveid “ilma käibemaksuta”. Seetõttu ei ole sellised ettevõtted tõenäoliselt teie potentsiaalsete ostjate hulgas.
Jaekaubanduses kauplevatele inimestele on kõige tulusam kasutada lihtsustatud süsteemi. Nende klientide jaoks pole see probleem asjakohane. Sama kehtib ka nende kohta, kes samuti “lihtsustatud” süsteemis töötades olid sunnitud üle minema “kaudsele” või saama käibemaksuvabastust.
"Lihtsustatud" eelised ja puudused
Pärast “lihtsustatud maksuga” tutvumist võime järeldada: sellel maksurežiimil on oma plussid ja miinused.
"Lihtsustatud" eelised hõlmavad järgmist:
- teatud tüüpi tegevuste maksude ja kindlustusmaksete kokkuhoid;
- ainult iga-aastase ühtse maksudeklaratsiooni täitmine ja esitamine inspektsioonile;
- säästa raamatupidaja aega. Lihtsustatud maksusüsteemi kohane maksuarvestus toimub lihtsustatud viisil: ettevõtted ja ettevõtjad kajastavad oma tegevusnäitajaid ainult ühes maksuregistris - tulude ja kulude raamatus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24).
"Lihtsustatud" puuduste hulgas märgime järgmist:
- töötamise õiguse kaotamise oht lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Sel juhul peab ettevõte tasuma täiendavaid üldrežiimi makse;
- käibemaksu maksvate klientide kaotamise oht. Kuna “lihtsustatud” inimesed käibemaksu ei maksa ja sellega arveid ei väljasta, pole ostjatel midagi maha arvata;
- filiaalide loomise keeld. Fakt on see, et kuni 1. jaanuarini 2016 ei olnud esindustega organisatsioonidel õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. Alates 1. jaanuarist 2016 see piirang kaotati ja esinduste olemasolu ei takista enam selle erirežiimi kasutamist.
Kumb on tulusam: lihtsustatud maksusüsteem või OSN
Seega koostage enne "lihtsustatud" süsteemile üleminekut äriplaan, võttes arvesse MKS peatükis 26.2 sätestatut ja võttes arvesse tavapäraselt maksude tasumist. Pärast tulemuste saamist ja nende võrdlemist saate järeldada, kui palju "huvitavam" on teie ettevõtte jaoks lihtsustatud maksusüsteem kui üldine kord.
Enne “lihtsustatud” süsteemile ülemineku avalduse kirjutamist arvutas Aktiv OÜ raamatupidaja välja, mis oleks ettevõttele kasulikum: kas tavamaksude tasumine või ühekordne maks.
"Aktiva" jooksva aasta 9 kuu tulu oli 3 540 000 rubla. (koos käibemaksuga - 540 000 rubla). Kauba ostuhind on 3 009 000 RUB. (koos käibemaksuga - 459 000 rubla). Sama perioodi palgafond on 214 500 rubla.
Näite lihtsustamiseks ei võeta arvesse muid ettevõtte kulusid.
Kõigepealt arvutas Aktiva raamatupidaja tavamaksude summa.
Sel perioodil peab ettevõte maksma eelarvesse:
Sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse - 64 350 rubla;
Kinnisvaramaks – 117 500 rubla;
Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku kindlustuse sissemaksed – 660 rubla;
Käibemaks - 81 000 rubla. (540 000 – 459 000).
Ettevõtte jooksva aasta 9 kuu kasum oli: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 rubla.
Arvutame tulumaksu - 10 598 rubla. (RUB 52 990 × 20%).
Kokku maksab ettevõte eelarvesse:
64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubla.
Seejärel arvutas Aktiv LLC raamatupidaja ühekordse maksusumma kahel viisil:
C saadud tulu;
Tulude ja kulude vahest.
Esimene viis
Saadud tulult arvestati ühekordse maksu suurus 212 400 rubla. (3 540 000 RUB × 6%).
Seda summat saab vähendada kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%. Seega saab kindlustusmakseid arvesse võtta 106 200 rubla piires. (RUB 212 400 × 50%).
Lisaks kindlustusmaksetele tuleb ettevõttel tasuda kohustusliku tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse sissemaksed - 660 rubla.
Kindlustusmaksete kogusumma, sealhulgas vigastuste sissemaksed, ei ületa 106 200 rubla piiri:
(64 350 + 660 RUB)
Seetõttu on ettevõttel õigus alandada ühtset maksu kogu kindlustusmakse summa võrra:
212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 rubla.
Maksud kokku:
147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rubla.
Arvestus näitas, et Aktivil on tulusam tasuda kogu saadud tulult ühekordne maks kui tavamaksud. Siiski tundus “lihtsustatud” all olevate maksete summa raamatupidajale siiski märkimisväärne. Seejärel arvutas ta ühtse maksu teise meetodi abil.
Teine viis
Ühekordse maksu summa, mis arvutatakse tulult miinus kulud, on:
(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15% = 37 724 rubla.
Kokku maksab ettevõte:
37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubla.
Nagu näeme, sisse antud juhul Ettevõttel on kasulik minna üle “lihtsustatud süsteemile” ja maksta tulult, millest on maha arvatud kulud, ühekordne maks. Sel juhul säästab "Aktiivne" maksudelt 171 374 rubla:
274 108 – 102 734 = 171 374 rubla.