Διαφάνεια 1
Φορολογικό σύστημα στη Ρωσική Ομοσπονδία. Είδη φόρων. Λειτουργίες των φόρων. Φόροι που πληρώνουν οι επιχειρήσεις.Διαφάνεια 2
Διαφάνεια 3
Ο φόρος είναι μια υποχρεωτική, ατομική δωρεάν πληρωμή που επιβάλλεται από τις αρχές κρατική εξουσίαδιάφορα επίπεδα από οργανισμούς και τα άτομαμε σκοπό την οικονομική ασφάλειαδραστηριότητες του κράτους και (ή) των δήμων.
Διαφάνεια 4
Οι φόροι θα πρέπει να διακρίνονται από τις αμοιβές (δασμούς), η είσπραξη των οποίων δεν είναι δωρεάν, αλλά αποτελεί προϋπόθεση για την εκτέλεση ορισμένων ενεργειών σε σχέση με τους πληρωτές τους.
Διαφάνεια 5
Το φορολογικό σύστημα είναι ένα σύνολο καθορισμένων φόρων, καθώς και των αρχών, των μορφών και των μεθόδων θέσπισης, τροποποίησης, κατάργησης, είσπραξης και ελέγχου τους.
Διαφάνεια 6
Φορολογικό σύστημα της Ρωσίας Ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη: Φόρος προστιθέμενης αξίας Ειδικός φόρος κατανάλωσης στο εισόδημα φυσικών προσώπων Φόρος εταιρικών κερδών Φόρος εξόρυξης ορυκτών Φόρος νερού Τέλη για τη χρήση της άγριας ζωής και για τη χρήση υδρόβιων βιολογικών πόρων Κρατικός φόρος Περιφερειακοί φόροι: Οργανισμοί φόρου ιδιοκτησίας Φόρος τυχερών παιχνιδιών Φόρος μεταφοράς Τοπικοί φόροι: Φόρος γης Προσωπικός φόρος περιουσίας
Διαφάνεια 7
Πηγές φορολογικού δικαίου: 1.Σύνταγμα Ρωσική Ομοσπονδία. 2. Ειδική φορολογική νομοθεσία (στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (TC RF) ονομάζεται "νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη"), η οποία, με τη σειρά της, περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία: ομοσπονδιακή νομοθεσία για φόρους και τέλη (ή νομοθεσία για φόροι και τέλη της Ρωσικής Ομοσπονδίας), συμπεριλαμβανομένων: - Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. - οι υπολοιποι ομοσπονδιακούς νόμουςσχετικά με φόρους και τέλη? περιφερειακή νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη: - νόμοι των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. - άλλα ρυθμιστικά νομικές πράξειςσχετικά με τους φόρους και τα τέλη που εγκρίνονται από τα νομοθετικά (αντιπροσωπευτικά) όργανα των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας· κανονιστικές νομικές πράξεις για τους φόρους και τα τέλη που εκδίδονται από αντιπροσωπευτικά όργανα τοπική κυβέρνηση. 3. Γενική φορολογική νομοθεσία (άλλοι ομοσπονδιακοί νόμοι που περιέχουν κανόνες φορολογικής νομοθεσίας). 4. Δευτερεύουσες κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη: πράξεις των οργάνων γενικής αρμοδιότητας: - διατάγματα του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. - ψηφίσματα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας· - Κανονισμοί και κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη, που εκδόθηκαν από εκτελεστικές αρχές των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας· - Κανονισμοί και κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη, που εγκρίνονται από εκτελεστικά όργανα της τοπικής αυτοδιοίκησης. Πράξεις φορέων ειδικής αρμοδιότητας - νομοθετικές διατάξεις και κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη των φορέων ειδικής αρμοδιότητας, η δημοσίευση των οποίων προβλέπεται άμεσα από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αποφάσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κανόνες διεθνούς δικαίου και διεθνείς συνθήκες της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Διαφάνεια 8
Είδη φόρων Άμεσοι Έμμεσοι Επιβάλλονται στο εισόδημα πολιτών και επιχειρήσεων με ρητή μορφή (φόρος εισοδήματος, φόρος επί των κερδών, φόρος ακινήτων) Καταβάλλονται απαρατήρητα όταν εκτελούνται ορισμένες ενέργειες (κατά την αγορά αγαθών, ανταλλαγή συναλλάγματος, εισαγωγή αγαθών από το εξωτερικό), περιλαμβάνονται στην τιμή αγαθών και υπηρεσιών (ειδικός φόρος κατανάλωσης, φόρος επί των πωλήσεων, δασμός, ΦΠΑ).
Διαφάνεια 9
Είδη φόρων Τα Accord Εισοδήματα καθορίζονται ανεξάρτητα από το επίπεδο εισοδήματος του οικονομικού παράγοντα. αποτελούν ένα ορισμένο ποσοστό του εισοδήματος.
Διαφάνεια 10
Είδη φόρων εισοδήματος: Προοδευτικοί φόροι - φόροι στους οποίους ο μέσος φορολογικός συντελεστής είναι ευθέως ανάλογος με το επίπεδο του εισοδήματος. Έτσι, εάν το εισόδημα του πράκτορα αυξηθεί, αυξάνεται και ο φορολογικός συντελεστής. Αν, αντίθετα, πέσει το ύψος του εισοδήματος, τότε πέφτει και ο συντελεστής. Οι οπισθοδρομικοί φόροι είναι φόροι των οποίων ο μέσος φορολογικός συντελεστής είναι αντιστρόφως ανάλογος του επιπέδου εισοδήματος. Αυτό σημαίνει ότι όταν το εισόδημα ενός οικονομικού παράγοντα αυξάνεται, το ποσοστό μειώνεται και, αντίθετα, αυξάνεται εάν το εισόδημα μειωθεί. Οι αναλογικοί φόροι είναι φόροι των οποίων ο συντελεστής δεν εξαρτάται από το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος.
Διαφάνεια 11
Κύριες λειτουργίες των φόρων Η φορολογική είναι η κύρια λειτουργία της φορολογίας. Είσπραξη φόρων προς όφελος του κράτους. Χάρη σε αυτή τη λειτουργία, πραγματοποιείται ο κύριος σκοπός των φόρων: ο σχηματισμός και η κινητοποίηση των οικονομικών πόρων του κράτους. Διανομή (κοινωνική) - συνίσταται στην αναδιανομή του δημόσιου εισοδήματος (τα κονδύλια μεταφέρονται υπέρ ασθενέστερων και πιο ευάλωτων κατηγοριών πολιτών επιβάλλοντας τη φορολογική επιβάρυνση σε ισχυρότερες κατηγορίες πληθυσμού). Ρυθμιστικό - με στόχο την επίτευξη, μέσω φορολογικών μηχανισμών, ορισμένων στόχων της οικονομικής πολιτικής του κράτους. Έλεγχος - επιτρέπει στο κράτος να παρακολουθεί την επικαιρότητα και την πληρότητα των εσόδων του προϋπολογισμού Χρήματακαι συγκρίνετε τα ποσά των οικονομικών τους πόρων. Τόνωση - με στόχο την υποστήριξη της ανάπτυξης ορισμένων οικονομικών διαδικασιών. Υλοποιείται μέσω συστήματος παροχών και απαλλαγών. Το τρέχον φορολογικό σύστημα παρέχει ένα ευρύ φάσμα φορολογικών πλεονεκτημάτων σε μικρές επιχειρήσεις, επιχειρήσεις με ειδικές ανάγκες, παραγωγούς γεωργικών προϊόντων, οργανώσεις που επενδύουν κεφαλαία σε παραγωγικές και φιλανθρωπικές δραστηριότητες κ.λπ. Φορολογικη επιβαρυνση.
Διαφάνεια 12
Φόροι που πληρώνουν οι επιχειρήσεις. Άμεσο Έμμεσο Επί των κερδών - τα κέρδη όλων των επιχειρήσεων φορολογούνται με 35% του μικτού κέρδους (στις περισσότερες περιπτώσεις). 43% (έσοδα τραπεζών, χρηματιστηρίων από ενδιάμεσες δραστηριότητες). 90% (εισόδημα από καζίνο και επιχειρήσεις τυχερών παιχνιδιών) ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας) - φορολογείται η αύξηση της αξίας ενός προϊόντος, που δημιουργείται σε όλα τα στάδια της παραγωγής του καθώς το προϊόν μεταφέρεται στον τελικό καταναλωτή (από 10% σε 18%)
Διαφάνεια 13
Φόροι μισθών το 2011 για οργανισμούς και επιχειρηματίες, για οποιεσδήποτε επιχειρήσεις σε οποιαδήποτε φορολογικά συστήματα - OSN, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, εκτός από τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο: Φόροι επί μισθοίκαταβάλλονται μία φορά το μήνα, πριν από τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα τιμολόγησης. Ονομασία φόρου Ποσό φόρου από το Ταμείο Πληρωμών Εργασίας Από τα κεφάλαια του οποίου καταβάλλεται ο φόρος Συχνότητα δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων 13% Πληροφορίες Υπαλλήλου Μία φορά το χρόνο Ασφαλιστικές και αποταμιευτικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων (Υποχρεωτική ασφάλιση) 26% Εργοδότης Μία φορά το εξάμηνο - πληροφορίες , 1 φορά το τρίμηνο - υπολογισμοί Εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων 2,9% Εργοδότης 1 φορά το τρίμηνο - υπολογισμοί Εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων - ασφάλιση για εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες Ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας - από 0,2% και άνω Συνεισφορές εργοδότη στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Ασφάλισης Υγείας 3,1% Πληροφορίες εργοδότη υποβάλλονται στο Ταμείο συντάξεων, από κοινού, καμία ξεχωριστή πληροφορία και υπολογισμός Εισφορές στο Ταμείο Ασφάλισης Υγείας Χωρικής Ασφάλισης 2% των στοιχείων εργοδότη που υποβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων, από κοινού, χωρίς χωριστές πληροφορίες και υπολογισμοί ΣΥΝΟΛΟ ο εργοδότης πληρώνει: Τουλάχιστον 34,2% της μισθοδοσίας του εργοδότη Ο εργαζόμενος πληρώνει (ο Εργοδότης μεταφέρει για αυτόν στον προϋπολογισμό): 13% της μισθοδοσίας του Υπαλλήλου
Διαφάνεια 14
Εκθεση ΙΔΕΩΝ. Οι φόροι είναι το τίμημα για μια πολιτισμένη κοινωνία. (επιγραφή στην πρόσοψη της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ)
Διαφάνεια 15
Θέματα δοκιμίου: Οι άνθρωποι συνειδητοποιούν ότι οι κυβερνήσεις ξοδεύουν χρήματα λιγότερο προσεκτικά και λιγότερο αποτελεσματικά από ό,τι θα μπορούσαν να το κάνουν οι ίδιες. Madsen Pirie, Πρόεδρος του Ινστιτούτου Adam Smith Υπάρχουν δύο αναπόφευκτα πράγματα σε αυτόν τον κόσμο: θάνατος και φόροι. Ωστόσο, ο θάνατος, σε αντίθεση με τους φόρους, είναι ανώδυνος. Franklin Delano Roosevelt Είναι αδύνατο να φοροδιαφύγεις. Μπορούν να αποφευχθούν νόμιμα ή παράνομα. Και οι δύο μέθοδοι είναι τόσο παλιές όσο και το ίδιο το φορολογικό σύστημα. Σίριλ Πάρκινσον. Νόμος και εισόδημα Πατριωτισμός τελειώνει εκεί που ξεκινά η φορολογική δήλωση. Arthur Godfrey Εάν ενεργήσετε κατά παράβαση των κανόνων, θα σας επιβληθεί πρόστιμο. αν παίζεις με τους κανόνες, φορολογείσαι. Lawrence J. Peter Για να βρει πιο γρήγορα ο Berthold τον θάνατό του, στάλθηκε στις περιοχές και τις πόλεις (βασίλεια) με οδηγίες... να εισπράξει φόρους. Χρονικό της Βουργουνδίας, 604
Διαφάνεια 16
Όχι. Κριτήρια για την αξιολόγηση της απάντησης στην εργασία Γ9 Βαθμοί K1 Αποκάλυψη του νοήματος της δήλωσης Το νόημα της δήλωσης αποκαλύπτεται. Ή Το περιεχόμενο της απάντησης δίνει μια ιδέα για την κατανόησή της 1 Το νόημα της δήλωσης δεν αποκαλύπτεται, το περιεχόμενο της απάντησης δεν δίνει ιδέα για την κατανόησή της 0 K2 Παρουσίαση και εξήγηση της θέσης του ίδιου του πτυχιούχου παρουσιάζεται και επεξηγείται η θέση του ίδιου του πτυχιούχου 1 Η θέση του ίδιου του πτυχιούχου παρουσιάζεται χωρίς εξήγηση (απλή συμφωνία ή διαφωνία με τον συντάκτη της κρίσης της δήλωσης). Ή Η θέση του ίδιου του πτυχιούχου δεν παρουσιάζεται 0 K3 Φύση και επίπεδο κρίσεων και επιχειρημάτων που παρουσιάζονται Οι κρίσεις και τα επιχειρήματα αποκαλύπτονται με βάση θεωρητικές αρχές, συμπεράσματα και πραγματικό υλικό. Κατά τη συζήτηση αποκαλύπτονται διάφορες πτυχές του προβλήματος 3 Όταν αποκαλύπτονται πολλές πτυχές του προβλήματος (θέματος), δίνονται κρίσεις και επιχειρήματα με βάση θεωρητικές αρχές και συμπεράσματα, χωρίς όμως τη χρήση πραγματικού υλικού. Ή Αποκαλύπτεται μια πτυχή του προβλήματος (θέματος) και δίνεται ένα επιχείρημα με βάση θεωρητικές αρχές και πραγματικό υλικό. Ή Όταν αποκαλύπτονται πολλές πτυχές ενός προβλήματος (θέματος), δίνονται κρίσεις και επιχειρήματα με βάση τεκμηριωμένο υλικό, αλλά χωρίς θεωρητικές προβλέψεις και συμπεράσματα. Ή Αποκαλύπτονται αρκετές πτυχές του προβλήματος με έλλειψη θεωρητικής ή πραγματικής επιχειρηματολογίας 2 Αρκετές πτυχές του προβλήματος (θέματος) παρατίθενται χωρίς επιχειρηματολογία. Ή Θίγεται μόνο μία πτυχή του προβλήματος (θέματος), δίνεται μόνο τεκμηριωμένη ή θεωρητική επιχειρηματολογία 1 Μόνο μία πτυχή του προβλήματος (θέματος) θίγεται χωρίς επιχειρηματολογία. Ή Τα επιχειρήματα και οι κρίσεις δεν αντιστοιχούν στην τεκμηριωμένη διατριβή 0 Μέγιστη βαθμολογία Οι πιο σχετικές και χρήσιμες Παρουσιάσεις για το οικονομικό δίκαιο για φοιτητές και όχι μόνο. 5
Εισαγωγή
1.2 Είδη φόρων
συμπέρασμα
Βιβλιογραφία
Εισαγωγή
Από τις πρώτες μέρες της ύπαρξής του, το ρωσικό φορολογικό σύστημα αναπτύσσεται σε συνθήκες οικονομικής κρίσης. Στην πιο δύσκολη κατάσταση, περιορίζει την αύξηση του δημοσιονομικού ελλείμματος, διασφαλίζει τη λειτουργία ολόκληρου του οικονομικού μηχανισμού της χώρας, επιτρέπει, αν και όχι χωρίς διακοπές, τη χρηματοδότηση επειγουσών κυβερνητικών αναγκών και ουσιαστικά ανταποκρίνεται στα τρέχοντα καθήκοντα της μετάβασης σε οικονομία της αγοράς.
Η αναπτυξιακή εμπειρία συμμετείχε ευρέως στη δημιουργία του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ξένες χώρες.
Ανάμεσα στους πολλούς οικονομικούς μοχλούς με τους οποίους το κράτος επηρεάζει την οικονομία της αγοράς, σημαντική θέση κατέχουν οι φόροι. Σε συνθήκες σχέσεις αγοράς, και ειδικά στη μεταβατική περίοδο στην αγορά, το φορολογικό σύστημα είναι ένας από τους σημαντικότερους οικονομικούς ρυθμιστές, η βάση του χρηματοπιστωτικού και πιστωτικού μηχανισμού κανονισμός κυβέρνησηςοικονομία. Το κράτος χρησιμοποιεί ευρέως τη φορολογική πολιτική ως ορισμένο ρυθμιστή των επιπτώσεων στα αρνητικά φαινόμενα της αγοράς. Οι φόροι, όπως και ολόκληρο το φορολογικό σύστημα, είναι ένα ισχυρό εργαλείο για τη διαχείριση της οικονομίας σε συνθήκες αγοράς.
Οι εφορίες είναι οι μόνοι νόμιμοι εισπράκτορες φόρων και τελών, που αποτελούν τους προϋπολογισμούς όλων των βαθμίδων του κράτους. Η αποτελεσματική λειτουργία των πάντων εξαρτάται από το πόσο σωστά είναι δομημένο το φορολογικό σύστημα και το σύστημα των φορολογικών αρχών. Εθνική οικονομίαχώρες.
Σκοπός αυτής της εργασίας είναι να μελετήσει το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και να εντοπίσει τρόπους βελτίωσής του.
Για την επίτευξη αυτού του στόχου, είναι απαραίτητο να επιλυθούν οι ακόλουθες εργασίες:
1. Μελετήστε τις θεωρητικές βάσεις του φορολογικού συστήματος, τα χαρακτηριστικά και τη δομή του.
2. Προσδιορίστε τα προβλήματα βελτίωσης του ρωσικού φορολογικού συστήματος.
3. Εξετάστε τους κύριους τρόπους μεταρρύθμισης του συστήματος.
Αντικείμενο και αντικείμενο έρευνας. Αντικείμενο της μελέτης είναι το φορολογικό σύστημα και αντικείμενο η ρωσική φορολογία σε σύγχρονες συνθήκες.
Θεωρητικά και μεθοδολογική βάσηΓραφή εργασία μαθημάτωνχρησίμευσαν ως κανονιστικά και νομοθετικά έγγραφα (Φορολογικός Κώδικας και ο ομοσπονδιακός νόμος «Σχετικά με τις θεμελιώδεις αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία»), λογοτεχνικές πηγές εγχώριων και ξένους συγγραφείς(Panskov V.G., Perov A.V., Chernik D.G., κ.λπ.), υλικό από περιοδικά (περιοδικά "Οικονομικά", "Όλα για τους φόρους", "Φορολογική πολιτική", "Φόροι").
Αυτή η εργασία επιχειρεί να αναλύσει την κατάσταση της φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία σύγχρονη σκηνή, για να δείξουμε πώς οι αλλαγές που πραγματοποιούνται ανταποκρίνονται στις απαιτήσεις του σήμερα και ποια καθήκοντα αντιμετωπίζουν πλέον οι φορολογικές αρχές για να εκτελέσουν τις λειτουργίες που τους αναθέτει το κράτος - αυτό είναι το κύριο αντικείμενο της προτεινόμενης μελέτης.
1. Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο παρόν στάδιο οικονομικής ανάπτυξης
1.1 Φόροι: έννοια και λειτουργίες
Οι φόροι είναι κανονιστική μορφήφορολογία εισοδήματος (περιουσίας) νομικών και φυσικών προσώπων, καθώς και του κόστους αγαθών και υπηρεσιών. Πρόκειται για υποχρεωτικές και επείγουσες πληρωμές.
Με τη βοήθεια των φόρων, το κράτος επηρεάζει πολλές διαδικασίες, συμπεριλαμβανομένων των οικονομικών διαδικασιών. Συμβάλλουν στην ενθάρρυνση ή τον περιορισμό ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων, καθοδηγούν την ανάπτυξη ορισμένων βιομηχανιών, επηρεάζουν την οικονομική δραστηριότητα των επιχειρηματιών, εξισορροπούν την αποτελεσματική προσφορά και ζήτηση και ρυθμίζουν την ποσότητα του χρήματος σε κυκλοφορία.
Φορολογικές λειτουργίες:
εξασφάλιση εσόδων του προϋπολογισμού (δημοσιονομικά)·
διανεμητικό για αναδιανομή και μείωση της διαφοροποίησης εισοδήματος.
ρυθμίζοντας κυκλικές διαδικασίεςστην οικονομία για τη μείωση της ανεργίας και του πληθωρισμού·
τόνωση (ή περιορισμός, περιορισμός) της επιχειρηματικότητας.
εξασφάλιση της δημιουργίας κοινωνικής και βιομηχανικής υποδομής·
ελέγχοντας.
Κάθε φόρος περιέχει υποχρεωτικά στοιχεία. Δηλώνει:
ποιος είναι ο πληρωτής, δηλ. το αντικείμενο αυτού του φόρου·
ποιο είναι το αντικείμενο της φορολογίας?
από ποια πηγή πληρώνεται ο φόρος;
σε ποιες μονάδες μετράται το αντικείμενο φορολογίας;
Ο φορολογικός συντελεστής (εάν εκφράζεται ως ποσοστό, ονομάζεται «ποσόστωση») αντιπροσωπεύει το ποσό του φόρου ανά μονάδα φορολογίας. Επιπλέον, υπάρχουν φορολογικά πλεονεκτήματα που λαμβάνουν υπόψη συγκεκριμένες επιχειρηματικές συνθήκες.
Στην πρακτική των περισσότερων κρατών, τρεις μέθοδοι είσπραξης φόρων έχουν γίνει ευρέως διαδεδομένες: «κτηματογράφηση», «στην πηγή», «με δήλωση».
Το πρώτο από αυτά βασίζεται στη χρήση κτηματολογίων, δηλ. μητρώα που περιέχουν την ταξινόμηση των τυπικών αντικειμένων (γη, κοιτάσματα, σπίτια) σύμφωνα με τους εξωτερικά σημάδια. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο αυτή η μέθοδος καθορίζει την κερδοφορία ενός αντικειμένου πολύ ανακριβώς, κατά μέσο όρο. Για να εκτιμηθεί το εισόδημα που μπορεί να ληφθεί, για παράδειγμα, από τη χρήση της γης, είναι απαραίτητο να υπάρχουν κτηματολογικοί χάρτες ανά περιοχή, που να αντικατοπτρίζουν τη γονιμότητα και τη θέση της.
Η παρακράτηση φόρου επιβάλλεται πριν ο φορολογούμενος λάβει εισόδημα. Αυτή η μέθοδος είναι πιο διαδεδομένη στη χώρα μας.
Η τρίτη μέθοδος περιλαμβάνει τη συμπλήρωση της δήλωσης συνολικού ετήσιου εισοδήματος από τον φορολογούμενο και την υποβολή της στην εφορία. Τα τελευταία χρόνια αυτή η μέθοδος έχει αρχίσει να χρησιμοποιείται και στη χώρα μας.
1.2 Είδη φόρων
Οι φόροι διαιρούνται ανάλογα με τα επίπεδα έγκρισης των συντελεστών: ομοσπονδιακό, περιφερειακό: δημοκρατίες, εδάφη, περιφέρειες, περιφέρειες και τοπικά: πόλη, διοικητική περιφέρεια, ομάδα χωριών, κωμοπόλεις. Για παράδειγμα, το 100% των ομοσπονδιακών φόρων προστιθέμενης αξίας και των τελωνειακών δασμών πηγαίνουν στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Ή μπορεί να διανεμηθεί με απόφαση του υψηλότερου επιπέδου σε όλους τους προϋπολογισμούς (για παράδειγμα, το 2002, ο εταιρικός φόρος εισοδήματος με γενικό συντελεστή 24% διαιρέθηκε σε 7,5% στην ομοσπονδία, 14,5% στην περιφερειακή και 2% σε Τοπικοί προϋπολογισμοί Στην περιοχή Khabarovsk περιφερειακό μερίδιο 14,5% διαιρείται στα 2/3 - στον περιφερειακό προϋπολογισμό και στο 1/3 - στους τοπικούς.
Μια πιο λεπτομερής ταξινόμηση των φόρων παρουσιάζεται στο Σχ. 1.1.
Εικ. 1.1 - Τύποι φόρων στη Ρωσική Ομοσπονδία
Σύμφωνα με τον τρόπο είσπραξης, οι φόροι διακρίνονται σε άμεσους και έμμεσους.
Μέσω των άμεσων φόρων αξιολογείται άμεσα το εισόδημα, η περιουσία και οι δραστηριότητες πολιτών, οργανισμών και επιχειρήσεων.
Οι έμμεσοι φόροι επιβάλλονται στο κόστος των αγαθών και των υπηρεσιών. Αυτοί οι φόροι πληρώνονται από τους κατασκευαστές, οι οποίοι συνήθως τους συμπεριλαμβάνουν στην τιμή των αγαθών και μεταφέρουν το βάρος στους αγοραστές.
Κύριοι άμεσοι φόροι:
προσωπικός φόρος εισοδήματος;
φόρος επί των κερδών (εισοδήματος) των επιχειρήσεων·
φόρος ακίνητης περιουσίας για φυσικά και νομικά πρόσωπα·
φόρος για τη χρήση των φυσικών πόρων·
ενιαίο κοινωνικό φόρο.
Κύριοι έμμεσοι φόροι:
φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ)·
φόρος επί των πωλήσεων;
τελωνειακές πληρωμές.
Επιπλέον, επιβάλλονται φόροι και τέλη: επί τραπεζικού εισοδήματος, από ασφαλιστικές δραστηριότητες, αναπαραγωγής ορυκτών πόρων, χαρτόσημο, άδεια και εγγραφή, κρατικός φόρος κληρονομιάς, γη, δάσος, σε τεκμαρτό (συνολικό) εισόδημα, για το δικαίωμα στο εμπόριο, για νερό, για συντήρηση της αστυνομίας, για δρόμους κ.λπ.
Ας δούμε τα χαρακτηριστικά των πιο σημαντικών φόρων:
Ο ΦΠΑ είναι η απόσυρση μέρους της αύξησης της αξίας που δημιουργήθηκε πρόσφατα στη διαδικασία μιας δεδομένης παραγωγής. Ο φόρος επιβάλλεται στη διαφορά της τιμής των πωληθέντων και των αγορασθέντων πρώτων υλών ή ημικατεργασμένων προϊόντων. Τώρα στη Ρωσία ο ΦΠΑ είναι 18%.
Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι ένας έμμεσος φόρος, συχνά σε αγαθά παράλογης κατανάλωσης (οινόπνευμα, τσιγάρα) και αγαθά πολυτελείας. Καθορίζεται όχι από το επιτόκιο, αλλά από ένα συγκεκριμένο χρηματικό ποσό ανά μονάδα αγαθών.
Ο εταιρικός φόρος εισοδήματος επιβάλλεται στη Ρωσία με μειωμένο συντελεστή 24%, ενώ στις ΗΠΑ - 34%, στη Σουηδία - 52%, στη Γερμανία - 56%.
Αυτός ο φόρος εφαρμόζεται συχνά πλήρως ή μερική απελευθέρωσηαπό πληρωμή. Έτσι, τα κέρδη που αποσκοπούν στην επέκταση ή στον τεχνικό επανεξοπλισμό της παραγωγής μπορούν να τυγχάνουν προνομιακής μεταχείρισης. Η γεωργία και άλλοι τομείς και δραστηριότητες έχουν σημαντικά οφέλη.
Ο ενιαίος κοινωνικός φόρος στη Ρωσία είναι 26% του ταμείου μισθών μιας επιχείρησης ή των συνολικών αποδοχών ενός ατόμου. 20% πηγαίνει στο συνταξιοδοτικό ταμείο, 2,8% - εισφορές ασφάλισης υγείας ως δικαίωμα δωρεάν θεραπείας και 3,2% - εισφορές κοινωνικής ασφάλισης για πληρωμή αναρρωτικής άδειας.
Ο φόρος εισοδήματος επιβάλλεται σε όλα τα εισοδήματα των νοικοκυριών: μισθοί, μερίσματα, τόκοι καταθέσεων, εισόδημα από επιχειρηματικές δραστηριότητες, από πώληση ακινήτων κ.λπ.
Οι συντελεστές αυτού του φόρου στη Ρωσία κυμαίνονται από 9 έως 35%.
Ανάλογα με τη φύση του αντίκτυπου, τα φορολογικά συστήματα μπορεί να είναι: προοδευτικά, αναλογικά και οπισθοδρομικά. Το προοδευτικό σύστημα επιτρέπει στον φορολογικό συντελεστή να αυξάνεται καθώς αυξάνεται το εισόδημα. Αυτό το σύστημα έχει σχεδιαστεί για να μειώνει τις διαφορές σε οικονομική κατάστασηπολίτες, ισχύει σε όλο τον κόσμο, εκτός από τη Ρωσική Ομοσπονδία.
Το αναλογικό σύστημα αναλαμβάνει τον ίδιο φορολογικό συντελεστή για οποιοδήποτε ποσό εισοδήματος (στη Ρωσική Ομοσπονδία - 13%). Παλινδρομική κλίμακα - όσο υψηλότερο είναι το εισόδημα, τόσο χαμηλότερο είναι το ποσοστό απόδοσης. λοιπόν, το 2005 Οι συντελεστές του Ενιαίου Κοινωνικού Φόρου είναι χαμηλότεροι, τόσο υψηλότερος είναι ο μισθός ανά άτομο (280 χιλιάδες ρούβλια). ετησίως το ποσοστό είναι 26%, για ποσό που υπερβαίνει τα 280 χιλιάδες ρούβλια. - 10%, και πάνω από 600 χιλιάδες ρούβλια. μόνο 2%. Ο φόρος επιβάλλεται στο ίδιο ποσό ανεξάρτητα από το ύψος του εισοδήματος.
1.3 Δομή και χαρακτηριστικά του ρωσικού φορολογικού συστήματος
Το τρέχον φορολογικό σύστημα στη Ρωσία έχει σχετικά διήγημα. Άρχισε να διαμορφώνεται μόλις το 1992 και οι κύριοι νόμοι που ρυθμίζουν φορολογικά ζητήματα εγκρίθηκαν τον Δεκέμβριο του 1991. Με τα χρόνια που πέρασαν από τότε, το ρωσικό φορολογικό σύστημα έχει υποστεί πολλές αλλαγές, διευκρινίσεις και τροποποιήσεις, αλλά τα κύρια στοιχεία και αρχές της κατασκευής αυτού του συστήματος που γενικά διατηρείται μέχρι σήμερα. Οι πιο σημαντικές αλλαγές έγιναν στο ρωσικό φορολογικό σύστημα κατά τη διάρκεια της μεταρρύθμισης, η οποία ξεκίνησε το 1999-2001.
Γενικά, το φορολογικό σύστημα κάθε κράτους είναι:
πρώτον, ένα αμοιβαία συμφωνημένο σύνολο φόρων, τελών και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών που χρησιμοποιούνται σε μια συγκεκριμένη χώρα για τη χρηματοδότηση του κρατικού προϋπολογισμού, των τοπικών προϋπολογισμών και των εξωδημοσιονομικών κεφαλαίων·
δεύτερον, ένα σύστημα νόμων και κανονισμών που ρυθμίζουν τη διαδικασία υπολογισμού και καταβολής διαφόρων φόρων, τελών και άλλων φορολογικών πληρωμών στον προϋπολογισμό.
Τρίτον, ένα σύστημα κρατικών θεσμών που διασφαλίζουν τη θέσπιση νόμων και άλλων κανονισμών, τη διαχείριση των φόρων σύμφωνα με τους κανονισμούς και τον έλεγχο της έγκαιρης και ορθότητας της πληρωμής του φόρου.
Με έναν ορισμένο βαθμό συμβατότητας, η πρώτη από αυτές τις πτυχές μπορεί να ονομαστεί φορολογικό σύστημα, η δεύτερη - σύστημα φορολογικής νομοθεσίας και η τρίτη - θεσμικό φορολογικό σύστημα. Όλες αυτές οι πτυχές δεν υπάρχουν και δεν μπορούν να υπάρξουν μόνες τους, ανεξάρτητα η μία από την άλλη. Είναι αλληλένδετα και είναι αδύνατο να εξετάσουμε το φορολογικό σύστημα χωρίς να λάβουμε υπόψη τη νομοθεσία και τους κανονισμούς, και το τελευταίο - ανεξάρτητα από τους θεσμούς που τα υιοθετούν και τα διαχειρίζονται.
Η δομή του φορολογικού συστήματος μπορεί να εξεταστεί στις ακόλουθες κύριες πτυχές:
από την άποψη της αναλογίας άμεσων και έμμεσων φόρων·
από την άποψη της κατανομής της φορολογικής επιβάρυνσης σε φυσικά και νομικά πρόσωπα·
από την άποψη του ρόλου των ατομικών φόρων στη διαμόρφωση του συνολικού ποσού του εισοδήματος σύστημα προϋπολογισμού;
από την άποψη της κατανομής των φορολογικών εσόδων μεταξύ των επιπέδων του συστήματος προϋπολογισμού (φορολογικά έσοδα του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού, φορολογικά έσοδα των προϋπολογισμών των συστατικών οντοτήτων της Ομοσπονδίας, φορολογικά έσοδα των τοπικών προϋπολογισμών), καθώς και κάποιες άλλες πτυχές.
Από την άποψη των προβλημάτων της μακροοικονομικής ρύθμισης, ο ρόλος των άμεσων και των έμμεσων φόρων διαφέρει αρκετά σημαντικά. Έτσι, οι άμεσοι φόροι μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως ενσωματωμένοι σταθεροποιητές, αντιδρούν αρκετά ευαίσθητα στις μεταβαλλόμενες φάσεις του οικονομικού περιβάλλοντος και, από αυτή την άποψη, αντιπροσωπεύουν μια κυκλικά ασταθή πηγή φορολογικών εσόδων. Αντίθετα, οι έμμεσοι φόροι, γενικά και ακολουθώντας τις φάσεις του οικονομικού κύκλου, είναι ωστόσο πιο ανθεκτικοί στις διακυμάνσεις των συνθηκών της αγοράς. Σε φάσεις οικονομικής ύφεσης, το κέρδος μειώνεται αρκετά σημαντικά (στο μηδέν), ενώ ο κύκλος εργασιών, ο οποίος μπορεί επίσης να μειωθεί, δεν φτάνει ποτέ στο μηδέν.
PAGE_BREAK--
Επιπλέον, οι έμμεσοι φόροι έχουν την ιδιότητα της άμεσης τιμαριθμικής αναπροσαρμογής με βάση τους ρυθμούς πληθωρισμού. Οι ρυθμοί πληθωρισμού μεταφέρονται σχεδόν αυτόματα στον όγκο των εσόδων από έμμεσους φόρους στο δημοσιονομικό σύστημα. Η δυναμική των εσόδων από άμεσους φόρους δεν σχετίζεται άμεσα με τους ρυθμούς πληθωρισμού.
Στο σύνολο του ρωσικού φορολογικού συστήματος, οι έμμεσοι φόροι διαδραματίζουν πολύ σημαντικό ρόλο, ιδίως στη δημιουργία εσόδων του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού.
Με βάση τα αποτελέσματα του 2008, η δομή του ρωσικού φορολογικού συστήματος ως προς την αναλογία άμεσων και έμμεσων φόρων σε αυτό παρουσιάζεται στον Πίνακα 1.1.
Πίνακας 1.1 - Δομή του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας το 2008.
Ενοποιημένος προϋπολογισμός
Ομοσπονδιακός προϋπολογισμός
σε % του συνόλου
σε % του ΑΕΠ
σε % του συνόλου
σε % του ΑΕΠ
Εμμεσος
Η δομή του ρωσικού φορολογικού συστήματος ανά τύπο φόρων και επίπεδα του συστήματος προϋπολογισμού στο τέλος του 2008 παρουσιάζεται στον Πίνακα 1.2.
Πίνακας 1.2 - Δομή του ρωσικού φορολογικού συστήματος ανά τύπο φόρων και επίπεδα του συστήματος προϋπολογισμού με βάση τα αποτελέσματα του 2008.
Ενοποιημένος προϋπολογισμός
Ομοσπονδιακός προϋπολογισμός
Προϋπολογισμοί θεμάτων της Ομοσπονδίας
σε % του συνόλου
σε % του ΑΕΠ
σε % του συνόλου
σε % του ΑΕΠ
σε % του συνόλου
σε % του ΑΕΠ
Φόρος εισοδήματος
Προσωπικός φόρος εισοδήματος
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Τελωνειακοί δασμοί
Φόροι στο ακαθάριστο εισόδημα
Φόρος εξόρυξης ορυκτών
Πληρωμές για χρήση φυσικών πόρων
Κυβερνητικό καθήκον
Φόροι ιδιοκτησίας
Φόρος επί των πωλήσεων
Φόρος τυχερών παιχνιδιών
Φόρος γης
Συνολικά φορολογικά έσοδα
Έτσι, μπορούμε να πούμε ότι το ρωσικό φορολογικό σύστημα στο σύνολό του κυριαρχείται από έμμεσους φόρους, ο όγκος των οποίων ανέρχεται στο 13,05% του ΑΕΠ. Το μερίδιο των άμεσων φόρων είναι σημαντικά χαμηλότερο - μόνο 8,67% του ΑΕΠ. Ταυτόχρονα, ο ομοσπονδιακός προϋπολογισμός, σε πολύ μεγαλύτερο βαθμό από τους προϋπολογισμούς των οντοτήτων της Ομοσπονδίας, βασίζεται σε έμμεσους φόρους (οι τελευταίοι αποτελούν το 78% των φορολογικών εσόδων της). Οι προϋπολογισμοί των θεμάτων της Ομοσπονδίας στο σύνολό τους επικεντρώνονται πολύ περισσότερο στους άμεσους φόρους. Το μερίδιο των τελευταίων στα φορολογικά τους έσοδα είναι σχεδόν 73%.
Οι κύριοι φόροι του ρωσικού φορολογικού συστήματος, όπως φαίνεται παραπάνω, είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας και ο φόρος εισοδήματος επιχειρήσεων και οργανισμών.
Συνέχιση
--PAGE_BREAK--
2. Προβλήματα βελτίωσης του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας
2.1 Ανάλυση της κατάστασης της σύγχρονης φορολογίας
Οι θεμελιώδεις αρχές του ρωσικού φορολογικού συστήματος νομοθετήθηκαν το 1991. Η δημιουργία μιας νέας ειδικής μορφής σχέσης μεταξύ του κράτους και του φορολογούμενου δεν ήταν χωρίς αντιφάσεις μεταξύ της φορολογίας και των επιμέρους στοιχείων του οικονομικού μηχανισμού: δανεισμός, τιμολόγηση, νομισματική ρύθμιση κ.λπ. Το κύριο εμπόδιο για τη δημιουργία ενός αποτελεσματικού φορολογικού συστήματος είναι η οικονομική κρίση.
Οι σημερινοί φόροι διαμορφώθηκαν κατά βάση στις συνθήκες της οικονομικής κρίσης, που δεν μπορούσαν να μην επηρεάσουν την ποσότητα, τη δομή και τους συντελεστές τους. Μια χαρακτηριστική μεροληψία είναι η εκπλήρωση της δημοσιονομικής λειτουργίας των φόρων. Αυτό δεν προκαλεί έκπληξη, γιατί Σε συνθήκες δημοσιονομικού ελλείμματος, πτώσης του όγκου παραγωγής και πληθωρισμού, υπήρχε μεγάλος πειρασμός να λυθούν όλα τα οικονομικά προβλήματα του κράτους με τη βοήθεια των φόρων. Εξ ου και ο υπερβολικός αριθμός τους, οι διογκωμένοι ρυθμοί και ο αντιφατικός αντίκτυπός τους στις διαδικασίες αναπαραγωγής. Κατά συνέπεια, απόπειρες φοροδιαφυγής με διάφορους τρόπους από τους φορολογούμενους, εξ ου και οι υπερβολικά υψηλές φορολογικές οφειλές στους προϋπολογισμούς διαφορετικά επίπεδα. Από πολλές απόψεις, το ισχύον φορολογικό σύστημα αντιστοιχεί, τουλάχιστον ως προς τη μορφή, στα φορολογικά συστήματα των ξένων χωρών. Υπήρχε πολύ μεγάλη επιθυμία να εισαχθούν αμέσως όλα τα χαρακτηριστικά μιας οικονομίας της αγοράς ήδη στο μεταβατικό στάδιο που διέρχεται η ρωσική οικονομία. Οι νέοι φόροι επέβαλαν βαρύ φορτίο στις επιχειρήσεις των οποίων οι οικονομίες είχαν ήδη υπονομευθεί από κακώς σχεδιασμένα μέτρα πολιτικής τιμών. Οι φόροι οδήγησαν επίσης σε πτώση του βιοτικού επιπέδου των Ρώσων. Ιδιαίτερα αποπνικτικός αποδείχθηκε ο ΦΠΑ, ο αρχικός συντελεστής του οποίου ορίστηκε στο 28%. Παρά το γεγονός ότι ο συντελεστής του μειώθηκε στη συνέχεια, εξακολουθεί να είναι ένας από τους παράγοντες που αυξάνουν τις τιμές. Οι σοβαρές αδυναμίες του φορολογικού καθεστώτος που επιδεινώνουν το επενδυτικό κλίμα στη Ρωσία περιλαμβάνουν την αστάθειά του. Η αστάθεια του φορολογικού συστήματος είναι ένας σημαντικός, αν όχι ο κύριος, οικονομικός παράγοντας που εμποδίζει την προσέλκυση ξένου κεφαλαίου στη ρωσική οικονομία.
Επί του παρόντος, οι φορολογούμενοι διαμαρτύρονται, και πολύ σωστά, για την αστάθεια των ρωσικών φόρων, τη συνεχή αλλαγή των τύπων, των συντελεστών, των διαδικασιών πληρωμής, των φορολογικών πλεονεκτημάτων κ.λπ., που αντικειμενικά δημιουργεί σημαντικές δυσκολίες στην οργάνωση της παραγωγής και της επιχειρηματικότητας, στην ανάλυση και την πρόβλεψη των οικονομική κατάσταση, προσδιορισμός προοπτικών, υπολογισμός πληρωμών του προϋπολογισμού. Το γεγονός είναι ότι η δεκαετία του '90 είναι μια περίοδος αναβίωσης και διαμόρφωσης του ρωσικού φορολογικού συστήματος.
Το φορολογικό σύστημα που εισήχθη το 1990-1991 δεν ήταν πολύ καλά προσαρμοσμένο στις σχέσεις της αγοράς, δεν λάμβανε υπόψη νέα φαινόμενα και τάσεις και ήταν πρακτικά ξεπερασμένο από τη στιγμή που άρχισε να λειτουργεί. Γεγονός είναι ότι κατά τη μετάβαση σε μια αγορά χρησιμοποιήθηκαν παλιές έννοιες των φόρων.
Οι διευκρινίσεις και οι προσθήκες που έγιναν στην πορεία της οικονομικής μεταρρύθμισης επηρεάζουν αναπόφευκτα την ανάγκη προσαρμογής επιμέρους στοιχείων του φορολογικού συστήματος. Αυτό επιβάλλουν και οι συνεχιζόμενες διεργασίες πληθωρισμού στην οικονομία της χώρας, αν και όχι τόσο δυναμικές πλέον, η αύξηση του δημοσιονομικού ελλείμματος και η πτώση του επιπέδου παραγωγής στη βιομηχανία και τη γεωργία. Οι φορολογικοί συντελεστές και τα αντικείμενα φορολογίας αλλάζουν, ορισμένα οφέλη ακυρώνονται και εισάγονται νέα και διευκρινίζονται οι πηγές πληρωμής του φόρου. Πολλές αλλαγές και προσθήκες γίνονται στις οδηγίες και μεθοδολογικό υλικόστους φόρους.
Τον Δεκέμβριο του 1993, με προεδρικό διάταγμα καταργήθηκε η διάταξη σχετικά με τον κανόνα, σύμφωνα με την οποία οι περιφερειακές και τοπικές αρχές έχουν το δικαίωμα να εισαγάγουν ή να μην εισαγάγουν μόνο εκείνους τους φόρους που ορίζονται από το νόμο «Σχετικά με τις βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία .» Ως αποτέλεσμα, άρχισαν να εμφανίζονται εξωτικοί φόροι, όπως τα μανιτάρια μετά τη βροχή, όπως ο φόρος για τη μείωση του όγκου παραγωγής ή για επενδύσεις εκτός περιοχής, για τη διέλευση των ζώων ή για τη συντήρηση μιας ποδοσφαιρικής ομάδας. Είναι ανησυχητικό το γεγονός ότι, βάσει του διατάγματος, έχουν προκύψει μοναδικά τελωνειακά εμπόδια στη Ρωσία με τη μορφή τελών για την είσοδο ή την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος μιας περιοχής ή δημοκρατίας, καθώς και για την εξαγωγή εμπορευμάτων εκτός η περιοχή.
Το ρωσικό φορολογικό σύστημα έχει αρχίσει να θυμίζει πάπλωμα συνονθύλευμα, ο αριθμός των μπαλωμάτων στα οποία αυξάνεται ραγδαία. Αυτό όχι μόνο δεν σταθεροποιεί το φορολογικό σύστημα, αλλά οδηγεί και σε απόγνωση μεγάλες επιχειρήσειςπου ασκούν τις δραστηριότητές τους σε διαφορετικές περιοχέςχώρες ή να λάβουν αποφάσεις για επενδύσεις στη ρωσική οικονομία.
Η αστάθεια των φόρων μας, η συνεχής αναθεώρηση των συντελεστών, ο αριθμός των φόρων, των παροχών κ.λπ. διαδραματίζει αναμφίβολα αρνητικό ρόλο, ειδικά κατά τη μετάβαση της ρωσικής οικονομίας στις σχέσεις της αγοράς, και επίσης εμποδίζει τις επενδύσεις, τόσο εγχώριες όσο και ξένες.
Δεν αποτελεί έκπληξη το γεγονός ότι επί του παρόντος γίνονται πολλές καταγγελίες κατά του υφιστάμενου φορολογικού συστήματος. Σύμφωνα με τους περισσότερους ειδικούς, είναι απαράδεκτα σκληρή ως προς τον αριθμό και την «ποιότητα» των φόρων και είναι πολύ περίπλοκη για τον φορολογούμενο. Παρά τη σκληρότητά του για τους παραγωγούς εμπορευμάτων, επιτρέπει τόσο το υπερβολικό εισόδημα όσο και την έντονη διαφοροποίηση της ιδιοκτησίας. Όλα αυτά τα σχόλια είναι δίκαια.
2.2 Κύρια προβλήματα του φορολογικού συστήματος
Ένα βέλτιστα δομημένο φορολογικό σύστημα δεν πρέπει μόνο να παρέχει οικονομικούς πόρους για τις ανάγκες του κράτους, αλλά και να μην μειώνει τα κίνητρα του φορολογούμενου για επιχειρηματική δραστηριότητα και να τον υποχρεώνει να αναζητά συνεχώς τρόπους βελτίωσης της επιχειρηματικής αποδοτικότητας.
Η παγκόσμια φορολογική εμπειρία δείχνει ότι η απόσυρση από τον φορολογούμενο έως και 30-40% του εισοδήματος είναι το όριο, μετά το οποίο ξεκινά η διαδικασία μείωσης των αποταμιεύσεων και, κατά συνέπεια, των επενδύσεων στην οικονομία. Εάν ο αριθμός των φόρων προβλέπει την απόσυρση από τον φορολογούμενο άνω του 40-50% του εισοδήματός του, τότε αυτό εξαλείφει εντελώς τα κίνητρα για επιχειρηματική πρωτοβουλία και επέκταση της παραγωγής.
Στην παγκόσμια φορολογική πρακτική, η αναλογία του ποσού όλων των φόρων που εισπράττονται από τους φορολογούμενους προς τον όγκο του ακαθάριστου εγχώριου προϊόντος που λαμβάνεται χρησιμοποιείται ως δείκτης της φορολογικής επιβάρυνσης σε μακροοικονομικό επίπεδο.
Στη ρωσική οικονομία, σύμφωνα με διάφορες εκτιμήσεις, από το 25 έως το 40% του ΑΕΠ δημιουργείται στον σκιώδη τομέα της οικονομίας, η συντριπτική πλειοψηφία του οποίου δεν καλύπτεται από φόρους. Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, λόγω της απόκρυψης εισοδημάτων και αντικειμένων φορολογίας, ο ενοποιημένος προϋπολογισμός της χώρας δεν λαμβάνει από 30 έως 50% των φόρων ετησίως. Ως αποτέλεσμα, οι νομοταγείς φορολογούμενοι, και αυτοί είναι κυρίως νόμιμοι παραγωγοί (περίπου 17%), καταβάλλουν εισφορές στο δημόσιο ταμείο με τη μορφή φόρων, που ανέρχονται σε περισσότερο από το ήμισυ του παραγόμενου ΑΕΠ. Λίγες επιχειρήσεις μπορούν να αντέξουν ένα τέτοιο φορτίο.
Ένα άλλο πρόβλημα έγκειται στο γεγονός ότι το μερίδιο της απόσυρσης μέσω φόρων, περίπου 33% του ΑΕΠ, υπολογίζεται με βάση τους φόρους που πράγματι καταβλήθηκαν ή σχεδιάζονται να εισπραχθούν από τον προϋπολογισμό. Ωστόσο, λόγω των χρόνιων υποπληρωμών στον προϋπολογισμό, τα χρέη υπερβαίνουν τα αναμενόμενα φορολογικά έσοδα.
Οι φόροι πρέπει να κατανέμονται εξίσου μεταξύ του ομοσπονδιακού κέντρου και των περιφερειών. Ωστόσο, οι περισσότεροι φόροι που εισπράττονται (ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, φόρος εισοδήματος) πηγαίνουν στη Μόσχα και οι υπόλοιποι φόροι δεν εισπράττονται σωστά τοπικά. Ορισμένοι τοπικοί φόροι δεν καλύπτουν καθόλου το κόστος είσπραξής τους (για παράδειγμα, ο φόρος σκύλων).
Ένα άλλο πρόβλημα είναι ότι, μαζί με τους νόμους, υπάρχουν πολλά καταστατικά: οδηγίες, προσθήκες, τροποποιήσεις σε αυτούς, διευκρινίσεις κ.λπ. Αυτό, καταρχάς, περιπλέκει το έργο των ίδιων των φορολογικών υπηρεσιών. Αυτό είναι δύσκολο να αποφευχθεί λόγω του υψηλού δυναμισμού των διεργασιών που συμβαίνουν στην οικονομική ζωή της χώρας.
Το πιο αμφιλεγόμενο ζήτημα σήμερα είναι η σοβαρότητα της φορολογικής επιβάρυνσης.
Προβληματικό είναι και το θέμα της άνισης κατανομής των φόρων μεταξύ κατηγοριών πληρωτών. Πρακτικά δεν υπάρχει πρόβλεψη για διαβάθμιση και τήρηση του ύψους των φορολογικών εισφορών των φορολογουμένων ανάλογα με το επίπεδο του εισοδήματός τους. Επιπλέον, όλη η έμφαση της φορολογικής υπηρεσίας στρέφεται σε όσους φορολογούμενους είναι εύκολο να ελεγχθούν (δηλαδή μικρομεσαίοι επιχειρηματίες), ενώ το μεγαλύτερο μέρος αυτών αποφεύγει να πληρώσει φόρους τόσο για νόμιμους όσο και για παράνομους λόγους.
Αντί να παρέχει κάθε δυνατή υποστήριξη για την ανάπτυξη των φορολογουμένων, η τρέχουσα φορολογική πολιτική στοχεύει στην αποτροπή μιας τέτοιας εξέλιξης με κάθε δυνατό τρόπο.
Σημειώνουμε επίσης τα ακόλουθα μειονεκτήματα τρέχον σύστημαφόροι:
ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν συμβάλλει στον μετριασμό της ανισότητας στην κατανομή του εισοδήματος και στην πραγματικότητα έχει γίνει ένας έμμεσος φόρος στους μισθούς (ο οποίος, μέσω της συμπερίληψής του στο κόστος παραγωγής, προκαλεί άμεσο πληθωριστικό αποτέλεσμα).
Ο φόρος εισοδήματος και ο φόρος περιουσίας εταιρειών εμποδίζουν σοβαρά την ανάπτυξη στον πραγματικό τομέα παραγωγής.
φόρος προστιθέμενης αξίας «πρόστιμα» στις εισαγωγές νέα τεχνολογίακαι σύγχρονες τεχνολογίες απαραίτητες για την ενημέρωση του παραγωγικού δυναμικού της χώρας και ταυτόχρονα την αδικαιολόγητη ενθάρρυνση των εξαγωγέων μη επεξεργασμένων φυσικών προϊόντων.
Πρέπει να τονιστεί ότι η αρνητική κοινωνικοοικονομική επίδραση (συμπεριλαμβανομένων των δημοσιονομικών) από την εφαρμογή αυτών των τύπων φόρων στη Ρωσία συνδέεται όχι μόνο με τη φύση τους, αλλά με τις μεταβαλλόμενες κοινωνικές συνθήκες στη χώρα. Όλοι αυτοί οι φόροι θεσπίστηκαν και επιβλήθηκαν στον βιομηχανικό καπιταλισμό, όταν η κίνηση του χρήματος εξισορροπήθηκε περίπου από την κίνηση των υλικά περιουσιακά στοιχεία. Στις σύγχρονες συνθήκες του χρηματοπιστωτικού καπιταλισμού, όταν ο όγκος του χρηματοοικονομικού κύκλου εργασιών είναι δεκάδες έως εκατοντάδες φορές υψηλότερος από τον κύκλο εργασιών των πραγματικών αγαθών, όταν το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματος παράγεται στη σφαίρα των υπηρεσιών, των χρηματοοικονομικών συναλλαγών, στη σφαίρα της κυκλοφορίας των πλασματικών κεφαλαίου, οι παραδοσιακοί τύποι φόρων αποδεικνύονται ακατάλληλοι για την σύλληψη σημαντικού, και μερικές φορές ακόμη και της πλειονότητας του εισοδήματος που πραγματοποιείται στην κοινωνία.
Παρά την προφανή ανάγκη μεταρρύθμισης του φορολογικού συστήματος, η ριζική κατάρρευσή του θα οδηγούσε μόνο σε αρνητικές συνέπειες. Είναι προφανές ότι οι φορολογικές μεταρρυθμίσεις θα πραγματοποιηθούν με βάση ότι το υφιστάμενο σύστημα φόρων, οι μηχανισμοί υπολογισμού τους και οι μέθοδοι ελέγχου δεν πρέπει να αλλάξουν ριζικά. Υπάρχει ήδη μια τάση (αν και όχι απόλυτα επιτυχημένη) για χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές και μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης.
3. Τρόποι μεταρρύθμισης του φορολογικού συστήματος
3.1 Κύριες κατευθύνσεις μεταρρύθμισης του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Πρακτική τα τελευταία χρόνιαέδειξε τη ματαιότητα και την αναποτελεσματικότητα των προσπαθειών εξάλειψης των αδυναμιών του φορολογικού συστήματος με την εισαγωγή «στοχευμένων» αλλαγών στη φορολογική νομοθεσία. Από αυτή την άποψη, φαίνεται ότι τα ετήσια πανρωσικά φόρουμ φορολογίας στο Εμπορικό και Βιομηχανικό Επιμελητήριο (CCI) της Ρωσίας είναι ακριβώς η πλατφόρμα στην οποία η κυβέρνηση και οι επιχειρήσεις μπορούν να αναπτυχθούν μέσω του διαλόγου. συγκεκριμένες προτάσειςγια τη μεσοπρόθεσμη ανάπτυξη του φορολογικού συστήματος.
Έτσι, οι Ρώσοι επιχειρηματίες που είναι μέλη του Ρωσικού Εμπορικού και Βιομηχανικού Επιμελητηρίου πιστεύουν ότι η πρώτη κατεύθυνση περαιτέρω μεταρρύθμισης του φορολογικού συστήματος θα πρέπει να είναι θέματα φορολογικής διοίκησης. Οι τροποποιήσεις που προτείνει η επιχειρηματική κοινότητα είναι οι εξής:
διατάξεις που διασφαλίζουν την τήρηση των προθεσμιών για τη διενέργεια επιθεωρήσεων και τις προθεσμίες λήψης αποφάσεων σχετικά με αυτές·
τροπολογίες που προβλέπουν την ευθύνη των υπαλλήλων για τη λήψη παράνομων αποφάσεων και την κατάχρηση των δικαιωμάτων τους.
Η δεύτερη κατεύθυνση είναι η επίλυση των προβλημάτων των μεγαλύτερων φορολογουμένων.
Σήμερα, στη ρωσική οικονομία έχει σχηματιστεί μια σταθερή ομάδα ολοκληρωμένων εταιρειών, οι οποίες αποτελούν τη βάση για την ανταγωνιστικότητα της εθνικής οικονομίας στις διεθνείς αγορές. Το κράτος θα μπορούσε, με ελαφρά μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης στην αρχική περίοδο εισαγωγής της ενοποιημένης φορολογίας, να εξασφαλίσει τόνωση της ανάπτυξης. Στη συνέχεια, λόγω της αύξησης της φορολογικής βάσης, θα υπάρξει αύξηση των φορολογικών εσόδων στον προϋπολογισμό.
Η τρίτη κατεύθυνση είναι η βελτίωση της φορολογίας του ΦΠΑ.
Σε σχέση με τη μεταρρύθμιση του ΦΠΑ, δεν μπορούμε παρά να θίξουμε τα σχέδια του ρωσικού Υπουργείου Οικονομικών να οργανώσει μια ειδική διαδικασία για την εγγραφή των φορολογουμένων. Η εισαγωγή του συστήματος «πληρωμή ΦΠΑ» συνεπάγεται την καθιέρωση πλήρους φορολογικού ελέγχου στη μεταφορά ποσών φόρου από οργανισμούς. Στην πραγματικότητα, αυτό σημαίνει μετατόπιση των ελεγκτικών λειτουργιών του κράτους στις τράπεζες. Θα τους ανατεθούν πρόσθετες αρμοδιότητες για την παροχή πληροφοριών στις φορολογικές αρχές σε σύντομο χρονικό διάστημα. Προφανώς, τέτοιες απαιτήσεις θα συνεπάγονται πρόσθετο κόστος για την οργάνωση συστημάτων ηλεκτρονικής ανταλλαγής δεδομένων τόσο για τις τράπεζες όσο και για τις φορολογικές αρχές. Είναι πιθανό, ως αποτέλεσμα, πρόσθετο κόστος να μετακυλίεται εν μέρει στους φορολογούμενους.
Η τέταρτη κατεύθυνση είναι η δημιουργία φορολογικών συνθηκών για την ανάπτυξη των μικρομεσαίων επιχειρήσεων και των καινοτόμων επιχειρήσεων. Για την επίλυση αυτού του προβλήματος, το Ρωσικό Εμπορικό και Βιομηχανικό Επιμελητήριο ανέπτυξε μια δέσμη λογαριασμών:
σχέδιο ομοσπονδιακού νόμου «Περί τροποποιήσεων στο άρθρο 154 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας». Το γεγονός είναι ότι οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το γενικό φορολογικό καθεστώς δεν μπορούν να λάβουν υπόψη το ποσό του ΦΠΑ σε αγαθά που αγοράστηκαν από οργανισμούς (επιχειρηματίες) που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή πληρώνουν UTII, οι οποίοι εξαιρούνται από τη λίστα των αντισυμβαλλομένων. Οι διατάξεις του νομοσχεδίου καθιστούν δυνατή την αύξηση του όγκου των συμβάσεων που έχουν συναφθεί για την πώληση αγαθών μεταξύ οργανισμών και επιχειρηματιών που εφαρμόζουν διαφορετικά φορολογικά καθεστώτα.
σχέδιο ομοσπονδιακού νόμου "Περί τροποποιήσεων στα άρθρα 346.12 και 346.13 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας", ο οποίος προτείνει τον καθορισμό ενός ορίου ακαθάριστου εισοδήματος από πωλήσεις για 9 μήνες στο ποσό που δεν υπερβαίνει τα 40 εκατομμύρια ρούβλια για τις μικρές επιχειρήσεις για τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Το ποσό του ετήσιου εισοδήματος ενός φορολογούμενου, πάνω από το οποίο οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες χάνουν το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ορίζεται σε 54 εκατομμύρια ρούβλια.
Ως αποτέλεσμα, ο αριθμός των μικρών επιχειρήσεων αναμένεται να διπλασιαστεί. Επιπλέον, οι επιχειρήσεις ευρύτερου φάσματος (συμπεριλαμβανομένων των επιχειρηματικών κεφαλαίων και των καινοτόμων) θα έχουν τη δυνατότητα να χρησιμοποιήσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
σχέδιο ομοσπονδιακού νόμου «Περί τροποποιήσεων στο άρθρο 346.15 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας», το οποίο προβλέπει τη συμπερίληψη δαπανών που αποσκοπούν στη δημιουργία και εισαγωγή νέων τεχνολογιών και εξοπλισμού, επιστημονική έρευνακαι πειραματικές εξελίξεις σχεδιασμού, καθώς και διπλώματα ευρεσιτεχνίας κ.λπ.
Οι προτεινόμενες αλλαγές θα μας επιτρέψουν να κατευθύνουμε μέρος των εσόδων για να επεκτείνουμε τη δική μας παραγωγή, να τη βελτιώσουμε, να αναπτύξουμε και να εφαρμόσουμε νέες βιομηχανίες υψηλής τεχνολογίας και έντασης γνώσης.
Η πέμπτη κατεύθυνση είναι η βελτίωση της πολιτικής αποσβέσεων. Για την εντατικοποίηση των διαδικασιών εκσυγχρονισμού του απαρχαιωμένου κεφαλαίου παραγωγής, προτείνεται να εξεταστεί η δυνατότητα παραχώρησης σε επιχειρηματικές οντότητες του δικαιώματος «υπερεπιταχυνόμενης απόσβεσης» εξοπλισμού υψηλής τεχνολογίας που τέθηκε πρόσφατα σε λειτουργία.
Συνέχιση
--PAGE_BREAK--
Από αυτή την άποψη, οι οργανισμοί επιτρέπεται να διαγράψουν κατά το πρώτο έτος λειτουργίας όχι το 10%, όπως σήμερα, αλλά το 20-30% του κόστους του, και σε σχέση με τον τεχνολογικά προηγμένο εξοπλισμό - έως και 100%. Η ενεργή εφαρμογή προτύπων φορολογικών κινήτρων θα επιτρέψει στους οργανισμούς να αυξήσουν τον όγκο του εξοπλισμού που τέθηκε πρόσφατα σε λειτουργία και θα συμβάλει στην εντατικοποίηση της ανανέωσης του ξεπερασμένου κεφαλαίου παραγωγής.
Εν κατακλείδι, για τη μεταρρύθμιση της φορολογίας ακινήτων. Ειδικότερα, όσον αφορά τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών, προτείνεται να παρέχεται όφελος για νεοεισαχθέντα τεχνολογικό εξοπλισμό με ποσό επένδυσης τουλάχιστον 30 εκατομμυρίων ρούβλια. για περίοδο τουλάχιστον 5 ετών. Αυτό το βήμα θα τονώσει περαιτέρω την ανανέωση και την αναπλήρωση των παγίων στοιχείων ενεργητικού βιομηχανικές επιχειρήσεις, πρώτα απ 'όλα - υψηλής τεχνολογίας.
3.2 Προτάσεις Ρώσων οικονομολόγων
Σήμερα, γίνονται πολλές προτάσεις για τη μερική εξάλειψη ορισμένων ελλείψεων στα είδη των υπό εξέταση φόρων, αλλά, όπως φαίνεται, δεν θα επιφέρουν ριζικές βελτιώσεις. Η ανταγωνιστικότητα της ρωσικής οικονομίας στην παγκόσμια αγορά παραμένει εξαιρετικά χαμηλή και στις συνθήκες της παγκοσμιοποίησης δεν υπάρχει καμία πιθανότητα ενίσχυσής της. Επομένως, σύμφωνα με τον V.A. Kashin, μένει μόνο ένας τρόπος στη φορολογική πολιτική - να αντικατασταθούν οι υφιστάμενοι φόροι που αποτελούν τροχοπέδη με νέους φόρους που επιταχύνουν την ανάπτυξη. Ας τα δούμε πιο αναλυτικά.
Ο πρώτος από τους προτεινόμενους φόρους είναι ένας γενικός προοδευτικός φόρος στις δαπάνες, που προτάθηκε πριν από 50 χρόνια από τον Βρετανό οικονομολόγο Νίκολας Κάλντορ αντί για φόρο εισοδήματος. Αυτός ο φόρος δεν εφαρμόζεται ακόμη πουθενά.
Σε σύγκριση με τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο φόρος εξόδων εξαλείφει αρκετές ελλείψεις που είναι εγγενείς στον πρώτο φόρο.
Πρώτον, ο νέος φόρος διεγείρει αυτόματα τις ιδιωτικές αποταμιεύσεις (πηγή επένδυσης και βασική προϋπόθεση για την οικονομική ανάπτυξη) - ο φόρος στο προσωπικό εισόδημα φορολογεί εξίσου τόσο την κατανάλωση όσο και τη συσσώρευση.
Δεύτερον, ο φόρος επί των δαπανών είναι κοινωνικά πιο δίκαιος, καθώς το σχετικό επίπεδο ευημερίας ενός πολίτη καθορίζεται ακριβώς από τα έξοδα (τόσο από την άποψη της ποσότητας - από το ποσό των δαπανών, όσο και από την ποιότητα - από το μερίδιο των ακριβών αγαθών σε αυτά), και όχι με βάση το εισόδημα (στη νεολαία του ένα άτομο μπορεί να εργαστεί ιδιαίτερα σκληρά για να καλύψει το χάσμα πλούτου με τις παλαιότερες γενιές και αποταμιεύει περισσότερα από όσα ξοδεύει).
Τρίτον, στις σύγχρονες συνθήκες είναι πολύ πιο εύκολο να ελέγχονται τα έξοδα των πολιτών παρά το εισόδημά τους, γεγονός που καθιστά δυνατή την εξοικονόμηση κόστους φορολογικού ελέγχου. Ταυτόχρονα, εάν ορίσετε ένα αρκετά υψηλό μη φορολογητέο ελάχιστο (περίπου 7 χιλιάδες ρούβλια ανά άτομο το μήνα) και μια μέτρια διαβάθμιση των φορολογικών συντελεστών (για παράδειγμα, 15%, 25% και 40%), τότε στην πραγματικότητα μόνο Η «υπερβολική» κατανάλωση θα πρέπει να ελεγχθεί (έξοδα για αγορά οχημάτων, ακίνητης περιουσίας, αντίκες κ.λπ.), τα αντικείμενα των οποίων είτε υπόκεινται σε υποχρεωτική εγγραφή είτε ασφαλίζονται οικειοθελώς από τους πολίτες.
Ο δεύτερος φόρος από τους τρεις προτεινόμενους είναι φόρος επί του εισοδήματος που αποσύρεται από μια επιχείρηση. Θα πρέπει να αντικαταστήσει τον φόρο εισοδήματος των επιχειρήσεων, ο οποίος σήμερα χάνει σταδιακά τη δημοσιονομική του σημασία. Ο νέος φόρος είναι εύκολος στη διαχείριση - όλα τα εισοδήματα και τα κεφάλαια που αποσύρονται από τον κύκλο εργασιών της επιχείρησης υπόκεινται σε φορολογία - μερίσματα, επιστροφή κεφαλαίου στους μετόχους, δάνεια σε διαχειριστές και μετόχους κ.λπ. - ό,τι δεν αφορά το κόστος υλικών, τους μισθούς των εργαζομένων (αλλά εξαιρουμένου του εισοδήματος που μεταμφιέζεται σε μισθούς) και την πληρωμή δανείων. Στην πραγματικότητα, ένας τέτοιος φόρος υπάρχει σχεδόν σε όλες τις χώρες - με τη μορφή «παρακράτησης φόρου στην πηγή». Το μόνο που απομένει είναι να επεκταθεί το καθεστώς αυτού του φόρου σε όλα τα εισοδήματα που αποσύρονται από την επιχείρηση (στο επίπεδο του 25%).
Ο προτεινόμενος φόρος στερείται των μειονεκτημάτων που είναι γνωστά στον φόρο εισοδήματος:
δεν υπάρχει ανάγκη παρέμβασης στη λογιστική της επιχείρησης και τη χρήση ειδικές μεθόδουςέλεγχος για την αποτύπωση των καθαρών κερδών της επιχείρησης·
δεν υπάρχει ανάγκη να εφαρμοστεί σημαντικός αριθμός παροχών για αυτόν τον φόρο.
Δεν χρειάζεται να εφαρμοστεί ειδική φορολογική λογιστική για τις αποσβέσεις, καθώς και να εισαχθεί και να διατηρηθεί ένα ολόκληρο σύστημα μέτρων για την αμοιβαία ρύθμιση των καθεστώτων φόρου επί των κερδών και φορολογίας εισοδήματος - γενικά, διατηρώντας διαφορετικά φορολογικά καθεστώτα σε σχέση με τα επιχειρηματικά κέρδη.
Και τέλος, ο τρίτος φόρος είναι ο γνωστός φόρος κύκλου εργασιών, ο οποίος θα πρέπει να επιβάλλεται στα έσοδα οποιασδήποτε επιχείρησης κάθε είδους ακίνητης περιουσίας - με συντελεστές έως και 5% (με πιθανή διαβάθμιση: 3% - ομοσπονδιακός φόρος, έως 2% - προσαύξηση που καθορίζεται από τις τοπικές αρχές). Αυτός ο φόρος είναι εύκολος στη διαχείριση, απλός και αποτελεσματικός στην είσπραξη. Η βάση αυτού του φόρου είναι ευρύτερη από τον φόρο επί των πωλήσεων (οποιοσδήποτε κύκλος εργασιών, όχι μόνο εντός δίκτυο συναλλαγών), είναι απαλλαγμένο από επιστροφές και την ανάγκη συνδυασμού διαφορετικών φορολογικών καθεστώτων: δεν απαιτεί τη χρήση ειδικών φορολογικών δηλώσεων. Είναι επίσης σημαντικό να σημειωθεί ότι η είσπραξη αυτού του φόρου πραγματοποιείται με απλοποιημένο τρόπο - αφαιρώντας το ποσό του φόρου από την τράπεζα κατά την πραγματοποίηση πληρωμών, και στις περισσότερες περιπτώσεις, οι φορολογούμενοι μπορούν να απαλλαγούν από την παροχή συγκεντρωτικών δηλώσεων για αυτόν τον φόρο.
Οι γενικές δικαιολογίες για τη μετάβαση στο καθορισμένο ενιαίο σύστημα είσπραξης φόρων είναι από καιρό γνωστές.
Πρώτον, οι περισσότεροι σύγχρονοι φόροι εισπράττονται με τη μορφή προκαταβολών και οι επανυπολογισμοί για αυτούς ταξινομούνται ως φορολογικές σχέσεις, γεγονός που αποκλείει τη δυνατότητα επιστροφών.
Δεύτερον, το σύστημα ταμείου είναι προσαρμοσμένο στην εκτέλεση των δαπανών του προϋπολογισμού και όχι στην είσπραξη των εσόδων του προϋπολογισμού.
Και το πιο σημαντικό, το προτεινόμενο σύστημα είσπραξης φόρων αυξάνει σημαντικά τη φορολογική πειθαρχία.
συμπέρασμα
Στις σύγχρονες συνθήκες, ένας από τους σημαντικότερους μοχλούς που ρυθμίζουν τις οικονομικές σχέσεις των επιχειρήσεων με το κράτος στο πλαίσιο της μετάβασης στην οικονομία της αγοράς είναι το φορολογικό σύστημα. Έχει σχεδιαστεί για να παρέχει στο κράτος τους απαραίτητους οικονομικούς πόρους για την επίλυση των σημαντικότερων οικονομικών και κοινωνικών προβλημάτων. Μέσω φόρων, παροχών και οικονομικών κυρώσεων, που αποτελούν αναπόσπαστο μέρος του φορολογικού συστήματος, το κράτος επηρεάζει την οικονομική συμπεριφορά των επιχειρήσεων, ενώ προσπαθεί να δημιουργήσει ίσες συνθήκες για όλους τους συμμετέχοντες στην κοινωνική αναπαραγωγή. Οι φορολογικές μέθοδοι ρύθμισης των χρηματοοικονομικών σχέσεων σε συνδυασμό με άλλους οικονομικούς μοχλούς δημιουργούν τις απαραίτητες προϋποθέσεις για τη διαμόρφωση και λειτουργία μιας ενιαίας ολοκληρωμένης αγοράς που συμβάλλει στη δημιουργία σχέσεων αγοράς.
Με την εισαγωγή φόρων, το κράτος αποσύρει μέρος των εσόδων τους από τις επιχειρήσεις για δικό του όφελος. Η εφαρμογή της δημοσιονομικής λειτουργίας των φόρων, που σχετίζεται με τη διαμόρφωση της πλευράς των εσόδων όλων των τμημάτων του δημοσιονομικού συστήματος, διασφαλίζει την αναδιανομή του εθνικού εισοδήματος και δημιουργεί προϋποθέσεις για αποτελεσματική δημόσια διοίκηση.
Λοιπόν, ας συνοψίσουμε τα αποτελέσματα αυτής της εργασίας μαθήματος:
Οι φόροι παρέχουν στο κράτος τους απαραίτητους χρηματικούς πόρους για την ανάπτυξη του δημόσιου τομέα της χώρας. Οι φόροι μπορούν να λειτουργήσουν ως αποτελεσματικός χρηματοοικονομικός ρυθμιστής. Το κράτος αναδιανέμει τα φορολογικά έσοδα (εισόδημα) που εισπράττονται στους προϋπολογισμούς υπέρ προγραμμάτων που απαιτούν χρηματοδότηση.
Η Ρωσία διαθέτει ένα φορολογικό σύστημα τριών επιπέδων, συμπεριλαμβανομένων των ομοσπονδιακών φόρων, των φόρων των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των τοπικών φόρων. Το σύστημα φορολογίας τριών επιπέδων καταλογίζει πιο ορθολογικά και αυστηρά ορισμένους φόρους στη διοίκηση κάθε επιπέδου, ώστε τα κεφάλαια που υποστηρίζουν τις δραστηριότητές του να πηγαίνουν απευθείας στο αντίστοιχο ταμείο.
Το ρωσικό φορολογικό σύστημα εξακολουθεί να είναι ατελές και χρειάζεται βελτίωση. Οι κύριες κατευθύνσεις για τη βελτίωση του φορολογικού συστήματος περιλαμβάνουν τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης, τη βέλτιστη κατανομή των κεφαλαίων μεταξύ προϋπολογισμών διαφόρων επιπέδων και την αύξηση της αποτελεσματικότητας της οικονομικής λειτουργίας των φόρων. Η αστάθεια του φορολογικού συστήματος δεν επιτρέπει την προσέλκυση επενδυτών σε ρωσικές επιχειρήσεις και επηρεάζει αρνητικά την οικονομική και κοινωνική δυναμική της κοινωνίας.
Παραμένουν επίσης επίκαιρα ζητήματαφορολογική διοίκηση, και την ατέλεια των κύριων φόρων (Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων και ΦΠΑ).
Το πρόβλημα της βελτίωσης του φορολογικού συστήματος είναι πολύ σημαντικό σήμερα, όπως αποδεικνύεται από τις προτάσεις Ρώσων οικονομολόγων για βελτιστοποίηση της φορολογίας. Έτσι, οι επιχειρηματίες του Ρωσικού Εμπορικού και Βιομηχανικού Επιμελητηρίου επισημαίνουν, μεταξύ άλλων, τις ακόλουθες μεταρρυθμιστικές διαδρομές: δημιουργία συνθηκών για την ανάπτυξη των μικρομεσαίων επιχειρήσεων (συμπεριλαμβανομένων των καινοτόμων επιχειρήσεων), ελάφρυνση της φορολογικής επιβάρυνσης των μεγαλύτερων φορολογουμένων, βελτίωση του ΦΠΑ , καθιερώνοντας νέα πολιτική αποσβέσεων κλπ. Προτείνεται επίσης πιο ριζοσπαστικός δρόμος, από την πλευρά του Β.Α. Kashin, είναι η δημιουργία ενός νέου φορολογικού συστήματος που θα αντικαταστήσει το παλιό. Το νέο ενοποιημένο σύστημα, σύμφωνα με τον συγγραφέα, είναι πιο αποτελεσματικό και βέλτιστο για τις σύγχρονες συνθήκες οικονομικής ανάπτυξης.
Βιβλιογραφία
Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. - Αγία Πετρούπολη: Εκδοτικός οίκος. σπίτι «Γέρντα», 2007. - 523 σελ.
Ομοσπονδιακός νόμος της 27ης Δεκεμβρίου 1991 (όπως τροποποιήθηκε στις 11 Νοεμβρίου 2003) Αρ. 2118-1 «Σχετικά με τα θεμελιώδη στοιχεία του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία». - Μ.: 2005. - 72 σελ.
Alexandrov, Ι.Μ. Φόροι και φορολογία: σχολικό βιβλίο / Ι.Μ. Αλεξάντροφ. - Μ.: Εκδοτικός οίκος "Dashkov and K", 2005. - 286 σελ.
Alekseev, A.V. Φόροι που (εμείς;) επιλέγουμε / A.V. Αλεξέεφ. // ΕΞΩΣΩΜΑΤΙΚΗ ΓΟΝΙΜΟΠΟΙΗΣΗ. - 2008. - Νο. 8. - Σελ.17-34.
Aliev, B.Kh. Φορολογικό σύστημα: έννοια, δομή και παράμετροι / B.Kh. Aliyev // Φόροι. - 2008. - Αρ. 3. - Σελ.16-18.
Biryuchev, O.I. Για ορισμένα θέματα φορολογικής βελτιστοποίησης / O.I. Biryuchev // Οικονομικά. - 2004. - Αρ. 2. - Σ.10-15.
Bukaev, G.I. Οι φορολογούμενοι πρέπει να είναι πλούσιοι / Γ.Ι. Bukaev // Επιχειρήματα και γεγονότα. - 2001. - Αρ. 13. - Σ.7-9.
Vasiliev, V.P. Κρατική ρύθμιση της οικονομίας (σχήματα και στατιστικές): εγχειρίδιο. -μέθοδος. επίδομα / V.P. Βασίλιεφ. - M.: Business and Service, 2006. - 96 p.
Εισαγωγή στην οικονομία της αγοράς: εγχειρίδιο / επιμέλεια A.Ya. Λιβσίτσα, Ι.Ν. Νικουλίνα. - Μ.: μεταπτυχιακό σχολείο, 2004. - 447 σελ.
Vladimirova, N.P. Φόροι και φορολογία: σχολικό βιβλίο / Ν.Π. Vladimirova - M.: KNORUS., 2005. - 232 σελ.
Η κύρια τάση του φορολογικού συστήματος // Φορολογική πολιτική. - 2008. - Νο. 8. - Σελ.4-13.
Golub, L.A. Μακροοικονομία. Βασικές αρχές της θεωρίας της κρατικής ρύθμισης. Σχολικό βιβλίο / L.A. Μπλε - Khabarovsk: DVIMB, 2006. - 165 σελ.
Danilevsky, Yu.A. Φόροι: σχολικό βιβλίο. εγχειρίδιο για φοιτητές / Yu.A. Danilevsky, S.M. Shapiguzov. - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2007. - 395 σελ.
Dukanich, L.V. Φόροι και φορολογία: εγχειρίδιο για πανεπιστήμια / L.V. Ντουκάνιτς. - Rostov on Don: Phoenix. - 2005. - 226 σελ.
Isakov, V.B. Σύγχρονο φορολογικό σύστημα: είναι πολύ νωρίς για να τραβήξουμε τη γραμμή / V.B. Isakov // Φορολογική πολιτική και πρακτική. - 2007. - Αρ. 3. - Σ.4-7.
Kamaev, V.D. Βασικές αρχές της οικονομίας της αγοράς. Η εθνική οικονομία στο σύνολό της: σχολικό βιβλίο / V.D. Kamaev, B.I. Ντομνένκο. - Μ.: Πέτρος, 2005. - 542 σελ.
Kashin, V.A. Φορολογικό σύστημα: πώς να το κάνουμε πιο αποτελεσματικό; / V.A. Kashin // Οικονομικά. - 2008. - Νο. 10. - Σελ.39-43.
Kashin, V.A. Για τρόπους βελτίωσης του φορολογικού συστήματος / V.A. Kashin, M.D. Abramov // IVF. - 2008. - Νο. 10. - Σελ.173-188.
Lykova, L.N. Φόροι και φορολογία στη Ρωσία: Εγχειρίδιο. / Λ.Ν. Λύκοβα. - Μ.: “Bek”, 2006. - 278 σελ.
Panskov, V.G. Φόροι και φορολογία στη Ρωσική Ομοσπονδία. Εγχειρίδιο για πανεπιστήμια / V.G. Panskov.2η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - M.: Book World, 2006. - 457 σελ.
Panskov, V.G. Για ορισμένα προβλήματα διαμόρφωσης του ρωσικού φορολογικού συστήματος / V.G. Panskov // Οικονομικά. - 2007. - Αρ. 3. - Σελ.28-34.
Perov, A.V. Φόροι και φορολογία: εγχειρίδιο. επίδομα / A.V. Perov, A.V. Tolkushin.2nd ed., add. και επεξεργάζεται - M.: Yurayt - εκδοτικός οίκος, 2006. - 635 σελ.
Sazhina, M.A. Οικονομική θεωρία: εγχειρίδιο για τα πανεπιστήμια / M.A. Sazhina, Γ.Γ. Τσιμπρίκοφ. - M.: NORMA-INFRA - M, 2005. - 456 σελ.
Σύγχρονη οικονομία. Μάθημα διάλεξης: πολυεπίπεδο εγχειρίδιο. / Εκδ. Yu.M. Mamedova. 6η έκδοση, προσθήκη. και αναθ. - Rostov n/d: Phoenix, 2003. - 416 p.
Sutyrin, S.F. Φόροι και φορολογικός σχεδιασμός στην παγκόσμια οικονομία: εγχειρίδιο. επίδομα / Σ.Φ. Sutyrin, Α.Ι. Pogorletsky - Αγία Πετρούπολη: Polius, 2006. - 577 σελ.
Tyuturkov, N.I. Φορολογικά συστήματα ξένων χωρών: Ευρώπη και ΗΠΑ: σχολικό βιβλίο / N.I. Τουτουρκόφ. - M.: Dashkov and K, 2007. - 169 σελ.
Cheninov, M.V. Σχετικά με το ρωσικό φορολογικό σύστημα / M.V. Cheninov // Όλα για τους φόρους. - 2007. - Αρ. 1. - Σελ.3-13.
Chernik, D.G., Pochinok, A.P., Morozov, V.P. Βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος: Εγχειρίδιο για τα πανεπιστήμια / Επιμέλεια Δ.Γ. Μυρτιλός. - Μ.: Οικονομικά, ΕΝΟΤΗΤΑ, 2004. - 422 σελ.
Οικονομικά: σχολικό βιβλίο. Επιμέλεια A.I. Arkhipova, A.K. Μπολσάκοβα. - 3η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - M.: TK Welby, Prospekt Publishing House, 2005. - 840 p.
Οικονομική θεωρία: σχολικό βιβλίο / επιμέλεια V.D. Καμάεβα. - 8η έκδ. ξαναδούλεψε και επιπλέον - Μ.: Βλάδος, 2005. - 640 σελ.
Διαφάνεια 2
Το φορολογικό σύστημα νοείται ως ένα σύνολο φόρων, δασμών και τελών που επιβάλλονται στην επικράτεια του κράτους σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, καθώς και ένα σύνολο φορολογικών αρχών, κανόνων και κανόνων που καθορίζουν τις εξουσίες των μερών που εμπλέκονται στη φορολογική νομοθεσία συγγένειες. Οι φορολογικές αρχές είναι η Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φόρων και Δασμών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τα τμήματα της. Το κύριο καθήκονΟι φορολογικές αρχές είναι υπεύθυνες για την παρακολούθηση της ορθότητας του υπολογισμού, της πληρότητας και της έγκαιρης πληρωμής των φόρων. Παρακάτω είναι η δομή των ρωσικών φορολογικών αρχών.
Διαφάνεια 3
Διαφάνεια 4
Οι διαπεριφερειακές φορολογικές επιθεωρήσεις δημιουργήθηκαν κυρίως με το συνδυασμό επιθεωρήσεων πολλών διοικητικών περιφερειών, έτσι οι νεοσύστατες επιθεωρήσεις παρακολουθούν τις δραστηριότητες των φορολογουμένων στην επικράτεια πολλών περιφερειών. Ως αποτέλεσμα αυτής της συγχώνευσης, ο αριθμός των επιθεωρήσεων σε όλη τη χώρα μειώθηκε από 2.600 σε 1.500.
Διαφάνεια 5
Δικαιώματα φορολογικών αρχών
Ζητήστε έγγραφα από φορολογούμενους ή φορολογικούς πράκτορες. Διεξαγωγή φορολογικών ελέγχων. Διεξαγωγή επιθεώρησης των χώρων του φορολογούμενου που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος, διενέργεια απογραφής της περιουσίας του φορολογούμενου· Αναστολή συναλλαγών σε λογαριασμούς φορολογουμένων σε περίπτωση μη έγκαιρης πληρωμής φόρων. Είσπραξη καθυστερημένων φόρων και προστίμων. Συμμετοχή ειδικών, εμπειρογνωμόνων, μεταφραστών για τη διενέργεια φορολογικών ελέγχων. Υποβολή αξιώσεων στα δικαστήρια κατά των φορολογουμένων. Προσδιορίστε το ποσό των φόρων με υπολογισμό σε περίπτωση άρνησης των φορολογουμένων να επιτρέψουν σε υπαλλήλους της φορολογικής αρχής να επιθεωρήσουν χώρους που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος, αδυναμία υποβολής των απαραίτητων για τον υπολογισμό του φόρου εγγράφων στον φορολογικό πράκτορα για περισσότερο από δύο μήνες κ.λπ.
Διαφάνεια 6
Ως φόρος νοείται η υποχρεωτική, ατομική, δωρεάν πληρωμή που επιβάλλεται σε οργανισμούς και πολίτες με τη μορφή αποξένωσης κεφαλαίων που ανήκουν σε αυτούς με σκοπό την οικονομική υποστήριξη των δραστηριοτήτων του κράτους. Στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπάρχουν επίσης τέλη, τα οποία νοούνται ως υποχρεωτική συνεισφορά, η καταβολή των οποίων αποτελεί μία από τις προϋποθέσεις για την εκτέλεση νομικά σημαντικών ενεργειών σε σχέση με τους πληρωτές τελών από κρατικούς φορείς της τοπικής αυτοδιοίκησης -κυβέρνηση, συμπεριλαμβανομένης της χορήγησης ορισμένων δικαιωμάτων ή της έκδοσης αδειών (άδειες).
Διαφάνεια 7
Είδη φόρων
Το ρωσικό φορολογικό σύστημα βασίζεται σε μια εδαφική αρχή και έχει τρία επίπεδα: ομοσπονδιακό, περιφερειακό και τοπικό. Ομοσπονδιακοί φόροι: .
Διαφάνεια 8
Περιφερειακοί φόροι:
Τοπικοί φόροι:
Διαφάνεια 9
Η διαδικασία καθορισμού φόρων και τελών
Οι ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα (TC) και είναι υποχρεωτικοί για πληρωμή σε όλη τη Ρωσική Ομοσπονδία. Οι περιφερειακοί φόροι και τέλη καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τους νόμους των συστατικών οντοτήτων της Ομοσπονδίας, εισάγονται σύμφωνα με τον Κώδικα και είναι υποχρεωτικοί στην επικράτεια των σχετικών συνιστωσών της Ομοσπονδίας. Οι τοπικοί φόροι και τέλη καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα και τις κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων τοπικής αυτοδιοίκησης, τίθενται σε ισχύ σύμφωνα με τον Κώδικα και είναι υποχρεωτικές για πληρωμή στις επικράτειες των οικείων δήμων. Δεν μπορούν να καθοριστούν περιφερειακοί ή τοπικοί φόροι που δεν προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Διαφάνεια 10
Λειτουργίες φόρων: Οι συναρτήσεις των φόρων δείχνουν πώς υλοποιείται ο κοινωνικός σκοπός των φόρων ως μέσο κατανομής κόστους και αναδιανομής του εισοδήματος. Συνήθως διακρίνονται οι ακόλουθες λειτουργίες των φόρων:
Διαφάνεια 11
Λειτουργίες των φόρων:
Δημοσιονομικός; Ρυθμιστική; Διανομή; Ελεγχος; Διεγερτικός.
Διαφάνεια 12
Δημοσιονομική λειτουργία
(από τη λέξη "fiscus" - κράτος) εκδηλώνεται στη διαμόρφωση των οικονομικών πόρων του κράτους. Σε χώρες με οικονομίες αγοράς, το 80-90% των εσόδων του προϋπολογισμού προέρχεται από φόρους.
Διαφάνεια 13
Ρυθμιστική λειτουργία
εκδηλώνεται με τη χρήση φόρων για την οργάνωση της κοινωνικής και οικονομικής ζωής στη χώρα. Η ρυθμιστική λειτουργία μπορεί να είναι ενθαρρυντική (παροχή οφελών) και αντικίνητρο (αύξηση φορολογικών συντελεστών).
Διαφάνεια 14
Διανεμητική (κοινωνική) λειτουργία
Μέσω των φόρων μεταφέρονται κονδύλια υπέρ ασθενέστερων και πιο ευάλωτων κατηγοριών πολιτών επιβαρύνοντας τη φορολογική επιβάρυνση σε ισχυρότερες κατηγορίες πληθυσμού
Διαφάνεια 15
Λειτουργία ελέγχου
Οι φόροι εκδηλώνονται στο γεγονός ότι το κράτος, μέσω των φόρων, ελέγχει τις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες των οργανισμών και των πολιτών, τις πηγές των εσόδων και των εξόδων τους. Χάρη στη λειτουργία ελέγχου, αξιολογείται η αποτελεσματικότητα του φορολογικού συστήματος και διασφαλίζεται ο έλεγχος των δραστηριοτήτων και των χρηματοοικονομικών ροών. Μέσα από τη λειτουργία ελέγχου της φορολογίας εντοπίζεται η ανάγκη να γίνουν αλλαγές στο φορολογικό σύστημα.
Διαφάνεια 16
Λειτουργία επιβράβευσης
Μέσω των φόρων, το κράτος αναγνωρίζει τις ειδικές υπηρεσίες των μεμονωμένων πολιτών προς την πατρίδα και τους παρέχει φορολογικά πλεονεκτήματα. Για παράδειγμα, παροχές για συμμετέχοντες στον πόλεμο, ήρωες της χώρας κ.λπ.
Διαφάνεια 17
Φορολογικές αρχές
Οι αρχές είναι κατευθυντήριες αρχές που καθορίζουν την αρχή του κάτι. Σε σχέση με τη φορολογία, αρχές θεωρούνται οι βασικές ιδέες και διατάξεις που υπάρχουν στον φορολογικό τομέα. Αποκορύφωμα διάφορα συστήματαΑρχές: οικονομικές αρχές; νομικές αρχές· οργανωτικές αρχές. Οι οικονομικές αρχές αντιμετωπίζουν τους φόρους ως οικονομικό φαινόμενο. Διατυπώθηκαν για πρώτη φορά το 1776 από τον Adam Smith στο έργο του An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations. Οι αρχές της δικαιοσύνης, της βεβαιότητας, της ευκολίας και της αρχής της οικονομίας σημαίνουν ότι το κόστος είσπραξης ενός φόρου πρέπει να είναι μικρότερο από τα φορολογικά έσοδα.
Διαφάνεια 18
Το άρθρο τρία του φορολογικού κώδικα ορίζει τις αρχές της φορολογίας που αποτελούν τη βάση του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας: τις αρχές της καθολικότητας και της ισότητας της φορολογίας. Οι φόροι δεν μπορούν να εισάγουν διακρίσεις και να διαφοροποιούνται μεταξύ των φορολογουμένων με βάση κοινωνικά και θρησκευτικά κριτήρια. δεν πρέπει να υπάρχει διαφοροποίηση των φορολογικών συντελεστών ανάλογα με τη μορφή ιδιοκτησίας και την ιθαγένεια των ατόμων. Οι φόροι δεν μπορούν να είναι αυθαίρετοι, πρέπει να έχουν οικονομική βάση. την αρχή της σαφήνειας και της προσβασιμότητας της φορολογικής νομοθεσίας· όλες οι αμετάκλητες αμφιβολίες, αντιφάσεις και ασάφειες των νομοθετικών πράξεων ερμηνεύονται υπέρ των φορολογουμένων. Κατά τη δημιουργία του ρωσικού φορολογικού συστήματος, το καθήκον ήταν να εφαρμοστεί η αρχή της ισότητας των νομικών καθεστώτων των υποκειμένων της Ομοσπονδίας και η οριοθέτηση των εξουσιών μεταξύ ομοσπονδιακών και περιφερειακών κυβερνητικών υπηρεσιών στον τομέα της δημιουργίας φόρων και των δημοσιονομικών σχέσεων. Η ανάγκη διαφοροποίησης των φορολογικών εξουσιών μεταξύ των επιπέδων διακυβέρνησης καθόρισε το σύστημα τριών επιπέδων της Ρωσίας, συμπεριλαμβανομένων των ομοσπονδιακών, περιφερειακών και τοπικών φόρων.
Διαφάνεια 19
Είδη φόρων
Οι φόροι χωρίζονται σε διάφορες ομάδες σύμφωνα με πολλά κριτήρια. Ταξινομούνται: άμεσες και έμμεσες (ανάλογα με τη φύση της απόσυρσης φόρου). ομοσπονδιακό, περιφερειακό, τοπικό (ανά επίπεδα διακυβέρνησης)· φόροι από νομικά και φυσικά πρόσωπα (ανά φορολογικά υποκείμενα)· αναλογική, προοδευτική και οπισθοδρομική (ανάλογα με το μερίδιο του εισοδήματος που πληρώνει ο φορολογούμενος υψηλού εισοδήματος). σύμφωνα με τον επιδιωκόμενο σκοπό του φόρου (γενικός, ειδικός).
Διαφάνεια 20
Οι άμεσοι φόροι είναι φόροι που σχετίζονται άμεσα με το αποτέλεσμα οικονομικών και χρηματοπιστωτικών δραστηριοτήτων, τον κύκλο εργασιών κεφαλαίου, την αύξηση της αξίας των ακινήτων, την αύξηση της συνιστώσας της μίσθωσης κ.λπ., δηλαδή άμεσα με το αντικείμενο της φορολογίας. Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν: φόρο εισοδήματος, φόρο επί των κερδών, πληρωμές πόρων, φόρους ακίνητης περιουσίας, η κατοχή και χρήση των οποίων χρησιμεύει ως βάση για τη φορολογία. Οι άμεσοι φόροι είναι δύσκολο να μετακυλιστούν στον καταναλωτή. Οι έμμεσοι φόροι είναι φόροι που προστίθενται στην τιμή. Οι έμμεσοι φόροι μετακυλίονται στον τελικό καταναλωτή. Οι έμμεσοι φόροι ονομάζονται επίσης άνευ όρων, επειδή δεν σχετίζονται άμεσα με το εισόδημα του φορολογούμενου και επιβάλλονται ανεξάρτητα από τα τελικά αποτελέσματα της δραστηριότητας ή του κέρδους.
Διαφάνεια 21
Ένας φόρος ονομάζεται αναλογικός, προοδευτικός ή οπισθοδρομικός ανάλογα με το μερίδιο του εισοδήματος που πληρώνει ο φορολογούμενος.
Ο οπισθοδρομικός φόρος χαρακτηρίζεται από τη χρέωση υψηλότερου ποσοστού για χαμηλά εισοδήματα και χαμηλότερου ποσοστού για υψηλά εισοδήματα. Ένας αναλογικός φόρος λαμβάνει το ίδιο μέρος οποιουδήποτε εισοδήματος (ενιαίος συντελεστής για εισόδημα οποιουδήποτε ποσού). Ένας φόρος θεωρείται προοδευτικός εάν ο φορολογικός συντελεστής αυξάνεται καθώς αυξάνεται το εισόδημα.
Διαφάνεια 22
Οι γενικοί φόροι χρησιμοποιούνται για τη χρηματοδότηση δαπανών του κρατικού και τοπικού προϋπολογισμού χωρίς να καταλογίζονται σε κάποιο συγκεκριμένο είδος δαπανών. Οι ειδικοί φόροι έχουν συγκεκριμένο σκοπό (εισφορές για κοινωνικές ανάγκες, εισφορές σε οδικά ταμεία, φόρος μεταφορών κ.λπ.).
Διαφάνεια 23
Γερμανικό φορολογικό σύστημα Η εμπειρία της μεταρρύθμισης του γερμανικού φορολογικού συστήματος μπορεί να είναι χρήσιμη για τη Ρωσική Ομοσπονδία. Ως ομοσπονδιακό κράτος πέρασε διάφορα στάδιαπολιτική και οικονομική δομή. Πολλά ομοσπονδιακά κράτηΗ Γερμανία είναι ανεξάρτητα κράτη εδώ και αιώνες. Ως εκ τούτου, υπήρχε μια συνεχής ανάγκη αναζήτησης βέλτιστων σχέσεων μεταξύ των κάθετων και οριζόντιων κλάδων της κυβέρνησης. Ως αποτέλεσμα της μεγαλύτερης φορολογικής μεταρρύθμισης τον Δεκέμβριο του 1919, εξαλείφθηκε η οικονομική κυριαρχία των εδαφών. Το δικαίωμα λήψης και διαχείρισης φόρων παρέμενε αποκλειστικά στο κράτος. Το φορολογικό σύστημα έχει γίνει συγκεντρωτικό.
Διαφάνεια 24
Οι πιο σημαντικές αρχές για τη δημιουργία ενός φορολογικού συστήματος:
φόροι αν είναι δυνατόν δ.β. ελάχιστος; το κόστος που απαιτείται για τη συλλογή τους είναι ελάχιστο. Οι φόροι δεν μπορούν να εμποδίσουν τον ανταγωνισμό ή να αλλάξουν τις πιθανότητες κανενός. Οι φόροι είναι συνεπείς με τις διαρθρωτικές πολιτικές. οι φόροι στοχεύουν σε μια πιο δίκαιη κατανομή του εισοδήματος· το φορολογικό σύστημα εξαλείφει τη διπλή φορολογία. το ποσό των φόρων αντιστοιχεί στο μέγεθος Δημοσιες ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ, συμπεριλαμβανομένης της ανθρώπινης προστασίας και ό,τι μπορεί να λάβει ένας πολίτης από το κράτος.
Διαφάνεια 25
Στη Γερμανία, χρησιμοποιείται τόσο η κάθετη όσο και η οριζόντια εξίσωση εισοδήματος. Τα ιδιαίτερα κερδοφόρα κράτη (Βαυαρία, Βυρτεμβέργη, Βόρεια Ρηνανία-Βεστφαλία) μεταφέρουν μέρος των οικονομικών τους πόρων σε λιγότερο ανεπτυγμένα κράτη (Σαξονία, Σλέσβιχ-Χολστάιν). Αυτό ήταν το αποτέλεσμα πολλών ετών ανάπτυξης του φορολογικού συστήματος. Οι στόχοι της φορολογικής πολιτικής της χώρας καθορίστηκαν από τον Γερμανό καγκελάριο Ότο Μπίσμαρκ (1815-1898) μεταθέτοντας το βάρος των φόρων από το εισόδημα στην κατανάλωση (έξοδα).
Διαφάνεια 26
Κύριοι τύποι φόρων στη Γερμανία
φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, εταιρικός φόρος, φόρος προστιθέμενης αξίας, φόρος εμπορίου, φόρος ακίνητης περιουσίας, φόρος γης, φόρος που καταβάλλεται κατά την αγορά οικοπέδου, ασφάλιστρα, φόρος κληρονομιάς και δώρων, φόρος αυτοκινήτου, φόρος συντήρησης πυροπροστασίας, ειδικοί φόροι κατανάλωσης καφές, ζάχαρη, ορυκτέλαια, κρασί, βότκα και προϊόντα καπνού, τελωνειακοί δασμοί, τέλη που χρησιμοποιούνται για την ανάπτυξη της παραγωγής πετρελαίου και φυσικού αερίου στη Γερμανία.
Διαφάνεια 27
Επί του παρόντος, η Γερμανία έχει δύο μεγαλύτερους φόρους - φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρο προστιθέμενης αξίας. Το μερίδιο του ΦΠΑ στα έσοδα του προϋπολογισμού της χώρας είναι έως και 28%, δεύτερο μόνο μετά τον φόρο εισοδήματος. Οι φόροι αντιπροσωπεύουν περίπου το 80% των συνολικών εσόδων του προϋπολογισμού.
Διαφάνεια 28
Σύγκριση του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας με άλλες χώρες
Το σουηδικό φορολογικό σύστημα Το σουηδικό φορολογικό σύστημα είναι δύο επιπέδων, αποκεντρωμένο: οι φόροι επιβάλλονται τόσο από την κεντρική κυβέρνηση όσο και από τις περιφερειακές (γη) αρχές. Τα είδη των φόρων καθορίζονται από το κοινοβούλιο της χώρας και οι συντελεστές καθορίζονται από τις τοπικές αρχές. Η φορολογία είναι προσανατολισμένη στην κατανάλωση. Οι φόροι στους φόρους φυσικών προσώπων πολιτών και οι εισφορές (φόροι) για κοινωνική ασφάλιση είναι σε αρκετά υψηλά επίπεδα και μέσω του ΦΠΑ και των φόρων κατανάλωσης παρέχονται έως τα 2/3 όλων των φορολογικών εσόδων του προϋπολογισμού και περίπου άλλο 20% προέρχεται από άμεσες φόρους. Ένα από τα μεγαλύτερα έσοδα του σουηδικού προϋπολογισμού είναι οι κοινωνικές πληρωμές με τη μορφή επιβαρύνσεων στο ταμείο μισθών. δικτυακός τόπος
Προβολή όλων των διαφανειών
«Είδη φόρων» - Φόρος που επιβάλλεται σε αγαθά και δραστηριότητες. Εμμεσος. Πηγαίνουν στον προϋπολογισμό του αντικειμένου της Ομοσπονδίας. Νομικά σημαντικές ενέργειες. Συνέχισε τις προτάσεις: Βάση. Πληρώνονται φόροι... Φόρος που επιβάλλεται στα εισοδήματα φυσικών και νομικών προσώπων. Εισπράττονται φόροι... Είδη φόρων. Κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού. Στοιχεία φόρου.
"Φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας" - Ένας φόρος θεωρείται προοδευτικός εάν ο φορολογικός συντελεστής αυξάνεται με αύξηση του εισοδήματος. Περιφερειακοί φόροι: Φορολογικοί; Ρυθμιστική; Διανομή; Ελεγχος; Διεγερτικός. Οι οικονομικές αρχές αντιμετωπίζουν τους φόρους ως οικονομικό φαινόμενο. Ρυθμιστική λειτουργία. Σε χώρες με οικονομίες αγοράς, το 80-90% των εσόδων του προϋπολογισμού προέρχεται από φόρους.
"Καταγραφή τμημάτων" - Ειδοποίηση για το κλείσιμο χωριστού τμήματος, έντυπο αριθ. S-09-3-2 (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας 09/03/2010 Αρ. MN-37-6/10623 @). Διάρκεια: 1 μήνας. "Παλιά παραγγελία" όταν ανοίγετε ένα ξεχωριστό τμήμα. Άρθρο 83. Ξεχωριστή διαίρεση. Ευθύνες φορολογουμένων (πληρωτές τελών). Διάρκεια: 3 εργάσιμες ημέρες. Η διαδικασία διαγραφής «άλλου» χωριστού τμήματος.
«Φορολογική Πολιτική» - Υπουργός Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας - Alexey Leonidovich Kudrin. Τύπος 2 - λογική φορολογική πολιτική. Οι κύριες λειτουργίες του Υπουργείου Οικονομικών στον τομέα των φόρων. - Σύσταση εντύπων φορολογικών παραστατικών. Επιλογή κρατικής φορολογικής πολιτικής. Ομοσπονδιακός τελωνειακή υπηρεσία(FTS). Καθορισμός φορολογικής πολιτικής και φορολογικού μηχανισμού.
«Φορολογικό σύστημα» - Η αρχή ενός εξαντλητικού καταλόγου περιφερειακών και τοπικών φόρων. Βασικές φορολογικές ταξινομήσεις. Κατοχυρωμένο στο Άρθ. 75 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η αρχή της κινητικότητας (ελαστικότητα). Η αρχή της ισότητας των νομικών καταστάσεων των υποκειμένων της Ομοσπονδίας. Φορολογική πολιτική. Κατά τον καθορισμό των φόρων, λαμβάνεται υπόψη η πραγματική ικανότητα του φορολογούμενου να πληρώσει τον φόρο.
«Φόροι και τέλη» - Φορολογία και περίοδος αναφοράς. Φορολογικός προγραμματισμός. Ρυθμιστικές μέθοδοι: φορολογική λογιστική; φορολογικοί έλεγχοι (επιτόπου και γραφείου). Η φορολογική περίοδος είναι ημερολογιακό έτος. Εφαρμογή του UTII. Τα άτομα είναι μη κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία. Ειδικά φορολογικά καθεστώτα.
Για να χρησιμοποιήσετε προεπισκοπήσεις παρουσίασης, δημιουργήστε έναν λογαριασμό Google και συνδεθείτε σε αυτόν: https://accounts.google.com
Λεζάντες διαφάνειας:
Φορολογικό σύστημα στη Ρωσική Ομοσπονδία. Είδη φόρων. Λειτουργίες των φόρων. Φόροι που πληρώνουν οι επιχειρήσεις.
Ο φόρος είναι μια υποχρεωτική, ατομική δωρεάν πληρωμή που επιβάλλεται από κυβερνητικές αρχές σε διάφορα επίπεδα από οργανισμούς και ιδιώτες με σκοπό την οικονομική υποστήριξη των δραστηριοτήτων του κράτους και (ή) των δήμων.
Οι φόροι θα πρέπει να διακρίνονται από τις αμοιβές (δασμούς), η είσπραξη των οποίων δεν είναι δωρεάν, αλλά αποτελεί προϋπόθεση για την εκτέλεση ορισμένων ενεργειών σε σχέση με τους πληρωτές τους.
Το φορολογικό σύστημα είναι ένα σύνολο καθορισμένων φόρων, καθώς και των αρχών, των μορφών και των μεθόδων θέσπισης, τροποποίησης, κατάργησης, είσπραξης και ελέγχου τους.
Φορολογικό σύστημα της Ρωσίας Ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη: Φόρος προστιθέμενης αξίας Ειδικός φόρος κατανάλωσης στο εισόδημα φυσικών προσώπων Φόρος εταιρικών κερδών Φόρος εξόρυξης ορυκτών Φόρος νερού Τέλη για τη χρήση της άγριας ζωής και για τη χρήση υδρόβιων βιολογικών πόρων Κρατικός φόρος Περιφερειακοί φόροι: Οργανισμοί φόρου ιδιοκτησίας Φόρος τυχερών παιχνιδιών Φόρος μεταφοράς Τοπικοί φόροι: Φόρος γης Προσωπικός φόρος περιουσίας
Πηγές φορολογικού δικαίου: 1. Το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. 2. Ειδική φορολογική νομοθεσία (στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (TC RF) ονομάζεται "νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη"), η οποία, με τη σειρά της, περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία: ομοσπονδιακή νομοθεσία για φόρους και τέλη (ή νομοθεσία για φόροι και τέλη της Ρωσικής Ομοσπονδίας ), συμπεριλαμβανομένων: - Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. - άλλοι ομοσπονδιακοί νόμοι για φόρους και τέλη. περιφερειακή νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη: - νόμοι των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. - άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις σχετικά με τους φόρους και τα τέλη που έχουν εγκριθεί από τα νομοθετικά (αντιπροσωπευτικά) όργανα των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας· κανονιστικές νομικές πράξεις για τους φόρους και τα τέλη που εκδίδονται από αντιπροσωπευτικά όργανα της τοπικής αυτοδιοίκησης. 3. Γενική φορολογική νομοθεσία (άλλοι ομοσπονδιακοί νόμοι που περιέχουν κανόνες φορολογικής νομοθεσίας). 4. Δευτερεύουσες κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη: πράξεις των οργάνων γενικής αρμοδιότητας: - διατάγματα του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. - ψηφίσματα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας· - Κανονισμοί και κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη, που εκδόθηκαν από εκτελεστικές αρχές των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας· - Κανονισμοί και κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη, που εγκρίνονται από εκτελεστικά όργανα της τοπικής αυτοδιοίκησης. Πράξεις φορέων ειδικής αρμοδιότητας - νομοθετικές διατάξεις για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη των οργάνων ειδικής αρμοδιότητας, η δημοσίευση των οποίων προβλέπεται άμεσα από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αποφάσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κανόνες διεθνούς δικαίου και διεθνείς συνθήκες της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Είδη φόρων Άμεσοι Έμμεσοι Επιβάλλονται στο εισόδημα πολιτών και επιχειρήσεων με ρητή μορφή (φόρος εισοδήματος, φόρος επί των κερδών, φόρος ακινήτων) Καταβάλλονται απαρατήρητα όταν εκτελούνται ορισμένες ενέργειες (κατά την αγορά αγαθών, ανταλλαγή συναλλάγματος, εισαγωγή αγαθών από το εξωτερικό), περιλαμβάνονται στην τιμή αγαθά και υπηρεσίες (ειδικός φόρος κατανάλωσης, φόρος επί των πωλήσεων, δασμός, ΦΠΑ).
Είδη φόρων Τα Accord Εισοδήματα καθορίζονται ανεξάρτητα από το επίπεδο εισοδήματος του οικονομικού παράγοντα. αποτελούν ένα ορισμένο ποσοστό του εισοδήματος.
Είδη φόρων εισοδήματος: Προοδευτικοί φόροι - φόροι στους οποίους ο μέσος φορολογικός συντελεστής είναι ευθέως ανάλογος με το επίπεδο του εισοδήματος. Έτσι, εάν το εισόδημα του πράκτορα αυξηθεί, αυξάνεται και ο φορολογικός συντελεστής. Αν, αντίθετα, πέσει το ύψος του εισοδήματος, τότε πέφτει και ο συντελεστής. Οι οπισθοδρομικοί φόροι είναι φόροι των οποίων ο μέσος φορολογικός συντελεστής είναι αντιστρόφως ανάλογος του επιπέδου εισοδήματος. Αυτό σημαίνει ότι όταν το εισόδημα ενός οικονομικού παράγοντα αυξάνεται, το ποσοστό μειώνεται και, αντίθετα, αυξάνεται εάν το εισόδημα μειωθεί. Οι αναλογικοί φόροι είναι φόροι των οποίων ο συντελεστής δεν εξαρτάται από το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος.
Κύριες λειτουργίες των φόρων Η φορολογική είναι η κύρια λειτουργία της φορολογίας. Είσπραξη φόρων προς όφελος του κράτους. Χάρη σε αυτή τη λειτουργία, πραγματοποιείται ο κύριος σκοπός των φόρων: ο σχηματισμός και η κινητοποίηση των οικονομικών πόρων του κράτους. Διανομή (κοινωνική) - συνίσταται στην αναδιανομή του δημόσιου εισοδήματος (τα κονδύλια μεταφέρονται υπέρ ασθενέστερων και πιο ευάλωτων κατηγοριών πολιτών επιβάλλοντας τη φορολογική επιβάρυνση σε ισχυρότερες κατηγορίες πληθυσμού). Ρυθμιστικό - με στόχο την επίτευξη, μέσω φορολογικών μηχανισμών, ορισμένων στόχων της οικονομικής πολιτικής του κράτους. Έλεγχος - επιτρέπει στο κράτος να παρακολουθεί την επικαιρότητα και την πληρότητα των εσόδων από τον προϋπολογισμό των κεφαλαίων και να συγκρίνει το ποσό των οικονομικών πόρων τους. Τόνωση - με στόχο την υποστήριξη της ανάπτυξης ορισμένων οικονομικών διαδικασιών. Υλοποιείται μέσω συστήματος παροχών και απαλλαγών. Το τρέχον φορολογικό σύστημα παρέχει ένα ευρύ φάσμα φορολογικών πλεονεκτημάτων σε μικρές επιχειρήσεις, επιχειρήσεις με ειδικές ανάγκες, παραγωγούς γεωργικών προϊόντων, οργανώσεις που επενδύουν κεφαλαία σε παραγωγικές και φιλανθρωπικές δραστηριότητες κ.λπ. Φορολογικη επιβαρυνση.
Φόροι που πληρώνουν οι επιχειρήσεις. Άμεσο Έμμεσο Επί των κερδών - τα κέρδη όλων των επιχειρήσεων φορολογούνται με 35% του μικτού κέρδους (στις περισσότερες περιπτώσεις). 43% (έσοδα τραπεζών, χρηματιστηρίων από ενδιάμεσες δραστηριότητες). 90% (εισόδημα από καζίνο και επιχειρήσεις τυχερών παιχνιδιών) ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας) - φορολογείται η αύξηση της αξίας ενός προϊόντος, που δημιουργείται σε όλα τα στάδια της παραγωγής του καθώς το προϊόν μεταφέρεται στον τελικό καταναλωτή (από 10% σε 18%)
Ονομασία φόρου Ποσό φόρου από το Ταμείο Πληρωμών Εργασίας Από τα κεφάλαια του οποίου καταβάλλεται ο φόρος Συχνότητα δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων 13% Πληροφορίες Υπαλλήλου Μία φορά το χρόνο Ασφαλιστικές και αποταμιευτικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων (Υποχρεωτική ασφάλιση) 26% Εργοδότης Μία φορά το εξάμηνο - πληροφορίες , 1 φορά το τρίμηνο - υπολογισμοί Εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων 2,9% Εργοδότης 1 φορά το τρίμηνο - υπολογισμοί Εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων - ασφάλιση για εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες Ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας - από 0,2% και άνω Συνεισφορές εργοδοτών στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Ασφάλισης Υγείας Το 3,1% των Πληροφοριών Εργοδότου υποβάλλεται στο Ταμείο Συντάξεων, από κοινού, δεν υπάρχουν ξεχωριστές πληροφορίες και υπολογισμοί Συνεισφορές στο Ταμείο Περιφερειακής Ασφάλισης Υγείας Το 2% των στοιχείων εργοδότη υποβάλλονται στο Ταμείο συντάξεων, από κοινού, χωρίς χωριστές πληροφορίες και υπολογισμοί ΣΥΝΟΛΟ ο εργοδότης πληρώνει : Τουλάχιστον 34,2% της μισθοδοσίας του εργοδότη Ο εργαζόμενος πληρώνει (ο εργοδότης το μεταφέρει στον προϋπολογισμό για αυτόν): 13% της μισθοδοσίας του εργαζομένου Φόροι στους μισθούς το 2011 για οργανισμούς και επιχειρηματίες, για οποιεσδήποτε επιχειρήσεις σε οποιαδήποτε φορολογικά συστήματα - OSN, USN, UTII , εκτός από τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο: Οι φόροι μισθοδοσίας καταβάλλονται μία φορά το μήνα, πριν από τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα χρέωσης.
Εκθεση ΙΔΕΩΝ. Οι φόροι είναι το τίμημα για μια πολιτισμένη κοινωνία. (επιγραφή στην πρόσοψη της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ)
Θέματα δοκιμίου: Οι άνθρωποι συνειδητοποιούν ότι οι κυβερνήσεις ξοδεύουν χρήματα λιγότερο προσεκτικά και λιγότερο αποτελεσματικά από ό,τι θα μπορούσαν να το κάνουν οι ίδιες. Madsen Pirie, Πρόεδρος του Ινστιτούτου Adam Smith Υπάρχουν δύο αναπόφευκτα πράγματα σε αυτόν τον κόσμο: θάνατος και φόροι. Ωστόσο, ο θάνατος, σε αντίθεση με τους φόρους, είναι ανώδυνος. Franklin Delano Roosevelt Είναι αδύνατο να φοροδιαφύγεις. Μπορούν να αποφευχθούν νόμιμα ή παράνομα. Και οι δύο μέθοδοι είναι τόσο παλιές όσο και το ίδιο το φορολογικό σύστημα. Σίριλ Πάρκινσον. Νόμος και εισόδημα Πατριωτισμός τελειώνει εκεί που ξεκινά η φορολογική δήλωση. Arthur Godfrey Εάν ενεργήσετε κατά παράβαση των κανόνων, θα σας επιβληθεί πρόστιμο. αν παίζεις με τους κανόνες, φορολογείσαι. Lawrence J. Peter Για να βρει πιο γρήγορα ο Berthold τον θάνατό του, στάλθηκε στις περιοχές και τις πόλεις (βασίλεια) με οδηγίες... να εισπράξει φόρους. Χρονικό της Βουργουνδίας, 604
Όχι. Κριτήρια για την αξιολόγηση της απάντησης στην εργασία Γ9 Βαθμοί K1 Αποκάλυψη του νοήματος της δήλωσης Το νόημα της δήλωσης αποκαλύπτεται. Ή Το περιεχόμενο της απάντησης δίνει μια ιδέα για την κατανόησή της 1 Το νόημα της δήλωσης δεν αποκαλύπτεται, το περιεχόμενο της απάντησης δεν δίνει ιδέα για την κατανόησή της 0 K2 Παρουσίαση και εξήγηση της θέσης του ίδιου του πτυχιούχου παρουσιάζεται και επεξηγείται η θέση του ίδιου του πτυχιούχου 1 Η θέση του ίδιου του πτυχιούχου παρουσιάζεται χωρίς εξήγηση (απλή συμφωνία ή διαφωνία με τον συντάκτη της κρίσης της δήλωσης). Ή Η θέση του ίδιου του πτυχιούχου δεν παρουσιάζεται 0 K3 Φύση και επίπεδο κρίσεων και επιχειρημάτων που παρουσιάζονται Οι κρίσεις και τα επιχειρήματα αποκαλύπτονται με βάση θεωρητικές αρχές, συμπεράσματα και πραγματικό υλικό. Κατά τη συζήτηση αποκαλύπτονται διάφορες πτυχές του προβλήματος 3 Όταν αποκαλύπτονται πολλές πτυχές του προβλήματος (θέματος), δίνονται κρίσεις και επιχειρήματα με βάση θεωρητικές αρχές και συμπεράσματα, χωρίς όμως τη χρήση πραγματικού υλικού. Ή Αποκαλύπτεται μια πτυχή του προβλήματος (θέματος) και δίνεται ένα επιχείρημα με βάση θεωρητικές αρχές και πραγματικό υλικό. Ή Όταν αποκαλύπτονται πολλές πτυχές ενός προβλήματος (θέματος), δίνονται κρίσεις και επιχειρήματα με βάση τεκμηριωμένο υλικό, αλλά χωρίς θεωρητικές προβλέψεις και συμπεράσματα. Ή Αποκαλύπτονται αρκετές πτυχές του προβλήματος με έλλειψη θεωρητικής ή πραγματικής επιχειρηματολογίας 2 Αρκετές πτυχές του προβλήματος (θέματος) παρατίθενται χωρίς επιχειρηματολογία. Ή Θίγεται μόνο μία πτυχή του προβλήματος (θέματος), δίνεται μόνο τεκμηριωμένη ή θεωρητική επιχειρηματολογία 1 Μόνο μία πτυχή του προβλήματος (θέματος) θίγεται χωρίς επιχειρηματολογία. Ή Τα επιχειρήματα και οι κρίσεις δεν αντιστοιχούν στην τεκμηρίωση της διατριβής 0 Μέγιστη βαθμολογία 5